Списание расходов будущих периодов проводки: Страница не найдена ошибка 404.

Содержание

Учет расходов будущих периодов в 1С – Учет без забот

Опубликовано 24.10.2014 17:36
Автор: Administrator
Просмотров: 42716

Достаточно много вопросов от бухгалтеров я слышу на тему расходов будущих периодов (РБП). Кого-то интересует, что сделать, чтобы они списывались автоматически и как это реализовано в программах 1С. А кто-то спрашивает, почему суммы попадают не в ту строку баланса, которую они считают правильной. В этой статье я подробно опишу, как внести в 1С: Бухгалтерию 8 расходы будущих периодов и как осуществлять их списание, чтобы суммы верно отражались в отчетности. 

В общем случае РБП учитываются на счете 97, однако после изменений законодательства, вступивших в силу с 2011 года, в программах 1С появилась возможность учитывать элементы справочника "Расходы будущих периодов" и на счете 76 (76.01.2 и 76.01.9). Связано это с тем, что расходы на страхование, которые раньше все учитывали на 97 счете, уже нельзя так однозначно отнести к РБП, однако возможность списывать их равномерно в течение года пользователям оказалась по-прежнему нужна.

В качестве аналитики на всех указанных счетах используется справочник "Расходы будущих периодов", который можно найти на вкладке "Справочники" в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0.                                         

Создаем новый элемент справочника, указываем название, вид для налогового учета и вид актива в балансе. Об этом поле мне хотелось бы рассказать более подробно. От того, какое значение выбрано, зависит, в какую строку баланса попадет сумма РБП. Возможны следующие варианты:

1) дебиторская задолженность - строка 1230 "Дебиторская задолженность";

2) запасы - строка 1210 "Запасы";

3) прочие оборотные активы - строка 1260 "Прочие оборотные активы";

4) прочие внеоборотные активы - строка 1190 "Прочие внеоборотные активы";

5) основные средства - строка 1150 "Основные средства".

Затем вводим сумму и выбираем способ признания расходов (как правило, по месяцам). Также нужно указать даты начала и окончания списания, счет и субконто затрат.                                                               

После того, как настройки РБП сделаны, можно отражать его поступление. Для этого предназначен документ "Поступление товаров и услуг", расположенный на вкладке "Покупки".

Создаем новый документ, отражать РБП будем как услугу. В табличной части пишем содержание услуги (саму номенклатуру можно не выбирать) и указываем цену. В колонке "Счета учета" выбираем счет 97.21 "Прочие расходы будущих периодов", указываем подразделение затрат и выбираем только что созданный нами РБП из справочника.

Документ формирует следующие движения по счетам.                                                                             

Списание расходов будущих периодов выполняется в ходе процедуры закрытия месяца.

Проводки документа                                                                  

Если у Вас остались вопросы по учету РБП в программах 1С, то Вы можете задать их в комментариях к статье или в разделе "Задать вопрос". 

А если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по ссылке.

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 


Добавить комментарий

Расходы будущих периодов - инструкция для пользователей

Расходы будущих периодов (РБП) – это расходы, которые мы приняли к учету в текущем периоде, но планируем в связи с этим получить доход в будущем. Другими словами, потратились сегодня с целью получить доход завтра.

Списание расходов будущих периодов производится тремя способами:
• помесячно, в определенном диапазоне дат;
• ежедневно (имеются в виду календарные дни), в определенном диапазоне дат;
• произвольным (особым) способом. Как правило, имеется в виду единовременное списание.
Данные настройки задаются в одноименном справочнике «Расходы будущих периодов».

1. Ввод нового объекта и настройка списания расходов будущих периодов

Зайдем в справочник. Войдем в меню «Справочники», затем в подменю «Расходы будущих периодов». В списке элементов справочника нажимаем кнопку «Создать».
Откроется форма создания. Заполним следующие реквизиты формы 1С:

  • Название: Аренда 1С на год.
  • Группа: -
  • Вид для НУ (налогового учета): Прочее.
  • Вид актива в балансе: Прочие оборотные активы.
  • Сумма: 12000 (указывается исключительно в информационных целях. Сумма списания рассчитывается по указанному ниже алгоритму и исходя из остатка суммы к списанию по данным учета. Укажем здесь сумму покупки на год).
  • Признание расходов: по месяцам
  • Период списания: указать период, за который должно произойти полное списание расходов.
  • Счет затрат: 26.
  • Статья затрат: Прочие затраты.

  2. Оформление расходов будущих периодов в 1С 8.3

Заходим в меню «Покупки», далее – «Поступление (акты, накладные)». Нажимаем кнопку «Поступление» и выбираем «Поступление услуг».

Шапку документа заполняем как обычно при поступлении.
Перейдем к заполнению табличной части. Добавим новую строку, выберем номенклатуру, укажем количество и сумму. Пример заполненного документа:

Интерес представляет колонка «Счета учета». В ней нужно удалить то, что программа предлагает по умолчанию, и нажать кнопку выбора счета. В открывшемся окне укажем:

Налоговый учет настраивается аналогично. Посмотрим бухгалтерские проводки, которые сформировала нам программа 1С:

Убеждаемся, что расходы поступили на счет 97.21 и будут на нем учитываться до полного списания. Остаток к списанию всегда можно посмотреть, сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счету.

3. Списание расходов будущих периодов в проводках при закрытии месяца

Списание таких расходов выполняется регламентной операцией «Закрытие месяца»: меню «Операции», далее – «Закрытие месяца». После чего проверяем проводки:

Если Вы сделали все так, как описано выше, то в проводках по РБП должен получиться следующий результат расчета:


Расходы будущих периодов включают затраты. Порядок списания расходов будущих периодов (нюансы). Как списываются расходы будущих периодов – проводки

Вертикальный анализ – это метод диагностики финансового состояния организации и оценка динамики изменения структуры. Цель и суть вертикального анализа финансовой отчетности является анализ изменения структуры финансовых показателей за рассматриваемый период. Данный анализ применяется для оценки структуры бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. В статье рассмотрим как осуществляется вертикальный анализ баланса и отчета о финансовых результатах на примере предприятия ПАО “КАМАЗ”.

Направления проведения вертикального анализа бухгалтерского баланса организации несет следующие:

  • Оценка структурного изменения активов / пассивов компании.
  • Расчет изменения доли заемного капитала организации.
  • Определение состава оборотного и внеоборотного капитала.
  • Сравнение между собой структуры капитала различных компаний или компаний различной отрасли.

Вертикальный анализ может применяться не только для бухгалтерского баланса, а также для отчета о финансовых результатах (форма №2 ) при определении структуры доходов и расходов. Например, для диагностики структуры выручки или прибыли от продаж и т.д. Вертикальный анализ аналогично может использоваться для отчета об изменениях капитала (форма №3 ) и отчете о движении денежных средств (форма №4 ), но, как правило, вертикальный анализ ограничивается для баланса и отчета о финансовых результатах.

Сравнение вертикального анализ баланса с другими методами финансового анализа

Вертикальный анализ является одним из инструментов (методов) анализа финансовой отчетности организации для диагностики негативной тенденции изменения показателей, снижения финансовой устойчивости из-за роста доли заемного капитала и т.д. Кроме него также применяются другие методы ⇓.

Название анализа финансовой отчетности Направления применения Преимущества Недостатки
Вертикальный анализ

(аналог: структурный анализ )

Применяется для определения структуры капитала организации, финансовых показателей и изменение структуры во времени Позволяет отследить структурные изменения активов и пассивов компании Используется для диагностики

Не дает оценку финансовому состоянию предприятия

Горизонтальный анализ

(аналог: трендовый анализ )

Используется для оценки направления и прогнозирования динамики изменения финансовых показателей Позволяет оценить динамику изменения по годам финансовых показателей Служит в большей степени для диагностики, а не для принятия управленческих решений и оценке финансового состояния
Коэффициентный анализ Оценка финансовых показателей характеризующих: рентабельность, финансовую устойчивость, оборачиваемость и ликвидность организации Дает оценку эффективности тех или иных показателей хозяйственной деятельности предприятия.

Внесенные нормативы позволяют выделить проблемные показатели и принять управленческие решения

Используется для оценки финансовой эффективности предприятий одной отрасли

Сложно определить вероятность риска банкротства и уровень финансовой надежности
Скоринговая (рейтинговая) оценка Комплексная оценка финансового состояния компании, платежеспособности и финансовой надежности. Применение моделей оценки вероятности банкротства, рейтинговых моделей, бальных и экспертных методов Комплексный критерий на основе модели оценки финансового состояния позволяет определить вероятность риска банкротства Итоговая оценка может искажаться из-за пикового завышения одного из показателя модели

Пример вертикального анализа баланса для ПАО КАМАЗ в Excel

Рассмотрим пример вертикального анализа бухгалтерского баланса для компании ПАО «КАМАЗ». Для этого необходимо скачать баланс с официального сайта компании или по ссылке → .

Проведем вертикальный анализ внеоборотных активов, для этого необходимо оценить какую часть / долю занимают ее составные части.

