Ндс при импорте товаров: Возврат НДС при импорте товаров — Контур.НДС+ — СКБ Контур

Содержание

НДС при импорте товаров. Налоги & бухучет, № 35-36, Май, 2018

Объект обложения и ставка

Операция по ввозу товаров на таможенную территорию Украины является объектом обложения НДС (п.п. «в» п. 185.1 НКУ). Учтите! При уплате «ввозного» НДС привязываться к оприходованию или переходу права собственности на ввозимый товар не нужно.

Налоговые обязательства по НДС при ввозе возникают уже на дату подачи таможенной декларации (ТД) для таможенного оформления (п. 187.8 НКУ). А вот уплатить «импортный» НДС придется еще до дня или в день подачи ТД (п. 206.1 НКУ).

Это правило работает и в случае импорта товара с оформлением временной ТД. Ведь при подаче временной ТД налоги и сборы (обязательные платежи), в том числе и НДС, уплачиваются в общем порядке и в полном объеме (ч. 10 ст. 260 ТКУ). Подробнее об оформлении временной ТД см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 79, с. 7.

Правда, учтите такой важный момент. Если растаможивать ввозимый вами товар будет по договору поручения таможенный брокер, то перечислить таможенному брокеру деньги для уплаты налоговых обязательств по НДС нужно до момента растаможки товара (см. БЗ 101.13). Только в таком случае импортер — собственник (получатель) ввозимого товара, по мнению налоговиков, вправе отнести сумму НДС в налоговый кредит (НК).

Так что помните это и уплатите ввозной НДС (перечислите его брокеру) заблаговременно до начала растаможки. Судя по всему, «компенсацию» брокеру суммы НДС после растаможки налоговики наверняка воспримут в штыки (возможно, потому, что импортер нарушит/не выполнит вовремя уплату НДС — условие для отражения НК (об НК см. далее)).

Как правило, ввоз товара на таможенную территорию Украины облагается НДС по ставке 20 % (п. 206.2 НКУ).

По ставке 7 % облагается только ввоз лекарственных средств и медизделий, при условии, что: (1) лекарства разрешены для производства и применения в Украине; внесены в ГРЛС; (2) медизделия разрешены для представления на рынке и/или ввода в эксплуатацию и применения в Украине; внесены в ГРМТИМН или соответствуют требованиям соответствующих технических регламентов (подтверждается документом о соответствии). Если условия не соблюдаются — облагают их ввоз по ставке 20 % (см. письмо ГФСУ от 05.02.2018 г. № 3375/7/99-99-15-03-02-17).

Важно! Без уплаты НДС ввезти в Украину можно только «льготные» товары (из ст. 197 НКУ, подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Причем льгота из п. 197.1 НКУ действует и на ввоз (п. 197.4 НКУ). Платить НДС при их ввозе не придется. В таком случае в графе 36 ТД указывается код НДС-льготы (см. БЗ 210.01).

Базой налогообложения при ввозе товара будет его договорная (контрактная) стоимость, но не ниже таможенной стоимости, определенной согласно разд. III ТКУ, с учетом пошлины и акцизного налога, которые подлежат уплате и включаются в цену товара (п. 190.1 НКУ).

А чтобы перевести стоимость ввозимого товара в гривни для начисления НДС, нужно использовать курс НБУ, действующий на дату подачи ТД (п. 391.1 НКУ).

«Импортный» НК

Главное условие для «импортного» НК — уплаченный на таможне НДС и оформленная ТД, подтверждающая его уплату (пп. 198.2, 201.12 НКУ).

Причем п. 201.12 НКУ не устанавливает ограничения относительно типа ТД. Так что временная ТД по типу ІМ40ТН (ТК или ТФ), исходя из ее функционального предназначения, вполне подтверждает уплату НДС. А значит, уже в периоде ее оформления плательщик вправе включить сумму «ввозного» НДС в состав НК.

Однако будьте внимательны! И суды (см. постановление ВСУ от 23.06.2015 г. по делу № К/9991/67637/12), и налоговики (см. БЗ 101.13) категоричны: формирование НК по НДС на основании временных ТД не происходит, а осуществляется только на основании оформленной дополнительной ТД.

Включить «импортный» НК нужно в декларацию по НДС за тот период, в котором состоялись уплата НДС и оформление ТД

Показать налоговый кредит следует в строке 11.1 или 11.2 (в зависимости от ставки %) декларации по НДС.

Отложить «на потом» «импортный» НК нельзя — правило «1095 дней» из п. 198.6 НКУ на него не распространяется.

Правда, если вы замешкаетесь и не включите налоговый кредит в декларацию по НДС за период, в котором уплатили «ввозной» НДС и оформили ТД, то «восстановить» его можно путем уточнения — подав к декларации за пропущенный период УР (см. письма ГФСУ от 05.10.2015 г. № 21058/6/99-99-19-03-02-15 и от 28.10.2015 г. № 22718/6/99-99-19-03-02-15, консультацию в БЗ 101.13).

Если уже после таможенного оформления вдруг поменяется таможенная стоимость (в том числе и в результате ошибки, допущенной в ТД/на основании решения суда), то корректировку «импортного» НК можно будет показать (как положительную, так и отрицательную со знаком «-») в стр. 11.1 на основании листа корректировки к «импортной» ТД. Сделать это нужно в том периоде, в котором оформлен такой лист корректировки (см. письма ГФСУ от 28.12.2015 г. № 27875/6/99-99-19-03-02-15, от 22.12.2015 г. № 27404/6/99-99-19-03-02-15, от 20.10.2017 г. № 2332/6/99-99-12-02-01-15/ІПК, консультацию в БЗ 101.23).

А вот несуммовые ошибки, допущенные в ТД, не будут причиной корректировки НК и отражения его в периоде исправления. По мнению налоговиков, НК в таком случае остается «неприкасаемым». Подробнее см. на с. 43 номера.

Лимит регистрации

При облагаемом НДС ввозе товара сумма налога уплачивается на таможне без использования электронного НДС-счета. Тем не менее, сумма НДС, уплаченная на таможне, увеличит лимит регистрации за счет показателя ΣМитн (п. 2001.3 НКУ). Внимание! Этот показатель формируется в СЭА на основании данных ТД, представленных в контролирующий орган, с учетом листов корректировки (+/-) и дополнительных ТД (+/-), составленных с 01.07.2015 г. (п. 7 Порядка № 569), по факту их составления (см. БЗ 101.17).

Правда, чтобы сумма НДС из ТД поучаствовала в расчете лимита регистрации (попала в строку 4 Витяга), декларант непременно должен в графе «В» ТД верно указать сведения о налоговом номере (код ЕГРПОУ/регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика/регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами) лица, претендующего на налоговый кредит (см. письмо ГФСУ от 15.12.2014 г. № 15182/7/99-99-24-02-02-17, консультацию в БЗ 101.17).

Причем, как поясняли налоговики, графа В должна быть заполнена, в частности, при составлении как временных ТД всех типов (ТН, ТК и ТФ), так и дополнительной ТД.

Однако, учитывая «запрет» на отражение НК по временной ТД, у импортера до оформления дополнительной ТД данные лимита регистрации могут не совпадать с данными декларации по НДС.

Когда компенсируем «импортный» НК

Здесь все зависит от того, в каких операциях вы хотите использовать ввезенные товары. Если ввезенные товары будете использовать в облагаемых операциях — прекрасно, ничего с «импортным» НК делать не придется.

Это касается и ситуации, когда медизделия ввезли до 01.01.2018 г. с начислением НДС по ставке 20 %, а поставлять будете уже с НДС по ставке 7 %. Как поясняют налоговики, корректировать ввозной НДС не нужно (см. письмо ГФСУ от 05.02.2018 г. № 3375/7/99-99-15-03-02-17).

Если ввезенные товары планируете использовать в необлагаемых операциях или вне хозяйственной деятельности, тогда вам придется начислить компенсирующие налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 НКУ, причем по той ставке, исходя из которой был начислен НК. Это же касается и товаров, ввезенных бесплатно (см. письмо ГФСУ от 19.05.2016 г. № 10964/6/99-95-42-01-15, консультацию в БЗ 101.10).

Особенности уплаты НДС при импорте товаров в Россию из стран-участников Евразийского экономического союза

С 2015 года действуют и применяются на практике положения Договора о Евразийском экономическом союзе (далее – ЕАЭС) от 29.05.2014, заключенного между Российской Федерацией, Белоруссией, Казахстаном, Арменией и Киргизией, которая присоединилась к ЕАЭС с 12. 08.2015. Напомним, что ЕАЭС пришел на смену ранее действовавшему Таможенному союзу.

При этом порядок взимания НДС при взаимной торговле товарами между хозяйствующими субъектами государств-членов ЕАЭС регламентирован Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением №18 к вышеуказанному Договору о ЕАЭС от 29.05.2014 (далее – Протокол).

Соответственно с 1 января 2015 года не применяются положения действующих ранее международных соглашений о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, заключенных Россией с указанными государствами.


Общий порядок уплаты НДС при импорте товаров в Россию из стран ЕАЭС

По общему правилу российские организации-покупатели обязаны уплатить НДС по ставке 18 % (либо 10%) при ввозе товаров из стран-участников ЕАЭС, за исключением освобожденных от налогообложения товаров согласно статье 150 НК РФ. Например, не уплачивается НДС при ввозе в Россию технологического оборудования, в том числе комплектующих и запасных частей к нему, аналоги которого не производятся в Российской Федерации.

При этом обязанность по уплате НДС со стоимости ввезенных товаров распространяется также на тех российских организаций-покупателей, которые применяют специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД и др.)

Кроме того, в отличие от общего порядка уплаты НДС при импорте товаров из-за границы, когда «ввозной» налог уплачивается российскому таможенному органу, при ввозе на территорию России товаров из государств-членов ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия) НДС подлежит уплате налоговому органу по месту учета российской организации-покупателя.

Для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет импортируемых товаров и выступает как цена сделки, подлежащая уплате поставщику по условиям контракта. Причем если стоимость товаров выражена в иностранной валюте, то российская организация должна пересчитывать валютную стоимость товаров в рубли на дату принятия их к учету.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных из стран ЕАЭС товаров, российская организация-покупатель должна уплатить НДС в бюджет и представить в налоговый орган специальную декларацию по косвенным налогам. При этом в случае, когда в российской организации за предшествующий календарный год числится 100 и менее работников, такая специальная декларация может быть подана в налоговый орган на бумажном носителе.

Документальное подтверждение российской организацией операций по ввозу товаров на территорию Российской Федерации

Важной особенностью осуществления операций по импорту товаров из стран ЕАЭС на территорию России является то, что вместе со специальной декларацией по косвенным налогам российская организация-покупатель обязана представить в налоговый орган определенный пакет документов, а именно:

  • Контракт, на основании которого российской организацией приобретены ввезенные из стран ЕАЭС товары. При этом в случае, когда товары приобретены через посредника (агента, комиссионера и др.), следует представить в налоговый орган соответствующий договор комиссии (агентский договор).
  • Счета-фактуры, оформленные поставщиком из стран-участников ЕАЭС при отгрузке товаров на территорию Российской Федерации.
  • Товаросопроводительные и транспортные документы в подтверждение перемещения импортируемых с территории государств ЕАЭС товаров (при условии, если указанные документы оформлялись). При этом такими документами могут выступать товарно-транспортные накладные, международные товарно-транспортные накладные (CMR), железнодорожные накладные и др.
  • Выписка банка либо иного документа, свидетельствующие об уплате российской организацией-покупателем «ввозного» НДС в бюджет. При этом, как правило, налоговые органы истребуют платежные поручения с отметкой и печатью банка.
  • Информационное сообщение
    о приобретении импортируемых товаров (представляется лишь в случаях, указанных в пунктах 13. 2.-13.5 Протокола).

Копии вышеприведенных документов могут быть представлены в налоговый орган также в электронном виде.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов(далее – заявление)

Так, российской организации-покупателю необходимо представить в налоговый орган такое заявление в 4-х экземплярах на бумажном носителе и его электронный вариант либо в электронном виде (если оно подписано электронно-цифровой подписью налогоплательщика).

При этом российской организации-покупателю необходимо заполнить раздел 1 заявления (указать сведения о покупателе и поставщике товаров из стран-участников ЕАЭС, о контракте, а также информацию о наименовании, количестве, стоимости товаров, о товаросопроводительных документах и счетах-фактурах и т.п.).

В свою очередь налоговый орган заполняет раздел 2 заявления, где им проставляется отметка об уплате НДС:

  • один экземпляр заявления остается у налогового органа,
  • три других экземпляра передаются российской организации-покупателю (из них два экземпляра передаются продавцу товаров с территории стран ЕАЭС).

Следует отметить, что такое заявление налоговый орган обязан рассмотреть в течение 10 рабочих дней с момента его представления российской организацией вместе с вышеперечисленными документами, и по итогам такого рассмотрения налоговая инспекция либо подтверждает факт уплаты «ввозного» НДС либо мотивированно отказывает в таком подтверждении (Пункт 6 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов к Протоколу от 11.12.2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов».).

В том случае, когда заявление было представлено в налоговый орган в электронном виде и подписано электронно-цифровой подписью налогоплательщика, то налоговый орган должен направить в адрес российской организации в электронном виде документ в подтверждение уплаты налога.

Порядок принятия российской организацией НДС к вычету

Суммы НДС, уплаченные (зачтенные) по товарам, ввозимым на территорию одного государства — члена ЕАЭС с территории другого государства — члена ЕАЭС, подлежат вычетам (зачетам) в порядке, предусмотренном законодательством государства — члена ЕАЭС, на территорию которого ввезены товары (пункт 26 Протокола).

Тем самым российская организация-покупатель вправе применить вычет по уплаченному при ввозе товаров НДС при соблюдении общих условий, установленных главой 21 НК РФ, а именно:

  • принятие ввезенных товаров к учету,
  • уплата «ввозного» НДС,
  • приобретение таких товаров для операций, облагаемых НДС.

При этом в периоде декларирования вычета по НДС в соответствующей налоговой декларации налогоплательщик в книге покупок отражает реквизиты соответствующего заявления и платежного поручения, подтверждающего уплату налога (Пункт 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137.).

Важно учитывать, что до настоящего времени в правоприменительной практике неоднозначно решается вопрос о моменте возникновения у налогоплательщика права на вычет по НДС:

  • с момента уплаты организацией «ввозного» НДС и принятия на учет товаров,
  • либо имеется также дополнительное условие – наличие у организации заявления с отметкой налогового органа об уплате налога.

В частности, позиция финансового ведомства заключается в том, что «ввозной» НДС налогоплательщик вправе принять к вычету не ранее квартала, в котором налог уплачен и отражен в декларации по уплате косвенных налогов и заявлении о ввозе товаров (см. Письма Минфина России от 05.09.2012 №03-07-13/01-47, от 17.08.2011 №03-07-13/01-36 и др.).

Мнение финансового ведомства

Для целей принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налогоплательщиком по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации с территории государств — членов ЕАЭС, документами, подтверждающими право на вычет указанных сумм налога, являются не только документы, подтверждающие фактическую уплату налога в бюджет, но и заявление с отметкой налогового органа, подтверждающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

В связи с этим право на вычет сумм налога на добавленную стоимость по ввезенным товарам возникает у налогоплательщика не ранее периода, в котором налог по таким товарам уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации и заявлении (см. Письмо Минфина России от 02.07.2015 №03-07-13/1/38180).

Между тем, по нашему мнению, подобные выводы финансовых органов не основаны на нормах действующего налогового законодательства, поскольку, прежде всего, статьями 171, 172 НК РФ не предусмотрено в качестве дополнительного условия для применения вычета по НДС представление налогоплательщиком заявления с отметкой налогового органа.

При этом содержащееся в пункте 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137) требование о необходимости регистрации налогоплательщиком в графе 3 книги покупок заявления с отметкой налоговой органа, с нашей точки зрения, не может рассматриваться в качестве дополнительного условия для применения вычета по НДС по следующим основаниям.

Во-первых, в главе 21 НК РФ прямо не указано, что заявление с отметкой налогового органа выступает в качестве документа, подтверждающего вычет по «ввозному» НДС.

При этом в пункте 1 статьи 172 НК РФ под документами, подтверждающими фактическую уплату НДС при ввозе товаров, по нашему мнению, имеются в виду платежные поручения (выписки банка и др.), свидетельствующие об уплате налогоплательщиком НДС таможенному или налоговому органу.

Во-вторых, положения Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137), с точки зрения норм статей 1, 4 НК РФ, не могут дополнять либо изменять содержащиеся в НК РФ нормы (в том числе изложенные в главе 21 НК РФ).

В-третьих, нарушение налогоплательщиком порядка ведения книги покупок (либо ее отсутствие вовсе, либо ее непредставление в ходе камеральной налоговой проверки) не может являться основанием для отказа в вычете по НДС, что подтверждается судебно-арбитражной практикой (См. постановления ФАС Московского округа от 17.01.2013 по делу №А40-40046/12-99-216, от 21.02.2013 по делу N А40-39377/12-107-206, от 19.02.2013 по делу №А40-40052/12-90-210, от 21.02.2012 по делу №А41-34522/10, от 28.12.2011 по делу N А40-13679/11-90-59 и др.).

Иными словами, по нашему мнению, применительно к рассматриваемой ситуации несоблюдение налогоплательщиком условия, касающегося необходимости указывать в книге покупок реквизиты заявления с отметкой налогового органа, не может являться основанием для отказа налогоплательщику в применении вычетов по «ввозному» НДС.

Таким образом, считаем, что российская организация-покупатель вправе применить вычет по уплаченному при ввозе товаров НДС с территории стран ЕАЭС по итогам того квартала, когда указанные товары приняты к учету и суммы налога уплачены в бюджет, без учета того обстоятельства, что отметка налогового органа на заявлении проставлена позже.

Похожей позиции придерживаются арбитражные суды (см. постановления ФАС Московского округа от 25. 07.2011 №КА-А41/7408-11 по делу №А41-42597/10, ФАС Центрального округа от 14.02.2012 №А62-2431/2011 и др.). Однако следует отметить, что такая положительная для налогоплательщиков судебно-арбитражная практика имеется лишь в отношении применения ранее действовавших соответствующих международных соглашений, до вступления в силу норм Протокола.

Выводы судов

Довод кассационной жалобы о том, что право на вычет соответствующих сумм налога на добавленную стоимость возникает у налогоплательщика не ранее периода, указанного на заявлении о ввозе и уплате косвенных налогов, является несостоятельным, поскольку ни Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг», ни положения главы 21 НК РФ не связывают право налогоплательщика на заявленные вычеты с отметкой, проставляемой на заявлении о ввозе и уплате косвенных налогов (см. постановление ФАС Центрального округа от 14.02.2012 №А62-2431/2011).

В этой связи, обращаем внимание, что при таком варианте поведения имеется высокий риск отказа налоговым органом в праве организации принять к вычету «ввозной» НДС, принимая во внимания изложенную официальную позицию финансового ведомства, а также отсутствие судебно-арбитражной практики в разрезе применения положений Протокола. Следовательно, право на указанный вычет с высокой долей вероятности налогоплательщику придется доказывать в арбитражном суде.

Будем рады, как практикующие налоговые юристы, оказать Вам профессиональную поддержку при сопровождении камеральных налоговых проверок, связанных с возмещением НДС из бюджета, в том числе в ситуациях импорта товаров из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии.

Арбитражное адвокатское бюро «Абрамов, Рульков и партнеры»

Звоните: 8 (495) 134 — 32 — 23 (многоканальный)

Пишите: [email protected] ru

Лишние передвижения: как избежать двойной уплаты НДС при импорте товаров :: РБК Pro

Зачастую импортеры работают по классической схеме — завозят товар в РФ, где часть его продают иностранным контрагентам. Это приводит к двойной уплате НДС — самим импортером и получателем груза. Иван Головко (Kuehne+Nagel в РФ) — о том, как этого избежать

Чтобы избежать двойной уплаты НДС, ряд компаний переходят на альтернативную схему, так называемый косвенный реэкспорт, который позволяет не завозить товар на территорию страны-резидента, а напрямую отправлять его третьему лицу, не пересекая границы России. Предлагаю рассмотреть обе схемы подробнее.

Классическая модель

Классическая схема реэкспорта предусматривает, что юридическое лицо в России ввозит товар на территорию страны-резидента и далее поставляет для перепродажи в третьи страны, например СНГ.

Технически это выглядит так: российская компания заключает контракт с поставщиком из любой страны, оплачивает поставку, товар приходит в Российскую Федерацию на склад, после чего часть его остается там, часть — направляется в страны СНГ. С точки зрения отчетности эта модель привычна, удобна и понятна всем участникам процесса — логистам, специалистам по валютному контролю, бухгалтерам и юристам. Однако при ее использовании возникает несколько моментов, на которые нужно обратить внимание.

Первый — это двойная уплата НДС в моменте. Сначала импортер уплачивает налог на таможне при ввозе товара в Россию, а затем это делает компания-получатель — после того как товар будет поставлен, например, в Белоруссию. Получается, что примерно раз в квартал в одной цепи поставок уплата НДС происходит два раза, пока контрагент не передаст документы об уплате налога в Белоруссии и эту сумму не возвратят в России.

Второй момент — многократное и бессмысленное перемещение товара из страны в страну. К примеру, сначала логистическая компания доставила товар в Нижний Новгород, а потом — в Минск. Это не логично ни с точки зрения затрат, ни с точки зрения нагрузки на ликвидность компании-импортера. Поэтому есть вторая модель, которую можно назвать трейдерской.

Альтернативная модель

Новые правила уплаты НДС при импорте товаров в ЕС в 2021 году

С 1 июля 2021 года изменились правила сбора НДС при трансграничной электронной торговле в ЕС. С этого момента с товаров, продающихся на территории ЕС, eBay собирает и перечисляет НДС на основе данных о местонахождении продавца, стоимости отправления и местонахождении товара.

Действовавшие ранее правила и лимиты по освобождению от НДС при импорте в ЕС и трансграничных продажах внутри ЕС отменены.

Узнайте, нужно ли вам предпринимать какие-либо действия

  1. Если вы размещаете объявления на ebay.com или любом другом региональном сайте eBay, за исключением ebay.co.uk или региональных сайтов eBay в EC*, то вам не нужно предпринимать никаких дополнительных действий при указании цены товара.
  2. Если вы размещаете объявления на ebay.co.uk или на региональных сайтах eBay в ЕС*, то для покупателей из ЕС и Великобритании должна отображаться полная стоимость товара, включающая НДС.
  • Если вы являетесь владельцем частной учетной записи, то вам не нужно предпринимать никаких дополнительных действий. eBay автоматически рассчитает и добавит к стоимости вашего товара подходящую ставку НДС, который затем перечислит налоговому органу. Покупатель увидит стоимость товара с учетом НДС при оформлении заказа.
  • Если вы являетесь владельцем учетной записи компании (business account), то при размещении объявления можете выбрать один из вариантов:
    • указать стоимость товара без учета НДС (net price) и оставить поле для ввода ставки НДС пустым — eBay сам рассчитает и начислит налог на основе данных о местонахождении продавца, покупателя и товара;
    • указать полную стоимость товара, включающую НДС (gross price), и в отдельном поле — ставку НДС, включенную в стоимость.

После 1 июля 2021 года для заказов на импортируемые в ЕС товары, стоимость которых не превышает €150, необходимо указывать на этикетке доставки номер IOSS (Import One Stop Shop), который предоставляет eBay, и передавать его в выбранные службы доставки. Номер IOSS будет указан в заказе eBay, в поле “Адрес получателя”. В противном случае ваши покупатели могут столкнуться с необходимостью повторно оплатить НДС при получении товара. По транзакциям, на которые НДС начислил eBay, покупателю будет выставлен инвойс с подтверждением суммы удержанного НДС и указанием номера IOSS eBay. Если при импорте товаров на территорию ЕС покупателя попросят уплатить НДС еще раз, проинформируйте его о том, что инвойс следует передать в таможенную службу. Также вы можете ознакомить покупателя с деталями заказа, где можно найти номер IOSS eBay и сумму удержанного НДС.

Если стоимость заказа превышает €150, eBay не будет начислять НДС, и покупатель должен будет уплатить его самостоятельно при получении посылки.

Если ваш годовой оборот продаж на территории ЕС покупателям, не зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, превышает €10 000, то вам будет необходимо взимать НДС по правилам страны доставки. Для этого вам будет нужно зарегистрироваться в качестве плательщика НДС в каждой из стран, куда вы осуществляете продажи, или использовать код EU VAT One Stop Shop.

Для уточнения порядка учета НДС при подаче налоговых деклараций обратитесь к своему налоговому консультанту.

* Региональные сайты eBay в ЕС: ebay.at, ebay.be, ebay.fr, ebay.de, ebay.ie, ebay.it, ebay.nl, ebay.pl, ebay.pt, ebay.es, ebay.sg.

НДС при ввозе товаров из РФ индивидуальными предпринимателями

Фото: freepik

В МНС продолжают поступать вопросы от индивидуальных предпринимателей о порядке исчисления и уплаты НДС при ввозе на территорию РБ товаров, приобретенных ими на территории РФ на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и оплаченных в безналичной форме посредством банковских платежных карточек.

Поэтому регулятор письмом от 08.11.2021 № 3-1-9/02460 «О повторном разъяснении законодательства» еще раз обращает внимание на действующие нормы налогового законодательства и разъясняет свою позицию.

Позиция такова.

При ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС взимание НДС осуществляется в соответствии с НК и международными договорами, в т.ч. актами, составляющими право ЕАЭС (подп. 1.2 п. 1 ст. 115,  п. 1 ст. 139 НК). Таким документом является Договор о ЕАЭС, подписанный в г. Астане 29.05.2014.

Исчисление НДС при ввозе товаров регламентировано Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющимся приложением к Договору о ЕАЭС (далее – Протокол).

Пунктом 20 Протокола определен перечень документов, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС. К числу таких документов относятся, в частности, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — заявление), договор, на основании которого был приобретен импортированный товар,  документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государств – членов ЕАЭС на территорию РБ. При этом документ, подтверждающий оплату, произведенную в безналичной форме посредством банковских платежных карточек ИП продавцу за ввозимые товары, в перечне документов, представляемых плательщиком в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС, не поименован.

Учитывая изложенное, при импорте товаров, в т.ч. оплаченных в безналичной форме посредством банковских платежных карточек, с территории государств – членов ЕАЭС на территорию РБ индивидуальные предприниматели обязаны представить в ИМНС по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в котором индивидуальным предпринимателем были импортированы товары, налоговую декларацию (расчет) по НДС, содержащую часть II «Расчет суммы НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь», одновременно с заявлением и иными установленными Протоколом документами, оформленными с учетом специфики совершаемых хозяйственных операций, в т. ч. в части перемещения товаров между государствами.

Импорт / Быстрый поиск | «Дебет-Кредит»

  • Итоги «Внешнеэкономическая деятельность» №01(47) | 20.01.2022 г.

    Сорок седьмое письмо тематической рассылки «Дебета-Кредита», посвященной исключительно внешнеэкономической деятельности

    20.01.2022 43

  • Что является облагаемой базой НДС при импорте табака?

    Базой обложения НДС для табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, жидкостей для электронных сигарет, для которых установлены максимальные розничные цены, при импорте является максимальная розничная цена таких товаров без учета НДС

    17. 01.2022 138

  • Почему импорт пищевых продуктов и сырья животного происхождения может остановиться?

    Благодаря проекту Минэкономики, для того, чтобы импортировать пищевые продукты животного происхождения в Украину из любой страны, завод или фабрика по производству таких продуктов должны быть внесены в украинский реестр подтвержденных мощностей

    11.01.2022 300

  • Экспорт и импорт каких товаров будет лицензироваться в 2022 году: список от КМУ

    Правительство утвердило перечни товаров, экспорт и импорт которых будет подлежать лицензированию, и квот на 2022 год

    31. 12.2021 3 526

  • Нюансы налогообложения сделок по гарантийной замене импортируемых товаров

    При таможенном оформлении товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, в том числе в связи с гарантийной заменой ввезенных товаров, налогоплательщик осуществляет уплату НДС

    24.12.2021 98

  • Импорт без ввоза: пределы разрешенного и сроки снятия с банковского надзора

    Возможно ли осуществление импортных операций без ввоза товара на территорию Украины по внешнеэкономическим договорам и каков срок и условия завершения такой операции?

    20. 12.2021 227

  • Может ли импортер уплатить НДС путём предъявления налогового векселя?

    Налоговики указали, какие налогоплательщики при импорте товаров на таможенную территорию Украины могут производить уплату НДС путем предъявления налогового векселя

    08.12.2021 112

  • Итоги «Внешнеэкономическая деятельность» №09(46) | 02. 12.2021 г.

    Сорок шестое письмо тематической рассылки «Дебета-Кредита», посвященной исключительно внешнеэкономической деятельности

    02.12.2021 152

  • Особенности налогообложения НДС реимпорта товаров

    Налоговики привели правила обложения НДС реимпорта товаров

    08.11.2021 171

  • Признали налоговый кредит по импортированному товару, но не включили в декларацию: как исправить?

    В случае, если плательщиком НДС при импорте товаров, основных фондов уплаченные суммы НДС, указанные в таможенной декларации, ошибочно не были включены в состав налогового кредита, то плательщик НДС имеет возможность суммы уплаченного НДС включить в налоговый кредит путем предоставления уточняющего расчета

    29. 10.2021 279

  • Итоги «Внешнеэкономическая деятельность» №08(45) | 28.10.2021 г.

    Сорок пятое письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно внешнеэкономической деятельности

    28.10.2021 212

  • Появились проекты постановлений о государственной регистрации животноводческих мощностей

    Минэкономики разместило два проекта постановлений, касающихся животноводческих мощностей. Одним устанавливается порядок их утверждения для целей экспорта, импорта и осуществления деятельности, которая составляет высокий риск, а вторым порядок осуществления их государственной регистрации и операторов рынка

    18.10.2021 125

  • Как формируется налоговый кредит по бесплатному импорту товаров?

    Налоговики привели правила формирования налогового кредита по НДС при ввозе на таможенную территорию Украины товаров в случае их бесплатного получения

    08. 10.2021 230

  • Нюансы налогообложения акцизом импортных электромобилей

    Ставка акциза для транспортных средств, приводимых в движение только электрическим двигателем (одним или несколькими), устанавливается в размере 100 евро за 1 шт.

    04.10.2021 101

  • Итоги «Внешнеэкономическая деятельность» №07(44) | 23. 09.2021 г.

    Сорок четвертое письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно внешнеэкономической деятельности

    23.09.2021 220

  • Импортированный алкоголь не подлежит маркировке: что с отчетностью?

    Отображение импортером алкогольных напитков (в т.ч. пива), которые не подлежат маркировке, в декларации акцизного налога не предусмотрено

    20. 09.2021 191

  • На платформе Дія.Бізнес запустят международную версию Единого экспортного вебпортала

    21 сентября на платформе Дія.Бізнес появится международная версия Единого экспортного вебпортала — онлайн-платформы для импортеров и зарубежных компаний, заинтересованных в экспорте

    20.09.2021 191

  • Начисляется ли НДС на стоимость импортируемых товаров в случае их возврата продавцу-нерезиденту?

    Операция по экспорту или реэкспорту ранее импортированных товаров, в случае их возврата продавцу-нерезиденту, является облагаемой НДС операцией

    13. 09.2021 443

  • Как облагать акцизом импортируемые электроавтомобили?

    Налоговики привели правила обложения акцизным налогом операций по ввозу на таможенную территорию Украины с целью свободного обращения электромобилей

    08.09.2021 124

  • При каких условиях можно сформировать налоговый кредит по бесплатному импорту?

    Сумма уплаченного НДС при бесплатном импорте включается в состав налогового кредита на основании надлежащим образом оформленной таможенной декларации

    08. 09.2021 307

  • В каких случаях можно признать налоговый кредит по импорту товаров?

    Документом, удостоверяющим право на отнесение сумм НДС к налоговому кредиту при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, является таможенная декларация

    18.08.2021 464

  • Когда приостанавливается начисление пени за нарушение сроков расчетов ВЭД-операций?

    Налоговики привели случаи, когда приостанавливается начисление пени за нарушение сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров

    17. 08.2021 257

  • Формирование налогового кредита по НДС при безвозмездном импорте товаров

    Налоговики привели правила формирования налогового кредита по НДС при безвозмездном импорте товаров

    13.08.2021 263

  • Итоги «Внешнеэкономическая деятельность» №06(43) | 12. 08.2021 г.

    Сорок третье письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно внешнеэкономической деятельности

    12.08.2021 216

  • Импорт электрокаров: приняты законы о внесении изменений в Налоговый и Таможенный кодексы

    Законопроекты разработаны с целью стимулирования развития производства в Украине электромобилей, зарядных устройств, комплектующих изделий к ним

    19. 07.2021 202

  • Миллионные штрафы за контрабанду: ВРУ приняла за основу закон Зеленского

    ВРУ приняла за основу законопроект Зеленского №5420 по криминализации контрабанды

    14.07.2021 4 845

  • Отражать ли в отчетности по НДС объемы импортируемых товаров без НДС?

    В декларации по НДС не предусмотрено отражение объемов приобретения импортных товаров, услуг, необоротных активов с применением освобождения от налогообложения

    12. 07.2021 338

  • Итоги «Внешнеэкономическая деятельность» №05(42) | 08.07.2021 г.

    Сорок второе письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно внешнеэкономической деятельности

    08.07.2021 248

  • Таможенный режим реимпорта товаров: когда возникает и что с НДС?

    В таможенный режим реимпорта могут быть помещены товары, которые были помещены в таможенный режим экспорта (окончательного вывоза) и возвращаются лицу, которое их экспортировало

    06. 07.2021 238

  • Аналитика Исправление брака импортируемой продукции: налоговые последствия

    Предприятие импортировало товар, в котором впоследствии обнаружило брак. Поставщик безвозмездно предоставил и предприятие импортировало запчасти для исправления брака. Предприятие за свой счет заменило запчасти. На сумму расходов на доставку запчастей и ремонта товара поставщик выставил кредит-ноту на уменьшение задолженности за поставку товара. Какой учет?

    08.06.2021 334

  • Налоговые нюансы при импорте

    

     

    Компании, планирующие заниматься импортом товаров в Россию, столкнутся в своей работе со множеством вопросов, связанных с учетом и налогообложением. Ответы на многие из них вы сможете найти в статье. Мы также расскажем, какие особенности существуют при импорте товара из Белоруссии, и о новой форме декларации по НДС для таких импортеров.

     


    «Таможенный» НДС


    Операция по ввозу товаров на территорию Российской Федерации относится к объектам обложения на таможне налогом НДС (пп. 2 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Правда, в этом случае НДС уплачивается не через налоговую инспекцию, а через таможенников в составе общих таможенных платежей, что прямо следует из пп. 3 п. 1 ст. 318 Таможенного кодекса РФ. Ставка налога составит либо 10, либо 18% в зависимости от вида ввозимых ценностей (п. 5 ст. 164 НК РФ).


    Как правило, проблем с исчислением «таможенного» НДС у организаций не возникает. Основная масса вопросов связана с применением вычета. Дело в том, что «таможенный» НДС организации могут принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). В какой момент возникает право на вычет?


    Ответ на этот вопрос содержится в п. 1 ст. 172 НК РФ: сумма налога подлежит вычету после принятия на учет ценностей. Если речь идет о ценностях, купленных для дальнейшей продажи (товарах), то датой принятия на учет является оприходование их стоимости на счет 41. А вот в отношении основного средства у налоговиков и налогоплательщиков нет единого мнения. Первые утверждают, что принятие объекта на учет означает ввод его в эксплуатацию, т.е. момент, когда стоимость имущества переносится в дебет счета 01. Однако, по мнению налогоплательщиков, объект считается принятым на учет сразу же после того, как его стоимость показана на счетах 08 или 07. С этим мнением придется согласиться. Еще Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 24.02.2004 N 10865/03 указал, что факта принятия оборудования на счет 07 достаточно для получения права покупателя на вычет. А с 2006 г. официально разрешено принимать к вычету НДС по оборудованию к установке, т.е. с момента оприходования оборудования на счете 07.


    Основанием для вычета НДС, уплаченного при импорте товаров, здесь будет являться не счет-фактура, как обычно, а таможенная декларация вместе с платежными документами, подтверждающими факт уплаты НДС таможенникам. Эти документы и надо регистрировать в книге покупок, о чем прямо сказано в п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. Кстати, если оплата налога при импорте производится за счет заемных средств, налоговая инспекция не вправе отказать организации в вычете. Ведь из НК РФ следует, что налог должен быть уплачен, а за счет каких именно средств, значения не имеет. Аналогичная точка зрения высказана и Минфином России в Письме от 24.08.2005 N 03-04-08/226.


    Как уже было указано, при ввозе имущества из-за рубежа право на вычет организации получают только в случае, если они уплатили налог на таможне, и факт уплаты при этом документально подтвержден. На первый взгляд может показаться, что подтвердить факт уплаты для импортера труда не составит: достаточно иметь при себе платежное поручение, которым перечислялся налог. Однако на практике ситуация не так проста. Организация-импортер обычно перечисляет таможне денежные средства авансом (на депозит таможни), а таможня, в свою очередь, по мере необходимости списывает этот аванс в счет уплаты таможенных сборов и НДС. Поэтому одной платежки, подтверждающей перечисление авансовых сумм, недостаточно, т.к. внесение аванса еще не свидетельствует об уплате налога по конкретной таможенной декларации.


    Это умозаключение продиктовано не только логикой, но и нормами ст. 330 Таможенного кодекса РФ. Согласно п. 1 этой статьи «авансовыми платежами являются денежные средства, внесенные на счет таможенного органа в счет предстоящих таможенных платежей и не идентифицированные плательщиком в качестве конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретных товаров». А в п. 3 этой же статьи говорится, что «денежные средства, полученные таможенным органом в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей до тех пор, пока это лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу». И далее: «В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается подача им или от его имени таможенной декларации либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей».


    Таким образом, подача грузовой таможенной декларации (ГТД) фактически превращает ранее уплаченные авансовые платежи в уплаченный НДС по таможенной декларации. Можно ли тогда говорить о том, что для применения вычета достаточно подачи таможенной декларации и платежного поручения?


    Как показывает практика, нет. Не так давно Минфин России выпустил официальные разъяснения по этому поводу. В Письме от 02.10.2009 N 03-07-08/198 чиновники отметили: документом, подтверждающим фактическую уплату налога в целях принятия его к вычету налогоплательщиком, является документ, называемый «Подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов». Его выдача по требованию плательщика предусмотрена п. 5 ст. 331 Таможенного кодекса РФ.


    Ранее представители финансового ведомства в своих официальных разъяснениях приводили совершенно другой документ — Отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, который выдается в соответствии с п. 4 ст. 330 Таможенного кодекса РФ (Письмо Минфина России от 30.06.2008 N 03-07-08/159).


    На практике налоговики требуют один из этих документов, а в случае их отсутствия отказывают организации в вычете «таможенного» НДС. Тем не менее налогоплательщикам удается отстаивать свое право на вычет в судебном порядке. Доказательством служит, например, Постановление ФАС Московского округа от 19.06.2008 N КА-А40/4995-08. В этом Постановлении суд указал: «Получение от таможенного органа отчета о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, является правом, а не обязанностью налогоплательщика, в связи с чем… отсутствие отчета, а также печати на этом документе не может являться основанием для отказа в предоставлении налогового вычета».


    Мы также считаем, что эти документы не обязательны для целей получения права на вычет «таможенного» НДС. В большинстве случаев таможенники на оборотной стороне «авансовой» платежки проставляют специальные отметки: указывают номер ГТД, выводят остаток денежных средств и заверяют данную запись личной номерной печатью. Такие действия сотрудники таможни осуществляют на основании п. 2 Правил проведения таможенного контроля за начислением и уплатой таможенных платежей при производстве таможенного оформления товаров (утв. Приказом ГТК России от 04.01.1995 N 2). Как показывает судебная практика, такие отметки служат достаточным доказательством факта уплаты НДС на таможне (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.06.2006 N Ф04-3664/2006(23712-А45-31)). Но если таких отметок не будет, импортеру рекомендуем воспользоваться возможностью получить либо Отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, либо Подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов.

    Другие поводы для отказа в вычете


    А если таможенные пошлины и НДС были уплачены таможне с расчетного счета не организации, а одного из ее контрагентов, который задолжал ей за выполненные работы? Иначе говоря, организация попросила своего должника погасить долг путем перечисления необходимой суммы в счет уплаты таможенных пошлин и НДС. В качестве подтверждающих документов у импортера были в наличии следующие документы: договор с этим контрагентом на выполнение работ и акт взаимозачета, согласно которому суммы НДС, уплаченные контрагентом таможне, были зачтены в счет оплаты выполненных нашим клиентом работ. Может ли на основании этих документов импортер принять сумму НДС к вычету?


    На наш взгляд, может, т.к. уплата налога все же была произведена, пусть и третьим лицом. Однако, зная о сложившейся практике поведения налоговых органов, предупреждаем о возможном отказе со стороны инспекции в вычете «импортного» НДС, поскольку такие прецеденты уже были. Правда, если дело доходило до суда, налоговые инспекции проигрывали, т.к. ст. 328 Таможенного кодекса РФ разрешает уплачивать таможенные пошлины и налог любым лицам. В качестве положительных примеров из арбитражной практики приведем Постановления ФАС Северо-Западного округа от 29.06.2006 по делу N А56-34727/2005, Московского округа от 22.05.2006 N КА-А40/4033-06.


    Другой причиной для отказа в вычете таможенного НДС на практике служит состояние расчетов с иностранным поставщиком, а вернее отсутствие таких расчетов. В некоторых инспекциях почему-то считают, что если импортер не расплатился со своим зарубежным партнером, он не имеет права принять к вычету из бюджета уплаченный на таможне НДС. Хотя в НК РФ речь идет об уплате суммы налога на таможне, а не об уплате стоимости ввозимых товаров. Тем не менее налоговые органы на практике придумывают новые условия, поэтому организациям приходится доказывать свое право на вычет в суде (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05. 12.2005 N А56-7661/2005).


    А как быть импортерам, переведенным на уплату ЕНВД, сельхозналога или использующим упрощенную систему налогообложения? У таких организаций единый налог не заменяет уплату НДС, перечисляемого на таможне при импорте товаров в Россию. Так что при ввозе товара из-за рубежа им придется заплатить налог, который, к сожалению, вычесть из бюджета не получится. Во-первых, одно из условий для вычета — использование товаров в облагаемых НДС операциях — не выполняется. Во-вторых, в НК РФ четко сказано: организации, не являющиеся плательщиками НДС, учитывают уплаченный при ввозе налог в стоимости товаров (пп. 3 п. 2 ст. 170). По этому поводу ФНС России выпустила Письмо от 19.10.2005 N ММ-6-03/[email protected], которое, правда, касается одних «упрощенцев». В нем чиновники отметили, что уплаченный при ввозе основных средств налог включается в стоимость объекта.

    Корректировка таможенной стоимости


    На практике может возникнуть следующая ситуация: импортный товар оприходован и продан в одном налоговом периоде, в этом же периоде принят к вычету НДС, а в другом налоговом периоде таможня корректирует таможенную стоимость, соответственно меняется сумма НДС и таможенных сборов. Возникает вопрос: нужно ли корректировать суммы вычета?


    Если корректировка была произведена в сторону увеличения, то доплаченную сумму НДС организация имеет право принять к вычету. Но сделать это она должна по мере доплаты, т.к. в отношении «ввозного» НДС право на вычет возникает на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога (п. 1 ст. 172 НК РФ). Соответственно дополнительные листы к книге покупок в таком случае не составляются, ведь дополнительную сумму вычета организация отразит в текущем периоде — периоде уплаты.


    Если же в результате корректировки сумма НДС оказалась меньше уплаченной изначально, практика показывает: налоговики требуют представления уточненной декларации за период, когда был применен завышенный вычет «таможенного» НДС. Вероятность возникновения претензий со стороны налоговиков в отсутствие таких «уточнений» наиболее высока, если таможня по результатам корректировки произвела возврат излишне уплаченного НДС импортеру. Но в судебной практике можно встретить споры, в которых налоговая инспекция заявляла о незаконном применении вычета даже при отсутствии факта возврата лишнего НДС импортеру. Поэтому во избежание претензий организация может принять решение уточнить свои обязательства по НДС. В этом случае помимо уточненной декларации ей нужно будет составить дополнительный лист к книге покупок за период, в котором был применен вычет таможенного НДС.


    Однако судебная практика в этом вопросе — на стороне импортеров. Подобный спор рассматривал ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 26.12.2006 по делу N А05-4379/2006-18, причем в обсуждаемой ситуации излишне уплаченный НДС не был возвращен импортеру. Суд указал: изменение в сторону уменьшения таможенной стоимости товара «не может привести к занижению налога, поскольку сумма, на которую уменьшается налог, подлежащий уплате на таможне, будет равна сумме, на которую должны быть уменьшены налоговые вычеты».


    Более того, в судебной практике можно обнаружить решения, в которых суд принял сторону налогоплательщика даже при наличии факта возврата таможней излишне уплаченного НДС (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28. 06.2007 N Ф04-4105/2007(35511-А03-29)). Таким образом, если организация решит рискнуть и не представит уточненную декларацию по НДС за прошлый налоговый период, у нее есть шансы оспорить действия налоговиков по признанию части вычета незаконным в судебном порядке.


    По данному вопросу существует также официальное разъяснение ФНС России. В Письме от 27.06.2007 N 03-2-03/1236 чиновники указали: если после принятия таможенной декларации будет осуществлена ее корректировка, то вычетам подлежат суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиком и зачисленные на счет таможенного органа с учетом указанной корректировки.

    Как учесть таможенные пошлины?


    При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации организация также несет расходы по уплате таможенных пошлин. Можно ли учесть эти суммы при налогообложении прибыли и в каком порядке?


    Если ввозимые ценности импортер будет использовать в качестве материально-производственных запасов (счет 10), расходы на уплату таможенных пошлин будут формировать стоимость материально-производственных запасов (МПЗ). Это четко следует из п. 2 ст. 254 НК РФ.


    Если же организация осуществляет торговую деятельность и планирует продавать ввозимые ценности, порядок учета расходов в данном случае регулируется ст. 320 НК РФ. В этой статье приведен порядок формирования стоимости товаров, и в числе расходов, формирующих эту стоимость, таможенные платежи не указаны. Но сказано, что «налогоплательщик имеет право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров (Курсив авт. — О.А.)». Поскольку таможенные платежи уплачиваются в связи с приобретением (ввозом) товаров, эти расходы по желанию организации могут формировать покупную стоимость товаров. Такой вывод сделан и в Письмах Минфина России от 29.05.2007 N 03-03-06/1/335, УФНС России по г. Москве от 09.09.2005 N 20-12/64164.2. Но если организация решила не включать таможенные пошлины в стоимость товаров, расходы на уплату таможенных пошлин будут учитываться в качестве косвенных расходов. Выбранный вариант учета расходов по уплате таможенных пошлин организация должна прописать в своей учетной политике.


    Могут ли организации, применяющие УСН, включить суммы таможенных платежей в расходы при расчете единого налога? Суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на российскую таможенную территорию, указаны отдельно в перечне расходов, учитываемых при расчете единого налога (пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому сразу после уплаты суммы таможенных пошлин «упрощенец» может включить их в расходы, уменьшающие налоговую базу по единому налогу (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Расходы на доставку


    При ввозе товаров организация-импортер, как правило, привлекает перевозчиков или экспедиторов с целью доставки товаров до ее склада. Такие расходы учитываются при налогообложении прибыли. А если импортер применяет упрощенную систему налогообложения?


    До 1 января 2008 г. «упрощенцы» уменьшали доход от реализации товаров на сумму транспортных расходов. Такой порядок следовал из старой редакции пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Там было сказано, что «при реализации указанных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в том числе на сумму расходов по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемых товаров».


    Нынешняя редакция этого подпункта звучит иначе: из ее формулировки не следует, что транспортные расходы должны уменьшать доходы от реализации товаров, как это было раньше. Там просто сказано: к расходам относятся «расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров (Курсив авт. — О.А.)». Таким образом, в настоящее время не важен факт реализации товаров для включения в расходы стоимости доставки. Причем эта поправка, вступив в силу с 2008 г., распространяла свое действие и на 2007 г.


    К тому же в пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ четко сказано: по мере реализации товаров учитываются расходы на оплату их стоимости (отсутствует дополнение «а также расходы, связанные с приобретением…»). Тогда как ниже отмечено: «Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты (Курсив авт. — О.А.)». Таким образом, расходы на доставку «упрощенец» также может включать в расходы при исчислении единого налога по мере оплаты, не дожидаясь факта реализации товаров, т.е. не разбивая стоимость доставки по позициям.


    При отражении транспортных расходов в учете импортерам, применяющим общий режим налогообложения, следует обращать внимание на одну важную особенность. Если перевозчик представит счет-фактуру с выделенным по ставке 18% НДС, то прежде чем принимать эту сумму налога к вычету, необходимо проверить, верную ли ставку применил перевозчик.


    Дело в том, что работы или услуги по перевозке ввозимых на территорию Российской Федерации товаров облагаются НДС по ставке 0% (пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ). Соответственно, если по таким работам (услугам) перевозчик применит ставку НДС 18% и соответствующую сумму налога предъявит заказчику (импортеру), у последнего возникнут проблемы с вычетом входного НДС. Инспекторы просто признают такой вычет незаконным и доначислят НДС, пени и штрафы.


    Так, в Письме Минфина России от 17.06.2009 N 03-07-08/134 сказано: «Счета-фактуры, выставленные продавцом, оказывающим услуги по организации перевозки и перевозке ввозимых товаров, облагаемые по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, с указанием иного размера ставки этого налога, не могут являться основанием для принятия у покупателя к вычету сумм налога, неправомерно предъявленных продавцом услуг». Такого же мнения чиновники придерживались и ранее (см. Письма Минфина России от 25.07.2008 N 03-07-08/187, ФНС России от 13.01.2006 N ММ-6-03/[email protected]).


    Данную позицию разделяют и суды. Они отмечают: применение 18%-ной ставки вместо нулевой противоречит принципу равенства налогообложения, т.к. допускает возможность произвольного применения плательщиками НДС положений НК РФ. Следовательно, заявлять к вычету НДС по ставке 18% неправомерно (см., например, Постановление Президиума ВАС РФ от 20.11.2007 N 7205/07, Решение ВАС РФ от 09.06.2006 N 4364/06, Постановление ФАС Московского округа от 11. 12.2008 N КА-А40/11445-08). Правомерность такого подхода подтвердил и Конституционный Суд РФ в Определении от 05.03.2009 N 468-О-О: нормы НК РФ, согласно которым покупатель транспортных услуг не вправе принять к вычету НДС, неправомерно выставленный ему перевозчиком по ставке 18%, соответствуют Конституции РФ.


    Таким образом, не по всем счетам-фактурам, полученным от перевозчиков, импортер может без рисков для себя принять указанный там НДС к вычету.


    Но не стоит огорчаться. Возможно, в каких-то случаях выставление перевозчиком 18%-ной ставки НДС обосновано. Если перевозка осуществляется между пунктами, один из которых расположен на территории Российской Федерации, а другой — за ее пределами, услуги по перевозке должны облагаться по ставке 0% (Письмо Минфина России от 07.06.2007 N 03-07-08/146). Если же перевозка осуществляется в отношении импортных товаров, но между двумя пунктами, находящимися на территории России, применять нулевую ставку НДС организация не вправе, и такие услуги подлежат налогообложению НДС по ставке 18% (Письмо Минфина России от 01. 08.2006 N 03-04-08/169). Такой же вывод содержится и в Письме Минфина России от 26.07.2007 N 03-07-08/210. Значит, в таких случаях импортер может спокойно и без рисков для себя принимать НДС к вычету по счетам-фактурам, полученным от перевозчика.

    Импорт из Белоруссии


    В отношении ввоза товаров из Белоруссии порядок исчисления и уплаты НДС отличается от общего. Правда, «специальный» порядок действует в отношении ввозимых товаров, произведенных в Республике Беларусь.


    В отношении товаров, ввозимых из Республики Беларусь, следует руководствоваться Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004, а точнее — Приложением к нему (далее — Приложение). В соответствии с данным Соглашением при импорте товаров из Белоруссии исчислить и уплатить с данной операции НДС должен российский покупатель.


    Из разд. 1 Приложения следует, что взимание НДС по ввозимому из Белоруссии товару производится налоговыми органами по месту постановки на учет налогоплательщиков. Таким образом, российский покупатель должен уплатить НДС не на таможне (как это происходит в остальных случаях), а через свою налоговую инспекцию.


    Налоговая база по НДС при этом определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных товаров (цена сделки), включая затраты на транспортировку и доставку товаров (если такие расходы не были включены в цену сделки). Эти затраты приведены в п. 2 разд. I Приложения:

    — расходы на доставку товара, в т.ч. на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров;

    — страховая сумма;

    — стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

    — стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.


    Уплата в бюджет исчисленного НДС подлежит не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Тут же возникает вопрос: действительно ли следует ориентироваться на месяц, если налоговым периодом для НДС является квартал?


    Поскольку изменения в Положение не вносились, порядок уплаты НДС при импорте товаров сохранился прежний: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров (п. 5 разд. I Положения). Не позднее этой даты налогоплательщики также обязаны представить в налоговые органы соответствующие налоговые декларации с приложением установленных Положением документов (п. 6 разд. I Положения), в т.ч. отдельную декларацию по НДС, заполняемую в случае ввоза товаров из Белоруссии (ее также нужно составлять за месяц, а не за квартал).


    При ввозе товаров из Республики Беларусь заполняется отдельная налоговая декларация по форме и в Порядке, утвержденным Приказом Минфина России от 27. 11.2006 N 153н. Не так давно в эту форму были внесены небольшие изменения (Приказ Минфина России от 31.07.2009 N 83н), связанные в основном с появлением Протокола между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг от 23.03.2007, ратифицированного Федеральным законом от 01.04.2008 N 34-ФЗ.


    Вместе с этой декларацией, как мы уже отмечали, российские импортеры белорусского товара должны представить соответствующие документы. В первую очередь, заявление о ввозе товара, составленное по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 153н. Данное заявление заполняется в трех экземплярах. Первый остается в налоговом органе, второй и третий возвращаются налогоплательщику с отметками налогового органа, подтверждающими уплату НДС в полном объеме (о наличии освобождения в отношении товаров, которые в соответствии с законодательством государства стороны не подлежат налогообложению при ввозе на таможенную территорию этого государства). Третий экземпляр организация должна направить белорусскому поставщику товара, чтобы тот смог подтвердить нулевую ставку.


    Причем если в пределах одного налогового периода ввоз товаров из Белоруссии осуществлялся по нескольким договорам, количество заявлений должно равняться количеству договоров. Это связано с тем, что форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов предусматривает отражение в данном заявлении сведений о ввезенных с территории Республики Беларусь товаров и подлежащих уплате косвенных налогов по каждому договору (вопрос 13 Письма ФНС России от 10.10.2005 N ММ-6-03/[email protected]).


    К необходимым документам относится и выписка банка (ее копия), подтверждающая фактическую уплату налога по ввезенным товарам. Таким образом, перед представлением «белорусской» декларации компания сначала должна будет уплатить НДС, чтобы при подаче самой декларации у нее имелась в наличии банковская выписка, подтверждающая уплату НДС.


    Следует также представить договор (его копию), на основании которого товар ввозится из Белоруссии, транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров из Белоруссии в Россию, товаросопроводительный документ белорусских налогоплательщиков. При этом нормы Положения не содержат требования о наличии отметки налогового органа Республики Беларусь на представляемом налогоплательщиком товаросопроводительном документе белорусского налогоплательщика, в связи с чем он представляется без каких-либо отметок налоговых органов Республики Беларусь (вопрос 14 Письма ФНС России от 10.10.2005 N ММ-6-03/[email protected]).


    После уплаты НДС российский покупатель, применяющий общую систему налогообложения, может принять этот НДС к вычету, если ввезенные из Белоруссии товары будут использоваться при осуществлении операций, облагаемых НДС. Более подробно о применении вычета разъяснено в Письме ФНС России от 02.03.2005 N ММ-6-03/[email protected]: налогоплательщики, импортирующие товары из Белоруссии, вправе применить налоговые вычеты при выполнении следующих условий:

    — при принятии на учет ввезенных на территорию Российской Федерации товаров (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 172 НК РФ) на основании соответствующих первичных документов;

    — при использовании ввезенных на российскую территорию товаров для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость;

    — при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм налога на добавленную стоимость по ввезенным на территорию России товарам: заявления о ввозе товаров с отметкой налогового органа об уплате налога по месту постановки на учет налогоплательщика, налоговой декларации, в которой отражена исчисленная к уплате в бюджет сумма НДС по соответствующим ввезенным товарам, и платежного документа на перечисление в бюджет суммы НДС, указанной в этой налоговой декларации.


    Организация, применяющая «упрощенку», не освобождается от уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Это правило касается и ввоза товаров в Россию из Республики Беларусь (п. 1 разд. I Положения). Порядок исчисления и уплаты НДС «упрощенцем» такой же, что и при общем режиме налогообложения.


    Однако в отличие от организации, применяющей общий режим, «упрощенец» не сможет принять уплаченный НДС к вычету по нормам положений гл. 21 НК РФ. Данный вывод содержится и в Письме ФНС России от 10.10.2005 N ММ-6-03/[email protected] (вопрос 2): «Следовательно, поскольку лица, перешедшие на уплату сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход, упрощенную систему налогообложения, равно как и лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьей 145 Кодекса, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, то право на вычет сумм налога, уплаченных при ввозе товаров в Российскую Федерацию с территории Республики Беларусь, у них не возникает».


    Зато сумму уплаченного при ввозе товаров НДС «упрощенец» может включить в расходы на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Возможность включения такого НДС в состав расходов «упрощенца» подтверждена и в Письме Минфина России от 07.07.2005 N 03-04-08/174.



    Статьи по теме:

    Уплата НДС при импорте из-за пределов Великобритании в Великобританию и из-за пределов ЕС в Северную Ирландию

    Большинство предприятий нанимают кого-то для работы с таможней и перевозки их товаров.

    Настоящее руководство распространяется на товары, ввозимые в:

    • Великобритания (Англия, Шотландия и Уэльс) из места за пределами Великобритании
    • Северная Ирландия из места за пределами ЕС

    Он применяется к поставкам услуг, полученных из-за пределов Великобритании.

    Все ссылки на Великобританию относятся к этим ситуациям.

    Вы должны сообщить HMRC о товарах, которые вы ввозите в Великобританию, и уплатить причитающийся НДС и пошлины. Вы также можете отсрочить, приостановить, уменьшить или получить освобождение от уплаты импортного НДС.

    Импортные товары: учет НДС по импорту

    Обычно они оплачиваются по той же ставке, как если бы они были поставлены в Великобритании. Но если вы ввозите произведения искусства, антиквариат и предметы коллекционирования, они имеют право на пониженную ставку НДС.

    Предприятия, зарегистрированные для уплаты НДС, могут учитывать НДС на импорт в своей декларации по НДС, используя отсроченный учет НДС.Такой учет НДС в декларации по НДС позволяет декларировать НДС на импорт и требовать его возмещения в качестве входящего налога в той же декларации по НДС. Вы можете вернуть НДС, уплаченный за импортированные товары, которыми вы владеете, в качестве предварительного налога в соответствии с обычными правилами.

    В качестве альтернативы предприятие может выбрать уплату импортного НДС при импорте. Если вы решите сделать это, вы можете вернуть НДС, уплаченный за импортированные товары, которыми вы владеете, в качестве входящего налога в соответствии с обычными правилами.

    Для подачи заявки на входной налог вам потребуется декларация по НДС на импорт в качестве доказательства.Транспортный или экспедиторский агент обычно не может вернуть этот входной налог, потому что товары не были импортированы для использования в части их бизнеса.

    Если вы временно ввозите определенные товары, то есть вы намереваетесь реэкспортировать их в течение 2 лет, вы можете использовать временный ввоз для полного или частичного освобождения от ввозных пошлин.

    Если вы временно ввозите товары, но затем по какой-либо причине решите пустить их в свободное обращение в Великобритании, вам придется заплатить пошлину, ввозной НДС и компенсационные проценты за определенные виды товаров.

    Если вы используете декларацию с задержкой и зарегистрированы как плательщики НДС, вы должны учитывать НДС на импорт в своей декларации по НДС. Узнайте больше об учете импортного НДС в декларации.

    Без учета НДС

    Если вы являетесь торговцем в Великобритании и не зарегистрированы в качестве плательщика НДС в Великобритании, вам все равно придется платить импортный НДС, но вы не сможете его вернуть.

    Если вы не являетесь торговцем из Великобритании и не зарегистрированы в качестве плательщика НДС в Великобритании, вы можете нанять агента в Великобритании для импорта и поставки товаров от вашего имени.Предоставление агентом услуг вам будет осуществляться по стандартной ставке НДС, которую вы не сможете возместить. Агент сможет возместить НДС на импорт в качестве входящего налога, если он является агентом, действующим в качестве принципала в соответствии со статьей 47 Закона о НДС.

    Если вы используете отсроченные декларации и не зарегистрированы как плательщики НДС, вы будете платить импортный НДС при подаче дополнительной декларации. Узнайте больше об отсрочке деклараций.

    Оценка импортных товаров

    Стоимостью по НДС ввозимых товаров является их таможенная стоимость, определяемая по правилам извещения 252, а также:

    • непредвиденные расходы, такие как комиссионные, расходы на упаковку, транспортировку и страхование, понесенные до первого пункта назначения товаров в Великобритании
    • любые таможенные пошлины или сборы, подлежащие уплате при ввозе в Великобританию
    • любые акцизные сборы или другие сборы, подлежащие уплате при ввозе в Великобританию, за исключением самого НДС

    Сумма НДС обычно добавляется в графу 22 импортной декларации автоматически. Если его необходимо рассчитать вручную, вы должны ввести код «НДС» в столбец «Ставка» поля 47 и ввести значение в столбец «Сумма».

    Товары, предназначенные для другой страны

    Если вы импортируете товары, предназначенные для другой страны (например, Ирландии), вы должны:

    • оплатить НДС на импорт в Великобританию и ввести товары в свободное обращение
    • поместить товары на временное хранение, например, на склад
    • перемещать товары через Великобританию в соответствии с процедурой транзита

    Если вы импортируете товары в Северную Ирландию из-за пределов Великобритании и ЕС, которые предназначены для страны ЕС, и вы платите НДС на импорт из Великобритании, вы можете получить льготу на дальнейшую поставку.

    Получить таможенный идентификационный номер

    Если вы планируете импортировать какие-либо товары, вам необходимо получить номер EORI (регистрация и идентификация экономического оператора). Он понадобится вам при подаче информации в таможенные органы, например, при заполнении таможенных деклараций.

    Услуги, полученные от зарубежных поставщиков

    Когда вы покупаете услуги у поставщиков в других странах, вам, возможно, придется самостоятельно платить НДС – в зависимости от обстоятельств.Это называется «обратный заряд». Там, где это применимо, вы действуете так, как если бы вы были и поставщиком, и покупателем. Вы взимаете с себя НДС, а затем требуете его обратно в качестве входящего налога в соответствии с обычными правилами. В большинстве случаев две суммы будут одинаковыми и компенсируют друг друга.

    Когда применяется обратный заряд

    Обратный сбор за услуги применяется только в том случае, если поставщик находится в другой стране, чем вы, вы ведете бизнес, находитесь в Великобритании и получаете:

    • одна из услуг, на которые распространяется общее правило для места оказания услуг
    • некоторые другие услуги

    Прочтите Уведомление 741A для получения дополнительной информации.

    Работа с обратным зарядом

    Вы рассчитываете сумму НДС (выходного налога) на полную стоимость оказанных Вам услуг, а затем вводите в свою декларацию по НДС:

    • сумму НДС, которую вы подсчитали в графе 1, и если вы имеете право на возмещение части или всей суммы НДС при покупке этих материалов, также укажите ту же цифру в графе 4 (это фактически аннулирует цифру в графе 1)
    • полная стоимость поставки как в ящике 6, так и в ящике 7

    Стоимость услуг из других стран

    Сумма НДС, подлежащая уплате за любую услугу из другой страны, равна сумме НДС, которая была бы уплачена, если бы услуга была предоставлена ​​вам поставщиком из Великобритании за ту же чистую сумму.

    Вы должны учитывать стоимость услуг в фунтах стерлингов, поэтому вы должны конвертировать их стоимость в фунты стерлингов, если услуги были оценены в любой другой валюте.

    Узнайте больше об обратном сборе и услугах, предоставляемых из-за границы, в Уведомлении 741A.

    Требование освобождения от реимпорта экспортируемых товаров

    Если вы экспортировали товары и повторно импортируете их, вы можете потребовать возмещения НДС, уплаченного при их импорте. Если товары были первоначально отправлены из Великобритании временно — например, для выставки, или потому, что они были на распродаже или возврате, и они были возвращены — при импорте НДС в Великобритании не взимается.В противном случае вы можете получить освобождение от возврата товаров.

    Возврат товаров

    Чтобы получить право на возврат товаров, товары должны быть экспортированы, а затем должны быть импортированы обратно в Великобританию (и поступили в свободное обращение в ней). Узнайте больше об уплате меньшей импортной пошлины и НДС при реимпорте товаров в Великобританию.

    Меры по отсрочке или приостановлению уплаты импортного НДС

    Если вы являетесь зарегистрированным плательщиком НДС, вы можете учесть НДС на импорт в своей декларации по НДС, используя отсроченный учет НДС.

    Если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС и решили не учитывать НДС на импорт в своей декларации по НДС, или если вы не зарегистрированы в качестве плательщика НДС, вам нужно будет уплатить весь НДС, причитающийся с импортируемых товаров, сразу при ввозе. Вы также можете отсрочить уплату импортного НДС.

    Отсрочка уплаты импортного НДС

    Для более крупных платежей, если вы являетесь постоянным импортером, вы можете отложить уплату ввозной пошлины и НДС, создав учетную запись в HMRC. Открытие счета отсрочки бесплатно, но вам нужно оформить банковскую гарантию.Если HMRC разрешает вам использовать упрощенный учет НДС на импорт, эта гарантия может быть уменьшена.

    Временный ввоз

    Если вы ввозите товары на временной основе, вам может не потребоваться уплачивать часть или все ввозные пошлины или НДС.

    Товары, хранящиеся на таможенном складе

    Если вы импортируете товары и храните их в системе инвентаризации, известной как таможенный склад, уплата ввозных пошлин или НДС может быть приостановлена. С помощью таможенного склада можно хранить широкий спектр товаров.

    Узнайте, как подать заявку на работу таможенным складом.

    Ввоз товаров в Европу? Правила НДС, которые необходимо знать

    Если ваша компания импортирует товары в Европейский союз («ЕС»), то она столкнется с некоторыми сложными и различными правилами соблюдения и взимания НДС. Это будет зависеть от: вида товара; вовлеченные страны и их местные правила; вовлеченные страны; и все ли участники цепочки зарегистрированы как плательщики НДС или нет.

    Ниже приведены некоторые вопросы, которые необходимо учитывать компаниям. Прежде всего, это импорт или внутрисоюзная поставка товаров.
     

    Для целей НДС и таможни ЕС ввоз товаров в ЕС впервые из другой страны, не входящей в ЕС, называется импортом. Как правило, страна прибытия будет взимать свою стандартную ставку НДС (например, в Германии 19%) при импортной операции. Это должно быть урегулировано до выпуска товаров с таможни.Затем товары находятся в «свободном обращении» и могут храниться и продаваться или отправляться в другую страну ЕС.

    Поставки внутри сообщества облагаются нулевой ставкой НДС

    Если вы продаете или перемещаете товары из одной страны ЕС в другую, вам не нужно будет взимать НДС. Это упрощение системы НДС ЕС было введено в ходе реформ свободного рынка 1993 года. Тем не менее, есть ряд важных критериев, которые должны быть соблюдены:

    • Обе стороны сделки должны иметь действительный номер плательщика НДС.
    • Вы должны проверить номер плательщика НДС вашего иностранного клиента в системе EU VIES.
    • Вы должны указать номер плательщика НДС вашего клиента в счете-фактуре.
    • Вы должны иметь документальное подтверждение (например, транспортную документацию) о перемещении товаров через границу.
    • Затем товары покидают страну в течение установленного времени – обычно три месяца.

    Если эти условия не будут соблюдены, а затем возникнут нарушения, налоговые органы могут привлечь вас к ответственности за недостающий НДС.Если у вашего клиента нет действительного номера плательщика НДС или вы продаете товары отдельным потребителям, вы должны взимать НДС по ставке страны отправки.
     

    Таким образом, если вы импортируете товары в ЕС, таможня потребует либо от вас, либо от вашего клиента предоставить действительный номер плательщика НДС ЕС. Как правило, поскольку вы не хотите раскрывать таможенную стоимость товаров своему покупателю по коммерческим причинам, вам лучше предоставить номер плательщика НДС.Кроме того, многие клиенты теперь настаивают на полной таможенной очистке товаров для целей НДС.

    Это обязывает вас предоставить действительный номер плательщика НДС или зарегистрироваться для его получения, если у вас его нет. Компании должны быть осторожны в отношении уплаты импортного НДС без действительного номера плательщика НДС ЕС. В ряде стран (например, в Италии и Польше) процесс возмещения любого НДС, уплаченного таможне, может быть очень сложным и медленным.

    Однако могут быть обстоятельства, когда это недействительно.Например, если французская компания импортирует в Германию, а затем продает на месте, ей может потребоваться регистрация плательщика НДС в Германии. Если бы он переместил товары в Испанию, возможно, ему не понадобился бы испанский номер плательщика НДС.

    Если вы не являетесь компанией из ЕС, то вам почти наверняка придется зарегистрировать свою компанию за пределами ЕС в качестве нерезидента НДС-трейдера по крайней мере в одной стране ЕС. В некоторых странах действуют специальные схемы, помогающие импорту избежать этого требования (например, Нидерланды), и/или предусмотрены программы отсрочки денежных потоков по НДС (например,г. Чешская Республика).

    Вы можете ознакомиться с процессом регистрации в качестве плательщика НДС в нашем брифинге по вопросам регистрации в качестве плательщика НДС в ЕС.
     

    Другие исключения

    Эта категория исключений состоит из исключений, связанных с импортом товаров, и исключений для приобретений внутри ЕС.

    Исключения, связанные с импортом

    Зачем освобождать эти импортные операции?

    Основным правилом НДС ЕС является то, что НДС подлежит уплате при выпуске в свободное обращение товаров, импортированных в ЕС с третьей территории или вообще из-за пределов ЕС.

    Однако, чтобы сохранить паритет и не наказывать импорт товаров, если внутренние поставки этих товаров были бы освобождены при тех же обстоятельствах, соответствующий импорт также освобождается без права вычета.

    Какие импортные операции освобождаются?

    Исключения в этой категории, которые являются обязательными, следующие.

    Чехол 1

    Соответствующие поставки

    Окончательный ввоз товаров в страну ЕС 1

    (статья 143 (1) а) Директива НДС )

    , где подача тех товаров бизнесом будет освобождена при любых обстоятельствах в стране ЕС 1

    9023
    6

    Пример
    освобождается в соответствии со статьей 132 Директивы об НДС как деятельность в общественных интересах.
    Соответственно, окончательный ввоз человеческих органов также освобождается.

    Чехол 2 Личный и небольшой импорт

    чехол 3

    транзакция Состояние

    Окончательный импорт товара в свободном обращении от третья территория, входящая в состав таможенной территории ЕС. (Статья 143(1)(c) Директива по НДС )

    Если товары были бы освобождены от налогообложения, если бы они были ввезены в ЕС как товары, не находящиеся в свободном обращении

    5 Товары по пути к другой стране ЕС

    транзакция Состояние

    Imprated товаров D isPatched или перевозится с третьей территории или снаружи ЕС

    • в страну ЕС 1
    • RU на пути к стране ЕС 2, где диспетчерская или транспортировка концов

    (статья 143 (1) (D) Директива НДС )

    , где последующая поставка товаров импортером освобождается от поставок внутри ЕС или передачи внутри ЕС

    и

    Импортер может, при импорте товаров предоставить:

    • Свой идентификационный номер плательщика НДС или номер налогового представителя
    • Идентификационный номер плательщика НДС своего клиента и
    • Доказательство его намерения отправить или транспортировать товары в страну ЕС 2

    Case 5 Reimportation после временного экспорта

    транзакция

    Рейворация товара лицами, который экспортировал их

    (статья 143 (1) ) Директива НДС )

    • Товар должен быть в состоянии, в котором они были экспортированы и
    • Они должны быть освобождены от таможенных пошлин

    Дело 6 Дипломатический импорт

    Импорт товаров

    (Статья 143 (1) (F) Директива НДС )

    Транзакция Состояние

    При дипломатических и консульских договоренности и без таможенных пошлин

    Дело 7 международных органов

    транзакция Условие

    Импорт товаров в страну ЕС 1

    (статья 143 (1) (FA) — ( g) Директива по НДС )

    A:

    Как предусмотрено соответствующими соглашениями или соглашениями о штаб-квартире и

    09

    Ввоз товаров в страну ЕС 1

    (Статья 143( 1)(fa)-(g) Директива по НДС )

    B:

    • Международные органы, кроме перечисленных в A, признанные страной ЕС 1 или
    • члены этих органов 6

      8 Как предусмотрено под конвенциями, устанавливающими те органы

    дел 8 1000298

    транзакция , проведенные Состояние

    Импорт товаров в Страны ЕС, которые также являются членами НАТО

    (артикул 143 (1) (H) Директива НДС )

    C:

    Вооруженные силы других стран-членов НАТО

    Товары должно быть для:

    • Использование этих сил или сопровождающего их гражданского персонала или
    • Снабжение их столовых или столовых

    и

    и

    • Вооруженные силы должны принимать участие в общих усилиях обороны

    дело 9 Великобритании на Кипре

    транзакция Условие

    Ввоз товаров на Кипр вооруженными силами Соединенного Королевства, установленными там Договором 2
    (Статья 143(1)(i) Директива об НДС )

    2 Договор Республики Кипр 16 августа 1960

    Товар должен быть для:

    • Использование этих сил или сопровождающих гражданских сотрудников или
    • , поставляющих их посылки или Contenens

    Уловы

    Сделка Состояние 9020 6

    Импорт по морским рыбалкам начинаниях их улова
    (статья 143 (1) (J) Директива НДС )

    Уловы должны быть необработанными или подвергнуться консервации Маркетинг
    и
    и

    еще не поставляется

    Case 11 Центральный банк Gold

    транзакция проведен

    Импорт золота

    (Статья 143 (1) (K) Директива НДС )

    Центральные банки

    транзакция Состояние

    Импорт:

    А Газ 9 0196

    Через:

    • Систему природного газа или
    • Любую сеть, подключенную к такой системе

    или
    Подачу с судна, транспортирующего газ в:

    9007
        9000 Любая сеть трубопроводов выше по течению
    B Электричество . ..
    C Тепло или охлаждающая энергия через отопления или охлаждающие сети

    (артикул 143 (1) (L) Директива НДС )

    Case 13 Убеждение двойное налогообложение
    Пример 13 включает транспортные услуги, связанные с ввозом движимого имущества (например, мебели), осуществляемые в рамках смены места жительства (статья 46 Исполнительного регламента (ЕС) 282/2011).

    транзакция

    Состояние
    Поставка услуг, связанных с импортом товаров
    (статья 144 Директива НДС )
    Если ценность тех услуги включаются в таможенную стоимость товаров (и, следовательно, в сумму, облагаемую НДС на импорт)

    NB: В отличие от случаев с 1 по 12, освобождение в случае 13 является освобождением с правом на вычет.

    Исключения для приобретений внутри ЕС

    Зачем исключать эти приобретения внутри ЕС?

    Основным правилом НДС ЕС является то, что НДС подлежит уплате при большинстве приобретений товаров внутри ЕС (и вычитается как входящий НДС в той мере, в какой товары используются для целей совершения налогооблагаемых операций).

    Однако, чтобы сохранить паритет и не наказывать поставки товаров внутри ЕС, если внутренние поставки или импорт этих товаров были бы освобождены от налога при тех же обстоятельствах, соответствующие приобретения также освобождаются от налога без права вычета.

    Какие приобретения внутри ЕС освобождаются?

    Исключения в этой категории, которые являются обязательными, следующие.

    чехол 1

    транзакция

    Внутри-ЕС приобретение товаров в стране ЕС 1

    Статья 140 (а) Директива НДС ) )

    Где предложение этих товаров бизнесом будет освобожденным при любых обстоятельствах в стране ЕС 1

    дел 2

    транзакция Соответствие импорта

    Внутри-ЕС приобретение товаров в стране ЕС 1

    Статья 140 (b) Директива НДС )

    , где импорт этих товаров в страну ЕС 1 будет освобожден как:

    • Товары, освобожденные от налогообложения при поставке (см. Исключения в отношении импорта : Случай 1)
    • Личный и мелкий импорт (см. Исключения в отношении ввоза : Случай 2)
    • Товары в свободном обращении (см. Исключения в отношении ввоза : Случай 3)
    • Товары, реимпортированные после временного вывоза (см. Исключения в отношении ввоза : Случай 5)
    • Дипломатический импорт (см. Исключения в отношении импорта : Случай 6)
    • Импорт международными органами (см. Исключения в отношении импорта : Случай 7)
    • Импорт вооруженными силами других стран-членов НАТО (см. Исключения в отношении импорта : Случай 8)
    • Импорт вооруженными силами Великобритании на Кипре (см. Исключения в отношении импорта : Случай 9)
    • Рыболовный улов (см. Исключения в отношении импорта : Случай 10)
    • Золото центрального банка (см. Исключения в отношении импорта : случай 11) или
    • Природный газ и т. д. (см. 90 195 Освобождения, относящиеся к импортам : Случай 12)

    Обстоятельств

    Приобретение внутри ЕС товаров в стране ЕС 1

    (Статья 140(c) Директива по НДС )

    Предприятие, не учрежденное в стране ЕС 1

    Кто при любых обстоятельствах имеет право на полное возмещение НДС из-за:

    Операции относятся к определенным видам деятельности, в связи с чем они рассматриваются как бизнес [налогообязанное лицо] и осуществляются за пределами страны ЕС 1 (см. освобождены с правом вычета (см. Вычеты: операции, освобожденные с правом вычета )

    или

    НДС по операциям оплачивается покупателем самостоятельно

    или

    Предприятие учреждено в стране ЕС 2 и имеет право на возмещение в соответствии со схемой Трансграничное возмещение предприятиям ЕС

    Необязательное освобождение для таможенных складов и т.

    д.

    Если страны ЕС решат освободить от каких-либо операций, связанных с таможенными складами (см. Освобождения в отношении таможенного складирования и т. д. ) или налоговыми и другими подобными складами (см. Освобождения в отношении налоговых складов и т. д. ) в соответствии со статьями 154-165 Директивы по НДС , они также должны обеспечить, чтобы приобретение внутри ЕС товаров, предназначенных для размещения на налоговом складе или другом подобном складе, имело тот же режим, что и поставка товаров, осуществляемая в пределах ЕС. своей территории на тех же условиях.

    Расчет и отчетность по НДС на импорт товаров

    После того, как сводка декларации будет сверена со счетами, вы готовы к расчету цифр, которые должны быть введены по статьям «Импорт товаров» в декларации по НДС. Базой для исчисления импортного НДС является сумма статистической величины + таможенные пошлины, налоги:

    Статистическое значение

    Под «статистической стоимостью» мы подразумеваем совокупную стоимость импорта, которую Статистическое управление Норвегии требует указать в таможенной декларации. Это значение является суммой нескольких значений в импорте.

    Статистическая стоимость указана в пункте 46 таможенной декларации и представляет собой стоимость импорта в норвежских кронах.

    Существуют некоторые исключения из общего правила, согласно которому база НДС = статистическая стоимость + таможенные и другие пошлины. Это относится, например, к импорту произведений искусства, стоматологических работ и реимпорту после ремонта, обработки или адаптации. Подробнее об исключениях читайте в руководстве по НДС (только на норвежском языке).

    В таможенной декларации они имеют специальные коды процедур под заголовком 37. Существуют также другие правила, которые влияют на таможенную стоимость.

    Норвежская таможня может предоставить дополнительную информацию о таможенной стоимости.

    Таможенные и прочие пошлины

    Вы найдете таможенные пошлины и другие налоги, такие как акцизный сбор, налог на исследования и т. д. в пункте 47 таможенной декларации.

    Другие обязанности могут включать:

    • Акциз, если он указан в таможенной декларации
    • Налог на исследования

    Вы должны сложить все пошлины и налоги, указанные в пункте 47.Вы должны добавить эту сумму к статистическому значению, чтобы получить базу для НДС.

    Найти таможенные пошлины и другие пошлины

    Пример

    Итого

    Таможенная пошлина

    1000 норвежских крон

    Акцизы

    500 норвежских крон

    Налог на исследования

    200 норвежских крон

    Сумма, которую необходимо добавить к статистическому значению

    1 700 норвежских крон

     

     

    Добавить таможенную стоимость и таможенную пошлину и другие налоги

     

    Пример

    Итого

     

    Статистическое значение

    3000 норвежских крон

    +

    Таможенные и другие пошлины

    1700 норвежских крон

    =

    НДС

    4 700 норвежских крон

     

    НДС при ввозе | Кроу Оман

    В режиме НДС импорт товаров будет учитываться иначе, чем импорт услуг. Когда товары ввозятся в Султанат Оман из-за пределов ССАГПЗ по суше, воздуху или морю, чтобы считаться импортированными в соответствии с Законом о налоге на добавленную стоимость, они должны пройти таможенную очистку зарегистрированным импортером через таможенные органы, а не помещаться под режим приостановления службы. Принимая во внимание, что для импорта услуг будет применяться механизм обратного начисления (RCM), при котором ответственность по НДС переходит от поставщика к покупателю, проживающему в Омане.

    Импорт товаров не обязательно должен быть только сделкой купли-продажи.Даже если компания перевозит товары из головного офиса в свой филиал в Омане, это будет считаться импортом с точки зрения НДС. Все товары, ввозимые в Оман, облагаются НДС, если они специально не освобождены от налога.

    Налогооблагаемая стоимость импортируемых товаров определяется таможенной стоимостью, установленной в соответствии с Единым таможенным законом, плюс налоги, пошлины и другие расходы, связанные с процессом импорта, транспортировкой, упаковкой, хранением, хранением и страховыми сборами.

    В случаях, когда товары временно вывозятся за пределы Султаната Оман для ремонта, завершения производства или других подобных услуг, а затем реимпортируются, НДС будет уплачиваться за «добавленную стоимость» товаров во время экспорта.Например, оборудование или аппаратура временно вывозится из Султаната в Китай для ремонта или изготовления дополнительных принадлежностей. После ремонта или завершения производства его снова ввозят в Султанат. Величина НДС на импорт будет равна добавленной стоимости оборудования или аппарата, пока они находятся в Китае, в соответствии с таможенным законодательством.

    Очень часто поставщики предлагают скидки после импорта товаров. Скидка не повлияет на стоимость товаров или обязательство по НДС, если таможенная стоимость товаров не будет скорректирована в связи с этой скидкой.При отсутствии корректировок таможенной стоимости обязательство по уплате НДС перед импортером не изменится.

    Возможна ситуация, когда импортер считает, что НДС на ввозимые товары указан неправильно, скажем, из-за ошибки в классификации или стоимости. В таком случае импортер должен проинформировать Главное таможенное управление до уплаты НДС на импорт.

    Иногда импортеру может потребоваться внести коррективы в таможенную декларацию даже после таможенной очистки товаров.Если есть какое-либо изменение, ведущее к дополнительным таможенным пошлинам или НДС, то изменение будет иметь преимущественную силу. Кроме того, если какое-либо изменение приведет к переплате таможенных пошлин или НДС, Главное таможенное управление внесет изменения в причитающиеся таможенные пошлины и НДС.

    По словам Тайсира Аль Раваи, для импортеров очень важно проверить все соответствующие документы во время прохождения таможенных формальностей. Как правило, импортер должен уплатить НДС с товаров в пункте ввоза в Главное таможенное управление до выпуска товаров.Скорее всего, системы Баян будут связаны с системами НДС, и НДС будет уплачиваться вместе с таможенными пошлинами. Любые ошибки или ошибки, приводящие к превышению/недоплате НДС, могут привести к осложнениям для импортера.

    Импорт и экспорт товаров | Бахрейн НДС

    Импорт товаров
    Экспорт товаров
    Что такое импорт товаров?

    Импорт товаров имеет место, когда товары ввозятся в Бахрейн из места за пределами его территории.Чтобы эти товары считались импортированными в соответствии с законодательством об НДС, они должны пройти таможенную очистку и не должны быть помещены под режим отсрочки уплаты таможенных пошлин.

    Импорт товаров не требует сделки между двумя сторонами или платежа. Например, предположим, что бельгийская компания, имеющая филиал в Бахрейне, перемещает товары из головного офиса в свой филиал в Бахрейне. В этом случае фактическая поставка товаров по закону об НДС не осуществляется. Однако прибытие товаров в Бахрейн будет считаться импортом, поскольку товары поступают из места за пределами Бахрейна.

    Определение места поставки для импорта в соответствии с законом об НДС

    Местом поставки импортируемых товаров является первый пункт ввоза на территорию имплементирующих государств. Например, если товары ввозятся из Индии в Бахрейн, то местом поставки будет Бахрейн. Этот импорт подпадает под юрисдикцию Бахрейна по НДС.

    В случае помещения товаров под режим отсрочки уплаты таможенных пошлин местом поставки этих товаров является государство, в котором товары выпущены для ввоза.Например, предположим, что некоторые товары отправляются из Великобритании в Бахрейн. По прибытии эти товары помещаются под режим таможенного транзита для перевозки в Королевство Саудовская Аравия, где они будут освобождены от режима приостановления и очищены от таможни. Этот импорт не подпадает под юрисдикцию Бахрейна по НДС, поскольку товары помещаются под режим отсрочки уплаты таможенных пошлин по прибытии. Эти товары будут освобождены от режима отсрочки уплаты таможенных пошлин только после выезда из Бахрейна.

    Обработка импортных товаров НДС

    Товары, ввозимые в Бахрейн, обычно облагаются стандартной ставкой НДС в размере 5%, если только они специально не освобождены от нее.

    В случаях, когда товары освобождаются от уплаты таможенных пошлин, все равно придется платить НДС по стандартной ставке, если сделка не подпадает под одно из следующих освобождений:

    • Если товары с нулевой ставкой или освобожденные товары, такие как основные продукты питания, драгоценные металлы, продаваемые для инвестиций, жемчуг, драгоценные камни, прописанные лекарства и медицинское оборудование, поставляются на месте в Бахрейне.

    • При ввозе товаров для лиц с особыми потребностями. Импортер должен иметь соответствующую документацию в соответствии с условиями и контролем таможенного законодательства.

    • Когда ввозимые товары освобождаются от уплаты таможенных пошлин по одной из следующих категорий:

      • Дипломатическое освобождение

      • Военное освобождение

      • Возврат товаров

      • Вещи и бытовая техника, принадлежащие гражданам Бахрейна, проживающим за границей, или иностранцам, впервые переезжающим на жительство в Бахрейн

      • Личные вещи и подарки, привозимые пассажиром

    Уплата НДС при импорте

    Лицо, которое определено импортером товаров для таможенных целей, обязано уплачивать НДС при импорте.

    Таможенная пошлина и импортный НДС подлежат уплате в один и тот же день импортером. Таможенная пошлина уплачивается в Бахрейне в следующих случаях:

    Определение стоимости ввозимых товаров для целей НДС

    Стоимостью ввозимых товаров является таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством. Для определения стоимости товаров, облагаемых НДС, в таможенную стоимость должны быть включены следующие значения:

    • Таможенные пошлины

    • Акцизный налог

    • Расходы, связанные с импортом товаров, такие как транспортные расходы, комиссионные расходы или другие аналогичные расходы, понесенные до тех пор, пока товары не будут доставлены на территорию имплементирующих государств

    • Дополнительные расходы, связанные со страхованием, хранением, упаковкой или наблюдением до тех пор, пока товары не достигнут территории реализующих государств

    Определение стоимости товаров, реимпортируемых после временного вывоза

    В случаях, когда товары временно вывозятся за пределы территории государств-исполнителей для ремонта, завершения производства или других подобных услуг, а затем реимпортируются, НДС подлежит уплате с добавленной стоимости к товарам при их экспорте. .

    Например, машина временно вывезена из Бахрейна в Европу для ремонта. После ремонта его снова импортируют в Бахрейн. Величина импортного НДС будет равна стоимости, добавленной к машине, пока она находилась в Европе, рассчитанной в соответствии с таможенным законодательством. Здесь при повторном реимпорте машины она будет освобождена от НДС только в том случае, если она соответствует всем условиям освобождения от таможенных пошлин для возвращаемых товаров.

    Корректировка стоимости импортируемых товаров

    Если поставщик предоставил скидку после ввоза товаров, скидка не повлияет на стоимость товаров или обязательство по НДС, если таможенная стоимость этих товаров не будет скорректирована в связи с этой скидкой.Если нет корректировок таможенной стоимости, то и обязательство импортера по НДС не изменится. В этом случае импортеру не нужно вносить какие-либо коррективы в свои налоговые декларации, чтобы показать скидку.

    Если импортер обнаружит, что подлежащая уплате сумма НДС на импорт неверна (например, из-за ошибки в классификации или в стоимости), он должен сообщить об этом в Таможенный отдел Бахрейна до уплаты НДС на импорт.

    В некоторых случаях импортеру может потребоваться внести изменения в таможенную декларацию даже после таможенной очистки товаров.Если поправка приводит к уплате дополнительных таможенных пошлин или НДС, то корректировка обрабатывается посредством платежного поручения, выданного Таможенным управлением Бахрейна, и любые дополнительные суммы взимаются с импортера.

    Если поправка приводит к переплате таможенной пошлины или НДС, таможенная служба Бахрейна скорректирует подлежащую уплате таможенную пошлину и НДС. Импортер сможет заявить об этой переплате по импортному НДС в качестве входящего налога в своих декларациях, а не в качестве возмещения.

    Оплата импортного НДС

    Как правило, импортер должен уплатить НДС, причитающийся с товаров, в пункте импорта Таможенной службе Бахрейна до выпуска товаров.Порядок уплаты НДС будет аналогичен порядку уплаты таможенных пошлин и акцизов.

    Агенты, действующие от имени лица, не зарегистрированного в качестве плательщика НДС

    Агент, зарегистрированный для уплаты НДС из Бахрейна, который импортирует товары от имени лица, не зарегистрированного в качестве плательщика НДС в Бахрейне, должен уплатить импортный НДС до выпуска товаров. Агент не сможет возместить импортный НДС, уплаченный через его налоговые декларации. Вместо этого агент должен получить сумму импортного НДС, возмещенную его клиентом.

    Импортеры, зарегистрированные для уплаты НДС

    Лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС в Бахрейне, которое импортирует товары для деловых целей, должно использовать свой собственный номер коммерческой регистрации (CR) и номер счета НДС.

    Если налогоплательщик нанимает агента по клирингу для помощи в процессе таможенного оформления, то агент по клирингу должен заполнить и представить таможенную документацию, используя номер CR клиента и номер счета НДС.

    Если налогоплательщик использует номер счета НДС другого налогоплательщика для импорта товаров, он не сможет возместить уплаченный импортный НДС.Лицо, чей номер счета НДС был использован для импорта, также не сможет возместить уплаченный НДС, поскольку товары были импортированы не для его бизнеса.

    Отсрочка уплаты НДС на импорт для налогооблагаемых импортеров из Бахрейна

    НДС на импорт может быть уплачен при подаче налоговой декларации за период, в течение которого имел место импорт, при условии, что налогооблагаемый импортер представляет форму, предоставленную НБР.

    Чтобы получить разрешение на это, импортер должен соответствовать следующим условиям:

    • Импортер должен быть зарегистрирован в качестве плательщика НДС в Бахрейне.

    • Импортер должен хранить и подавать все документы, связанные с импортом, чтобы НБР мог проверить правильность данных.

    • Импортер должен выполнять любые запросы, связанные с импортом, которые делает NBR.

    • Импортер должен указать НДС к уплате в своей налоговой декларации за налоговый период, в течение которого товары были импортированы.

    НБР имеет право решать, может ли налогоплательщик отсрочить уплату НДС на импорт.

    Если импортер получил разрешение на отсрочку уплаты импортного НДС, его номер счета НДС будет отмечен Таможенной службой Бахрейна, и его товары будут выпущены без взимания импортного НДС.

    Импортер должен указать причитающийся НДС на импорт в своей налоговой декларации. Они будут иметь право заявить, что импортный НДС уплачивается в качестве входящего налога на основании обычных правил возмещения входящего налога.

    Восстановление уплаченного импортного НДС

    Налогоплательщик, зарегистрированный в качестве плательщика НДС в Бахрейне, может потребовать НДС, уплаченный при импорте в качестве предналога, при условии, что товары будут использоваться для осуществления налогооблагаемых поставок, и разрешено возмещение НДС по этим товарам.Импортер не сможет потребовать уплаченный импортный НДС, если он введет неправильный номер НДС.

    Налогооблагаемое лицо должно вести учет всей таможенной документации, выдаваемой Таможенной службой Бахрейна. Эта документация служит доказательством того, что товары были ввезены в Бахрейн и НДС был уплачен, и поможет импортеру возместить сумму НДС, уплаченную в его налоговой декларации.

    Если уплата налога на импорт была отсрочена, то облагаемое налогом лицо может указать НДС как возмещаемый предналог в той же налоговой декларации, в которой уплачивается НДС.Все условия для взыскания должны быть соблюдены на момент подачи налоговой декларации, а также должны быть представлены таможенные документы, подтверждающие отсрочку платежа.

    Что такое экспорт товаров?

    Экспорт товаров – это поставка товаров из Бахрейна в любое место за пределами внедряющих государств.

    Чтобы экспорт товаров подпадал под действие закона об НДС, он должен соответствовать следующим условиям:

    • Должна иметь место фактическая продажа товаров между двумя лицами с обменом наличными или натурой.

    • Товары должны быть отправлены из места в Бахрейне в место за пределами территории внедряющих государств.

    Поставки товаров, которые отправляются из места за пределами Бахрейна в другое место за пределами Бахрейна, не подпадают под действие закона об НДС.

    Условия применения нулевой ставки НДС при экспорте

    Экспорт товаров из Бахрейна облагается НДС по ставке 0%. Это позволяет предприятиям в Бахрейне оставаться конкурентоспособными, потому что:

    Чтобы поставка товаров квалифицировалась как экспорт и облагалась НДС по нулевой ставке, должны быть выполнены следующие условия:

    • Проданные товары должны быть отправлены из места в Бахрейне в место за пределами внедряющих государств в течение 90 дней с даты их поставки.

    • Товары нельзя менять, использовать или продавать третьим лицам до того, как они покинут Бахрейн.

    • Поставщик должен сохранять коммерческие и официальные документы, служащие доказательством отгрузки.

    Как прямой, так и непрямой экспорт может облагаться НДС по нулевой ставке. Другими словами, лицом, ответственным за доставку товаров в место за пределами внедряющих государств, может быть поставщик, покупатель или третье лицо, действующее от имени поставщика или покупателя.

    Товары будут считаться отправленными за пределы территории внедряющих государств в день, когда они покинут территорию Бахрейна.

    Поставщик должен проверить, соблюдены ли все условия для применения нулевой ставки НДС.

    Поставщик может применить 0% НДС на момент поставки, при условии, что он получит подтверждающую экспортную документацию в течение 90 дней с даты поставки товара. Если он не получит документы в течение этого периода, он должен скорректировать порядок учета НДС, рассматривать поставку как внутреннюю поставку для целей НДС и выставить новый налоговый счет, чтобы показать, что это внутренняя поставка. В зависимости от ставки НДС, применимой к товарам, поставщик может применить стандартную ставку НДС в размере 5%.

    Если покупатель товаров (или третье лицо, действующее от его имени) организует отгрузку товаров, поставщик должен получить от покупателя все необходимые документы, подтверждающие, что:

    • Товары были отправлены покупателем или третьей стороной, действующей от их имени, на территорию за пределами внедряющих государств в течение 90 дней, и

    • Товар не был изменен, использован или продан покупателем до его отгрузки.

    Если документы, предоставленные покупателем, неудовлетворительны, поставщик должен рассматривать поставку товаров как местную поставку товаров. В этом случае поставщик обязан выставить действительную налоговую накладную на экспорт товаров до 15 числа месяца, следующего за датой, когда была осуществлена ​​поставка.

    Расчет 90-дневного периода на основе даты поставки

    Чтобы экспорт товаров облагался НДС по ставке 0%, товары должны быть отправлены из Бахрейна в место за пределами внедряющих государств в течение 90 дней с даты их поставки.

    Чтобы рассчитать 90-дневный период, дата поставки будет:

    • Дата начала перевозки товаров, если транспортировка контролируется поставщиком, или

    • Дата передачи товара в распоряжение покупателя, если транспортировка не контролируется поставщиком

    Продажа товаров в зонах отправления и прибытия в аэропорту или морском порту Бахрейна

    Все товары, продаваемые в магазинах, расположенных в зонах вылета аэропортов и морских портов Бахрейна, облагаются НДС по нулевой ставке в Бахрейне при соблюдении следующих условий:

    • Товары продаются в зоне отправления после таможенного досмотра и проверки безопасности в аэропорту или морском порту пассажиру, который должен покинуть Бахрейн.

    • Товар не предназначен для немедленного потребления или использования в зоне отправления. Эти пассажиры, купившие товары, намереваются покинуть Бахрейн за пределами территории внедряющих государств.

    • Поставщик получил подтверждение того, что пассажир намеревается выехать из Бахрейна за пределы территории внедряющих государств.

    Ставка НДС 0% применяется только к продаже товаров, которые не предназначены для потребления сразу после покупки.Еда или напитки, предназначенные для немедленного употребления (независимо от того, куплены ли они в торговом автомате, ресторане или лаундже), будут облагаться НДС по стандартной ставке, если только они специально не освобождены от налога или не подпадают под особый режим с нулевой ставкой.

    Товары, продаваемые в магазинах, расположенных в зонах прибытия, облагаются НДС по стандартной ставке, если на них не распространяется особый режим нулевой ставки или освобождение от НДС.

    Документы, необходимые для подтверждения экспорта товаров

    Чтобы применить НДС по ставке 0%, поставщик должен иметь действительные экспортные документы, подтверждающие, что товары были отправлены с территории Бахрейна за пределы внедряющих государств в течение 90 дней с даты их поставки.

    Необходимые документы:

    • Документация, выданная таможенным управлением МВД для подтверждения экспорта. Это должно быть сделано от имени поставщика, покупателя или третьего лица, действующего от их имени.

    • Коммерческий документ, идентифицирующий поставщика, покупателя и место поставки товара.

    • Транспортные документы, подтверждающие доставку товаров за пределы территории внедряющих государств, такие как коносамент, авианакладная или сертификат отгрузки.

    • Для товаров, продаваемых в зоне отправления аэропорта или морского порта, сведения о покупателе в посадочном талоне, такие как имя, номер рейса и пункт назначения, подтверждающие, что физическое лицо направляется в место за пределами территории внедряющих государств .

    Кроме того, в случаях, когда отгрузка организована покупателем, NBR может потребовать доказательств того, что товары не были изменены, использованы полностью или частично или переданы какой-либо третьей стороне между датой их поставки и их отгрузкой.

    Прочие операции при экспорте, облагаемые НДС по нулевой ставке

    Следующие операции также подпадают под экспорт с нулевой ставкой НДС.

    • Поставка товаров, произведенных в режиме отсрочки уплаты таможенных платежей. В этом случае товары должны быть перемещены под режим в течение 90 дней с даты их поставки и соответствовать всем условиям, необходимым для применения режима. Например, поставка товаров, перемещенных с местного рынка на таможенный склад.

    • Поставка товаров в режиме отсрочки уплаты таможенных пошлин.В этом случае все условия для режима таможенной приостановки соблюдены. Например, поставка товаров в пределах таможенного склада.

    • Реэкспорт товаров, временно ввезенных в Бахрейн для ремонта, переделки, восстановления и переработки. Нулевая ставка применяется в отношении работ по ремонту, переделке и реставрации, материалов для переработки, любых товаров, ставших частью исходных товаров, а также любых товаров, пришедших в негодность или негодность в результате их использования для ремонта, реставрации, преобразование или обработка.Эти товары должны быть предоставлены поставщиком реставрационных услуг. Должны быть соблюдены условия временного ввоза в соответствии с Таможенным законодательством, и поставщик должен сохранить подтверждающие документы для реэкспорта временно ввезенных товаров.

    НДС и импортные товары в ОАЭ | Делойт Ближний Восток | Налоговая служба

    После введения налога на добавленную стоимость (НДС) в Объединенных Арабских Эмиратах (ОАЭ) с 1 января 2018 года НДС стал уплачиваться при импорте товаров в ОАЭ.Предприятия, зарегистрированные в качестве плательщика НДС в ОАЭ, могут отсрочить уплату НДС на импорт и учитывать причитающийся НДС в своих декларациях по НДС с помощью механизма обратного начисления, в то время как импортеры, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС, обязаны уплачивать причитающийся НДС наличными. в пункте ввоза.

    Федеральное налоговое управление (FTA) и Таможенные департаменты ОАЭ совместно работают над взиманием НДС при импорте товаров. Это означает, что если компания зарегистрирована для уплаты НДС, она должна предоставить свой регистрационный номер плательщика НДС (также известный как номер налоговой регистрации или РНН) в Таможенный департамент в момент подачи импортной таможенной декларации. Таможенный департамент проверит действительность РНН в своей системе, и, если РНН действителен, поставка будет оформлена без уплаты НДС, необходимого при импорте.

    Мы понимаем, что предприятия, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, в настоящее время сталкиваются с проблемами при импорте товаров, возникающими из-за проблем с Таможенным департаментом, который не может проверить РНН в своей системе. В результате предприятия обнаруживают, что их товары застревают на границе и не проходят таможенную очистку.Насколько мы понимаем, Федеральная налоговая служба и Таможенный департамент совместно работают над решением этих вопросов в срочном порядке, однако в то же время могут быть предприняты действия для облегчения таможенной очистки импортируемых товаров.

    Если вы оказались в ситуации, когда ваш РНН не признается действительным в системе Таможенного департамента, вам следует предпринять следующие действия:

    • Войдите на портал электронных услуг FTA, используя учетные данные, связанные с вашим РНН;
    • Перейдите к разделу «НДС» на панели навигации в верхней части страницы;
    • Нажмите на форму «VAT301 — Форма импортной декларации для уплаты НДС». Это форма, которая обычно используется в случае импортеров, не зарегистрированных в качестве плательщика НДС;
    • Введите порт въезда, номер таможенной декларации и дату декларации, затем нажмите «Далее»;
    • На следующем экране нажмите кнопку «Получить связанный регистрационный номер». Это заполнит РНН в форме декларации;
    • Заполните оставшуюся часть формы декларации и нажмите «Отправить»;
    • Затем вам будет предложено несколько вариантов оплаты. Воспользовавшись опцией «Получить связанный регистрационный номер», теперь вы должны увидеть возможность отложить уплату НДС до налоговой декларации.Нажмите на эту опцию и отправьте форму.

    После этого процесса FTA должно обновить в электронном виде таможенную декларацию в системе Таможенного департамента, чтобы показать, что уплата НДС была завершена. НДС, подлежащий уплате при импорте, должен быть автоматически заполнен как обязательство в вашей декларации по НДС за налоговый период, как обычно.

    Если вы используете экспедиторского агента для импорта товаров от вашего имени с использованием вашего РНН, вам может потребоваться завершить этот процесс декларации удаленно до прибытия груза в Таможенный департамент или принять альтернативные меры для этого процесса.Если экспедитор использует свой собственный РНН для декларирования отправления, он не сможет вернуть уплаченный НДС, так как входящий налог не относится к нему.

    Возможно, вам придется повторить этот процесс несколько раз, пока FTA не обновит ваш РНН в Таможенном департаменте. Как только ваш РНН будет обновлен в системе Таможенного департамента, вы сможете вернуться к исходному процессу включения вашего РНН в таможенную декларацию на импорт.

    .
    Опубликовано в категории: Разное

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован.