Счет 02 Амортизация основных средств Раздела 1. Плана счетов бухгалтерского учета РБ
Счет 02 «Амортизация основных средств» применяется также для обобщения информации об обесценении основных средств.
Начисление амортизации и обесценение доходных вложений в материальные активы отражаются на счете 02 «Амортизация основных средств» обособленно.
Начисленная сумма амортизации основных средств отражается по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на реализацию» и других счетов и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».
Суммы обесценения основных средств отражаются по дебету счетов 83 «Добавочный капитал», 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в порядке, установленном законодательством.
Восстановление обесценения основных средств отражается по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту счетов 83 «Добавочный капитал», 91 «Прочие доходы и расходы» в порядке, установленном законодательством.
При выбытии основных средств накопленные по ним за весь период эксплуатации суммы амортизации и обесценения отражаются по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту счета 01 «Основные средства».
Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным объектам основных средств.
Счет 02 «Амортизация основных средств» имеет следующие субсчета:
Счет 02 «Амортизация основных средств» корреспондирует со счетами:
Другие счета раздела 1
Счет 01. Основные средства Счет 02. Амортизация основных средств Счет 03. Доходные вложения в материальные активы Счет 04. Нематериальные активы Счет 05. Амортизация нематериальных активов Счет 06. Долгосрочные финансовые вложения Счет 07. Оборудование к установке и строительные материалы Счет 08. Вложения в долгосрочные активы Счет 09. Отложенные налоговые активы
План счетов. Счет 02 «Амортизация основных средств»
Отзывы участников семинаров:
«Тема планирования и бюджетирования раскрыта достаточно полно. Было интересно самостоятельно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках и особенно прогнозный баланс», — Бреславский Владимир, заместитель директора по экономике и финансам, ЗАО «Многовершинное», Хабаровский край.
«Кратко и при этом подробно описана система работы казначейства. Очень хороший преподаватель, огромное спасибо», — Болотова Светлана Сергеевна, казначей, «Акадо», Москва.
«Хороша сама идея семинара по ценообразованию – рассмотрение в комплексе маркетинга и финансов. Понравилась логика изложения материала, связь теории с практикой (примеры и задачи), доступное объяснение», — Инберг Анна Евгеньевна, менеджер по продажам, ООО «Вистеон Автоприбор Электроникс», Владимир.
«Семинар полностью оправдал ожидания. Полученные знания помогут разобраться в финансовой и бухгалтерской отчетности, увидеть нужные цифры в море информации. Также узнала много нового об анализе фин. деятельности», — Никонова Наталья Валентиновна, руководитель проектов отдела связи «X5 Retail Group», Москва.
«Понравилось освещение вопросов по организации внутреннего контроля через управленческий учет», — Романюк Ю.А., руководитель контрольно-ревизионной службы ООО «Аксон», Кострома.
«В семинаре понравилась его практическая направленность на создание системы управления дебиторской задолженностью. Было рассмотрено большое количество практических инструментов по улучшению собираемости денег. Много примеров из реальной практики, что дает возможность применить полученные знания в своей дальнейшей работе. Спасибо!» — Кузьминич Андрей Викторович, Коммерческий контролер ООО «Модерн Машинери Фар Ист», Магадан.
«Структурированные знания по всем функциям казначейства в доступной форме», — Нестеров Е.В., гл. специалист, «Росатом», Москва.
«После прослушивания семинара имею общую картину по бюджетированию, что и являлось целью. Все возникающие вопросы пояснялись сразу. Много практических заданий. Желаю процветания Школе бизнеса «Альфа», — Баклыкова Наталья Владимировна, ведущий специалист «ГПН-Логистика», Москва.
«Очень все понравилось! Пришла второй раз, была на семинаре по другой теме. Материал представлен очень подробно, все понятно на основе примеров. Удалось проанализировать и собственное предприятие, так как было мало участников и получилось практически индивидуальное занятие. Спасибо!» — Куксова Валерия Владимировна, экономист, ООО «Стройстандарт», Москва.
Другие отзывы по направлениям семинаров >>>
| Дебет | Кредит | Содержание | Документ |
| 000 | 02.01 | Ввод начальных остатков: накопленная амортизация по основному средству | Ввод остатков |
| 08.03 | 02.01 | Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется в капитальном строительстве | Регламентная операция |
| 20.01 | 02.01 | Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется в основном производстве | Регламентная операция |
| 23 | 02.01 | Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется во вспомогательном производстве | Регламентная операция |
| 23 | 02.01 | Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется во вспомогательном производстве | Регламентная операция |
| 25 | 02.01 | Начисление амортизации по объекту основных средств общепроизводственного назначения, который учитывается на счете 01 | Регламентная операция |
| 26 | 02.01 | Начисление амортизации по объекту основных средств общехозяйственного назначения, который учитывается на счете 01 | Регламентная операция |
| 29 | 02.01 | Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется в обслуживающих производствах и хозяйствах | Регламентная операция |
| 44.01 | 02.01 | Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется в организациях, осуществляющих торговую деятельность | Регламентная операция |
| 44.02 | 02.01 | Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность | Регламентная операция |
| 83.01.1 | 02.01 | Дооценка ОС при первой переоценке: Изменения суммы начисленной амортизации | Операция |
| 83.01.1 | 02.01 | Дооценка ранее уцененного ОС: Изменение суммы начисленной амортизации | Операция |
| 91.02 | 02.01 | Доначисление суммы амортизации за прошлые периоды по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 | Операция |
| 91.02 | 02.01 | Дооценка ранее уцененного ОС: Изменение суммы начисленной амортизации на сумму предыдущей уценки | Операция |
Счет 02 Амортизация основных средств: типовые проводки
Амортизация — это постепенный перенос стоимости основных средств на готовую продукцию, работы, услуги по мере физического износа. Пассивный счет 02 Амортизация основных средств применяется организациями, если у них есть объекты основных средств, подлежащие амортизации.
В балансе основные средства учитываются по остаточной стоимости
— стоимости приобретения за вычетом начисленной амортизации. Земельные участки и объекты природопользования не подлежат амортизации, так как их потребительские свойства со временем не изменяются. В балансе такие основные средства отражаются по первоначальной стоимости.Счет 02 Амортизация основных средств
Амортизацию ОС можно начислить следующими способами:
- линейным способом;
- способом уменьшаемого остатка;
- способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Выбранный способ закрепляется в учетной политике. Можно использовать разные способы амортизации к различным группам однородных основных средств.
Амортизация начисляется ежемесячно начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество было принято к учету в качестве основного средства.
Суммы начисленной амортизации списываются на расходы по обычным видам деятельности, это:
Дебет 20,23,25,26,29 — Кредит 02.
Либо включаются в состав прочих расходов (если объект непроизводственного характера или предназначен для сдачи в аренду, если аренда не является обычным видом деятельности):
Дебет 91-2 — Кредит 02.
Если основное средство используется, для создания, модернизации или реконструкции другого внеоборотного актива, то:
Дебет 08 — Кредит 02.
Инструкция 02 счет
Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:
Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.
Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (если арендная плата формирует прочие доходы).
При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.
Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.
Типовые проводки по 02 счету
По дебету счета
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Списание амортизации по ОС, выбывшему в результате продажи, ликвидации, безвозмездной передачи на уменьшение первоначальной стоимости | 02 | 01 «Выбытие ОС» |
| Амортизация по объекту основных средств, включенному в состав имущества, предназначенного для сдачи в аренду, перенесена на отдельный субсчет | 02 | 02 |
| Амортизация по имуществу, ранее предназначенному для сдачи в аренду и переведенному в состав основных средств, перенесена на отдельный субсчет | 02 | 02 |
| Амортизация по выбывшим ОС, предназначенным для сдачи в аренду, списана на уменьшение его первоначальной стоимости | 02 | 03 |
| Списана на уменьшение первоначальной стоимости амортизация поисковых активов, переведенных в состав основных средств или нематериальных активов | 02 | 08 |
| Списана амортизация по ОС, переданному филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) | 02 | 79-1 |
| Списана амортизация по ОС, переданному головному отделению (проводка в учете филиала) | 02 | 79-1 |
| Списана амортизация по ОС, переданому в доверительное управление (в учете учредителя управления) | 02 | 79-3 |
| Списана амортизация по ОС, ранее полученному в доверительное управление и возвращенное учредителю управления (на отдельном балансе ДУ) | 02 | 79-3 |
| Сумма амортизации уменьшена при снижении стоимости ОС в результате переоценки | 02 | 83 |
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Начислена амортизация по ОС, используемым при реконструкции или модернизации других ОС | 08 | 02 |
| Начислена амортизация по ОС, используемым при создании НМА | 08 | 02 |
| Начислена амортизация по ОС, используемым при строительстве объекта для собственных нужд организации | 08-3 | 02 |
| Начислена амортизация по ОС, используемым в основном производстве | 20 | 02 |
| Начислена амортизация по ОС, используемым во вспомогательном производстве | 23 | 02 |
| Начислена амортизация по ОС общепроизводственного назначения | 25 | 02 |
| Начислена амортизация по ОС общехозяйственного назначения | 26 | 02 |
| Начислена амортизация по ОС, используемым в обслуживающем производстве | 29 | 02 |
| Начислена амортизация по ОС, предназначенным для обеспечения процесса продаж | 44 | 02 |
| Начислена амортизация по ОС торговой организации | 44 | 02 |
| Учтена амортизация по ОС, полученному от головного отделения организации, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете филиала) | 79-1 | 02 |
| Учтена амортизация по ОС, полученному от филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) | 79-1 | 02 |
| Доначислена амортизация по ОС, стоимость которого увеличилась в результате переоценки | 83 | 02 |
| Начислена амортизация по ОС, переданным в аренду (аренда не является предметом деятельности организации) | 91-2 | 02 |
| Начислена амортизация по ОС, используемым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов | 97 | 02 |
Счет 02 «Амортизация Основных Средств» Проводки
Основные Средства — Новое Проводки по Основным Налог на Имущество Счет 01
Лизинг и Счет 03 Лизинг — Бухучет
Амортизация Основных Средств
Ускоренная Амортизация ОС
Правила ускоренной амортизации, установленные Методическими указаниями, больше не действуют
Решением Верховного Суда РФ от 23 января 2020 г. № АКПИ19-899 признано не действующим предложение подп. «б» п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств,
утверждённых приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, согласно которому при амортизации в бухучете ОС способом уменьшаемого остатка субъекты малого предпринимательства могут применять коэффициент ускорения, равный двум; а по движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться коэффициент ускорения в соответствии с условиями договора финансовой аренды не выше 3.
Все законодательные акты, на основании которых было установлено это положение, сейчас либо утратили силу, либо были изменены.
. .Амортизация при покупке подержанных ОС
Организация, купившая подержанные ОС, вправе уменьшить срок их полезного использования на период, в течение которого эти ОС использовались бывшим владельцем.
Компания сама определяет срок полезного использования ОС, ориентируясь на классификатор основных средств по амортизационным группам.
Однако зачастую компании покупают бывшие в употреблении ОС, по которым СПИ уже был определен прежним владельцем.
В этой ситуации новый собственник может определить норму амортизации исходя из этого срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев), в течение которых актив находился в эксплуатации у старого владельца.
Это возможно лишь в случае, когда организация располагает достоверной информацией о таком сроке.
В противном случае, норма амортизации определяется в общем порядке: на дату ввода ОС в эксплуатацию новым собственником исходя из СПИ, установленного для соответствующей амортизационной группы.
Письмо Минфина от 06.08.2019 № 03-03-06/1/59100
Налог на имущество Коды в декларации
Срок полезного использования (СПИ)
Компания вправе сама установить в налоговом учете порядок определения СПИ по объектам основных средств.
СПИ пересматривается, когда произошло улучшение первоначально установленных нормативных показателей функционирования объекта в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации.
Если после реконструкции технические характеристики объекта изменились настолько, что он стал соответствовать новому коду ОКОФ (в 2017 г. проанализировать нужно старые и новые коды), объект должен рассматриваться как новое основное средство.
В этом случае определять его первоначальную стоимость и СПИ нужно будет заново, используя уже новый Классификатор.
Амортизация в учете
Правила амортизации в бухгалтерском и налоговом учете разные, поэтому не исключены налоговые риски.
Пример.
Организация приобрела станок и планирует использовать его не менее 15 лет.
В бухучете нужно установить для него такой же срок полезного пользования, несмотря на то что по Классификации данный станок относятся к пятой группе (объекты со сроком службы 7-10 лет).
Если предприятие отразит в бухучете СПИ 7-10 лет, а станок проработает 15 лет, то отчетность будет недостоверна. Случай могут квалифицировать как намеренное искажение отчетности, что может повлечь за собой налоговую ответственность.
Письмо Минфина N 03-03-06/1/45862
АМОРТИЗАЦИЯ самортизированного ОС
Первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным основаниям.
Когда основное средство полностью самортизировано и проведена его модернизация в целях налога на прибыль увеличивается первоначальная стоимость на стоимость проведенной модернизации.
Стоимость произведенной модернизации амортизируется по нормам, которые были определены при введении этого ОС в эксплуатацию.
Это подходит к основным средствам, по которым амортизация начисляется линейным методом.
Если используется нелинейный метод, то амортизация рассчитывается на основании норм, определенных в НК РФ.
Основные средства
Основные Средства Проводки
. .Проводки
Содержание Хозяйственной Операции | Дебет | Кредит |
Начислена амортизация по объектам, используемым в собственном капитальном строительстве | 08.3 | 02 |
Начислена амортизация по объектам основных средств, используемым в производстве | 20, 23, 25 | 02.1 |
Начислена амортизация по объектам основных средств, взятым в лизинг (имущество учитывается на балансе лизингополучателя) | 20, 23, 25, 26 , 97 | 02.2 |
Начислена амортизация по объектам основных средств общехозяйственного назначения | 02 | 02 |
Начислена амортизация по объектам основных средств в торговой организации | 44 | 02 |
Учтена амортизация по объекту, полученному от обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс (в учете у головной организации) | 79.1 | 02 |
Отражена сумма доначисления амортизации при переоценке основных средств (если уценка в предыдущие годы не производилась) | 83 | 02 |
Увеличена сумма накопленной амортизации при переоценке основных средств (если уценка в предыдущие годы проводилась) | 91.2 | 02 |
Начислена амортизация по объектам основных средств, взятых в лизинг (имущество учитывается на балансе лизингодателя) | 91.2 | 02 |
Списана сумма накопленной амортизации по выбывшим объектам основных средств со 100% износом | 02.2 | 01.2 |
Списана сумма амортизации по основным средствам, начисленная за период эксплуатации | 02 | 01 |
Списана сумма амортизации по объектам основных средств, сданных в лизинг, а затем проданных | 02 | 03 |
При уценке основных средств отражена индексация суммы амортизации | 02 | 83 |
Лизинг и Счет 03 Лизинг — Бухучет
План счетов Счет 01 Основные Средства Проводки по Основным Налог на Имущество
Счет 02 «Амортизация основных средств»
Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.
Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (если арендная плата формирует операционные доходы).
При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств». Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.
Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.
| Операция | Первичные документы | Дебет | Кредит |
| Начислена амортизация основных средств: | |||
| производственного назначения | карточка учета ОС-6 | 20, 25, 44 | 02 |
| общехозяйственного, управленческого назначения | карточка учета ОС-6 | 26 | 02 |
| сданных в аренду (если доходы от аренды относятся к внереализационным доходам | карточка учета ОС-6 | 91-2 | 02. Аренда |
| объект жилищного фонда | карточка учета ОС-6 | 010 | — |
| Списана амортизация при выбытии основных средств | карточка учета ОС-6 | 02 | 01.Выбытие |
| Корректировка амортизации основных средств при переоценке: | |||
| при увеличении стоимости основных средств | расчет | 83 | 02 |
| при уменьшении стоимости основных средств | расчет | 02 | 83 |
Счет 02 «Амортизация основных средств» корреспондирует со счетами:
| 01 Основные средства | 02 Амортизация основных средств |
| 02 Амортизация основных средств | 08 Вложения во внеоборотные активы |
| 03 Доходные вложения в материальные ценности | 20 Основное производства |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 23 Вспомогательные производства |
| 83 Добавочный капитал | 25 Общепроизводственные расходы |
| 26 Общехозяйственные расходы | |
| 29 Общеобслуживающие производства и хозяйства | |
| 44 Расходы на продажу | |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | |
| 83 Добавочный капитал | |
| 91 Прочие доходы и расходы | |
| 97 Расходы будущих периодов |
Источник: Корреспондения счетов Е. Холоденко, А. Ростовцев
| < Предыдущая | Следующая > |
|---|
Проводки по счетам в программе 1С с типом КПС
С 01.01.2017 г. все автономные и бюджетные учреждения (АУ и БУ) настроили в учетной политике новую структуру рабочего плана счетов (РПС) с типом КПС (Классификация АУ и БУ). И все проводки по счетам в программе 1С проводятся с типом КПС у счетов (АУ и БУ). [spoiler]Но при начислении амортизации возникают ошибки: амортизация начисляется на старые КПС. Как же исправить данную ошибку в программе?Первое желание, которое возникает у бухгалтера, обнаружившего такую ошибку, зайти в карточку основного средства и внести изменения непосредственно там. Но, зайдя в справочник мы видим, что реквизит «Счет отнесения затрат по амортизации» недоступен для изменения в справочнике.
Все дело в том, что данные о счете и КПС затрат по начислению амортизации хранятся в регистре сведений «Параметры амортизации», а не в самом справочнике основных средств. И для изменения данных этого регистра в программе 1С БГУ 1.0 есть документ «Изменение счета затрат для начисления амортизации ОС». Соответственно, для того чтоб изменить счет или КПС затрат для амортизации ОС нам необходимо создать и провести данный документ. Перед изменением реквизитов рекомендую создать копию вашей информационной базы.
Данный документ можно найти:
Меню «ОС, НМА, НПА — Работа с регистрами сведений по ОС — Изменение счета затрат при начислении амортизации»
Создаем новый документ. Дата документа будет обязательно и только 01.01.2017, тогда амортизация на новые КПС будет начисляться, начиная с 01.01.17.
Данный документ создается в разрезе счетов ОС, КФО и ИФО.
Например:
Создан документ для изменения КПС счета затрат для ОС, которые учитываются на сч.101.34 по КФО=2, ИФО (пустое)
По кнопке «Заполнить»-«Заполнить таблицу списком основных средств», табличная часть документа заполняется данными об основных средствах, которые соответствуют указанным параметрам. У счета затрат указан «старый» КПС без заполненного раздела, подраздела.
Далее, если нам необходимо, чтобы для разных ОС из списка был разный КПС, то можно по очереди «прощелкать» каждую строку и изменить КПС вручную. Если же для всех ОС, КПС у счета затрат будет один, то нажимаем: «Заполнить»- «Заполнить КПС» и на сообщение «КПС у счета затрат будет изменен» отвечаем «ДА». Откроется справочник КПС, выбираем нужный нам код двойным щелчком мыши. В табличной части документа во всех строках автоматически изменится КПС.
КПС у счета затрат для всех основных средств из списка изменился на нужный нам с видом АУ и БУ и с заполненным разделом, подразделом.
Если же, помимо изменения КПС счета затрат, нужно изменить сам счет, на который начисляется амортизация, например амортизация по ошибке начисляется на счет 401.20, вместо 109.61, то после заполнения таблицы исходными данными, нажимаем : «Изменить счет» и в появившемся окне, выбираем нужный счет, КПС (уже новый с видом АУ и БУ), номенклатуру и виды затрат.
Заполняем нужные данные и жмем «ОК» :
Данные в таблице заполнятся нужными показателями. Сохраняем документ.
Такие документы нужно создать на каждый счет учета ОС, в разрезе КФО и ИФО.
После проведения данных документов записи в регистре сведений «Параметры амортизации» будут изменены на соответствующую дату.
Не забывайте, что после создания и проведения этих документов, нужно обязательно вернуться в документы по начислению амортизации с начала 2017 года, перезаполнить их и перепровести. Проверить сформированные проводки.
Надеюсь, что материал данной статьи будет для вас полезен и вы сможете выбрать и применить данные настройки в своей работе в программе 1С.
Определение амортизации
Что такое амортизация?
Термин «амортизация» относится к методу учета, используемому для распределения стоимости материального или физического актива в течение срока его полезного использования или ожидаемого срока службы. Амортизация показывает, какая часть стоимости актива была использована. Амортизация активов помогает компаниям получать доход от актива, списывая часть его стоимости каждый год, когда актив используется. Отсутствие учета амортизации может сильно повлиять на прибыль компании.Компании также могут амортизировать долгосрочные активы как для налоговых, так и для бухгалтерских целей.
Ключевые выводы
- Амортизация связывает стоимость использования материального актива с прибылью, полученной в течение срока его полезного использования.
- Существует множество видов амортизации, включая линейную и различные формы ускоренной амортизации.
- Накопленная амортизация — это сумма всех амортизационных отчислений, начисленных на актив до определенной даты.
- Балансовая стоимость актива в балансе равна его первоначальной стоимости за вычетом всей накопленной амортизации.
- Балансовая стоимость актива после амортизации называется его ликвидационной стоимостью.
Общие сведения об амортизации
Такие активы, как машины и оборудование, дороги. Вместо того, чтобы осознавать полную стоимость актива в первый год, компании могут использовать амортизацию, чтобы распределить стоимость и получить от нее доход. Это осуществляется посредством амортизации, которая позволяет компании списывать стоимость актива в течение определенного периода времени, в частности, срок его полезного использования.Его можно использовать для учета снижения с течением времени балансовой стоимости, которая представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией за годы.
Амортизация производится регулярно, поэтому компания может перенести стоимость актива из баланса в отчет о прибылях и убытках. Когда компания покупает актив, она записывает транзакцию как дебет для увеличения счета актива в балансе и кредит для уменьшения денежных средств (или увеличения кредиторской задолженности), который также находится в балансе.Ни одна из журнальных записей не влияет на отчет о прибылях и убытках, в котором указываются доходы и расходы.
В конце отчетного периода бухгалтер регистрирует амортизацию для всех капитализированных активов, которые не были полностью амортизированы. Запись в журнале состоит из:
- дебет амортизации, которая переносится в отчет о прибылях и убытках
- кредит на накопленную амортизацию, которая отражается в балансе
Как отмечалось выше, предприятия могут использовать амортизацию как для налоговых, так и для бухгалтерских целей.Это означает, что они могут получить налоговый вычет на стоимость актива, уменьшая налогооблагаемую прибыль. Но Налоговая служба (IRS) заявляет, что при амортизации активов компании должны распределять затраты по времени. У IRS также есть правила, когда компании могут делать вычеты.
IRS публикует графики амортизации с подробным описанием количества лет, в течение которых актив может быть амортизирован для целей налогообложения на основе различных классов активов.
Особые соображения
Амортизация считается неденежным начислением, поскольку не представляет собой фактического оттока денежных средств.Все денежные затраты могут быть оплачены изначально при покупке актива, но для целей финансовой отчетности расходы учитываются постепенно. Это потому, что активы приносят пользу компании в течение длительного периода времени. Но амортизационные отчисления по-прежнему уменьшают прибыль компании, что полезно для налоговых целей.
Принцип сопоставления в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) — это концепция учета по методу начисления, согласно которой расходы должны быть сопоставлены с тем же периодом, в котором была получена соответствующая выручка.Амортизация помогает связать стоимость актива с выгодой от его использования с течением времени. Другими словами, актив используется каждый год и приносит доход — дополнительные расходы, связанные с его использованием, также регистрируются.
Общая сумма амортизации каждый год, представленная в процентах, называется нормой амортизации. Например, если у компании была общая амортизация 100 000 долларов за ожидаемый срок службы актива, а годовая амортизация составила 15 000 долларов. Это означает, что ставка будет 15% в год.
Ставка амортизации используется как при расчете уменьшающегося сальдо, так и при двойном уменьшении сальдо.
Пороговые суммы
Различные компании могут устанавливать свои собственные пороговые суммы, когда начинать амортизацию основных средств или основных средств. Например, небольшая компания может установить порог в 500 долларов, выше которого она обесценивает актив. С другой стороны, более крупная компания может установить порог в 10 000 долларов, ниже которого все покупки немедленно списываются на расходы.
Накопленная амортизация
Накопленная амортизация — это счет контраактивов, то есть его естественный баланс представляет собой кредит, уменьшающий стоимость чистых активов (СЧА). Накопленная амортизация любого данного актива — это его совокупная амортизация до одного момента его срока службы.
Как указывалось ранее, балансовая стоимость представляет собой сумму за вычетом счета активов и накопленной амортизации. Остаточная стоимость — это балансовая стоимость, которая остается в балансе, после чего учитывается вся амортизация до тех пор, пока актив не будет реализован или продан.
Он основан на том, что компания ожидает получить в обмен на актив в конце срока его полезного использования. Расчетная ликвидационная стоимость актива является важным компонентом при расчете амортизации.
Виды амортизации
Прямая линия
Амортизация активов с использованием линейного метода — это самый простой способ записать амортизацию. Он сообщает о равных расходах на амортизацию каждый год в течение всего срока полезного использования, пока весь актив не будет амортизирован до его остаточной стоимости.
Предположим, компания покупает машину по цене 5000 долларов. Компания принимает решение о восстановительной стоимости в 1000 долларов и сроке полезного использования в пять лет. Исходя из этих предположений, амортизируемая сумма составляет 4000 долларов (стоимость 5000 долларов — ликвидационная стоимость 1000 долларов).
Годовая амортизация с использованием линейного метода рассчитывается путем деления амортизируемой суммы на общее количество лет. В этом случае он составляет 800 долларов в год (4000 долларов ÷ 5). Это приводит к ставке амортизации 20% (800 $ ÷ 4000 $).
Снижение остатка
Метод уменьшающегося остатка — это метод ускоренной амортизации. Этот метод амортизирует машину по пропорциональной амортизации в процентах, умноженной на оставшуюся амортизируемую сумму каждый год. Поскольку балансовая стоимость актива выше в предыдущие годы, тот же процент приводит к увеличению суммы амортизационных расходов в предыдущие годы, которая ежегодно уменьшается.
Используя приведенный выше прямолинейный пример, машина стоит 5000 долларов, имеет аварийную стоимость 1000 долларов, пятилетний срок службы и ежегодно амортизируется по ставке 20%, поэтому расходы в первый год составят 800 долларов (4 000 долларов амортизируемой суммы x 20 %), 640 долларов на второй год ((4000 — 800 долларов) x 20%) и т. Д.
Двойной убывающий остаток (DDB)
Метод двойного уменьшения остатка (DDB) — еще один метод ускоренной амортизации. После двойного увеличения срока полезного использования актива, обратного величине срока полезного использования, эта ставка применяется к амортизируемой базе, балансовой стоимости, на оставшийся срок ожидаемого срока службы актива.
Например, актив со сроком полезного использования пять лет будет иметь обратную стоимость 1/5 или 20%. Двойная ставка, или 40%, применяется к текущей балансовой стоимости актива для амортизации.Хотя ставка остается постоянной, долларовая стоимость со временем будет уменьшаться, поскольку ставка умножается на меньшую амортизируемую базу для каждого периода.
Сумма цифр за год (SYD)
Метод суммы годовых цифр (SYD) также допускает ускоренную амортизацию. Для начала сложите все цифры ожидаемого срока службы актива.
Например, актив с пятилетним сроком службы будет иметь основание из суммы цифр от первой до пяти, или 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15.В первый год амортизации будет амортизироваться 5/15 амортизируемой базы. Во второй год будет амортизироваться только 4/15 амортизируемой базы. Это продолжается до тех пор, пока за пятый год не будет обесцениваться оставшаяся 1/15 базовой стоимости.
Единицы продукции
Этот метод требует оценки общего количества единиц, которые актив будет производить в течение срока полезного использования. Затем рассчитываются расходы на амортизацию в год на основе количества произведенных единиц. Этот метод также рассчитывает амортизационные расходы на основе амортизируемой суммы.
Пример амортизации
Если компания покупает оборудование за 50 000 долларов, она может полностью списать его стоимость в первый год или списать стоимость актива в течение 10-летнего срока его полезного использования. Вот почему владельцы бизнеса любят амортизацию. Большинство владельцев бизнеса предпочитают оплачивать только часть затрат, что увеличивает чистую прибыль.
Компания также может утилизировать оборудование за 10 000 долларов в конце срока его полезного использования, что означает, что его ликвидационная стоимость составляет 10 000 долларов.Используя эти переменные, бухгалтер рассчитывает амортизационные расходы как разницу между стоимостью актива и его ликвидационной стоимостью, деленную на срок полезного использования актива. Вычисление в этом примере: (50 000–10 000 долларов США) ÷ 10. Это дает в итоге 4 000 долларов амортизационных расходов в год.
Таким образом, бухгалтер компании не обязан тратить все 50 000 долларов в первый год, даже если компания выплатила эту сумму наличными. Вместо этого компании нужно потратить только 4000 долларов на чистую прибыль.Компания потратит еще 4000 долларов в следующем году и еще 4000 долларов через год, и так далее, пока актив не достигнет своей ликвидационной стоимости в 10000 долларов через десять лет.
Почему активы обесцениваются с течением времени?
Новые активы обычно более ценны, чем старые. Амортизация измеряет величину стоимости, которую актив теряет с течением времени — непосредственно в результате продолжающегося использования в результате износа и косвенно в результате внедрения новых моделей продуктов и таких факторов, как инфляция.
Как амортизируются активы для целей налогообложения?
Амортизация — это часто то, о чем говорят, когда говорят о бухгалтерской амортизации.Это процесс распределения стоимости актива в течение срока его полезного использования, чтобы согласовать его расходы с получением доходов.
Компании также создают бухгалтерские графики амортизации с учетом налоговых льгот, поскольку амортизация активов вычитается как коммерческие расходы в соответствии с правилами IRS.
Графики амортизации могут варьироваться от простых прямолинейных до ускоренных или единиц измерения.
Чем амортизация отличается от амортизации?
Амортизация относится только к физическим активам или имуществу.Амортизация — это бухгалтерский термин, который по существу амортизирует нематериальные активы, такие как интеллектуальная собственность или проценты по займам, с течением времени.
В чем разница между расходами на амортизацию и накопленной амортизацией?
Основное различие между амортизационными расходами и накопленной амортизацией заключается в том, что один из них отображается как расход в отчете о прибылях и убытках, а другой — как контрактив, отражаемый в балансе.
Оба относятся к износу оборудования, машин или другого актива и помогают определить его истинную стоимость, что является важным фактором при проведении налоговых вычетов на конец года и когда компания продается, а активы нуждаются в надлежащем оценка.
Хотя обе эти амортизационные записи должны указываться в отчетах на конец года и квартальных отчетах, именно амортизационные расходы являются более распространенными из двух из-за их применения в отношении вычетов и могут помочь снизить налоговые обязательства компании. Накопленная амортизация обычно используется для прогнозирования срока службы элемента или для отслеживания годовой амортизации.
Определение балансовой стоимости
Что такое балансовая стоимость?
Балансовая стоимость — это учетная мера стоимости, при которой стоимость актива или компании основана на цифрах в балансе соответствующей компании.Для физических активов, таких как оборудование или компьютерное оборудование, балансовая стоимость рассчитывается как (первоначальная стоимость — накопленная амортизация). Если компания покупает патент или другой объект интеллектуальной собственности, то формула балансовой стоимости будет (первоначальная стоимость — амортизационные расходы).
Ключевые выводы
- Балансовая стоимость — это мера стоимости активов компании.
- Балансовая стоимость обычно измеряется как первоначальная стоимость актива за вычетом любых амортизирующих факторов.Коэффициенты амортизации актива различаются в зависимости от характера актива.
- Некоторые активы, например земля, не подлежат амортизации.
- На нормы амортизации актива влияют расчеты компании, которой он принадлежит.
Как работает балансовая стоимость
Балансовая стоимость, также известная как балансовая стоимость, представляет собой стоимость актива за вычетом накопленной амортизации. Балансовая стоимость обычно не включается в баланс, поскольку ее необходимо рассчитать.Однако балансовая стоимость, как правило, всегда ниже текущей рыночной стоимости.
Практика бухгалтерского учета гласит, что для отражения активов в балансе используется первоначальная стоимость, а не рыночная стоимость, поскольку первоначальную стоимость можно отследить до документа покупки, такого как квитанция. Рыночная стоимость более субъективна. При первоначальном приобретении актива балансовая стоимость этого актива равна первоначальной стоимости его покупки. Однако со временем стоимость актива изменится.
Как амортизационные, так и амортизационные расходы используются для признания снижения стоимости актива, поскольку этот объект используется с течением времени для получения дохода. Обратите внимание, что, хотя здания амортизируются, земля не является амортизируемым активом. Это связано с тем, что часто считается, что земля имеет неограниченный срок полезного использования, а это означает, что стоимость земли не будет обесцениваться с течением времени.
Хотя земля считается не подлежащей амортизации, такие факторы, как улучшения, произведенные на земле, а также здания и оборудование, имеющиеся на земле, означают, что общая балансовая стоимость земли все еще может амортизироваться.
Пример балансовой стоимости
Предположим, ABC Plumbing покупает грузовик на сумму 23 000 долларов для оказания помощи в выполнении сантехнических работ в жилых домах, а бухгалтерия создает в бухгалтерских книгах новый актив водопроводного грузовика стоимостью 23 000 долларов. В связи с такими факторами, как общий пробег и история обслуживания, грузовому автомобилю назначается срок полезного использования в пять лет. Остаточная стоимость — это остаточная стоимость актива по окончании срока его полезного использования.
ABC решает списать актив на линейной основе с ликвидационной стоимостью 3000 долларов.Амортизируемая база равна первоначальной стоимости в 23 000 долларов за вычетом восстановительной стоимости в 3 000 долларов, или 20 000 долларов. Годовая амортизация составляет 20 000 долларов, разделенных на пять лет, или 4 000 долларов в год.
Балансовая стоимость грузовика меняется каждый год из-за ежегодной дополнительной амортизации стоимости. В конце первого года балансовая стоимость грузовика составляет 23 000 долларов за вычетом накопленной амортизации 4 000 долларов, или 19 000 долларов, а балансовая стоимость на конец второго года составляет (23 000–8 000 долларов), или 15 000 долларов.
В разделе баланса основных средств каждый материальный актив сопряжен со счетом накопленной амортизации. По состоянию на конец второго года в балансовом отчете указывается грузовик на сумму 23 000 долларов и накопленный счет амортизационного грузовика с балансом — 8 000 долларов. Читатель финансовой отчетности может увидеть, что балансовая стоимость грузовика составляет 15 000 долларов.
Маржа по EBITDAи маржа прибыли: сравнение различий
Маржа EBITDA и маржа прибыли: обзор
Разница между прибылью до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA) и стандартной нормой прибыли просто является вопросом исключения из общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP).
Ключевые выводы
- Маржа EBITDA учитывает маржу прибыли с добавлением износа и амортизации.
- Обычно применяемый термин «маржа прибыли» можно разделить на три категории: валовая маржа, операционная маржа и чистая маржа.
- EBITDA технически представляет собой маржу прибыли, но в меньшей степени применяется в масштабах компании, чем три отдельные категории маржи прибыли, перечисленные выше.
Маржа EBITDA
Корпоративный бухгалтерский учет должен соответствовать стандартам и практике, которые в совокупности называются общепринятыми принципами бухгалтерского учета.EBITDA — отличный способ для корпоративных бухгалтеров начать сбор данных, но его не следует рассматривать как абсолютный результат. Это связано с тем, что многие считают EBITDA скорее общим ходом, чем окончательной формой бухгалтерской практики.
Двумя наиболее распространенными показателями рентабельности не по GAAP являются прибыль до уплаты процентов и налогов (EBIT) и прибыль до уплаты процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA).
Маржа прибыли
В корпоративных финансах термин «маржа прибыли» обычно относится к одному из трех ключевых показателей прибыльности, утвержденных GAAP, которые указываются в отчете о прибылях и убытках компании: маржа валовой прибыли, маржа операционной прибыли и маржа чистой прибыли.
Преимущество нормы прибыли по GAAP заключается в том, что их расчет стандартизирован, что упрощает сравнение между компанией и ее конкурентами. Однако были разработаны другие метрики, которые измеряют рентабельность несколько иначе. Хотя они не соответствуют стандартам GAAP, эти показатели могут быть полезны для бизнеса в качестве средства сравнения его собственных результатов из года в год.
Эти коэффициенты рентабельности отражают способность бизнеса превращать доллар дохода в доллар прибыли после учета различных видов расходов.Норма чистой прибыли, которую иногда называют просто маржой прибыли, широко считается одним из наиболее важных показателей финансового здоровья компании.
Ключевые отличия
Хотя они в некотором роде очень похожи на своих коллег по GAAP, между маржой прибыли и маржой EBITDA есть существенные различия. Например, валовая прибыль отражает выручку за вычетом только тех затрат, которые непосредственно связаны с производством товаров для продажи. Операционная прибыль равна валовой прибыли за вычетом любых других накладных, операционных или коммерческих расходов, необходимых для ведения бизнеса, включая износ и амортизацию активов.
EBITDA, по сути, разделяет разницу между этими двумя показателями, учитывая все расходы, связанные с производством и повседневными операциями, но с добавлением стоимости износа и амортизации.
Как и его аналоги по GAAP, маржа EBITDA равна EBITDA, деленной на выручку.
Разница между нормой прибыли EBITDA и стандартной нормой прибыли просто связана с ее исключением из принципов GAAP.EBITDA по-прежнему является нормой прибыли, но осмотрительная оценка компаний и акций включает анализ этого показателя в дополнение к марже по GAAP, а не вместо них.
Накопленные амортизационные отчисления
Накопленная амортизация — это общая сумма амортизации активов компании, а амортизационные расходы — это сумма амортизации активов компании за один период. По сути, накопленная амортизация — это общая сумма затрат компании, которая была отнесена на амортизационные расходы с момента ввода актива в эксплуатацию.
Что такое накопленная амортизация?
Счет накопленной амортизации — это счет контраактивов на балансе компании, то есть он имеет кредитовый баланс. В бухгалтерском балансе он отображается как уменьшение общей суммы основных средств, представленных в отчетности.
Сумма накопленной амортизации для актива или группы активов со временем будет увеличиваться, поскольку амортизационные расходы по-прежнему будут кредитоваться на активы. Когда актив в конечном итоге продан или выведен из использования, накопленная амортизация, связанная с этим активом, будет сторнирована, что приведет к удалению всех записей об активе из баланса компании.
Что такое расходы на амортизацию?
С другой стороны, амортизационные расходы — это распределенная часть стоимости основных средств компании, соответствующая данному периоду. Расходы на амортизацию признаются в отчете о прибылях и убытках как неденежные расходы, уменьшающие чистую прибыль компании. Для целей бухгалтерского учета амортизационные расходы дебетуются, а накопленная амортизация кредитуется.
Это считается неденежным расходом, потому что повторяющаяся ежемесячная запись амортизации не включает в себя кассовую операцию.По этой причине в отчете о движении денежных средств, подготовленном с использованием косвенного метода, расходы на амортизацию добавляются обратно для расчета денежного потока от операционной деятельности. Типичные методы начисления амортизации могут включать линейную амортизацию, сальдо с двойным убыванием и единицы продукции.
Амортизация и пример накопленной амортизации
При прямом методе амортизации ежегодно начисляется одинаковая сумма, рассчитываемая как:
SLD знак равно Стоимость актива — Спасательная стоимость Срок полезного использования куда: SLD = прямолинейная амортизация \ begin {align} & \ text {SLD} = \ dfrac {\ text {Стоимость активов} — \ text {Остаточная стоимость}} {\ text {Полезный срок службы}} \\ & \ textbf {где:} \\ & \ текст {SLD = Амортизация по прямой линии} \\ \ end {выравнивается} SLD = полезная стоимость жизненного актива — остаточная стоимость, где: SLD = прямолинейная амортизация
Например, компания ABC купила оборудование за 250 000 долларов в начале года.Остаточная стоимость оборудования составляет 25 000 долларов США, ожидаемый срок полезного использования — 10 лет. Ежегодные расходы на амортизацию с использованием линейной амортизации составят 22 500 долларов в год.
Ежегодно на счет накопленной амортизации добавляется 22 500 долларов США. В конце пятого года сумма накопленной амортизации составит 112 500 долларов, или 22 500 долларов в виде ежегодной амортизации, умноженной на пять лет.
Накопленная амортизация и балансовая стоимость
Накопленная амортизация используется при расчете чистой балансовой стоимости актива.Это сумма актива на балансе компании. Чистая балансовая стоимость — это стоимость актива за вычетом его накопленной амортизации. Например, компания приобрела печатное оборудование за 100 000 долларов, а накопленная амортизация составляет 35 000 долларов, тогда чистая балансовая стоимость печатного оборудования составляет 65 000 долларов.
Накопленная амортизация не может превышать стоимость актива. Если актив продается или выбывает, накопленная амортизация актива снимается с баланса.Однако чистая балансовая стоимость не обязательно отражает рыночную стоимость актива.
Примеры методов амортизации
Помимо прямолинейного метода, существует еще метод убывающего остатка. Это единственный другой метод амортизации, разрешенный налоговой службой (IRS) для целей налогообложения. Метод уменьшающегося остатка рассчитывается как:
DBD = (NBV — SV) × 1 UL × DR куда: NBV = Чистая балансовая стоимость SV = Спасательная стоимость UL = Срок службы DR = норма амортизации \ begin {align} & \ text {DBD = (NBV — SV)} \ times \ dfrac {1} {\ text {UL}} \ times \ text {DR} \\ & \ textbf {где:} \\ & \ text {NBV = Чистая балансовая стоимость} \\ & \ text {SV = Остаточная стоимость} \\ & \ text {UL = Срок службы} \\ & \ text {DR = Норма амортизации} \\ \ end {выровнено} DBD = (NBV — SV) × UL1 × DR, где: NBV = чистая балансовая стоимость; SV = аварийная стоимость; UL = полезный срок службы; DR = норма амортизации.
При использовании метода двойного уменьшающегося остатка (DDB), который, возможно, является наиболее популярным, коэффициент амортизации в приведенной выше формуле равен 2.Например, компания покупает печатное оборудование за 100 000 долларов. Стоимость утилизации составляет 20 000 долларов США, а срок полезного использования — 10 лет.
Расходы на амортизацию за 1 год с использованием метода DDB будут: (100 000–20 000 долларов США) x (1/10) x 2 = 16 000 долларов США. Расходы на амортизацию 2-го года составят: (84 000–20 000 долларов) x (1/10) x 2 = 12 800 долларов.
Между тем, при прямолинейном методе амортизационные расходы в приведенном выше примере будут составлять 8 000 долларов в год или (100 000–20 000 долларов) / 10.В конце 2-го года накопленная амортизация по методу DDB составит 28 800 долларов, а по прямолинейному методу — 16 000 долларов. Однако в последующие годы годовая сумма амортизации по методу DDB будет меньше. Обычно он используется для активов, которые быстро теряют свою ценность, например компьютеров.
Бухгалтерская запись для амортизации — AccountingTools
Что такое бухгалтерская запись для амортизации?
Учет амортизации требует непрерывной серии проводок для списания основного средства на расходы и, в конечном итоге, для прекращения его признания.Эти записи предназначены для отражения текущего использования основных средств с течением времени.
Амортизация — это постепенное списание стоимости актива в течение его ожидаемого срока полезного использования. Причина использования амортизации для постепенного снижения учтенной стоимости основных средств заключается в признании части расходов на активы в то же время, когда компания регистрирует выручку, полученную от основных средств. Таким образом, если вы списали стоимость всего основного средства на расходы за один отчетный период, но он продолжал генерировать выручку в течение многих лет в будущем, это было бы неправильной бухгалтерской транзакцией в соответствии с принципом сопоставления, поскольку выручка не сопоставляется с сопутствующие расходы.
В действительности выручка не всегда может быть напрямую связана с конкретным основным средством. Вместо этого их легче связать со всей производственной системой или группой активов, например с производственной линией.
Журнал для амортизации может быть простой записью, предназначенной для всех типов основных средств, или она может быть подразделена на отдельные записи для каждого типа основных средств. Основная запись журнала для амортизации — это дебетирование счета амортизационных расходов (который отображается в отчете о прибылях и убытках) и кредитование счета накопленной амортизации (который отображается в балансе как контр-счет, уменьшающий сумму основных средств).Со временем накопленный амортизационный баланс будет продолжать увеличиваться по мере того, как к нему добавляется дополнительная амортизация, до тех пор, пока он не сравняется с первоначальной стоимостью актива. В это время прекратите регистрировать любые расходы на амортизацию, поскольку стоимость актива теперь снижена до нуля.
Пример записи амортизации
Компания ABC рассчитывает, что в текущем месяце у нее должны быть расходы на амортизацию в размере 25 000 долларов США. Запись:
Накопленная амортизация — как это работает и что вам нужно знать
Что такое Накопленная амортизация?
Накопленная амортизация — это общая сумма расходов на амортизацию, отнесенных к конкретному активу. Основные средства (основные средства) Основные средства (основные средства) (основные средства) являются одним из основных внеоборотных активов, указанных в балансе.На основные средства влияют капитальные затраты, так как актив был введен в эксплуатацию. Это счет контраактивов — счет с отрицательным активом, который компенсирует баланс на счете актива, с которым он обычно связан.
В отличие от обычного счета активов, кредит на счет контрактивов увеличивает его стоимость, а дебет уменьшает его стоимость. Каждый раз, когда расходы на амортизацию регистрируются для организации, такая же сумма также кредитуется на счет накопленной амортизации, позволяя компании отображать как стоимость актива, так и общую текущую амортизацию актива.Это также показывает чистую балансовую стоимость актива в балансе. Бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс является одним из трех основных финансовых отчетов. Финансовые отчеты являются ключевыми как для финансового моделирования, так и для бухгалтерского учета.
Финансовые аналитики создадут график амортизации График амортизации График амортизации требуется в финансовом моделировании для связи трех финансовых отчетов (доход, баланс, движение денежных средств) в Excel. при выполнении финансового моделированияЧто такое финансовое моделирование Финансовое моделирование выполняется в Excel для прогнозирования финансовых показателей компании.Обзор того, что такое финансовое моделирование, как и зачем его создавать. для отслеживания общей амортизации за срок службы актива.
Видео Объяснение накопленной амортизации
Посмотрите это короткое видео, чтобы быстро понять основные концепции, рассматриваемые в этом руководстве, в том числе, что такое накопленная амортизация и как рассчитываются амортизационные расходы.
Пример
Компания XYZ приобрела оборудование 1 января 2015 года за 100 000 долларов США.Остаточная стоимость оборудования составляет 20 000 долларов США, а расчетный срок полезного использования составляет 8 лет. Каков остаток на счете накопленной амортизации 31 декабря 2017 года?
(100 000–20 000 долл. США) / 8 = 10 000 долл. США на амортизационные расходы в год
Загрузите бесплатный шаблон
Введите свое имя и адрес электронной почты в форму ниже и загрузите бесплатный шаблон прямо сейчас!
Шаблон накопленной амортизации
Загрузите бесплатный шаблон Excel, чтобы углубить свои знания в области финансов!Дебетование накопленной амортизации
Мы кредитуем счет накопленной амортизации, потому что с течением времени компания записывает амортизационные расходы, которые накапливаются на счете контрактивов.Однако бывают ситуации, когда счет накопленной амортизации списывается или списывается. Например, предположим, что актив использовался в течение 5 лет, а накопленная амортизация в общей сложности составляет 100 000 долларов.
По истечении 5-летнего периода, если компания продаст актив, счет необходимо будет обнулить, поскольку актив больше не имеет отношения к компании. Следовательно, будет кредит на счет актива, дебет на счет накопленной амортизации и прибыль или убыток в зависимости от справедливой стоимости актива и полученной суммы.
Накопленная амортизация / истощение
Накопленная амортизация и накопленное истощение работают так же, как накопленная амортизация; все они являются контраактивными счетами. Соглашение об именах различается в зависимости от природы актива. Для материальных активов, таких как основные средства, это называется амортизацией.
Для нематериальных активов, таких как патенты, лицензии или товарные знаки, это называется амортизацией, а для активов, связанных с природными ресурсами, таких как шахты или нефтяные платформы, истощение является официальной терминологией.Когда расходы на амортизацию или истощение регистрируются за год, соответствующие счета накопленных контрактивов кредитуются для учета расходов.
Ссылки по теме
Мы надеемся, что вам понравилось читать наше объяснение накопленной амортизации. CFI предлагает множество бесплатных ресурсов по финансовому анализу и бухгалтерскому учету, включая следующие:
Амортизация | Объяснение | AccountingCoach
Введение в амортизацию
Знаете ли вы? Чтобы сделать тему амортизации еще более понятной, мы создали сборник дополнительных материалов под названием AccountingCoach PRO .Наши пользователи PRO получают пожизненный доступ к нашей памятке по амортизации, карточкам, быстрым тестам, быстрым тестам с инструктажем, бизнес-формам и многому другому.
Что такое амортизация?
Амортизация — это систематический процесс распределения (распределения) стоимости актива, используемого в бизнесе, по отчетным периодам, в которых используется актив. Амортизация связана со зданиями, оборудованием, транспортными средствами и другими физическими активами, срок службы которых превышает год, но не вечен.
Причина амортизации
Амортизация необходима для измерения чистой прибыли компании в каждом отчетном периоде. Чтобы продемонстрировать это, давайте предположим, что розничный торговец покупает грузовик за 70 000 долларов в первый день текущего года, но предполагается, что грузовик будет использоваться в течение семи лет. Для розничного продавца нелогично отчитываться о 70 000 долларов как о расходах в текущем году, а затем отчитываться о 0 о расходах в течение оставшихся 6 лет. Тем не менее, логично сообщать о расходах в размере 10 000 долларов за каждый из 7 лет, в течение которых грузовик будет использоваться.
Бухгалтеры часто говорят, что цель амортизации состоит в том, чтобы сопоставить стоимость грузовика с доходами , которые получают от использования грузовика. Другие говорят, что стоимость грузовика соотносится с периодами использования грузовика.
Примеры активов, подлежащих амортизации
Некоторые примеры амортизируемых активов включают:
- Здания (без земли)
- Машины и оборудование
- Грузовые и легковые
- Компьютерные системы
- Мебель и фурнитура
- Благоустройство территории (парковки, наружное освещение и т. Д.))
Эти активы часто называют амортизируемыми активами, основными фондами, производственными активами, производственными активами, материальными активами, основными активами и построенными активами.
Как регистрируются эти активы
Амортизируемые активы первоначально учитываются в бухгалтерском учете по стоимости приобретения. Стоимость определяется как все затраты, которые потребовались для установки актива на место и его готовности к использованию.
Чтобы проиллюстрировать стоимость актива, предположим, что компания заплатила 10 000 долларов за покупку бывшего в употреблении оборудования, расположенного на расстоянии 200 миль.Затем компания заплатила 2000 долларов за транспортировку оборудования на место. Наконец, компания заплатила 5000 долларов за приведение оборудования в рабочее состояние. Компания зарегистрирует оборудование в своей главной бухгалтерской книге «Оборудование» стоимостью 17 000 долларов.
Остаток на счете оборудования будет отражен в балансе компании под заголовком актива основных средств .
Как рассчитывается амортизация
Расчет амортизации включает в себя следующее:
Стоимость актива
Стоимость актива включает все затраты, необходимые для установки актива на место и его готовности к использованию.Оценочная ликвидационная стоимость актива
Оценочная ликвидационная стоимость актива — это сумма, которую компания получит в конце срока полезного использования актива. Расчетная ликвидационная стоимость также называется остаточной стоимостью или стоимостью выбытия актива. Компании обычно используют остаточную стоимость 0 долларов при расчете амортизации.Расчетный срок полезного использования актива
Расчетный срок полезного использования актива — это количество лет (или общее количество единиц продукции), в течение которых актив, как ожидается, будет использоваться.Срок полезного использования может быть больше или меньше его физического срока службы. Например, физический срок службы компьютера может составлять 10 лет, но из-за ожидаемых изменений в программном и аппаратном обеспечении срок полезного использования компьютера может составлять 3 года.
Одна формула, которая обычно используется для расчета амортизационных расходов за год:
(Стоимость актива — оценочная ликвидационная стоимость) / расчетный срок полезного использования
Стоимость актива минус его оценочная ликвидационная стоимость известна как амортизируемая стоимость актива .Это амортизируемая стоимость, которая систематически распределяется на расходы в течение срока полезного использования актива.
Как отражается амортизация
Амортизация регистрируется в счетах компании с помощью корректирующей записи , которая обычно регистрируется в конце каждого отчетного периода. За исключением оборудования и сооружений, используемых в производстве, корректирующая запись по амортизации будет включать следующие счета главной книги:
- Амортизационные отчисления
- Накопленная амортизация
Например, если амортизация грузовика компании составляет 10 000 долларов в год в течение 7 лет, и компания составляет только годовую финансовую отчетность по состоянию на 31 декабря, корректировочная запись для каждого из 7 лет будет следующей:
Эта запись указывает, что расходы на амортизацию по счету дебетуются на сумму 10 000 долларов, а накопленная амортизация по счету кредитуется на сумму 10 000 долларов.
Амортизационные расходы
Расходы на амортизацию — это счет отчета о прибылях и убытках. Счета отчета о прибылях и убытках называются временными счетами, поскольку остатки на их счетах закрываются для счета акционерного капитала после подготовки годового отчета о прибылях и убытках.
Поскольку сальдо закрывается в конце каждого отчетного года, амортизационные расходы по счету начнутся в следующем отчетном году с сальдо в размере 0 долларов США.
Накопленная амортизация
Накопленная амортизация — это балансовый счет, связанный с амортизируемым активом.Например, будет учетная запись Накопленная амортизация — Грузовик, связанная с учетной записью актива Грузовик.
Счет накопленной амортизации известен как счет контраактивов, поскольку счет будет отображаться в разделе активов баланса, но у него будет кредитовое сальдо (что противоречит обычному дебетовому сальдо для счета активов).
Чтобы проиллюстрировать счет накопленной амортизации, предположим, что розничный торговец приобрел грузовик для доставки за 70 000 долларов, и это было зарегистрировано с дебетованием 70 000 долларов на счете активов Truck.Каждый год, когда грузовик амортизируется на 10 000 долларов, в бухгалтерской записи будет зачисляться Накопленная амортизация — Грузовик (вместо кредитования на счет актива Грузовик). Это позволяет нам увидеть как первоначальную стоимость грузовика, так и сумму, которая была амортизирована с момента ввода грузовика в эксплуатацию.
В отличие от счета «Расходы на амортизацию», счет «Накопленная амортизация» не закрывается в конце каждого года. Вместо этого сальдо в Накопленной амортизации переносится на следующий отчетный период.Чтобы проиллюстрировать это, давайте продолжим наш пример с грузовиком. После двухлетнего использования грузовика на счете «Накопленная амортизация — грузовик» будет кредитовый баланс в размере 20 000 долларов США. По прошествии трех лет накопленная амортизация — грузовик будет иметь кредитный баланс в размере 30 000 долларов США. Каждый год кредитный баланс на этом счете будет увеличиваться на 10 000 долларов, пока он не достигнет 70 000 долларов.
Разница между дебетовым сальдо на счете актива «Грузовик» и кредитовым балансом в «Накопленная амортизация — грузовик» известна как балансовая стоимость грузовика или балансовая стоимость .По истечении трех лет балансовая стоимость грузовика составит 40 000 долларов (70 000 долларов минус 30 000 долларов).
И счет актива «Грузовик», и счет контрацептива «Накопленная амортизация — грузовик» отражаются в балансе под заголовком актива «Основные средства» .
Методы расчета амортизации
Существует множество методов, которые компания может использовать для расчета амортизации, которая будет отражена в ее финансовой отчетности. Ниже приводится неполный список доступных методов амортизации:
Прямолинейный метод
Прямолинейная амортизация на сегодняшний день является наиболее распространенным методом, используемым для расчета и отражения амортизации в финансовой отчетности компании. Поэтому мы объясним и продемонстрируем детали расчета амортизации, начиная с линейного метода.
Изучив некоторые детали расчета амортизации с использованием линейного метода, мы предоставим примеры следующих методов амортизации:
Единицы деятельности или единицы продукции
В этом методе в качестве показателя срока полезной службы актива (вместо лет) используется выпуск активаДвойное уменьшающееся сальдо (DDB)
Этот метод обеспечивает более высокие расходы на амортизацию в первые годы полезного использования актива и, следовательно, меньшие расходы на амортизацию в более поздние годы срока службы актива.В расчетах по методу DDB используется балансовая стоимость актива (которая всегда уменьшается) и умножается на двукратную норму амортизации по прямолинейному методу. DDB — один из ускоренных методов начисления амортизации.Сумма цифр по годам (SYD)
SYD — еще один ускоренный метод начисления амортизации. Это означает, что компания будет отражать больше расходов на амортизацию в первые годы срока полезного использования актива и меньше — в последующие годы.
Ключевое различие в методах амортизации касается , когда стоимость актива отражается в отчете о прибылях и убытках компании как расходы на амортизацию:
Если компания хочет ежегодно производить одинаковую сумму амортизационных расходов, она будет использовать линейный метод.
Если компания хочет увеличить амортизационные расходы в те годы, когда актив используется больше, она будет использовать метод единиц деятельности.
Если компания хочет увеличить сумму амортизационных расходов в первые годы полезного использования актива (и, следовательно, меньше в последующие годы), она будет использовать метод ускоренной амортизации, такой как метод двойного уменьшающегося остатка или сумма метод цифр года.
Независимо от используемого метода амортизации общая сумма амортизационных расходов в размере в течение срока полезного использования актива не может превышать амортизируемую стоимость актива (стоимость актива за вычетом его оценочной ликвидационной стоимости).
ПРИМЕЧАНИЕ:
В нашем объяснении амортизации мы обсуждаем амортизацию, которая отражается в финансовой отчетности компании. Обычно это называется амортизацией .
Мы делаем , а не , обсуждаем амортизацию, указанную в U.Налоговая декларация компании S. Чтобы узнать о налоговой амортизации , посетите сайт www.IRS.gov или обсудите налоговую амортизацию со своим налоговым консультантом.