Доля нематериальных активов (F9) =C9/$C$18

Доля результатов исследований и разработок (F10) = C10/$C$18

Доля основных средств (F13) = C13/$C$18

Доля доходных вложений в материальные ценности (F14) = C14/$C$18

Доля финансовых вложений (F15) = C15/$C$18

Доля отложенных налоговых активов (F16) = C16/$C$18

Доля прочих внеоборотных активов (F17) = C17/$C$18

Можно заметить, что сумма всех частей дадут 100%. На рисунке ниже представлен пример проведения вертикального анализа внеоборотных активов в бухгалтерском балансе ⇓.

На следующем этапе можно выделить максимальные и минимальные доли в формировании внеоборотных активов на 2014 год.

Максимальную долю в формировании внеоборотных активов (66,3%) занимает основные средства, минимальная доля у результатов исследований и разработок (0,4%). Для отражения динамики изменения структуры необходимо построить диаграмму областей ⇓.

Можно отметить, что к 2016 году наблюдается снижение доли основных средств (ОС) с 66,3% до 36,1% и увеличение доли финансовых вложений с 7% до 43%. Снижение доли ОС может свидетельствовать о снижении вложений предприятия в производство и развитие долгосрочного потенциала. К основным средствам относят: здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, инструмент и инвентарь.

Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах

Универсальность метода позволяет его применять для анализа отчета о финансовых результатах (форма №2) и определить как изменялась доля расходов и доходов при формировании выручки. Для примера возьмем предыдущую финансовую отчетность ПАО “КАМАЗ” и отразим изменение показателей выручки за 2015 и 2016 год. Можно заметить, что выручка составляет 100%.

Доход от полученных субсидий (Е8) =C8/C7

Себестоимость продаж (Е9) =C9/$C$7

Валовая прибыль (Е10) =C10/$C$7

Аналогичным образом рассчитываются все остальные строки отчета о финансовых результатах. На рисунке ниже представлен пример применения метода ⇓.

Как видно из рисунка, себестоимость произведенной продукции (затраты) выше чем выручка, но положительная выручка сохраняется за счет доходов в виде субсидий.

С 2015 до 2016 года было увеличение доли валовой прибыли с 4,6% до 9,%, снижение прибыли от продаж с 6,2% до 4,4%, уменьшение прибыли до налогообложения с 4,7% до 1,3% .

Выводы

Вертикальный анализ применяется как метод анализа финансовых показателей из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, а также может быть использован для отчета о движении денежных средств и для отчета о движении капитала. Метод используется для оценки динамики структуры активов и пассивов баланса. Для проведения комплексного финансового анализа его необходимо использовать совместно с горизонтальным и коэффициентным анализом, а также оценкой по моделям банкротства.

Электронные таблицы Excel финансового анализа Репина В.В. вычисляют движения денежных средств, прибыль-убыток, изменения задолженности, изменения запасов, динамику изменения статей баланса, финансовые показатели в формате GAAP . Позволят провести коэффициентный финансовый анализ предприятия .

Таблицы Excel для проведения финансового анализа от Малахова В.И. позволяют рассчитать баланс в процентной форме, оценку эффективности управления, оценку финансовой (рыночной) устойчивости, оценку ликвидности и платежеспособности, оценку рентабельности, деловой активности, положения предприятия на РЦБ, модель Альтмана. Строятся диаграммы актива баланса, динамики выручки, динамика валовой и чистой прибыли, динамика задолженности.

Таблицы Excel Попова А.А. позволят провести финансовый анализ : рассчитать деловую активность, платежеспособность, рентабельность, финансовую устойчивость, агрегированный баланс, провести анализ структуры активов баланса, коэффициентный и динамический анализ на основе 1 и 2 формы бухгалтерской отчетности предприятия.

Таблицы Excel финансового анализа предприятия Зайковского В.Э. позволяют на основе 1 и 2 форм внешней бухгалтерской отчетности произвести расчет банкротства предприятия по модели Альтмана, Таффлера и Лиса, оценить финансовое состояние предприятия по показателям ликвидности, финансовой устойчивости, состоянию основных средств, оборачиваемости активов, рентабельности. Помимо этого находят связь между неплатежеспособностью предприятия с задолженностью государства перед ним. Имеются графики изменения активов и пассивов предприятия во времени.

Анализ в Excel Маслова В.Г. позволит провести спектр балльного анализа финансового состояния . Спектр балльный метод является наиболее надежным методом финансово-экономического анализа . Его суть заключается в проведении анализа финансовых коэффициентов путем сравнения полученных значений с нормативными величинами, используется при этом система «разнесения» этих значений по зонам удаленности от оптимального уровня. Анализ финансовых коэффициентов производится путем сравнения полученных значений с рекомендуемыми нормативными величинами, играющими роль пороговых нормативов. Чем удаленнее значение коэффициентов от нормативного уровня, тем ниже степень финансового благополучия и выше риск попадания в категорию несостоятельных предприятий.

Модуль финансовый анализ для MS Excel

Позволяет получить общую оценку о степени устойчивости интересуемого предприятия на основании стандартной сводной отчетности о его деятельности.

Оценка финансово-хозяйственной деятельности

Как учитывать расходы на приобретение программного обеспечения?


После рассмотрения теоретической части вопросы, посмотрим, каким образом отражается приобретение программного обеспечения в программе 1С.

Допустим, что ООО «Наша организация» приобрела программу 1С, оплатив всю ее стоимость единовременно.

Для отражения в учете данной операции следует перейти в раздел «Покупки» — «Поступление (акты, накладные, УПД)» (см. рис. 1).

Рис. 1. Раздел «Покупки»

Создадим новое поступление с видом «Услуги» (см. рис. 2).

Рис. 2. Создание нового поступления

Заполним шапку документа данными поставщика и особое внимание уделим договору (см. рис. 3).

Рис. 3. Заполнение шапки документа

ООО «Наша организация» заключила с поставщиком программного обеспечения лицензионный договор, следовательно продавец не предъявляет суммы НДС к уплате (см. рис. 4).

Рис. 4. Заполнение ставки НДС

Далее создаем новую номенклатуру, уделяя особое внимание ее виду. Важно, чтобы вид номенклатуры был «Услуги» (см. рис. 5).

Рис. 5. Создание новой номенклатуры

Переходим по ссылке «Счета учета» (см. рис. 6).

Рис. 6. Ссылка «Счета учета»

В появившейся форме указываем счет затрат 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» и переходим в справочник «Расходы будущих периодов» (РБП). Для этого в одноименной строке нажмем стрелочку и раскроем список.

Отчетность из 1С — это удобно!

Получите полный доступ к «1С-Отчетности» на 30 дней бесплатно
и протестируйте сервис в работе.

ПОДРОБНЕЕ О СЕРВИСЕ

Далее, создадим группу РБП под названием «Программное обеспечение», если в программе такая группа ранее не создавалась (см. рис. 7). Это позволит упорядочить различного рода РБП учтенные в программе.

Рис. 7. Расходы будущих периодов

В группе создаем новый элемент справочника РБП. Особое внимание уделяем выделенным строкам.

Напомним, что для налогового учета — это прочие расходы.

Вид актива в балансе зависит от срока списания программного обеспечения. Так, если срок списания РБП составляет более 12 месяцев, то следует выбрать «Прочие внеоборотные активы», если менее 12 месяцев — «Оборотные активы» (см. рис. 8).

Рис. 8. Вид актива в балансе

В статье затрат «Вид расхода» должен быть «Прочие расходы» (см. рис. 9).

Рис. 9. Вид расхода

Графа «Счета учета» приобретает следующий вид (см. рис. 10).

Рис. 10. Графа «Счета учета»

При проведении документа программа формирует проводки Дт 97.21 Кт 60.01 (см. рис. 11).

Рис. 11. Проведение документа

Созданные нами элементы справочника РБП мы легко можем найти в разделе «Справочники» (см. рис. 12).

Рис. 12. Раздел «Справочники»

Здесь легко найти нужную нам информацию по всем имеющимся объектам РБП (см. рис. 13). Кроме того, простота и наглядность данного справочника поможет провести контроль правильности отражения данных в программе учета.

Рис. 13. Расходы будущих периодов

Сформируем оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счету 97.21 и проверим корректность отражения операции на счетах учета (см. рис. 14).

Рис. 14. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 97.21

Неисключительное право на ПО необходимо отразить на забалансовом счете (п. 39 ПБУ 14/2007). Для этого следует создать, к примеру, счет 012 «Программное обеспечение и другие лицензированные НМА», так как планом счетов в 1С специального счета для данного вида операций не предусмотрено (см. рис. 15).

Рис. 15. План счетов

Важно указать вид счета – забалансовый (см. рис. 16).

Рис. 16. Вид счета

Для отражения за балансом неисключительного права воспользуемся документом «Операции, введенные вручную» (см. рис. 17).

Рис. 17. Документ «Операции, введенные вручную»

Создаем документ «Операция» (см. рис. 18). Отражение неисключительного права на ПО за балансом происходит по Дт 012, выбытие — по Кт 012.

Рис. 18. Создание документа «Операция»

Сформировав ОСВ по счету 012, мы можем убедиться в корректности отражения введенной нами информации (см. рис. 19).

Рис. 19. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 012

Ежемесячно, начиная с месяца, в котором ПО было принято в РБП, часть стоимости программы будет отнесена в расходы. Для автоматизации данного процесса в 1С предусмотрена обработка «Закрытие месяца» (см. рис. 20).

Рис. 20. Обработка «Закрытие месяца»

Перейдем в регламентную операцию «Списание расходов будущих периодов» по ссылке (см. рис. 21).

Рис. 21. Регламентная операция «Списание расходов будущих периодов»

Есть возможность сформировать и проанализировать справку-расчет списания РБП за нужный месяц (см. рис. 22).

Рис. 22. Справка-расчет списания расходов будущих периодов за нужный месяц

А также посмотреть проводки, сделанные программой (см. рис. 23).

Рис. 23. Проводки, сделанные программой

Ускоряем обмен документами!

Начните обмениваться накладными, счетами-фактурами и другими
документами в электронном виде через сервис 1С-ЭДО.

ПОДРОБНЕЕ О СЕРВИСЕ

Учет расходов будущих периодов в государственных учреждениях

Тема расходов будущих периодов очень актуальна и на сегодняшний день не часто применяется в учете. Причина – небольшое количество комментариев и рекомендаций на эту тему. Однако Приказом Минфина России от 31.12.2015г. №227н в пункт 160 Инструкции №174н внесены изменения, в которых с 2016 года расходы будущих периодов могут быть отнесены на себестоимость товаров, работ, услуг (аналогичные правки внесены и в Инструкцию №183н для автономных учреждений).

Согласно пункту 302 Инструкции № 157н затраты, произведенные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов по дебету счета 0 401 50 «Расходы будущих периодов».

При этом расходы организации относятся к финансовому результату текущего финансового года в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и др.), в течение периода, к которому они относятся. Порядок признания в бюджетном (бухгалтерском) учете расходов будущих периодов регулируется в рамках учетной политики учреждения (п. 6 Инструкции № 157н).

Кроме того, исходя из положений Инструкции № 157н, учет расходов будущих периодов осуществляется в разрезе видов расходов. Для целей управленческого учета учреждения могут предусмотреть в рамках своей учетной политики в рабочем плане счетов детализацию счета 1 401 50 000 «Расходы будущих периодов» по соответствующим статьям КОСГУ.

В Инструкции №157н перечислены примеры таких расходов. Рассмотрим наиболее часто встречающиеся расходы будущих периодов:

  • страхование имущества и гражданской ответственности;
  • приобретение неисключительных прав пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;
  • уплата взносов на капитальный ремонт объектов общего пользования в жилых многоквартирных домах;
  • выплата отпускных.

Рассмотрим подробнее каждый из примеров.

Услуги страхования довольно часто приобретаются государственными учреждениями. Это и страхование гражданской ответственности на автомобили, числящиеся за учреждениями (ОСАГО), и если класс автомобиля оправдывает расходы на страхование имущества, то приобретается полис КАСКО, страхование такого имущества как лифты и прочие услуги. Страхование имущества и гражданской ответственности подтверждается полисом или условиями договора. При этом подписывается сводный акт приемки-сдачи услуг на общую страховую сумму, и поэтому зачастую бухгалтеры ошибочно принимают расходы сразу на всю уплаченную страховую сумму, что не верно.

Для того, чтобы бухгалтерский и налоговый учет были в этом случае сопоставимы, всю страховую сумму на дату акта приемки-сдачи услуг отражаем на счете 040150226 «Расходы будущих периодов», а далее ежемесячно в течение срока действия полиса и/или договора списываем на себестоимость товаров, работ, услуг.

Проводки будут следующие:

№ п/п

Наименование операции

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Основание

1

Заключен договор на услуги страхования

0. 506.10.226

или 0.502.17.226

0.502.11.226

Договор на услуги страхования

2

Предоставление полиса, сдача страховых услуг

0.401.50.226

2.302.26.730

Акт приемки-сдачи страховых услуг

3

Приняты денежные обязательства по услугам страхования

0.502.11.226

0.502.12.226

Акт приемки-сдачи страховых услуг

4

Периодическое (например, ежемесячное) начисление оказанной страховой услуги по сроку действия полиса/договора

0.109.00.226

0.401.50.226

Полис/договор и справка-расчет, бухгалтерская справка 0503833

Сумма проводки в строки 4 таблицы рассчитывается бухгалтером по методу, выбранному в учетной политике.

Приобретение неисключительных прав пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов также довольно часто встречается в учете государственных учреждений. Это лицензии на всевозможное программное обеспечение (ПО) (КОСГУ 226 или если ПО для электронного документооборота, то КОСГУ 221), ключи электронно-цифровых подписей и пр. Когда действие неисключительных прав по условиям договора прописано на весь срок использования ПО, то оправдано сразу всю сумму принять в расходы, т.к. срок неограничен. Но если срок действия прав ограничен и затрагивает другие финансовые и налоговые периоды, то имеет смысл принимать равномерно данные виды затрат. Ежеквартально, ежегодно или ежемесячно – решать бухгалтерам и отразить это необходимо в учетной политике.

Рассмотрим проводки:

№ п/п

Наименование операции

ДЕБЕТ

КРЕДИТ

Основание

1

Заключен договор на предоставление неисключительных прав

0. 506.10.221(226)

или 0.502.17.221(226)

0.502.11.221(226)

Договор на предоставление неисключительных прав

2

Предоставление лицензии на право пользования, сдача услуг

0.401.50.221(226)

2.302.21(26).730

Акт приемки-сдачи услуг

3

Приняты денежные обязательства по услугам предоставления неисключительных прав

0.502.11.221(226)

0.502.12.221(226)

Акт приемки-сдачи услуг

4

Периодическое (например, ежемесячное) начисление услуг использования ПО

0.109.00.221(226)

0.401.50.221(226)

Лицензия на ПО/договор и справка-расчет, бухгалтерская справка 0503833

Сумма проводки в строки 4 таблицы рассчитывается бухгалтером по методу, выбранному в учетной политике.

Уплата взносов на капитальный ремонт объектов общего пользования в жилых многоквартирных домах начиная с 1 июля 2015 года осуществляется государственными учреждениями, на балансе которых есть помещения в таких домах. Согласно Письма Минфина России от 10.08.2015г. № 02-07-07/46003 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по перечислению взносов на капитальный ремонт в фонд капитального ремонта" данные взносы необходимо относить на расходы будущих периодов. Но тут, учитывая статус письма Минфина России, как носящее рекомендательный характер, на месте бухгалтеров считаю необходимым закрепить отражение таких взносов в учетной политике. А проблематика тут состоит в том, что после проведения капитального ремонта многоквартирного дома, который по срокам произойдет спустя несколько лет, акт об оказанных услугах собственнику не предоставят, да и в акте не будут расписано подробно какой взнос от какого плательщика на какую часть работ потрачен.

В дополнение Минфин России разместил еще одно Письмо Минфина России от 25.01.2016г. №02-05-11/2678, в котором сказано, что информация (сведения) о расходовании средств согласно положениям статей 177 и 183 Жилищного кодекса Российской Федерации, должна быть предоставлена банком, в котором открыт специальный счет, и владельцем специального счета, либо региональным оператором по требованию (запросу) собственников помещений. Из вышесказанного получается, что сформировать расходы будущих периодов учреждение сможет, а на основании чего и как на практике списать эти расходы на себестоимость – вопрос неоднозначный.

Поэтому считаю оправданным выбор в учетной политике списание на себестоимость товаров, работ, услуг в периоде уплаты взносов, то есть в дебет счета 010900225 «Затраты на содержание имущества» по коду вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

В заключение считаю необходимым обозначить проблематику автоматизации учета расходов будущих периодов. В настоящий момент на рынке программных продуктов для бухгалтерского учета государственных учреждений учет расходов будущих периодов можно сказать не автоматизирован, то есть единственный вариант бухгалтеру занести самостоятельно необходимые проводки, сделать калькуляцию и пропорциональное списание расходов. Будем надеяться, что разработчики программ в ближайшем будущем реализуют этот вид учета.


Учет доходов и расходов будущих периодов. Проводки счет 97, 98

В процессе знакомства с бухгалтерским учетом мы не затронули еще два интересных счета: счет 97 «Расходы будущих периодов» и счет 98 «Доходы будущих периодов». Чем интересны и примечательны эти счета, для чего они используются? Рассмотрим эти вопросы в настоящей статье.

Учет расходов будущих периодов: счет 97

На счете 97 происходит учет расходов, произведенных в данном месяце, но при этом не связанных с продажами этого месяца, то есть этим счетом пользуются, когда возникшие расходы нужно отложить до следующего месяца.

Например, организация страхует свое имущество на полгода. Страховая компания представляет счет на определенную сумму, в этом счете отражается страховая сумма за весь срок страхования, организация должна её полностью оплатить в момент получения страхового полиса. При этом организация может в любой момент расторгнуть договор со страховой компанией и вернуть остаток денег.

В этом случае нельзя полностью списывать всю сумму в расходы, поэтому страховая сумма равномерно распределяется на полгода, то есть делится на 6, и каждый месяц 1/6 суммы списывается в расходы текущего месяца.

Как отразить это в бухгалтерском учете?

Проводки по учету отложенных расходов на счете 97

Дата

Дебет

Кредит

Название операции

01.11.2012

76

51

Оплачен страховой взнос страховой компании

01.11.2012

97

76

Принят к учету страховой полис на 6 месяцев

30.11.2012

44 (20)

97

Отражены расходы на страхование (1/6 суммы)

31.12.2012

44 (20)

97

31.01.2013

44 (20)

97

28.02.2013

44 (20)

97

31.03.2013

44 (20)

97

30.04.2013

44 (20)

97

В конце срока страхования вся сумма со счета 97 будет полностью списана в расходы, а сальдо будет нулевым.

Таким образом, для того, чтобы отразить расходы будущих периодов на счете 97, нужно знать сумму и период признания расходов, в течении этого периода сумма постепенно списывается (похожим образом списывается амортизация основных средств).

Какие еще расходы можно отразить на счете 97? Этим счетом могут воспользоваться вновь созданные организации и отражать свои первоначальные расходы (подготовительные), когда еще нет продаж, не на счете 44 (для торговых организаций), а на счете 97. Когда появляются продажи, расходы со счета 97 списываются на счет 44 либо общей суммой, либо постепенно, по желанию руководства предприятия.

Учет доходов будущих периодов: счет 98

Какие доходы можно отражать на счете 98? Например, товарно-материальные ценности, полученные безвозмездно, по договору дарения. По правилам бухгалтерского учета безвозмездное поступление ТМЦ нельзя признать в качестве дохода, доход признается постепенно по мере их использования. Признание дохода отражается с помощью проводки Д98 К91.

Проводки при безвозмездном получении ТМЦ на счет 98

Дата

Дебет

Кредит

Название операции

05.03.2013

08

98

Получено безвозмездно основное средство

05.03.2013

01

08

Основное средство принято к учету

30.04.2013

44 (20)

02

Начислена амортизация по этом ОС

30.04.2013

98

91

Признаны доходы от безвозмездного получения ОС, равные месячной сумме амортизации

В дальнейшем каждый месяц, рассчитав амортизацию, её сумма признается в качестве доходов от безвозмездного получения ОС, пока стоимость основного средства не будет полностью признано доходом, то есть пока не будет полностью самортизировано.

Таким образом, при поступлении основных средств доходы признаются по мере начисления амортизации.

Если же поступают безвозмездно товары, то они признаются в качестве дохода по мере их выбытия с предприятия.

Проводки при безвозмездном получении товаров

Дата

Дебет

Кредит

Название операции

01.03.2013

41

98

Получен безвозмездно товар

05.06.2013

62

90.1

Товар, полученный безвозмездно, реализован

05.06.2013

90.3

68.НДС

Начислен НДС с реализации

05.06.2013

90.2

41

Списана себестоимость безвозмездно полученных товаров

05.06.2013

98

91

Признаны доходы от безвозмездно полученных товаров

Таким образом, если безвозмездно получены ТМЦ, то они признаются в качестве дохода постепенно. Если же безвозмездно получены денежные средства, то они признаются доходом сразу всей суммой (проводка Д51 К91), счет 98 в данном случае не применяется.

Видео-урок “Учет расходов и доходов будущих периодов в 1С Бухгалтерия”


Как отразить расходы будущих периодов в 1С Бухгалтерии 8.3 (3.0)

Мария Полосина

редактор Scloud

Логика отражения расходов будущих периодов сохраняется на протяжении нескольких версий, поэтому инструкция будет справедлива в отношении 1С 8.3 «Бухгалтерия предприятия 3.0» и более ранних релизов.

Учет расходов будущих периодов нужен для того, чтобы отразить в бухгалтерии затраты, не приносящие быстрой отдачи. Например, вы передали стройматериалы для строительства, которое будет начато через какое-то время, или приобрели оригинальное программное обеспечение. В результате таких расходов отсрочивается получение дохода по ним.

В программе 1С возможно списание РБП несколькими вариантами:

Задать эти параметры можно в соответствующем справочнике «Расходы будущих периодов». Давайте рассмотрим его структуру. Справочник расположен на вкладке меню «Справочники» в разделе «Расходы будущих периодов».

  

Нажимаем ссылку и попадаем в список элементов. Создаем новые элементы, для этого используются стандартные для программы кнопки. Открывается карточка для внесения информации.

Здесь заполняются поля:

  • Наименование. На основании имеющегося примера вводим название нового элемента.

  • Вид для НУ – указываем «Прочие».

  • Вид актива в балансе – указываем «Прочие оборотные активы».

  • Сумма – указывается за год.

  • Признание расходов – это периодичность списания. Указываем предпочитаемый период, например, «По месяцам».

  • Начало списания и окончание – указываются даты, за которые полная стоимость затрат должна быть списана.

  • Счет затрат – указываем, по какой статье расход.

  • Статья затрат – указываем «прочие затраты».

После ввода всей информации записываем и закрывает. Примем к учету РБП. Переходим на вкладку меню «Покупки» и нажимаем на ссылку «Поступление товаров и услуг».

 

Через «Поступление» создаем новый документ. Заполнение в шапке стандартное. В табличную часть добавляем номенклатурную единицу, количество и стоимость. Внимание стоит уделить колонке «Счета учета». Здесь необходимо изменить данные, предложенные программой на другие:

  • Счет затрат в БУ и НУ – 97.21;

  • Расходы будущих периодов – в обоих случаях одинаковые значения, которые выбираем из справочника РБП;

  • Подразделение затрат – к какой категории относится;

  • Счет учета НДС – оставляем 19.04.

Проверяем заполнение:

Проводим и проверяем движение документа поступления:

Поступление оформлено правильно, и расход поступил на счет 97.21, где и будет числиться после списания всей стоимости. Через отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» при необходимости можно проверить остаточную сумму.

Списываются РБП обработкой «Закрытие месяца»:

Если все выполнено правильно, в проводке закрытия месяца можно увидеть частичное списание суммы на вкладке «Бухгалтерский и налоговый учет». А на вкладке «Расчет списания расходов будущих периодов» можно просмотреть детализацию:


Корректировка отложенных позиций | Финансовый учет

Отложенные статьи

«Отложенный» означает отсрочку или отсрочку отправлений. Мы будем перемещать предметы, которые уже были зарегистрированы в наших книгах. Мы переместим обязательство в доход или актив в расход. Среди отложенных статей мы обсудим незаработанный доход и предоплаченные расходы. Незаработанная выручка - это деньги, полученные до выполнения работы, и отражаются как обязательства. Предоплаченные расходы - это расходы, которые компания оплачивает заранее, и представляют собой активы, включая такие вещи, как аренда, страхование, расходные материалы, инвентарь и другие активы.

  1. Корректировки обязательств / доходов производятся компаниями, получающими авансовые платежи за такие товары, как услуги по обучению, услуги доставки, билеты и подписка на журналы или газеты. Получение активов до того, как они заработаны, создает обязательство, называемое незаработанной выручкой . Фирма дебетует такие поступления на счет активов «Денежные средства» и кредитует счет пассивов. Кредитуемый счет пассивов может быть незаработанной выручкой, полученной авансом, авансом от клиентов или каким-либо подобным названием.Продавец должен либо предоставить услуги, либо вернуть деньги покупателю. Предоставляя услуги, компания получает доход и снимает с себя обязательства.

Помните: Незаработанный доход - это пассивный счет, потому что мы должны кому-то работать в будущем.

2. Записи об активах / расходах сначала будут регистрироваться как активы, затем по мере использования актива они станут расходами. Если бизнес знает, что он будет использовать актив до конца отчетного периода, он сначала будет записывать его как расход.Предоплаченная страховка, амортизация, предоплата аренды и наличные запасы - все это примеры записей активов / расходов.

Давайте рассмотрим несколько примеров.

Пример 1 - Запись по обязательствам / выручке для будущих оказанных услуг

7 декабря компания MicroTrain получила от клиента 4 500 долларов в качестве оплаты будущих услуг по обучению. Фирма сделала следующую запись в журнале:

7 декабря Дебетовая Кредит
Наличные деньги 4,500
Незаработанная выручка 4,500
Для записи поступления денежных средств от клиента в счет оплаты будущих услуг по обучению.

Остаток на счете обязательств по незаработанным доходам от услуг, созданный, когда MicroTrain получил денежные средства, будет конвертирован в доход по мере оказания компанией услуг по обучению. Перед тем, как MicroTrain подготовит свою финансовую отчетность, она должна сделать корректировочную запись для перевода суммы услуг, оказанных компанией, со счета обязательств на счет доходов.

Если мы предположим, что MicroTrain заработала одну треть от 4500 долларов на счете незаработанной выручки к 31 декабря, то компания переведет 1500 долларов (4500 x 1/3) на счет доходов от услуг в корректирующей записи следующим образом:

Дебетовая Кредит
Дек.31 Незаработанная выручка 1 500
Доход от услуг 1 500
Для учета поступления денежных средств от клиента в счет оплаты будущих услуг по обучению .

Пример 2 - Корректирующая запись активов / расходов по предоплаченному страхованию

Компания MicroTrain приобрела за наличные средства страховой полис на свои грузовые автомобили на 12 месяцев с 1 декабря.Запись в журнале, сделанная 1 декабря для записи покупки полиса, проиллюстрирована в следующей таблице (помните, когда мы оплачиваем расходы заранее, мы записываем их как актив):

Дебет Кредит
декабрь 1 Страхование предоплаты 2,400
Наличные деньги 2400
Приобретенная страховка для грузовых автомобилей на один год .

31 декабря вносится корректировочная запись в журнале, потому что это конец отчетного периода, и MicroTrain не использовал всю оплаченную страховку. MicroTrain будет записывать корректировочную запись за 1 месяц расходов на страхование (2400 долларов США / 12 месяцев) с момента начала действия полиса 1 декабря и конца года 31 декабря. В следующей таблице показано, как записать эту корректировочную запись в журнал:

Дебет Кредит
Дек.31 Расходы на страхование 200
Страхование предоплаты 200
Для учета расходов по страхованию за декабрь.

До внесения этой корректировочной записи вся страховая выплата в размере 2400 долларов, произведенная 1 декабря, представляла собой предоплату за 12 месяцев защиты. Итак, 31 декабря прошел один месяц защиты, и корректировочная запись перевела 200 долларов из 2400 долларов (2400 долларов / 12 = 200 долларов) на страховые расходы.

После корректировки записей журнала их необходимо снова разнести в бухгалтерские книги, счета главной книги с тремя столбцами отображаются следующим образом:

Страхование предоплаты

Дата Пояснение Дебет Кредит Весы
декабрь 1 Куплено на счете 2,400 2,400
31 Регулировка 200 2,200

Расходы на страхование

Дата Пояснение Дебет Кредит Весы
Дек. 31 Регулировка 200 200

Обратите внимание, что мы снова повторяем второй и третий этапы бухгалтерского уравнения. В отчете о прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря, MicroTrain сообщает о расходах по страхованию в размере 200 долларов за месяц как об одном из расходов, которые компания понесла при получении дохода за этот год. Оставшаяся сумма предоплаченных расходов, 2200 долларов, указывается в балансе как актив.Предоплаченные расходы в размере 2200 долларов представляют собой 11 месяцев страховой защиты, которая остается в качестве будущих выплат.

Пример 3 - Корректирующая запись по активам / расходам для запасов

Когда компания закупает расходные материалы оптом, они учитываются как актив до тех пор, пока они не будут использованы. Корректирующая запись используется для записи количества использованных материалов (расходов на материалы) в течение периода. Чтобы определить количество запасов, использованных в течение периода, производится физический подсчет запасов, оставшихся или имеющихся в наличии.Для расчета расходов на расходные материалы можно использовать следующую формулу:

Начало поставок + закупка материалов в течение периода - физический подсчет оставшихся запасов

Примечание. Начальные запасы + приобретенные материалы равны остатку материалов в нескорректированном пробном балансе.

MicroTrain имеет начальный баланс расходных материалов в размере 500 долларов США и закупил расходные материалы на сумму 8000 долларов США в течение этого периода. Физический подсчет запасов 31 декабря показывает, что у нас осталось 1500 долларов.Расходы на материалы за этот период составят 7000 долларов (начальный баланс 500 долларов + 8000 долларов закупленных материалов - оставшиеся 1500 долларов), а корректировочная запись будет:

Дебет Кредит
31 декабря Расходы на расходные материалы 7 000
Принадлежности 7 000
Для учета расходов на расходные материалы .

До того, как эта корректировочная проводка была сделана, на счете основных средств поставок было сальдо 8 500 долларов.После корректировки остаток на счете составляет 1500 долларов США и совпадает с количеством припасов по физическому счету.

Пример 4 - Корректирующая запись по активам / расходам для амортизации

Амортизируемый актив - это произведенный актив, такой как здание, машина, транспортное средство или часть оборудования, который обслуживает бизнес. Со временем эти активы теряют свою полезность из-за (1) износа вследствие использования или (2) морального износа из-за технологических изменений.Поскольку компании постепенно используют эти активы с течением времени, они фиксируют амортизационные расходы по ним.

Расходы на амортизацию - это сумма стоимости актива, отнесенная к расходу за определенный период. При расчете амортизационных расходов используются следующие три фактора:

  • Стоимость актива . Стоимость актива - это сумма, которую компания заплатила за приобретение амортизируемого актива.
  • Расчетная остаточная стоимость. Расчетная остаточная стоимость (стоимость лома) - это сумма, за которую компания, вероятно, может продать актив в конце расчетного срока его полезного использования.
  • Срок полезного использования. Расчетный срок полезного использования актива - это расчетное время, в течение которого компания может использовать актив. Срок полезного использования - это оценка, а не точное измерение, которое компания должна произвести заранее. Однако иногда срок полезного использования определяется политикой компании (например, содержать парк автомобилей в течение трех лет).

Бухгалтеры используют разные методы учета амортизации. Здесь проиллюстрирован метод прямой линии . Мы обсудим другие методы амортизации позже в этом курсе. При прямолинейной амортизации одинаковая сумма амортизационных расходов присваивается каждому отчетному периоду в течение срока службы актива. Формула амортизации (прямолинейная) для расчета линейной амортизации за годовой период:

Это видео объясняет процесс амортизации и записи:

Чтобы проиллюстрировать использование прямой формулы амортизации, вернемся к компании MicroTrain.В декабре она приобрела четыре небольших грузовика стоимостью 40 000 долларов. Запись в журнале:

Дебет Кредит
декабрь 1 Грузовики 40 000
Наличные деньги 40 000
Для учета закупки четырех грузовиков.

Расчетная остаточная стоимость каждого грузовика составляла 1000 долларов, поэтому MicroTrain оценила общую остаточную стоимость всех четырех грузовиков в 4000 долларов (1000 x 4 грузовика). Компания оценила срок полезного использования каждого грузовика в четыре года. Используя прямолинейную формулу амортизации, MicroTrain рассчитал годовую амортизацию грузовиков следующим образом:

годовая амортизация = (стоимость актива 40 000 долларов США - расчетная остаточная стоимость 4 000 долларов США) / расчетный срок полезного использования за 4 года

= 9000 долларов в год, но сумма амортизационных расходов за один месяц составит 1 / 12 годовой суммы.Таким образом, амортизационные расходы за декабрь составляют 9000 долларов ÷ 12 = 750 долларов.

Когда мы регистрируем амортизацию, мы дебетуем амортизационные расходы и кредитуем новый счет под названием Накопленная амортизация . Накопленная амортизация - это активный счет, но это контрольный счет, что означает, что он работает противоположно тому, как обычно работают счета, и имеет нормальный КРЕДИТНЫЙ баланс. Нормальный кредитный баланс означает, что мы будем кредитовать счет для увеличения и дебетовать для уменьшения. Компания учитывает амортизацию за один месяц следующим образом:

Дебет Кредит
Дек. 31 Амортизация - Грузовые автомобили 750
Накопленная амортизация - Грузовые автомобили 750
Для учета амортизационных расходов за декабрь.

MicroTrain указывает расходы на амортизацию в своем отчете о прибылях и убытках. Накопленная амортизация отражается в балансе как вычет из соответствующего актива.

Ответьте на следующие вопросы, чтобы проверить свое понимание чтения корректировок записей для отложенных элементов. Может быть, не забудьте оценить свою уверенность, чтобы проверить свой ответ? наверное. определенно!

Учет 101: Доходы и расходы будущих периодов

Согласно методу начисления учет отложенных доходов и расходов может помочь сопоставить доходы и расходы с тем, когда они были заработаны или понесены.Это помогает владельцам бизнеса более точно оценить отчет о прибылях и убытках и понять прибыльность отчетного периода.

Определение доходов будущих периодов и расходов будущих периодов

Доходы будущих периодов - это деньги, полученные авансом за продукты или услуги, которые будут выполнены в будущем. Арендные платежи, полученные авансом, или ежегодные платежи по подписке, полученные в начале года, являются типичными примерами отсроченного дохода.

Расходы будущих периодов, также называемые расходами предоплаты или начисленными расходами, относятся к расходам, которые были оплачены, но еще не понесены предприятием.Общие предоплаченные расходы могут включать ежемесячную арендную плату или страховые платежи, которые были внесены заранее.

Учет доходов будущих периодов

Поскольку доходы будущих периодов не считаются доходами до тех пор, пока они не заработаны, они не отражаются в отчете о прибылях и убытках. Вместо этого они отражаются в балансе как обязательства. По мере получения дохода обязательство уменьшается и признается как доход.

Вот пример платежа в размере 1000 долларов за услуги, которые еще не были выполнены: В этой транзакции денежные средства (счет активов) и незаработанный доход (счет пассивов) увеличиваются.

946 После оказания услуг
Дебет Кредит
Денежные средства 1000 долларов США
Незаработанная выручка 1000 долларов США
можно распознать с помощью следующей записи: Эта запись уменьшает счет обязательств и увеличивает выручку.

0

0 Доходы и расходы будущих периодов не регистрируются, поскольку доходы и расходы отражаются по мере поступления или вывода денежных средств.Это упрощает учет, но не очень хорошо подходит для сопоставления доходов и расходов. Подробнее о выборе метода начисления и кассового метода для расчета доходов и расходов.

Чтобы обсудить, как мы можем лучше всего помочь вам, и связанные с этим сборы, свяжитесь с консультантом Anders, указанным ниже.

Все аналитические данные

Определение списания

Что такое списание?

Списание - это бухгалтерское действие, которое снижает стоимость актива при одновременном дебетовании счета пассивов.Он в основном используется в самом буквальном смысле предприятиями, стремящимися учесть невыплаченные кредитные обязательства, неоплаченную дебиторскую задолженность или убытки от хранимых запасов. Как правило, это также можно назвать чем-то, что помогает снизить ежегодный налоговый счет.

Ключевые выводы

  • Списание в первую очередь относится к расходам по бухгалтерскому учету, отраженным в учете неполученных платежей или убытков по активам.
  • Три распространенных сценария, требующих списания бизнеса, включают невыплаченные банковские ссуды, неоплаченную дебиторскую задолженность и убытки по хранящимся запасам.
  • Списание - это коммерческий расход, который уменьшает налогооблагаемую прибыль в отчете о прибылях и убытках.

Общие сведения о списании

Компании регулярно используют бухгалтерское списание для учета убытков по активам, связанных с различными обстоятельствами. Таким образом, в балансе списания обычно включают дебетование расходного счета и кредитование соответствующего счета активов. Каждый сценарий списания будет отличаться, но обычно в отчете о прибылях и убытках также указываются расходы, вычитаемые из уже представленных доходов.

В Общепринятых принципах бухгалтерского учета (GAAP) подробно описаны бухгалтерские записи, необходимые для списания. Два наиболее распространенных метода бухгалтерского учета для списания включают метод прямого списания и метод резерва. Используемые записи обычно меняются в зависимости от каждого отдельного сценария. Три наиболее распространенных сценария списания коммерческих предприятий включают невыплаченные банковские ссуды, невыплаченную дебиторскую задолженность и убытки на хранящихся запасах.

Банки

Финансовые учреждения используют счета списания, когда исчерпали все способы взыскания.Списание может быть тщательно отслежено с помощью резервов на возможные потери по ссудам, которые являются еще одним типом безналичных счетов, которые управляют ожиданиями убытков по неоплаченным долгам. Резервы на потери по ссудам работают как прогноз для невыплаченных долгов, а списание - это последнее действие.

Дебиторская задолженность

Бизнесу может потребоваться списание после того, как выяснится, что клиент не собирается платить по счету. Как правило, в балансе это будет включать дебет счета невыплаченной дебиторской задолженности в качестве обязательства и кредит дебиторской задолженности.

Опись

Может быть несколько причин, по которым компании может потребоваться списать часть своих запасов. Инвентарь может быть утерян, украден, испорчен или устарел. В балансе списание запасов обычно включает списание расходов по стоимости непригодных для использования запасов и зачисление в счет запасов.

Налоги

Термин «списание» также может использоваться в широком смысле для объяснения того, что снижает налогооблагаемый доход. Таким образом, вычеты, кредиты и общие расходы могут называться списаниями.

Компании и частные лица имеют возможность требовать определенных удержаний, уменьшающих их налогооблагаемый доход. Налоговая служба позволяет физическим лицам требовать стандартный вычет из своей налоговой декларации. Физические лица также могут перечислять вычеты, если они превышают стандартный уровень вычетов. Вычеты уменьшают скорректированный валовой доход, применяемый к соответствующей налоговой ставке.

Налоговые льготы также можно назвать одним из видов списания. Налоговые льготы применяются к причитающимся налогам, что напрямую снижает общий налоговый счет.

Корпорации и малые предприятия имеют широкий спектр расходов, которые полностью уменьшают прибыль, подлежащую налогообложению. Списание расходов обычно увеличивает расходы в отчете о прибылях и убытках, что приводит к снижению прибыли и налогооблагаемой прибыли.

Что такое списание налогов?

Налоговая служба (IRS) позволяет физическим лицам требовать стандартный вычет в своей налоговой декларации, а также перечислять вычеты, если они превышают этот уровень. Вычеты уменьшают скорректированный валовой доход, применяемый к соответствующей налоговой ставке.Налоговые льготы также можно назвать одним из видов списания, поскольку они применяются к причитающимся налогам, напрямую уменьшая общий налоговый счет. IRS позволяет предприятиям списывать широкий спектр расходов, которые полностью уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Как происходит списание бизнеса?

Предприятия регулярно используют бухгалтерское списание для учета убытков по активам, связанных с различными обстоятельствами. Таким образом, в балансе списания обычно включают дебетование расходного счета и кредитование соответствующего счета активов.Каждый сценарий списания будет отличаться, но обычно в отчете о прибылях и убытках также указываются расходы, вычитаемые из уже представленных доходов. Это приводит к более низкой прибыли и более низкому налогооблагаемому доходу.

Как учитывается списание бизнеса в соответствии с GAAP?

Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) подробно описывают бухгалтерские записи, необходимые для списания. Два наиболее распространенных метода бухгалтерского учета для списания включают метод прямого списания и метод резерва.Используемые записи обычно меняются в зависимости от каждого отдельного сценария. Три наиболее распространенных сценария списания коммерческих предприятий включают невыплаченные банковские ссуды, невыплаченную дебиторскую задолженность и убытки на хранящихся запасах.

Балансовая классификация расходов будущих периодов | Малый бизнес

Компании, использующие метод начисления, часто имеют на балансах отложенные расходы. Это потому, что при учете по методу начисления бухгалтеры признают расходы тогда, когда они происходят, а не когда компания оплачивает счета.Как только компания сможет признать расходы, бухгалтер удаляет отложенные расходы из баланса.

Основные сведения об отсроченных расходах

Отложенные расходы или предоплаченные расходы - это расходы, которые компания планирует признать в более позднем отчетном периоде. Если вы заплатили за услугу или продукт, но они еще не были доставлены или реализованы, у вас есть отсроченные расходы. Например, рассмотрим компанию, которая выплачивает единовременно 1200 долларов за шесть месяцев страхования ответственности.Несмотря на то, что компания платит авансом, она должна равномерно признавать расходы в течение последующих шести месяцев. Бухгалтер компании должен признать 200 долларов расходов на страхование за первый месяц и отложить оставшиеся 1000 долларов.

Отложенные и начисленные расходы

Владельцы бизнеса часто путают отсроченные и начисленные расходы. Хотя термины кажутся похожими, они представляют собой противоположные сценарии. Отложенные расходы возникают, когда компания вносит предоплату за продукт. То есть деньги ушли из компании, но еще не получили выгоду от продукта.Напротив, начисленные расходы - это те, которые вы признали, но еще не оплатили. Например, если компания выплачивает проценты по кредиту один раз в три месяца, ей начисляются процентные расходы за те месяцы, в которые она не выплачивает. Начисленные расходы часто называют кредиторской задолженностью и отражаются в балансе как обязательства.

Ведение баланса

Расходы будущих периодов отражаются в балансе как активы. Бухгалтеры рассматривают отложенные расходы как активы, потому что они предоставят компании какой-либо товар или услугу в более поздний момент времени.Например, бухгалтер, регистрирующий операцию по страхованию, дебетует отложенные расходы, счет активов на сумму 1000 долларов и кредитует наличные деньги на сумму 1000 долларов.

Признание отложенных расходов

Как только компания получает прибыль в виде отложенных расходов, она должна признать эти расходы. Для отложенных расходов, таких как аренда и страхование, бухгалтер обычно проводит пакет ежемесячных проводок, чтобы признать расходы, которые были отложены. Для признания расходов бухгалтер дебетует расходы по страхованию и кредитует счет активов отложенных расходов.Эта запись удаляет актив из баланса и переносит его в отчет о прибылях и убытках как расход.

Источники

Биография писателя

Мэдисон Гарсиа из Сан-Диего, Калифорния, писатель, специализирующийся на деловых темах. Гарсия получила степень магистра бухгалтерского учета в Государственном университете Сан-Диего.

Что это такое, как записывать и многое другое

Платят ли покупатели вам за ваши товары или услуги до того, как вы их доставите? Если да, то вам нужно знать об отложенном доходе.Узнайте об отложенном доходе и о том, как записать его в бухгалтерские книги.

Что такое отложенный доход?

Доходы будущих периодов относятся к платежам, которые клиенты производят перед тем, как вы предоставите им товар или услугу. Платеж еще не является доходом, потому что вы его не получили. Отсроченный доход является обычным явлением в компаниях, где клиенты платят аванс для гарантии обслуживания или предоплаты за подписку. Доходы будущих периодов иногда называют нетрудовыми доходами, отложенными доходами или незаработанными доходами.


По мере того, как вы доставляете товары или оказываете услуги, часть отложенного дохода становится заработанным доходом. Например, если вы взимаете с клиента плату в размере 1200 долларов за 12 месяцев обслуживания, 100 долларов в месяц превратятся в заработанный доход, а оставшаяся сумма по-прежнему будет отложенным доходом. Таким образом, через 3 месяца у вас будет 300 долларов дохода и 900 долларов отложенного дохода.

Пример отложенной выручки

Чтобы помочь вам понять отсроченный доход, вот пример отсроченного дохода.

Допустим, вы занимаетесь уборкой. Клиенты могут приобрести шестимесячную подписку, чтобы получить скидку. Они платят вам полную сумму в начале шестимесячного периода, а вы оказываете услуги в течение шести месяцев.

Сумма, которую клиенты платят вам заранее за подписку на уборку, является отложенным доходом. Когда вы оказываете услуги по уборке, часть отложенного дохода становится полученным доходом. Итак, если вы убираете для клиента один раз в неделю, сумма денег, равная еженедельному обслуживанию, становится заработанным доходом после того, как вы выполняете обслуживание каждую неделю.

Как регистрировать отложенную выручку

Вы отразите отложенную выручку в своем балансе. Какой тип счета является отложенным доходом? Вы будете записывать отложенный доход в балансе вашего предприятия как пассив, а не как актив.

Получение платежа обычно считается активом. Но предоплата - это обязательства, потому что она еще не заработана, а вы все еще что-то должны клиенту. Отсроченный доход превращается в заработанный доход (который является активом) только после того, как покупатель получит товар или услугу.

Допустим, у вас есть кондитерская. Клиент платит вам 180 долларов за 12-месячную подписку на конфеты. Вам необходимо сделать запись в журнале отложенной выручки. Когда вы получите деньги, вы списываете их на свой денежный счет, потому что сумма наличных денег у вашего бизнеса увеличилась. И вы будете кредитовать свой счет отложенного дохода, потому что сумма отложенного дохода увеличивается.

Дебетовая Кредит
Незаработанная выручка 1000 долларов США
Доход 1000 долларов США
Потому что технически это касается товаров или услуг, которые все еще причитаются вашим клиентам.

Учет расходов будущих периодов

Как и доходы будущих периодов, расходы будущих периодов не отражаются в отчете о прибылях и убытках. Вместо этого они отражаются в балансе как актив до тех пор, пока не будут понесены расходы. По мере возникновения расходов актив уменьшается, а расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Ниже приведен пример записи в журнале о трехмесячной арендной плате, оплаченной авансом. В этой транзакции предоплаченная арендная плата (счет активов) увеличивается, а денежные средства (счет активов) уменьшаются.

Один раз был в расходах
Дебетовая Кредитная
Предоплаченная арендная плата $ 750
Денежные средства $ 750
понесенные расходы могут быть признаны с помощью следующей записи: Здесь мы уменьшаем нашу предоплаченную арендную плату и увеличиваем наши арендные расходы в отчете о прибылях и убытках.

Дебетовая Кредит
Расходы на аренду $ 250
Предоплаченная аренда $ 250
Дата Счет Банкноты Дебет Кредит
1/11 Денежные средства Оплата за подписку на конфеты 180.00
Доходы будущих периодов 180,00

Ежемесячно одна двенадцатая часть отложенного дохода становится полученной выручкой. В этом случае доходом станет 15 долларов в месяц. Вы должны внести корректирующую запись для уменьшения (дебетования) вашего счета отложенного дохода и увеличения (кредита) вашего счета доходов.

Дата Счет Ноты Дебет Кредит
1/11 Отложенная выручка Один месяц подписки на конфеты 15.00
Выручка 15,00

Как рассчитать отложенную выручку

Доходы будущих периодов легко рассчитать. Когда клиент дает вам предоплату, вы увеличиваете свой счет отложенной выручки. По мере того, как вы доставляете товары или услуги, ваш счет отложенного дохода будет уменьшаться.

Упростите ведение бухгалтерского учета с помощью программного обеспечения для онлайн-бухгалтерского учета. С помощью бухгалтерского программного обеспечения для малого бизнеса Patriot вы можете быстро добавлять записи и просматривать отчеты.Получите бесплатную пробную версию прямо сейчас.

Это не является юридической консультацией; Для большей информации, пожалуйста нажмите сюда.

Запись в журнале отложенных налоговых активов

Записи в журнале для отложенных налоговых активов

Если компания переплатила свой налог или уплатила авансовый налог за определенный финансовый период, то избыточный уплаченный налог известен как отложенный налоговый актив. Отложенный налоговый актив - это актив для Компании, который обычно возникает, когда либо Компания имеет переплату налогов, либо уплаченный авансовый налог.Такие налоги отражаются как актив в балансе и в конечном итоге возвращаются Компании или вычитаются из будущих налогов. Подробнее, и в журнале создается соответствующая запись, когда существует разница между налогооблагаемой прибылью и бухгалтерской прибылью.

Возможен следующий сценарий отложенного налогового актива:

  1. Если балансовая прибыль меньше налогооблагаемой прибыли. Затем создаются отложенные налоговые активы.
  2. Если, согласно бухгалтерским книгам, на счетах есть убыток, но согласно правилам подоходного налога, компания показывает прибыль, то налог должен быть уплачен и будет подпадать под отложенные налоговые активы, которые могут быть использованы для уплаты налогов в будущем году. оплата.

Примеры записей журнала отложенных налоговых активов

Предположим, ваша компания купила актив за 30 000 долларов, который может быть списан в бухгалтерском учете линейным способом в течение 3 лет без стоимости утилизации. Стоимость утилизации или лома - это оценочная стоимость актива после истечения срока его полезного использования. Например, если срок службы оборудования компании составляет 5 лет, и его стоимость по истечении этого срока составляет всего 5000 долларов, то стоимость утилизации составит 5000 долларов. Читать далее. Но из-за некоторых налоговых правил для целей налогообложения этот актив может быть полностью амортизирован в течение первого года.Допустим, ставка налога составляет 30%, а в течение следующих трех лет EBITDA составляет 50 000 долларов в год.

В год 1:

Но согласно налоговому правилу, этот актив может быть полностью амортизирован Полностью амортизированные активы - это активы, которые больше не могут амортизироваться для целей бухгалтерского учета или налогообложения. Это означает, что вся амортизация была отражена на счете накопленной амортизации. Эти активы продолжают оставаться частью баланса, если они не будут проданы или уничтожены. Прочтите больше в первые годы.

  • Итак, согласно налоговым правилам Прибыль до налогообложения = 50000-30000 = 20000 долларов США
  • Фактически уплаченный налог = 20000 * 30% = 6000 долларов США

Из-за налоговых правил и правил бухгалтерского учета через систему двойной записи. Здесь у каждой транзакции должно быть как минимум 2 счета (одинаковой суммы), один из которых списывается, а другой зачисляется. подробнее в первый год, когда ваша компания показала больше налогов, но заплатила меньший налог, это означает, что она создала отложенное налоговое обязательство в своей бухгалтерской книге за год 1

Следующая запись в журнале должна быть проведена в 1-м году для признания отложенного налога. Отложенный налог - это эффект, который возникает в фирме в результате разницы во времени между датой, когда компания фактически уплачивает налоги в налоговые органы, и датой, когда это происходит. начисляется налог.Проще говоря, это разница в налогах, которая возникает, когда налоги, подлежащие уплате в одном из отчетных периодов, либо не уплачены, либо переплачены. Читать далее:

В год 2:

  • Налог по бухгалтерским книгам должен быть таким же = 12 000 долларов

Но на самом деле вы амортизировали весь актив в первый год, то есть во второй год.

  • Фактический уплаченный налог = 50 000 * 30% = 15 000 долларов США

Как мы видим в Y2, фактически уплаченный налог превышает сумму налога, подлежащего уплате в бухгалтерских книгах, что означает

  • Отложенный налоговый актив в Y2 = 15000 -12000 = 3000 долларов США

Для признания отложенного налогового актива во 2-м году необходимо пройти следующую бухгалтерскую запись:

Год 3 -

То же, что и в 3-м году, также:

  • Актив по отложенному налогу = 3000 долларов США

Для признания отложенного налога в третьем году должна быть проведена следующая бухгалтерская запись:

Теперь, если вы видите, что за эти три года общее отложенное налоговое обязательство = 6000 долларов США, а общий отложенный налоговый актив = 3000 долларов США + 3000 долларов США = 6000 долларов США, следовательно, в течение срока действия актива отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство аннулировали друг друга.

Подробные данные Y1 Y2 Y3
EBITDA (a) 50,000 50,000 50,000
Амортизация (б ) 10,000 10,000 10,000
Прибыль до налогообложения по бухгалтерским книгам (ab) 40,000 40,000 40,000
Налог по бухгалтерским книгам (30%) 12,000 12000 12000
Амортизация в соответствии с налоговыми правилами 30 000 - -
Фактическая прибыль до налогообложения 20 000 50 000 50 000
Фактически уплаченный налог (30% ) 6000 15000 15000
Отложенный налог a sset (обязательство) (6000) 3000 3000

Отчет об отложенном налоге на прибыль Microsoft

Microsoft Corp - транснациональная компания в США. Под транснациональной компанией (MNC) понимается то юридическое лицо, штаб-квартира которого находится в одной стране, а ее филиалы или дочерние компании расположены по всему миру в двух или более странах.ТНК стремятся к получению максимального дохода за счет распространения бизнеса по всему миру. Читать далее со штаб-квартирой в Вашингтоне. Он занимается разработкой, производством и лицензированием программного обеспечения, такого как Microsoft Office. Согласно годовому отчету за 2018 год, его годовая выручка составляет 110,4 млрд долларов.

Ниже приведен снимок экрана с отчетом об отложенных налоговых активах и обязательствах. Как мы видим, Отложенные налоговые активы были сформированы в основном из «Поступления по начислению» и «Кредитного переноса». Основным источником отложенных налоговых обязательств является незаработанная выручка. Незаработанная выручка - это авансовый платеж, полученный фирмой за товары или услуги, которые еще не были доставлены.Другими словами, это сумма, полученная за доставку товара, которая состоится в будущем. Читать дальше. С 2017 по 2018 год чистые отложенные налоговые активы были увеличены с -5 486 миллионов до 828 миллионов долларов.

Источник: https://www.microsoft.com

Отсроченный налоговый актив Amazon

Amazon - американская транснациональная компания, базирующаяся в Вашингтоне. Основное внимание Amazon уделяет электронной коммерции, облачным вычислениям и искусственному интеллекту. Согласно годовому отчету за 2018 год, его годовая выручка составляет 233 млрд долларов.Ниже приведен снимок экрана с отчетом Amazon по отложенным налоговым активам и отложенным налоговым обязательствам. Основными источниками отложенных налоговых активов являются перенос убытков и компенсация на основе акций. Компенсация на основе акций, также называемая компенсацией на основе акций, относится к вознаграждениям, предоставляемым компанией своим сотрудникам путем предоставления им прав собственности на акции в компании с мотивом. согласования интересов менеджмента, акционеров и сотрудников компании. читать дальше. «Износ и амортизация» являются основным источником отложенных налоговых обязательств.С 2017 по 2018 год чистые отложенные налоговые обязательства увеличились с 197 до 544 миллионов долларов.

Источник: https://ir.aboutamazon.com

Преимущества

  • Для компании совершенно законно показывать разные счета для целей налогообложения и бухгалтерского учета. Таким образом, используя эту функцию отложенного налога, компания может платить меньшие налоги, когда видит меньшую прибыль, и откладывает налоговые платежи на ближайшие годы, когда прибыль возрастет.

Недостатки

Заключение

Понимая и применяя отложенные налоговые активы или обязательства, компаниям и инвесторам важно проанализировать и понять влияние этого на будущие денежные потоки.На будущий денежный поток могут повлиять отложенные налоговые активы или обязательства. Если отложенное налоговое обязательство увеличивается, это означает, что оно является источником денежных средств и наоборот. Таким образом, анализ этого отложенного налога помогает определить, в каком направлении движется баланс.

Рекомендуемые статьи

Это руководство по записи журнала отложенных налоговых активов. Здесь мы обсудим, как признать отложенные налоговые активы, а также примеры и записи в журнале. Подробнее о бухгалтерском учете вы можете узнать из следующих статей -

Бухгалтерский учет Отсроченная компенсация по GAAP Отложенная выручка Отсроченная аренда Отложенный налог

Что такое «Отсрочка»? Звучит как название фильма!

По определению, слово «откладывать» означает «откладывать или откладывать.«Как именно это применимо к бухгалтерскому учету вашего бизнеса? Что ж, «Отложенные» относятся к отложенным активам и обязательствам, которые вам, возможно, придется регистрировать в соответствии с GAAP.

Есть несколько общих категорий отложенных обязательств:

  • Доходы будущих периодов,
  • Отсроченная аренда,
  • Отсроченная компенсация и
  • Отложенный налог.

В этом сегменте мы исследуем различные типы отсроченных обязательств и их роль в бухгалтерском учете вашего бизнеса.

Доходы будущих периодов - иногда называемые незаработанным доходом или незаработанным доходом - в значительной степени именно то, о чем говорится. Он смотрит на деньги, которые вы получили за деловые операции, но не заработали (по крайней мере, пока). К ним относятся платежи, которые делают вам ваши клиенты за будущие услуги или товары, которые вы им предоставите.

Продолжая наш пример с давним баром (см. Предыдущие части!), Предположим, что в задней части бара у вас есть комната для обслуживания небольших мероприятий.Ближайший бизнес должен проводить ежеквартальные встречи в течение следующих двух лет, и они хотели бы проводить эти встречи у вас. Чтобы номер был всегда доступен для них, они хотели бы зарезервировать его и заплатить вперед.

Вы соглашаетесь с ценой за встречу - 500 долларов за каждое - и они выписывают вам чек на 4000 долларов и сообщают запрошенные даты. Вы только что продали 4000 долларов, верно? Не так быстро.

Помните, когда мы обсуждали «принцип соответствия» еще во втором выпуске «GAAP» (Scary Word No.1). Вы должны сопоставить расходы с доходом, который помог их генерировать. Поскольку ваша компания еще не понесла расходов на ежеквартальные встречи с клиентами и вы еще не получили доход, сумма, полученная по этому соглашению, должна быть указана как отложенный доход.

Этот отложенный доход отображается на вашем балансе вместо вашего отчета о прибылях и убытках. Отсроченный доход является обязательством, потому что теперь вы обязаны предоставить эту услугу и предоставить помещения для встреч.У вас есть наличные, но вы все равно должны предоставить возможность пользоваться помещением своему клиенту. По мере проведения собраний вы фиксируете полученный доход (500 долларов за собрание) и соответственно уменьшаете свой отложенный доход.

Отсроченная арендная плата описывает разницу между ежемесячной арендной платой и вашими фактическими расходами на аренду.

Подождите. Вы спросите, почему может существовать какая-то разница?

Ну, это происходит, когда аренда вашего помещения требует увеличения арендной платы или предлагает период бесплатной аренды.Например, аренда нашего гипотетического слитка - это пятилетний договор с общей суммой выплат в размере 294 000 долларов. По договору аренды:

  1. Ежемесячный платеж составляет 4500 долларов США в течение первых двух лет аренды;
  2. Ежемесячная арендная плата увеличивается до 5000 долларов в месяц в течение третьего и четвертого года;
  3. на пятый год, ежемесячная арендная плата подскакивает до 5 500 долларов.

Согласно GAAP, вы должны признавать расходы по аренде равномерно в течение срока аренды.Если аренда стоит 294 000 долларов, то ежемесячные расходы по аренде составляют 4900 долларов. Это - ваши фактические ежемесячные расходы на аренду!

Итак, как именно мы бронируем эту запись? Что ж, каждый месяц вы будете признавать расходы на аренду в размере 4900 долларов и кредит отсроченной арендной платы в своем балансе. При внесении ежемесячных платежей (согласно договору аренды) вы должны дебетовать отсроченную арендную плату и впоследствии кредитовать наличные. Разница составляет «отсроченную» часть арендной платы. Вы продолжаете вводить эту запись, и к моменту истечения срока аренды ваша отсроченная арендная плата в балансе равна нулю.

Отсроченная компенсация существует всякий раз, когда часть заработка сотрудника выплачивается в течение года, отличного от года, в котором работник ее заработал. Существует несколько типов планов отсроченной компенсации, в том числе пенсионные планы по окончании трудовой деятельности или права на прирост стоимости акций.

Обычно такие договоренности являются частью соглашения, заключаемого работодателем с ключевыми сотрудниками. Хотя есть несколько шагов, которые необходимо предпринять для заключения и поддержания этого типа соглашения, порядок учета приводит к отложенному обязательству в ваших бухгалтерских книгах.Вы записываете сумму отсроченной компенсации в свой баланс, и она остается там до тех пор, пока вы ее не выплатите.

Звучит здорово, но поймите правильно: это означает, что , а не , означает, что вы можете отложить уплату налогов. (Принятие желаемого за действительное!)

Итак, что же тогда означает «отложенный налог»? Что ж, поясним:

Вы ведете бухгалтерский учет по GAAP. Однако у дяди Сэма есть свой набор правил, и, когда дело доходит до отчетности о доходах в Налоговое управление США, он хочет, чтобы вы поступали по-своему.Это создает различия между вашим бухгалтерским доходом и вашим налоговым доходом, и некоторые из этих различий создают отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.

Один из распространенных примеров относится к амортизационному вычету, поскольку IRS допускает ускоренную амортизацию и другую специальную амортизацию. (Мы обсуждали это в выпуске Scary Word No. 6 - PPE . ) Эта временная разница означает уплату меньшего количества налогов в настоящее время. Это не означает, что вы в конечном итоге не будете платить налоги; это означает, что вы заплатите им в будущем.

В данном конкретном случае эта временная разница становится вашим отложенным налоговым обязательством. Однако у вас также может быть отложенный налоговый актив, и в этом случае вы платите налоги сейчас, но получаете вычет в будущем - примером этого может быть отложенная компенсация. Для целей налогообложения отсроченная компенсация может быть вычтена только тогда, когда работодатель выплачивает компенсацию. Вы не получите выгоду от удержания при бронировании отсроченной компенсации; вы получаете вычет при выплате компенсации.

Вот и все: немного больше информации о бухгалтерском учете для вашего бизнеса. Надеемся, вам понравился "The Deferreds".

«Эта статья изначально была опубликована на Financial Poise и перепечатывается здесь с разрешения».


.
Опубликовано в категории: Разное

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *