Определение ндс: НДС — что это за зверь и с чем его едят — Право на vc.ru

Нулевая ставка НДС и вычеты при экспорте товаров в 2020 — 2021 годах

Каковы особенности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров?

При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ). Нулевая ставка НДС при экспорте применяется при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. На сбор пакета документов дается 180 календарных дней, начиная с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ). Порядок действий экспортера такой:

1. При отгрузке товаров на экспорт продавец должен выписать счет-фактуру с 0 ставкой НДС при экспорте в обычном порядке, но регистрировать этот счет-фактуру в книге продаж пока не нужно. Налоговая база по НДС возникает на последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на нулевую ставку (п.9 ст.167 НК РФ). Поэтому «нулевой» счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж того квартала, в котором продавец соберет документы для подтверждения нулевой ставки НДС.
2. Если документы удалось собрать до истечения 180 дней, то, как уже говорилось, счет-фактуру с нулевой ставкой НДС нужно зарегистрировать в книге продаж и соответственно отразить в Разделе 9 декларации по НДС того квартала, в котором собраны документы. Исчисление НДС по таким операциям отражается в Разделе 4 декларации по НДС. Одновременно с представлением декларации в налоговый орган должен быть представлен и пакет документов (п.9 и п.10 ст.165 НК РФ).

Если по истечении 180 календарных дней собрать пакет документов не удалось, реализация товаров облагается НДС по ставкам 10% или 20% (п. п. 2, 3 ст. 164, абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Причем налог необходимо рассчитать за тот квартал, в котором состоялась отгрузка товаров на экспорт (п. 9 ст.167 НК РФ).

Для этого налогоплательщику необходимо составить новый счет-фактуру в одном экземпляре, исчислив по отгруженным товарам НДС по ставке 10% или 20% и зарегистрировать его в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором произошла отгрузка экспортных товаров (п. 22(1) Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Кроме того, необходимо представить уточненную декларацию по НДС

, отразив операции с неподтвержденной нулевой ставкой в Разделе 6 декларации, предварительно уплатив недоимку и соответствующие пени (ст. 81, абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ).

НДС, исчисленный к уплате при не подтверждении экспорта можно будет принять к вычету, если впоследствии налогоплательщику все-таки удастся собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС (п.  9 ст. 165, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Если налогоплательщик не собирается подтверждать ставку 0% в будущем, то на основании п.п.1 п.1 ст.264 НК РФ НДС, исчисленный по ставке 20% или 10% можно учесть в составе прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Датой признания таких расходов является 181-й день с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-03-06/1/42961, Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15047/12, Письмо ФНС РФ от 24.12.2013 N СА-4-7/23263).

Обратите внимание, при расчетах в иностранной валюте налоговая база по НДС при экспорте товаров в любом случае определяется по курсу ЦБ РФ, действующему на дату отгрузки товаров (п.3 ст.153 НК РФ), даже если от покупателя была получена предоплата. Поэтому при получении аванса в счет экспортной поставки, налоговые базы по НДС и налогу на прибыль будут различны.

Также отметим, что при применении нулевой ставки НДС в некоторых случаях вычет НДС, относящегося к таким операциям, производится в особом порядке.

Чем отличается НДС при экспорте товаров в Белоруссию и другие страны ЕАЭС от НДС при экспорте товаров в «страны дальнего зарубежья»?

При экспорте (вывозе) товаров в страны ЕАЭС (Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению) также применяется нулевая ставка НДС. Но порядок подтверждения нулевой ставки установлен Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014)

(далее Протокол). Перечень документов, подтверждающих нулевую ставку НДС, приведен в п.4 Протокола (это договор, транспортные и товаросопроводительные документы и др.), а особенности их представления регулируются п.1.3 ст.165 НК РФ.

В отличие от «обычного» экспорта для подтверждения нулевой ставки НДС вместо таможенной декларации необходимо представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором. Такое заявление с отметкой своего налогового органа российскому продавцу должен передать иностранный покупатель.

Но вместо заявления можно представить перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика) (утв. Приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@).

При представлении перечня заявлений в электронной форме транспортные документы вместе с декларацией по НДС можно не представлять (п.1.3 ст.165 НК РФ).

Также отметим, что при экспорте в страны ЕАЭС 180-дневный срок для подтверждения нулевой ставки отсчитывается от даты отгрузки товаров, т.е. с даты первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика) или иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства-члена для налогоплательщика НДС (п. 5 Протокола).

Обязательно ли применять нулевую ставку НДС?

До 2018 года применение нулевой ставки НДС было обязательно. Ведь ставка налога — это не льгота, и нормы НК РФ не предусматривают выбор ставки налогообложения (Определении ВС РФ от 20.02.2015 г. N 302-КГ14-8990 (См. Письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@).

Но с 1 января 2018 г. налогоплательщики получили возможность отказаться от применения нулевой ставки НДС, правда лишь в некоторых случаях и при определенных условиях. Отказаться от ставки 0% можно только при экспорте товаров, а также по работам и услугам, связанным с экспортом и указанным в пп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п.1 ст. 164 НК РФ, например, по международным перевозкам экспортируемых товаров (п.7 ст.164 НК РФ). Но все не так просто.

Отказаться применять нулевую ставку можно только в отношении всех операций, по которым такой отказ предусмотрен п.7 ст.164 НК РФ и только по ним.

Например, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС в соответствии с п. 7 ст.164 НК РФ, он автоматически отказался от нулевой ставки и при экспорте товаров и при международной перевозке экспортируемых товаров, но он обязан применять нулевую ставку НДС, если будет оказывать услуги перевозки импортируемых товаров, поскольку отказ от ставки 0% по таким услугам не предусмотрен.

Также обратите внимание, что нельзя отказаться от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению и Киргизию, т.к. при экспорте товаров в страны ЕАЭС действует международное соглашение (ст.7 НК РФ), устанавливающее обязательное применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС (п.1 ст.72 Договора о Евразийском экономическом союзе и п. 3 Протокола).

Поэтому, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, экспорт товаров в страны ЕАЭС все равно должен облагаться по нулевой ставке.

Как отказаться от применения ставки 0%?

Чтобы не применять нулевую ставку НДС необходимо представить соответствующее заявление в налоговую инспекцию, причем сделать это нужно заранее — не позднее 1-го числа квартала с которого налогоплательщик хочет отказаться (п. 7 ст.164 НК РФ). Т.е. если у налогоплательщика «случайно» возникла разовая экспортная операция, а он заранее не отказался от применения нулевой ставки НДС, ему придется применять ставку 0 %.

Отказаться от применения нулевой ставки можно не менее чем на 12 месяцев.

Какие последствия ждут продавца и покупателя, если вместо нулевой ставки НДС продавец сразу предъявит налог по ставке 20%?

Самые существенные налоговые риски возникают у российских покупателей услуг и работ, облагаемых по нулевой ставке НДС.  Т.е. если, например, по услугам международной перевозки товаров (в т.ч. по транспортно-экспедиционным услугам) заказчик получит счет-фактуру со ставкой НДС 20%, и примет к вычету эту сумму налога, налоговый орган откажет в вычете НДС. Причем судебная практика в таких ситуациях не на стороне налогоплательщиков (Определение ВС РФ от 03.09.2014 N 307-ЭС14-314, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.03.2019 N Ф05-1400/2019, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.03.2020 N Ф06-57939/2020, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.11.2014 по делу N А33-3050/2013; Определение Верховного Суда РФ от 20.02.2015 N 302-КГ14-8990). Кроме того, неправомерно предъявленный НДС покупатель не может учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п.2 ст.170, п.19 ст.270 НК РФ).

У экспортеров-продавцов есть риск, что покупатель взыщет с него незаконно предъявленные 20% НДС как неосновательное обогащение (См. Постановление Президиума ВАС РФ от 17. 04.2012 N 16627/11 по делу N А40-127287/10-89-913, Постановления ФАС ВСО от 22.03.2012 по делу N А19-10351/2011, от 20.12.2010 по делу N А33-437/2010, ФАС МО от 08.02.2012 по делу N А40-8404/07-37-86, от 25.01.2012 по делу N А40-7806/11-22-60).

Кроме того, если на экспорт отгружались сырьевые товары или налогоплательщик неправомерно предъявил 20% НДС по работам или услугам, облагаемым по ставке 0%, есть риск «доначисления входного НДС». Т.е. налоговые органы уберут вычеты, произведенные до определения налоговой базы и (или) на дату отгрузки товаров (работ, услуг) восстановят суммы НДС, ранее принятые к вычету по таким операциям. Это связано с тем, что при применении нулевой ставки НДС по вышеперечисленным операциям действует особый порядок вычетов (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).

Как принимать к вычету НДС при экспорте товаров?

Ответ на данный вопрос зависит от того какой товар отгружается на экспорт, а также когда товары (работы, услуги), задействованные в экспортных операциях были приняты к учету.

С 1 июля 2016 года налоговый вычет по НДС при экспорте товаров, не относящихся к сырьевым, производится в обычном порядке после отражения приобретений в учете (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).

Если же на экспорт отгружаются товары, относящиеся к сырьевым или в экспортных операциях задействованы «старые» приобретения (т.е. товары, работы, услуги, принятые к учету до 01.07.2016), то входной НДС по ним подлежит вычету в особом порядке. Такие вычеты производятся на момент определения налоговой базы по НДС, т.е. в квартале, в котором подтверждена нулевая ставка НДС. А если в течение 180 дней собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС не удастся, то вычеты НДС будут произведены на дату отгрузки товаров (в уточненной декларации).

Соответственно вычеты НДС, относящиеся к экспорту сырьевых товаров или по «старым» приобретениям отражаются в книге покупок только при определении налоговой базы по экспорту, а в декларации по НДС суммы таких вычетов отражаются в «экспортных» разделах: в Разделе 4 (если ставка 0% подтверждена) или в Разделе 6 (если в течение 180 дней собрать пакет документов не удалось).

Нужно ли восстанавливать НДС при экспортной отгрузке товаров?

Если на экспорт отгружаются несырьевые товары, принятые к учету с 01.07.2016 г. и позднее, то восстанавливать НДС или каким-либо образом вести раздельный учет входного НДС не нужно. Минфин РФ также разъясняет, что суммы входного НДС по «новым» товарам (работам, услугам), принятым к вычету на момент их приобретения, восстановлению в налоговом периоде, на который приходится момент определения налоговой базы по экспортируемым несырьевым товарам, не подлежат (Письма Минфина России от 12.12.2016 N 03-07-08/73930, от 12.10.2017 N 03-07-08/66748).

При экспорте сырьевых товаров или по «старым» приобретениям, относящимся к экспорту несырьевых товаров, как уже говорилось, налогоплательщик обязан вести раздельный учет входного НДС, т.е. такие вычеты производятся только на момент определения налоговой базы по НДС. Поэтому в случае, когда налогоплательщик не предполагал использовать такие товары в экспортных операциях и принял к вычету НДС, НДС, ранее принятый к вычету, придется восстановить при отгрузке товаров на экспорт, в том числе после истечения трехлетнего срока, исчисляемого с момента принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг) (Письма Минфина России от 28.05.2020 г. N 03-07-08/44851, от 15.03.2018 N 03-07-08/16129).Принять его к вычету можно будет только при определении налоговой базы (п.3 ст.172 НК РФ).

Пример:
В 4-м квартале 2020 года налогоплательщик отгрузил на экспорт несырьевые товары. Причем часть отгруженных товаров была приобретена им еще в мае 2016 года, а часть в 2019 году. НДС по ним был принят к вычету. В этом случае при отгрузке товаров на экспорт в 4-м квартале 2020 налогоплательщик должен восстановить НДС по части экспортированных товаров, которые были приняты им к учету в мае 2016 года. А по экспортированным товарам, которые были приобретены в 2019 году восстанавливать НДС не нужно. Если, например, продавец соберет пакет документов в 1-м квартале 2021 года, налог, восстановленный в 4-м квартале, продавец заявит к вычету, отразив его сумму в Разделе 4 декларации по НДС.

Нужно ли восстановление НДС по экспортной отгрузке товаров в Белоруссию или Казахстан?

При экспорте товаров в страны ЕАЭС вычеты производятся в порядке, установленном нормами НК РФ (п. 5 Протокола). Поэтому обязанность по ведению раздельного учета входного НДС и соответственно по восстановлению НДС возникает в тех же случаях, что и при экспорте товаров в страны «дальнего зарубежья», т.е. при экспорте сырьевых товаров или по товарам (работам, услугам), относящимся к экспортным операциям, если эти приобретения были отражены в учете до 01.07.2016 г.

Какие товары относятся к сырьевым?

В целях главы 21 «НДС» НК РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них (п.10 ст.165 НК РФ). Коды видов таких сырьевых товаров, в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее — ТН ВЭД ЕАЭС) определены постановлением Правительства Российской Федерации от 18.04.2018 № 466.

Если код ТН ВЭД ЕАЭС экспортируемого товара отсутствует в данном перечне, то в целях раздельного учета НДС товар к сырьевым не относится, поэтому входной НДС может быть принят к вычету в обычном порядке (Письмо Минфина России в письме от 10.07.2018 № 03-07-08/47794).

Расчет НДС

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

НДС по сделкам с нерезидентами

Выполнение работ или оказание услуг для иностранных компаний вызывает у бухгалтера массу вопросов по налогообложению. Например, нужно ли облагать эти операции НДС? Может ли иностранец удерживать свой местный налог при выплате вознаграждения? Как не допустить двойного налогообложения предмета сделки, если иностранец удержал все-таки свой налог и при этом компания вынуждена облагать сделку «российским» налогом?

НДС при оказании услуг иностранной компании на территории РФ

Итак, ваша компания находится в стадии переговоров с иностранным заказчиком и в ближайшем будущем, вероятно, заключит с ним договор. Первое, что необходимо определить, нужно ли закладывать в стоимость сделки НДС? Иными словами, будет ли возникать в данном случае объект налогообложения по НДС.

Для этого нужно определить место реализации работ/услуг. Здесь нет единого правила. Все зависит от того, какие именно работы/услуги вы будете выполнять/оказывать. Если речь идет об услугах, которые перечислены в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (консультационные, юридические, маркетинговые и т.д.), то место их реализации определяется по местонахождению покупателя услуг. И если покупателем таких услуг является иностранное лицо, то услуги будут считаться оказанными не на территории РФ. А значит, они не должны облагаться «российским» НДС.

В отношении услуг по перевозке или транспортно-экспедиторских услуг действует другое правило: если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ, то такие услуги считаются оказанными на территории России (пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ). А значит, они должны облагаться НДС. 

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. При заключении договора с иностранным заказчиком необходимо определить, будет ли возникать объект налогообложения по НДС. Для этого нужно определить место реализации работ/услуг. 

2. Место реализации работ/услуг определяется по правилам, прописанным в НК РФ.

3. Иностранный заказчик может потребовать, чтобы в контрактную стоимость услуг были заложены налоги, удерживаемые им в соответствии с местным налоговым законодательством.

4. Российская организация должна включать в налогооблагаемый доход сумму сделки, включающую в себя сумму «иностранных» налогов, подлежащих удержанию.

5. Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, зачитываются при уплате этой организацией налога на прибыль в Российской Федерации.

6. Зачитывать можно только тот «иностранный» налог, который является аналогом налога на прибыль/с доходов. «Иностранный» НДС зачету подлежать не может.

7. Размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Российской Федерации.

А вот, например, место реализации услуг по поиску и подбору потенциальных партнеров определяется по местонахождению исполнителя услуг (как и других услуг/работ, не поименованных в пп. 1-4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Соответственно, если исполнитель – российская компания, то услуги считаются оказанными на территории РФ, а значит, облагаются «российским» НДС (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, письмо Минфина России от 13.08.2020 № 03-07-08/71010).

Так что в каждом конкретном случае смотрим, что за услуги оказываются, и определяем место их реализации по правилам, прописанным в ст. 148 НК РФ.

Если вы определили, что ваши услуги не считаются оказанными на территории РФ, то обратите внимание на два момента. Первый – данные по таким услугам следует отражать в разделе 7 декларации по НДС. И второй момент – раздельный учет входного НДС, который обычно ведется при осуществлении операций, не облагаемых НДС, в данном случае вести не нужно. Это связано с тем, что в целях принятия входного НДС к вычету с 01.07.2019 г. операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, считаются облагаемыми НДС (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ), и входной НДС по ним не распределяется, а полностью принимается к вычету.

Включение в цену сделки с иностранцем «иностранных» налогов

Иностранный заказчик может потребовать, чтобы в контрактную стоимость услуг были заложены также налоги, удерживаемые им в соответствии с местным налоговым законодательством (например, если между РФ и его страной отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения). Это либо НДС, либо налог с доходов, а то и оба налога сразу. 

Мы сейчас не будем рассматривать правомерность такого требования, так как этот вопрос завязан на законодательстве той страны, резидентом которой является иностранный контрагент. Полагаем, что заказчик не будет просто так требовать включения этих налогов в стоимость сделки. Наверняка таковы требования налогового законодательства его страны. 

Но, таким образом, при выплате вознаграждения за свои услуги вы получите сумму за минусом удержанных «иностранных» налогов.

И вот здесь важный момент, который нужно учитывать при отнесении суммы дохода по сделке в налоговую базу по налогу на прибыль: в налогооблагаемый доход следует включать сумму сделки, включающую в себя сумму «иностранных» налогов, подлежащих удержанию. Прямо об этом в НК РФ не говорится, однако следует косвенно из взаимосвязи некоторых положений.

Во-первых, положения п. 1 ст. 248 НК РФ разрешают исключать из налогооблагаемого дохода только суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). То есть исключается только «российский» НДС. Соответственно, «иностранные» налоги исключать нельзя. Чиновники подтверждают данный вывод, правда, в части «иностранного» НДС (письмо ФНС РФ от 18.10.2005 № 03-4-03/1800/31).

При этом такой НДС можно отнести в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль. Основание – пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. 

Ранее официальные органы не разрешали учитывать «иностранный» НДС в расходах для целей налога на прибыль (письма Минфина России от 08.04.2011 № 03-03-06/1/226, от 05.04.2012 № 03-03-06/1/182), однако позже их позиция изменилась (письма Минфина России от 10.02.2017 № 03-03-06/1/7449, от 18.03.2019 № 03-03-06/1/17684, от 14.09.2020 № 03-03-06/1/80340). 

Для возможности учета иностранного НДС в составе «уменьшаемых» расходов необходимо иметь документ, подтверждающий удержание налога. Его следует перевести на русский язык.

Во-вторых, ст. 311 НК РФ предусматривает процедуру зачета, целью которой служит недопущение двойного налогообложения, возникающего в рассматриваемой ситуации, когда одна и та же стоимость услуги облагается и «российским», и «иностранным» налогом на прибыль. Положениями этой статьи предусмотрено, что суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, зачитываются при уплате этой организацией налога на прибыль в Российской Федерации.

Обращаем внимание, что зачитывать можно только тот «иностранный» налог, который является аналогом налога на прибыль/с доходов. «Иностранный» НДС зачету подлежать не может.

Что нужно для зачета «иностранного» налога в РФ

Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, – заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, – подтверждения налогового агента.

Поскольку в рассматриваемой нами ситуации речь идет о налоге, удерживаемом иностранным заказчиком, то необходимо получать от него документ, подтверждающий удержание налога (на каждый факт удержания).

Обязательной формы для такого документа нет. Он может быть составлен по форме, которая установлена внутренними законами или обычаями делового оборота иностранного государства (письма Минфина России от 21.02.2014 № 03-08-05/7410, от 21.05.2018 № 03-08-05/34062). Главное, такой документ должен подтверждать, что налоговый агент удержал налог, подлежащий уплате в иностранном государстве (письмо Минфина России от 21.05.2018 № 03-08-05/34062).

Документ-подтверждение, составленный на иностранном языке, нужно перевести на русский язык (письма Минфина России от 28.06.2013 № 03-08-05/24718, от 21.02.2014 № 03-08-05/7410). В отдельных письмах Минфин России требует, чтобы перевод был заверен нотариально (см., например, письмо от 17.12.2009 № 03-08-05). Однако мы считаем, что нотариально заверять перевод такого документа не требуется, поскольку положения НК РФ не содержат такого требования. 

Также в целях зачета налога по ст. 311 НК РФ необходимо заполнить специальную декларацию – Налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации (по форме, утв. приказом МНС РФ от 23.12.2003 № БГ-3-23/709@). Ее можно подавать в любом отчетном (налоговом) периоде независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций в Российской Федерации (п. 3 Инструкции по заполнению этой декларации).

Налоговым законодательством не установлено ограничение проведения процедуры зачета налога одним налоговым периодом, в котором получены доходы. В письме ФНС России от 24.09.2019 № СД-4-3/19469@ разъясняется, что российская организация вправе произвести зачет как в текущем, так и в трех налоговых периодах, следующих после налогового периода, в котором доходы были получены и учтены в целях налогообложения прибыли в Российской Федерации. При этом следует учитывать, что зачет возможен только при наличии документа, подтверждающего факт удержания, который действует в течение налогового периода, в котором оно представлено (абз. 3 п. 3 ст. 311 НК РФ).

Ограничения по сумме зачета «иностранного» налога в РФ

Существует ограничение по сумме иностранного налога, которую можно зачесть. Так, в соответствии с п. 3 ст. 311 НК РФ, «размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации».

Подробные разъяснения относительно того, как рассчитывать сумму налога, подлежащего зачету, приведены в письме Минфина РФ от 24.05.2011 № 03-03-06/1/304. 

В нем сказано, что необходимо определить сумму налога с дохода, полученного за пределами Российской Федерации, выше которой налог, фактически уплаченный российской организацией в иностранном государстве, не может быть принят к зачету, то есть следует определить предельную сумму налога, подлежащую зачету (предельную сумму зачета). 

Для этого к сумме исчисленных в соответствии с российским налоговым законодательством доходов, полученных за пределами РФ, с учетом (в установленных случаях) аналогичным образом исчисленных расходов, произведенных в связи с получением таких доходов, применяется ставка налога на прибыль по российскому законодательству. Полученная предельная сумма зачета сравнивается с суммой налога, фактически уплаченного за границей.

В случае превышения предельной суммы зачета над фактически уплаченной в иностранном государстве суммой налога зачет предоставляется на всю сумму налога. То есть сумма налога на прибыль, исчисленная согласно положениям российского налогового законодательства, уменьшается на сумму фактически уплаченного за границей аналогичного налога, что будет составлять сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в Российской Федерации. 

Если сумма налога, фактически уплаченная с доходов за границей, превышает предельную сумму зачета, то сумма налога на прибыль в РФ уменьшается только на исчисленную предельную сумму зачета.

Рассчитанную сумму налога, фактически подлежащего зачету, необходимо отразить в соответствующей строке налоговой декларации по налогу на прибыль организаций по текущему отчетному (налоговому) периоду (строки 240–260 Листа 02 Декларации).

ВАС РФ внесет единообразие в применение освобождения от НДС в отношении аэропортовых услуг

12.04.2011

Примерное время чтения: 5 мин.

Даниил Крымский

Юридическая компания «Пепеляев Групп» сообщает, что 7 июня 2011 г. Президиум ВАС РФ рассмотрит вопрос о порядке освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации услуг по обслуживанию воздушных судов, оказываемых непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве России (Определение от 9 марта 2011 г. № ВАС-17072/10)

Суть спора

Между компанией (ООО «Аэро-Груз») и аэропортом (ОАО «Международный аэропорт Владивосток») был заключен договор о сотрудничестве по организации и обслуживанию процесса грузовых перевозок, согласно условиям которого компания осуществляла комплексное обслуживание разворотного рейса «прибытие/отправка» путем оказания услуг по терминальной обработке служебных грузов и обслуживанию багажа разворотного рейса, прибывшего/отправленного в средствах пакетирования (аэропорт по договору был также вправе привлекать компанию к загрузке и выгрузке багажа в средствах пакетирования из/на воздушное судно и доставке его из/в зоны комплектации в здании аэровокзала).

Компания в адрес аэропорта выставляла к оплате счета-фактуры, в которых стоимость услуг была указана как тариф за единицу измерений, а также НДС в размере 18%. По некоторым выставленным счетам-фактурам НДС был оплачен аэропортом полностью, а по остальным НДС уплачен не был (в связи с чем сумма «недобора» была выставлена к оплате отдельными счетами-фактурами).

Спор возник в связи с различным подходом к вопросу о возможности освобождения от обложения НДС операций, связанных с предоставлением указанных услуг.

Компания обратилась с иском к аэропорту о взыскании суммы основного долга по договору, возникшего в результате ошибочного выставления в счетах-фактурах ставки стоимости оказанных услуг «тариф (с учетом НДС 18%)», в то время как по условиям договора стоимость услуг составляет «тариф (без учета НДС 18%)», и проценты за пользование чужими денежными средствами.

В свою очередь, аэропорт заявил встречный иск о взыскании задолженности по договору в связи с необоснованным включением в счета-фактуры НДС в размере 18%.

Выводы судов

Суд первой инстанции в удовлетворении основного иска отказал, встречный иск удовлетворен в заявленном объеме. Руководствуясь положениями ст. 149, 170, 171 НК РФ, суд признал, что услуги относятся к обслуживанию воздушных судов и не подлежат обложению НДС. Требования аэропорта были удовлетворены полностью со ссылкой на необоснованное выставление суммы НДС в счетах-фактурах за период сложившихся правоотношений сторон.

Постановлением 5ААС решение нижестоящего суда было отменено: в удовлетворении встречного иска отказано полностью; первоначальный иск удовлетворен. Апелляционный суд, основываясь на аналогичных нормах НК РФ, официальных разъяснениях, а также положениях Приказа Минтранса России от 02.10.2000 г. № 110, пришел к противоположному выводу относительно обложения этих услуг НДС.

Суд кассационной инстанции поддержал позицию апелляционного суда. Кассация обратила внимание, что, разрешая спор между двумя юридическими лицами в сфере возникших между ними обязательственных отношений по договору возмездного оказания услуг, судебные инстанции ошибочно руководствовались нормами налогового законодательства. Поскольку спорные правоотношения имеют гражданско-правовой характер, нормы налогового законодательства в рамках данного спора неприменимы.

В то же время, ссылаясь на нормы подп. 22 п. 2 ст. 149 и подп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ суд кассационной инстанции отметил, что исходя из условий договора, сумма НДС рассматривается как составная часть стоимости услуги, уплата которой является гражданско-правовой обязанностью аэропорта перед компанией. Поскольку аэропорт не представил доказательств исполнения своих обязательств по договору в части оплаты стоимости услуг на согласованных обеими сторонами условиях (тариф за единицу измерения + 18% НДС), исковые требования компании подлежали удовлетворению. Правовых оснований для удовлетворения требований аэропорта по возврату НДС не имелось, поскольку сумма этого налога является частью оказанных аэропорту услуг по обслуживанию воздушных судов, стоимость которых согласована договором, а правоотношения по уплате НДС являются публично-правовыми, в которых покупатель услуг (аэропорт) не участвует.

Выводы коллегии ВАС РФ

В Определении коллегия указала, что практика рассмотрения аналогичных споров свидетельствует об отсутствии единообразия в толковании и применении подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ в отношении услуг, тарифы на которые установлены в Перечне сборов, утв. Приказом Минтранса РФ от 02.10.2000 г. № 110.

Коллегия сослалась на то, что в одних случаях окружные суды исходят из того, что услуги по погрузке, разгрузке и транспортировке багажа и грузов между зданием аэровокзала и воздушным судном не подлежат обложению НДС, а обслуживание воздушных судов в аэропорту представляет собой единый технологический комплекс услуг, направленный на подготовку воздушного судна к вылету с пассажирами, грузом и багажом и осуществление воздушной перевозки. В других – указывают, что освобождению от обложения НДС подлежат только операции по непосредственному обслуживанию воздушного судна, поэтому услуга, направленная на обслуживание пассажиров, почты, багажа и т.п. подлежат обложению НДС (т.е. только услуги, поименованные в разд. 2 и 3 Перечня сборов, относятся к услугам, освобожденным от НДС).

В целях формирования единообразия в толковании и применении подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ дело передано в Президиум ВАС РФ. По информации, размещенной на официальном сайте ВАС РФ, рассмотрение назначено на 7 июня 2011 г.

Комментарий Пепеляев Групп: Несмотря на то, что спор имеет гражданско-правовой характер, формирование позиции ВАС РФ может оказать существенное влияние на налогообложение аэропортовых услуг. В настоящее время материалы судебной практики действительно свидетельствуют о наличии многочисленных споров, связанных с применением подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ (как собственно налогово-правовых, так и гражданско-правовых). При этом суды, опираясь на одни и те же нормативные документы, придерживаются различных подходов в определении того, какие конкретно услуги освобождаются от НДС. ВАС РФ планирует установить единообразие в толковании данной нормы.

Для получения дополнительной информации обращайтесь, пожалуйста:

в Москве – к Андрею Никонову, Старшему партнеру, по тел.: (495) 967-00-07 либо по e-mail; Даниилу Крымскому, Юристу, по тел.: (495) 967-00-07 либо по e-mail

в Санкт-Петербурге – к Сергею Спасеннову, Партнеру, Руководителю Санкт-Петербургской практики, по тел.: (812) 640-60-10 либо по [email protected]

Об исключении суммы НДС из кадастровой стоимости объектов недвижимости | комментарии Сергея Калинина для «Ведомости» — Аналитика

15 мая 2018

Об исключении суммы НДС из кадастровой стоимости объектов недвижимости | комментарии Сергея Калинина для «Ведомости»

Кадастровая стоимость не должна включать сумму НДС – пришел к выводу Верховный суд. До этого бизнесу и людям иногда приходилось платить налог на имущество с уже включенным НДС

Кадастровая стоимость была предметом споров бизнеса, налоговых органов и даже судов – включает ли она налог на добавленную стоимость (НДС) или нет. В феврале Верховный суд наконец поставил точку в спорах – кадастровая стоимость не должна включать НДС. А Минфин поддержал его позицию в своем письме.

У судов не было единого подхода к тому, стоит ли учитывать НДС при установлении кадастровой стоимости. Например, Верховный суд Татарстана писал в определении, что НДС не подлежит включению в кадастровую стоимость, поскольку она используется не для продажи, а как база для налога на имущество людей. А Московский городской суд считал, что правильно определять рыночную стоимость, на которую ориентируется кадастровая, с учетом НДС.

В мае 2017 г. Минэкономразвития попросило Верховный суд обобщить практику, чтобы она стала единой. Спустя почти год Верховный суд вынес решение.

В феврале 2018 г. он решил, что в деле компании «Торговый дом «Зеленоград» суды неправомерно установили кадастровую стоимость объекта с учетом НДС. Рыночная стоимость объекта недвижимости, к которой приравнивается кадастровая, определяет наиболее вероятную цену, по которой он может быть продан, но само по себе определение рыночной стоимости для дальнейшей эксплуатации без продажи объекта не может быть поводом для включения НДС в кадастровую стоимость, следует из определения суда.

Такую позицию подтвердил и Минфин: при расчете налога на имущество кадастровая стоимость объекта уменьшается на НДС.

С точки зрения методологии оценки рыночная стоимость включает все налоги, в том числе НДС, объясняет председатель комиссии по кадастровой оценке Общественного совета при Росреестре Алексей Каминский. Так как кадастровая стоимость должна быть приближенной к рыночной, то с точки зрения методологии оценки в кадастровую стоимость включается и НДС. Для установления кадастровой стоимости в размере рыночной рыночная цена также не должна включать НДС, говорит Каминский. Если стоимость объекта определяет оценщик, НДС ней не добавляется и на него стоимость не уменьшается, поддерживает представитель Минэкономразвития.

НДС возникает только в ситуации, когда происходит реализация объекта, говорит руководитель налоговой практики «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры» Сергей Калинин: «Цена объекта должна идти без НДС, а НДС появляется только в сделках с ним». Во всех остальных случаях, в том числе при выплате налога на имущество, стоимость объекта не должна включать НДС, согласен он.

Из-за методологии оценки возникала ситуация, когда собственник должен был платить налог на имущество с суммы НДС, включенной в кадастровую, говорит Каминский. Платить налог с другого налога – абсурдно, считает партнер Bryan Cave Leighton Paisner Виталий Можаровский. А если использовать кадастровую стоимость в сделках купли-продажи, то тоже возникают вопросы. «Например, как быть со сделками между людьми, которые не облагаются НДС, если бы этот налог был уже включен в кадастровую стоимость?» – удивляется он.

В одном регионе кадастровую стоимость считали с НДС, а в другом – без, решения судов были также как в ту, так и в другую сторону, рассказывает Каминский. Теперь Верховный суд разрешил многолетний спор, заключает Можаровский.

Анна Ховялко, Ведомости, 15 мая 2018

Об особенностях определения места реализации услуг в Таможенном союзе для целей исчисления НДС

Уважаемые перевозчики!

В ходе проведения Конференции «Экономика, финансы и налоги – 2014», организованной для членов АСМАП 4 марта 2014 г., при освещении темы “Актуальные вопросы исчисления и уплаты НДС международными автоперевозчиками” со стороны представителя Минфина России было обращено внимание автотранспортных компаний на имеющиеся особенности определения места реализации услуг в Таможенном союзе для целей исчисления НДС.

В частности, было отмечено, что порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе осуществляется в соответствии с отдельным протоколом, заключаемым между сторонами (ст. 5 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 г.).

Согласно статье 2 Протокола от 11.12.2009 г. “О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе” (далее — Протокол) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляют в государстве – члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в ст. 4 Протокола). При выполнении работ, оказании услуг налоговую базу, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы определяют в соответствии с законодательством государства — члена Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено Протоколом.

Местом реализации работ, услуг признают территорию государства — члена Таможенного союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1 — 4 пункта 1 статьи 3 Протокола. При этом указанными подпунктами пункта 1 статьи 3 Протокола не предусмотрено определения места реализации транспортных услуг.

При реализации услуг по международной перевозке товаров в соответствии с подпунктом 2.1. пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ предусмотрено применение ставки 0 процентов по НДС. При этом под международными перевозками товаров понимаются перевозки в т.ч. автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, например, оказание услуг по осуществлению перевозки российской автотранспортной компанией из Беларуси в страны ЕС (или в обратном направлении), выполненной по договору с контрагентом, зарегистрированным в Беларуси, подлежат обложению по ставке 18 процентов. При этом осуществление аналогичных перевозок, но выполненных российским перевозчиком по договору с российским контрагентом или контрагентом, зарегистрированным за пределами Таможенного союза, НДС не облагаются.

Одновременно было сообщено, что со стороны Минфина России проводится работа по внесению поправок в нормативные акты, которые позволят применять единый подход в налогообложении услуг, оказываемые российскими транспортными компаниями, при которых отсутствует пункт отправления или пункт назначения на территории Российской Федерации вне зависимости от места регистрации контрагента – заказчика таких услуг.

 

АСМАП

 

Кадастровая стоимость объектов недвижимости не должна включать НДС

Как пишет garant.ru, соответствующие пояснения приведены в письме ФНС России от 26 апреля 2018 г. № БС-4-21/8060@. Об этом сообщается на официальном сайте налоговой службы.

Для налогообложения объектов недвижимости организаций в отдельных случаях применяется их кадастровая стоимость. Например, согласно п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении:

— административно-деловых и торговых центров (комплексов) и помещений в них;
— нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения таких офисов и объектов;
— объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в России через постоянные представительства;
— жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета.

В свою очередь, п. 1 ст. 390 НК РФ предусматривает определение налоговой базы по земельному налогу как кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговики отмечают, что в указанных случаях расчет налоговой базы не предусматривает каких-либо корректировок в виде поправочных коэффициентов и вычетов к ее величине. Так, по общему правилу, кадастровая стоимость определяется в соответствии с данными Единого государственного реестра недвижимости. Однако если кадастровая стоимость была оспорена и изменена в связи с определением рыночной стоимости объекта, то ее размер устанавливается на основании решения комиссии или суда (ст. 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).

При этом ФНС России согласилась с позицией Верховного Суда Российской Федерации, выраженной в определении Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от 15 февраля 2018 г. № 5-КГ17-258. Суд указал, что рыночная стоимость недвижимости, определенная в качестве кадастровой, устанавливает наиболее вероятную цену, по которой данный объект может быть реализован. Но само по себе определение рыночной стоимости для дальнейшей эксплуатации без реализации объекта недвижимости не является поводом для включения НДС в кадастровую стоимость. «Вывод о включении НДС в кадастровую стоимость в размере рыночной основан на неправильном толковании норм права», – отметил Суд.

Аналогичной позиции придерживается и Минфин н России, о чем свидетельствуют пояснения, приведенные в письме от 23 апреля 2018 г. № 03-05-04-01/27451.

Страница не найдена

• Образование

  • Общий

    • Словарь
    • Экономика
    • Корпоративные финансы
    • Рот ИРА
    • Акции
    • Паевые инвестиционные фонды
    • ETFs
    • 401 (к)

  • Инвестирование / Торговля

    • Основы инвестирования
    • Фундаментальный анализ
    • Управление портфелем ценных бумаг
    • Основы трейдинга
    • Технический анализ
    • Управление рисками
• Рынки

  • Новости

    • Новости компании
    • Новости рынков
    • Торговые новости
    • Политические новости
    • Тенденции

  • Популярные акции

    • Яблоко (AAPL)
    • Тесла (TSLA)
    • Amazon (AMZN)
    • AMD (AMD)
    • Facebook (FB)
    • Netflix (NFLX)
• Симулятор
• Твои деньги

  • Личные финансы

    • Управление благосостоянием
    • Бюджетирование / экономия
    • Банковское дело
    • Кредитные карты
    • Домовладение
    • Пенсионное планирование
    • Налоги
    • Страхование

  • Обзоры и рейтинги

    • Лучшие онлайн-брокеры
    • Лучшие сберегательные счета
    • Лучшие домашние гарантии
    • Лучшие кредитные карты
    • Лучшие личные займы
    • Лучшие студенческие ссуды
    • Лучшее страхование жизни
    • Лучшее автострахование
• Советники

  • Ваша практика

    • Управление практикой
    • Продолжая образование
    • Карьера финансового консультанта
    • Инвестопедия 100

  • Управление благосостоянием

    • Портфолио Строительство
    • Финансовое планирование
• Академия

  • Популярные курсы

    • Инвестирование для начинающих
    • Станьте дневным трейдером
    • Торговля для начинающих
    • Технический анализ

  • Курсы по темам

    • Все курсы
    • Торговые курсы
    • Курсы инвестирования
    • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом

• О нас
• Условия эксплуатации
• Словарь
• Редакционная политика
• Рекламировать
• Новости
• Политика конфиденциальности
• Свяжитесь с нами
• Карьера
• Уведомление о конфиденциальности Калифорнии

• #
• А
• B
• C
• D
• E
• F
• грамм
• ЧАС
• я
• J
• K
• L
• M
• N
• О
• п
• Q
• р
• S
• Т
• U
• V
• W
• Икс
• Y
• Z

Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Страница не найдена

• Образование

  • Общий

    • Словарь
    • Экономика
    • Корпоративные финансы
    • Рот ИРА
    • Акции
    • Паевые инвестиционные фонды
    • ETFs
    • 401 (к)

  • Инвестирование / Торговля

    • Основы инвестирования
    • Фундаментальный анализ
    • Управление портфелем ценных бумаг
    • Основы трейдинга
    • Технический анализ
    • Управление рисками
• Рынки

  • Новости

    • Новости компании
    • Новости рынков
    • Торговые новости
    • Политические новости
    • Тенденции

  • Популярные акции

    • Яблоко (AAPL)
    • Тесла (TSLA)
    • Amazon (AMZN)
    • AMD (AMD)
    • Facebook (FB)
    • Netflix (NFLX)
• Симулятор
• Твои деньги

  • Личные финансы

    • Управление благосостоянием
    • Бюджетирование / экономия
    • Банковское дело
    • Кредитные карты
    • Домовладение
    • Пенсионное планирование
    • Налоги
    • Страхование

  • Обзоры и рейтинги

    • Лучшие онлайн-брокеры
    • Лучшие сберегательные счета
    • Лучшие домашние гарантии
    • Лучшие кредитные карты
    • Лучшие личные займы
    • Лучшие студенческие ссуды
    • Лучшее страхование жизни
    • Лучшее автострахование
• Советники

  • Ваша практика

    • Управление практикой
    • Продолжая образование
    • Карьера финансового консультанта
    • Инвестопедия 100

  • Управление благосостоянием

    • Портфолио Строительство
    • Финансовое планирование
• Академия

  • Популярные курсы

    • Инвестирование для начинающих
    • Станьте дневным трейдером
    • Торговля для начинающих
    • Технический анализ

  • Курсы по темам

    • Все курсы
    • Торговые курсы
    • Курсы инвестирования
    • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом

• О нас
• Условия эксплуатации
• Словарь
• Редакционная политика
• Рекламировать
• Новости
• Политика конфиденциальности
• Свяжитесь с нами
• Карьера
• Уведомление о конфиденциальности Калифорнии

• #
• А
• B
• C
• D
• E
• F
• грамм
• ЧАС
• я
• J
• K
• L
• M
• N
• О
• п
• Q
• р
• S
• Т
• U
• V
• W
• Икс
• Y
• Z

Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Определение НДС по Merriam-Webster

\ ˈVat \

1 : большой сосуд (такой как цистерна, кадка или бочка), специально предназначенный для хранения незрелых жидкостей или препаратов для окрашивания или дубления.

2 : раствор, содержащий краситель, преобразованный в растворимую восстановленную бесцветную или слабоокрашенную форму, которая на текстильном материале, пропитанном раствором и подвергающемся воздействию воздуха, превращается путем окисления в исходный нерастворимый краситель и осаждается в волокне.

определение ндс по The Free Dictionary

«Я знаю, но знаю», — твердо держался Сильверстайн — чего Женевьева никогда раньше не видела, чтобы он делал, когда его жена была в истерике.«Mein Gott, den, vat a vool you bees for dat!» — ответил один из самых замечательных голосов, которые я когда-либо слышал. Посмотрите, с какой полной свободой китобой берет свою пригоршню ламп — правда, часто старых бутылок и флаконов — к медному кулеру на пробных заводах и пополняет их там. как кружки эля в чане. Он также горит чистейшим маслом в необработанном и, следовательно, неактивированном состоянии; жидкость, неизвестная солнечным, лунным или астральным ухищрениям на берегу. Вскоре его гальванический чан вышел из строя.Чан о Мильмане и Ван Шорсте, и о семье Николсонов, и о старом мистере Там выстроилась длинная вереница свиней, с визгом и кровью, истекающей вместе; пока, наконец, каждый из них не завелся снова и не растворился с плеском в огромном чане с кипящей водой. Профессор Максон был смягчен этим извинением и повернулся, чтобы возобновить свои часы рядом с большим чаном в форме гроба. Какое-то время фон Хорн молчала; ее белые ноги ступали по огромному прессу, у которого сидит мудрый Омар, пока бурлящий виноградный сок не поднялся вокруг ее голых конечностей волнами пурпурных пузырей или пополз красной пеной по черному чану, капая, наклонные стороны.»О, Кримсворт лучше напичкан, чем я, я знаю, кроме того, что у него прямой нос, изогнутые брови и все такое; но эти преимущества — если они являются преимуществами — он не унаследовал от своей матери, патриция, но от его отца, старого Кримсворта, который, как говорит МОЙ отец, был настоящим красильщиком графства, когда-либо помещал индиго в чан, но вместе с тем был самым красивым человеком в трех Ридингах. рада, что мы живы. И он повел меня вниз, к чанам, чанам с солью, моя дорогая.Они разбивали массу творога перед тем, как положить его в чаны. Операция напоминала крупномасштабное крошение хлеба; и среди безупречной белизны творога руки Тесс Дербейфилд показывали розоватый оттенок розы. Многие из мужчин, которые знали, что им угрожает опасность его большой медвежьей лапы, когда она тянется к чанам с медом, даже прилагали усилия. чтобы успокоить его, стать на его сторону дружелюбно.

Самый быстрый словарь в мире: Vocabulary.com

налог на добавленную стоимость налог, взимаемый с разницы между ценой товара до вычета налогов и себестоимостью его производства

дифференцированный налог любой налог, ставка которого увеличивается по мере увеличения суммы, подлежащей налогообложению

подтверждено заявлено или сделано юридически действительным

folie a deux заблуждение, испытываемое двумя людьми одновременно

Лен жаба синяя Североамериканское растение с кистями сине-фиолетовых цветков

налог у источника подоходный налог, удерживаемый из заработной платы сотрудников и уплачиваемый непосредственно государству работодателем

тектоника плит движение или исследование движения земной коры

земельный налог налог на имущество, взимаемый муниципалитетами

Pholiota уничтожает большой гриб с белесыми чешуйками на шляпке и остатками покрова, свисающими с шляпки; стебель толстый и твердый

налог на наследство налог на имущество умершего лица

синтаксис исследование правил формирования допустимых предложений

налог на смерть налог на имущество умершего

прощальный выпускник с лучшими оценками

расчетный налог на прибыль, периодически уплачиваемый с доходов, не облагаемых налогом у источника выплаты; на основании прогнозируемого налогового обязательства налогоплательщика

достоверность качество законности и строгости

валетудинарий слабый или болезненный человек, особенно болезненно озабоченный своим здоровьем

прощальная речь прощальная речь

проверка обслуживания для поддержки или подтверждения

жидкая драхма Единица емкости или объема в аптекарской системе, равная одной восьмой жидкой унции

Wilde dagga относительно нетоксичная южноафриканская трава, которую копчили как табак

Закон о налоге на добавленную стоимость и юридическое определение

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это сбор, который взимается с предприятий государством на различных этапах производства товаров или услуг — обычно каждый раз, когда продукт перепродается или к нему добавляется стоимость.Во многих странах этот налог называется налогом на товары и услуги (GST). Стоимость добавляется к продукту или услуге всякий раз, когда стоимость увеличивается в результате применения факторов производства компании, таких как рабочая сила и оборудование. НДС должен уплачиваться каждой компанией, которая работает с продуктом при переходе от сырья к готовой продукции. Например, налог взимается, когда производитель продает оптовому продавцу, и снова, когда оптовый торговец продает розничному продавцу.

При расчете НДС налогооблагаемая сумма основывается на добавленной стоимости на каждом этапе процесса производства товаров и их доставки на рынок.В качестве примера предположим, что компания, производящая носки, покупает хлопчатобумажную пряжу за 1000 долларов; добавляет 500 долларов к своей стоимости с точки зрения трудозатрат, износа вязальных машин и прибыли; затем продает готовые носки за 1500 долларов. НДС будет рассчитываться как процент от добавленной стоимости в размере 500 долларов США за счет превращения хлопковой пряжи в носки. Конечно, компания, производящая носки, также получит скидку на сумму НДС, уплаченного при покупке таких материалов, как хлопчатобумажная пряжа.

Как правило, общий НДС, начисленный в процессе производства товаров, отражается в цене товаров, проданных конечным потребителям, потому что каждый торговый посредник на этом пути обычно покрывает свои расходы по НДС.Таким образом, НДС чем-то похож на национальный налог с продаж, и правительства часто сравнивают эти две формы налогообложения. Эксперты утверждают, что НДС влечет за собой более высокие административные расходы, но его легче обеспечить, чем национальный налог с продаж.

Концепция НДС была впервые принята во Франции в 1954 году. К 2005 году более 130 стран во всем мире ввели НДС или GST. В большинстве случаев процент взимаемого налога варьируется в зависимости от необходимости конкретного продукта, поэтому налог на продукты питания, как правило, будет меньше, чем налог на предметы роскоши, такие как лодки.Соединенные Штаты — единственная страна-член Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), в которой нет налога на добавленную стоимость. По данным ОЭСР, страны с НДС собирают в среднем пятую часть своих общих налоговых поступлений за счет этого налога.

В последние годы НДС был предложен для использования в Соединенных Штатах как способ упростить законы о налоге на прибыль предприятий и физических лиц. Сторонники утверждают, что НДС заменит другие формы налогообложения и снизит затраты на соблюдение налоговых требований.Фактически, некоторые люди говорят, что введение НДС устранит налоговые декларации для физических лиц и сделает Налоговую службу устаревшей. С другой стороны, противники утверждают, что НДС будет сложнее внедрить, чем другие варианты налоговой реформы, такие как национальный налог с продаж. Они также обеспокоены тем, что это приведет к увеличению стоимости продуктов питания, лекарств и других предметов первой необходимости, что нанесет ущерб бедным.

НДС И ЭЛЕКТРОННАЯ ТОРГОВЛЯ

НДС — распространенная форма налогообложения в Европейском Союзе (ЕС).Фактически, ставки НДС в некоторых странах ЕС достигают 25 процентов. В 2000 году группа этих стран предложила ввести НДС для онлайн-бизнеса. Предлагаемый налог будет охватывать все цифровые продукты, включая программное обеспечение, видео и музыку, загружаемые через Интернет в странах-членах. Поскольку товары розничных продавцов электроники ранее не облагались НДС, лидеры ЕС считали, что эти предприятия получили несправедливое преимущество перед местными розничными торговцами. Кроме того, они утверждали, что страны ЕС были лишены налогового дохода на товары, продаваемые в их странах, по сути, иностранными корпорациями.

По мере роста популярности электронной коммерции это может создать трудности для некоторых традиционных розничных продавцов. Поскольку эти обычные предприятия получают меньшую прибыль и нанимают меньше сотрудников, они, вероятно, будут приносить меньше налоговых поступлений своим правительствам. Если бы новые Интернет-конкуренты базировались в той же стране, то налоговая ситуация, вероятно, уравновесилась бы. Но природа онлайн-бизнеса часто означает, что они могут располагаться где угодно с достаточными технологиями и телекоммуникационными возможностями.Эксперты прогнозируют, что все большее число интернет-предприятий будет базировать свою деятельность в странах с низкими налогами. Некоторые юрисдикции с низкими налогами, такие как Бермудские острова, начали принимать благоприятные законы для привлечения таких предприятий. «Таким образом, правительства должны столкнуться с перспективой постоянного оттока налогооблагаемой прибыли за пределы своей юрисдикции», — писала Кристин Сандерсон в International Tax Review . «С европейской точки зрения, очевидно, что существует потенциальная проблема для налоговых органов, поскольку развитие электронной коммерции и Интернета, вероятно, будет означать отток налоговых прибылей из Европы.«

Основная проблема, стоящая перед лидерами ЕС, состоит в том, чтобы определить, как применять законы об НДС, которые были разработаны с учетом физических товаров и традиционных розничных рынков, к новым типам товаров и услуг, доставляемых через Интернет. В 2000 году представители 29 стран собрались для разработки Оттавских рамок для решения этих вопросов. Хотя руководящие принципы еще не доработаны, ожидается, что они принесут более высокий уровень определенности и последовательности в налоговую ситуацию для электронной торговли.

БИБЛИОГРАФИЯ

«ЕС рассмотрит налог на Интернет». eWeek . 23 октября 2000г.

«Международные правила по НДС / GST». Организация Экономического Сотрудничества и Развития. Доступно по адресу http://www.oecd.org/LongAbstract/0,2546,en_2649_201185_36177872_119820_1_1_1,00.html. Проверено 2 мая 2006 г.

Сандерсон, Кристина. «ЕС продвигается вперед в области электронной коммерции». Международный налоговый обзор . Сентябрь 2000 г.

Тальябу, Джон. «Из Европы, творческое налогообложение.» New York Times . 28 сентября 2000 г.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — Определение и виды НДС в Индии

НДС, сокращенно от налога на добавленную стоимость, является распространенной формой косвенного налога, взимаемого с товаров и услуг. Производители платят правительству на каждом этапе цепочки поставок. Налог на добавленную стоимость применяется только к товарам, продаваемым в определенном штате, что означает, что покупатель и продавец должны находиться в одном штате.

Что такое НДС в Индии?

• НДС — налог, который взимается с валовой прибыли на каждом этапе реализации товаров.Налог начисляется и взимается в каждой точке, начиная с производителя и до того, как товар поступит к розничному продавцу.
• Это многоступенчатая система налогообложения, предусматривающая взимание налога с покупок в каждой торговой точке. Таким образом, устраняется эффект налогообложения.
• В каждом штате и на каждой союзной территории действуют разные законы об НДС. Более того, пороговый предел для освобождения и список исключенных товаров также варьируется от штата к штату. Соблюдение требований в основном указывает, что налогоплательщики отчитываются о продажах и покупках каждый месяц, а также подробные данные об экспорте перед государственным департаментом НДС.Представленная информация затем проверяется налоговыми органами, а также подлежит проверке НДС один раз в год.

Как рассчитывается НДС?

НДС состоит из двух компонентов, а именно.

НДС = исходящий налог — предварительный налог

Выходной НДС: Взимается с покупателя по облагаемым налогом продажам, осуществленным дилером. Здесь дилером или продавцом может быть производитель, оптовый торговец или розничный торговец, зарегистрированный как плательщик НДС. Чтобы совершать продажи сверх установленного лимита, необходимо зарегистрироваться.После регистрации дилер оплачивает все налогооблагаемые продажи за определенный налоговый период, как правило, каждый месяц.

Входящий НДС : Входящий НДС — это налог, который уплачивается с правомочных покупок, сделанных дилером. Соответственно, когда дилер зарегистрирован в качестве плательщика НДС, обязательство по НДС должно быть выплачено правительству штата наличными за определенный месяц. Однако зарегистрированные дилеры обычно могут требовать возмещения НДС, взимаемого с большинства деловых покупок.

Что такое регистрация плательщика НДС?

Регистрация НДС обязательна для всех производителей, которые занимаются преимущественно производством товаров и услуг.Процесс регистрации предполагает внесение компании в список государственных органов как корпорации, имеющей право на возврат НДС. Согласно Закону о регистрации НДС, все коммерческие организации должны быть зарегистрированы для уплаты НДС. В цифровом мире регистрацию НДС можно также сделать онлайн, и это большое облегчение для деловых предпринимателей, поскольку это удобно и быстро.

Какова процедура онлайн-регистрации НДС?

• Посетите официальный сайт НДС и после входа в систему щелкните вкладку регистрации
• Заполните все необходимые данные, а также приложите отсканированные копии необходимых документов
• Корпорации может быть предоставлен временный регистрационный номер плательщика НДС
• После успешной проверки вашего заявления и документов вашей компании будет присвоен постоянный регистрационный номер плательщика НДС

Чем НДС отличается от налога с продаж?

• НДС начисляется с валовой прибыли на каждом этапе реализации товара.На каждом этапе начисляется и взимается налог, начиная с производителя и заканчивая розничным продавцом. Он полностью отличается от налога с продаж, поскольку НДС взимается как с производителей товаров и услуг, так и с потребителей, в то время как налог с продаж взимается только с покупателей.
• НДС, таким образом, имеет меньшее количество ставок, в отличие от большого количества ставок налога с продаж, и позволяет производить зачет налога на вводимые ресурсы по сравнению с налогом на выпуск.
• Заявление о зачете предналогового кредита по НДС гарантирует правильность выставления счетов.

Все эти особенности НДС требуют раскрытия полной информации о продажах, что снижает вероятность уклонения от уплаты налогов.

Как НДС помогает торговле, потребителям и правительству?

Торговля : Единые ставки НДС улучшат торговлю, 100% самооценка снизит потребность налогоплательщиков в посещении сотрудника налогового отдела.

Потребители : Отмена налога снижает цены на товары, которые конечный потребитель должен платить

Правительство : Поскольку дилеры проводят самооценку по НДС, ресурсов, необходимых для этого процесса, меньше, и налоговый отдел может больше сосредоточиться на сборе, чем на административных процессах.

Ставки НДС в Индии

Руководящие принципы и правила в отношении налога на добавленную стоимость варьируются от штата к штату, поскольку налог взимается правительствами штатов. Типы ставки НДС в Индии подразделяются на 4 главы, а именно:

• Ноль НДС. Вещи самого простого характера продаются без НДС. Эти товары в основном продаются неорганизованным сектором в их самой простой или естественной форме. Примеры таких предметов — соль, хади и т. Д.

• Ставка НДС 1%: Для очень дорогих товаров применяется низкий процент НДС. К этой категории товаров относятся такие предметы, как золото, серебро и другие драгоценные камни, а также драгоценности. Большинство штатов Индии установили фиксированный НДС на эти товары, который составляет 1% от суммы.

• Ставка НДС 4-5%: Под эту категорию НДС товары повседневного потребления были отнесены правительствами нескольких штатов. НДС взимается с товаров первой необходимости, таких как масло, кофе, лекарства и т. Д.составляет около 4-5% для большинства штатов Индии.

• Общая ставка НДС: Общие ставки НДС применяются к товарам, которые нельзя отделить и отнести к какой-либо из перечисленных выше категорий НДС. Такие товары, как спиртные напитки, сигареты и т. Д., Облагаются высокими ставками НДС 12,5% или 14-15%. Есть много правительств штатов, которые следуют общей ставке НДС для товаров, которые не могут быть отнесены к приведенному выше списку классификации. Такие товары облагаются налогом в 12%, 13% или даже 15% в разных штатах.

Взыскание НДС

Процесс взимания НДС преимущественно можно разделить на две основные категории:

По методу сбора

Взыскание НДС по счетам

Этот метод используется почти во всех странах. В процессе взимания НДС на основе счета-фактуры квитанции о продаже или счет-фактура используются для расчета соответствующего НДС. Когда трейдеры продают свои товары и услуги, они предлагают счета-фактуры, содержащие отдельные данные о взимаемом НДС.

Счет НДС

При использовании метода сбора на основе счета, вместо использования квитанций о продаже, налог рассчитывается с добавленной стоимости. Разница между выручкой и допустимыми покупками — это налог на добавленную стоимость.

По срокам сбора

Взыскание НДС по методу начисления

При сборе по методу начисления выручка соответствует периоду времени, в течение которого она была получена, а стоимость сырья и расходов соответствует периоду времени, в течение которого они были получены.По сравнению с кассовым взиманием НДС этот метод чрезвычайно сложен. Однако это помогает вам получить информацию о бизнесе.

Взыскание НДС за наличный расчет

Кассовый учет намного проще, чем расчет по методу начисления.