Прочие краткосрочные обязательства в балансе это: Прочие краткосрочные обязательства 1550

Содержание

Прочие краткосрочные обязательства 1550

Определение

Прочие краткосрочные обязательства 1550 — это прочие обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев:

  • целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев после отчетной даты;
  • суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса;
  • фонды специального назначения на финансирование текущих расходов.

Данные обязательства могут быть как положительным, так и отрицательным фактором изменения финансового состояния.

Лично на мой взгляд они являются позитивным признаком, так как они выступают либо в форме резервов (п. 3), либо в форме заранее полученного дохода (п. 1).

Формула расчёта (по отчётности)

Строка 1550 бухгалтерского баланса

Норматив

Не нормируется

Выводы о том, что означает изменение показателя

Если показатель выше нормы

Не нормируется

Если показатель ниже нормы

Не нормируется

Если показатель увеличивается

Обычно позитивный фактор

Если показатель уменьшается

Обычно негативный фактор

Примечания

Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному. Это зависит от авторского подхода.

В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.

Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе финансовый анализ онлайн и некоторых других сервисах

Если после расчёта показателей вам нужны выводы, посмотрите, пожалуйста, эту статью: выводы по финансовому анализу

Если вы увидели какую-то неточность, опечатку - также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно - вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.

С уважением, Александр Крылов, anfin.ru

Прочие обязательства в балансе строка 1550

Каждое предприятие, как «единица» хозяйственной жизни страны, участвует в кругообороте ресурсов в экономике, потребляя сырье и прочие материальные ресурсы — продукт, произведенный иными «единицами» экономики и производя продукцию, которая будет востребована прочими предприятиями и населением. Для обеспечения возможности существования ему необходимы финансовые ресурсы (пассивы), которые обеспечат приток новых материальных ресурсов для дальнейшего существования.

Баланс как способ отражения обязательств

Средства и ресурсы, принимая участие в обеспечении деятельности, постоянно видоизменяются. Чтобы обеспечить максимально эффективную работу субъекта хозяйствования, нужно знать, из чего состоят средства(активы) предприятия, и из каких ресурсов (пассивов) он и формируются, какая цель их существования.

Балансирование — это способ группирования активов и пассивов предприятия или учреждения на определенную дату в денежной оценке, составление таблицы, где левая (активная) часть обязательно должна равняться (правой) пассивной, где как в природе — когда «убывает» в одном месте, обязательно «прибывает» в другом. Форма баланса утверждена положениями о бухгалтерском учете.

Статья баланса — это запись, отражающая либо средства предприятия, либо их источники. Исходником для заполнения строк являются соответствующие записи по счетам бухгалтерского учета. Статьи в балансе сформированы в разделы по принципу назначения, срочности и оборачиваемости.

Бухгалтерский баланс — это своеобразная «моментальная фотография» субъекта хозяйствования, поэтому реальное отображение активов и пассивов разрешает оценить «здоровье» предприятия и способ «лечения» в случае необходимости. Необходимый ответ на главный вопрос о задолженности — кому мы должны, сколько, что обязаны уплатить, чьими средствами пользуемся, представлен в пассиве баланса.

Группирование обязательств предприятия

Обязательства — это задолженность, которую нужно погасить. Если от итога баланса отнять сумму обязательств, то выйдет ответ на самый главный вопрос учета — сколько фактически стоит предприятие, чем оно может располагать.

Все обязательства предприятия можно поделить на следующие группы:

По сроку:

  • Долгосрочные;
  • Краткосрочные.

Типу возникновения:

  • Внешние;
  • Внутренние.

Назначению:

  • Целевые;
  • Нецелевые.

Обязательства предприятия находят отражение в четвертом и пятом разделах баланса, соответственно срокам их погашения:

  • Долгосрочные — сверх 12 месяцев — 4 раздел пассива;
  • Краткие по сроку — до 365 дней — 5 раздел.

Иначе, текущие обязательства обобщаются записью 1500 баланса, отражая в себе суммы строк 1510, 1520, 1540, 1530, 1550.

Формирование строки 1550 баланса

Текущие обязательства предприятия, что не могут быть отражены по «целевым» строчкам и имеют длительность менее 365 дней, прописываются в строке 1550 баланса.

К ним можно причислить:

  • Обязательства застройщика по целевым средствам, если до срока окончания договора менее 365 дней;
  • Средства фондов текущих расходов, закрепленные уставом предприятия;
  • Депонированные выплаты персоналу;
  • Суммы налога на добавленную стоимость, вычтенные при предоплате и которые должны быть уплачены в бюджет при поступлении товаров или услуг.

В Правилах бухучета 4/99 (п.11) есть уточнение — запись по строке 1550 производится только при установлении их несущественности, то есть они не будут кардинально влиять на финансовую оценку предприятия, но должны быть показаны для точности учета.

Сальдо по строке 1550 складываются из кредитовых сальдо по счетам и субсчетам 76 и 86 на дату отчета.

Отображать в балансе суммы налога на добавленную стоимость, вычтенные при уплате аванса (предоплаты) и надлежащие восстановлению, не стоит. Эти суммы сальдируют с авансами (предоплатами), указанными в составе дебиторской задолженности (письмо Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01). В итоге предоплаты уплаченные отражаются без налога. Это приведет к уменьшению суммы баланса на размер соответствующего НДС.

Учет прочих обязательств на предприятии

Для учета прочих обязательств на предприятиях и учреждениях открывается счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Он обобщает информацию о расчетах по страхованию, претензиям различного типа, сумм депонированной по различным претензиям заработной платы сотрудников по решениям судов, исполнительным и прочим постановлениям.

К этому счету для детализации обязательно открываются субсчета:

  • 76-1 — отображает суммы по страхованию;
  • 76-2 — показывает суммы по претензиям различного рода;
  • 76-4 — отображает задолженность по депонированным суммам.

В их составе показываются начисленные, но не выплаченные своевременно, суммы заработной платы сотрудников. Как правило, подобная ситуация возникает из-за неявки получателей. Срок давности по российскому законодательству равен трем годам. По истечении этого срока депонированный пассив подлежит перенесению на счет 91, где учитываются доходы разных внереализационных операций.

Большинство записей по счету 76 является существенным для учета и прописывается по иным строкам баланса.

При отображении в балансе нельзя сальдировать суммы записей по активах и пассивах (дебетовым и кредитовым остатками счета 76) (п. 34 ПБУ 4/99).

Строчка 1550 «Прочие обязательства» равно кредитовому остатку по счету 86 (относительно прочих краткосрочных обязательств) и сумме такого же остатка по счету 76 (иные краткосрочные обязательства).

По строке баланса 1550 целевые средства могут быть отражены как информация о суммах, предназначенных для целевого финансирования, которые поступают застройщику, если до передачи объекта осталось менее 365 дней.

Для этого формируется перенос сальдо со счета 86 «Целевые фонды и целевое финансирование». При сроке обязательства более года — эта сумму прописывается по 1450 строке баланса.

Суммы остатков средств целевого финансирования, поступившего в иностранной валюте, повторному корректированию или пересчитыванию для выражения в бухгалтерской отчетности не подлежат. Их показывают в по курсу, бывшему действительным на дату их принятия на баланс.

Бухгалтерский баланс. Раздел IV и V Обязательства

Пассив бухгалтерского баланса состоит из собственных и заемных источников имущества. О собственных источниках читайте в предыдущей статье “Баланс. Раздел III Капитал и резервы”.  К заемному капиталу организации относятся долгосрочные и краткосрочные обязательства, которые учитываются в IV и V разделах баланса.

Долгосрочные и краткосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства – это обязательства организации, подлежащие погашению, более чем через 12 месяцев. Соответственно, краткосрочные обязательства подлежат погашению в течение 12 месяцев. 

Долгосрочные обязательства подразделяются на:

Заемные средства – это суммы кредитов и займов организации, а также проценты по ним и дополнительные расходы ( информационные и консультационные услуги, суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредита) и другие расходы, относящиеся к займам и кредитам).

Отложенные налоговые обязательства (ОНО) – это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Оценочные обязательства — обязательства, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев.

Прочие обязательства — обязательства организации, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Краткосрочные обязательства подразделяются на:

Заемные средства – отражаются краткосрочные займы, кредиты, проценты по ним и связанные с ними расходы.

Кредиторская задолженность —

отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев.

Доходы будущих периодов – это доходы, полученные в отчетном периоде, но относятся они к следующим отчетным периодам. К таким доходам относятся:

  • суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов;
  • суммы бюджетных средств на финансирование текущих расходов;
  • разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества.

Оценочные обязательства — отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев.

Прочие обязательства – это обязательства организации, срок погашения которых не превышает 12 месяцев. К ним относятся:

  • целевое финансирование, полученное организациями-застройщиками от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев после отчетной даты;
  • суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса;
  • фонды специального назначения на финансирование текущих расходов.

 

Обязательства организации в бухгалтерском балансе

Пассивная часть баланса представлена такими элементами как собственный капитал и обязательства предприятия на дату формирования бухгалтерского баланса. И собственный капитал и обязательства предприятия представляют источники имущества организации.

Долгосрочные обязательства предприятия в бухгалтерском балансе

Долгосрочные обязательства предприятия в бухгалтерском балансе представлены такими элементами как:

  • займы и кредиты организации;
  • отложенные налоговые обязательства;
  • прочие долгосрочные обязательства.

Все долгосрочные займы и кредиты, которые были предоставлены организации, учитываются на счете бухгалтерского учета 67 «Долгосрочные кредиты и займы» с аналитической разбивкой по их видам. Долгосрочными являются займы или кредиты, срок погашения которых превышает 12 календарных месяцев. Остатки по кредиту данного счета являются показателем в составе долгосрочных обязательств компании по займам и кредитам.

Помощь со студенческой работой на тему


Обязательства организации в бухгалтерском балансе

Отложенные налоговые обязательства также представляют собой долгосрочные обязательства организации. Такие обязательства появляются в организации при наличии налоговых постоянных разниц. Данные по таким разницам учитываются на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Замечание 1

Если в организации есть другие долгосрочные обязательства, то они учитываются в строке «Прочие долгосрочные обязательства». Например, это может быть задолженность поставщикам за товары, срок погашения которой составляет более одного календарного года.

Краткосрочные обязательства предприятия в бухгалтерском балансе

Все краткосрочные займы и кредиты, которые были предоставлены организации, учитываются на счете бухгалтерского учета 66 «Краткосрочные кредиты и займы» с аналитической разбивкой по их видам. Краткосрочными являются займы или кредиты, срок погашения которых составляет менее 12 календарных месяцев. Остатки по кредиту данного счета являются показателем в составе краткосрочных обязательств компании по займам и кредитам.

Кредиторская задолженность организации, как правило, состоит из нескольких ее видов и учитывается на соответствующих счетах:

  • 60 – задолженность поставщикам за полученные товары или продукцию, если такая продукция на дату составления бухгалтерского баланса предприятием была получена, но не оплачена;
  • 62 – задолженность покупателям по возвратам товаров, если на дату составления бухгалтерского баланса были предъявлены такие претензии на возврат;
  • 70 – задолженность работникам предприятия по выплате заработной платы и иных выплат. Как правило, на конец отчетного периода, в организациях остается невыплаченной часть заработной платы за вторую половину последнего отчетного месяца;
  • 68 – задолженность перед бюджетом по различным налогам (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и т.д.). Как правило, организации не уплачивают большую часть налогов «на перед», поэтому на конец отчетного периода появляется такая задолженность;
  • 69 – задолженность перед внебюджетными фондами (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и т.д.). Как правило, сумма такой задолженности пропорциональна сумме задолженности по невыплаченной заработной плате.

Также в организации может быть и прочая кредиторская задолженность, которая отражается в строке «Прочие кредиторы».

Информация о задолженности участникам по выплате доходов отражается по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в аналитическом разрезе по каждому учредителю.

Замечание 2

Если в компании на балансе есть доходы будущих периодов, то они также отражаются в одноименной строке баланса.

2. Содержание бухгалтерского баланса / КонсультантПлюс

2.1. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, отражая ее активы, собственный капитал и обязательства.

2.2. В бухгалтерском балансе активы и обязательства показываются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на долгосрочные (свыше 12 месяцев после отчетной даты) и краткосрочные (в течение 12 месяцев после отчетной даты).

2.3. Бухгалтерский баланс содержит следующие числовые показатели (с учетом пункта 1.5 настоящих Общих положений):

 

    АКТИВ
    Внеоборотные (долгосрочные) активы
    Основные средства
        первоначальная (восстановительная) стоимость <1>
        износ <1>
        остаточная стоимость
    Незавершенные капитальные вложения
    Нематериальные активы
        первоначальная стоимость <1>
        амортизация <1>
        остаточная стоимость
    Финансовые вложения
        Инвестиции в дочерние общества
        Инвестиции в зависимые общества
        Прочие
    Прочие внеоборотные активы
    Оборотные (краткосрочные) активы
    Запасы
        Сырье, материалы и аналогичные ценности
        Незавершенное производство (издержки обращения)
        Готовая продукция
        Товары
    Расходы будущих периодов
    Краткосрочная дебиторская задолженность
        Покупатели и заказчики
        Задолженность дочерних и зависимых организаций
        Задолженность   собственников   по   взносам   в  уставный
капитал <2>
        Авансы выданные
        Прочие
    Краткосрочные финансовые вложения
        Займы
        Прочие
    Собственные акции, выкупленные у акционеров <3>
    Денежные средства
        Касса
        Расчетные счета
        Валютные счета
        Прочие
    Прочие оборотные активы
 
    ПАССИВ
    Собственный капитал
        Уставный капитал (фонд)
        Добавочный капитал
        Резервный капитал (фонд)
        Целевое финансирование  и фонды  накопления <4>
        Нераспределенная прибыль (доход)
            прошлых лет
            отчетного года
        Убытки <3>
            прошлых лет
            отчетного года
    Долгосрочные обязательства
        Кредиты банков
        Займы
        Прочие
    Краткосрочные обязательства
        Финансовые обязательства в т.ч.
            Кредиты банков
            Заемные средства
            Прочие
        Кредиторская задолженность в т.ч.
            Поставщики и подрядчики
            Векселя к уплате
            Задолженность   перед    дочерними    и     зависимыми
организациями
            Авансы полученные
            Расчеты с бюджетом
            Расчеты по оплате труда
            Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
            Прочая
    Фонды потребления <4>
    Доходы будущих периодов
    Резервы,     образованные    в   соответствии    с   правилами
бухгалтерского учета и отчетности

--------------------------------

<1> Если правилами страны - члена СНГ не предусмотрено раскрытие этих показателей в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, указанные данные в валюту баланса не включаются. В отдельных странах - членах СНГ указанные показатели могут не включаться в баланс, а раскрываться в пояснениях к нему.

<2> Если правилами страны - члена СНГ не предусмотрено отражение этой статьи в разделе "Собственный капитал".

<3> Если правилами страны - члена СНГ не предусмотрено отражение этой статьи в активе бухгалтерского баланса.

<4> Если правилами страны - члена СНГ допускается образование фондов накопления и потребления.

CFA - Краткосрочные обязательства в отчете о финансовом положении | программа CFA

См. начало:


Краткосрочные или текущие обязательства (англ. 'current liabilities') - это обязательства, которые, как ожидается, будет погашены в течение обычного операционного цикла предприятия. Они предназначены, в первую очередь, для продажи, или должны быть погашены в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Иллюстрации 6 и 7 содержат выдержки из балансовых отчетов SAP Group и Apple Inc., и демонстрируют статьи краткосрочных обязательств этих компаний. Наиболее распространенные виды краткосрочных обязательств, - кредиторская задолженность, финансовые обязательства, начисленные расходы и доходы будущих периодов, - обсуждаются ниже.

Иллюстрация 6. Консолидированный отчет о финансовом положении SAP Group (выдержка с раскрытием краткосрочных обязательств) (в млн. €).

31 декабря

2017

2016

Assets

Активы

Total current assets

Итого оборотных активов

11,930

11,564

Total non-current assets

Итого внеоборотных активов

30,567

32,713

Total assets

Итого активов

42,497

44,277

Equity and liabilities

Капитал и обязательства

Trade and other payables

Торговая и прочая кредиторская задолженность

1,151

1,281

Tax liabilities

Налоговые обязательства

597

316

Financial liabilities

Финансовые обязательства

1,561

1,813

Other non-financial liabilities

Прочие нефинансовые обязательства

3,946

3,699

Provisions

Оценочные обязательства (резервы)

184

183

Deferred income

Доходы будущих периодов

2,771

2,383

Total current liabilities

Итого краткосрочных обязательств

10,210

9,674

Total non-current liabilities

Итого долгосрочных обязательств

6,747

8,205

Total liabilities

Итого обязательств

16,958

17,880

Total equity

Итого собственного капитала

25,540

26,397

Total equity and liabilities

Итого обязательств и собственного капитала

€42,497

€44,277

Источник: Годовой отчет SAP Group за 2017 год.

Иллюстрация 7. Консолидированный баланс Apple Inc. (выдержка с раскрытием краткосрочных обязательств) (в млн. $).

Assets

Активы

30 сен. 2017

24 сен. 2016

Total current assets

Итого оборотных активов

128,645

106,869

[All other assets]

[Все прочие активы]

246,674

214,817

Total assets

Итого активов

375,319

321,686

Liabilities and shareholders' equity

Обязательства и собственный капитал

Accounts payable

Кредиторская задолженность

49,049

37,294

Accrued expenses

Начисленные расходы (непогашенные затраты)

25,744

22,027

Deferred revenue

Доходы будущих периодов

7,548

8,080

Commercial paper

Краткосрочные векселя

11,977

8,105

Current portion of long-term debt

Долгосрочные обязательства к погашению в течение периода

6,496

3,500

Total current liabilities

Итого краткосрочных обязательств

100,814

79,006

[Total non-current liabilities]

[Итого долгосрочных обязательств]

140,458

114,431

Total liabilities

Итого обязательств

241,272

193,437

Total shareholders' equity

Итого собственного капитала

134,047

128,249

Total liabilities and shareholders' equity

Итого обязательств и собственного капитала

375,319

321,686

Примечание: Выделенные синим промежуточные итоги, представленные в этой выдержке, не показаны явно отчете, подготовленном компанией.

Источник: Годовой отчет Apple Inc. за 2017 год (Форма 10K).

Торговая кредиторская задолженность (англ. 'trade payables', 'accounts payable') - это задолженность компании перед ее поставщиками за покупку товаров и услуг. Другими словами, она представляет собой непогашенную задолженность по закупкам в кредит по состоянию на отчетную дату.

Основной вопрос, интересующий здесь финансовых аналитиков, касается тенденции изменения уровня торговой кредиторской задолженности относительно объема закупок (это вопрос будет рассмотрен далее, в разделе, посвященном анализу коэффициентов). Существенные изменения кредиторской задолженности относительно закупок могут свидетельствовать о потенциальных изменениях в кредитных отношениях компании со своими поставщиками.

Общий термин «коммерческий кредит» или «торговый кредит» (англ. 'trade credit') относится к кредиту, предоставленному компании ее поставщиками. Коммерческий кредит является источником финансирования, позволяющим компании делать закупки, рассчитываясь за эти закупки в более поздний срок.


Финансовые обязательства, подлежащие погашению в течение 1 года или операционного цикла, в зависимости от того, что больше, отражаются в разделе краткосрочных обязательств баланса.

Финансовые обязательства включают в себя заимствования, такие как банковские кредиты, векселя к оплате (которые относится к финансовым обязательствам компании перед кредиторами, включая торговых кредиторов и банки, с которым заключает официальный договор займа или кредитный договор), облигации и прочие коммерческие ценные бумаги.

Кроме того, любые остатки долгосрочных обязательств, подлежащие погашению в течение 1 года (то есть, краткосрочная часть долгосрочных обязательств), также отражаются в разделе краткосрочных обязательств отчета о финансовом положении.

В соответствии с раскрытиями информации в примечаниях к отчетности, большая часть из €1,561 краткосрочных финансовых обязательств SAP приходится на ее облигации, подлежащие погашению  следующем году.

Apple показывает на балансе $11,977 млн. ​​коммерческих бумаг (краткосрочных векселей, выпущенных компаниями) и $6,496 млн. долгосрочного долга, подлежащего погашению в течение года.


Начисленные расходы или непогашенные затраты, также называемые прочими нефинансовыми обязательствами (англ. 'accrued expenses', 'accrued expenses payable', 'accrued liabilities', 'other non-financial liabilities') - это понесенные расходы, которые были признаны в отчете о прибылях и убытках компании, но не были оплачены по состоянию на отчетную дату.

Например, в балансовом отчете SAP за 2017 год показано €597 млн. ​​налоговых обязательств.

Помимо задолженности по налогу на прибыль, другими обычными примерами начисленных расходов являются начисленные проценты к уплате, начисленные гарантийные расходы, а также начисленная и невыплаченная зарплата работников.

Примечания к отчетности SAP за 2017 год раскрывают, что статья прочих нефинансовых обязательств на €3,946 млн., включает в себя €2,565 млн. задолженности перед персоналом.


Доходы будущих периодов, отложенный доход или незаработанный доход (англ. 'deferred income', 'deferred revenue', 'unearned revenue') возникает, когда компания получает оплату до поставки товаров и услуг, связанных с оплатой. В этом случае компания обязана либо поставить товары или услуги, либо вернуть полученные авансом денежные средства.

Примеры отложенных доходов включают арендные платежи, полученных в начале срока аренды, плату за техническое обслуживание, полученную в начале срока службы оргтехники, а также платежи за подписку на периодические издания, полученную в начале периода подписки.

Баланс компании SAP показывает €2,771 млн. доходов будущих периодов на конец 2017 года, которые немного увеличились по сравнению с €2,383 млн. на конец 2016 года.

В отчете о финансовом положении Apple представлены доходы будущих периодов в размере $7,548 млн. на конец 2017 финансового года. Они немного снизились по сравнению с $8,080 млн. на конец 2016 года. В Примере 2 показаны раскрытия информации о доходах будущих периодов каждой компании и обсуждаются некоторые последствия, связанные с этой статьей.

Пример (2) анализа доходов будущих периодов.

В примечаниях к своей финансовой отчетности за 2017 год, SAP описывает свои доходы будущих периодов следующим образом:

Доходы будущих периодов состоят в основном из предоплаты, внесенной нашими клиентами за облачную подписку и поддержку; поддержку и обслуживание программного обеспечения; авансовой оплаты по прочим договорам, с последующей отгрузкой части позиций.

Доходы будущих периодов Apple также возникают благодаря продажам, при которых часть позиций поставляется в момент продажи, а другая часть поставляется в будущих периодах. Кроме того, Apple признает доходы будущих периодов при продаже подарочных карт, а также договоров на обслуживание.

В примечаниях к своей финансовой отчетности за 2017 год, Apple описывает свои доходы будущих периодов следующим образом:

Компания учитывает доходы будущих периодов, когда принимает оплату до поставки продукции или предоставления услуг. Они включают в себя суммы отложенной выручки по правам на обновление программного обеспечения и прочим услугам, сопровождающим аппаратные и программные продукты.

Компания продает подарочные карты, погашаемые в розничных точках и интернет-магазинах ... Компания отражает доходы будущих периодов от продажи карт, которые списываются при погашении карт клиентами. Выручка по программе расширенной гарантии AppleCare относится к будущим периодам и отражается в отчетности в течение срока гарантийного обслуживания.

Гарантийные договора AppleCare, как правило, включают в себя расширенную техническую поддержку по телефону, услуги по ремонту, веб-ресурсы для поддержки и диагностические средства, предоставляемых в рамках стандартной ограниченной гарантии компании.

1. В целом, в период проведения операции, как на балансе компании отразятся $100 доходов будущих периодов, возникших в результате продажи?

(Предположим, для упрощения, что компания получает денежные средства за все свои продаж, налог на прибыль исчисляется на основе денежных поступлений и составляет 30% от поступлений, и компания оплачивает денежными средствами все соответствующие налоговые обязательства по мере их возникновения. Любые связанные начисленные расходы будущих периодов не учитываются.)


2. В целом, как доходы будущих периодов влияют на финансовую отчетность компании в периоды после их первоначального признания?


3. Интерпретируйте суммы, представленные SAP и Apple как доходы будущих периодов.


4. Торговая кредиторская задолженность и доходы будущих периодов классифицируются как краткосрочные обязательства. Обсудите следующие утверждения:

  • A. При оценке ликвидности предприятия, сумма кредиторской задолженности имеет иное значение, чем сумма доходов будущих периодов.
  • B. Некоторые инвесторы отслеживают доходы будущих периодов как индикаторы будущего роста выручки компании.

Решение для части 1:

В период возникновения доходов будущих периодов, компания отразит в балансе увеличение активов (денежных средств) на $100 и увеличение обязательств (доходы будущих периодов) в размере $100.

Кроме того, поскольку налог на прибыль компании исчисляется на основе денежных поступлений и выплачивается в текущем периоде, компания отразит уменьшение денежных средств на $30 и увеличение отложенных налоговых активов на $30.

Отложенные налоговые активы увеличиваются, так как компания выплатила налоги с выручки, еще не признанной для целей бухгалтерского учета. По сути, компания имеет предоплаченные налоги, с бухгалтерской точки зрения.


Решение для части 2:

В последующих периодах, компания признает доходы будущих периодов, по мере признания выручки. При признании выручки, обязательства (доходы будущих периодов) будут уменьшаться.

Кроме того, налог на прибыль будет признаваться в отчете о прибылях и убытках по мере признания выручки и, таким образом, соответствующие суммы отложенных налоговых активов будут уменьшаться.

Решение для части 3:

Доходы будущих периодов на балансах SAP и Apple на конец 2017 финансового года будут отражены в качестве выручки, продаж или аналогичной статьи в отчете о прибылях и убытках за 2017 финансовый год, при поставке товаров или услуг или соответствующем уменьшении обязательства. Также будут признаны расходы на поставку товаров или услуг.


Решение для части 4A:

Сумма торговой кредиторской задолженности представляет собой будущее обязательство рассчитаться с поставщиками. В отличии от нее, сумма доходов будущих периодов представляет собой платежи, которые компания уже получила от своих клиентов, и будущее обязательство здесь заключается в оказании услуг или поставке товаров.

Что касается ликвидности, погашение торговой кредиторской задолженности означает отток денежных средств, в то время как погашение доходов будущих периодов не приводит к движению денежных средств.


Решение для части 4B:

Некоторые инвесторы контролируют суммы доходов будущих периодов как показатели будущего роста компании, поскольку эти суммы будут признаны в качестве выручки в будущем.

Таким образом, рост доходов будущих периодов предполагает будущий рост выручки компании.


См. далее:

Всего обязательства – Финансовая энциклопедия

Что такое Всего обязательства?

Общие обязательства – это совокупные долги и обязательства, которые физическое лицо или компания имеет перед внешними сторонами. Все, что принадлежит компании, классифицируется как актив, а все суммы, которые компания должна по будущим обязательствам, отражаются как обязательства. В балансе общая сумма активов за вычетом общей суммы обязательств равна собственному капиталу.

Ключевые моменты

  • Общая сумма обязательств – это совокупная задолженность физического лица или компании.
  • Обычно они делятся на три категории: краткосрочные, долгосрочные и прочие обязательства.
  • В балансе общая сумма обязательств плюс собственный капитал должны равняться общей сумме активов.

Общие сведения об общих обязательствах

Обязательства можно описать как обязательство между одной стороной и другой, которое еще не выполнено или не оплачено. Они рассчитываются с течением времени путем передачи экономических выгод, включая деньги, товары или услуги.

Обязательства состоят из многих статей, от ежемесячных арендных платежей до счетов за коммунальные услуги, облигаций, выпущенных для инвесторов, и корпоративных долгов по кредитным картам . Деньги, полученные физическим лицом или компанией за услугу или продукт, которые еще не были предоставлены или доставлены, иначе называемые незаработанной выручкой , также учитываются как обязательство, поскольку выручка еще не получена и представляет собой продукты или услуги, причитающиеся покупателю. .

Будущие выплаты по таким вещам, как незавершенные судебные процессы и гарантии на продукцию, также должны быть указаны в качестве обязательств, если непредвиденные обстоятельства вероятны и сумма может быть разумно оценена. Они называются условными обязательствами .

Виды обязательств

В балансе общие обязательства компании обычно делятся на три категории: краткосрочные , долгосрочные и прочие обязательства. Общие обязательства рассчитываются путем суммирования всех краткосрочных и долгосрочных обязательств, а также любых  забалансовых обязательств, которые могут возникнуть у корпораций.

Краткосрочные обязательства

Краткосрочные или краткосрочные обязательства – это обязательства со сроком погашения не более одного года. Они могут включать расходы на заработную плату, аренду и кредиторскую задолженность (AP), деньги, которые компания должна своим клиентам.

Поскольку платеж должен быть произведен в течение года, инвесторы и аналитики стремятся удостовериться, что у компании достаточно денежных средств для покрытия своих краткосрочных обязательств.

Долгосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства или долгосрочные обязательства – это долги и другие недолговые финансовые обязательства со сроком погашения более одного года. Они могут включать долговые обязательства , ссуды,  отложенные налоговые обязательства и пенсионные обязательства.

Для оплаты долгосрочных обязательств требуется меньшая ликвидность, поскольку эти обязательства подлежат погашению в течение более длительного периода времени. Инвесторы и аналитики обычно ожидают, что они будут рассчитываться за счет активов, полученных в результате будущих доходов или финансовых операций. Как правило, одного года достаточно, чтобы превратить запасы в наличные.

Другие обязательства

Когда что-то в финансовой отчетности упоминается как «прочее», это обычно означает, что это необычно, не входит в основные категории и считается относительно незначительным. В случае обязательств тег «другой» может относиться к таким вещам, как внутрихолдинговые заимствования и налоги с продаж .

Инвесторы могут узнать, каковы другие обязательства компании, проверив сноски в ее финансовой отчетности .

Преимущества совокупных обязательств

По отдельности общие обязательства не имеют особого смысла, кроме как для потенциального сравнения того, как обязательства компании складываются с конкурентом, работающим в том же секторе.

Однако при использовании с другими цифрами общая сумма обязательств может быть полезным показателем для анализа операций компании. Один из примеров –   соотношение заемных и собственных средств предприятия . Используемый для оценки финансового рычага компании , этот коэффициент отражает способность акционерного капитала покрыть все непогашенные долги в случае экономического спада. долгом к активам, позволяет  сравнить общие обязательства с общими активами, чтобы показать, как финансируются активы.

Особые соображения

Большая сумма общих обязательств сама по себе не является финансовым показателем низкого экономического качества предприятия. Исходя из преобладающих процентных ставок, доступных для компании, для бизнеса может быть наиболее выгодным приобретение долговых активов путем принятия на себя обязательств.

Тем не менее, общие обязательства бизнеса напрямую связаны с  кредитоспособностью  предприятия. В целом, если у компании относительно низкие общие обязательства, она может получить благоприятные процентные ставки по любому новому долгу, который она берет на себя от кредиторов, поскольку более низкие общие обязательства уменьшают вероятность  риска дефолта .

Определение прочих краткосрочных обязательств

Что такое прочие текущие обязательства?

Прочие краткосрочные обязательства в финансовом учете представляют собой категории краткосрочной задолженности, которые объединяются в пассивную часть баланса. Термин «текущие обязательства» относится к статьям краткосрочного долга, которые фирма должна выплатить в течение 12 месяцев. К этому компании добавляют слово «прочие» для описания тех текущих обязательств, которые недостаточно значительны, чтобы идентифицировать их отдельно в своих строках финансовой отчетности, поэтому они группируются вместе как «прочие краткосрочные обязательства»."

Прочие краткосрочные обязательства могут быть противопоставлены другим оборотным активам, находящимся на стороне активов баланса.

Ключевые выводы

  • Срок, прочие краткосрочные обязательства - это строка в балансе.
  • Слово «прочие» означает, что эти текущие обязательства недостаточно значительны, чтобы занимать отдельную строку.
  • Они сгруппированы вместе для простоты и удобочитаемости.

Прочие краткосрочные обязательства

Прежде чем вы сможете понять концепцию других краткосрочных обязательств , вы должны знать, что означает термин «текущие обязательства».

Прочие краткосрочные обязательства - это просто краткосрочные обязательства, которые недостаточно важны, чтобы занимать отдельные строки в балансе, поэтому они сгруппированы вместе.

Краткосрочные обязательства

В разделе текущих обязательств баланса перечислены долговые обязательства, которые компания должна выплатить в течение 12 месяцев, в отличие от долгосрочных обязательств, которые компания может погасить с течением времени. В дополнение к популярной статье кредиторской задолженности, примеры краткосрочных обязательств включают такие вещи, как краткосрочные ссуды от банков, включая кредитную линию; векселя к оплате; дивиденды и проценты к уплате; выплаты по облигациям в срок погашения; потребительские депозиты; резервы по налогам; начисленные пособия и заработная плата.Взаимодействие с другими людьми

Прочие краткосрочные обязательства

В зависимости от компании и ее отрасли вы увидите множество видов статей, перечисленных в разделе «Прочие текущие обязательства». Обычно вы можете найти объяснения этих «прочих» обязательств где-нибудь в годовом отчете компании или в форме 10-K; они также могут быть подробно описаны в сносках к финансовой отчетности.

Часто значение другой записи о текущих обязательствах можно узнать по ее названию. Например, если компания перечисляет коммерческие ценные бумаги или облигации к оплате как текущее обязательство, вы можете быть вполне уверены, что указанная сумма - это то, что будет выплачено держателям облигаций компании в краткосрочной перспективе.То же самое и с начисленными пособиями и заработной платой; эти категории представляют собой денежные средства, причитающиеся сотрудникам в виде бонусов и заработной платы, которые компания еще не выплатила, но должна выплатить в течение года.

Зачем нужны прочие краткосрочные обязательства?

Финансовая отчетность может быть довольно сложной. Если бы каждый счет активов и пассивов был перечислен по статьям, баланс мог бы увеличиться до многих страниц, что было бы менее полезно для читателей. Поэтому некоторые компании сводят свои балансовые отчеты для простоты; упоминание других текущих обязательств в одной строке в качестве общего для обязательств, подлежащих погашению в течение следующих 12 месяцев, которые не вписываются в какую-либо другую описательную строку.

Счета, требующие большей прозрачности, часто становятся одной строкой, а счета, которые не являются существенными для основных операций фирмы, могут быть сгруппированы вместе как «прочие».

Особые соображения

Хотя сноски к балансу содержат много деталей, касающихся других краткосрочных обязательств, их не следует путать с забалансовой финансовой деятельностью, раскрытие которой также включено в сноски. Поскольку забалансовое финансирование добавляет возможность манипулирования финансовой отчетностью, эти записи в сносках часто подвергаются тщательной проверке аудиторами и инвесторами.

Использование других краткосрочных обязательств в качестве категории является стандартной практикой и не требует такого уровня проверки, который часто наблюдается в отношении забалансовых статей.

Определение краткосрочного долга

Что такое краткосрочная задолженность?

Краткосрочная задолженность, также называемая краткосрочными обязательствами, - это финансовые обязательства фирмы, которые, как ожидается, будут погашены в течение года. Он указан в разделе текущих обязательств в разделе общих обязательств баланса компании.

ВИДЕО: Что такое краткосрочная задолженность?

Общие сведения о краткосрочной задолженности

Обычно существует два типа долгов или обязательств, которые накапливает компания: финансовые и операционные. Первое является результатом действий, предпринятых для привлечения финансирования для развития бизнеса, а второе - побочным продуктом обязательств, возникающих в результате обычных деловых операций.

Финансовый долг обычно считается долгосрочным в том смысле, что он имеет срок погашения более 12 месяцев и обычно указывается после части текущих обязательств в разделе общих обязательств баланса.

Операционная задолженность возникает в результате основной деятельности, необходимой для ведения бизнеса, такой как кредиторская задолженность, и ожидается, что она будет урегулирована в течение 12 месяцев или в рамках текущего операционного цикла с момента ее начисления. Это известно как краткосрочная задолженность и обычно состоит из взятых краткосрочных банковских кредитов или коммерческих ценных бумаг, выпущенных компанией,

Стоимость счета краткосрочной задолженности очень важна при определении результатов деятельности компании. Проще говоря, чем выше отношение долга к собственному капиталу, тем больше беспокойства по поводу ликвидности компании.Если размер счета превышает размер денежных средств компании и их эквивалентов, это говорит о том, что компания может находиться в плохом финансовом состоянии и не имеет достаточно денежных средств для погашения своих предстоящих обязательств.

Наиболее распространенным показателем краткосрочной ликвидности является коэффициент быстрой ликвидности, который является неотъемлемой частью определения кредитного рейтинга компании и в конечном итоге влияет на способность этой компании привлекать финансирование.

Коэффициент быстрой ликвидности = (оборотные активы - запасы) / текущие обязательства

Ключевые выводы

  • Краткосрочная задолженность, также называемая краткосрочными обязательствами, - это финансовые обязательства фирмы, которые, как ожидается, будут погашены в течение года.
  • Общие типы краткосрочной задолженности включают краткосрочные банковские ссуды, кредиторскую задолженность, заработную плату, лизинговые платежи и задолженность по налогу на прибыль.
  • Наиболее распространенным показателем краткосрочной ликвидности является коэффициент быстрой ликвидности, который является неотъемлемой частью определения кредитного рейтинга компании.

Виды краткосрочной задолженности

Первый и часто самый распространенный тип краткосрочной задолженности - это краткосрочные банковские ссуды компании. Эти типы ссуд возникают на балансе бизнеса, когда компании требуется быстрое финансирование для покрытия потребностей в оборотном капитале.Это также известно как «банковская пробка», потому что краткосрочная ссуда часто используется, чтобы заполнить пробел между более длинными вариантами финансирования.

Другой распространенный тип краткосрочной задолженности - кредиторская задолженность компании. Этот счет пассивов используется для отслеживания всех невыплаченных платежей, причитающихся внешним поставщикам и заинтересованным сторонам. Если компания покупает оборудование за 10 000 долларов в краткосрочный кредит с выплатой в течение 30 дней, эти 10 000 долларов относятся к категории кредиторской задолженности.

Коммерческие векселя - это необеспеченный краткосрочный долговой инструмент, выпущенный корпорацией, как правило, для финансирования дебиторской задолженности, товарно-материальных запасов и погашения краткосрочных обязательств, таких как фонд заработной платы.Срок погашения коммерческих бумаг редко превышает 270 дней. Коммерческие бумаги обычно выпускаются с дисконтом от номинальной стоимости, отражают преобладающие рыночные процентные ставки и полезны, поскольку эти обязательства не нужно регистрировать в Комиссии по ценным бумагам и биржам.

Иногда, в зависимости от того, как работодатели платят своим сотрудникам, заработную плату можно рассматривать как краткосрочную задолженность. Если, например, сотруднику платят 15-го числа месяца за работу, выполненную в предыдущем периоде, он создает счет краткосрочной задолженности по причитающейся заработной плате до тех пор, пока он не будет получен 15-го числа.

Арендные платежи также иногда могут учитываться как краткосрочная задолженность. Большинство договоров аренды считается долгосрочным долгом, но есть договоры аренды, по которым ожидается погашение в течение одного года. Если компания, например, заключает шестимесячный договор аренды офисного помещения, это будет считаться краткосрочной задолженностью.

Наконец, налоги иногда относят к краткосрочным долгам. Если компания задолжала квартальные налоги, которые еще не были уплачены, это можно рассматривать как краткосрочное обязательство и классифицировать как краткосрочную задолженность.

Типы обязательств - Перечень и как классифицировать различные обязательства

Каковы основные типы обязательств?

Есть три основных типа обязательств: краткосрочные, долгосрочные и условные обязательства. Обязательства - это юридические обязательства или долг Старший и субординированный долг Чтобы понять приоритетный и субординированный долг, мы должны сначала проанализировать капитал. Пакет капитала определяет приоритетность различных источников финансирования. Старший и субординированный долг относятся к их положению в стеке капитала компании.В случае ликвидации основной долг сначала выплачивается другому лицу или компании. Другими словами, обязательства - это будущие жертвы экономических выгод. Добавленная экономическая стоимость (EVA). Добавленная экономическая стоимость (EVA) показывает, что создание реальной стоимости происходит, когда проекты приносят доход, превышающий их стоимость капитала, и это увеличивает ценность для акционеров. Метод остаточной прибыли, который служит индикатором прибыльности, исходя из предпосылки, что реальная прибыльность возникает, когда состояние - это то, что организация должна приносить другим организациям в связи с прошлыми событиями или прошлыми операциями.

Определено в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО): «Обязательство - это текущее обязательство предприятия, возникающее в результате прошлых событий, погашение которого, как ожидается, приведет к оттоку из предприятия ресурсов, содержащих экономические выгоды. ”

Классификация обязательств

Это три основные классификации обязательств:

  1. Краткосрочные обязательства (краткосрочные обязательства) - это обязательства, срок погашения которых наступает в течение одного года.
  2. Долгосрочные обязательства (долгосрочные обязательства) - это обязательства, срок погашения которых истекает через год или более.
  3. Условные обязательства - это обязательства, которые могут возникнуть или не возникнуть в зависимости от определенного события.

Типы обязательств: Краткосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства, также известные как краткосрочные обязательства, представляют собой долги или обязательства, которые необходимо выплатить в течение года. Руководство должно внимательно следить за текущими обязательствами, чтобы гарантировать, что компания обладает достаточной ликвидностью за счет оборотных активов. Текущие активы. Текущие активы - это все активы, которые компания планирует преобразовать в денежные средства в течение одного года.Они обычно используются для измерения ликвидности, чтобы гарантировать выполнение долгов или обязательств.

Примеры краткосрочных обязательств:

  • Счета к оплатеСчета к оплатеСчета к оплате - это обязательство, возникающее, когда организация получает товары или услуги от своих поставщиков в кредит. Кредиторская задолженность
  • Проценты к уплате
  • Задолженность по налогу на прибыль
  • Счета к оплате
  • Овердрафты на банковских счетах
  • Начисленные расходы
  • Краткосрочные ссуды

Краткосрочные обязательства используются в качестве ключевого компонента в нескольких показателях краткосрочной ликвидности.Ниже приведены примеры показателей, на которые менеджеры и инвесторы обращают внимание при проведении финансового анализа компании.

Примеры ключевых коэффициентов, использующих краткосрочные обязательства:

  • Коэффициент текущей ликвидности Формула коэффициента текущей ликвидности Формула коэффициента текущей ликвидности имеет вид = текущие активы / текущие обязательства. Коэффициент текущей ликвидности, также известный как коэффициент оборотного капитала, измеряет способность бизнеса выполнять свои краткосрочные обязательства, которые подлежат погашению в течение года. Коэффициент учитывает вес общих оборотных активов по сравнению с общими текущими обязательствами.Он указывает на финансовое состояние компании: оборотные активы, разделенные на краткосрочные обязательства
  • Коэффициент быстрой ликвидности: оборотные активы за вычетом запасов, разделенные на текущие обязательства
  • Коэффициент денежных средств: денежные средства и их эквиваленты, разделенные на краткосрочные обязательства

Типы обязательств: Долгосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства, также известные как долгосрочные обязательства, представляют собой долги или обязательства, срок погашения которых превышает год. Долгосрочные обязательства - важная часть долгосрочного финансирования компании.Компании берут на себя долгосрочные долги, чтобы сразу же приобрести капитал для финансирования покупки основных средств или инвестировать в новые капитальные проекты.

Долгосрочные обязательства имеют решающее значение для определения долгосрочной платежеспособности компании. Если компании не могут погасить свои долгосрочные обязательства при наступлении срока их погашения, компания столкнется с кризисом платежеспособности.

Список долгосрочных обязательств:

  • Облигации к оплате
  • Долгосрочные векселя к оплате
  • Отложенные налоговые обязательства
  • Ипотека к оплате
  • Капитальная аренда

Виды обязательств: Условные обязательства

Обязательства Условное обязательство Условное обязательство - это потенциальное обязательство, которое может возникнуть, а может и не наступить.Актуальность условного обязательства зависит от вероятности того, что оно станет фактическим обязательством, его сроков и точности, с которой может быть оценена связанная с ним сумма. это обязательства, которые могут возникнуть в зависимости от результата будущего события. Следовательно, условные обязательства являются потенциальными обязательствами. Например, когда компания сталкивается с судебным иском на сумму 100 000 долларов, компания будет нести ответственность, если судебный процесс окажется успешным.

Однако, если судебный процесс не будет успешным, ответственности не возникнет.В стандартах бухгалтерского учета условное обязательство отражается только в том случае, если обязательство является вероятным (определяется как вероятность возникновения более 50%). Сумму возникшего обязательства можно обоснованно оценить.

Примеры условных обязательств:

  • Судебные иски
  • Гарантии на продукцию

Прочие ресурсы

CFI предлагает страницу программы CBCAAGet ™ для коммерческого банка и кредитного аналитика (CBCAAGA). ™ и стать коммерческим банковским и кредитным аналитиком.Зарегистрируйтесь и продвигайтесь по карьерной лестнице с помощью наших программ и курсов сертификации. программа сертификации для тех, кто хочет вывести свою карьеру на новый уровень. Чтобы продолжить изучение и развитие своей базы знаний, ознакомьтесь с дополнительными соответствующими ресурсами ниже:

  • Типы активов Типы активов Общие типы активов включают текущие, долгосрочные, физические, нематериальные, операционные и неоперационные. Правильная идентификация и
  • Прогнозирование статей балансаПроектирование статей балансаПроектирование статей баланса включает анализ оборотного капитала, основных средств, долевого капитала и чистой прибыли.В этом руководстве рассказывается, как рассчитать
  • Анализ финансовой отчетности Анализ финансовой отчетности Как выполнить анализ финансовой отчетности. Это руководство научит вас выполнять анализ финансовой отчетности отчета о прибылях и убытках.
  • Программа аналитика финансового моделирования и оценки. уверенность, необходимая для вашей финансовой карьеры.Запишитесь сегодня!

Бухгалтерский баланс - Обязательства, Краткосрочные обязательства

Обязательства - обязательства (суммы задолженности) компании. Их суммы появляются на балансе компании, если они:

  • Причитаются в результате прошлой операции
  • Причитаются на отчетную дату
  • Включить деньги, полученные до того, как они были заработаны

Обязательства (и акционерный капитал) обычно именуются претензиями к активам корпорации.Однако требования по обязательствам опережают требования акционеров.

Иногда обязательства (и акционерный капитал) также рассматриваются как источник активов корпорации. Например, когда корпорация занимает деньги в своем банке, банковский заем был источником активов корпорации, а остаток, причитающийся по ссуде, представляет собой требование на активы корпорации.

Несколько примеров счетов обязательств главной книги включают кредиторскую задолженность, краткосрочную кредиторскую задолженность, начисленные обязательства, отсроченную выручку, задолженность по облигациям и многое другое.

В балансе представлены две основные категории или классификации обязательств:

  • Краткосрочные обязательства
  • Долгосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства - это обязательства компании, срок погашения которых наступает в течение одного года после даты баланса. и потребуют использования оборотного актива или создадут другое краткосрочное обязательство. Краткосрочные обязательства иногда называют краткосрочными обязательствами.

(Если операционный цикл компании превышает один год, продолжительность операционного цикла определяет, является ли обязательство текущим или долгосрочным.)

Примеры описаний, используемых для отчета о текущих обязательствах компании, включают:

  • Краткосрочная кредиторская задолженность
  • Текущая часть долгосрочной задолженности
  • Кредиторская задолженность
  • Начисленные компенсации и пособия
  • Налог на прибыль к уплате
  • Прочие начисленные обязательства
  • Доходы будущих периодов

Порядок отражения текущих обязательств в балансе может быть разным.Однако обычно в верхней части списка можно увидеть три (перечисленных в любом порядке): кредиторская задолженность, краткосрочная кредиторская задолженность и текущая часть долгосрочной задолженности.

Вот раздел текущих обязательств в нашем образце баланса:

Краткосрочная кредиторская задолженность

Краткосрочная кредитная задолженность - это обязательство, обычно в форме официального письменного обещания выплатить основную сумму в течение одного года после отчетной даты. Скорее всего, проценты будут выплачиваться ежемесячно.Краткосрочная задолженность по кредитам может быть представлена ​​как векселя к оплате или как краткосрочная задолженность .

Например, если компания получает 6-месячный банковский заем 31 декабря 2020 г. на сумму 100 000 долларов США и соглашается выплачивать проценты в конце каждого месяца по годовой процентной ставке 10%, баланс компании по состоянию на 31 декабря В 2020 году будет сообщено о текущих обязательствах в размере 100000 долларов. Поскольку по состоянию на 31 декабря 2020 года проценты не выплачиваются, обязательства по процентам не отражаются в этом балансе.

Текущая часть долгосрочной задолженности

Текущая часть долгосрочной задолженности - это сумма основной суммы , которая должна быть выплачена в течение 12 месяцев с даты баланса. (Основная сумма, подлежащая погашению через 12 месяцев, указывается как внеоборотное обязательство.)

Для иллюстрации предположим, что корпорация берет взаймы 120 000 долларов 31 декабря 2020 года. Вексель требует, чтобы проценты за каждый месяц выплачивались в последний день каждого месяца. В примечании также требуется, чтобы компания производила ежегодные выплаты основного долга в размере 40 000 долларов США 31 декабря 2021, 2022 и 2023 годов.В балансе на 31 декабря 2020 года долг корпорации в размере 120 000 долларов США отражается следующим образом:

  • Краткосрочное обязательство (отражено как текущая часть долгосрочной задолженности ) в размере 40 000 долларов США
  • Долгосрочное обязательство (отражено как векселя к оплате ) в размере 80 000 долларов США

Поскольку 31 декабря 2020 года проценты не выплачиваются, в этом балансе , а не будут отражены обязательства по процентам по данному кредиту.

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность представляет собой сумму, причитающуюся продавцам или поставщикам за товары или услуги, которые компания получила в кредит.Сумма подтверждается счетами поставщиков, которые были получены, одобрены к оплате и зарегистрированы в учетной записи главной книги компании «Счета к оплате».

Вы можете узнать больше, посетив нашу тему Счета к оплате .

Начисленные компенсации и льготы

Текущее обязательство начисленные компенсации и выплаты отражает заработную плату, оклады, премии, налоги на заработную плату работодателей и льготы, которые сотрудники заработали на отчетную дату, но они еще не были выплачены компанией.

Налог на прибыль к уплате

Текущее обязательство, описанное как подоходный налог к ​​уплате - это сумма подоходного налога, которую обычная американская корпорация должна уплатить федеральному правительству и правительству штата в течение одного года после отчетной даты. (Индивидуальные предприниматели, товарищества и некоторые корпорации не будут облагаться подоходным налогом, поскольку коммерческий доход указывается владельцами в их личных налоговых декларациях.)

Прочие начисленные расходы и обязательства

Прочие начисленные расходы и обязательства - это текущее обязательство, в котором указываются суммы, которые компания понесла (и, следовательно, должна), кроме сумм, уже учтенных в счетах кредиторов.

Примеры начисленных расходов включают проценты по кредитам, стоимость использованной электроэнергии (но счет за электроэнергию еще не получен), расходы на ремонт, которые произошли в конце отчетного периода (но счет за ремонт еще не был обработан) и т. Д.

Для своевременного выпуска финансовой отчетности компании может потребоваться использование оценочной суммы начисленных расходов.

Вы можете узнать больше о начисленных расходах, посетив нашу тему Корректировка записей .

Еще одна статья, которая может быть включена в состав прочих обязательств , - это государственные и местные налоги с продаж и использования. Для иллюстрации предположим, что компания продала товаров на сумму 10 000 долларов, облагаемых налогом с продаж в размере 8%. Розничный торговец записывает эту информацию в свою главную бухгалтерскую книгу следующим образом:

  • Дебетовая наличность на сумму 10 800 долл. США
  • Продажа в кредит на сумму 10 000 долл. США
  • Кредит текущих обязательств Налоги с продаж, подлежащие уплате на сумму 800 долларов

Обратите внимание, что налоги с продаж не являются частью выручки компании.Вместо этого любые налоги с продаж, еще не перечисленные правительству, являются текущим обязательством.

Доходы будущих периодов

Текущее обязательство отложенная выручка отражает сумму денег, которую компания получила от клиента за будущие услуги или будущие поставки товаров. Пока компания не предоставит услуги или товары, компания обязана доставить их или вернуть деньги покупателю. Когда они будут доставлены, компания сократит эту ответственность и увеличит свои доходы.

Три примера отложенной (или незаработанной) выручки включают:

  • Депозиты клиентов за работы, которые должны быть выполнены в будущем отчетном периоде
  • Деньги, полученные страховой компанией авансом на следующие шесть месяцев страхового покрытия
  • Деньги, полученные по подарочным картам, которые не были погашены на отчетную дату.

Вы можете узнать больше об отсроченных доходах, посетив нашу тему Корректировка записей .

Чтение баланса Часть 3: Обязательства

Подобно тому, как активы компании делятся на подкатегории, обязательства также сегментируются.Обычно обязательства делятся на две основные категории - текущие обязательства и долгосрочные обязательства. В балансе обязательства обычно перечислены в порядке от кратчайшего до самого длительного, что с первого взгляда может помочь вам понять, что и когда подлежит оплате.

Краткосрочные обязательства на балансе

Краткосрочные обязательства - это статьи, которые необходимо погасить менее чем через год. Некоторые примеры краткосрочных обязательств включают:

Кредиты

Краткосрочные ссуды учитываются в составе текущих обязательств компании.Обеспечением ссуды являются существующие активы и запасы компании. Поскольку эти ссуды имеют короткий график погашения, отражается остаток всей ссуды.

Несмотря на то, что долгосрочные ссуды считаются долгосрочными обязательствами, разделы этих ссуд отражаются в разделе «текущие обязательства» баланса. Скажем, например, у начинающей компании есть ссуда в размере 200 000 долларов США с выплатой 25 000 долларов США в этом году. Часть ссуды, подлежащей погашению в этом году (25 000 долларов США), отображается в разделе текущих обязательств, а оставшаяся часть (175 000 долларов США) будет отражена в категории долгосрочных активов.

Счета к оплате

Ваша кредиторская задолженность обычно устанавливается в соответствии с графиком платежей. В среднем поставщики предоставляют компании тридцать дней на оплату счета, если не были приняты другие меры. Этот тридцатидневный период кредита по сути является краткосрочной ссудой, поэтому кредиторская задолженность отражается в разделе текущих обязательств баланса. Сумма кредиторской задолженности, отраженная в балансе, представляет собой сумму, причитающуюся поставщикам и поставщикам на дату составления баланса.

Начисленные обязательства (расходы)

Начисленные обязательства (также называемые начисленными расходами) - это расходы, которые произошли в течение определенного периода, но не были оплачены или учтены в счетах к оплате. Начисленные расходы включают заработную плату. Заработная плата сотрудникам не выплачивается досрочно, а является компенсацией за уже выполненную работу. Возьмем, к примеру, компанию, в которой цикл расчета заработной платы выполняется один раз в месяц. Начисление заработной платы сотрудника в июне в качестве расхода за июнь неточно.Технически вы оплачиваете работу сотрудника, которую он или она выполнил в мае. Чтобы уравновесить это, вы записываете заработную плату как начисленные расходы, поскольку это означает, что это платеж за май, даже если чек не будет сокращен до июня.

Долгосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства - это любые обязательства, срок погашения которых составляет более одного года. Статьи, которые считаются долгосрочными обязательствами, включают облигации компаний и долгосрочные ссуды, такие как ипотека и другие банковские ссуды.Собственный капитал также включен в эту категорию. Акции и акции компании учитываются как долгосрочные обязательства, как и нераспределенная прибыль, которая представляет собой прибыль, реинвестированную в бизнес.

Что такое текущие обязательства?

Раздел текущих обязательств баланса показывает долги компании, которые должны быть погашены в течение одного года. Эти долги противоположны текущим активам, которые часто используются для их оплаты.

Узнайте больше о том, как работают текущие обязательства, о различных типах и как они могут помочь вам узнать финансовую мощь компании.

Определение и примеры краткосрочных обязательств

Краткосрочные обязательства также называют краткосрочными обязательствами. Это долги, которые необходимо выплатить в течение следующего года. Они могут включать:

  • Краткосрочная задолженность, например, кредитная линия
  • Аренда помещения или оборудования
  • Счета за товары или услуги
  • Краткосрочные обязательства по предоставлению товаров или услуг

Если сложить краткосрочные и долгосрочные обязательства, вы сможете найти все, что причитается.

Как работают текущие обязательства?

Текущие обязательства можно найти в правой части баланса, напротив активов. В большинстве случаев вы увидите список типов текущих обязательств и суммы задолженности по каждой категории. Затем вы увидите общую цифру, отражающую все текущие обязательства.

Выплата текущих обязательств для бизнеса обязательна. Для этого он должен сбалансировать обязательства с оборотными активами. Разница между ними - оборотный капитал компании.

Сравнение текущих обязательств с оборотными активами может дать вам представление о финансовом здоровье компании. Если у бизнеса нет активов для покрытия краткосрочных обязательств, до конца года у него могут возникнуть финансовые проблемы.

С другой стороны, хорошо, если у бизнеса достаточно активов для покрытия текущих обязательств и даже немного остатков. В этом случае он имеет сильные позиции, чтобы выдержать неожиданные изменения в течение следующих 12 месяцев.

Пять видов краткосрочных обязательств

В балансе будут перечислены все виды краткосрочных обязательств, которые имеет бизнес. Их можно разделить на несколько категорий; они могут измениться со временем.

1. Счета к оплате

Кредиторская задолженность - это противоположность дебиторской задолженности, которая представляет собой деньги, причитающиеся компании. Кредиторская задолженность - это то, что компания должна другим. Это увеличивается, когда компания получает продукт или услугу до того, как за них заплатит.

Кредиторская задолженность, или «A / P», часто является одним из самых крупных текущих обязательств, с которыми сталкиваются компании. Компании всегда заказывают новые продукты или платят поставщикам за услуги или товары.

Подсказка

Хорошо управляемые компании стараются поддерживать кредиторскую задолженность на достаточно высоком уровне, чтобы покрыть все имеющиеся запасы. Это указано в балансе как «активы».

2. Начисленная заработная плата

В этой статье баланса показаны деньги, причитающиеся сотрудникам, которые компания еще не выплатила, в том числе:

  • Заработная плата
  • Заработная плата
  • Бонусы
  • Другие формы компенсации

3.Краткосрочная и текущая долгосрочная задолженность

Эти краткосрочные обязательства иногда называют «векселями к оплате». Они являются наиболее важными статьями в разделе текущих обязательств баланса.

В большинстве случаев векселя к оплате - это платежи по кредитам компании, срок погашения которых наступает в следующие 12 месяцев.

Важно

Использование заемных средств не всегда является признаком финансовой слабости. Например, руководитель магазина может организовать краткосрочные ссуды до начала сезона праздничных покупок, чтобы магазин мог запастись товарами.Если спрос высок, магазин продаст весь свой инвентарь, выплатит краткосрочный долг и получит разницу.

Если, с другой стороны, остаток по векселям к оплате превышает общую стоимость денежных средств, краткосрочных инвестиций и дебиторской задолженности, это может быть поводом для беспокойства.

Если компания не работает в бизнесе, в котором запасы можно быстро превратить в наличные, это может быть признаком финансовой слабости.

4. Прочие краткосрочные обязательства

В зависимости от компании вы увидите различные другие текущие обязательства.В некоторых случаях они будут объединены под заголовком «прочие текущие обязательства».

Подсказка

Обычно вы можете найти подробный список этих других обязательств где-нибудь в годовом отчете компании или в документации 10-K.

Вы также можете увидеть записи для:

  • Задолженность по дивидендам : Сумма денег, утвержденная советом директоров для распределения среди акционеров в будущем.
  • Проценты к уплате : Деньги, которые должны быть выплачены в счет процентов кредиторам.
  • Подоходный налог к ​​уплате : Деньги, которые должны быть уплачены правительству.

5. Потребительские вклады

Если вы смотрите на баланс банка, обязательно посмотрите на потребительские депозиты. Во многих случаях этот элемент будет указан в разделе «Прочие текущие обязательства», если он не включен в него.

Потребительские депозиты показывают сумму, которую клиенты внесли в банк. Эти деньги - скорее пассив, чем актив.Это потому, что теоретически все владельцы счетов могут снимать все свои средства одновременно. Их деньги банку не принадлежат.

Ключевые выводы

  • Краткосрочные обязательства - это долги компании, которые должны быть погашены в течение одного года. Часто им платят оборотными средствами.
  • Краткосрочные обязательства указаны в правой части баланса.
  • Сравните текущие обязательства с активами и оборотным капиталом, которые есть у компании, чтобы получить представление о ее общем финансовом состоянии.

Краткосрочные обязательства, 7 типов - например, кредиторская задолженность и т. Д.

Обязательство - это долг или юридическое обязательство предприятия перед другим физическим лицом, банком или организацией. Могут быть как краткосрочные, так и долгосрочные обязательства.
Обязательство - это вид займа, который создает обязательство по выплате другой вовлеченной стороне. Это результат прошлых событий или транзакций, который приводит к оттоку ресурсов. Следовательно, это предполагает будущие жертвы экономических выгод фирмы.
В основном есть два типа обязательств:
Краткосрочные обязательства
Долгосрочные обязательства
Помимо краткосрочных и долгосрочных обязательств, существует еще один вид обязательств, называемый условными обязательствами. Однако необязательно, чтобы они имели место. Они выплачиваются только при наступлении какого-либо события или непредвиденного обстоятельства.

Значение краткосрочных обязательств и долгосрочных обязательств

Краткосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства - это краткосрочные обязательства.Это означает, что долги или обязательства должны быть погашены в течение одного года. Например, краткосрочные долги, начисленные расходы и депозиты клиентов.

Долгосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства - это долгосрочные обязательства. Это означает долги или обязательства фирмы, срок погашения которых превышает один год. Эти обязательства выступают в качестве долгосрочных источников финансирования. Например, долгосрочные ссуды, долгосрочная аренда, долговые обязательства и пенсионные обязательства.

Виды краткосрочных обязательств

Существует много видов краткосрочных обязательств.Вот некоторые из них:

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность - это сумма денег, которую предприятие должно своим кредиторам или поставщикам. Он может возникнуть в результате покупки товаров и услуг у поставщиков в кредит. Она также известна как торговая кредиторская задолженность или торговая кредиторская задолженность.
В ходе обычной деятельности компания погашает кредиторскую задолженность в течение одного года. Запись о кредиторской задолженности проводится в разделе пассивов баланса компании до тех пор, пока компания не произведет окончательный платеж.

Краткосрочные долги

Краткосрочные долги - это любые долги или облигации, подлежащие выплате в течение одного года с момента их начисления. Напротив, долгосрочные долги - это те, срок погашения которых превышает один год.
Краткосрочные долги служат для бизнеса полезным инструментом для удовлетворения краткосрочных потребностей.

Начисленные расходы

Начисленные расходы - это те расходы, которые были признаны в бухгалтерских книгах до фактической оплаты. Вместо этого в журнале регистрируются начисленные расходы в том же отчетном периоде.
Начисленные расходы противоположны предоплаченным расходам. Предоплаченные расходы - это расходы, которые были оплачены заранее, в то время как начисленные расходы, которые должны были быть оплачены, но еще не оплачены.

Налоги к уплате

Налоги к уплате - это суммы налогов, подлежащих уплате государственным учреждениям. Это обязательство компании до тех пор, пока она не будет оплачена. После окончательного платежа вводится дебетовая запись для записи уплаченных денег в качестве уплаченных налогов в бухгалтерских книгах.
Существуют различные виды подлежащих уплате налогов, такие как налог с продаж, подлежащий уплате корпоративный подоходный налог и счета к оплате по налогу на заработную плату.Бухгалтер записывает обязательства по мере их начисления и фиксирует платеж, когда компания производит платеж.

Депозит клиента

Депозит клиента - это денежные средства, которые клиент вносит в компанию до получения конечных товаров и услуг. Компания еще не заработала их, и, следовательно, это ответственность компании. Существует обязательство либо предоставить товары и услуги, либо вернуть деньги клиенту. Запись по кредиту счета текущих обязательств показывает сумму клиентских депозитов.
Плохая кредитная история клиента может быть одной из причин, по которой компания может попросить внести наличные заранее. Также он пригодится в случае дорогих и нестандартных товаров.
После выполнения обязательства компания регистрирует дебетовую запись на счете обязательств и кредитовую запись на счете доходов.

Дивиденды к выплате

Дивиденды к выплате - это сумма денежных дивидендов, подлежащих выплате акционерам, как объявлено советом директоров компании.Это обязательство до тех пор, пока компания не распределит / не выплатит дивиденды среди акционеров.
Компания намерена выплатить дивиденды в течение года. Таким образом, подлежащие выплате дивиденды относятся к категории краткосрочных / краткосрочных обязательств.
Большое обязательство в категории подлежащих выплате дивидендов отражает хорошую прибыльность фирмы. Однако это может отрицательно повлиять на показатели ликвидности.

Текущая часть долгосрочной задолженности

Текущая часть долгосрочной задолженности - это часть основной суммы, которая подлежит выплате в течение одного года после окончания балансового отчета.Возьмем, например, частичный платеж по ссуде или задолженность, подлежащую выплате в текущем году, которая будет считаться краткосрочным обязательством.
Кредиторы, кредиторы и другие инвесторы внимательно изучают это обязательство, чтобы понять, способна ли компания выплатить свои краткосрочные обязательства или нет. Это помогает узнать о состоянии ликвидности компании.

Опубликовано в категории: Разное

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *