Ндс с выручки: НДС калькулятор онлайн — как выделить НДС 20% и как начислить НДС

Содержание

Субсчет 90-2 Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг Счет 90. Плана счетов бухгалтерского учета РБ

На субсчете 90-2 "Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг" учитываются суммы начисленного налога на добавленную стоимость, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг в соответствии с законодательством.

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Начисление налога на добавленную стоимость, исчисляемого из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, отражается по дебету субсчета 90-2 "Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)


Счет 90-2

Другие субсчета счета 90:

90-1 Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг
90-10 Прочие расходы по текущей деятельности
90-11 Прибыль (убыток) от текущей деятельности
90-3 Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг
90-4 Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг
90-5 Управленческие расходы
90-6 Расходы на реализацию
90-7 Прочие доходы по текущей деятельности
90-8 Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности
90-9 Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности


Вы юрист? Нужны новые клиенты?
Разместите информацию о себе

- Это бесплатно

- Информация о 5 лучших юристах на всех страницах сайта

- Эту рекламу видят более 10 000 посетителей в день

- Для поднятия рейтинга надо отвечать на вопросы пользователей

Зарегистрироваться

Субсчет 90-8 Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности Счет 90.

Плана счетов бухгалтерского учета РБ

На субсчете 90-8 "Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности" учитываются суммы начисленного налога на добавленную стоимость, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности в соответствии с законодательством.

(часть пятнадцатая п. 70 введена постановлением Минфина от 20.12.2012 N 77)

Начисление налога на добавленную стоимость, исчисленного от прочих доходов по текущей деятельности, отражается по дебету субсчета 90-8 "Налог на добавленную стоимость, исчисляемый от прочих доходов по текущей деятельности" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

(часть шестнадцатая п. 70 введена постановлением Минфина от 20.12.2012 N 77)


Счет 90-8

Другие субсчета счета 90:

90-1 Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг
90-10 Прочие расходы по текущей деятельности
90-11 Прибыль (убыток) от текущей деятельности
90-2 Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг
90-3 Прочие налоги и сборы, исчисляемые из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг
90-4 Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг
90-5 Управленческие расходы
90-6 Расходы на реализацию
90-7 Прочие доходы по текущей деятельности
90-9 Прочие налоги и сборы, исчисляемые от прочих доходов по текущей деятельности


Вы юрист? Нужны новые клиенты?
Разместите информацию о себе

- Это бесплатно

- Информация о 5 лучших юристах на всех страницах сайта

- Эту рекламу видят более 10 000 посетителей в день

- Для поднятия рейтинга надо отвечать на вопросы пользователей

Зарегистрироваться

Расхождение ндс и налога на прибыль в 1С – Учет без забот

Опубликовано 29.
11.2016 10:18
Автор: Administrator
Просмотров: 52324

Требования о предоставлении пояснений от налоговых органов всегда приходят в самый неподходящий момент. А иногда ситуация осложняется еще и тем, что вы не понимаете, в чем именно заключается ошибка, как правильно её исправить, и будет ли достаточно просто пояснений или нужно предоставлять уточняющие отчеты? В этой статье я хочу поговорить с вами об одной из самых популярных причин для направления требования: несоответствие доходов от реализации по налогу на прибыль и выручки по НДС. 

В чем именно заключается в данном случае ошибка (а возможно, и не ошибка, но об этом чуть позже) и как её увидеть своими глазами? Открываем декларации по НДС и налогу на прибыль за периоды, указанные в требовании. Необходимо помнить, что декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала года, а вот по НДС налоговым периодом является квартал. Поэтому, если вопросы у ФНС возникли, например, по итогам отчетной кампании за 9 месяцев, то для проверки нужно будет открыть декларацию по налогу на прибыль за этот период и три отчета по НДС: за первый, второй и третий кварталы.

В отчете по налогу на прибыль обращаем внимание на строку 010 Листа 02 «Доходы от реализации».

 

Значение данной строки сверяем с суммой строк 010 Раздела 3 (графа "Налоговая база в рублях") деклараций по НДС за указанный период (в нашем случае за три квартала).

 

Если ваша организация осуществляет реализацию на экспорт, то необходимо также прибавить налоговую базу, отраженную в Разделе 4 отчета по НДС. Еще учитываем операции, не подлежащие налогообложению и включенные в Раздел 7.
Если, собрав налоговую базу по всем разделам деклараций по НДС за требуемый период, вы не получаете сумму, отраженную в декларации по налогу на прибыль, то начинаем разбираться с причинами такого явления.

Причин может быть несколько:

1) В одну из деклараций действительно закралась ошибка.
Например, часто бывает такая ситуация, когда уже после отправки отчета по НДС начинаются корректировки данных для подготовки отчета по налогу на прибыль. Документы перепроводятся, вносятся исправления, после этого суммы в декларации по НДС также могут измениться, а отчет уже был отправлен с прежними данными.

Для того, чтобы проверить текущую ситуация по регистрам учета НДС, можно создать новую налоговую декларацию за интересующий квартал и попробовать её перезаполнить, а затем сравнить данные с исходным отчетом (ни в коем случае не пытайтесь перезаполнять исходный отчет!). Если суммы изменились, проверяем их корректность и сверяем новые суммы с декларацией по налогу на прибыль.
Ошибки при этом могут быть самыми различными, подробно о проверке деклараций по данным учета в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 мы рассказывали в видеокурсах «НДС: от понятия до декларации» и «Налоговый учет и расчет налога на прибыль». В том случае, если были переданы ошибочные сведения, скорее всего, потребуется сформировать уточненную декларацию, особенно, если корректировка должна быть произведена в сторону увеличения налога.

2) Был исчислен НДС с прочих доходов.
Если ваша организация в налоговом периоде получала внереализационные доходы, облагаемые НДС, то о данном факте нужно будет написать в ответе на требование. Данный вид доходов отражается в строке 020 Листа 02 декларации по налогу на прибыль, но не все доходы, отраженные по данной строке, облагаются НДС, поэтому для ФНС такая ситуация не является прозрачной, необходимо предоставить пояснения. Например, ваша организация выставила штрафные санкции покупателю, исчислила с суммы штрафа НДС и отразила данные суммы на счете 91, т.е. в составе внереализационных доходов.

 


Ошибки в данном случае нет, уточненную декларацию составлять не нужно, достаточно дать пояснения в ответ на требование.

3) Организация получала в налоговом периоде доход от курсовых разниц.
В том случае, если по итогу налогового периода организация получила доход от курсовых разниц, также придется предоставить пояснения налоговому органу. Дело в том, что курсовые разницы включаются в доход для целей исчисления налога на прибыль, но не являются объектом обложения НДС, поэтому между показателями деклараций возникает вполне обоснованная разница.

4) Осуществлялась безвозмездная передача
В соответствии с действующим законодательством, безвозмездная передача в целях учета НДС признается реализацией товаров (работ, услуг). Но вот облагаемого дохода для целей расчета налога на прибыль в данном случае нет, поэтому между налоговыми базами по НДС и налогу на прибыль возникает объяснимая разница, по которой необходимо предоставить пояснения в ФНС.

Конечно, бывает еще множество более редких ситуаций, которые приводят к несоответствию доходов от реализации по налогу на прибыль и выручки по налогу на добавленную стоимость. Например, целевые поступления, использованные не по назначению, признаются доходом в налоговом учете, а вот НДС не облагаются. Но рассмотреть все многообразие вариантов в рамках одной статьи не представляется возможными, поэтому я рассказала вам лишь о самых популярных из них. А если вы захотите поделиться своим опытом и написать в комментариях о ситуации, не упомянутой в статье, то мы будем вам очень благодарны, ведь эта информация может быть полезна тысячам других пользователей интернета, которые заглянут на наш сайт в поисках ответа на такой важный вопрос.

Автор статьи: Ольга Шулова

Давайте дружить в Facebook

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 


Добавить комментарий

НДС. Уход с 10 % единого налога из-за превышения выручки и НДС-регистрация. Налоги & бухучет, № 46, Июнь, 2010

Уход с 10 % единого налога из-за превышения выручки и НДС-регистрация

 

Предприятие — плательщик единого налога по ставке 10 % превысило предельный годовой объем выручки (1 млн грн.) и со следующего квартала переходит на общую систему налогообложения (станет плательщиком налога на прибыль на общих основаниях). Нужно ли ему в таком случае регистрироваться плательщиком НДС? Как определить важный для НДС-регистрации объем налогооблагаемых операций в 300 тыс. грн.?

(г. Днепропетровск)

 

Да, зарегистрироваться плательщиком НДС в таком случае придется.

Особенности этой переходной ситуации оговорены

п. 12 Положения № 79, согласно которому в случае отказа от применения упрощенной системы налогообложения с особым порядком начисления и уплаты НДС, отличным от установленного Законом об НДС, лицо регистрируется плательщиком налога на добавленную стоимость в порядке, определенном Законом об НДС и Положением № 79.

В данном случае предприятие превысило предельные единоналожные объемы выручки (1 млн грн.). А значит, оно

подпадает под критерии обязательной НДС-регистрации по основанию, оговоренному п.п. 2.3.1 Закона об НДС, — в связи с превышением налогооблагаемых объемов поставок за последние 12 календарных месяцев 300 тыс. грн. В связи с этим уточним, что:

— покидая ряды единоналожников, предприятие при расчете важного для НДС-регистрации 300-тысячного порога, учитывает операции, проходившие у него за последние 12 месяцев работы, т. е. включая предшествующий период пребывания на упрощенной системе налогообложения без статуса плательщика НДС;

— под налогооблагаемыми объемами поставок ГНАУ, напомним, понимает не только операции, подлежащие налогообложению по ставкам 20 % и 0 % (

п. 3.1, п. 6.2 Закона об НДС, за исключением импортных операций, которые хотя согласно Закону об НДС и являются облагаемыми, но не являются «поставкой» и потому в расчет налогооблагаемых объемов не включаются), но также и льготные операции, освобожденные от налогообложения (согласно ст. 5, 11 Закона об НДС). Так, согласно занятому налоговиками подходу (узаконенному в форме НДС-декларации, в которой «льготная» строка 4 включается в строку 5 — общий объем
налогооблагаемых
операций) льготные (освобожденные) операции трактуются ГНАУ как налогооблагаемые. Подтверждает это и п.п. 5.3.1 Порядка № 166, также относящий льготные (освобожденные) операции к облагаемым операциям, по которым у налогоплательщика возникает налоговое обязательство (и относящий к «необъекту» лишь операции из п. 3.2 ст. 3 Закона об НДС). Тем самым льготные операции по своей сути расцениваются облагаемыми операциями, которые, однако, согласно действующему законодательству просто освобождаются от обложения НДС. Кстати, о том, что для НДС-регистрации должны учитываться, в том числе и освобожденные от налогообложения в соответствии со ст. 5 Закона об НДС операции, говорилось и в письме ГНАУ от 04.04.2007 г. № 3230/6/16-1515-26 / № 6701/7/16-1517-26.

Для регистрации плательщиком НДС предприятию нужно подать (отослать) налоговому органу регистрационное

заявление плательщика налога на добавленную стоимость (по форме № 1-ПДВ согласно приложению 1 к Положению № 79 ) в сроки, оговоренные п. п. 12.1 Положения № 79. Напомним, что согласно абзацу «б» этого подпункта юридические лица, превысившие на упрощенной системе налогообложения предельные годовые объемы выручки, подают такое заявление в следующие сроки (в зависимости от момента превышения выручки):

не позднее чем за 15 дней до начала квартала перехода на общую систему налогообложения — если превышение произошло в 1-м или во 2-м месяце последнего квартала работы на едином налоге;

не позднее 20-го календарного дня после окончания последнего квартала работы на едином налоге — если превышение произошло в 3-м месяце последнего квартала работы на едином налоге.

В 10-дневный срок со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать заявителю (отправить почтой с уведомлением о вручении) Свидетельство плательщика НДС (по

форме № 2-ПДВ, приложение 2 к Положению № 79 ). При этом датой регистрации лица плательщиком НДС считается дата внесения записи в Реестр плательщиков налога на добавленную стоимость, она указывается в Свидетельстве плательщика НДС. С момента НДС-регистрации лицо обретает все права плательщика НДС и вправе выписывать налоговые накладные, формировать налоговый кредит, а также вести НДС-учет и подавать НДС-отчетность в порядке, установленном законодательством.

 

Людмила Солошенко, экономист-аналитик

Розничная выручка

ООО применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля осуществляется через магазин площадью 150 кв. м с применением ККТ. В конце дня выписываем приходный ордер на всю сумму выручки. Счета-фактуры нет. Как отражать розничную выручку и НДС в бухгалтерском учете? Каким образом регистрировать выручку в журнале учета выданных счетов-фактур и книге продаж?

Порядок оприходования денежной выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники (ККТ), установлен «Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ», утв. ЦБ РФ 12.11.2011 № 373-П. Согласно пункту 3.3 указанного Положения при ведении юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму принятых наличных денег.

В бухгалтерском учете организации полученная с применением ККТ выручка отражается следующими проводками:

Дебет 50-2 Кредит 90-1 – на сумму денежной выручки;

Дебет 57 Кредит 90-1 – на сумму выручки, оплаченной платежными картами;

Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» - на сумму НДС с выручки, полученной за день.

Оприходование денежной наличности в кассе организации на основании приходного кассового ордера отражается проводкой:

Дебет 50-1 Кредит 50-2 – на сумму выручки, полученной наличными денежными средствами.

На сумму выручки, оплаченной платежными картами, приходный кассовый ордер не оформляется. Зачисление этой выручки на расчетный счет организации отражается на основании банковской выписки:

Дебет 51 Кредит 57 – на сумму выручки, численной на расчетный счет.

В соответствии с п. 6 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма НДС включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

Согласно пункту 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли населению требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Таким образом, при продаже товаров населению в розницу оформлять счета-фактуры не требуется. В данном случае чеки ККТ, выдаваемые покупателям, заменяют счета-фактуры.

Формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Постановление № 1137).

Согласно п. 13 Правил ведения книги продаж (Приложение № 5 к Постановлению № 1137) продавец розничной торговли регистрирует в книге продаж показания контрольных лент ККТ. Делать это надо по итогам продаж за день.

Согласно пункту 3 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение № 3 к Постановлению № 1137) в части 1 журнала учета регистрируются только счета-фактуры, выставленные (составленные) продавцом. При этом документы, на основании которых исчисляется НДС, прилагаются к журналу в хронологическом порядке вместе со счетами-фактурами выставленными (составленными) и подлежат хранению в течение не менее 4 лет с даты последней записи (п. 15 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур). Поскольку подлинник документа, отражающего показания контрольных лент ККТ прикладывается к отчету кассира-операциониста, к части 1 журнала учета можно приложить заверенную копию указанного документа.

Начисление налогов с выручки. — Студопедия

После отражения в учете отгрузки, выручки и списания себестоимости проданной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) необходимо отразить в учете начисление налогов, являющихся составной частью цены (налог на до­бавленную стоимость, акцизы).

Для учета сумм НДС, полученных от покупателей в со­ставе выручки, используют субсчет 90/3 НДС.

При учете выручки «по отгрузке» налоги с выручки на­числяются после того, как право собственности на отгру­женные товары перешло к покупателю (после того, как ра­боты выполнены, услуги оказаны).

Д-т 90/3 К-т 68 — начислен НДС к уплате в бюджет.

С 1 января 2006 г. моментом определения налоговой базы по НДС для всех налогоплательщиков является наиболее ранняя из наступивших дат:

§ день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), иму­щественных прав;

§ день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания ус­луг, подлежащих передаче имущественных прав, то есть день получения аванса.

Сумма НДС, подлежащая уплате с авансов, исчисляет­ся по расчетной ставке. Итак, при получении аванса нало­гоплательщик обязан:


  • исчислить с его суммы НДС следующим образом:
сумма НДС с аванса = Сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров * 18/118 (или 10/110)
  • выписать на эту сумму счет-фактуру в единствен­ном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании ус­луг), в счет которых ранее была получена предоплата, даже если ее размер составлял 100% стоимости отгруженных то­варов (выполненный работ, оказанных услуг), налогопла­тельщик:

§ начисляет НДС со стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), не включа­ющей налог;

§ выписывает в двух экземплярах счет-фактуру, кото­рый регистрируется в книге продаж;

§ ранее выписанный на сумму предоплаты счет-фак­туру регистрирует в книге покупок;

§ принимает к вычету НДС, начисленный с суммы пре­доплаты (частичной оплаты), полученной в счет пред­стоящей поставки товаров. Если произведена частич­ная отгрузка товаров (стоимость отгруженных това­ров меньше, чем сумма полученного аванса), то НДС к вычету принимается также только в части стоимо­сти отгруженного товара.

Именно так должен действовать налогоплательщик, даже если предоплата получена в том же налоговом перио­де (месяце или квартале), в котором происходила отгрузка товара. В налоговой декларации налогоплательщик отра­зит и сумму НДС, начисленную с суммы предоплаты, и сумму НДС, начисленную со стоимости отгруженных товаров. В этой же налоговой декларации НДС начисленный с суммы предоплаты, принимается к вычету.

При этом если получение аванса и отгрузка товара про­исходят в одном налоговом периоде, налогоплательщику не нужно уплачивать в бюджет НДС, исчисленный с сумм полученной предоплаты.

Определение доходов от НДС

| Law Insider

В отношении

поступлений по НДС

Поступления означает «Поступления» в соответствии с определением этого термина в UCC и, в любом случае, включает, без ограничений, (а) любые и все Счета, Chattel Paper , Инструменты, наличные деньги или другие формы денег или валюты или другие поступления, подлежащие выплате должнику время от времени в отношении Обеспечения, (b) любые и все доходы от любой страховки, возмещения, гарантии или гарантии, подлежащие выплате должнику время от времени. к времени в отношении любого Обеспечения, (c) любые и все платежи (в любой форме), произведенные или причитающиеся и подлежащие уплате Дебитору время от времени в связи с любой реквизицией, конфискацией, осуждением, арестом или конфискацией всего или любой части Обеспечения любым государственным органом (или любым Лицом, действующим под прикрытием государственной власти), (d) доходов, убытков или возмещения на основании любого требования Должника к третьим сторонам (i) за прошлые, настоящие или будущее нарушение без каких-либо авторских прав, патентов или патентных лицензий или (ii) за прошлое, настоящее или будущее нарушение или размывание любого товарного знака или лицензии на товарный знак, или за ущерб деловой репутации, связанный с любым товарным знаком, регистрацией товарного знака или товарным знаком, лицензированным по любой лицензии на товарный знак, и ( e) любые и все другие суммы, которые время от времени выплачиваются или подлежат выплате в рамках любого Обеспечения или в связи с ним.

Поступления от убытков в совокупности означает все страховые выплаты и все выплаты по выплате компенсации.

Валовая выручка означает совокупную покупную цену всех Акций, проданных за счет Компании посредством Предложения, без вычета комиссионных за продажу, оптовых скидок, любой маркетинговой поддержки и возмещения расходов на комплексную проверку или затрат на организацию и размещение. Для целей расчета валовой выручки покупная цена любой Акции, за которую уменьшенные комиссионные за продажу выплачиваются управляющему дилера или привлекательному дилеру (если чистая выручка Компании не уменьшается), должна считаться полной суммой цена размещения за Акцию в соответствии с Проспектом такого Предложения без снижения.

Инвестиционная выручка означает в отношении любой Даты определения все проценты и другие инвестиционные доходы, накопленные за непосредственно предшествующий Период сбора (за вычетом убытков и инвестиционных расходов) по средствам на депозите на Счете избыточного финансирования, вместе с суммой равняется Проценту распределения Серии 2002-CC от процентов и других инвестиционных доходов (за вычетом убытков и инвестиционных расходов) по средствам, хранящимся на Счете инкассо, зачисленных на Счет инкассо в соответствии с Разделом 4.02 Соглашения.

Чистая выручка означает совокупную денежную выручку, полученную Эмитентом или любой из его Ограниченных дочерних компаний в отношении любой Продажи Активов, включая любые денежные средства, полученные при продаже или ином отчуждении Определенного неденежного вознаграждения, полученного при любой Продаже Активов , за вычетом прямых затрат, связанных с такой продажей активов и продажей или отчуждением такого выделенного неденежного вознаграждения, включая юридические, бухгалтерские и инвестиционные банковские сборы, брокерские и коммерческие комиссии, любые расходы на переезд, понесенные в результате этого, уплаченные налоги или подлежащие уплате в результате этого (с учетом любых доступных налоговых вычетов или налоговых вычетов и любых договоренностей о разделении налогов), суммы, которые должны применяться к погашению основной суммы долга, премии, если таковая имеется, и требуемых процентов по основной задолженности (кроме требуемых пунктом (1) раздела 4.10 (b) настоящего Соглашения), подлежащей выплате в результате такой операции и любого вычета соответствующих сумм, которые должны быть предоставлены Эмитентом или любой из его дочерних компаний с ограниченным доступом в качестве резерва в соответствии с ОПБУ по любым обязательствам, связанным с активом, проданным в такая сделка и сохраняется у Эмитента или любой из его дочерних компаний с ограниченным доступом после такой продажи или иного отчуждения, включая пенсионные и другие обязательства и обязательства по выплатам по окончании трудовой деятельности, связанные с экологическими вопросами или против любых обязательств по возмещению убытков, связанных с такой сделкой.

Выручка от дисконтирования означает в отношении любого Б / А сумму (округленную в большую сторону, если необходимо, до ближайшего канадского доллара 0,01), рассчитанную путем умножения (а) номинальной суммы такой Б / А на ( b) частное, полученное путем деления (i) единицы на (ii) суммы (A) единицы и (B) произведения (x) ставки дисконтирования (выраженной в виде десятичной дроби), применимой к таким B / A и (y ) дробь, числитель которой является периодом действия контракта, применимым к такому B / A, а знаменатель - 365, при этом такое частное округляется в большую или меньшую сторону до пятого десятичного знака и.000005 округляется в большую сторону.

Сумма чистой выручки означает в отношении любой Передачи любого имущества любым Лицом сумму, равную разнице в

Выручка от принудительного исполнения означает любые денежные средства, ценные бумаги или другое вознаграждение, получаемое время от времени Залогом Агент в результате принятия каких-либо принудительных мер в соответствии с Обеспечительными документами и Применимым законодательством, включая, помимо прочего (а) любые остатки на Залоговых счетах на тот момент или полученные на них время от времени после этого, включая любые чистые денежные поступления затем хранится на любом Залоговом счете, (b) поступления от любого Распоряжения или других принудительных действий, предпринятых в соответствии со Статьей 6, и (c) поступления от любых действий по взысканию права выкупа или судебного или другого внесудебного разбирательства.

Выручка от несчастного случая означает, в отношении любого случая несчастного случая, сумму любых страховых поступлений или компенсационных выплат, полученных Заемщиком, любым Материнским Гарантом или любой из их соответствующих Дочерних компаний в связи с этим, за исключением любых доходов или вознаграждений, необходимых для выплачиваться кредитору (кроме Кредиторов), который имеет право удержания в первоочередном порядке, разрешенное Разделом 7.2.3, на имущество, которое является предметом такого Несчастного случая.

Доходы от капитала означает валовые поступления, полученные Компанией от Сделки с капиталом.

Чистая выручка от несчастного случая означает, в отношении любого случая несчастного случая, сумму любых страховых поступлений или компенсационных выплат, полученных Заемщиком или любой из его дочерних компаний в США в связи с таким событием несчастного случая (за вычетом всех сборов или аналогичных связанных расходов к нему), но за исключением любых доходов или вознаграждений, которые должны быть выплачены кредитору (кроме Кредиторов), который имеет право удержания в первоочередном порядке, разрешенное пунктом (d) Раздела 7.2.3, на имущество, которое является предметом такого случая несчастного случая. .

Чистая выручка от реализации означает, в отношении любого Распоряжения Лицом, выручку наличными в момент получения таким Лицом, за вычетом (а) прямых затрат, связанных с такой Распоряжением, за исключением сумм, подлежащих выплате такому Лицу или любому Аффилированному лицу такое Лицо, (b) сумма всех налогов, уплаченных или разумно оцененных к уплате таким Лицом в связи с этим, но включая превышение, если таковое имеется, расчетных налогов, подлежащих уплате в связи с таким Распоряжением, над фактической суммой уплаченных налогов. сразу после уплаты таких налогов, (c) суммы, которые должны применяться для выплаты основной суммы, процентов и премий за досрочное погашение, а также штрафов по Задолженности, обеспеченной Залогом на актив, который является предметом такого Распоряжения, и (d) сумма любого разумного резерва, установленного в соответствии с ОПБУ (i) в отношении корректировок продажной цены актива, являющегося предметом такого Распоряжения, и (ii) против любых обязательств (кроме любых налогов вычитаемые в соответствии с пунктом (b) выше), связанные с активами, проданными или реализованными и удерживаемыми Заемщиком или любой из его Дочерних компаний (при условии, что сумма любого последующего уменьшения такого резерва (кроме как в связи с платежом в отношении любого такого обязательства) считается чистой выручкой от реализации, реализованной на дату такого уменьшения).

Чистые поступления по долгу означает, в отношении любого возникновения Задолженности по заемным деньгам, денежные поступления (за вычетом андеррайтинговых скидок и комиссий и других разумных затрат, связанных с ними), полученные соответствующим Лицом от соответствующего возникновения такой Задолженности за деньги взаймы.

Событие убытков означает, в отношении любых доходов от любого случая убытков, все доходы по спутниковому страхованию, полученные Эмитентом или любой из Ограниченных дочерних компаний в связи с таким Событием убытка, после

Чистое страхование / Выручка от возмещения убытков означает сумму, равную: (i) любым денежным выплатам или выручке, полученным Заемщиком или любой из его дочерних компаний; (a) по любым полисам страхования имущественного ущерба или от несчастных случаев в отношении любых покрываемых убытков по ним, или (b) в результате принятия любых активов Заемщика или любой из его Дочерних компаний любым Лицом в соответствии с полномочиями выдающегося домена, осуждением или иным образом, или в связи с продажей любых таких активов покупателю с такими полномочиями под угрозой такого захвата, минус (ii) (a) любые фактические и разумные расходы, понесенные Заемщиком или любой из его Дочерних компаний в связи с корректировкой или урегулированием любых требований Заемщика или такой Дочерней компании в отношении них и (b) любых разумных комиссионных и личных расходов, а также добросовестных прямых затрат, понесенных в связи с любой продажей таких активов, как указано в пункте (i) (b) настоящего определения, включая налоги на прибыль, подлежащие уплате в качестве результат любой прибыли, признанной в связи с этим.

BA Дисконтная выручка означает в отношении любого Банковского акцепта сумму, рассчитанную в применимую Дату изъятия, которая (с округлением до ближайшего полного цента, с округлением до половины одного цента в большую сторону) равна цифре. сумма такого Банковского акцепта, умноженная на цену, где цена рассчитывается путем деления единицы на сумму единицы плюс произведение (i) применяемой к ней ставки дисконтирования BA, выраженной в виде десятичной дроби, умноженной на (ii) дробь, числитель которого является сроком такого Банковского акцепта, а знаменатель которого равен 365, расчетная цена которого будет округлена до ближайшего кратного 0.001%.

Выручка от чистых убытков означает совокупную денежную выручку, полученную Компанией или любой из ее Ограниченных дочерних компаний в отношении любого случая убытка, включая, помимо прочего, страховые поступления от присужденных компенсаций или возмещения убытков, присужденных любым судебным решением, за вычетом прямые затраты на возмещение таких доходов от чистых убытков (включая, помимо прочего, судебные, бухгалтерские, оценочные и страховые сборы, а также любые расходы на переезд, понесенные в результате этого), суммы, которые должны применяться к погашению Задолженности, обеспеченной Залогом на актив или активы, которые стали предметом такого случая убытка, и любые налоги, уплаченные или подлежащие уплате в результате этого.

Поступления от отчуждения означает (i) в случае слияния или любой другой сделки с акциями, (A) среднюю цену за акцию, полученную держателями Обыкновенных акций или Компанией или ее Дочерними компаниями в связи с такой сделкой, умноженное на (B) сумму (x) общего количества обыкновенных акций, находящихся в обращении на тот момент, плюс (y) общее количество обыкновенных акций, которые могут быть выпущены при исполнении или конвертации любых непогашенных на тот момент и подлежащих исполнению варрантов, опционов или конвертируемых ценные бумаги, в соответствии с которыми Компания затем обязана выпустить обыкновенные акции, или (ii) в случае ликвидации или продажи активов (включая, помимо прочего, продажу Компанией акционерного капитала своих Дочерних компаний), чистая стоимость Обыкновенных акций Компании непосредственно перед такой ликвидацией или сразу после такой продажи.

Поступления от осуждения означают любые вознаграждения, являющиеся результатом полного или частичного осуждения или любой выдающейся процедуры передачи прав собственности, или любой передачи вместо или в ожидании этого в отношении Заложенной собственности любым государственным, квазигосударственным органом или частным лицом или любым правительственным, квазигосударственным органом или частным лицом с полномочия на осуждение, кроме сумм, которые будут применяться к восстановлению, сохранению или ремонту такого Залогом имущества или переданы соответствующему Залогодателю в соответствии с условиями Ипотечной ссуды и (если применимо) связанной с ней Ноты B или Обслуживаемой дополнительной ссуды.Что касается Залогового имущества, обеспечивающего любую необслуживаемую ипотечную ссуду или Необслуживаемую сопутствующую ссуду, только часть таких сумм, подлежащая выплате держателю соответствующей необслуживаемой ипотечной ссуды, должна быть включена в Поступления от погашения.

Страховая выручка означает эти деньги:

Чистая денежная выручка означает (а) в отношении любой Продажи активов любым Лицом, ее доходы (без дублирования в отношении всех Продаж активов) в виде наличных или Временные денежные вложения, включая платежи в отношении обязательств по отсроченным платежам, когда они получены в форме, акций или других активов при выбытии, в обмен на денежные средства или временные денежные вложения (за исключением случаев, когда такие обязательства финансируются или продаются с регрессом в Компанию или любой Дочерней компании) за вычетом (i) брокерских комиссий и других разумных гонораров и расходов (включая гонорары и расходы консультантов и инвестиционных банкиров), связанных с такой продажей активов, (ii) резервов по всем налогам, подлежащим уплате в результате такой продажи активов, (iii) платежи, произведенные для погашения Задолженности, если выплата такой Задолженности обеспечена активами или имуществом, являющимися предметом такой Продажи Активов, за исключением Задолженности, описанной в пункте se (i) определения Разрешенной задолженности, (iv) суммы, которые должны быть выплачены любому Лицу (кроме Компании или любой Дочерней компании), владеющего бенефициарной долей в активах, подлежащих продаже Активов, и (v) соответствующие суммы в размере предоставляться Компанией или любой Дочерней компанией, в зависимости от обстоятельств, в качестве резерва, в соответствии с ОПБУ, против любых обязательств, связанных с такой Продажей Активов и удерживаемых Компанией или любой Дочерней компанией, в зависимости от обстоятельств, после того, как такой Актив Продажа, включая, помимо прочего, пенсионные и другие обязательства по выплате пособий по окончании трудовой деятельности, обязательства, связанные с экологическими вопросами и обязательствами по любым обязательствам по возмещению убытков, связанным с такой Продажей активов, и все это отражено в Свидетельстве должностного лица, переданном Доверительному управляющему, и (b) в отношении любого выпуска или продажи акционерного капитала или опционов, варрантов или прав на покупку акционерного капитала, долговых ценных бумаг или акционерного капитала, которые были конвертированы в или обменены на акционерный капитал s, упомянутые в Разделе 10.9, поступления от такого выпуска или продажи в форме денежных средств или Временных денежных инвестиций, включая платежи в отношении обязательств по отсроченным платежам, когда они получены в форме, или акций или других активов при выбытии, наличными или Временными денежными инвестициями (за исключением в той мере, в какой такие обязательства финансируются или продаются с регрессом к Компании или любой Дочерней компании), за вычетом гонораров адвокатов, гонораров бухгалтеров и брокерских услуг, консультаций, андеррайтинга и других сборов и расходов, фактически понесенных в связи с таким выпуском или продажей, и за вычетом уплаченных или подлежащих уплате налогов.

Поступления от покупки означает любые денежные суммы, полученные Главным обслуживающим лицом в связи с: (i) обратным выкупом ипотечной ссуды или ипотечной ссуды REO Продавцом в соответствии с Разделом 2.3, (ii) покупкой ипотечных ссуд. и REO Properties держателями Контрольного класса, Мастером по обслуживанию, Специалистом по специальному обслуживанию, Держателями Сертификатов класса R или любым другим применимым Лицом в соответствии с Разделом 11.1 (b), (iii) покупка Облигаций A держателя соответствующей Ноты B в соответствии с условиями соответствующего Межкредиторского соглашения или (iv) покупка ипотечной ссуды держателем мезонинной ссуды по соответствующему мезонинному межкредиторскому соглашению.

Выручка от продаж означает в отношении любого средства транзакции сумму, равную совокупной сумме выручки, полученной обслуживающим лицом от покупателя в связи с продажей или другим распоряжением такого средства транзакции, за вычетом любых и всех исходов. -выездные расходы и расходы, понесенные Обслуживающей организацией в связи с такой продажей или другим отчуждением, включая, помимо прочего, все повторное вступление во владение, аукцион, покраску, ремонт и любые другие аналогичные затраты и расходы на ликвидацию и ремонт.

Чистая выручка от продаж означает, в случае операции, описанной в пункте (i) (A) определения Продажи, выручка от любой такой операции за вычетом суммы коммерческих расходов, понесенных Компанией или от ее имени. , включая все комиссии на недвижимость, заключительные расходы, а также судебные издержки и расходы. В случае операции, описанной в пункте (i) (B) определения продажи, чистая выручка от продаж означает выручку от любой такой операции за вычетом суммы коммерческих расходов, понесенных Компанией или от ее имени, включая любые судебные издержки. а также расходы и другие коммерческие расходы, понесенные в связи с такой сделкой.В случае транзакции, описанной в пункте (i) (C) определения продажи, чистая выручка от продаж означает выручку от любой такой транзакции, фактически распределенную между Компанией или Операционным партнерством от совместного предприятия, за вычетом суммы любой продажи. расходы, включая судебные издержки и расходы, понесенные Компанией или от ее имени (кроме тех, которые оплачивает Совместное предприятие). В случае транзакции или серии транзакций, описанных в пункте (i) (D) определения продажи, чистая выручка от продаж означает выручку от любой такой транзакции (включая совокупность всех платежей по Ипотеке или в ее погашение). кроме регулярно запланированных выплат процентов) за вычетом суммы коммерческих расходов, понесенных Компанией или от ее имени, включая все комиссии, затраты на закрытие, а также судебные издержки и расходы.В случае операции, описанной в пункте (i) (E) определения продажи, чистая выручка от продаж означает выручку от любой такой операции за вычетом суммы коммерческих расходов, понесенных Компанией или от ее имени, включая любые судебные издержки. а также расходы и другие коммерческие расходы, понесенные в связи с такой сделкой. В случае транзакции, описанной в пункте (ii) определения продажи, чистая выручка от продажи означает выручку от такой транзакции или серии транзакций за вычетом всех произведенных в результате сумм, которые реинвестируются в один (1) или несколько Активов в пределах ста через восемьдесят (180) дней и меньше суммы любых комиссий на недвижимость, затрат на закрытие, юридических сборов и расходов и других коммерческих расходов, понесенных Компанией или Операционным партнерством или распределенных между ними в связи с такой транзакцией или серией транзакций.Чистая выручка от продаж также включает выручку от рефинансирования и любые другие суммы, которые Компания определяет по своему усмотрению как экономически эквивалентные выручке от продажи. Чистая выручка от продаж не включает какие-либо резервы, установленные Компанией, которые определяются Советом директоров по его собственному усмотрению.

Чистая страховая сумма означает страховую выручку за вычетом соответствующих страховых расходов.

Чистая выручка от капитала означает чистую денежную выручку, полученную Партнерством в связи с (i) любой Продажей, (ii) любым заимствованием или рефинансированием займа (ов) Партнерством, (iii) любым осуждением или принятием решения вместо об осуждении всего или части любого Имущества, (iv) любого взыскания в отношении имущества, страхования от несчастных случаев или от несчастных случаев (но не страхования от перерыва в работе) или любого возмещения ущерба; или (v) любая другая операция, поступления от которой, в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета, считаются капитальными по своей природе, в каждом случае после вычета (а) всех затрат и расходов, понесенных Партнерством в отношении таких транзакции (включая, помимо прочего, любое погашение любой задолженности, которая должна быть погашена в результате такой транзакции или которую Генеральный партнер решает выплатить из доходов от такой транзакции, вместе с начисленными процентами и премией, если таковые имеются, по ней и любые комиссионные за продажу или другие затраты или расходы, причитающиеся и подлежащие уплате любому Лицу в связи с этим, в том числе Партнеру или его Аффилированным лицам), и (b) все суммы, израсходованные Партнерством на приобретение дополнительной Недвижимости, Ипотеки или других инвестиций или для капитальный ремонт или улучшение любого Имущества с такой денежной выручкой.

138. Поступления по страховым возмещениям

138. Поступления по страховым возмещениям

Компенсационные выплаты, полученные зарегистрированным продавцом от страховой компании, облагаются НДС, если убытки связаны с деятельностью предприятия продавца. Другими словами, 14/114 полученной суммы должны быть уплачены в качестве выходного налога во Внутренние доходы.

В результате зарегистрированные продавцы должны застраховать свои товары по полной восстановительной стоимости, включая НДС.

Пример:

Стоимость замены

Машинка машинка

(без НДС)


3 000

НДС 14%

420

Итого

R3 420

Вы должны застраховаться на 3 420 рандов.Если пишущая машинка украдена, вы получите 3 420 рандов и заплатите более 420 рандов в качестве выходного НДС. Вы покупаете новую пишущую машинку за 3 420 рандов и требуете обратно 420 рандов в качестве входящего НДС. Чистая стоимость для вас составляет 3000 рандов, что эквивалентно чистой выручке, полученной вами от страховой компании.

Однако в случае транспортных средств со счетчиками и развлекательных товаров вы можете потребовать нетто-возврат НДС в качестве предварительного налога. Таким образом, зарегистрированным поставщикам было необходимо застраховать такие товары и транспортные средства примерно на 130% стоимости замещения без НДС. E.грамм. если автомобиль стоил 100 000 рандов без НДС, вы должны были застраховать его примерно на 130 000 рандов. В случае потери и выплаты страховой компании вы выплатили 14/114 рандов от 130 000 рандов, то есть приблизительно 16 000 рандов в качестве НДС. Оставшаяся сумма в размере 1 14 000 рандов была доступна для оплаты нового автомобиля, включая НДС. НДС, включенный в стоимость замененного автомобиля, не может быть востребован в качестве предналога.

Налоговая служба, наконец, признала аномалию и предусмотрела, что в той степени, в которой выплата страхового возмещения связана с полным восстановлением вышеупомянутого типа товаров, украденных или поврежденных без возможности экономического ремонта, налог на выходящий НДС не взимается. на такую ​​страховую выручку.Это изменение следует приветствовать.

Льгота применяется только в том случае, если зарегистрированный продавец получает страховые выплаты напрямую. Если страховая компания платит третьей стороне напрямую, то застрахованный все равно должен учитывать исходящий налог в платеже, даже если это автомобиль или развлекательные товары. В таких случаях вам следует потребовать у страховой компании часть НДС, чтобы вы могли уплатить ее Получателю дохода. Если страховая компания выставляет счет непосредственно за ремонт поврежденного товара, для вас не будет НДС.

Целлер Карро

Закон об НДС S 8 (8)

Закон об НДС S 17 (2)

Часто задаваемые налоговые вопросы - Центр помощи Patreon

Должен ли я взимать НДС с обязательств моего покровителя?
Нет, Patreon взимает и уплачивает НДС по залогам. Узнайте больше о том, как НДС работает на Patreon, в этом справочном руководстве: Как НДС (налог на добавленную стоимость) работает на Patreon

Удерживает ли Patreon какие-либо налоги из моих платежей?
№Patreon не удерживает налоги с ваших средств, заработанных на Patreon. Вы можете проверить свои доходы, посетив раздел «Доходы» на своей странице.

Взимает и перечисляет ли Patreon НДС на мое имя или имя Patreon?
Patreon взимает и уплачивает НДС на имя Patreon.

Классифицируются ли деньги, которые я зарабатываю на Patreon, как «налогооблагаемый доход»?
Во многих юрисдикциях по всей Европе ваш доход классифицируется как налогооблагаемый доход.

Если мой Patreon является благотворительной или некоммерческой организацией в ЕС, классифицируется ли мой доход Patreon как налогооблагаемый?
Налоговое законодательство различается в зависимости от страны, поэтому, к сожалению, мы не можем предоставить конкретную налоговую консультацию.

Удерживает ли Patreon какие-либо налоги с моих платежей правительству США?
Нет. Patreon не удерживает налоги с ваших средств, заработанных на Patreon. Ваш доход указан в разделе Доход на вашей странице.

Выплачивается ли НДС, который платят мои покровители, в США? Если нет, то где?
НДС, который платят ваши покровители, собирает Patreon и переводит в страны, где проживают ваши покровители. Вы можете просмотреть страны, в которых взимался НДС, в разделе «Налоги» на своей странице:

Что такое форма W8BEN?
A W8BEN, официально именуемый «Свидетельством об иностранном статусе бенефициарного владельца для удержания налогов и отчетности в Соединенных Штатах», представляет собой форму, которая позволяет Patreon рассматривать пользователей как не связанных с США и не связанных с обязательствами по отчетности.США требуют, чтобы мы сообщали обо всех пользователях, которым мы переводим более 20 000 долларов и которые являются «США». граждане или те, кого мы имеем основания полагать, являются гражданами США ». Человек, получивший оплату в долларах США, может привести к принятию гражданства США, что мы можем опровергнуть, заполнив форму. Другими словами, форма представляет собой механизм подтверждения неамериканского гражданства.

Сколько НДС взимается в каждой стране?
Ставки НДС зависят от страны. Вы можете найти полный список процентов НДС здесь.

Если мне платит ирландская организация Patreon, почему мне нужно подписывать W8BEN?
Согласно нашим условиям, все Создатели заключают договор с Patreon, Inc., юридическим лицом в США. Таким образом, все платежи поступают от юридического лица в США.

Что такое льготы по налоговому соглашению?
Если вы являетесь гражданином США, проживающим за границей (или, в качестве альтернативы, иностранным гражданином, проживающим или работающим в Соединенных Штатах), налоговые соглашения гарантируют, что вы не будете дважды облагаться налогом на один и тот же доход.Для большинства людей это неприменимо, и только ваша родная страна (при условии, что вы живете там, где вы являетесь гражданином) будет облагать налогом ваш доход.

Как мне сообщить о моем доходе на Patreon в налоговые органы без надлежащего счета?
Мы работаем над улучшением счетов-фактур, но пока вся информация, необходимая для отчета о вашем доходе, легко доступна на вкладке «Доходы» на главной странице вашего создателя.

Мой налоговый консультант также не знает, как сообщить о доходах от Patreon, где мы можем найти информацию об этом?
Налоговое законодательство различается в зависимости от страны, поэтому, к сожалению, мы не можем предоставить конкретную налоговую консультацию.

Как мне обрабатывать доход от Patreon, если я зарегистрирован в качестве плательщика НДС?
Patreon работает над улучшением функциональности счетов. Между тем, предприятия, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, должны рассматривать наши сборы по схеме обратного взимания.

НДС и продажа недвижимости | «Делойт», Ирландия,

Во-первых, есть два набора правил, с которыми нужно бороться. В июле 2008 года правила по НДС на недвижимость были значительно пересмотрены: новые правила применяются к собственности, приобретенной или построенной после июля 2008 года, а переходные правила применяются к недвижимости, приобретенной или построенной до июля 2008 года.

Во-вторых, НДС, возвращаемый при приобретении или развитии собственности, может быть возвращен обратно в течение периода до двадцати лет, когда изменяется использование собственности по НДС, например, освобождение от НДС при сдаче внаем собственности, изменение вашего собственного НДС. ставка возмещения или, действительно, отчуждение собственности. И наоборот, НДС, который ранее не подлежал возмещению, может стать частично возмещаемым из-за более позднего изменения в использовании собственности для налогооблагаемых поставок. Ежегодные корректировки могут потребоваться, если использование НДС колеблется из года в год.

В-третьих, в большинстве случаев существуют обязательства по хранению записей, известные как записи схемы капитальных товаров. В этих записях должны регистрироваться все НДС, понесенные при приобретении или строительстве недвижимости на срок до 20 лет. Это обязательство применяется независимо от того, подлежит ли этот НДС возмещению или нет. В некоторых случаях для одного свойства может быть несколько записей. Это возникает, когда в собственности были даже незначительные изменения или улучшения. Эти записи используются для отслеживания НДС, возмещенного на недвижимость, и связаны с корректировками, упомянутыми выше.

При определенных обстоятельствах от поставщиков требуется передать записи по схеме капитальных товаров покупателю своей собственности, и ответственность за ведение документации в будущем ложится на покупателя. Последствия этого обсуждаются ниже.

Я продаю недвижимость, каковы последствия НДС?

Первый вопрос, который нужно задать, будет заключаться в том, обязаны ли вы взимать НДС с продажи. Общее правило заключается в том, что вы обязаны взимать НДС при продаже новой завершенной собственности, а не при продаже старой собственности.Завершенный объект недвижимости считается старым, если в течение 5 лет, предшествующих продаже, в нем не проводились существенные строительные работы, или, в некоторых случаях, если он использовался в течение двух или более лет перед продажей.

Строительные работы могут быть довольно широкими по своему объему с точки зрения НДС, поэтому, если в отношении объекта были выполнены какие-либо работы, включая относительно небольшие работы, все это необходимо рассматривать в контексте продажи объекта.

Как всегда, из этих правил есть исключения.В частности, при определенных обстоятельствах продажа старой жилой недвижимости все еще может облагаться НДС, даже если ей больше 5 лет. Кроме того, из этого правила есть некоторые исключения для собственности, которая была приобретена до июля 2008 года или собственности, проданной с использованием определенных договоров аренды, предоставленных до июля 2008 года.

Если недвижимость «незавершенная», как правило, она также подлежит обложению НДС, но, опять же, есть исключения из этого правила.

Однако, если продажа освобождена от НДС, это может привести к безвозвратной стоимости НДС, возникающей в рамках схемы капитальных товаров, если вы возместили НДС в предыдущие 20 лет.Чтобы избежать таких затрат, при определенных обстоятельствах вы можете выбрать освобождение от налогообложения продажи НДС, воспользовавшись так называемым совместным вариантом налогообложения. Однако, как следует из описания, это требует согласия покупателя и может вызвать споры, если покупатель не желает платить НДС при продаже и возражает против опциона.

Помимо продаж, освобожденных от НДС, от вас также может не потребоваться взимать НДС при продаже собственности, если продажа подлежит передаче права ведения бизнеса.Это освобождение фактически приводит к тому, что предложение рассматривается как выходящее за рамки НДС, но применение этого освобождения, которое является обязательным, когда оно применяется, приводит к другим последствиям НДС в рамках схемы капитальных товаров.

Как уже упоминалось, передача бизнес-льгот не является дополнительной льготой. В тех случаях, когда это применимо, это применимо, и ни одна из сторон не может отказаться от применения судебной защиты. Передача бизнес-льгот применяется к продажам подотчетным лицам активов, составляющих часть бизнеса, когда эти переданные активы составляют компанию или часть компании, способной работать на независимой основе.

В целом, с недвижимостью это будет иметь место, если собственность является частью более крупной сделки, связанной с продажей бизнеса, или в некоторых случаях просто недвижимостью, которая сдана в аренду во время продажи или была активно сдана в аренду до того, как она была продана. В настоящее время Revenue пересматривает обстоятельства, при которых передача бизнес-льгот применяется к продаже собственности, используемой для сдачи в аренду, так что следите за этим пространством.

Как вы понимаете, иногда бывает сложно определить с уверенностью, что передача бизнес-льгот действительно применяется, поэтому транзакции необходимо рассматривать в индивидуальном порядке в соответствии с законодательством, руководством по доходам и как CJEU, так и национальным прецедентным правом.

Если передача бизнес-льгот применяется к продаже, что это означает для действующего НДС в рамках схемы капитальных товаров? Вам необходимо рассмотреть вопрос о том, подлежала ли продажа НДС или освобождению от уплаты НДС, если бы не передача бизнес-льгот. Если продажа будет освобождена от НДС, но для передачи бизнес-льгот от вас могут потребовать передать записи схемы капитальных товаров покупателю. Это также имеет последствия для покупателя, которые обсуждаются ниже.

Если продажа будет облагаться НДС, за исключением передачи бизнес-льгот, то в большинстве случаев не требуется передавать записи схемы капитальных товаров, и для продавца нет дополнительных затрат схемы капитальных товаров, но могут возникнуть дальнейшие вопросы для покупателя.

Существуют также сложные правила предотвращения уклонения от продажи связанных сторон, которые могут быть дорогостоящими для продавца, что также необходимо учитывать, когда вы продаете собственность связанной стороне.

Следует внимательно рассмотреть положение о НДС, которое должно быть включено в договор купли-продажи. Общество юристов Ирландии опубликовало ряд статей о НДС, которые охватывают несколько сценариев, но в некоторых случаях поставщику может потребоваться разработать собственную статью о НДС для защиты своих интересов.

Поставщика также могут попросить заполнить документ, известный как предконтрактные запросы по НДС.Это еще один документ, опубликованный Юридическим обществом Ирландии и содержащий запросы, охватывающие ряд различных сценариев с точки зрения собственности.

Я покупаю недвижимость, каковы последствия НДС?

Во-первых, взимается ли НДС при продаже недвижимости? Если да, вы должны убедиться, что НДС правильно начисляется при продаже, поскольку выручка может отказать в зачете НДС, если НДС изначально был начислен неправильно, например, если передача бизнес-льгот применяется к продаже и НДС начислен неправильно.

Вам также следует подумать о том, можете ли вы вернуть НДС при покупке. Это будет связано с вашим предполагаемым использованием собственности. Если вы намереваетесь использовать недвижимость для бизнеса с полным возмещением НДС, то, как правило, вы имеете право на возмещение НДС, но вам необходимо будет контролировать использование НДС на недвижимость в течение следующих 20 лет. Если ваше право на возмещение НДС меняется из года в год, у вас будут ежегодные выплаты в налоговую службу или выплаты из доходов.

Возможно, вы собираетесь сдавать недвижимость в аренду.В этом случае необходимо рассмотреть вопрос о том, будете ли вы взимать НДС с арендной платы. Это не всегда возможно с точки зрения закона об НДС или даже с коммерческой точки зрения.

Если продавец пытается облагать продажу НДС путем реализации совместного варианта налогообложения, вам следует подумать о собственном возмещении НДС в обозримом будущем, прежде чем соглашаться на это. Помните, что совместный вариант налогообложения требует согласия обеих сторон.

Если НДС не взимается, опять же, вам необходимо понять, почему это так.В частности, НДС не будет применяться при продаже, если применяется передача бизнес-льгот, как описано выше, или если собственность старая и не была застроена.

Если продажа подлежит передаче бизнес-льгот, вам нужно будет рассмотреть, каковы ваши обязательства по схеме капитальных товаров. Если продажа облагалась бы НДС, если бы не передача бизнес-льгот, и у вас не было бы права на возмещение всего НДС, который был бы начислен, тогда вам придется произвести платеж в счет НДС, которого у вас не было бы. имел право на взыскание.Для целей учета схемы капитального ремонта вам потребуется создать новую 20-летнюю запись схемы капитального ремонта для собственности, начиная с даты приобретения. Опять же, последующие изменения в использовании могут привести к уплате или выплате НДС.

Если продажа освобождена от налога, но для передачи бизнес-льгот, тогда вы можете перенять существующие записи капитальных товаров, что может привести к стоимости НДС или, возможно, возмещению НДС, если использование НДС собственности изменится в результате или после покупки .

Особую осторожность следует проявлять, когда вы принимаете существующие записи схемы капитальных товаров. Учет НДС по схеме капитальных товаров основан на историческом возмещении НДС. Из-за падения стоимости недвижимости после краха 2008 года мы видели некоторые случаи, когда НДС, действующий в рамках схемы капитальных товаров, может быть больше, чем цена, уплачиваемая за недвижимость. Это было бы действительно неприятным сюрпризом, если бы вам пришлось выплатить больше НДС в доход, чем вы фактически заплатили за недвижимость!

Перед подписанием любого контракта следует направлять запросы относительно учета НДС при продаже и любого исторического НДС, за который вы теперь несете ответственность.Это можно сделать, выполнив предварительные запросы по НДС для юридических обществ, упомянутые выше, и иногда они вызывают дополнительные вопросы у покупателя.

Вы также должны быть уверены, что пункт об НДС, который вы подписываете в контракте, подходит для продажи и не дает вам заключения договора о чем-то, с чем вы не согласны, например, в пункте может быть указано, что покупатель и продавец договорились. для реализации совместного варианта налогообложения.

Получить консультацию

Выше приведен общий обзор НДС при продаже недвижимости, но, как было сказано выше, часто бывают исключения из общих правил или даже исключения из исключений, и довольно часто могут возникать ситуации, когда на первый взгляд НДС лечение не черно-белое.

Группа косвенного налогообложения «Делойт» располагает ведущими экспертами по НДС, которые помогут вам решить многие сложные вопросы, связанные с сделками с недвижимостью, и помогут избежать серьезных потенциальных ловушек.

Если у вас есть какие-либо вопросы или вам нужна наша помощь в отношении продажи недвижимости или любого другого вопроса, связанного с недвижимостью, пожалуйста, свяжитесь с Эбигейл Деннис или Доналом Кеннеди.

Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ)

Мошенничество с использованием карусельной схемы НДС включает организованное преступное нападение на системы налогообложения общих пошлин с целью вымогательства у правительства денег, которые должны быть уплачены в виде НДС.Эта деятельность характеризуется мошенническими претензиями по уплате НДС, когда товары пересекают общую границу таможенной зоны.

Первоначальная незаконная прибыль может быть получена путем продажи товаров и начисления НДС, но без направления этого платежа какому-либо правительству в зоне ответственности. Дальнейшая прибыль достигается за счет перемещения товаров в другую юрисдикцию в зоне общего пользования и возмещения НДС обманным путем. Затем товары могут быть снова перемещены в другую юрисдикцию в общей зоне, и мошенничество может пройти еще один цикл или карусель, а также обманным путем требовать НДС, когда товары перемещаются по карусели - отсюда и название карусельного мошенничества.

Определенными типами товаров являются бывшие в употреблении мобильные телефоны или компьютерные чипы, а также товары небольшого объема, высокой стоимости и легко доступные в больших количествах, поэтому их можно быстро и легко перемещать и продавать с прибылью.

Значительную выручку можно получить с помощью хорошо организованного мошенничества с использованием карусельной схемы НДС. Эти схемы также могут использоваться для отмывания и / или сбора средств для инвестирования в другие виды преступлений. В этом проекте в качестве примера региона был использован Европейский Союз. Однако команда проекта также обнаружила трансграничные схемы, действующие в других странах, таких как Мексика и Украина.Результаты этого исследования могут также иметь отношение к другим странам с соглашениями об общих пошлинах.

В отчете определяется глобальное влияние отмывания денег, вызванного мошенничеством, и подробно описываются характеристики цикла отмывания денег от доходов от мошенничества до инвестиций в законную экономику. В нем исследуется ряд способов, с помощью которых частный сектор и правительства могут бороться с этими схемами отмывания денег.

В рамках проекта было выявлено несколько ключевых выводов:

  • Миллиарды долларов от карусельного мошенничества с НДС перемещаются через международную банковскую систему.Основная закономерность заключается в том, что все транзакции в цепочке могут использовать одно и то же банковское учреждение. Однако информация о том, как и где отмывается соответствующая прибыль, ограничена. Следовательно, важно, чтобы соответствующие агентства были осведомлены об этой деятельности, чтобы они могли расследовать связанное с этим отмывание денег;
  • Серьезные организованные преступные группы участвуют в карусельном мошенничестве, используя его для сбора средств или отмывания доходов от другой преступной деятельности, такой как контрабанда наркотиков;
  • Последствия связанного с этим отмывания денег имеют глобальный охват, и поэтому странам необходимо работать вместе, чтобы обеспечить глобальный ответ;
  • Показатели отмывания денег, полученных в результате карусельного мошенничества (их можно найти на странице 15 отчета).

Тайвань - Корпоративные - Прочие налоги

Налог с предприятий

Все продажи товаров и услуг на Тайване, а также ввоз товаров на Тайвань облагаются бизнес-налогом. Существует два типа систем налогообложения бизнеса: налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на валовую прибыль (GBRT).

Продавцы и поставщики услуг обычно обязаны платить бизнес-налог за продажу товаров или услуг на Тайване, если иное не предусмотрено законом.При ввозе товаров бизнес-налог оплачивается получателями товаров или покупателями через таможню. При импорте услуг, продаваемых иностранными компаниями тайваньским покупателям, налог на бизнес оплачивается покупателями услуг. Однако покупатель услуги (юридическое лицо) не будет обязан платить налог на бизнес, если он участвует исключительно в налогооблагаемых операциях, облагаемых НДС в размере 5% или 0%.

Иностранный поставщик электронных услуг

Несмотря на вышесказанное, Тайвань официально ввел новый механизм НДС с 1 мая 2017 года для трансграничных продаж электронных услуг между бизнесом и потребителем (B2C).Согласно новому механизму, продажа трансграничных электронных услуг корпоративными продавцами индивидуальным покупателям требует от иностранных компаний регистрации для целей НДС на Тайване, подачи деклараций по НДС и уплаты НДС, если их годовые продажи превышают объявленный порог в 480 000 тайваньских долларов.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС применяется к отраслям общего назначения, ставка НДС составляет 5%. В соответствии с системой НДС каждый продавец взимает с покупателя исходящий НДС во время продажи, вычитает входящий НДС, уплаченный при покупках, из выходящего НДС, и передает остаток в налоговый орган.

Налог на валовой доход от предприятий (GBRT)

GBRT применяется к указанным отраслям (например, финансовым учреждениям, малому бизнесу). Для инвестиционных трастовых компаний, фирм по ценным бумагам и фьючерсам, краткосрочных коммерческих бумаг и ломбардов ставка составляет 2%. Ставка GBRT по доходам, полученным от основной деятельности банков и страховых компаний, составляет 5%. Для перестраховочных предприятий ставка составляет 1%.

Таможенные пошлины

Тайвань использует номенклатуру Совета таможенного сотрудничества (CCCN) для классификации товаров и установления ставок пошлин.Таможенная пошлина уплачивается грузополучателем или держателем коносамента за импортируемые товары и зависит от облагаемой пошлиной стоимости или объема импортируемых товаров.

Налог на товары

Товарный налог (акциз) взимается с определенных товаров, как указано в Законе о товарном налоге (включая резиновые шины, напитки, цемент, листовое стекло, нефть и газ, электрические приборы и транспортные средства), в то время, когда такие товары отправляется с завода или при импорте. Ставки налога варьируются от 8% до 30% и применяются к различным типам товаров в зависимости от стоимости товаров или их объема в конкретных обстоятельствах.

Вид товара Ставка налога
Резиновые шины 10% или 15%
Напитки 8% или 15%
Цемент 280–600 тайваньских долларов за тонну
Листовое стекло 10%
Нефть и газ TWD от 110 до 6830 TWD за килолитр или 690 TWD за тонну
Электроприборы от 10% до 20%
Транспортные средства от 15% до 30%

Налог на имущество

Земля и здания ежегодно облагаются налогом на основании их официально оцененной стоимости, определяемой государственными органами по применимой ставке.Ставка налога на стоимость земли составляет от 1% до 5,5% от оценочной стоимости земли. Ставка налога на строительство для коммерческой недвижимости составляет от 3% до 5% от оценочной стоимости, а ставка для некоммерческой недвижимости составляет от 1,2% до 3,6% от оценочной стоимости.

Налог на прирост стоимости земли (LVIT)

В настоящее время продажа земли облагается LVIT и оплачивается продавцом. Налог взимается с увеличения оценочной государством стоимости земли в течение периода владения с поправкой на инфляцию по обычным прогрессивным ставкам в диапазоне от 20% до 40% или по специальной ставке в размере 10%.

Налог на передачу недвижимости

Объединенная система налогообложения имущества 2.0

Все объекты недвижимости, приобретенные после 1 января 2016 г. и проданные после 1 июля 2021 г., будут облагаться налогом, предусмотренным Совместной системой налогообложения собственности 2.0.

  • Объем налогообложения: Продажа после 1 января 2016 года приобретенной земли, здания, предварительно проданного здания и лежащей в его основе земли или контрольных акций (более 50% акций) прямо или косвенно находящихся в собственности иностранных или отечественных предприятий, стремящихся к прибыли, в которых более 50% стоимости акций или взноса в капитал составляют здания и земля на Тайване, за исключением продажи котирующихся / внебиржевых или новых акций.
  • Налоговая ставка: будет применяться ставка налога от 15% до 45% в зависимости от периода владения недвижимостью.
  • Налоговая база: Налоговая база - это рыночная стоимость собственности, за вычетом соответствующих затрат, расходов и увеличения оцененной государством стоимости земли для целей LVIT.

LVIT останется неизменным после введения нового режима налога на передачу недвижимого имущества при сделках с недвижимостью. Общая сумма прироста стоимости земли вычитается из дохода от сделки с недвижимостью во избежание двойного налогообложения.

Режим налогообложения старой собственности

Старый налоговый режим по-прежнему применяется к собственности, приобретенной до 2 января 2014 года или к той, которая была куплена 2 января 2014 года или после этой даты, если она удерживалась более двух лет, когда только прибыль от продажи зданий подлежит оценке по КПН, а прибыль от продажа земли освобождается от налогообложения КПН, и вместо этого LVIT применяется для увеличения государственной оценки стоимости земли.

Налог

В настоящее время операции с недвижимым имуществом, включающие продажу, создание Dien , обмен, передачу, раздел или приобретение права собственности в силу владения, подлежат обложению налогом по акту.Ставки налога на деяние варьируются от 2% до 6%, в зависимости от типа транзакций.

Гербовый сбор

Гербовый сбор взимается с каждой копии следующих документов, оформленных на территории Тайваня (со следующими соответствующими налоговыми ставками):

  • Денежные квитанции должны иметь отметку о доходе 0,4% от суммы, полученной за штуку. Однако для получения денег, внесенных участником торгов, требуется штамп о доходах в размере 0,1% от суммы, полученной за штуку.
  • Контракт или акт о продаже или покупке движимого имущества должен иметь отметку о доходах в размере 12 тайваньских долларов за штуку.
  • Договорное соглашение, в соответствии с которым одна сторона соглашается выполнить определенную часть работы для другой стороны за вознаграждение, должно иметь штамп о доходах в размере 0,1% от цены контракта.
  • Договор купли-продажи, передачи и раздела недвижимости должен иметь отметку о доходах в размере 0,1% от цены договора.

Налог на операции с ценными бумагами

Налог взимается с операций с ценными бумагами по ставке 0.3% от валовой выручки от продажи внутренних акций. Торговля корпоративными облигациями и финансовыми облигациями, выпущенными тайваньскими компаниями, временно освобождена от налогообложения операций с ценными бумагами.

Налог на роскошь

10% налог на роскошь применяется к продаже легковых автомобилей, частных самолетов и вертолетов на сумму 3 миллиона тайваньских долларов и более, а также к продаже яхт длиной не менее 30,48 метров (100 футов). Сохраненные продукты дикой природы (в том числе панцири черепах, кораллы, слоновая кость, меха и изделия из них), высококачественная мебель и не подлежащие возврату членские взносы на сумму 500 000 тайваньских долларов или более также облагаются налогом в размере 10%.

С 1 января 2016 года налог на роскошь больше не взимается с продаж недвижимости.

Налоги на заработную плату

Нет других налогов на фонд заработной платы, кроме отчислений на социальное страхование ( см. Ниже ).

Отчисления на социальное страхование

Существуют программы обязательного социального страхования, которые требуют от работодателей и работников взносов на основе ежемесячной застрахованной заработной платы, которая ограничена различными суммами для страхования труда, медицинского страхования и пенсий.Тайваньские программы социального обеспечения включают следующее:

  • Программа страхования труда: Если компания нанимает пять или более сотрудников, она обязана застраховать всех сотрудников (включая местных и иностранных сотрудников) в рамках программы страхования труда, проводимой государством. Компании, в которых работает менее пяти сотрудников, также могут подать заявление на страхование труда своих сотрудников. Ставка страховых взносов по обычному страхованию составляет 10,5% от ежемесячной застрахованной заработной платы сотрудника до 45 800 тайваньских долларов, с дополнительным 1%, взимаемым по страхованию от безработицы.Работодатель обязан внести 70% этой премии.
  • Национальная программа медицинского страхования: размер страховых взносов для каждого застрахованного лица составляет 5,17% от ежемесячной застрахованной заработной платы местного / иностранного работника, но не более 182 000 тайваньских долларов. Работодатель обязан внести 60% этой премии. Кроме того, работодатель несет расходы как на самого работника, так и на среднего иждивенца, что составляет 1,61 человека на одного работника. Более того, в рамках Национальной программы медицинского страхования второго поколения работодатель должен нести дополнительную премию (в размере 2.11%), когда ежемесячная заработная плата (включая как регулярную, так и нерегулярную оплату) превышает месячный диапазон застрахованной заработной платы, который ограничен 182 000 тайваньских долларов для любого физического лица.
  • Программа трудовых пенсий: работодатель должен вносить ежемесячные взносы на индивидуальный пенсионный счет домашнего работника, открытый в Бюро страхования труда. Ставка ежемесячных взносов работодателя должна составлять не менее 6% от ежемесячной застрахованной заработной платы работника до 150 000 тайваньских долларов.

Несостоятельность (Уведомление по НДС 700/56) - GOV.Великобритания

Деталь

Это уведомление отменяет и заменяет Уведомление об НДС 700/56 (июль 2017 г.). Подробную информацию о любых изменениях в предыдущей версии можно найти в параграфе 1.1 этого уведомления.

1. Обзор

1.1 О чем идет речь в этом уведомлении

В этом примечании объясняется:

  • Основные принципы нашего отношения к неплатежеспособным предприятиям
  • процедур, которым должны следовать специалисты по банкротству при работе с HMRC

Хотя в этом уведомлении подробно описываются процедуры НДС, оно может применяться к случаям, когда торговцы участвуют в уплате другого косвенного налога или пошлины, администрируемой HMRC .

1.2 Кто должен прочитать это уведомление

Это уведомление предназначено для специалистов по банкротству и официальных управляющих (должностных лиц), которые занимаются коммерческой деятельностью торговцев, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС.

1.3 Статус этого уведомления

Воспроизведение декларации по НДС (форма НДС 100) и окончательной декларации по НДС (форма НДС 193) в Приложении А к настоящему уведомлению имеет силу закона.

Это уведомление не имеет силы закона, но объясняет, как мы интерпретируем закон о процессах несостоятельности в отношении НДС.

1.4 Дополнительная информация и советы

Если у вас есть запрос по НДС для конкретного дела, касающийся дела о несостоятельности, например, была ли предоставлена ​​декларация о несостоятельности или будет ли зачет применяться в определенных обстоятельствах, укажите регистрационный номер плательщика НДС и обратитесь в соответствующую группу по делам о несостоятельности. .

Используйте эти контакты для банкротства, секвестрации, административного управления и ликвидации (включая добровольную ликвидацию участников).

Для индивидуальных случаев

Банкротства

Управление долгом - EIS NCL
Налоговая и таможенная служба HM
BX9 1SR

Электронная почта: insolvencyhelpdesk @ hmrc.gov.uk

Телефон: 0300 322 9242

Время работы:

С понедельника по пятницу: с 8:00 до 17:00

Трастовые документы (Шотландия)

Управление долгом - EIS E
Налоговая и таможенная служба HM
BX9 1SD

Электронная почта: [email protected]

Телефон доверия по вопросам доверительного управления: 0300200 3873

Время работы:

С понедельника по пятницу: с 8:00 до 17:00

Шотландские секвестры и ирландские банкротства (частные лица и товарищества)

Управление долгом - EIS E
Налоговая и таможенная служба HM
BX9 1SD

Электронная почта: [email protected]

Телефон доверия: 0300200 3873

Время работы:

С понедельника по пятницу: с 8:00 до 17:00

Для Корпоративных Случаев

Добровольная и принудительная ликвидация кредиторов

Управление долгом - EIS NCL
Налоговая и таможенная служба HM
BX9 1SR

Электронная почта: [email protected]

Телефон: 0300 322 9241

Время работы:

С понедельника по пятницу: с 8:00 до 17:00

Добровольная и принудительная ликвидация компании

Управление долгом - EIS C
Налоговая и таможенная служба HM
BX9 1SH

Электронная почта: [email protected]

Телефон: 0300 322 9495

Время работы:

С понедельника по пятницу: с 8:00 до 17:00

Добровольная ликвидация членов

Управление долгом - EIS NCL
Налоговая и таможенная служба HM
BX9 1SR

Электронная почта: [email protected]

Телефон: 0300 322 7815

Время работы:

С понедельника по пятницу: с 8:00 до 17:00

Администрации предприятия

Управление долгом - EIS C
Налоговая и таможенная служба HM
BX9 1SH

Электронная почта: [email protected]

Телефон доверия: 0300322 9250

Время работы:

С понедельника по пятницу: с 8:00 до 17:00

1.5 Служба добровольных соглашений

Служба добровольных соглашений в Кардиффе занимается добровольными соглашениями компаний. Все предложения компании по добровольным соглашениям для HMRC , а также формы уведомлений по НДС 769 для добровольных соглашений следует отправлять по адресу:

Управление долгом - EIS C
Налоговая и таможенная служба HM
BX9 1SH

Электронная почта: [email protected]

Телефон доверия: 0300 322 9251

Время работы:

С понедельника по пятницу: с 8:00 до 17:00

Все предложения по индивидуальным добровольным соглашениям для HMRC , а также формы уведомлений по НДС 769 для индивидуальных добровольных соглашений следует отправлять по адресу:

Управление долгом - EIS E IVA
Налоговая и таможенная служба HM
BX9 1SE

Эл. Почта: [email protected]

Телефон доверия: 0300322 7838

Время работы:

С понедельника по пятницу: с 8:00 до 17:00

2.Виды неплатежеспособности

2.1 Что такое несостоятельность

Несостоятельность наступает, когда физические или юридические лица:

  • не имеют достаточно активов для покрытия своих долгов
  • не может выплатить свои долги при наступлении срока их погашения

HMRC относится к официальному управляющему или к управляющему в деле о несостоятельности, назначенному для ведения дел неплатежеспособного предприятия в качестве «должностного лица».

Должностные лица обязаны отчитываться по НДС в обычном порядке после их назначения.

2.2 Какие виды несостоятельности бывают

Существуют различные типы процедур несостоятельности, в которые может вступить бизнес, зарегистрированный в качестве плательщика НДС.

Несостоятельность определяется законом. В этом уведомлении мы сгруппировали их в:

  • Официальные случаи несостоятельности
  • процедуры по спасению бизнеса
  • те дела, которые мы процедурно не рассматриваем как несостоятельность

В соответствующих случаях после определения указывается дата основания нашего требования о несостоятельности (соответствующая дата).

2.3 Официальная несостоятельность

2.3.1 Административное управление

Административный управляющий может быть назначен для управления делами компании обеспеченным кредитором, который имеет долговое соглашение, содержащее плавающие или фиксированные и плавающие расходы на все или практически все активы компании.

После назначения административного управляющего плавающие сборы кристаллизуются.

Административный получатель должен обращаться с коммерческими активами, покрываемыми сборами, таким образом, чтобы вернуть деньги, причитающиеся обеспеченному кредитору.Если административный управляющий считает, что это отвечает интересам обеспеченного кредитора, бизнес продолжит торговлю.

Мы принимаем дату назначения получателя в качестве соответствующей даты.

2.3.2 Банкротство

Банкрот - физическое лицо, в отношении которого суд вынес решение о банкротстве.

Суд может объявить лицо банкротом по ходатайству физического лица, одного или нескольких их кредиторов или надзорного органа индивидуального добровольного соглашения.В приказе указывается, что лицо не может выплатить свои долги и, за некоторыми исключениями, лишает его собственности, которая затем может быть продана для выплаты своим кредиторам.

HMRC принимает дату объявления о банкротстве в качестве соответствующей даты.

2.3.3 Изъятие

Это процесс банкротства физического лица или товарищества (фирмы) в Шотландии.

Если должник подает ходатайство об аресте, мы рассматриваем дату, когда арест был назначен, как соответствующую дату.

Суд выдает указание или ордер, чтобы обязать должника явиться в суд в течение 14 дней, чтобы изложить свою позицию относительно того, почему арест не должен быть присужден, если ходатайство об аресте подано:

  • кредитор
  • Доверительный управляющий, действующий на основании договора доверительного управления

В случае неявки должника налагается арест.

В таких случаях мы принимаем дату первоначального «ордера на цитирование» в качестве соответствующей даты.

2.3.4 Добровольная ликвидация кредиторов

Добровольная ликвидация кредиторов обычно касается неплатежеспособной компании и начинается по решению акционеров.

Собрание кредиторов созывается для того, чтобы кредиторы компании могли, если они пожелают, назначить другого арбитражного управляющего вместо лица, назначенного акционерами.

HMRC принимает дату внеочередного решения в качестве соответствующей даты.

2.3.5 Добровольная ликвидация участников

Директора компании или большинство ее директоров декларируют платежеспособность.В декларации директора выражают свое мнение о том, что компания сможет полностью погасить свои долги плюс проценты в течение периода, не превышающего 12 месяцев с момента ее ликвидации. Заявление должно быть сделано в течение 5 недель, непосредственно предшествующих дате принятия решения о ликвидации.

Ликвидация происходит после принятия постановления.

Мы принимаем дату решения как соответствующую дату.

2.3.6 Принудительная ликвидация

Суд постановил о принудительной ликвидации по результатам подачи ходатайства:

  • компания
  • его кредиторы
  • его директора
  • один или несколько акционеров
  • Государственный секретарь

Мы принимаем дату распоряжения о ликвидации в качестве соответствующей даты.

2.3.7 Ликвидация партнерства

Суд распорядился о принудительной ликвидации по результатам подачи ходатайства:

  • участников товарищества
  • кредитор

Мы принимаем дату распоряжения о ликвидации в качестве соответствующей даты.

2.3.8 Временная ликвидация

Суд может назначить временного ликвидатора после подачи ходатайства о ликвидации, чтобы защитить активы компании до того, как будет вынесено постановление о ликвидации.

Если был назначен временный ликвидатор, HMRC не рассматривает дело как банкротство до тех пор, пока не будет вынесено постановление о ликвидации и не назначен «постоянный» ликвидатор.

Мы принимаем дату назначения временного ликвидатора за соответствующую дату и подаем иск о несостоятельности постоянному ликвидатору.

2.4 Деловые процедуры спасения

2.4.1 Администрация компании

Суд может назначить администратора по заявлению компании, ее директоров или одного или нескольких кредиторов.Кроме того, администратор может быть назначен во внесудебном порядке по номеру:

  • компания или ее директора
  • держатель квалифицируемого плавающего платежа

Администратор должен выполнять свои функции:

  • во-первых, чтобы спасти компанию
  • во-вторых, если это невозможно, для достижения лучшего результата для кредиторов компании в целом, чем это было бы при ликвидации.
  • в-третьих, если второй вариант неосуществим, сделать все возможное для обеспеченных и преференциальных кредиторов, не нанося излишнего ущерба интересам кредиторов в целом

За соответствующую дату принимаем дату административного распоряжения.

2.4.2 Приказ об управлении партнерством

Суд назначает администратора по заявлению членов товарищества или кредитора, которое призвано разрешить:

  • партнерство или его часть, чтобы выжить в реорганизованной форме
  • для утверждения добровольного партнерства
  • для лучшей реализации активов компании по сравнению с прекращением партнерства

За актуальную дату принимаем дату приказа об администрировании партнерства.

2.4.3 Постановление администрации уездного суда

Суд:

  • отдает распоряжение о регулярных платежах в течение определенного периода времени в счет погашения долгов
  • управляет схемой

Схема доступна только физическим лицам.

HMRC принимает дату административного распоряжения в качестве соответствующей даты.

2.4.4 Распоряжение об усопших

Распоряжение об управлении имуществом умершего.

Мы принимаем дату административного приказа как соответствующую дату.

2.4.5 Договор о размещении

Это метод, с помощью которого физическое лицо может договориться об условиях с кредиторами.

За соответствующую дату мы принимаем дату совершения сделки.

2.4.6 Схема расположения

Термин, обычно используемый для описания компромисса или соглашения между компанией и ее кредиторами, участниками или любым их классом, которые могут включать схему восстановления компании.

HMRC принимает дату собрания кредиторов, подтвержденную постановлением суда, как соответствующую дату.

2.4.7 Шотландские трастовые документы

Должник предоставляет в пользу доверительного управляющего акт, который передает свои активы доверительному управляющему в пользу кредиторов.

За соответствующую дату принимаем дату подписания акта.

2.4.8 Добровольные договоренности

Добровольное соглашение представляет собой альтернативу банкротству или ликвидации без прилагаемых ограничений.

Шаг Действие
1 Должник вносит предложения через лицензированного специалиста по банкротству, которые представляются собранию кредиторов. Кредиторы должны быть уведомлены о таком собрании за 14 полных дней. Предложения обычно влекут за собой отсрочку или сокращение погашения долга и должны быть выгодными как для должника, так и для кредиторов.
2 Будет назначен надзорный орган для наблюдения за соглашением в течение всего срока его действия.Торговец обычно продолжает нести ответственность за коммерческую деятельность, за исключением случаев, когда в случае компании предложение предусматривает, чтобы администратор или ликвидатор продолжали торговать компанией в течение некоторого или всего срока действия договоренности.

Добровольные соглашения между компаниями и товариществами аналогичны. Может потребоваться введение моратория на предотвращение определенных действий по восстановлению, чтобы дать бизнесу передышку.

Мы принимаем дату собрания кредиторов, когда добровольное соглашение было одобрено, как соответствующую дату.

2.5 Процедуры, не рассматриваемые как банкротства

2.5.1 Получение сельскохозяйственных сборов

Обеспеченный кредитор может назначить управляющего в соответствии с Законом о сельскохозяйственных кредитах 1928 года в отношении активов фермерского поместья.

2.5.2 Получение фиксированных сборов

Получатель или получатель и управляющий назначается обеспеченным кредитором, который удерживает фиксированную плату за определенные активы бизнеса. Активы будут использованы в интересах обеспеченного кредитора.

2.5.3 Принятие в суд по Закону о вещном праве

Кредитор, например банк, может назначить получателя заложенного имущества в соответствии с Законом о собственности 1925 года для возврата авансированных денег.

Получатель обычно пытается организовать продажу собственности или будет нести ответственность за сбор арендной платы для залогодержателя. Бизнес может продолжать торговлю независимо от назначения получателя.

2.5.4 Распоряжение по делу, назначенное судом

Суд может назначить управляющего для взыскания имущества, на которое они назначены.В такого получателя не инвестируется никакая собственность, но его назначение действует как судебный запрет, удерживающий другие стороны от реализации активов, которые получатель был назначен для получения.

Не обращайтесь на горячую линию по НДС, если у вас нет общего запроса по НДС. Вам не нужно связываться с горячей линией НДС, чтобы уведомить HMRC об этих встречах. Закон о собственности или получатели фиксированных сборов, которые хотят узнать, есть ли возможность облагать налогом конкретную собственность, должны связаться со службой Option to Tax.

3. Уведомления

3.1 Как уведомить

HMRC о несостоятельности

Заполните форму НДС 769 в течение 21 дня после приема, если вы назначены в качестве:

  • Доверенное лицо при банкротстве или аресте физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС
  • Ликвидатор компании с НДС
  • получатель в административном управлении компании, зарегистрированной в качестве плательщика НДС
  • администратор в администрации компании с НДС

Форма НДС 769 также должна быть заполнена при одобрении добровольного соглашения (см. Пункт 1.5).

Информация в форме позволяет HMRC быстро определить НДС в нашем требовании о несостоятельности и оформить раздельные декларации по НДС для учета до и после назначения.

3.2 Если форма НДС 769 не применяется

Это следует читать в связи с параграфом 2.5. Вы не должны использовать форму НДС 769 для уведомления HMRC о:

  • Предлагаемое собрание кредиторов для добровольного соглашения или добровольной ликвидации кредиторов
  • Закон о собственности
  • назначение приемников или менеджеров только по фиксированной ставке
  • Назначение управляющих активами фермерского поместья в соответствии с Законом о сельскохозяйственных кредитах 1928 года
  • назначение временного ликвидатора
  • уведомление о назначении ликвидатора в соответствии с разделом 98 Закона о несостоятельности 1986 года

3.3 Кто несет ответственность за информацию, предоставленную в форме НДС 769

Ответственность за то, чтобы все данные, представленные в форме НДС 769, были точными и соответствовали тому, кто зарегистрирован в качестве плательщика НДС, возлагается на должностное лицо, назначенное для ведения неплатежеспособного бизнеса.

3.4 Как заполнить форму НДС 769

На обратной стороне формы есть примечания для руководства.

HMRC не сможет обработать ваше уведомление, если вы не предоставите следующую важную информацию в полях с 1 по 6 формы:

  • Регистрационный номер плательщика НДС
  • вид неплатежеспособности, кодируется в соответствии с инструкциями на обратной стороне формы НДС 769
  • соответствующая дата для требования (это дата вступления в силу банкротства)
  • полное наименование неплатежеспособного зарегистрированного предприятия
  • имя и должность назначенного должностного лица
  • полное наименование фирмы и почтовый адрес, включая почтовый индекс, должностного лица

3.5 Должностное лицо, назначенное после официального приемника

Если вы назначены на должность после официального приемника, мы ожидаем, что вы уведомите нас о своем назначении в течение 21 дня и заполните основную информацию в графах 1–6 формы НДС 769.

Укажите имя и номер телефона лица, с которым можно связаться по поводу несостоятельности, в отведенном для этого месте, подпишите и поставьте дату на форме.

Вам также следует попытаться указать следующую информацию в графах с 7 по 12:

  • справка для переписки, или справка суда
  • дата назначения должностного лица, если она отличается от соответствующей даты для претензии
  • дата прекращения торговли
  • вероятность получения дивидендов
  • , повлияет ли судебный процесс на перспективы выплаты дивидендов

Если какая-либо из этих сведений недоступна в течение срока, установленного для уведомления, заполните как можно большую часть формы и сообщите нам об отсутствующих сведениях позднее.

3.6 Ликвидаторы, назначенные после назначения административного управляющего - Англия и Уэльс, Шотландия и Северная Ирландия

Если вы назначены ликвидатором после назначения административного управляющего, не заполняйте форму НДС 769, так как административный управляющий уже должен был заполнить ее.

Нам необходимо будет сообщить, кто контролирует активы компании и несет ответственность за предоставление деклараций по НДС.

Предоставьте нам эту информацию, включая:

  • Регистрационный номер плательщика НДС
  • дата вашего приема
  • ваше имя и адрес

Отправьте это на:

Управление долгом - EIS NCL
Налоговая и таможенная служба HM
BX9 1SR

Электронная почта: insolvencyhelpdesk @ hmrc.gov.uk

Телефон доверия:

Кредиторы и принудительная ликвидация: 0300 322 9241

Добровольная ликвидация участников: 0300 322 7815

Время работы:

С понедельника по пятницу: с 8:00 до 17:00

В этом случае не отправляйте заполненную форму НДС 769.

3.7 Ликвидатор или попечитель, назначенный после официального управляющего

Если вы назначены ликвидатором или доверительным управляющим после официального приемника, сообщите HMRC о своем назначении, используя форму НДС 769.Убедитесь, что вы заполнили поля 3 и 8, чтобы указать соответствующую дату подачи заявления и дату вашего визита, поскольку в этом случае они обычно отличаются.

3.8 Консультации или помощь

Прежде чем заполнять форму НДС 769, прочтите инструкции, напечатанные на обратной стороне формы.

Если вам нужен дополнительный совет или помощь, обратитесь в соответствующий офис HMRC , как показано в параграфах 1.4 и 1.5 этого уведомления.

4. Претензии

4.1 Расчет претензий

После получения уведомления о неплатежеспособности компании, зарегистрированной в качестве плательщика НДС, HMRC рассчитает нашу претензию на основе непогашенной суммы на дату, когда компания стала неплатежеспособной. Вы можете получить более подробную информацию о претензии в офисе, выдавшем претензию.

4.2 Актуальная дата

Соответствующая дата - это дата, когда устанавливается наше требование о несостоятельности. Претензия будет включать НДС за день до соответствующей даты.

Если бизнес продолжает вести торговлю, должностное лицо будет нести ответственность за ведение дел, связанных с НДС, начиная с соответствующей даты. Исключения из этого правила:

  • банкротов продолжают торговать
  • добровольные договоренности
  • акты и схемы размещения
  • постановления окружного суда

4.3 Измененные пункты формулы

Мы подадим измененную претензию, если в счет НДС перед назначением неплатежеспособного трейдера будут внесены какие-либо изменения, которые повлияют на нашу первоначальную претензию.

Измененная ответственность по претензиям заменяет исходное уведомление о претензии.

4.4 Налоговые начисления

Если декларация по НДС не была подана за отчетные периоды по НДС, приходящиеся до соответствующей даты, налоговые обязательства за эти периоды могут быть оценены с помощью компьютерной оценки.

Мы можем отозвать этот тип оценки после подачи приемлемой декларации по НДС. Если вам требуется дубликат декларации, вам следует связаться с соответствующей группой по банкротству HMRC для соответствующего типа несостоятельности, используя контактную информацию, указанную в параграфе 1.4. HMRC оставляет за собой право проверять точность любых полученных возвратов.

Оценки относятся к отдельным установленным отчетным периодам. Обычно они выдаются по следующей формуле:

  • Занижение или превышение декларации по НДС, обнаруженное в ходе проверки записей по НДС
  • наилучшие доступные средства при отсутствии записей
  • декларация трейдера

Каждая строка оценки корректирует ранее объявленное или оцененное обязательство за соответствующий отчетный период.

Уведомления об исправлении ошибок (ранее называвшиеся добровольным раскрытием информации) зарегистрированным трейдером или арбитражным управляющим в отношении сумм, которые были занижены или превышены, следуют той же схеме.

С соблюдением сроков HMRC имеет право оценить налоговое обязательство за любой период, когда декларация не была подана или если есть доказательства того, что налог подлежит уплате.

4,5 Пенальти

Часть претензии HMRC может включать:

  • доплата по умолчанию
  • пеня
  • пени
  • гражданский штраф
4.5.1 Наценка по умолчанию

Это штраф, рассчитываемый как процент от НДС, подлежащего уплате за налоговый период, охватываемый декларацией, который остается неуплаченным в установленный срок. Доплата может увеличиваться при каждом последующем невыполнении обязательств до максимум 15%.

Дополнительную информацию о надбавке по умолчанию можно найти в разделе Надбавка по умолчанию (Примечание 700/50).

4.5.2 Пени

Это может взиматься при начислении или добровольном раскрытии информации по НДС в декларациях или сверх требований.Проценты будут рассчитываться как процент от суммы недостаточного декларирования или превышения требования. Он взимается со дня, следующего за датой истечения срока возврата, который занижает сумму НДС, до даты оплаты оценки или добровольного раскрытия информации. Если мы переплачиваем НДС после требования о возмещении, проценты начисляются в течение 7 дней после даты, когда мы санкционировали ваш возврат, до даты уплаты оценки для возмещения переплаты.

Дополнительную информацию о пени по НДС можно найти в разделе «Пени по пени» (Уведомление 700/43).

На оценки и добровольное раскрытие информации также начисляются проценты:

  • воздушный пассажирский дежурный
  • Налог на страховую премию
  • Налог на свалки
  • Сбор за изменение климата
  • Агрегаты Levy
4.5.3 Гражданские или уголовные наказания

Гражданские штрафы могут быть увеличены по разным причинам, в том числе:

  • позднее уведомление об обязательстве, подлежащем регистрации
  • неточностей в декларациях или документах налогоплательщиков
  • нарушений правил
  • нечестность

Уголовное наказание может быть повышено также в случае совершения уголовного преступления.Эти штрафы будут взиматься судом и не будут включены в наше требование о несостоятельности.

4.6 Пени

Также может взиматься пени за просрочку платежа в размере:

  • Налог на свалки
  • Сбор за изменение климата
  • Совокупные доходы Леви

Он также подлежит уплате по начисленным налогам или сборам, штрафам, пени и пени в связи с налогом на захоронение отходов, сбором за изменение климата и совокупным сбором.

4.7 Доказательство долга

В случае банкротства и принудительной ликвидации должностное лицо может запросить подтверждение долга в Отделе рассмотрения требований о несостоятельности. Вы можете найти их адрес в пункте 1.4.

5. Возврат

5.1 Декларация по НДС

Подавляющее большинство предприятий должны подавать декларации онлайн и уплачивать НДС в электронном виде. Единственными исключениями из этого правила являются предприятия, подпадающие под процедуру банкротства, и предприятия, возглавляемые практикующими членами религиозного общества, чьи убеждения не позволяют им пользоваться компьютерами.

5.2 Куда отправлять декларации по НДС

Отправляйте все заполненные декларации, независимо от того, относятся ли они к периоду неплатежеспособности или после него, по адресу:

Налоговая и таможенная служба Ее Величества
Контролер НДС
Центральный блок НДС
BX5 5AT

Нельзя:

  • изменить даты
  • изменить периоды
  • изменить реквизиты торговца
  • отправить в фотокопиях возврата

Информацию о банкротах, продолжающих торговать, см. В пункте 9.2.

5.3 Отчетность до банкротства

Несостоятельный бизнес несет ответственность за подачу отчетов о несостоятельности. Но должностное лицо может подать декларацию за любой предшествующий релевантный период, за который трейдер не предоставил возврат.

Оставьте декларацию без подписи, но добавьте легенду «заполнено на основе бухгалтерских книг и записей компании или торговца».

Окончательная декларация о несостоятельности, охватывающая период до соответствующей даты, будет автоматически выдана должностному лицу.Этот возврат не будет облагаться доплатой по умолчанию.

5.4 Возврат за период разделения

Если соответствующая дата попадает в установленный отчетный период по НДС, за который не было декларировано никаких налоговых обязательств, будут выданы декларации по НДС, охватывающие периоды бухгалтерского учета до и после назначения.

С
Декларация НДС, выданная для модели будет работать с по
невыплаченный период до назначения на начало установленного отчетного периода за день до даты приема.
первый отчетный период по НДС после назначения дата назначения конец следующего установленного отчетного периода.

5.5 Отчетность после банкротства

Возврат будет выдаваться руководителю автоматически ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от ситуации.

Должностное лицо несет юридическую ответственность за заполнение и подачу деклараций о несостоятельности и учет всех подлежащих уплате налогов, за следующими исключениями:

  • добровольные соглашения
  • акты и схемы размещения
  • постановления окружного суда

5.6 Применение штрафных санкций

5.6.1 Штрафы, подлежащие уплате в соответствии с Законом о НДС 1994 г.

Доплата по НДС, гражданские штрафы и пени по НДС обычно не применяются к декларациям по НДС после несостоятельности, за исключением случая:

  • администрации
  • приказов администрации товарищества
  • распоряжений по распоряжению умерших лиц
  • акты и схемы размещения
  • Шотландские трастовые документы
  • постановления окружного суда
  • добровольные договоренности
5.6.2 Штрафы за неточность согласно Приложению 24 FA 2007

Штрафы за неточность, подлежащие уплате в соответствии с этим законом, применяются как к декларациям по НДС до и после несостоятельности, так и к соответствующим документам во всех случаях. Информационный бюллетень CC / FS7a содержит подробную информацию о штрафах за режим неточностей.

5.7 Выплаты

Возвраты, представленные, показывающие, что погашение причитается бизнесу, будут возвращены от имени неплатежеспособного бизнеса, на усмотрение должностного лица.

HMRC должен произвести возврат в течение 30 дней с момента получения возврата при условии проверки декларации.Выплаты будут задержаны, если:

  • форма НДС 769 неточная
  • вы не уведомили нас о назначении должностного лица

HMRC может произвести погашение за:

  • добровольных предприятий
  • акты и схемы размещения
  • постановления окружного суда

Выплаты будут отправлены на адрес зарегистрированного бизнеса, если торговец не дал письменное разрешение на отправку платежа должностному лицу.

5,8 Доплата к погашению

Доплата к оплате - это форма компенсации, выплачиваемой при определенных обстоятельствах, когда мы не разрешаем оплату законной претензии в течение 30 чистых дней с момента получения декларации по НДС.

Обычно 30-дневный отсчет доплаты к погашению начинается в тот день, когда мы получаем возврат. Однако, если мы получим ваш доход до конца отчетного периода, часы не начнутся до конца периода. Это связано с тем, что вы не имеете права на получение предварительного налога, заявленного в декларации, до конца отчетного периода.

Все требования о возмещении НДС могут быть проверены на предмет их обоснованности. Кроме того, в случае требований о возмещении НДС за периоды до назначения мы проведем расследование, чтобы установить, есть ли какие-либо долги перед назначением неплатежеспособного налогоплательщика Короне, против которых может быть предъявлено требование о возмещении НДС. отправляться. См. Параграф 13.1, посвященный «зачету короны»). Время, затрачиваемое на проведение таких расследований, будет добавлено к 30-дневным часам доплаты к погашению, а не будет учитываться в них.Должностное лицо все еще может запросить доплату к погашению, если он считает, что имела место необоснованная задержка в рассмотрении требования о возмещении НДС.

Дополнительную информацию о доплате к выплате можно найти в разделе «Обработка деклараций о возмещении НДС и надбавок к уплате НДС» (Уведомление 700/58).

5.9 Соответствие

HMRC имеет право проверять точность всех представленных отчетов и требовать, чтобы бухгалтерские книги и записи компании были доступны для проверки.В определенных обстоятельствах, когда можно доказать, что должностное лицо постоянно не соблюдает правила, отчет может быть направлен в соответствующий лицензирующий орган.

6. Отмените регистрацию плательщика НДС

6.1 Что такое отмена регистрации плательщика НДС

Отмена регистрации плательщика НДС - это процесс, при котором предприятие, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, удаляется из реестра плательщиков НДС и аннулируется регистрационный номер плательщика НДС.

6.2 При отмене регистрации плательщика НДС

Зарегистрированное лицо, которое удовлетворяет HMRC о том, что оно прекратило (или перестало намереваться производить) налогооблагаемые поставки, имеет право отменить свою регистрацию НДС с даты, когда они прекратили (или намереваются производить) налогооблагаемые поставки, или с такой более поздней даты, которая может быть согласована с HMRC .

Дополнительную информацию об отмене регистрации плательщика НДС можно найти в разделе «Отмена регистрации» (Уведомление 700/11).

«Налогооблагаемые поставки» в данном контексте включает продажу активов. Поэтому вам не следует подавать заявление об отмене регистрации НДС сразу после встречи по бизнесу, даже если этот бизнес прекратил торговлю, поскольку НДС, возникающий от продажи активов, все равно необходимо будет включать в декларацию по НДС после встречи. Продажа активов должна быть подтверждена юридически действительным счетом-фактурой, а для того, чтобы счет-фактура НДС был юридически действительным, предприятие должно быть зарегистрировано в качестве плательщика НДС на момент выставления счета.

6.3 Как отменить регистрацию плательщика НДС

Вы должны подать заявление об отмене регистрации плательщика НДС соответствующего предприятия, заполнив форму НДС 7. Заполненную форму следует отправить по адресу, указанному в нижней части формы.

6.4 Регистрация группы НДС

Если группа НДС отменяется, для этой цели должны использоваться формы НДС 50 и НДС 51, а не НДС 7.

6.5 Отменить онлайн-регистрацию

Вы можете отменить регистрацию онлайн и внести другие изменения, используя онлайн-сервис, предоставляемый HMRC .Вы можете попросить агента сделать это за вас. Как лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС, вы все равно несете ответственность за точность информации.

7. После отмены регистрации НДС

7.1 Предварительный налог

Предварительный налог после отмены регистрации НДС может быть запрошен в форме НДС 426: неплатежеспособные торговцы требуют уплаты предналога после отмены регистрации НДС).

Эта форма предназначена для использования только должностными лицами, указанными в разделе 7.2.

7.2 Кто может использовать форму НДС 426

Форма доступна для использования:

  • конкурсных управляющих
  • арестованных попечителей (в Шотландии)
  • официальные ресиверы
  • ликвидаторов
  • административных приемников

7.3 Кто не может использовать форму НДС 426

Форма НДС 426 не может использоваться платежеспособными торговцами для отмены регистрации НДС, должностными лицами в процедурах спасения бизнеса и другими недееспособными торговцами. Эти категории включают:

  • добровольные руководители
  • администраторов в администрации предприятий
  • попечителей, назначенных на основании договора доверительного управления (в Шотландии)
  • Получатели Закона о собственности
  • получателей назначены в партнерском споре
  • присяжных, назначенных судом
  • получателей, назначенных в соответствии с Законом о сельскохозяйственных кредитах 1928 года
  • Назначено
  • должностных лиц по схеме размещения
  • Назначено
  • администраторов по распоряжению умершего лица
  • ликвидаторов при добровольной ликвидации участника

7.4 Что можно и чего нельзя требовать в форме НДС 426

Основные правила о предварительном налоге вы найдете в Руководстве по НДС (примечание 700).

Вы можете потребовать предварительный налог Вы не можете требовать предварительный налог
об услугах, предоставленных после отмены регистрации НДС, но относящихся к бизнесу, осуществлявшемуся до отмены, если регистрация НДС , относящиеся к налоговым периодам до банкротства
о товарах и услугах, поставленных и выставленных в счет-фактурах до отмены регистрации НДС, которая еще не была заявлена ​​в декларации по НДС по обвинениям, предъявленным, например, юристами, агентами по недвижимости и биржевыми маклерами, в связи с освобожденными поставками
об услугах агентов (например, юристов или агентов по недвижимости) на предварительных счетах, которые не могут быть правильно заявлены в качестве предналога
на плату за реализацию в отношении расходов кредитора, подавшего петицию
о списании безнадежных долгов (см. Раздел 10)

Также применяются следующие общие правила:

  • вы имеете право требовать только налог, который относится к товарам и услугам, используемым при производстве налогооблагаемых поставок (вы должны рассчитать освобожденный от налога предварительный налог в соответствии с инструкциями, приведенными в Частичном освобождении (Уведомление 706))
  • вы можете требовать освобождения от НДС только тех услуг, которые, хотя и оказываются после отмены регистрации, относятся к налогооблагаемой деятельности.
  • нет освобождения от НДС на товары, поставленные вам после даты отмены регистрации НДС, или на услуги, которые не относятся к налогооблагаемым поставкам
  • вы должны хранить все счета-фактуры, подтверждающие вашу претензию, в соответствующих книгах и записях на случай, если ваша претензия будет выбрана для проверки

7.5 Куда отправить заполненную форму НДС 426 претензий

Отправьте заполненную форму претензии по НДС 426 по адресу:

.

Управление долгом - EIS NCL
Налоговая и таможенная служба HM
BX9 1SR

Вы можете связаться с отделом НДС 426 по телефону: 0300 322 9246.

Предоставьте подтверждающие счета-фактуры на суммы в 20 000 фунтов стерлингов и более. Претензии на сумму от 20 000 фунтов стерлингов и более будут оплачиваться Bacs (Банковская автоматизированная клиринговая система), поэтому предоставьте подробную информацию о Bacs для этих требований.Вы можете рассчитывать на получение оплачиваемого заказа в течение 30 рабочих дней с даты, когда HMRC получит вашу заполненную претензию по этому адресу, при условии проверки вашей претензии.

7.6 Проверка требований

HMRC выберет некоторые претензии для проверки. Это может быть сделано местным отделением НДС, которое примет меры для посещения вас в течение 30 рабочих дней с даты получения вашей претензии отделом обработки НДС 426. Большинство проверочных визитов будет совершаться после того, как мы утвердим ваше требование о погашении.Но в некоторых случаях мы можем принять решение задержать выплату до завершения расследования.

Если мы отклоним любую часть вашей претензии, вы можете быть привлечены к оплате любого отклоненного нами НДС.

7.7 Форма НДС 427 (претензия по предварительному налогу, поданная после отмены регистрации НДС в отношении товаров и услуг, поставленных до отмены регистрации НДС)

Используется в следующих случаях:

  • участников добровольная ликвидация
  • администраций
  • Шотландские трастовые документы
  • актов или схем размещения
  • добровольные договоренности

Заполненную форму НДС 427 необходимо отправить по следующему адресу:

Налоговая и таможенная служба Ее Величества
Корпоративные финансы
VAT3 (VAT427 Обработка)
DMB612
BX5 5AB

Телефон: 03000 583936

Критерии возврата предналога по форме НДС 427 такие же, как и для формы НДС 426, как указано в пункте 7.4.

7,8 Выходной налог

НДС на налогооблагаемые запасы и активы, оставшиеся на дату несостоятельности, должен учитываться в декларациях после назначения, включая окончательную форму декларации - НДС 193.

НДС не должен взиматься после отмены регистрации НДС, поскольку бизнес, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, не может по закону выставить счет-фактуру. Таким образом, регистрация НДС будет оставаться открытой до тех пор, пока все торги не будут прекращены и реализация активов не будет завершена (хотя неплатежеспособные предприятия, которые продолжают торговать, могут добровольно отменить свою регистрацию НДС по причине оборота, если они могут выполнить условия, изложенные в параграфе 3.2 Аннулирования регистрации (Уведомление 700/11)).

Любые затруднения, например, трудности с продажей собственности, на которую существует возможность обложения налогом, могут быть обсуждены с соответствующей группой по банкротству HMRC , используя контактную информацию, указанную в параграфе 1.4 настоящего уведомления.

См. Пункт 17.3 для получения подробной информации о методе, который получатели Закона о собственности должны использовать для учета выходного налога.

7.9 Форма НДС 833

Форма НДС 833 (товары, проданные в погашение долга) не должна использоваться для учета отмены регистрации по исходящему налогу после НДС по причинам, указанным в пункте 7.8. Однако форму НДС 833 можно заполнить для использования в следующих процессах:

  • акты и схемы мероприятий
  • Постановления администрации Окружного суда
  • Шотландские трастовые документы
  • распоряжений по распоряжению умерших лиц

Во всех случаях вы должны подавать форму НДС 833 по адресу:

НДС BT
Налоговая и таможенная служба HM
BX9 1WR

8. Дивиденды

8.1 Объявление дивидендов

Платежи, связанные с претензией, должны производиться через Bacs или CHAPS (Автоматизированная платежная система клирингового центра), используя следующие реквизиты:

Код сортировки: 20 20 48
Номер счета: 30944793
Имя учетной записи: HMRC Квитанции NIC

Ссылочный номер: Ссылочный номер EIS будет указываться во всех новых претензиях и письмах HMRC и будет использоваться в качестве ссылки в течение всего срока действия претензии.

Платежи без справки не принимаются.

Регистрационный номер платежа - уникальный справочный номер дела можно найти в наших претензиях. При оплате вам нужно будет использовать этот 13-значный код платежа. Это 10-значный уникальный справочный номер дела клиента, за которым следует трехбуквенный суффикс, указывающий на тип несостоятельности, к которой относится дивиденд. В следующей таблице подробно описаны типы дивидендов и их уникальные трехзначные суффиксы.

Суффикс типа дивиденда 3-значный суффикс
Индивидуальное добровольное соглашение: IVA
Секвестрация: SEQ
Трастовые документы: TRD
Банкротство Ирландии: IBY
Члены добровольно: ликвидация МВЛ
Ликвидация компании: дела LIQ
Индивидуальное банкротство или партнерство: BKY
Добровольное соглашение компании: CVA
Соглашение о партнерстве: ПВА
Администрация: ADM
Стоимость петиции: ПЭТ

Наши уникальные справочные номера дел начинаются с 623, 075 или 880, за которыми следуют семь цифр.

Вы можете связаться с нами, если не знаете, как использовать ссылочный формат, или в нашей заявке нет ссылочного номера.

8.2 Что происходит, когда часть требования выплачивается в качестве дивидендов

Когда часть требования выплачивается в качестве дивидендов, сумма требований, на основании которой рассчитываются любые последующие выплаты дивидендов, не уменьшается. Требование, рассчитанное на соответствующую дату, остается в силе, и все выплаты дивидендов должны основываться на этой цифре.

Дивиденды для предприятий, подпадающих под действие следует отправить на
любая форма администрирования Служба исполнительного производства и банкротства.См. Полные адреса в параграфе 1.4.
Шотландские трастовые документы и документы или схемы договоренностей Управление долгом - EIS E
HM Revenue and Customs
BX9 1SD
добровольные соглашения Служба добровольных договоренностей. См. Полные адреса в параграфе 1.5.

9. Банкрот продолжает торговать

9.1 Кто несет ответственность

Когда торговля продолжается после банкротства, банкрот сохраняет ответственность за подачу и уплату деклараций по НДС за периоды после банкротства.Поэтому важно, чтобы доверительный управляющий информировал Службу судебного преследования и банкротства Ньюкасла (см. Параграф 1.4), если банкрот продолжит торговлю после даты банкротства.

HMRC установит позицию до банкротства, чтобы мы могли подать иск, произвести выплату должностному лицу или провести зачет Crown в зависимости от обстоятельств.

9.2 Учет налогов за период вашей работы в офисе

Если вам необходимо отчитаться по налогу за период пребывания в должности, вы не должны включать этот налог в декларации компании после банкротства.По запросу мы будем выдавать вам формы, позволяющие вам отчитаться по налогу. Заполненные формы следует вернуть в Службу судебного принуждения и банкротства Ньюкасла.

10. Списание безнадежного долга

10.1 Что такое списание безнадежного долга

Если вы осуществили поставку товаров или услуг клиенту, но вам не заплатили за них, вы можете потребовать освобождения от уплаты НДС по возникшим у вас долгам при условии, что вы сможете выполнить все законодательные требования схема облегчения долгового бремени.Дополнительную информацию о схеме вы найдете в разделе Освобождение от НДС по безнадежным долгам (Уведомление 700/18).

10.2 Требование списания безнадежного долга

Требования о списании безнадежной задолженности неплатежеспособных трейдеров могут быть поданы в декларации по НДС в тех случаях, когда регистрация НДС остается открытой. В случае отмены регистрации плательщика НДС используйте форму НДС 426.

Письмо с указанием деталей требования о списании безнадежного долга вместе с копиями соответствующих счетов должно быть отправлено на утверждение.

С 26 ноября 1996 года применяется внезаконная концессия, которая освобождает должностных лиц или неплатежеспособных торговцев от необходимости возвращать предварительный налог HMRC , где:

    Неплатежеспособному торговцу было произведено
  • поставок до соответствующей даты
  • платеж не производился
  • уведомление о том, что поставщик требует списания безнадежного долга, получено на дату неплатежеспособности или после нее

11.Кассовый учет

11.1 Что такое кассовый учет

Схема кассового учета позволяет предприятиям, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, с лимитом оборота до 1 350 000 фунтов стерлингов, учитывать НДС на основе полученных и произведенных платежей, а не на основе выставленных и полученных налоговых счетов.

Подробную информацию о том, как работает эта схема, можно найти в разделе «Бухгалтерский учет» (Уведомление 731).

11.2 Как неплатежеспособность влияет на кассовый учет

Должностное лицо несет ответственность за корректировку схемы кассового учета, описанную в параграфе 11.3. Должностное лицо, ответственное за бизнес, может использовать схему в соответствующий для поста период, если неплатежеспособный бизнес имел право использовать схему до банкротства и продолжает иметь право это делать. Это может быть уместно в случаях, когда торговля продолжилась после соответствующей даты.

11.3 Корректировка кассового учета после банкротства

Изменения в правила кассового учета вступили в силу с 3 июля 1997 года.

Налог
Для банкротств, когда соответствующая дата наступает , затем
до 3 июля 1997 г. Должностное лицо должно будет учитывать налог на все поставки, сделанные или полученные в течение 6 месяцев, непосредственно предшествующих соответствующей дате, которые еще не были учтены.
3 июля 1997 г. или позднее должен быть учтен в течение 2 месяцев с соответствующей даты по всем произведенным и полученным поставкам до даты несостоятельности, которые ранее не учитывались.

Для предприятий в:

  • администрация
  • добровольные договоренности
  • акты и схемы размещения
  • постановления окружного суда
Где наступает соответствующая дата , затем
1 января 1998 г. или позднее налог должен учитываться по всем поставкам, произведенным и полученным до даты неплатежеспособности
до 1 января 1998 г. корректировки на соответствующую дату не требуется.

Этот налог должен быть включен в декларацию по НДС за период, непосредственно предшествующий соответствующей дате, и рассматривается как обязательство, возникшее до банкротства.

12. Кредитовые ноты

12.1 Информация о кредитных нотах

Общее руководство по кредитным нотам можно найти в Руководстве по НДС (Уведомление 700).

12.2 Срок

Если кредит-нота, свидетельствующая об уменьшении возмещения, получена или выпущена должностным лицом после соответствующей даты, корректировки НДС в результате таких кредит-нот будут относиться к отчетному периоду НДС, в котором была произведена или получена первоначальная поставка.

12.3 Поставки до банкротства

Если вы выписываете кредит-ноту, подтверждающую уменьшение возмещения за поставки, произведенные в период НДС до несостоятельности, результатом будет уменьшение выходного налога, подлежащего уплате в этот период, и, таким образом, уменьшение нашего требования в случае несостоятельности.

Если вы получите такое кредитовое авизо, которое относится к поставкам, произведенным в период НДС до несостоятельности, это приведет к уменьшению входящего налога, который может быть востребован в этот период, и, таким образом, к увеличению нашего требования в отношении несостоятельности.

Любые корректировки НДС должны быть связаны с периодом, в котором была произведена первоначальная поставка:

  • банкротства
  • администрации предприятий
  • административное управление
  • принудительная и добровольная ликвидация

Поскольку корректировка НДС, возникающая в связи с кредитовым авизо, применяется в отчетном периоде НДС, в котором имела место первоначальная поставка, возврат НДС за рассматриваемый период часто уже был подан, как только кредитовое авизо станет известно.В этом случае корректировка кредитного авизо должна быть объявлена ​​либо письмом, либо путем добровольного раскрытия информации в соответствующее учреждение. Предоставьте подробную информацию об элементе НДС и дату первоначальной поставки. Если вы еще не подали декларацию по НДС за соответствующий период и намереваетесь это сделать, в декларации должна быть указана корректировка кредитового авизо.

12.3.1 Добровольное соглашение

В случае добровольного соглашения компании корректировка должна производиться на обычной основе, то есть в период, когда корректировка вступает в силу в бухгалтерских счетах либо налогооблагаемого лица, выписывающего кредит-ноту, либо клиента, получающего его.

12.3.2 Шотландские трастовые документы

Для шотландских трастовых документов кредитные ноты должны обрабатываться в соответствии с нормой, изложенной в параграфе 12.3.1.

12.3.3 Прочие виды банкротства

Кредит-ноты по всем другим видам несостоятельности должны учитываться в соответствии с обычными методами, указанными в пункте 12.3.1.

13. Корона зачет

13.1 Что такое зачет короны

HMRC имеет право зачесть любые кредиты до банкротства против долга до банкротства, причитающегося должника в отношении других обязанностей, находящихся в ведении нас.Мы можем предложить любые оставшиеся кредиты, возникшие в результате требований неплатежеспособных трейдеров о возмещении НДС, начисленных до соответствующей даты, другим государственным ведомствам. Это позволит другим правительственным ведомствам уменьшить или удовлетворить свои требования к тому же неплатежеспособному трейдеру.

Кредиты могут возникать в результате требований о возмещении НДС, налогов на страховые взносы, сбора за полигоны или сборов с авиапассажиров. Мы будем проводить такой зачет везде, где это будет для нас рентабельно, обычно это означает, что запросы на зачет не будут инициированы для кредитов ниже 250 фунтов стерлингов.Баланс любого кредита, оставшегося после такого зачета, будет автоматически выплачен неплатежеспособному имущественному комплексу, на попечение должностного лица или торговца, если бизнес находится в добровольном соглашении, акте или схеме договоренности или постановлении окружного суда. Зачет короны будет произведен либо после получения всех предварительных отчетов, либо после сбора и зачета взносов, либо после того, как и то и другое.

Зачет в размере

крон не применяется, если кредит обеспечен действительной фиксированной комиссией по книге или другим долгам.

14. Принятие контроля над товарами или задержанием

14.1 Что такое взятие под контроль товаров или задержание

Удержание (вложение в Шотландии) - широко используемый метод взыскания путем вступления во владение товарами должника и их продажи, как правило, на публичных аукционах, после чего выручка засчитывается в счет долга и издержек. Для задержания не требуется санкция суда. С 6 апреля 2014 года, когда соответствующее законодательство будет отменено, в Англии и Уэльсе больше не будет применяться дистресс-изоляция, но в Северной Ирландии она будет по-прежнему применяться.

Принятие контроля над товарами (TCoG) заменило задержание в Англии и Уэльсе с 6 апреля 2014 года. Принятие контроля над товарами - это процесс, при котором товары должника изымаются и продаются в счет погашения непогашенных расходов, налогов и процентов. Соответствующее законодательство содержится в Части 3 («Обеспечение соблюдения путем установления контроля над товарами») Закона о трибуналах, судах и правоприменении 2007 года (TCEA07) и вспомогательных нормативных актах. Это закон Министерства юстиции, имеющий обязательную силу для всей отрасли судебных приставов в Англии и Уэльсе.

14.2 Банкротство и принудительная ликвидация

После того, как было вынесено постановление о банкротстве или принудительное прекращение деятельности, мы можем выполнить любое неполное действие по «взятию под контроль» (Англия и Уэльс) (Северная Ирландия) (то есть изъятые товары не были проданы). с разрешения управляющего банкротом или конкурсного управляющего, либо управляющий или ликвидатор может настаивать на том, чтобы товары были переданы ему для продажи, в соответствии с обязательством, предусмотренным HMRC .

Если получение контроля или удержания было завершено продажей в течение 3 месяцев, непосредственно предшествующих дате объявления о банкротстве или ликвидации, доходы от взятия контроля или удержания могут быть переданы управляющему банкротом или ликвидатору, если управляющий или ликвидатор не имеет возможности выплатить льготным кредиторам в полном объеме от других реализаций. Доверительный управляющий или ликвидатор должен удовлетворить HMRC , что существует такая нехватка в отношении льготных кредиторов.

Если получение контроля или задержание завершено продажей более чем за 3 месяца до вынесения постановления о банкротстве или ликвидации. HMRC имеет право удержать выручку от продажи.

В Шотландии арестованного трейдера не привлекают в течение всего периода секвестрации.

14.3 Добровольное прекращение деятельности кредиторов, добровольное прекращение деятельности участников, административное управление, добровольные договоренности и администрирование компаний

Если взятие под контроль или задержание было завершено (товары, находящиеся во владении HMRC , либо физически, либо в соответствии с Соглашением о контролируемых товарах (Англия и Уэльс), либо передвижное владение (Северная Ирландия) до назначения ликвидатора, административного управляющего или администратора, тогда ограничение или привязанность остаются в силе и будут сохранены и могут быть завершены (см. параграф 14.3.3).

14.3.1 Добровольные договоренности

Принятие контроля или меры пресечения обычно приостанавливаются после вынесения временного постановления, предоставления моратория или получения предложений о добровольном соглашении и проведения собрания кредиторов, за исключением исключительных обстоятельств, которые оправдывают отказ от приостановления, например, доказательства мошенничества. или отсутствие честности.

Если было заключено Соглашение о контролируемых товарах или передвижное владение, наша поддержка предложения, вероятно, будет на таких условиях, что элемент нашего требования эквивалентен либо стоимости этого требования, либо согласованной оценке контролируемых товаров (в зависимости от того, что ниже) является приоритетным требованием в соглашении.В случае отклонения предложений на собрании кредиторов HMRC приступит к завершению ареста путем продажи.

14.3.2 Администрации

После того, как администратор был назначен, взятие под контроль или задержание не может быть возбуждено или продолжено в отношении компании или собственности компании, кроме как с:

  • согласие администратора
  • выписка из суда

Несмотря на то, что ввиду особых прав, которые дает нам контроль над изъятыми товарами, HMRC обычно пытается достичь финансового урегулирования с администратором без необходимости обращаться в суд.Процесс «привязки товаров» в соответствии с TCEA07 путем выдачи уведомления о принудительном исполнении значительно усиливает позицию HMRC в этом отношении.

14.3.3 Продажа подконтрольных или задержанных товаров

Во многих случаях мы соглашаемся на продажу конфискованного товара должностным лицом, если это будет в нашу пользу и / или для кредиторов в целом. Это происходит при условии, что должностное лицо предоставит нам письменное обязательство перечислить выручку от продажи конфискованных товаров непосредственно нам.

Мы оставляем за собой право удалить и продать контролируемые или задержанные товары в любое время.

Любые деньги, которые мы получаем за продажу контролируемых или задержанных товаров, будут зачислены в счет расходов, а затем - в счет самого раннего обязательства перед несостоятельностью, с внесением соответствующих поправок в наше требование.

14.4 Плавающие заряды

Если плавающее обвинение кристаллизуется при назначении административного управляющего или в связи с каким-либо другим событием, указанным в долговом обязательстве, контроль или задержание по-прежнему будут сохраняться и завершаться, если HMRC уже арестовал товары, на которые распространяется плавающее обвинение.Мы можем позволить административному получателю продать товары в соответствии с обязательством и передать нам выручку (см. Пункт 14.3.3).

15. Частичное освобождение

15.1 Когда предприятие частично освобождено от уплаты налога

Если бизнес зарегистрирован в качестве плательщика НДС и облагается предварительным налогом в связи с освобожденными поставками, этот бизнес частично освобождается от налога. Это означает, что он, возможно, не сможет потребовать весь исходный налог, который он несет, и что ему обычно придется использовать метод частичного освобождения, чтобы определить, какой размер входящего налога может быть востребован.

Дополнительную информацию о частичном освобождении и методах расчета можно найти в разделе «Частичное освобождение» (Уведомление 706).

Требования к частичному освобождению применяются ко всем торговцам НДС, включая тех, которые являются неплатежеспособными или находятся в ведении или администрировании. Как должностное лицо вы должны соблюдать эти требования в отношении любых деклараций, которые вы заполняете за соответствующие периоды до или после уплаты НДС.

Неплатежеспособный бизнес может запросить разрешение в местном отделении НДС на изменение метода расчета своего права на возмещение предналога с учетом изменения обстоятельств. HMRC будет применять свою обычную политику, изложенную в параграфе 6.11 Частичного освобождения (Уведомление 706), когда может применяться любой новый метод, за исключением того, что метод не может применяться к любым декларациям до банкротства.

15.2 Ежегодные корректировки для неплатежеспособных предприятий, частично освобожденных от налога

Если бизнес уже частично освобожден от уплаты налогов, он может запросить разрешение от HMRC на завершение текущего налогового года в соответствующую дату и на ежегодную корректировку в периоде НДС, заканчивающемся на соответствующую дату.Такие заявки должны иметь четкую пометку «Запрос о частичном освобождении от НДС» и отправляться в группу письменных запросов по НДС:

.


Налоговая и таможенная служба HM
Группа письменных запросов по НДС
4-й этаж, Александровский дом
Victoria Avenue
Саутенд-Он-Си
Эссекс
SS99 1BD

Если HMRC не позволяет одобрить изменение, ежегодная корректировка должна производиться в соответствии с обычными правилами, изложенными в Частичном освобождении (Уведомление 706).

15.3 Несостоятельные торговцы и Схема капитальных товаров (

CGS )

Если неплатежеспособный бизнес имел активы, покрываемые CGS (см. Схему капитальных товаров (Уведомление 706/2)), то эти активы переходят к должностному лицу в случае несостоятельности. Если использование активов изменяется во время нахождения под контролем должностного лица, могут возникнуть корректировки, которые должны быть объявлены в доходах, причитающихся от должностного лица.

Должностное лицо должно будет установить следующую информацию:

  • какие активы, покрываемые CGS , находятся в собственности
  • , когда они начали использоваться в бизнесе
  • , сколько предварительных налогов было первоначально начислено и вычтено по ним
15.3.1 Актив, все еще используемый в рамках предприятия

Любые корректировки, вероятно, будут скромными, поскольку они будут касаться только времени их использования должностным лицом и разницы между их использованием и тем, что было первоначально сделано бизнесом до банкротства.

Если должностное лицо выводит компанию из состояния неплатежеспособности или продает ее активы в порядке передачи бизнеса в качестве непрерывно действующего предприятия, то в этот момент любые объекты CGS переходят к новым владельцам.

15.3.2 Активы, больше не используемые в бизнесе, но предназначенные для последующей продажи

Если первоначальное использование облагалось налогом и продажа не облагалась налогом, то могут потребоваться существенные корректировки.Поскольку продажа будет производиться должностным лицом и под его руководством, они должны указать корректировки в представляемых ими возвратах. Если активом является здание, то можно предотвратить освобождение продажи от налогообложения, выбрав налог (см. Выбор налога на землю и здания (Уведомление 742A)), хотя это может ограничить круг интересов покупателей.

Если первоначальное использование активов было частично освобождено от налога и если продажа подлежит налогообложению, то могут возникнуть корректировки в пользу должностного лица.

Если предприятие отменяет регистрацию НДС без продажи актива, тогда может возникнуть корректировка.

15.4 Обстоятельства неплатежеспособных торговцев, на которые может повлиять частичное освобождение от уплаты налогов

15.4.1 Неплатежеспособный бизнес, ранее полностью облагаемый налогом или рассматриваемый как полностью облагаемый налогом, продолжая торговлю

Если бизнес остается полностью облагаемым налогом или продолжает рассматриваться как полностью облагаемый налогом, предварительный налог на вознаграждение должностного лица и все другие накладные расходы подлежат возмещению.Если компания продолжает торговлю и становится частично освобожденной от уплаты налогов, она должна будет применить метод частичного освобождения в обычном порядке. Взыскание предналога, в том числе налога на гонорары должностного лица, может подлежать ограничению в соответствии с используемым методом частичного освобождения.

15.4.2 Неплатежеспособный бизнес, ранее частично освобожденный от налогообложения, продолжение торговли

Если бизнес остается частично освобожденным от уплаты налога, возмещение предналога, в том числе налога на гонорары должностного лица, может подлежать ограничению в соответствии с методом частичного освобождения, действующим в обычном порядке.Вам следует запросить изменение метода в местном отделении НДС, если из-за меняющихся обстоятельств применяемый метод больше не позволяет справедливо и разумно отнести предварительный налог к ​​налогооблагаемым поставкам.

15.4.3 Неплатежеспособный бизнес, который полностью облагался налогом или ранее считался полностью облагаемым налогом, прекращает торговлю, но остается зарегистрированным до продажи активов

Если бизнес прекратил торговлю, основным видом деятельности будет продажа активов. Если проданные активы освобождены от налога, бизнес может стать частично освобожденным.Любой предварительный налог, связанный с продажей освобожденных от налогообложения активов, затем необходимо будет ограничить в соответствии с методом. Но гонорары должностного лица должны рассматриваться как накладные расходы для бизнеса до банкротства, и, поскольку они полностью облагались налогом, они могут быть полностью возмещены при разделении любых расходов третьих сторон.

15.4.4 Неплатежеспособный бизнес, который был частично освобожден от уплаты налогов, прекращает торговлю, но остается зарегистрированным до продажи активов

Если бизнес прекратил торговлю, основным видом деятельности будет продажа активов.Возмещение предналога подлежит ограничению в соответствии с методом частичного освобождения, который применяется в обычных условиях. Но гонорары должностного лица должны рассматриваться как накладные расходы бизнеса до банкротства, и, поскольку это было частично освобождено, они будут подлежать ограничению. Компания должна продолжать использовать существующий метод в обычном порядке. В местном отделении НДС следует запросить изменение метода, если в свете меняющихся обстоятельств применяемый метод больше не позволяет справедливо и разумно отнести предварительный налог к ​​налогооблагаемым поставкам.

15.4.5 Неплатежеспособное предприятие, отменившее регистрацию плательщика НДС

НДС подлежит возмещению только за услуги, которые, хотя и были предоставлены после отмены регистрации, относятся к ранее облагаемым налогом поставкам, произведенным предприятием.

16. Партнерство

16.1 Как мы работаем с партнерскими отношениями

Если товарищество становится неплатежеспособным, мы можем привлечь к ответственности любого из партнеров.

16,2 Все партнеры неплатежеспособны

HMRC подаст один иск к управляющему по делу о несостоятельности от имени партнерства.Это требование должно быть в общей и отдельной собственности всех неплатежеспособных партнеров. Следовательно, мы должны быть включены в дивиденды, объявленные в любом из неплатежеспособных владений.

16.3 Один или несколько партнеров остаются платежеспособными

Ответственность за предоставление и выплату возврата остается за платежеспособным партнером (-ами).

Мы можем подать иск к владельцу имущества неплатежеспособного партнера в отношении любых долгов, накопленных до даты несостоятельности.

Если у вас есть налог на управление неплатежеспособной недвижимостью, вы не должны учитывать его в декларации платежеспособного партнера.По запросу мы предоставим вам формы, которые позволят вам отчитаться по налогу непосредственно нам.

16.4 Партнерство прекращено, но отдельные партнеры остаются платежеспособными

Должностное лицо будет рассматриваться как облагаемое налогом лицо с даты ликвидации. Они будут нести ответственность за предоставление и уплату любых налогов, причитающихся с возвратов за период после даты ликвидации.

Требование будет предъявлено должностному лицу от имени неплатежеспособного партнерства в отношении любых обязательств, причитающихся нам до даты ликвидации.

16.5 Неплатежеспособные партнеры с разными соответствующими датами

HMRC будет подавать индивидуальные претензии в отношении индивидуальных владений партнеров, рассчитываемых с их соответствующих дат.

17. Закон о собственности

17.1 Управляющие, назначенные в соответствии с Законом о собственности 1925 года

Если получатель назначается в соответствии с Законом о праве собственности, получатель не может регистрироваться отдельно для плательщика НДС, поскольку он назначается по закону и считается агентом компании, зарегистрированной в качестве плательщика НДС.Этот бизнес сохраняет ответственность за свою собственную регистрацию НДС, и все налогооблагаемые поставки и расходы, понесенные либо им, либо получателем, должны учитываться в декларации по НДС для регистрации бизнеса.

17.2 Возможность налогообложения

Вам следует попросить налоговую инспекцию, которая контролировала бизнес, подтвердить, была ли выбрана возможность налогообложения земли или здания. Вам нужно будет предоставить действующий регистрационный номер плательщика НДС, чтобы получить эту информацию, и если бизнес выбрал налогообложение, любые поставки земли или здания, как правило, будут иметь стандартный рейтинг.Дополнительную информацию можно найти в разделе «Выбор налога на землю и здания» (Уведомление 742A).

17.3 Учет НДС

HMRC считает, что:

Получатели

Закона о собственности (LPA), осуществляющие платежи третьей стороне в пользу HMRC в отношении управления определенным имуществом, выполняют свои обязательства в соответствии с Законом о собственности. Это обязательство ограничивается учетом только чистой суммы, причитающейся с заемщика. Таким образом, для получателей приемлемо рассчитать эту чистую сумму со ссылкой на любой кредит НДС, который заемщик имеет право требовать в связи с поставкой.Но поскольку платеж, производимый этими получателями по счету, просто производится от имени заемщика, заемщик по-прежнему обязан подать декларацию по НДС, в которой указываются его обязательства, включая кредит на любой предварительный налог. В соответствии с условиями счета НДС заемщик должен затем выплатить причитающуюся сумму с учетом всего, что уже было уплачено получателем.

Получатель Закона о собственности должен учесть чистый налог, рассчитанный с помощью формы НДС 833.

Обязанность получателя по Закону о собственности в отношении НДС ограничивается учетом полученного налога.Получение возмещения НДС в связи с недвижимостью не входит в обязанности получателя в соответствии с Законом о праве собственности, и он не имеет никакого законного права, согласно Закону о праве собственности или законодательству о НДС, предъявлять такие претензии. Таким образом, в то время как HMRC допускает, что получатель может уменьшить сумму НДС, подлежащую учету, путем зачета любого кредита НДС, который заемщик имеет право требовать в отношении этой поставки, если это приводит к требованию о погашении, то это обязанность заемщика подать заявку на подачу декларации по НДС.

Если активы продаются, то причитающийся НДС должен быть учтен и выплачен нам с использованием формы НДС 833. Регистрационный номер плательщика НДС компании должен использоваться в счетах-фактурах и указываться в форме НДС 833. Оплата может производиться в электронном виде с помощью Исключение составляют платежи по карте через систему онлайн-платежей или телефонных платежей, а также прямой дебет в Интернете. Используйте следующие данные:

  • электронный платеж на счет CITI MISC, код сортировки - 08 32 00, номер счета - 12000903
  • ссылка на котировку CAT2 V833, а затем регистрационный номер плательщика НДС

Получатели Закона о праве собственности не могут подавать отдельную претензию в отношении предналога, который должен быть надлежащим образом заявлен через декларацию по НДС трейдера.

18. Передача бизнеса в качестве действующего предприятия (

TOGC )

18.1 Значение

TOGC

Может существовать TOGC , если активы бизнеса передаются другому юридическому лицу, где они продолжают использоваться в том же виде бизнеса, что и активы передающей стороны.

18.2 Как должностные лица могут подать заявку на

TOGC

Должностное лицо может рассматривать передачу активов бизнеса как не поставку, если бизнес передается как непрерывно действующее предприятие, и передача может соответствовать критериям, изложенным в Передаче бизнеса как непрерывно действующем предприятии (Уведомление 700 / 9).

19. Хранение записей о неплатежеспособных трейдерах

19.1 Как вести книги, бумаги и записи

Ликвидатор может уничтожить бухгалтерские книги, документы и записи, включая записи по НДС, неплатежеспособной компании через 1 год после даты роспуска компании.

Официальным получателям дана уступка, позволяющая им по запросу и с нашего согласия уничтожить бухгалтерские книги и отчеты компании через 6 месяцев.

Обычные правила хранения записей применяются к другим случаям несостоятельности.

20. Регистрация группы НДС

20.1 Что такое регистрация группы НДС

Регистрация группы НДС позволяет 2 или более компаниям или товариществам с ограниченной ответственностью, известным как «юридические лица», учитывать НДС под одним регистрационным номером.

20.2 Как работает регистрация группы НДС

Группа зарегистрирована на имя представителя, который отвечает за заполнение и предоставление единого отчета от имени группы.В то время как член-представитель несет ответственность за уплату НДС или получение причитающихся выплат, все члены группы несут солидарную ответственность по долгам по НДС, возникшим в период их членства.

20.3 Критерии принадлежности к группе НДС

Только юридические лица, учрежденные или имеющие постоянное представительство в Великобритании, могут быть членами группы НДС. Такие юридические лица также должны удовлетворять условию контроля.

20.4 Условие контроля

Условие контроля состоит в том, что все члены группы контролируются либо одним членом группы, либо одним другим «лицом», которое не является одним из членов группы.Это лицо может быть юридическим лицом, физическим лицом или партнерством. Этот человек известен как контролирующий орган.

20.5 Где узнать больше о регистрации группы НДС

Дополнительную информацию можно найти в Примечании 700/2: регистрация группы и подразделения.

20.6 Влияние неплатежеспособности на существующие группы НДС

20.6.1 Несостоятельность контролирующего органа

Если управляющий по делам о несостоятельности назначается контролирующим органом, а контролирующий орган является членом группы НДС, он также принимает на себя контроль над всеми участниками группы в группе НДС.Влияние на группу НДС будет зависеть от того, решит ли управляющий по делам о несостоятельности сохранить контроль над группой.

В большинстве случаев контролирующий орган также является представительным членом, и будут применяться следующие принципы:

  • , если управляющий банкротством не желает сохранять контроль над группой, HMRC удалит платежеспособных участников, которые затем могут зарегистрироваться отдельно или сформировать другую группу, в зависимости от обстоятельств, оставляя только неплатежеспособных участников в группе
  • арбитражный управляющий может сохранить контроль и оставить платежеспособных участников в группе НДС, и в этом случае он должен немедленно сообщить HMRC о своем решении.Если арбитражный управляющий все же решит сохранить платежеспособных участников в группе НДС, тогда декларации по НДС после назначения должны охватывать всю группу
20.6.2 Неплатежеспособность члена группы

Если арбитражный управляющий назначен в отношении любого члена группы НДС, кроме контролирующего органа, он должен быть исключен из группы НДС с даты его назначения. Это связано с тем, что неплатежеспособный участник теперь контролируется арбитражным управляющим, а не контролирующим органом группы, то есть он больше не соответствует критериям членства в группе НДС.

При необходимости член группы должен быть зарегистрирован для плательщика НДС отдельно. Если удаляемый неплатежеспособный член группы является репрезентативным членом, группа НДС должна назначить нового репрезентативного члена и проинформировать об этом HMRC соответственно.

21. Подача форм НДС

21.1 Куда отправлять бланки НДС

НДС 100

Налоговая и таможенная служба Ее Величества
Контролер НДС
Центральный блок НДС
BX5 5AT

НДС 193

Налоговая и таможенная служба Ее Величества
Контролер НДС
Центральный блок НДС
BX5 5AT

НДС 426

Управление долгом - EIS NCL
Налоговая и таможенная служба HM
BX9 1SR

НДС 427

Налоговая и таможенная служба Ее Величества
Корпоративные финансы
VAT3 (VAT427 Обработка)
DMB612
BX5 5AB

НДС 769

Администрации компании

Управление долгом - EIS C
Налоговая и таможенная служба HM
BX9 1SH

Электронная почта: [email protected]

Телефон доверия: 0300322 7839

Время работы:

С понедельника по пятницу: с 8:00 до 17:00

В случае банкротства, добровольной, принудительной и добровольной ликвидации кредиторов отправляйте формы по адресу:

Управление долгом - EIS NCL
Налоговая и таможенная служба HM
BX9 1SR

Электронная почта: [email protected] MVL Только обращения по электронной почте: [email protected]

Телефон: 0300 3227815

Время работы:

С понедельника по пятницу: с 8:00 до 17:00

НДС 769 - Шотландия и Северная Ирландия

Для секвестрации, доверительного управления и конкурсного производства (за исключением добровольной ликвидации участников)

Управление долгом - EIS E
Налоговая и таможенная служба HM
BX9 1SD

Электронная почта: [email protected]

Телефон доверия: 0300200 3873

Время работы:

С понедельника по пятницу: с 8:00 до 17:00

22. Фонды накопительной пенсии

Когда компания ликвидируется, НДС подлежит вычету на поставки в соответствии с разделом 94 Закона о НДС 1994 года, если компания:

  • все еще существует как юридическое лицо
  • все еще получает товары, за которые подлежит уплате НДС

Сюда входит НДС на расходы, понесенные в связи с ликвидацией системы профессионального пенсионного обеспечения компании.

Компания может вернуть остаток вычета по НДС по этим поставкам за соответствующий период, если это больше, чем налог, который компания должна HMRC за этот период. Иски подаются через его конкурсного управляющего.

Дополнительную информацию можно найти в разделе «Схемы накопительной пенсии» (Уведомление по НДС 700/17).

23. Некорпоративные ассоциации и клубы и уплата корпоративного налога

При назначении в некорпоративную ассоциацию или клуб (например, добровольную группу или спортивный клуб) лица, практикующие банкротство, должны предпринять следующие шаги:

  1. Узнайте, когда HMRC будет рассматривать клубы и некорпоративные организации как бездействующие.

  2. Напишите в HMRC, чтобы подтвердить дату вашей встречи и дать нам инструкции по обновлению зарегистрированного адреса офиса с вашим основным адресом или основным местом ведения бизнеса. Поскольку некорпоративная ассоциация не нуждается в регистрации в Регистрационной палате, HMRC не получит автоматического уведомления о вашем назначении.

  3. Используйте форму CT61 для возврата подоходного налога по платежам компании. Вы можете запросить CT61 онлайн.

Если у вас есть вопросы по CT61, свяжитесь с HMRC по телефону: 03000 518371.

Ваши права и обязанности

Прочтите свой устав, чтобы узнать, чего вы можете ожидать от налоговой и таможенной службы Ее Величества и чего мы ожидаем от вас.

Если у вас есть отзывы об этом уведомлении, отправьте электронное письмо: [email protected]

Вам нужно будет указать полное название этого уведомления. Не указывайте личную или финансовую информацию, например номер плательщика НДС.

Если вам нужна общая помощь с этим уведомлением или у вас есть другой вопрос по НДС, вы должны позвонить на нашу горячую линию по НДС или сделать запрос по НДС онлайн.

Поправляем

Если вы недовольны услугами HMRC , обратитесь к человеку или в офис, с которым вы имели дело, и они попытаются исправить ситуацию.

Если вы все еще недовольны, узнайте, как пожаловаться на HMRC .

Как

HMRC использует вашу информацию

Узнайте, как HMRC использует имеющуюся у нас информацию о вас.

Приложение A Формы декларации по НДС

Формы в этом Приложении воспроизводятся только для информации и не должны использоваться для подачи отчетов.Если у вас есть право подать бумажную декларацию, мы отправим вам ее.

Опубликовано в категории: Разное

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *