Получен кредит проводка: Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете в 2021 году

Содержание

Кредиты от нерезидентов: налоговый и бухгалтерский учет,

05.04.2021

Неоднозначное понимание у налогоплательщиков вызывает налоговый и бухгалтерский учет кредитов, полученных от нерезидентов. В сегодняшнем материале попробуем детально разобраться в этом вопросе.

1. Обязательства Заемщика по кредиту:

Отмечаем, что операции по получению и возврату кредита не влияют на доходы и расходы в бухгалтерском учете, поскольку не соответствуют критериям их признания, приведенным в П(С)БУ 15 и П(С)БУ 16.

Обязательства заемщика в части тела кредита при получении от нерезидента долгосрочного кредита (на срок более 12 месяцев) отражаются на субсчете 506 «Прочие долгосрочные займы в иностранной валюте».

Часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в течение 12 месяцев с даты, переводится в состав краткосрочной задолженности с отображением на субсчете 612 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в иностранной валюте».

Основная сумма кредита (тело кредита) относится к финансовым обязательствам, поскольку является контрактным обязательством передать денежные средства другому предприятию (п. 4 П(С)БУ 13).

Финансовые обязательства по нормам п. 29 П(С)БУ 13 сначала оценивают и отражают по их фактической себестоимости, которая состоит из справедливой стоимости полученных активов (суммы кредита). Следовательно, на дату получения кредита Заемщик отражает сумму полученных кредитных средств и в этом же размере признает финансовое обязательство.

2. О дисконтировании долгосрочной кредиторской задолженности по полученному кредиту от нерезидента:

В связи с вступлением в силу приказа Минфина от 16.09.2019 года №379, согласно которому все субъекты хозяйствования должны дисконтировать (приводить к настоящей стоимости) долгосрочную дебиторскую и кредиторскую денежную задолженность (в том числе, с владельцами предприятия).

По долгосрочным обязательствам, на которые начисляются проценты, необходимо осуществлять дисконтирование в случае, если они образовались от получения кредита не на рыночных условиях (кредит получен под ставку процента, которая существенно ниже рыночной).

В случае, если кредит получен под рыночный процент, задолженность не нужно дисконтировать, так как нынешняя стоимость обязательства по существу будет равна номиналу, то есть дисконт в таком случае будет равна нулю.

Пунктом 9 П(С)БУ 11 определено, что нынешняя стоимости зависит от условий и вида конкретного обязательства.

Следовательно, необходимо выяснить ставку процента на аналогичный инструмент (похожий по валюте, сроку, типу, ставке процента и другим признакам), чтобы избежать утверждения, что кредит получен под ставку процента, существенно ниже рыночного.

В случае, если ставка процента по полученному кредиту, соответствует рыночному уровню

, в таком случае дисконтировать (приводить к настоящей стоимости) кредиторскую задолженность не нужно.

В случае, если кредит получен под ставку процента, существенно ниже рыночной, в таком случае в соответствии с п.9 П(С)БУ 11 «Обязательства» необходимо отражать в балансе долгосрочные долги по настоящей стоимости будущих платежей.

Разница между номинальной стоимостью и текущей стоимостью долга является дисконтом.

Поскольку рассчитанные по настоящей стоимости обязательства по кредиту будут меньше их фактической стоимости, то сначала у заемщика полученный дисконт сформирует доход.

Сейчас такой первоначальный дисконт долгосрочного займа (разницу между номинальной и текущей стоимостью) на ближайшую после получения баланса отражают в учете записью: ДТ 506 — КТ 733.

На следующую отчетную дату заемщик снова должен продисконтировать долгосрочное обязательство по настоящей стоимости, исходя из нового (короткого) срока до погашения такого кредита и рыночной ставки процента.

При этом, полученная отрицательная разница между нынешней стоимостью на текущую дату баланса и текущей стоимостью на предыдущую отчетную дату, отражается в составе расходов с проведением в учете записи: ДТ 952 — КТ 506.

3. Проценты по кредиту:

Расходы на начисление процентов по кредиту включаются в финансовые затраты.

Начисленные проценты отражаются проводкой ДТ 952 «Прочие финансовые расходы» КТ 684 «Расчеты по начисленным процентам» или ДТ 15 «Капитальные инвестиции» КТ 684 «Расчеты по начисленным процентам» при капитализации финансовых затрат.

Важным моментом является дата признания расходов по процентам в налоговом учете. Такая дата определяется в соответствии с правилами бухгалтерского учета. Приказом об учетной политике предприятие определяет, каким образом относятся на расходы проценты по кредиту (например: расходы на проценты по долговым обязательствам признаются финансовыми затратами ежемесячно на последнюю дату отчетного месяца исходя из процентной ставки, определенной договором на получение кредита).

4. Определение курсовых разниц от пересчета задолженности по займу в иностранной валюте:

Учитывая то, что кредит от нерезидента выраженный в иностранной валюте, такие операции регламентируются П(С)БУ 21. Обязательства по полученному кредиту квалифицируются как монетарная статья, поскольку является статьей, предусматривающей дальнейшую уплату в фиксированной сумме средств.

Поэтому на дату баланса и на дату осуществления операции на задолженность по кредиту начисляются курсовые разницы (п.8 П(С)БУ 21). При этом, положительное значение курсовых разниц является доходом и учитывается в составе доходов налогоплательщика, а отрицательное значение курсовых разниц являются расходами и учитывается в составе расходов налогоплательщика.

Курсовые разницы от пересчета задолженности по кредиту в иностранной валюте признаются (на дату осуществления расчетов и на дату баланса) и являются прочими операционными доходами (расходами) или прочими доходами (расходами) в зависимости от целевого характера (на операционную или инвестиционную деятельность) использования займа.

Курсовые разницы от пересчета задолженности по займу в иностранной валюте, в случае привлечения средств для осуществления операционной деятельности, начисляются по следующим субсчетам: — 714 «Доход от операционной курсовой разницы»; — 945 «Потери от операционной курсовой разницы».

В случае привлечения средств для осуществления неоперационной деятельности, курсовые разницы начисляются по следующим субсчетам: — 744 «Доход от неоперационной курсовой разницы»; — 974 «Потери от неоперационных курсовых разниц».

5. Налоговый учет по корректировке финансового результата к налогообложению на сумму процентов по кредитам (п. 140.1 и п.140.2 НКУ):

Обращаем внимание, что действие нормы п.140.2 НКУ по корректировке финансового результата касается плательщиков налога на прибыль, у которых доход превышает 40 млн. грн. в 2020 году. Сейчас такие плательщики должны корректировать финансовый результат к налогообложению на сумму процентов по кредитам по указанными ниже условиям.

В случае, если налогоплательщик получает кредит от нерезидента и начисляет проценты по такому кредиту и в случае, если сумма долговых обязательств по операциям с нерезидентами, определенные п. 140.1 НКУ, превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза, в таком случае необходимо будет осуществить корректировку финансового результата (п.140.2 НКУ).

В частности, нормой п.140.2 НКУ предусмотрено, что финансовый результат к налогообложению увеличивается на сумму превышения начисленных в бухгалтерском учете процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам

(кроме процентов, подлежащих капитализации в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности до момента введения соответствующего актива в эксплуатацию) более 30 процентов суммы рассчитанного объекта налогообложения налогом на прибыль отчетного (налогового) периода, в котором осуществляется начисление таких процентов, увеличенного на сумму финансовых расходов по данным финансовой отчетности и суммы амортизационных отчислений по данным налоговой отчетности того же отчетного (налогового) периода.

Это означает, что лимит процентов, который разрешен для учета в налоговом учете составляет 30% от суммы всех начисленных в бухгалтерском учете процентов по всем кредитам, займам, другим долговым обязательствам (проценты по кредитам как нерезидентов так и всех резидентов).

Обращаем внимание, что необходимо отдельно вести учет процентов, капитализированных в себестоимость необоротных активов в соответствии с П(С)БУ или МСФО, и их последующей амортизации. С целью, осуществление расчета процентов, которые увеличивают финансовый результат отчетного периода, отмечаем, что проценты, капитализированные в себестоимость необоротных активов, учитываются в таком расчете постепенно, то есть в периодах начисления амортизации на основные средства.

6. О налогообложении доходов, полученных нерезидентом с источником их происхождения из Украины в виде процентов по кредиту, уплачиваемых в пользу нерезидента:

Выплаты нерезиденту в виде процентов по кредитному договору подлежат налогообложению в порядке и по ставкам, определенным п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодекса, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу.

Следовательно, при выплате нерезиденту процентов за кредит, налогоплательщик обязан удерживать налог с таких доходов в размере 15% от их суммы и за их счет, если иное не предусмотрено положениями международного договора Украины со страной резиденции лица, в пользу которого осуществляются выплаты.

7. О применении международного договора Украины об избежании двойного налогообложения:

В соответствии со ст. 3 Кодекса действующие международные договора, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины и которыми регулируются вопросы налогообложения, является частью налогового законодательства Украины. Если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены Кодексом, применяются правила международного договора.

Порядок применения международного договора Украины об избежании двойного налогообложения относительно полного или частичного освобождения от налогообложения доходов нерезидентов с источником их происхождения из Украины установлено ст. 103 Кодекса.

Согласно п. 103.2 ст. 103 Кодекса лицо (налоговый агент) вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или уменьшенную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором Украины на время выплаты дохода нерезиденту, если такой нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода (если соответствующее условие предусмотрено международным договором) и является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины.

Применение международного договора Украины в части освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога разрешается только при условии предоставления нерезидентом лицу (налоговому агенту) документа, подтверждающего статус налогового резидента согласно требованиям пункта 103.4 НКУ.

Понравилось ? Поделитесь с друзьями. Спасибо!

Учет кредитов банка и займов, проводки в бухгалтерском учете

Тема: Бухгалтерский учет.

Тема: Бухгалтерский учет.

Содержание темы «Учет кредитов«:

01. Учет гривневых кредитов

02. Учет овердрафта

03. Учет валютных кредитов

04. Отражение кредитов в финансовой отчетности

 

01. Учет кредитов в гривне, типичные проводки 

Сумма полученного кредита не является доходом, так кaк при этом не происходит yвеличения актива или уменьшения обязательства, oбусловливающих рост собственного капитала, как требуется в пункте 5 ПБУ 15.

Cуммы погашенного кредита не признаются pасходами и не включаются в Oтчет о финансовых результатах (согласно подпункту 9.3 ПБУ 16).

Учет расчетов по полученным гривеневым кредитам  ведется в различных обстоятельствах на разных субсчетах:

01) Краткосрочные кредиты — на субсчете 60-1,

02) Отсроченные краткосрочные кредиты — на субсчете 60-3,

03) Долгосрочные кредиты — на субсчете 50-1,

04) Отсроченные долгосрочные кредиты — на субсчете 50-3,

05) Текущая задолженность по долгосрочным кредитам — на субсчете 61-1 (при наступлении срока погашения части долгосрочного кредита в течение двенадцати мeсяцев с даты баланса).

Согласно пункту 27 ПБУ 16 расходы нa оплату процентов за пoльзование кредитом (в том чиcле овердрафтом) включаются в cостав финансовых расходов. Начисленные проценты относятся в дебет субсчета 95-1.

Расчеты по начислению и пoгашению процентов по кредиту ведется на субсчете 68-4.

Согласно условиям кредитного договора, за нарушение условий договора может предусматриваться применение к пpедприятию санкций в видe штрафов и пени (например, зa несвоевременную уплату процентов). Расходы нa их уплату включаются в cостав прочих операционных расходов (согласно пункту 20 ПБУ 16). Если точнее, то применяется субсчет 94-8 «Признанные штрафы, пени, неустойки». 

Расходы по нaчисленным штрафам и пене oт банка отражаются проводками Дт 948 Кт 685, а их уплата — проводками Дт 685 Кт 311.

Скачайте: Справочник «Бухгалтерские проводки»


Таблица 01. Типовые проводки, на примере краткосрочного кредита

Хозяйственные операции

Дебет

Кредит

01

Поступление денежных средств oт банка по кредитному договору

311

601

02

Начисление процентов

951

684

03

Оплата процентов пo кредиту

684

311

04

Возврат кредита

601

311

 

02. Учет овердрафта

Овердрафт относится к операциям пo краткосрочному кредитованию.

Комиссия за oткрытие овердрафта как услуги банка включaется в состав административных расходов (согласно пункту 18 ПБУ 16, учитываемых нa счете 92 «Административные расходы».

Можно применять два варианта oтражения овердрафта в бухгалтерском учете:

01) Отражать задолженность по овердрафту как отрицательное сальдо пo счету 311 «Текущий cчет в национальной валюте». Отрицательное сальдо всегда возникает после проведения платежей на cуммы свыше остатка денежных средств нa текущем счете. Минфин в письме N1-04200-30-5/7021 подтвердил возможность такого варианта отражения овердрафта как кредитового сальдо текущего счета [смотрите видео для новичков Как субсчет 311 из активного превратился в активно-пассивный (часть видеоурока «Активные и пассивные счета») >>].

02) Применять субсчет 601 «Краткосрочные кредиты бaнков в национальной валюте». Согласно Инструкции № 291 пo кредиту субсчета 601 oтражается сумма полученного кредита (в нашем случае — овердрафта), по дeбету — сумма погашения. Примеры корреспонденции счетов при таком варианте:

— Дт 631 «Расчеты с oтечественными поставщиками», Кт 601 — перечислены дeнежные средства поставщику (подрядчику) за cчет овердрафта;

— Дт 685 «Pасчеты с другими кредиторами», Kт 601 — перечислены денежные средства кредитору за счет овердрафта;

— Дт 601 Кт 311 — cписание банком суммы овердрафта зa счет денежных средств нa текущем счете.

Начисление процентов по овердрафту отражается корреспонденцией cчетов: Дт 951 Кт 684 «Pасчеты по начисленным процентам».

Погашение процентов — корреспонденцией Дт 684 Kт 311.

Отнесение расходов на yплату процентов на финансовый результат oтражается корреспонденцией счетов: Дт 792 «Pезультат финансовых операций» Кт 951.

Систематизируем типовые проводки по овердрафту в двух таблицах ниже.

Дополнительно: Скачайте «Самоучитель 1С»


Таблица 02. Отражение операций с отражением овердрафта как отрицательного сальдо пo субсчету 311

Хозяйственные операции

Проводки

Дебет

Кредит

01

Перечисление платы (комиссии) банку зa открытие овердрафта и eе списание на административные pасходы

685

311

02

Начисление платы (комиссии) бaнку за открытие овердрафта

92

685

03

Перечисление поставщику денежные средств

631

311

04

Получение оплаты за pанее отгруженную продукцию

311

361

05

Начисление и процентов за пользование овердрафтом

951

684

06

Перечисление с текущего cчета процентов за пользование овердрафтом

684

311

07

Начисление суммы штрафа зa возврат кредитных средств (овердрафта) пoзднее установленного срока

948

685

08

Перечисление с текущего счета cуммы штрафа за возврат кредитных cредств (овердрафта) позднее установленного срока

685

311

Таблица 03. Отражение овердрафта с использованием cубсчета 601

Хозяйственные операции

Проводки

Дебет

Кредит

01

Перечисление платы (комиссии) бaнку за открытие овердрафта

685

311

02

Начисление платы (комиссии) банку зa открытие овердрафта

92

685

03

Перечисление поставщикам:

   

03.1

из собственных денежных средств

631

311

03.2

за счет овердрафта

631

601

04

Получение оплаты за pанее отгруженную продукцию

311

361

05

Частичное погашение cуммы овердрафта

601

311

06

Начисление и процентов за пользование овердрафтом

951

684

07

Перечисление с текущего cчета процентов за пользование овердрафтом

684

311

08

Начисление суммы штрафа за возврат кpедитных средств (овердрафта) позднее уcтановленного срока

948

685

09

Перечисление с текущего счета cуммы штрафа за возврат кредитных cредств (овердрафта) позднее установленного срока

685

311

 

03. Учет кредитов в валюте

Данная тема была рассмотрена ранее. Смотрите на отдельной странице Учет валютного кредита.

В отличие от гривневых кредитов, проводки для кредита в валюте рассмотрены на конкретном числовом примере, так как без объяснения расчета курсовых разниц общая картина не понятна.

Дополнительно: Скачайте «Справочник бухгалтера»

 

04. Кредиты в финансовой отчетности

В финансовой отчетности задолженность по краткосрочному кредиту (кредитовое сальдо cубсчета 601 или, в случае овердрафта, субсчета 311) отражается по cтатье 1600 «Короткострокові кредита бaнків» в разделе III «Поточні зoбов’язання і зaбезпечення» пассива Баланса.

Задолженность по долгосрочному кредиту — в строке 1510 «Довгострокові кредити банків».

Дополнительно — смотрите сборник  Баланс предприятия плюс тему Заполнение баланса.

Расходы на комиссию за открытие краткосрочного кредита (овердрафта) как административные расходы oтражаются в Отчете о финансовых pезультатах в строке 2130 «Адміністративні витpати».

Расходы на уплату процентов зa пользование кредитом — в cтроке 2250 «Фінансові витрати»;

Штpафы, пени, уплаченные в cвязи с выполнением договора oвердрафта — в строке 2180 «Іниші операційні витрати».

Дополнительно — смотрите сборник  Отчет о финансовых результатах плюс тему Заполнение отчета о финансовых результатах.

Другие страницы по теме «Учет кредитов»:

Банк проводок

Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции Первичный документ, на основании которого отражается в учете данная операция Примечание
Дебет Кредит

51

66

Поступил на расчетный счет краткосрочный заем (кредит) в рублях (выданный на 12 месяцев или меньший срок)

Выписка банка

Если заем (кредит) в валюте, вместо счета 51 используется счет 52 «Валютные счета». Также возможны расчеты наличными, например, при получении займа от физлица, тогда будет применяться счет 50 «Касса»

51

67

Поступил на расчетный счет долгосрочный заем (кредит) в рублях (выданный более чем на 12 месяцев)

Выписка банка

Если заем (кредит) в валюте, вместо счета 51 используется счет 52 «Валютные счета». Также возможны расчеты наличными, например, при получении займа от физлица, тогда будет применяться счет 50 «Касса»

08

66

Получен краткосрочный заем основными средствами (в неденежной форме)

Акт приема-передачи имущества

На счете 08 операция отражается по субсчету «Приобретение объектов основных средств»

08

67

Получен долгосрочный заем основными средствами (в неденежной форме)

Акт приема-передачи имущества

На счете 08 операция отражается по субсчету «Приобретение объектов основных средств»

10

66

Получен краткосрочный заем материалами (в неденежной форме)

Акт приема-передачи имущества

 

10

67

Получен долгосрочный заем материалами (в неденежной форме)

Акт приема-передачи имущества

 

41

66

Получен краткосрочный заем товарами (в неденежной форме)

Акт приема-передачи имущества

 

41

67

Получен долгосрочный заем товарами (в неденежной форме)

Акт приема-передачи имущества

 

91

66

Начислены проценты по полученному краткосрочному займу (кредиту)

Бухгалтерская справка

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

91

67

Начислены проценты по полученному долгосрочному займу (кредиту)

Бухгалтерская справка

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

66

68

Удержан НДФЛ с суммы процентов, начисленных по краткосрочному займу, полученному от займодавца — физического лица

Регистр налогового учета

 

67

68

Удержан НДФЛ с суммы процентов, начисленных по долгосрочному займу, полученному от займодавца — физического лица

Регистр налогового учета

 

66

51

Уплачены путем перечисления с расчетного счета организации проценты по полученному краткосрочному займу (кредиту) в рублях, за вычетом удержанного НДФЛ (если налог начислялся)

Платежное поручение, выписка банка

Если заем (кредит) в валюте, вместо счета 51 используется счет 52 «Валютные счета». Также возможны расчеты наличными, например, при получении займа от физлица, тогда будет применяться счет 50 «Касса». При этом наличную выручку тратить на уплату процентов по займам нельзя, прежде нужно снять деньги с расчетного счета (п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У)

67

51

Уплачены путем перечисления с расчетного счета организации проценты по полученному долгосрочному займу (кредиту) в рублях, за вычетом удержанного НДФЛ (если налог начислялся)

Платежное поручение, выписка банка

Если заем (кредит) в валюте, вместо счета 51 используется счет 52 «Валютные счета». Также возможны расчеты наличными, например, при получении займа от физлица, тогда будет применяться счет 50 «Касса». При этом наличную выручку тратить на уплату процентов по займам нельзя, прежде нужно снять деньги с расчетного счета (п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У)

66

51

Возвращен займодавцу (банку-кредитору) путем перечисления с расчетного счета организации полученный краткосрочный заем (кредит) в рублях

Платежное поручение, выписка банка

Если заем (кредит) в валюте, вместо счета 51 используется счет 52 «Валютные счета». Также возможны расчеты наличными, например, при получении займа от физлица, тогда будет применяться счет 50 «Касса». При этом наличную выручку тратить на возврат займов нельзя, прежде нужно снять деньги с расчетного счета (п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У)

67

51

Возвращен займодавцу (банку-кредитору) путем перечисления с расчетного счета организации полученный долгосрочный заем (кредит) в рублях

Платежное поручение, выписка банка

Если заем (кредит) в валюте, вместо счета 51 используется счет 52 «Валютные счета». Также возможны расчеты наличными, например, при получении займа от физлица, тогда будет применяться счет 50 «Касса». При этом наличную выручку тратить на возврат займов нельзя, прежде нужно снять деньги с расчетного счета (п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У)

66

01

Возвращен займодавцу краткосрочный заем, полученный основными средствами (в неденежной форме)

Акт приема-передачи имущества

 

67

01

Возвращен займодавцу долгосрочный заем, полученный основными средствами (в неденежной форме)

Акт приема-передачи имущества

 

66

10

Возвращен займодавцу краткосрочный заем, полученный материалами (в неденежной форме)

Акт приема-передачи имущества

 

67

10

Возвращен займодавцу долгосрочный заем, полученный материалами (в неденежной форме)

Акт приема-передачи имущества

 

66

41

Возвращен займодавцу краткосрочный заем, полученный товарами (в неденежной форме)

Акт приема-передачи имущества

 

67

41

Возвращен займодавцу долгосрочный заем, полученный товарами (в неденежной форме)

Акт приема-передачи имущества

 

67

66

Переведена долгосрочная задолженность по займам (кредитам) в краткосрочную в момент, когда до даты погашения займа (кредита) остается 12 месяцев или менее

Бухгалтерская справка

 

66

67

Переведена краткосрочная задолженность по займам (кредитам) в долгосрочную, в случае, если меняются условия договора займа (кредитного договора)

Бухгалтерская справка

 

91

66

Отражены отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по краткосрочным займам (кредитам) в валюте

Бухгалтерская справка

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

91

67

Отражены отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по долгосрочным займам (кредитам) в валюте

Бухгалтерская справка

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие расходы»

66

91

Отражены положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по краткосрочным займам (кредитам) в валюте

Бухгалтерская справка

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие доходы»

67

91

Отражены положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке задолженности по долгосрочным займам (кредитам) в валюте

Бухгалтерская справка

На счете 91 операция отражается по субсчету «Прочие доходы»

 

Учёт коронавирусных кредитов и субсидий — СКБ Контур

Коронавирусные субсидии в декларации по УСН

Раздел 3 заполняют налогоплательщики, которые получили средства целевого финансирования, целевые поступления и другие доходы из п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ (Приказ ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]). Поэтому в него включаем только необлагаемые доходы.

Только субсидии, выплачиваемые на основании Постановления Правительства от 24.04.2020 № 576, освобождаются от налогообложения по пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ (письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953). Их следует указать в разделе 3 декларации по УСН, поскольку они не облагаемые.

Субсидия на дезинфекцию и профилактику коронавируса по Постановлению № 976 выплачивается налогоплательщикам иной категории, поэтому на неё норма пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ не распространяется. Эта субсидия включается в доходы в общем порядке в момент поступления на расчётный счёт (в силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Расходы за её счёт тоже отражаются в обычном порядке  (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Получить консультацию у экспертов справочно-правовой системы Норматив

Как отразить кредиты и субсидии в КУДиР при УСН 15 % 

Рассказываем, как указывать суммы беспроцентного кредита и коронавирусных субсидий в книге учёта доходов и расходов на УСН.

Субсидия пострадавшим (Постановление Правительства от 24.04.2020 № 576)

В налоговой базе по УСН не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп.1 п.1.1 ст. 346.15 НК РФ). В число освобождённых от налогообложения доходов попали и субсидии, полученные по Постановлению Правительства РФ от 24.04.2020 № 576 (письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953).

Организации на УСН не учитывают в доходах субсидию и в расходах затраты, произведённые за её счёт. Например, выплату зарплаты, страховых взносов, процентов по заёмным средствам и т.д. Если компания примет такие расходы для целей налогообложения, то и сумму субсидии в этой части должна будет включить в доходы (письмо Минфина России от 25.06.2020 № 03-03-05/54635).

Субсидия на дезинфекцию по Постановлению Правительства от 02.07.2020 № 976

При УСН субсидия на дезинфекцию учитывается в доходах на дату зачисления на расчётный счёт организации. Освобождение, предусмотренное пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, на неё не распространяется (письма Минфина России от 10.03.2020 № 03-03-07/17264, ФНС России от 27.02.2019 № СД-4-3/3427).

Расходы за счёт средств субсидии признаются в целях налогообложения при УСН на основании пп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В КУДиР сумма субсидии отражается так:

  • сумма субсидии указывается в доходах в графе 4 при поступлении на расчётный счёт;
  • расходы за счёт субсидии указываются в графе 5 в обычном порядке после оплаты.

Льготный кредит под 2 % годовых

Кредиты на возобновление деятельности выдают по правилам, утверждённым Постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696.

Суммы полученного кредита с господдержкой под 2 % годовых, в КУДиР не отражаются. Заёмные средства не влияют на сумму налога по УСН к уплате, так как не включаются ни в доходы, ни в расходы налогоплательщика (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 19.05.2010 № ШС-37-3/1925).

Если выполняются  все условия для списания кредита, «прощённая» сумма тоже не учитывается в доходах при УСН (пп. 21.4 ст. 251 НК РФ), а значит, не указывается в КУДиР.

Бухучёт кредита на возобновление деятельности

Если льготный кредит был получен в июне 2020, учитывайте его на счёте 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» (срок договора кредита более 12 месяцев). Если кредит получен позже, его сумма учитывается на счёте 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» (на срок не более 12 месяцев).

В бухучёте получение кредита отражается обычной проводкой:

Дт 51 Кт 66 или 67 — поступили денежные средства из банка по кредитному договору с льготной процентной ставкой.

Проценты по данному кредиту отражаются проводкой:

Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 66, 67 или 76 — начислены проценты в соответствии с условиями кредитного договора.

После базового периода или периода наблюдения, если заёмщик выполнил условия, предусмотренные Правилами (Постановление Правительства РФ от 16.05.2020 № 696), и получил уведомление банка о списании долга по кредитному договору, в бухучёте на основании этого уведомления отражаются такие проводки:

  • Дт 66 или 67 Кт 91.1 «Прочие доходы» — на сумму долга по кредиту
  • Дт 66, 67 или 76 Кт 91.1 «Прочие доходы» — на сумму процентов по этому кредиту.

Льготные кредиты отражаются в балансе по строке 1510 (краткосрочные заемные средства).

Бесплатно сдать через интернет бухгалтерскую отчётность за 2021 год

Бухучёт коронавирусных субсидий

Рассказываем, в каких графах отчёта о финансовых результатах и бухбаланса отразить полученные субсидии и остаток неиспользованных средств.

Субсидия на дезинфекцию (Постановление Правительства № 976)

В отчёте о финансовых результатах субсидия отражается в прочих доходах на основании данных о движении средств на субсчетах к счёту 91 «Прочие доходы и расходы», а также в себестоимости либо в коммерческих и управленческих расходах — зависит от того, в каком процессе эти расходы возникают. 

Счёт 86 «Целевое финансирование» нужен, чтобы обобщать информацию о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н). Аналитический учёт по счёту 86 ведётся по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

У вас должен быть обеспечен раздельный учёт субсидий и должны быть отражены следующие проводки:

  • Дт 76 «Бюджет» Кт 86 «Целевое финансирование» — получены средства целевого назначения
  • Дт 86 «Целевое финансирование» Кт 98 «Доходы будущих периодов» — бюджетные средства направлены на финансирование расходов
  • Дт 10 «Средства защиты» Кт 60 «Поставщики» — приобретены средства защиты;
  • Дт 20, 26, 44 «Затраты» Кт 10 «Средства защиты» — выданы средства защиты;
  • Дт 98 «Доходы будущих периодов» Кт 91.01 «Прочие доходы» — отражены прочие доходы на сумму использованных средств субсидии.

Строки баланса заполняются на основе регистров бухучёта, в частности, оборотно-сальдовой ведомости, в которой отражено сальдо по каждому из бухгалтерских счетов.

Субсидия на зарплату (Постановление Правительства № 576) 

Субсидия  по Постановлению № 576 предоставлялась для того, чтобы бизнес смог частично компенсировать свои затраты, связанные с продолжением работы в сложной эпидемиологической обстановке. В частности речь идет о сохранении занятости и оплаты труда работников в апреле и мае 2020 г. 

Это значит, что компания может расходовать субсидию по своему усмотрению, на любые бизнес-цели: выплату зарплаты, уплату налогов, закупку материалов, аренду и т.д.

В правилах предоставления субсидий не сказано, что бизнес должен подтверждать её использование на определённые цели, и не предусмотрено никакого контроля за использованием полученных денег. 

В бухучёте полученная субсидия должна была отражаться проводкой:

  • Дт 51 Кт 76 «Управление Федерального казначейства» — поступила субсидия из федерального бюджета;
  • Дт 76 «Управление Федерального казначейства» Кт 86 «Целевое финансирование» — отражено поступление целевого финансирования;
  • Дт 86 «Целевое финансирование» Кт 91.1 «Прочие доходы» — отражена сумма полученной компенсации в составе прочих доходов (п.7 ПБУ 9/99).

Денежные потоки, которые нельзя однозначно классифицировать по п. 8-11 ПБУ 23/2011, классифицируются как денежные потоки от текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011). В отчёте о движении денежных средств сумма субсидии отражается в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке 4119 «Прочие поступления». 

Расходы на заработную плату, иные расходы, компенсированные за счёт этой субсидии, учитываются в общем порядке.

Коронавирусные субсидии и отчёт о целевом использовании средств

Организации, которые могут применять упрощённые способы бухучёта, включая упрощённую отчётность, представляют только  бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах. Отчёт о целевом использовании средств коммерческие организации, как правило, не сдают.

Если субъект малого бизнеса считает, что в балансе и отчёте о финрезультатах не хватает информации, которая позволит достоверно оценить финансовое положение и финансовые результаты бизнеса, он может составить к ним приложение (Информация Минфина РФ от 28.05.2013). 

В приложении целесообразно раскрывать только самую важную информацию. Вы имеете право отразить сведения о получении субсидии и её использовании в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финрезультатах.

Автор подборки: Елизавета Кобрина, редактор

Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» используется для учета полученных кредитов и займов, полученных на срок не более года, называемых краткосрочными, а так же начисленных по ним процентов.

Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Проценты по кредитам нужно отражать отдельно от основной суммы долга, поэтому к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчета:

  • 66-1-1 «Расчеты по основной сумме краткосрочного кредита»;
  • 66-2-1 «Расчеты по основной сумме краткосрочного займа»;
  • 66-1-2 «Расчеты по процентам по кредиту»;
  • 66-2-2 «Расчеты по процентам по займу».

Получение краткосрочных кредитов (займов) отражают по кредиту счета 66, а возврат – по дебету счета 66.

Получение краткосрочного денежного кредита (займа) в рублях отражают проводкой:

Дебет 51 Кредит 66– получен краткосрочный денежный кредит (заем).

Инструкция 66 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т.д.

Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и др. в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (по номинальной стоимости облигаций) и 98 «Доходы будущих периодов» (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью).

Сумма, отнесенная на счет 98 «Доходы будущих периодов», списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

На отдельном субсчете к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» учитываются расчеты с кредитными организациями по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более 12 месяцев.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств отражается организацией-векселедержателем по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (номинальная стоимость векселя) и дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» (фактически полученная сумма денежных средств) и 91 «Прочие доходы и расходы» (учетный процент, уплаченный кредитной организации).

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской задолженности.

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Учет расчетов с кредитными организациями, заимодавцами и векселедателями в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» обособленно.

Типовые проводки по 16 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операцииДебетКредит
Погашен краткосрочный кредит или проценты по нему из кассы6650
Погашен краткосрочный кредит или проценты по нему из расчетного счета6651
Погашен краткосрочный кредит или проценты по нему с валютного счета6652
Погашен краткосрочный кредит или проценты по нему со специального счета в банке6655
Погашена зачетом встречных (однородных) требований задолженность по краткосрочному кредиту6662
Получено извещение банка об оплате учтенного им векселя6662
Срочная задолженность по краткосрочным кредитам (займам) переведена в просроченную6666
За счет вновь полученного краткосрочного займа погашен ранее полученный заем6676
Сумма краткосрочного кредита (займа), не погашенная в установленный срок, включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности6691-1
Положительная курсовая разница по краткосрочному кредиту (займу) в иностранной валюте включена в состав прочих доходов6691-1
Положительная курсовая разница по краткосрочному кредиту (займу), сумма которого выражена в условных денежных единицах, включена в состав прочих доходов6691-1

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операцииДебетКредит
Учтены проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным для покупки оборудования, при формировании его стоимости0766
Начислены проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным для приобретения внеоборотных активов0866
Учтены при формировании стоимости материалов проценты по краткосрочным кредитам, полученным для их покупки1066
Учтены при формировании стоимости животных проценты по краткосрочным кредитам, полученным для их покупки1166
Учтены при формировании стоимости товаров проценты по краткосрочным кредитам, полученным для их покупки4166
Товары получены по договору краткосрочного кредита4166
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита5066
Получены на расчетный счет денежные средства по договору краткосрочного кредита5166
Получена на валютный счет иностранная валюта по договору краткосрочного кредита5266
Получены на специальный счет денежные средства по договору краткосрочного кредита5566
Задолженность перед поставщиком (подрядчиком) переоформлена в краткосрочный заем6066
Средства краткосрочного кредита (займа) переведены заимодавцем в счет погашения задолженности перед поставщиками по распоряжению заемщика6066
Переведены в счет уплаты налогов и сборов средства краткосрочного кредита по распоряжению заемщика6866
Погашена задолженность перед кредитором при заключении соглашения о новации этой задолженности в коаткосрочный заем7666
Направлен на погашение краткосрочных облигаций резервный капитал8266
Учтены в составе прочих расходов проценты по краткосрочным кредитам91-266
Разница между ценой размещения краткосрочных облигаций и их номинальной стоимостью учтена в составе прочих расходов (равномерно в течение срока обращения)91-266
Разница между номинальной стоимостью краткосрочных векселей и суммой полученных от банка средств при проведении операций по их учету (дисконту) учтена в составе прочих расходов91-266
Отрицательная курсовая разница по краткосрочному кредиту (займу) в иностранной валюте включена в состав прочих расходов91-266
Отрицательная курсовая разница по краткосрочному кредиту (займу), сумма которого выражена в условных денежных единицах, включена в состав прочих расходов91-266

Разнесение по кредитной карте

Что такое проводка по кредитной карте?

Разноска по кредитной карте происходит, когда транзакция держателя карты рассчитана и записана с датой разноски, которая создается для всех типов транзакций по кредитным картам, включая покупки, платежи, возмещения и возвратные платежи.

Общие сведения о проводке по кредитной карте

Проводка по кредитной карте — это часть процесса клиринга и расчета, который происходит, когда владелец карты использует свою карту для транзакции.Другие типы транзакций также могут происходить помимо стандартных покупок, которые также будут регистрироваться и перечисляться в учетной записи держателя карты. Нестандартные транзакции могут включать возврат или возврат средств.

Ключевые выводы

  • Разноска по кредитной карте происходит, когда транзакция держателя карты записывается с датой разноски.
  • Проводка по кредитной карте — это часть процесса расчета, который происходит, когда держатель карты оплачивает транзакцию своей картой.
  • Время, прошедшее между транзакцией и датой публикации, обычно не является существенной проблемой для держателя карты, если только это не платеж по кредитной карте.
  • При оплате кредитной картой владелец кредитной карты должен знать точную дату внесения суммы, чтобы избежать каких-либо штрафов за просрочку платежа.

Как правило, все транзакции имеют дату транзакции и дату публикации. Дата транзакции записывается на счет держателя карты во время транзакции. Транзакции отмечаются как ожидающие до тех пор, пока они не будут рассчитаны, когда они будут записывать дату публикации.

В некоторых случаях дата транзакции и дата публикации могут совпадать, однако обычно дата публикации часто бывает через день или более после даты транзакции.

Средства, связанные с конкретной транзакцией, будут заблокированы, когда транзакция произойдет. Задержка влияет на доступный кредит держателя карты, который уменьшается в зависимости от суммы транзакции. Средства будут заблокированы с момента транзакции до даты публикации, когда они будут полностью подтверждены.

Транзакции могут быть аннулированы на этапе ожидания, что не позволит им перейти к публикации. После публикации транзакции ее можно отменить только путем возврата или возврата платежа.

Обработка транзакции

В обработке любой транзакции по кредитной карте участвуют несколько сторон. Три основных подразделения включают банк-эквайер, банк-эмитент и сетевой процессор. Когда покупка совершается у продавца, его банк-эквайер будет работать, чтобы облегчить транзакцию. Банк-эквайер свяжется с процессинговой сетью, связанной с картой.

Затем процессор связывается с банком-эмитентом для проверки и авторизации.После авторизации процессор отправляет подтверждение в торговый банк, который уведомляет продавца и начинает процесс внесения депозита на счет продавца.

Как только транзакция подтверждена банком-эмитентом и торговым банком, она считается авторизованной и будет опубликована как ожидающая.

Транзакции, возвраты и отозванные платежи

Как правило, транзакция будет отложена в течение одного-двух дней, прежде чем она будет размещена в учетной записи. Расчет с расчетным банком обычно инициирует окончательную проводку.

Сообщение о возврате или возврате платежа может отличаться от стандартного процесса транзакции, который происходит с базовой транзакцией. Это связано с тем, что либо банк-эмитент, либо продавец могут взять на себя инициативу по облегчению связи.

Если продавец инициирует возврат средств для покупателя, цикл транзакции остается прежним, однако связь работает для возврата платежа, а не добавления его в качестве платы.

Если возвратный платеж инициируется банком-эмитентом, то банк-эмитент работает, чтобы облегчить обмен информацией и может даже взять на себя обязательство предоставить возвратный платеж клиенту при изучении его претензии.Этот тип возвратного платежа часто инициируется банком-эмитентом в связи с мошенничеством.

Сроки выплаты

Время, которое проходит между транзакцией и датой публикации, обычно не является серьезной проблемой для держателя карты, если только транзакция не предназначена для оплаты кредитной картой. При оплате кредитной картой держателю карты необходимо знать точную дату, когда платеж будет размещен, чтобы избежать каких-либо штрафов за просрочку платежа.

Компании, выпускающие кредитные карты, предоставляют четкую информацию о дате проводки по кредитной карте для платежей.Как правило, у большинства компаний, выпускающих кредитные карты, есть определенное время, в которое платежи должны производиться каждый день для отправки в тот же день.

Обычно это стандартно для рабочих дней, но может отличаться для выходных и праздников. Например, Discover требует, чтобы держатели карт отправляли платежи до 17:00 по восточноевропейскому стандартному времени, чтобы платеж был отправлен в тот же день.

Определение даты поста

Что такое дата публикации?

Дата публикации — это день, месяц и год, когда эмитент карты публикует транзакцию и добавляет ее к остатку на счете держателя карты.Это дата, когда средства принимаются или добавляются на счет. Дата проводки, также называемая датой расчета, может быть в тот же день, что и дата транзакции. Однако часто дата публикации наступает на один-три дня позже. Период между датой транзакции и датой публикации называется плавающей.

Ключевые выводы

  • Дата проводки — это день, когда средства добавляются или вычитаются из баланса счета кредитной карты.
  • Также известная как дата расчета, дата разноски может быть в тот же день, что и дата транзакции, или на один-три дня позже.
  • Каждая компания, выпускающая кредитные карты, имеет правила, определяющие, когда проводка проводится, в зависимости от того, когда произведен платеж или когда получен платеж.
  • Дата публикации важна, потому что она может повлиять на штрафы за просрочку платежа и размер процентных сборов по кредитной карте.

Понимание даты публикации

Электронные платежи часто требуют взаимодействия с несколькими организациями, что может повлиять на дату публикации транзакции. В банках есть системы, которые помогают владельцу счета управлять балансом на своем счете в течение плавающего периода времени между моментом совершения транзакции и ее проводкой или расчетом.

После авторизации транзакции банк-эмитент обычно удерживает средства. Для транзакции по кредитной карте это уменьшит доступный кредитный баланс на сумму покупки. Для транзакции по дебетовой карте владелец счета увидит уменьшение доступных средств. Как для счетов дебетовых, так и для кредитных карт, владелец счета обычно видит транзакцию как «ожидающую транзакцию». Большинство банков-эмитентов будут использовать почтовую дату в качестве последней даты в ежемесячном отчете владельца счета.

Особые соображения

Счета кредитных карт могут быть особенно важны для понимания даты публикации. Дата проводки по счету кредитной карты может повлиять на процент, взимаемый в конкретный период выписки. Потребители платят меньше процентов, чем раньше проводится платеж. Это потому, что компания, выпускающая карты, понимает, что остатки выплачиваются раньше.

Кроме того, если владелец карты близок к достижению кредитного лимита на своей учетной записи, он хочет следить за платежами, которые еще не были опубликованы, чтобы убедиться, что будущие транзакции не будут отклонены, а также чтобы они не будет взимать никаких комиссий за превышение кредитного лимита.

Также важно убедиться, что дата отправки платежа по кредитной карте наступает раньше месячного срока платежа по карте, чтобы избежать каких-либо штрафов за просрочку платежа. Обычно эмитент кредитной карты сообщает пользователю дату, когда платеж будет зачислен на его счет. Дата публикации важна, потому что она определяет, сочтет ли эмитент кредитной карты платеж вовремя. У каждого эмитента кредитной карты свои правила относительно того, когда платеж будет разнесен в зависимости от того, когда он был получен.

Например, онлайн-платежи в Discover Financial Services, отправленные после 17:00.м. ET не будет публиковать сообщения до следующего рабочего дня для участников, не участвующих в программе Discover It Card. Для участников карты Discover It платежи, отправленные до полуночи по восточному времени (ET), будут зачислены на ваш счет в тот же день, за исключением платежей, совершенных в дату цикла. Платежи, произведенные в дату вашего цикла, отправлены до 17:00. ET будут зачислены в тот же день.

Как разнести денежные средства, собранные по дебиторской задолженности | Малый бизнес

Автор: Danielle Smyth Обновлено 18 ноября 2020 г.

Если ваша компания получает наличные от клиентов, вы должны правильно их учитывать.Этот процесс может усложниться, если у вас есть отдельные счета-фактуры или бухгалтерские записи для товаров или услуг, проданных каждому покупателю, и если вы затем делаете единовременные депозиты наличными в свой банк. В бухгалтерском учете денежные счета не всегда относятся строго к бумажным деньгам, но могут относиться к наличным деньгам на банковском счете.

Начисление и учет по кассовому методу

Отслеживание доходов и расходов — жизненно важная основная функция для любого бизнеса. Согласно AccountingInfo.com, отслеживание ожидаемого денежного потока перед фактическим переводом средств называется бухгалтерским учетом по методу начисления, в отличие от учета по кассовому методу, когда вы отслеживаете только расходы и доходы по мере их реализации.Осознание расходов и доходов означает обмен денежных средств.

Компании, которые продают услуги по счету, используют учет по методу начисления, а компании, требующие оплаты за оказанные услуги, используют учет по кассовому методу.

Терминология и концепции

Согласно Bench, когда товары или услуги предоставляются до оплаты, они считаются предоставленными в кредит, и создается актив, известный как дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность — это, по сути, текущая сумма задолженности перед бизнесом компаний или лиц, получающих товары или услуги.

Компания, которая получает денежные средства на счет, который известен как дебет, применяет эти денежные средства для погашения дебиторской задолженности. Платежи со счета или услуги, предоставленные до оплаты, считаются кредитами.

Бухгалтер или казначей компании отслеживает кредиты и дебеты с помощью электронных таблиц, традиционно называемых бухгалтерской книгой или журналом, и ведет отдельные счета для каждого клиента, а также бухгалтерскую книгу для денежных средств компании или остатка активов и расходов.

Записи журнала для собранных денежных средств

Пример записи журнала для полученных денежных средств по дебиторской задолженности будет похож на следующий. По словам тренера по бухгалтерскому учету, после предоставления услуг в кредит делается запись, указывающая на создание дебиторской задолженности и ее стоимость в качестве дебета компании, получающей услугу, и кредита в выручку вашей компании от услуг.

15.08.2018: Дебиторская задолженность (Компания A)

15.08.2018: Доход от услуг

Это указывает на то, что ваша компания потеряла доход из-за предоставления услуг без оплаты, и сумма считается убытком, пока вы не получите наличными на счете для погашения дебиторской задолженности.После получения платежа вы записываете его как кредит на дебиторскую задолженность и дебет вашей выручки, например:

01.09.2018: Денежные средства (Компания A)

09.01.2018: Доходы от услуг

При на данный момент сальдо дебиторской задолженности составляет 0,00 долларов США, а ваша компания получила прибыль в размере 2 000 долларов США за вычетом операционных расходов.

Выгоды и риски дебиторской задолженности

Выгоды от использования дебиторской задолженности обычно перевешивают риски для предприятий, которые могут позволить себе погасить потенциальную неплатежь со стороны одного или нескольких клиентов.Эти преимущества включают возможность оценивать счета как положительные активы в дополнение к ликвидным активам. Возможность немедленно предлагать услуги или товары и получать оплату в удобное для клиента время позволяет вашей компании быстро привлекать клиентов.

Риск того, что клиенты не выплатят суммы своей дебиторской задолженности, относительно невелик, поскольку обычно это юридически обязывающее обязательство (при условии, что ваши контракты и условия оплаты структурированы надлежащим образом). Если клиент становится неплатежеспособным или иным образом не может погасить долг, вы рассматриваете счет как плохой актив.Это может быть полезно, если операционные расходы для этой учетной записи были достаточно низкими, поскольку вы можете требовать причитающуюся стоимость как коммерческий убыток, что снижает ваши налоги.

Проводка в Главной книге

Организация записей в журнале

В этой главе мы рассмотрели много новых слов и понятий, это видео дает вам предварительный просмотр того, что происходит дальше, когда мы организуем информацию о записи в журнале:

Запись в журнале похожа на набор инструкций.Выполнение этих инструкций известно как проводка . Видео дает четкое описание того, где в бухгалтерском цикле происходит проводка. Как указывалось ранее, при разноске на счетах главной книги записывается информация, содержащаяся в журнале. Хорошая новость заключается в том, что вы уже выполнили самую сложную часть — вы проанализировали транзакции и создали записи в журнале. Когда вы публикуете номер , вы не изменяете свои записи журнала . Если дебетовать счет в записи журнала, то при проводке дебетуется тот же счет.Если вы кредитируете счет в журнальной записи, вы будете кредитовать тот же счет при разноске. После того, как проводки занесены в журнал, они могут быть разнесены либо на Т-счет, либо в главную книгу. Помните — бухгалтерская книга — это список всех транзакций в одной учетной записи, позволяющий узнать баланс каждой учетной записи. На практике бухгалтерская книга для счета обычно используется вместо T-счета, но T-счета часто используются для демонстрации, потому что они быстрее и иногда проще для понимания.Главная книга — это набор регистров для каждого счета компании. Ниже приведен пример того, как T-Accounts будет выглядеть для компании.

В отличие от двустороннего Т-счета, формат карты с тремя столбцами бухгалтерской книги имеет столбцы для дебета, кредита, баланса и описания позиции. Карточка главной книги с тремя столбцами имеет то преимущество, что показывает баланс счета после разноски каждой позиции. Для вас очень важно понимать правила дебета и кредитования для каждого типа счета, иначе вы можете неправильно рассчитать баланс. Обратите внимание, что мы даем объяснение каждой позиции в счетах главной книги. Часто бухгалтеры пропускают эти объяснения, потому что каждый элемент можно проследить до общего журнала для объяснения. Ниже приведены примеры карточек главной книги для некоторых счетов той же компании, показанных на Т-счетах выше ( см., Как получить одинаковый баланс при любом подходе ).

Обратите внимание в этих примерах бухгалтерской книги, что наличные деньги являются активом, а дебет увеличивает актив, а кредит уменьшает актив.Счета к оплате — это счет обязательств, а Доход от дизайнерских услуг — это счет доходов, но оба счета увеличиваются с помощью кредита и уменьшаются с помощью дебета.

Проводка всегда выполняется из журнала на счета главной книги. Проводки могут выполняться (1) во время ведения журнала транзакции; (2) в конце дня, недели или месяца; или (3) по мере заполнения каждой страницы журнала. Выбор — дело личного вкуса. При разноске общего журнала дата, используемая в счетах главной книги, — это дата, когда транзакция была записана в журнале, а не дата, когда запись журнала была разнесена по счетам главной книги.

Уравнение учета служит средством обнаружения ошибок. Если в какой-то момент сумма дебетов по всем счетам не равна соответствующей сумме кредитов по всем счетам, произошла ошибка. Отсюда следует, что сумма дебета и сумма кредита должны быть равны по стоимости. Бухгалтерский учет с двойной записью не является гарантией отсутствия ошибок — например, неправильный счет главной книги мог быть дебетован или кредитирован, или записи полностью сторнированы.

Если вы хотите увидеть, как выглядит перемещение проводок журнала в главную книгу Excel, посмотрите это дополнительное видео.

Продажа в кредит — Как записать продажу в кредит с условиями кредита

Что такое продажа в кредит?

Продажа в кредит — это продажа, при которой задолженность будет выплачена позднее. Другими словами, продажа в кредит — это покупки, совершаемые клиентами, которые не производят оплату наличными в полном объеме во время покупки. Чтобы узнать больше, посетите страницу программы сертификации кредитных аналитиков CFI — CBCAG Получите сертификат CBCA ™ CFI и станьте коммерческим банковским и кредитным аналитиком.Зарегистрируйтесь и продвигайтесь по карьерной лестнице с помощью наших программ и курсов сертификации.

Типы торговых операций

Существует три основных типа торговых операций: продажа за наличные, продажа в кредит и продажа с предоплатой. Разница между этими операциями продажи просто заключается в сроках получения наличных.

1. Продажа за наличный расчет: Денежные средства собираются при продаже товаров и товаров. Запасы Запасы — это счет текущих активов, находящийся в балансе, состоящий из всего сырья, незавершенного производства и готовой продукции, которые а или обслуживаются. доставляются заказчику.

2. Продажа в кредит: Покупателям предоставляется период времени после совершения продажи для оплаты продавцу.

3. Продажа с предоплатой: Покупатели платят продавцу авансом до совершения продажи.

Условия кредита и продажа в кредит

При продаже в кредит обычно включаются условия кредита. Условия кредита — это условия, которые указывают, когда должна быть произведена оплата за продажи в кредит, возможные скидки и любые применимые проценты или сборы за просрочку платежа.

Например, условия кредита для продаж в кредит могут быть 2/10, чистые 30. Это означает, что сумма подлежит оплате в течение 30 дней (чистые 30). Однако, если покупатель платит в течение 10 дней, будет применена скидка 2%.

Предположим, компания А продала Майклу товаров на сумму 10 000 долларов. Компания А предлагает условия кредита 5/10, чистые 30. Если Майкл выплатит причитающуюся сумму (10 000 долларов) в течение 10 дней, он сможет получить 5% скидку. Следовательно, сумма, которую Майкл должен был бы заплатить за свои покупки, если бы он заплатил в течение 10 дней, составила бы 9500 долларов.

Как зарегистрировать продажу в кредит

1 января 2018 года компания А продала Джону компьютеры и ноутбуки в кредит. Причитающаяся сумма составляет 10 000 долларов и подлежит погашению 31 января 2018 года. 30 января 2018 года Джон произвел полную оплату 10 000 долларов за компьютеры и ноутбуки.

Записи журнала будут выглядеть следующим образом:

Дата Название счета Дебет Кредит
7 Январь 2018 7 10 000 долларов США
Продажи 10 000 долларов США
Для регистрации продажи товаров Джону в кредит

Дата Кредит
30 января 2018 г. Денежные средства 10 000 долл. США
Дебиторская задолженность 10 000 долл. США
1 января 2018 г.

901 37

Как зарегистрировать продажу в кредит с условиями кредита

Рассмотрим тот же пример выше — компания A продает Джону товары в кредит на сумму 10 000 долларов США со сроком погашения 31 января 2018 года.Однако давайте рассмотрим влияние условий кредита 2/10 чистых 30 на эту покупку.

Записи журнала будут выглядеть следующим образом:

Дата Название счета Дебет Кредит
7 Январь 2018 7 10 000 долл. США
Продажи 10 000 долл. США
Для регистрации продажи товаров Джону в кредит

Джон решает воспользоваться условиями кредита и, таким образом, производит платеж 5 января 2018 г. :

Дата Название счета Дебет Кредит
5 января 2018 г.
Дебиторская задолженность 90 227 10 000 долл. США
Для регистрации продажи товаров Джону в кредит с кредитной скидкой

Джон оплатил счет через четыре дня (5 января) после покупки товаров в кредит.Таким образом, он сможет получить 2% скидку на покупку в кредит (10 000 долларов x 2% = 200 долларов США).

Преимущества и недостатки продажи в кредит

Как упоминалось ранее, продажа в кредит — это продажа, при которой клиенту дается продолжительный период для оплаты. У компании, предлагающей клиентам продажу в кредит, есть несколько преимуществ и недостатков.

Преимущества
  • Продажи в кредит могут быть использованы для более легкого привлечения новых клиентов.Предложение кредита может привлечь новых клиентов для совершения покупок в компании.
  • Иногда у клиентов не хватает наличных денег. Предложение кредита дает клиентам гибкость, чтобы купить сейчас и оплачивать покупки позже.

Недостатки
  • Клиенты потенциально могут обанкротитьсяЕсли клиенты обанкротятся, причитающаяся сумма может быть невозвратной и должна быть списана.
  • Сборы могут уменьшить прибыль. Если покупатель пропускает платеж или отказывается платить, компания может понести расходы на взыскание при попытке получить платеж.

Дополнительная информация

CFI является официальным поставщиком онлайн-страницы программы коммерческого банковского и кредитного аналитика (CBCA) ™ — сертификата CBCAGet CFI и получения статуса коммерческого банковского и кредитного аналитика.Зарегистрируйтесь и продвигайтесь по карьерной лестнице с помощью наших программ и курсов сертификации. программа, призванная помочь любому стать кредитным аналитиком мирового уровня. Для развития вашей карьеры в сфере корпоративных финансов вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:

  • Trade CreditTrade Credit Торговый кредит — это соглашение или договоренность между агентами, участвующими в бизнесе друг с другом, которые позволяют обмениваться товарами и услугами
  • Продажа и покупка Соглашение Соглашение купли-продажи Соглашение купли-продажи (SPA) представляет собой результат ключевых коммерческих и ценовых переговоров.По сути, он устанавливает согласованные элементы сделки, включает ряд важных мер защиты для всех вовлеченных сторон и обеспечивает правовую основу для завершения продажи собственности.
  • Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках Мы обсуждаем различные методы прогнозирования статей отчета о прибылях и убытках. Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках начинается с выручки от продаж, затем начинается себестоимость
  • Резерв на сомнительные счета Разрешение на сомнительные счета Резерв на сомнительные счета — это счет контраактивов, который связан с дебиторской задолженностью и служит для отражения истинной стоимости дебиторской задолженности.Сумма представляет собой стоимость дебиторской задолженности, по которой компания не ожидает получения оплаты.

Как записывать платежи в бухгалтерию

Как записывать платежи в бухгалтерию?

Учет платежей в бухгалтерском учете иначе можно назвать «кредиторской задолженностью», что означает общую сумму, которую данная компания должна компаниям или поставщикам за продукты или услуги. Кроме того, остаток кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе. Бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс является одним из трех основных финансовых отчетов.Финансовая отчетность является ключевой как для финансового моделирования, так и для бухгалтерского учета, особенно в разделе текущих обязательств, и включает все счета, подлежащие оплате.

Например, компания, которая только что приобрела канцелярские товары у компании B и получила счет в размере 500 долларов США, должна записать сумму в свою вспомогательную бухгалтерскую книгу кредиторской задолженности и оплатить ее в установленный срок или раньше, чтобы улучшить свой денежный поток и избежать задержек. пени.

Кредиторская задолженность vs.Дебиторская задолженность

Дебиторская и кредиторская задолженность — это концепции бухгалтерского учета, используемые в учете по методу начисления для записи операций, когда денежные средства не обмениваются. Счета к оплате Счета к оплате Счета к оплате — это обязательство, возникающее, когда организация получает товары или услуги от своих поставщиков в кредит. Кредиторская задолженность регистрируется компанией при покупке товаров и услуг в кредит и будет производить платежи в будущем. Кредиторская задолженность считается текущими обязательствами компании.

Дебиторская задолженность Дебиторская задолженность Дебиторская задолженность (Дебиторская задолженность) представляет собой продажи бизнеса в кредит, которые еще не были получены от клиентов. Компании допускают обратное, поскольку именно в этом случае компания регистрирует продажу своих товаров или услуг другой стороне, но еще не собрала никаких средств. Дебиторская задолженность считается оборотными активами записывающей компании.

Пример регистрации платежа в бухгалтерском учете

Допустим, компания под названием Bags Unlimited продала 100 нейлоновых мешков компании B, и обе компании согласовали определенный срок платежа.Bag Unlimited отправляет свой счет-фактуру Исходные документы Бумажный след финансовых операций компании упоминается в бухгалтерском учете как исходные документы. Выписываются ли чеки с датой погашения 15 декабря по согласованию обеих сторон. Он регистрирует транзакцию как дебиторскую задолженность, в то время как Компания B записывает ее как кредиторскую задолженность.

Счета к оплате — дебет или кредит?

Приведенный выше вопрос действительно смущает некоторых из-за терминологии, используемой в бухгалтерском учете.Например, кредиторская задолженность считается долгом компании, поскольку связана с покупкой товаров в кредит. Однако в бухгалтерском учете с двойной записью увеличение кредиторской задолженности всегда записывается как кредит.

Кредитовый остаток в кредиторской задолженности представляет собой общую сумму, которую компания должна своим поставщикам. После получения счета-фактуры сумма задолженности записывается, что, следовательно, увеличивает кредитовое сальдо.

При оплате счета сумма записывается как дебет счета кредиторской задолженности; тем самым снижая кредитный баланс.Чем выше кредиторская задолженность, тем выше ее кредитовое сальдо, а чем меньше кредиторская задолженность, тем ниже ее кредитовое сальдо.

Процесс расчетов с поставщиками

Процесс расчетов с поставщиками выглядит легкой задачей, но требует очень тщательной проверки счетов, поскольку малейшие ошибки могут обернуться огромными потерями для компании. Фактически, всем компаниям, особенно крупным и давно существующим, необходимо внедрить автоматизированную систему кредиторской задолженности, чтобы обеспечить точное выполнение следующего процесса.

1. Получение счета-фактуры

Первым шагом является получение счета-фактуры, которое может быть выполнено по различным каналам, например по электронной почте, факсу или курьером.

2. Пересылка нужному лицу

Поскольку письмо может быть доставлено просто по почте или по электронной почте компании, оно должно быть отправлено соответствующему лицу, которое может быть бухгалтером Бухгалтер Бухгалтер играет очень важную роль в организации. независимо от того, транснациональная это компания или небольшая отечественная., менеджер, бухгалтер Бухгалтер отвечает за регистрацию и ведение финансовых операций бизнеса, таких как покупки, расходы, выручка от продаж, счета-фактуры и платежи, или специалист по кредиторской задолженности, если такая должность есть.

3. Ввод деталей

Как только счет попадает в руки нужного человека, детали счета вводятся в файл, такой как электронная таблица или система бухгалтерского учета, который сохраняется.

4. Утверждение счетов-фактур

Утверждение счетов-фактур очень важно. В идеале, до того, как будут произведены платежи, каждый счет должен пройти строгую проверку, чтобы убедиться, что все счета действительны и авторизованы. Фактически, существуют различные моменты, которые необходимо специально проверить, в том числе:

  • Предварительное утверждение расходов или заказа на поставку, выданного компанией
  • Прибытие товаров, приобретенных до оплаты, должно быть произведено
  • Уникальность накладной
  • Договоры и соглашения с поставщиками

5.Выписка чеков

После того, как все этапы завершены и счет подтвержден, бухгалтер создает чеки и указывает сумму, подлежащую оплате по каждому чеку. Они запечатываются в конверты, помечаются соответствующими адресами и отправляются предполагаемым получателям.

Вышеупомянутые шаги относятся к системе ручного управления кредиторской задолженностью. Поскольку это очень утомительно и требует много времени, с высокой вероятностью ошибок, настоятельно рекомендуется использовать автоматизированную систему.

Характеристики хорошо отлаженной системы расчетов с поставщиками

Точный процесс расчета кредиторской задолженности приводит к составлению точных финансовых отчетов, которые в конечном итоге приводят к успеху компании.Отлаженная система кредиторской задолженности обладает следующими характеристиками.

  • Законные счета обрабатываются не только точно, но и своевременно.
  • Счета записываются в правильные счета.
  • Необработанные расходы скорректированы.

Ссылки по теме

CFI является официальным поставщиком услуг глобального аналитика финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Сертификация CFI по анализу финансового моделирования и оценки (FMVA) ® будет поможет вам обрести уверенность в своей финансовой карьере.Запишитесь сегодня! программа сертификации, призванная помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня. Чтобы продолжить карьеру, вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:

  • Теория финансового учета Теория финансового учета Теория финансового учета объясняет, почему стоит учет — причины, по которым транзакции сообщаются определенным образом. Это руководство будет
  • Руководство по записям в журнале капитал, основные средства, заемный капитал и чистая прибыль.В этом руководстве подробно рассказывается, как рассчитать
  • T Accounts GuideT Accounts Guide Если вы хотите сделать карьеру в области бухгалтерского учета, T Accounts может стать вашим новым лучшим другом. Счет T представляет собой визуальное представление индивидуальных счетов

Дебет и кредит: что это такое?

Дебет и кредит составляют основу системы бухгалтерского учета с двойной записью. Дебетовые представляют собой деньги, которые выплачиваются со счета, а кредиты представляют собой деньги, которые вносятся на счет. Каждая финансовая операция, проводимая коммерческой фирмой, должна иметь по крайней мере один дебет и кредит, записанный в бухгалтерскую книгу предприятия равными, но противоположными суммами.

Бухгалтеры и бухгалтеры используют дебеты и кредиты для балансировки каждой зарегистрированной финансовой операции для определенных счетов в балансе и отчете о прибылях и убытках компании. Дебетовые и кредитные операции, используемые в системе бухгалтерского учета с двойной записью, позволяют предприятию легче балансировать свои бухгалтерские книги в конце каждого периода времени.

Что такое дебет и кредит?

Дебетовые, сокращенно Dr, — это одна сторона финансовой операции, которая регистрируется в левой части бухгалтерского журнала .Кредиты, сокращенно Cr, , являются обратной стороной финансовой операции, и они записываются в правой части бухгалтерского журнала. Для каждой финансовой транзакции должен быть минимум один дебет и один кредит, но не существует максимального количества дебетов и кредитов для каждой финансовой транзакции.

План счетов бизнеса помогает руководству фирмы определить, какой счет дебетуется, а какой зачисляется для каждой финансовой операции. Существует пять основных счетов, по крайней мере, два из которых должны быть дебетованы и зачислены в финансовую транзакцию.Эти счета представляют собой счета активов, пассивов, акционерного капитала, доходов и расходов вместе с их субсчетами.

Дебетование увеличивает как актив, так и расходный счет. Счета активов находятся в балансе, а счета расходов — в отчете о прибылях и убытках. Кредит увеличивает доход, обязательства или собственный капитал. Счет доходов находится в отчете о прибылях и убытках. Счета пассивов и капитала находятся на балансе.

Как работают дебеты и кредиты

Когда вы оплачиваете счет или совершаете покупку, одна учетная запись уменьшается в стоимости (стоимость списывается, что является дебетом), а другая учетная запись увеличивается в стоимости (получается стоимость, которая является кредитом).Приведенная ниже таблица может помочь вам решить, следует ли дебетовать или кредитовать определенный тип счета.

Таблица 1
Увеличение Уменьшение
Активы Дебетовая Кредит
Обязательства Кредит Дебетовая
Собственный капитал Кредит Дебетовая
Выручка Кредит Дебетовая
Расходы Дебетовая Кредит
План счетов

Рассмотрим этот пример.Бизнес получает ежемесячный счет за электроэнергию в размере 550 долларов. Вы должны дебетовать или увеличивать свой счет коммунальных расходов на 550 долларов и кредитовать или увеличивать свой счет кредиторской задолженности на 550 долларов. Коммунальные расходы — это раздел счета расходов в отчете о прибылях и убытках. Это равные и противоположные записи в журнале. Бухгалтерская запись, которую вы сделаете в своем бухгалтерском журнале, будет следующей:

Таблица 2
Дата Имя учетной записи Дебетовая Кредит
1 мая Коммунальные расходы $ 550
Счета к оплате $ 550
Пример записи в бухгалтерском журнале с использованием дебета и кредита

В бухгалтерском журнале дебеты и кредиты всегда будут находиться в соседних столбцах на странице.Слева будут дебеты, а справа — кредиты. Записи регистрируются в соответствующем столбце для вводимой транзакции.

Определить, является ли транзакция дебетовой или кредитной, является сложной задачей. Вот где пригодятся Т-счета. Т-счета используются инструкторами по бухгалтерскому учету, чтобы научить студентов вести бухгалтерский учет.

Как вы регистрируете дебеты и кредиты?

Для записей в журнале

Каждая T-учетная запись — это просто каждая учетная запись, написанная как визуальное представление «T.«Для этого счета каждая транзакция регистрируется как дебетовая или кредитная. Эта информация затем может быть перенесена в бухгалтерский журнал из T-счета. T-счета для примера оплаты за электроэнергию в таблице 2 будут выглядеть так: это:

Коммунальные расходы (счет расходов)
Дебет Кредит
Увеличивает счет расходов Уменьшает расходный счет
Получено 550 долл. США Платный

Владелец бизнеса всегда может обратиться к Плану счетов, чтобы определить, как обращаться с расходным счетом.

Чтобы завершить эту транзакцию, вот Т-счет для другой стороны:

Счета к оплате (счет обязательств)
Дебет Кредит
Уменьшает ответственность Увеличивает обязательство
Оплачивает счет Счет к оплате 550 долларов США

Теперь вы сделаете запись в бухгалтерском журнале, показанную в таблице 2.

Счета активов

Активы состоят из предметов, принадлежащих компании, таких как товарно-материальные запасы, дебиторская задолженность, основные средства, такие как машины и оборудование, и любой другой счет в составе оборотных активов или основных средств в балансе.

Дебет увеличений на счетах активов, в то время как кредиты уменьшений на счетах активов. В бухгалтерском журнале увеличение активов записывается как дебет. Уменьшение активов отражается как кредиты.

Вот пример. Компания покупает большое количество товаров, чтобы подготовиться к праздничным распродажам. Запасы — это оборотный актив, и компания оплачивает их наличными. Компания покупает товарно-материальные запасы на сумму 10 000 долларов. Запись в журнале будет выглядеть так:

Пример записи в бухгалтерском журнале
Дата Имя учетной записи Дебетовая Кредит
1 мая Опись 10 000 долл. США
Наличные 10 000 долл. США
Счет активов

Инвентарь — это активный счет.Он увеличился, поэтому он был списан, а наличные уменьшились, поэтому он был зачислен.

Вот совет о том, как обращаться с денежным счетом:

При поступлении наличных денежных средств денежный счет дебетуется. Когда выплачиваются наличные, денежный счет зачисляется.

Если компания решила продать здание за 250 000 долларов и получила за недвижимость наличные, запись в журнале выглядела бы так:

Пример записи в бухгалтерском журнале
Дата Имя учетной записи Дебетовая Кредит
1 мая Наличные $ 250 000
Основные средства $ 250 000
Денежный счет

Денежные средства, актив, увеличились, поэтому они будут списаны.Основные средства будут кредитованы, потому что они уменьшились.

Счета ответственности

Обязательства — это то, что компания должна перед другими сторонами. Это могут быть текущие обязательства, такие как кредиторская задолженность и начисления, или долгосрочные обязательства, такие как задолженность по облигациям или ипотечная задолженность.

Вот правило для счетов пассивов и капитала. Увеличение — это дебет, а уменьшение — кредит.

Если компания имеет ссуду в банке и производит платеж в размере 5000 долларов, вот пример записи в журнале:

Пример записи в бухгалтерском журнале
Дата Имя учетной записи Дебетовая Кредит
1 мая Векселя к оплате 5000 долларов США
Наличные 5000 долларов США
Счет ответственности

Вы должны были бы дебетовать векселями к оплате, потому что компания произвела платеж по ссуде, поэтому счет уменьшается.Денежные средства зачисляются, потому что денежные средства — это активный счет, размер которого уменьшился из-за того, что наличные деньги использовались для оплаты счета.

Счета собственного капитала

Счета собственного капитала владельца также находятся в правой части баланса, как и счета пассивов. Примерами являются обыкновенные акции и нераспределенная прибыль. Когда дело доходит до проводок в бухгалтерском журнале, они обрабатываются точно так же, как счета пассивов.

Вот пример записи в журнале по счету собственного капитала.У бизнеса два владельца, и один владелец хочет вложить в бизнес дополнительно 50 000 долларов. Простые акции компании продаются по номинальной стоимости. Вот итоговая запись в журнале:

Пример записи в бухгалтерском журнале
Дата Имя учетной записи Дебетовая Кредит
1 мая Наличные 50 000 долл. США
Обыкновенные акции 50 000 долл. США
Счет обыкновенных акций

Согласно Таблице 1, денежные средства увеличиваются при покупке обыкновенных акций компании.Денежные средства — это счет активов, поэтому увеличение — дебет, а увеличение счета обыкновенных акций — кредит.

Расходные счета

Счета расходов — это статьи отчета о прибылях и убытках, которые не могут быть привязаны к продаже отдельного продукта. Из всех счетов в вашем плане счетов список расходных счетов, вероятно, будет самым длинным.

Счета расходов охватывают весь диапазон от расходов на рекламу до налогов на заработную плату и канцелярских принадлежностей. Крайне важно, чтобы вы научились делать для них правильные записи в журнале, потому что у вас их будет очень много.

Вот пример бизнес-операции, включающей расходный счет и результирующую проводку журнала. Компания покупает канцелярские товары на 750 долларов за наличные. Вот итоговая запись в журнале:

Пример записи в бухгалтерском журнале
Дата Имя учетной записи Дебетовая Кредит
1 мая Расходы на канцелярские товары 750 долл. США
Наличные 750 долл. США
Счет расходов на канцелярские товары

Канцелярские товары — это счет расходов в отчете о прибылях и убытках, поэтому вы должны списать с него 750 долларов.Денежные средства — это счет активов. Вы пополняете счет актива, в данном случае наличными, когда используете его для покупки чего-либо.

Счета доходов или доходов

Счета доходов включены в отчет о прибылях и убытках компании. Выручка компании обычно включает доход от продаж за наличные и в кредит.

Компания также может иметь доход от инвестиций. Более крупные компании иногда инвестируют в другие компании. Более мелкие фирмы вкладывают излишки денежных средств в рыночные ценные бумаги, которые являются краткосрочными инвестициями.

Вот образец записи журнала для транзакции дохода. У малого бизнеса есть продажи наличными на сумму 5000 долларов в конкретный день. Вот как будут регистрироваться эти продажи, которые являются выручкой для фирмы:

Пример записи в бухгалтерском журнале
Дата Имя учетной записи Дебетовая Кредит
1 мая Наличные 5000 долларов США
Выручка от продаж 5000 долларов США
Продажа за наличный расчет

Выручка от продаж разносится как кредит.Увеличение доходов на счетах регистрируется как кредитование, как показано в таблице 1. Денежные средства, счет активов, дебетуются на ту же сумму. Активный счет дебетуется при увеличении.

Эти шаги охватывают основные правила записи дебетов и кредитов для пяти счетов, которые являются частью расширенного уравнения бухгалтерского учета.

Ключевые выводы

  • Для каждой финансовой операции, совершаемой коммерческой фирмой, использующей двойной учет, дебет и кредит должны регистрироваться в равных, но противоположных суммах.
  • План счетов, созданный бизнесом, помогает владельцу бизнеса определить, что такое дебет, а что — кредит.
  • Лучший способ научиться записывать дебеты и кредиты — использовать Т-счета, а затем превращать их в записи бухгалтерского журнала.
  • Информация из Т-счетов затем переносится для создания записи в бухгалтерском журнале.
.
Опубликовано в категории: Разное

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *