Товары принятые на реализацию по договору комиссии учитываются на счете: — Управление персоналом

Комиссионная схема торговли | Статья

Чем реализация товара по договору комиссии может быть выгодна? Кому и в каких случаях имеет смысл ее выбирать? Как оформить комиссию правильно и к обоюдному удовольствию сторон? Как осуществляется комиссионная схема торговли, если договор комиссии заключают между собой организации, применяющие разные режимы налогообложения? На эти и другие вопросы мы ответим в нашей статье.

Вести торговлю комиссионными товарами удобно в сервисе МойСклад. В нем можно принимать товары на реализацию с договором комиссии, вести по ним учет, автоматически формировать отчет комитенту после продажи, смотреть прибыльность, оформлять возврат, если товар не продается. Зарегистрируйтесь и попробуйте прямо сейчас: это бесплатно!

Попробовать МойСклад

 

Преимущества торговли по договору комиссии

Если вы занимаетесь розничной торговлей и нашли поставщика, который согласен отдавать вам товар на реализацию по договору комиссии, вам повезло. И особенно повезло, если вы только входите в бизнес. Закон разрешает отдать деньги за товар, оформленный по договору комиссии, уже после его продажи. То есть, комиссионная схема торговли позволяет вам начать работать без больших вложений и без особенных рисков.

Если же вы производите товар или закупаете его в больших количествах для последующей розничной реализации в разных точках, то комиссионная схема торговли для вас тоже может быть выгодна. Как минимум это позволит увеличить рынок сбыта. Какой-нибудь маленький магазинчик, находящийся в таком месте, где вы сами работать бы не стали, может бойко распродать товар, который в традиционных точках у вас не расходится. При этом покупку партии такого товара магазин может не потянуть, а вот на комиссию возьмет с удовольствием.

Комиссионная схема торговли выгодна еще и потому, что при ней проще оформить возврат товара, чем в рамках договора купли-продажи. Если товар был приобретен по схеме «купля-продажа», то, чтобы вернуть его из магазина обратно поставщику, необходимо проводить обратную реализацию. Это создает проблемы в плане налогообложения — когда один из участников сделки не платит НДС, второй теряет деньги, так как не может принять НДС к вычету. Если же поставка товара оформлена по договору комиссии, этой проблемы не возникает. Посредник просто списывает товар с забалансового учета и возвращает поставщику. Впрочем, при возврате товара, взятого на комиссию, есть некоторые тонкости, и к ним мы в этом материале еще вернемся.

Как оформляется комиссионная торговля

В упрощенном виде эта схема выглядит так. Поставщик (комитент) отдает свой товар на реализацию посреднику (комиссионеру). При этом право собственности на товар к последнему не переходит. Комиссионер продает товар покупателю, действуя от своего имени, но за счет комитента. Как только товар продан, комитент перестает быть его собственником. Комиссионер отчитывается перед поставщиком, отдает ему выручку за товар и получает свое вознаграждение.

Итак, как оформить комиссию правильно? Допустим, некая компания собирается отдать на реализацию товар в магазин. Первым делом поставщик и магазин составляют договор комиссии, в котором прописывается, кто из них комиссионер, кто комитент, а также указывается, что первый от лица второго будет продавать товары за вознаграждение. Размер вознаграждения тоже лучше прописать в договоре. Это может быть как фиксированная сумма с каждого проданного товара, так и определенный процент с продаж. Закон, а именно, 51 статья Гражданского кодекса РФ, обязывает комиссионера отчитываться перед комитентом о продажах. Сроки предоставления отчета не регламентируются, но их тоже лучше прописать заранее. Договор комиссии может быть заключен на определенный срок или быть бессрочным. Указывать ли территорию его исполнения, тоже решают сами предприниматели. Образец договора комиссии можно скачать в нашей библиотеке форм документов.

Договор комиссии заключен. Что дальше? Дальше товар передается в магазин, что сопровождается актом приема-передачи товара на комиссию и накладной ТОРГ-12. Образец акта приема-передачи, а также накладной, вы можете скачать на нашем сайте. Акт приема-передачи товара на комиссию необходим в том случае, если это прописано в договоре. Если же такого условия нет, то достаточно накладной.

Партия товара благополучно прибыла в магазин, и комиссионер начинает продавать. По закону продажа товара должна начаться не позднее, чем на следующий день после его приема. После того как определенное количество реализовано, либо прошел отчетный период, указанный в договоре, магазин составляет отчет комиссионера. В нем указывается, сколько единиц товара было продано, по какой цене и какова сумма вознаграждения. Как мы уже писали выше, сроки предоставления отчета лучше прописать в договоре, хотя по закону это не обязательно. Можно договориться предоставлять его каждую неделю или каждый месяц. Образец отчета комиссионера есть у нас на сайте.

Помимо отчета рекомендуется составить и подписать акт об оказании услуг между сторонами. Ведь, совершая сделки от лица комитента, комиссионер оказывает ему услугу. Об этом и составляется документ. Сумма в акте — это сумма вознаграждения комиссионера за отчетный период.

Вместе с отчетом посредник передает поставщику вырученные деньги и удерживает свою комиссию. Возможен и другой вариант, когда комитент забирает все вырученные деньги и только потом перечисляет вознаграждение комиссионеру. Далее сотрудничество продолжается или заканчивается.

Если комитента чем-то не устраивает отчет комиссионера, то сообщить об этом он должен в течение 30 дней с момента получения документа. Впрочем, этот срок можно изменить с помощью предварительного соглашения сторон.

Автоматизация очень упрощает процесс комиссионной торговли. Сервис МойСклад предлагает оптимальное решение и для комитента, и для комиссионера. В самой системе можно создать договор комиссии, учесть отгрузку и приемку товара, зафиксировать продажи комиссионных товаров, а также автоматически сформировать отчеты комиссионера. При этом во всех созданных формах и отчетах мгновенно считается выручка за проданный товар, вознаграждение комиссионера, НДС и другие необходимые суммы.

Теперь посмотрим, что говорит нам закон об особенных случаях.

Комиссионная торговля: особые случаи

Комиссионер продал товар дороже или дешевле, чем предполагалось

Допустим, товары расходились настолько хорошо, что магазин принял решение поднять на них цены. В этом случае комиссионеру удалось получить дополнительную выгоду, которую по закону он должен поровну разделить с комитентом. Если, конечно, иные условия не предусмотрены в договоре. И тут нужно обратить внимание на одну важную деталь, касающуюся оформления и выплаты этих денег. Согласно письму Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/347, прежде, чем часть прибыли будет выплачена комиссионеру, комитент должен отобразить всю эту сумму в доходах, которые облагаются налогом на прибыль. И лишь после этого начислить причитающееся комиссионеру.

Если же товары по какой-то причине не расходились по оговоренной цене, и магазин ее снизил, то тут возможно два варианта развития событий.

1. Магазин доказал комитенту, что у него не было возможности продать товар дороже, и этот ход предотвратил еще большие потери. В этом случае от комиссионера не потребуется возвращать разницу.
2. Магазину не удалось доказать, что снижение цены оказалось необходимым шагом. Тогда, увы, комиссионеру придется возместить поставщику убыток.

Кстати, в договоре комиссии не возбраняется прописать и эти случаи. Кроме того, в него можно добавить условия, что, прежде, чем менять цены, комиссионер должен спросить разрешения у комитента.

Договор не был исполнен

Допустим, часть товара, который комитент поставил в магазин, оказалась бракованной, либо оговоренное количество товара не было поставлено, или по какой-то другой причине договор комиссии не может быть исполнен по вине поставщика. В этом случае закон предписывает комитенту все равно выплатить комиссионеру вознаграждение, а также возместить расходы. Если же договор комиссии не может быть исполнен по вине магазина, то, в свою очередь, он должен будет возместить ущерб комитенту.

Субкомиссия

Представим, что магазин нашел еще одну выгодную точку сбыта товара, которая управляется другой компанией. В этом случае он вправе заключить с данной компанией договор субкомиссии. Тогда комиссионер отвечает за действия субкомиссионера перед своим комитентом, а для второго магазина сам становится комитентом. И несколько важных замечаний. Субкомиссия возможна, если иное не оговорено в договоре комиссии. При этом комитент не вправе вступать в отношения с субкомиссионером, если, опять же, иное не предусмотрено соглашением сторон.

Комиссионер не продал за отчетный период ни одного товара

Если весь товар так и остался на складах и полках магазина, магазин вправе вернуть их комитенту. Возврат товара, как и его получение, оформляется накладной ТОРГ-12.

Значительно облегчить оформление возврата товара от комиссионера комитенту поможет сервис для управления торговлей МойСклад. В системе есть специальные формы, в которых регистрируется возврат, и введенные данные автоматически переходят во все отчеты, которые имеют отношение к исполнению договора комиссии.

Возврат товара комиссионеру от покупателя

Допустим, что вернуть товар хочет по каким-то причинам розничный покупатель.

Учитывая, что, продавая товар клиенту, комиссионер от своего имени заключал с ним договор купли-продажи, то и отказ от этой сделки оформляет он.

Если покупатель возвращает товар из-за обнаруженных недостатков, ответственность за них необходимо распределить между комиссионером и комитентом. Если товар был поврежден по вине магазина, то расходы покупателю возмещает он. А если выяснится, что виноват поставщик, комиссионер будет иметь право на возмещение расходов и вознаграждение.

Товар может быть возвращен до того, как отчет комиссионера подписан сторонами, или после. В первом случае посредник делает в отчете запись на сумму возврата со знаком минус. Во втором — оптовый покупатель, возвращая товар, оформляет накладную на имя комиссионера. Если же конечный покупатель — розничный, то он должен написать заявление о возврате товара. После этого комиссионер возвращает товар комитенту, сопровождая возвратной накладной на его имя, а также счетом-фактурой. На основании этих документов комитент сможет уменьшить свой НДС к оплате.

Счета-фактуры при комиссионной торговле

Счета-фактуры при комиссионной торговле в розницу

В нашем примере, где комиссионером является магазин, последний не выставляет покупателям счета-фактуры, поскольку при розничной торговле этот документ заменяет кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС. Комитент также не выставляет комиссионеру счета-фактуры. Но при этом магазин выставляет комитенту счет-фактуру на сумму своего вознаграждения по результатам отчетного периода.

Закон не обязывает наш розничный магазин, торгующий по договору комиссии, вести журнал учета счетов-фактур.

Показатели контрольных лент ККТ (только показатели, не сами ленты), а также копии лент, передаются комитенту вместе с отчетом комиссионера, и уже комитент регистрирует их в своей книге продаж, чтобы начислить НДС со стоимости реализованных товаров.

При этом если магазин, помимо товаров комитента, продает также и собственные товары, то учет по этим товарам должен быть раздельным. С помощью программы для торговли МойСклад вы легко выполните это требование. Программа показывает комиссионеру, сколько у него собственных товаров, а сколько товаров, полученных по договору комиссии. Комитент же видит в системе, сколько его товара на реализации и у кого.

Счета-фактуры при оптовой комиссионной торговле

Теперь рассмотрим ситуацию, когда комиссионер продает по поручению комитента товары оптом, и оба являются плательщиками НДС. В этом случае счета-фактуры являются для них обязательными документами учета.

Поскольку по условиям договора комиссионер совершает сделки с третьими лицами от своего имени, то и все счета-фактуры он выписывает также от своего имени. Номер документу присваивается в соответствии с хронологией комиссионера. Счет необходимо выписать в двух экземплярах. Один нужно передать покупателю, второй — подшить в журнал учета выставленных счетов-фактур. При этом фактуру на продажу комиссионных товаров не нужно регистрировать в книге продаж комиссионера.

А комитент выставляет и заносит в свою книгу продаж счет-фактуру на имя комиссионера уже с нумерацией в соответствии со своей хронологией. В книге покупок посредника этот документ не регистрируется.

При этом показатели счета, который комиссионер выставляет покупателю, отражаются в счете-фактуре, который выставляет и регистрирует в своей книге продаж поставщик. Комитент также должен выписать два экземпляра — один передать комиссионеру, а второй сохранить у себя в журнале регистрации выданных счетов-фактур.

Документ, полученный от комитента, комиссионер подшивает в журнал учета полученных счетов-фактур.

На основании подписанных отчета и соответствующего акта на сумму своего вознаграждения за отчетный период комиссионер выставляет комитенту отдельный счет-фактуру. Этот документ регистрируется у комиссионера в книге продаж, а у комитента — в книге покупок.

Если комиссионер реализует покупателю товары поставщика одновременно с собственными товарами, то покупателю можно выставить единый счет-фактуру на указанные товары.

Более подробно о выставлении счетов-фактур при комиссионной торговле можно узнать из письма МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/404.

Комиссионер на УСН — комитент на УСН

Если договор комиссии заключили компании, каждая из которых применяет упрощенный режим налогообложения (УСН), то комиссионеру при возникновении вопросов о том, как считать налоги, необходимо обратиться к 251 статье Налогового кодекса РФ. В ней прямо говорится, что при определении налоговой базы комиссионера не учитываются как доходы имущество и денежные средства, поступившие к нему в связи с исполнением обязательств по договору комиссии. Не учитываются также доходы, поступившие в счет возмещения затрат, произведенных за комитента. То есть, доходом считается только комиссионное вознаграждение. Соответственно, выручка за проданный товар не учитывается как доход. Если комитент на УСН компенсирует комиссионеру на УСН какие-либо расходы, эти деньги также налогом не облагаются.

Датой получения доходов у посредника-«упрощенца» признается дата поступления на его счет вознаграждения от комитента. Если же комиссионер по условиям договора удерживает свое вознаграждение из средств, полученных от покупателей, то датой получение дохода считается день поступления денег в кассу. При этом неважно, что отчет может быть еще не подписан, поскольку к доходам компаний на УСН относятся также и авансы.

Расходы же признаются только после их фактической оплаты. Причем те расходы, которые по закону возмещает комитент (например, на аренду склада, где хранится товар), расходами у комиссионера не считаются.

Что же касается комитента, то согласно письму Минфина №03-11-11/16941 от 15.05.2013 его доходом признается вся сумма, полученная от реализации товаров, включая комиссионное вознаграждение. Да, в схеме «комиссионер на УСН — комитент на УСН» вознаграждение, которое выплачивает комитент, увы, нельзя отнести к его расходам, и налог с него придется уплатить. Но! В случае, если комиссионер удерживает свою комиссию до передачи денежных средств комитенту, доход будет законно равен сумме, которая фактически поступила на счет поставщика. А значит, если компания-комитент на УСН, то в договоре лучше прописывать именно такой вариант.

Днем получения дохода признается момент поступления средств на расчетный счет или в кассу поставщика.

Комитент на УСН не обязан выставлять на свои товары счет-фактуру, т.к. обязанность по составлению этого документа возлагается только на плательщика НДС.

Комиссионер на УСН — комитент на ОСНО

Если комиссионер торгует оптом и при этом является «упрощенцем», а комитент работает на общей системе налогообложения, то посреднику придется выписывать счета-фактуры. Дело в том, что фактически продавцом перед третьими лицами является комитент на ОСНО, а не комиссионер на УСН, поэтому посредник должен исчислять за поставщика налог на добавленную стоимость и предъявлять счет-фактуру покупателю. Схема — такая же, о какой мы писали выше. Комиссионер делает два экземпляра документа, один из которых выставляет покупателю, а второй подшивает в журнал учета выставленных счетов-фактур, не регистрируя его в книге продаж. Показатели этих документов отражаются в фактурах, которые комитент выписывает комиссионеру и регистрирует в своей книге продаж.

И напомним, что при розничной торговле счет-фактуру заменяет кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС.

Поступившую выручку поставщик отражает на основании полученного отчета. Поэтому в случае, когда комиссионер на УСН, а комитент на ОСНО, в договоре важно отразить порядок и сроки его предоставления. Если он поступит позже установленного срока, то поставщик все равно должен будет вовремя уплатить НДС.

Счет-фактуру на комиссионное вознаграждение посредник комитенту не выставляет, так как вознаграждение комиссионера на «упрощенке» НДС не облагается.

В обратной же ситуации, когда комитент на УСН, а комиссионер на ОСНО, посредник не должен выставлять покупателям счет-фактуру, т.к. продавцом по факту является поставщик, а он освобожден от НДС.

Комиссионные операции. Налоги & бухучет, № 56, Июль, 2016

В учете комитента товары, переданные комиссионеру на реализацию, учитываются на субсчете 283 «Товары на комиссии». Доход от реализации комитент отражает на дату продажи товаров комиссионером, которая указывается в отчете комиссионера. Тогда же он списывает с баланса их себестоимость. На основании акта оказанных услуг, полученного от комиссионера, на сумму комиссионного вознаграждения комитент признает «сбытовые» расходы (Дт 93 — Кт 685).

Комиссионер принятые на реализацию товары учитывает на забалансовом счете 024 «Товары, принятые на комиссию». При продаже комиссионного товара он в обычном порядке признает доход (Дт 361 — Кт 702) и списывает товар с «забаланса». На основании отчета комиссионера в корреспонденции с субсчетом 704 формируется задолженность перед комитентом за реализованный товар (Дт 704 — Кт 685). Комиссионное вознаграждение отражается в учете комиссионера проводкой Дт 361— Кт 703 на основании акта оказанных услуг.

По налогу на прибыль никаких особенностей ни и у комитента, ни у комиссионера нет — здесь все как в бухучете.

Помните: п.п. «е» п.п. 14.1.191 НКУ приравнивает передачу товара в рамках договора комиссии к его поставке. А значит, налоговые обязательства (НО) по НДС комитент должен начислить уже при передаче товара комиссионеру. Дату возникновения НО определяют с учетом требований п. 189.4 НКУ, который отправляет к общему правилу «первого события». Поскольку первым событием по договору комиссии на продажу всегда является отгрузка товара комиссионеру, именно на эту дату у комитента возникнут НО, а у комиссионера — право на налоговый кредит (НК).

Услуга по реализации товара, оказанная комиссионером для НДС-учета, — отдельная операция поставки. Здесь тоже работает правило «первого события». НО на сумму своего вознаграждения комиссионер признает на дату, случившуюся ранее: либо на дату получения вознаграждения, либо на дату составления акта.

НДС и «экспортная» комиссия. Посреднические правила налогообложения из п. 189.4 НКУ на экспортные операции не распространяются ( п. 189.6 НКУ). А право на бюджетное возмещение при экспорте по договору комиссии имеет комитент ( п. 200.16 НКУ). Поэтому, если по условиям договора товар должен быть реализован нерезиденту (вывезен за пределы таможенной территории Украины), то при передаче его комиссионеру НО у комитента не возникают. Признает он их только на дату оформления экспортной ТД, подтверждающей фактический вывоз товара. Ставка налогообложения — 0 %. Учтите: комитент имеет право на налоговый кредит по комиссионному вознаграждению, которое выплачивает комиссионеру. Ведь у комиссионера сумма комиссионного вознаграждения облагается НДС в общем порядке по ставке 20 % и в таможенную стоимость экспортируемых товаров не включается ( п. 200.16 НКУ).

В НДС-учете комиссионера ни получение товара, ни его вывоз за пределы таможенной территории Украины не отразятся. А вот на сумму комиссионного вознаграждения он должен начислить НО по ставке 20 % на дату первого из событий: либо на дату оформления акта предоставленных комиссионных услуг, либо на дату получения вознаграждения.

Комиссия на покупку. По договору комиссии на покупку комиссионер по поручению комитента и за его счет, но от своего имени приобретает определенный товар (работу, услугу).

В учете комитента «комиссионная» операция приобретения отражается точно так же, как и любое другое приобретение. Правда, контрагентом выступает не непосредственный поставщик, а комиссионер. На сумму комиссионного вознаграждения комитент признает расходы и отражает их на счете 949 «Прочие расходы операционной деятельности».

Полученные от комитента денежные средства комиссионер отражает проводкой Дт 311 — Кт 685. При перечислении их поставщику — тоже обычная проводка Дт 631 — Кт 311. Приобретенные для комитента товары учитываются на забалансовом счете 025 «Материальные ценности доверителя». При передаче товаров комитенту производится зачет задолженностей Дт 685 — Кт 631 и товары списываются с забалансового учета. Свое вознаграждение комиссионер начисляет проводкой Дт 361 — Кт 703.

По налогу на прибыль и у комиссионера, и у комитента — все как в бухучете.

Что касается НДС, еще раз напомним: операция по передаче товара в рамках договора комиссии является его поставкой ( п.п. «е» п.п. 14.1.191 НКУ). Так что у комиссионера по первому событию (зачастую это получение денег от комитента) возникают НО, а у комитента — НК. База налогообложения — стоимость приобретения товара. Кроме того, НО комиссионер должен признать и на сумму комиссионного вознаграждения.

НДС и «импортная» комиссия. Если комиссионер приобретает товар у нерезидента и самостоятельно его растаможивает, то к двум названным объектам налогообложения (передача имущества комитенту и комиссионное вознаграждение) добавляется третий — операция по ввозу товара на таможенную территорию Украины. С нее комиссионер также уплачивает НДС. База налогообложения — договорная стоимость, но не ниже таможенной ( п. 190.1 НКУ). А базой налогообложения по операции передачи товара комитенту в этом «импортном» случае также является цена приобретения. В гривни она пересчитывается по правилам П(С)БУ 21 — по курсу, действующему на дату первого события по операции приобретения (дату перечисления средств нерезиденту или дату получения товаров). Учтите: курсовые разницы на базу налогообложения не влияют.

Если же растаможкой занимается комитент, то НО у комиссионера возникают только на сумму комиссионного вознаграждения. Ведь передачи товара от комиссионера комитенту в таком случае не происходит.

Комиссия и единый налог. Для плательщиков единого налога (ЕН) 1 группы работа по договорам комиссии, как в роли комиссионера, так и в роли комитента (по договору на продажу), запрещена. А вот единоналожники 2 и 3 групп могут быть как комиссионерами, так и комитентами. Правда, для «второгруппников» есть ограничение — они могут быть комиссионерами только при условии, что комитент — плательщик единого налога. Ведь предоставление услуг общесистемщикам для них запрещено ( п.п. 2 п. 291.4 НКУ). Кроме того, единоналожники 2 группы не могут оказывать услуги по продаже и покупке недвижимого имущества. Поэтому, если предметом договора комиссии является недвижимость, плательщик ЕН 2 группы комиссионером по нему выступить не может.

Помните: финансовое посредничество для плательщиков ЕН вообще запрещено ( п.п. 6 п.п. 291.5.1 НКУ). И хотя посредничество по договорам о ценных бумагах не относится к деятельности, связанной с финансовым посредничеством, а является вспомогательной деятельностью в сфере финансовых услуг, налоговики настаивают: ФЛП, осуществляющий операции с ценными бумагами в пользу третьих лиц, не может быть плательщиком ЕН (БЗ 107.03). То же самое они говорят и в отношении юрлиц, осуществляющих продажу ценных бумаг и корпоративных прав (БЗ 108.01.04).

Кроме того, всем единоналожникам при работе по договорам комиссии нужно учитывать общие ограничения из п.п. 291.5.1 НКУ.

Если комитент — единоналожник, ему нельзя заключать договор комиссии на продажу с условием о том, что комиссионер самостоятельно удерживает свое комиссионное вознаграждение из сумм, полученных им от покупателей. Ведь здесь налицо взаимозачет задолженностей, который налоговики приравнивают к неденежным расчетам. А значит, условия пребывания на упрощенной системе таким комитентом будут нарушены.

Учтите: для единоналожника-комиссионера доходом по договору комиссии является только сумма его вознаграждения ( п. 292.4 НКУ), который он признает на дату его получения на текущий счет или в кассу. А единоналожник-комитент отражает доход в обычном порядке на дату поступления денежных средств от комиссионера ( пп. 292.1, 292.6 НКУ).

Что мы еще писали на эту тему

Тест Бухгалтерский учет в торговле — FINDOUT.SU

Тест Бухгалтерский учет в торговле

Всего вопросов: 81

Поступление товаров в бухгалтерском учете торговых организаций отражается?

По дебету счета 41.

2. По дебету счета 40.

3. По дебету счета 10.

Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на счете?

1. 41.

2. 002.

3. 004.

4. В зависимости от учетной политики организации.

Товары, принятые на реализацию по договору комиссии, учитываются на счете?

1. 41.

2. 002.

3. 004.

4. В зависимости от учетной политики организации.

В розничной торговле поступившие товары учитываются?

1. По покупным ценам.

2. По продажным ценам.

В оценке, принятой в учетной политике.

На предприятиях розничной торговли товары могут учитываться на счете 41 по?

Продажной стоимости без НДС.

2. Продажной стоимости с НДС.

Покупной стоимости без НДС.

4. Покупной стоимости с НДС.

В оптовой торговле поступившие товары учитываются?

По покупным ценам.

2. По продажным ценам.

3. В оценке, принятой в учетной политике.

Товары, принятые по договору комиссии, отражаются?

1. По дебету счета 41 по учетным ценам.

По дебету счета 004 по ценам, указанным в сопроводительных документах.

3. В зависимости от учетной политики организации.

Отражено списание товаров у фирмы – комиссионера?

1. кредит счета 41.

Кредит счета 004.

3. кредит счета 45.

На счете 42 ‘Торговая наценка’ отражается?

Торговая наценка на поступившие товары.

Скидки, предоставляемые поставщиками.

Счет 42 ‘Торговая наценка’ используется в учете у организаций?

Розничной торговли.

2. Оптовой торговли.

Списание реализованной торговой наценки в учете отражается?

1. Дебет счета 42 кредит счета 41.

Сторно по дебету счета 90 и кредиту счета 42.

3. Дебет счета 42 кредит счета 90.

Отражена отгрузка товаров комитентом фирме – комиссионеру?

1. Дебет счета 62 кредит счета 90.

Дебет счета 45 кредит счета 41.

3. Кредит счета 004.

Отражена реализация товаров у комитента после получения от комиссионера извещения о продаже товаров?

Дебет счета 62 кредит счета 90; дебет счета 90 кредит счета 45.

2. Дебет счета 62 кредит счета 90.

3. Дебет счета 62 кредит счета 90; кредит счета 004.

Для учета поступления и движения тары на предприятиях торговли используется счет?

1. 10, специальный субсчет.

2. 44, специальный субсчет.

Специальный субсчет.

Реализация товаров регулируется договорами?

Купли-продажи.

Поставки.

Комиссии.

Оптовый товарооборот — это стоимость проданных товаров?

1. Юридическим и физическим лицам для их последующей перепродажи, переработки или конечного потребления.

Юридическим лицам для последующей перепродажи, переработки или производственного потребления.

3. Юридическим и физическим лицам по безналичному расчету.

4. Большими партиями юридическим и физическим лицам.

В состав розничного товарооборота включается стоимость?

Товаров, проданных покупателю для конечного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

2. Товаров проданных за наличный расчет юридическим и физическим лицам.

3. Товаров, проданных поштучно или небольшими партиями.

Учет товарооборота ведется на счете?

1. 41 «Товары».

3. 99 «Прибыли и убытки».

Сумма полученной предоплаты от покупателя учитывается на счете?

1. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

2. 51 «Расчетный счет».

3. 99 «Прибыли и убытки».

Момент признания дохода — это момент, в который?

1. Поступают денежные средства на расчетный счет или в кассу от покупателей за отгруженный товар.

Происходит переход права собственности на товары к покупателю независимо от их оплаты.

Реализация товаров по договору поставки отражается в учете на основании?

Документов на отгрузку товара.

2. Выписок банка по расчетному счету.

3. Отчетов кассира.

Сумма выручки, поступившей в кассу магазина за рабочий день, определяется?

1. Путем прямого подсчета денежных средств каждым кассиром-операционистом.

2. На основании приходных кассовых ордеров.

По данным книг кассиров-операционистов, как разность показаний счетчиков на начало и конец дня по всем кассовым аппаратам.

Выручка, сданная инкассатору, зачисляется на расчетный счет по истечении определенного времени, а до этого она учитывается на счете?

1. 55.

2. 50.

3. 57.

Зачисление выручки на расчетный счет организации, использующей услуги инкассаторских служб, отражается записью?

1. Дебет 51 кредит 50.

2. Дебет 50 кредит 57.

Дебет 51 кредит 57.

4. Дебет 57 кредит 50.

Отражение сумм НДС по оприходованному товару отражается записью?

1. Дебет 19 кредит 41.

Дебет 19 кредит 60.

3. Дебет 68 кредит 60.

На сумму НДС, исчисленную с объема реализации, делается запись?

1. Дебет счета 19 кредит счета 68.

Дебет счета 90 кредит счета 68.

3. Дебет счета 90 кредит счета 19.

На сумму НДС, исчисленную с авансов, полученных от покупателей, делается запись?

1. Дебет счета 19 кредит счета 68.

Дебет счета 76 кредит счета 68.

3. Дебет счета 90 кредит счета 68.

На предприятиях торговли сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, определяется, как?

1. Разница между сальдо по счетам 68 и 19.

2. Разница между суммами налога, исчисленного с реализованной торговой наценки, и суммами налога, уплаченного поставщикам за поставленные ТМЦ, работы, услуги.

Разница между суммами налога, полученного или подлежащего к получению от покупателей, и суммами налога, уплаченного поставщикам за поставленные ТМЦ, работы, услуги.

Дебет 002.

Франко – склад поставщика.

Франко – склад покупателя.

3. 19.

У населения.

3. За наличный расчет у юридического лица.

2. 90

3. 99.

Предварительной оплате товаров поставщику.

Предварительной оплате товаров покупателем.

43. Порядок определения валового дохода на предприятиях розничной торговли зависит от?

1. Момента перехода прав собственности.

Стоимости.

3. Количеству.

Транспортные расходы.

2. 44.

3. 43.

1. 90.

2. 91.

3. 41.

По покупным ценам без НДС.

По покупным ценам без НДС.

По покупным ценам без НДС.

2. По продажным ценам, включая НДС.

3. По покупным ценам, включая НДС.

4. По продажным ценам без НДС.

3. 76.

2. 99.

3. 42.

Рыночным.

Учетным.

2. 98.

3. 42.

Натуральным показателям.

Сроков хранений.

Условий хранения.

Покупным ценам.

3. Рыночным ценам.

В дебет счета 91.

3. В дебет в зависимости от решения руководителя.

Руководителем.

2. Главным бухгалтером.

Местонахождению товаров.

Председателем комиссии.

Всеми членами комиссии.

Бесхозяйственности.

Стихийных бедствий.

2. 94.

3. 91.

Тест Бухгалтерский учет в торговле

Всего вопросов: 81

Тесты торговля ответы

ТЕСТЫ

по дисциплине «Особенности учета в торговле»

1. Торговля — это вид:

*а) предпринимательской деятельности, связанный с куплей-продажей товаров

б) некоммерческой деятельности, связанный с оказанием услуг населению

в) предпринимательской деятельности, связанный с куплей-продажей товаров и производством продукции

г) предпринимательской деятельности, связанный с куплей-продажей готовой продукции

2. Приняты к учету товары в розничной торговле (учет ведется по продажным ценам, общий режим налогообложения):

а) Дт 41,19 Кт 60

б) Дт 41 Кт 60

*в) Дт 41,19 Кт 60; Дт 41 Кт 42

3. Приняты к учету товары, полученные от поставщиков (учет ведется по покупным ценам, общий режим налогообложения):

*а) Дт 41,19 Кт 60

б) Дт 41 Кт 60

в) Дт 41,19 Кт 60; Дт 41 Кт 42

4. Выбытие товаров из организации отражается по:

а) дебету счета 43

б) по дебету счета 41

в) по кредиту счета 42

*г) по кредиту счета 41

5. По следующим данным определить товарооборот без НДС:

Дт 62 Кт 90: 3500; Дт 90 Кт 68: 500; Дт 90 Кт 41: 2000

а) 2000

б) 1000

*в) 3000

г) 3500

6. Списание торговой наценки, приходящейся на реализованный товар, отражается записью:

а) Дт 41 Кт 42 сторно

б) Дт 41 Кт 42

*в) Дт 90 Кт 42 сторно

г) Дт 90 Кт 42

7. Товары — это часть материально-производственных запасов:

*а) приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи

б) произведенных в организации и предназначенных для продажи

в) приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для использования в организации

г) законченных обработкой (комплектацией), технический и качественный характеристики которых соответствуют условиями договора или требованиям иных документов

8. Бухгалтерский учет товаров ведется:

*а) на активном счете 41

б) на активном счете 43

в) на активном счете 40

г) на активном счете 42

9. Чистая прибыль торгового предприятия – это:

*а) часть валовой прибыли, которая остается в распоряжении торгового предприятия после уплаты в бюджет налога на прибыль

б) финансовый результат торговой деятельности, определяемый как превышение валового дохода за вычетом обязательных платежей над издержками за определенный период времени

в) финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению за определенный период времени

г) конечный финансовый результат деятельности торгового предприятия, равный сумме прибыли от реализации товаров, услуг, имущества и сальдо доходов и расходов от внереализационных операций

10. В синтетическом учете продажа товаров отражается следующими записями:

а) Дт 62 Кт90; Дт 90 Кт 43; Дт 90 Кт 68

*б) Дт 62 Кт 90; Дт 90 Кт 68; Дт 90 Кт 41

в) Дт 91 Кт 41; Дт 62 Кт 91; Дт 91 Кт 68

11. Сальдо по счету 41 показывает:

а) остаток готовой продукции на складе организации в денежном выражении

*б) остаток товаров на складе организации в денежном выражении

в) остаток товаров на складе организации в натурально-стоимостном выражении

г) остаток готовой продукции на складе организации в натурально-стоимостном выражении

12. Начисление торговой наценки на поступивший товар отражается записью:

а) Дт 41 Кт 42 сторно

*б) Дт 41 Кт 42

в) Дт 90 Кт 42 сторно

г) Дт 90 Кт 42

13. Первичные документы по поступлению товаров включают:

а) платежные поручения

*б) товарно-транспортные накладные в) накопительные ведомости по приходу

г) количественно-суммовые оборотные ведомости

14. Начислена зарплата работникам магазина:

а) Д 91 К 70

б) Д 20 К 70

* в) Д 44 К 70

г) Д 26 К 70

15. Применяется ли в оптовой торговле учет товаров по продажным ценам:

1) да, кроме продажи продовольственных товаров

2) да, во всех случаях

*3) нет

4) да, при условии, что данный порядок предусмотрен в приказе по учетной политике оптовой организации

16. Поступление товаров в организацию отражается по:

а) дебету счета 42

*б) по дебету счета 41

в) по дебету счета 43

г) по кредиту счета 45

17. Где в бухгалтерской отчетности отражается сумма издержек обращения на остаток товаров:

а) в отчете о прибылях и убытках

*б) в бухгалтерском балансе

в) ни в одной из форм бухгалтерской отчетности

18. Издержки обращения (расходы на продажу) собираются по:

*а) по дебету счета 44

б) по дебету счета 26

в) по кредиту счета 20

г) по кредиту счета 41

19. Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на счете:

1. 41

*2. 002

3. 004

4. В зависимости от учетной политики организации

20. Товары, принятые на реализацию по договору комиссии, учитываются на счете:

1. 41

2. 002

*3. 004

4. В зависимости от учетной политики организации

21. В розничной торговле поступившие товары учитываются:

1. По покупным ценам

2. По продажным ценам

3. По фактической себестоимости

*3. В оценке, принятой в учетной политике

22. В оптовой торговле поступившие товары учитываются:

*1. По покупным ценам

2. По продажным ценам

3. В оценке, принятой в учетной политике

23. Товары, принятые по договору комиссии, отражаются:

1. По дебету счета 41 по учетным ценам

*2. По дебету счета 004 по ценам, указанным в сопроводительных документах

3. В зависимости от учетной политики организации

24. Отражено списание товаров у фирмы-комиссионера:

1. кредит счета 41

*2. кредит счета 004

3. кредит счета 45

4. дебет счета 002

25. Счет 42 «Торговая наценка» используется в учете у организаций:

*1. Розничной торговли

2. Оптовой торговли

3. Производственного предприятия

4. Строительной компании

26. Списание реализованной торговой наценки в учете отражается:

1. Сторно: Дебет 41 Кредит 42

*2. Сторно: Дебет 90 Кредит 42

3. Дебет 90 Кредит 42

4. Дебет 41 Кредит 42

27. Отражена отгрузка товаров по договору с особым переходом права собственности на товар:

1. Дебет 62 Кредит 90

*2. Дебет 45 Кредит 41

3. Кредит счета 004

4. Дебет 90 Кт 41

28. Отражена реализация товаров у комитента после получения от комиссионера извещения о продаже товаров:

*1. Дебет 62 Кредит 90; Дебет 90 Кредит 45

2. Дебет 62 Кредит 90

3. Дебет 62 Кредит 90; Кредит 004

4. Дебет 90 Кредит 41

29. Для учета поступления и движения тары на предприятиях торговли используется счет:

1. 10, специальный субсчет

2. 44, специальный субсчет

*3. 41, специальный субсчет

4. 43, специальный субсчет

30. Как оцениваются безвозмездно полученные товары:

*а) по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету

б) по балансовой стоимости передающей стороны

в) по согласованию между сторонами договора

31. Как оцениваются товары, внесенные как вклад в уставный (складочный) капитал организации:

а) по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету

*б) исходя из денежной оценки, согласованной учредителями

в) по стоимости приобретения на дату принятия к бухгалтерскому учету

32. Учет товарооборота ведется на счете:

1. 41

*2. 90

3. 91

4. 44

33. Сумма полученной предоплаты от покупателя учитывается на счете:

*1. 62

2. 51

3. 99

4. 60

34. Реализация товаров по договору поставки отражается в учете на основании:

*1. Документов на отгрузку товара

2. Выписок банка по расчетному счету

3. Отчетов кассира

4. Товарного отчета

35. Сумма выручки, поступившей в кассу магазина за рабочий день, определяется:

1. Путем прямого подсчета денежных средств каждым кассиром-операционистом.

2. На основании приходных кассовых ордеров.

*3. По данным книг кассиров-операционистов, как разность показаний счетчиков на начало и конец дня по всем кассовым аппаратам.

36. Выручка, сданная инкассатору, зачисляется на расчетный счет по истечении определенного времени, а до этого она учитывается на счете:

1. 55

2. 50

*3. 57

4. 51

37. Зачисление выручки на расчетный счет организации, использующей услуги инкассаторских служб, отражается записью:

1. Дебет 51 кредит 50

2. Дебет 50 кредит 57

*3. Дебет 51 кредит 57

4. Дебет 57 кредит 50

38. Отражение сумм учтенного НДС по оприходованному товару отражается записью:

1. Дебет 19 кредит 41

*2. Дебет 19 кредит 60

3. Дебет 90 кредит 68

4. Дебет 68 Кредит 19

39. На сумму НДС, исчисленную с объема реализации, делается запись:

1. Дебет 19 кредит 41

2. Дебет 19 кредит 60

*3. Дебет 90 кредит 68

4. Дебет 68 Кредит 19

40. Списаны расходы на продажу со счета 44:

а) Дт 91 Кт 44

б) Дт 99 Кт 44

*в) Дт 90 Кт 44

г) Дт 41 Кт 44

41. На предприятиях розничной торговли облагаемым НДС оборотом выступает:

*1. Стоимость реализованных товаров

2. Величина торговой наценки по поступившим товарам

3. Сумма реализованной торговой наценки

4. Стоимость поступивших товаров

42. Приняты к учету товары, право собственности на которые не перешло:

1. Дебет 45 Кредит 60

2. Дебет 41 Кредит 60

*3. Дебет 002

4. Дебет 45 Кредит 41

43. Валовой доход для предприятий розничной торговли представляет собой:

1. Чистую прибыль

2. Выручку от реализации товаров

*3. Реализованную торговую наценку

4. Прибыль от продажи товаров

44. На предприятиях оптовой торговли учет товаров ведется на счете 41 по:

1. Продажной стоимости, включая НДС

*2. Стоимости приобретения без НДС

3. Продажной стоимости без НДС

45. Для отражения сумм НДС по приобретенным товарам, подлежащим возмещению из бюджета, служит счет:

1. 41

2. 68

*3. 19

4. 69

46. Если в расчетных документах, подтверждающих стоимость товара, не выделена сумма НДС отдельной строкой, то:

1. Производится ее исчисление по ставке 18%

2. Производится ее исчисление по расчетной ставке 18/118

*3. Исчисление ее расчетным путем не производится

4. Производится ее исчисление по расчетной ставке 10/110

47. При отгрузке товаров, право собственности на которые к покупателю еще не перешло, делается запись:

1. Дебет 62 Кредит 90

*2. Дебет 45 Кредит 41

3. Дебет 90 Кредит 41

4. Дебет 90 Кредит 42

48. Кредитовое сальдо по счету 60 свидетельствует о:

1. Предварительной оплате товаров покупателем

*2. Наличии задолженности перед поставщиком

3. Предварительной оплате товаров поставщику

4. Наличии задолженности у покупателя по оплате товаров

49. Дебетовое сальдо по счету 60 свидетельствует о:

1. Предварительной оплате товаров покупателем

2. Наличии задолженности перед поставщиком

*3. Предварительной оплате товаров поставщику

4. Наличии задолженности у покупателя по оплате товаров

50. Дебетовое сальдо по счету 62 свидетельствует о:

1. Предварительной оплате товаров покупателем

2. Наличии задолженности перед поставщиком

3. Предварительной оплате товаров поставщику

*4. Наличии задолженности у покупателя по оплате товаров

51. Кредитовое сальдо по счету 62 свидетельствует о:

*1. Предварительной оплате товаров покупателем

2. Наличии задолженности перед поставщиком

3. Предварительной оплате товаров поставщику

4. Наличии задолженности у покупателя по оплате товаров

52. Получены товары в качестве вклада в уставный (складочный) капитал:

*а) Д 41 К 75

б) Д 41 К 80

в) Д 45 К 91

53. В издержки, приходящиеся на остаток товаров, включаются:

1. Транспортные расходы и комиссионное вознаграждение посредникам

2. Затраты по оплате процентов за пользование займом

*3. Транспортные расходы

4. Затраты по оплате труда

54. Для обобщения информации о расходах на продажу используется счет:

1. 26

*2. 44

3. 43

4. 42

55. Издержки обращения, приходящиеся на остаток товаров, отражаются в балансе по статье:

*1. Запасы

2. Дебиторская задолженность

3. Финансовые вложения

4. Основные средства

56. Расходы на продажу, приходящиеся на реализованные товары, списываются с кредита счета 44 в дебет счета:

*1. 90

2. 91

3. 41

4. 20

57. Сумма издержек обращения (расходов на продажу), приходящаяся на остаток товаров на конец месяца, исчисляется по среднему проценту издержек обращения:

1. Без учета переходящего остатка издержек обращения на начало месяца

*2. С учетом переходящего остатка издержек обращения на начало месяца

58. В розничной торговле товары, учитываемые по продажным ценам, показываются в балансе:

1. По продажным ценам, включая НДС

2. По покупным ценам, включая НДС

3. По продажным ценам без НДС

*4. По покупным ценам без НДС

59. В розничной торговле товары, учитываемые по покупным ценам, показываются в балансе:

1. По продажным ценам, включая НДС

2. По покупным ценам, включая НДС

3. По продажным ценам без НДС

*4. По покупным ценам без НДС

60. На предприятиях оптовой торговли товары показываются в балансе:

*1. По покупным ценам без НДС

2. По продажным ценам, включая НДС

3. По покупным ценам, включая НДС

4. По продажным ценам без НДС

61. В организациях, использующих в качестве учетных цен розничные, стоимость товаров товары в балансе определяется как:

1. Сальдо счета 41

2. Разница между сальдо счета 41 и 44

*3. Разница между сальдо счета 41 и счета 42

4. Сумма сальдо счета 41 и счета 42

62. Выявленную при приемке недостачу или порчу товаров по вине поставщика или транспортной организации предприятия торговли относят на счет:

1. 91

2. 44

*3. 76

4. 84

63. Некомпенсируемые потери товаров, возникшие в результате стихийных бедствий, списываются с кредита счета 94 в дебет счета:

1. 90

2. 99

3. 73

*4. 91

64. Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке:

а) без ограничения лимита

б) 120 тыс. р.

*в) 100 тыс. р.

г) 60 тыс. р.

65. При взыскании с недостачи с виновных лиц стоимость недостающих или похищенных товаров по ценам, превышающим их балансовую стоимость, сумма разницы относится в кредит счета:

1. 91

*2. 98

3. 42

4. 41

66. Естественная убыль товаров списывается:

1. По фактическим размерам, но не выше установленных норм

*2. В пределах установленных норм, но не более суммы недостачи, выявленной при инвентаризации

3. В зависимости от решения руководителя

67. Выявленную фактическую недостачу в пределах норм естественной убыли списывают:

*1. После утверждения результатов инвентаризации в том месяце, в котором она проводилась

2. После утверждения результатов инвентаризации, первого числа месяца, следующего за ее проведением

3. Ежемесячно после проведения расчетов равными долями в течение отчетного года

68. Недостача товаров списывается на расходы на продажу по:

1. Продажным ценам

*2. Покупным ценам

3. Рыночным ценам

69. Убытки от недостачи товаров и их порчи, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, списываются для целей бухгалтерского учета:

1. В дебет счета 41

*2. В дебет счета 91

3. В дебет счета 99

4. В дебет счета 26

70. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются:

*1. Руководителем

2. Главным бухгалтером

3. Инвентаризационной комиссией

71. Проведение инвентаризации товаров обязательно:

*1. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и при смене материально ответственного лица

2. Перед составлением квартальной отчетности

3. Ежемесячно

72. Недостача товаров списывается на расходы на продажу:

1. В полной сумме

*2. В пределах норм естественной убыли, но не больше фактической суммы

3. В соответствии с учетной политикой организации

73. Товары, находящиеся на ответственном хранении, при инвентаризации отражаются:

1. В общей инвентарной описи

*2. В отдельной инвентарной описи

74. Нормируемые потери возникают в результате:

*1. Изменения физико-химических величин

2. Бесхозяйственности

3. Стихийных бедствий

75. Суммы недостач, хищений и потерь от порчи ценностей, выявленные в процессе их заготовления, хранения и реализации, первоначально отражаются на счете:

1. 44

*2. 94

3. 91

4. 41

76. На предприятиях оптовой торговли при выявлении недостачи товаров, сумма НДС по которым учтена в дебете счета 19:

1. Подлежит отнесению в дебет счета 68

*2. Подлежит отнесению в дебет счета 94

3. Подлежит отнесению в дебет счета 91

77. На предприятиях торговли при выявлении недостачи товаров, сумма НДС по которым принята к возмещению:

*1. Подлежит восстановлению по кредиту счета 68 для уплаты в бюджет

2. Списывается за счет собственных средств организации

78. На каких счетах учитываются товары, находящиеся в собственности организации:

а) на забалансовых

*б) на балансовых

в) на забалансовых и балансовых

79. Какие товары учитываются на счете 45:

*а) отгруженные, по которым право собственности не перешло к покупателю

б) неоплаченные отгруженные, по которым право собственности перешло к покупателю

в) отгруженные с нарушением сроков отгрузки

80. На каком счете учитываются товары, которые получены покупателем, но не являются его собственностью:

а) 41

*б) 002

в) 45

г) 42

81. Оприходованы товары, полученные от поставщика, если покупатель стал их собственником:

а) Д 002

*б) Д 41 К 60; Д 19 К 60

в) Д 41 К 60

82. Магазином проданы товары за наличный расчет:

а) Д 50 К 41

б) Д 62 К 90; Д 90 К 41

*в) Д 50 К 90; Д 90 К 41

83. По договору мены отражен в учете взаимозачет задолженностей:

а) Дт 62 Кт 60

*б) Дт 60 Кт 62

в) Дт 68 Кт 19

г) Дт 60 Кт 51

84. При методе ФИФО сначала списывают товары по стоимости:

а) последней партии

*б) первой партии

в) партии с самыми низкими ценами

г) средней стоимости

85. Какой проводкой отражается отгрузка товаров покупателю, если договором установлен особый порядок перехода права собственности:

а) Д 62 К 90; Д 90 К 68

*б) Д 45 К 41; Д 76 К 68

в) Д 90 К 41; Д 90 К 68

86. Валовый доход – это:

*а) превышение выручки от покупки товаров над затратами по их приобретению за определенный период времени

б) финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение валового дохода за вычетом обязательных платежей над издержками за определенный период времени

в) превышение выручки от продажи товаров над затратами по их приобретению за определенный период времени

г) конечный финансовый результат деятельности торгового предприятия и равный сумме прибыли от реализации товаров, услуг, имущества и сальдо доходов и расходов от внереализационных операций

87. Оптовая торговля – это торговля:

а) товарами и оказание услуг покупателям для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью

б) основными средствами для производственного использования

*в) товарами с последующей их перепродажей или профессиональным использованием

г) готовой продукцией собственного производства

88. Розничная торговля — это торговля:

*а) товарами и оказание услуг покупателям для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью

б) основными средствами для непроизводственного использования

в) товарами с последующей их перепродажей или профессиональным использованием

г) готовой продукцией собственного производства

89. Проданы товары за наличный расчет в магазине (учет ведется по продажным ценам):

*а) Дт 50 Кт 90; Дт 90 Кт 41; Дт 90 Кт 42 сторно

б) Дт 90 Кт 41

в) Дт 62 Кт 90; Дт 90 Кт 41

90. Проданы товары за наличный расчет в магазине (учет ведется по покупным ценам):

а) Дт 50 Кт 90; Дт 90 Кт 41; Дт 90 Кт 42 сторно

б) Дт 90 Кт 41

в) Дт 62 Кт 90; Дт 90 Кт 41

*г) Дт 50 Кт 90; Дт 90 Кт 41

91. Транспортные расходы по доставке товаров:

а) включаются в обязательном порядке в стоимость товаров

б) включаются в обязательном порядке в издержки обращения

*в) могут включаться в стоимость товаров или в издержки обращения

92. Приняты к учету товары, поступившие от поставщиков:

а) Дт 08 Кт 60; Дт 19 Кт 60

б) Дт 10 Кт 60; Дт 19 Кт 60

*в) Дт 41 Кт 60; Дт 19 Кт 60

93. Издержки обращения ежемесячно списываются следующей бухгалтерской записью:

а) Дт 91 Кт 44

*б) Дт 90 Кт 44

в) Дт 99 Кт 44

г) Дт 90 Кт 26

94. От стоимости каких товаров находится норма естественной убыли для списания потерь на расходы организации

а) поступивших

б) проданных

*в) оставшихся

95. Какие проводки составляют на уценку товаров при учете их по продажным ценам, если вновь установленная продажная цена ниже покупной стоимости:

*а) Д 41 К 42 сторно; Д 91 К 41

б) Д 41 К 42; Д 90 К 41

в) Д 90 К 41; Д 41 К 42 сторно

г) никакие проводки не составляют

96. Какие проводки составляют на уценку товаров при учете их по покупным ценам, если вновь установленная продажная цена превышает покупную стоимость:

а) Д 41 К 42 сторно; Д 91 К 41

б) Д 41 К 42 сторно

в) Д 91 К 41

*г) никакие проводки не составляют

97. Какие проводки составляют на уценку товаров при учете их по покупным ценам, если вновь установленная продажная цена ниже покупной стоимости:

а) Д 41 К 42 сторно; Д 91 К 41

б) Д 41 К 42 сторно

*в) Д 91 К 41

г) никакие проводки не составляют.

98. Какие проводки составляют на уценку товаров при учете их по продажным ценам, если вновь установленная продажная цена выше покупной стоимости (уценка в пределах торговой наценки):

а) Д 41 К 42 сторно; Д 91 К 41

*б) Д 41 К 42 сторно

в) Д 91 К 41

г) никакие проводки не составляют.

99. Как отражают в учете дооценку товаров при учете их по стоимости приобретения:

а) Д 41 К 91

б) Д 41 К 14

*в) никакие проводки не составляют

г) Дт 41 Кт 42

100. Как отражают в учете дооценку товаров при учете их по продажным ценам:

а) Д 41 К 91

б) Д 41 К 14

в) никакие проводки не составляют

*г) Дт 41 Кт 42

11

Договор комиссии: определение, учет, образец

Направленный на предоставление услуг договор комиссии довольно широко распространен среди субъектов хозяйствования. Данный договор имеет сходство с договором поручения, так как оба они представляют собой форму посредничества. Однако если договором поручения предполагается, что одна сторона может совершать в интересах другой стороны самые различные юридические действия, то по ДК комиссионер может совершить только одну или несколько сделок по поручению комитента.

Согласно ДК участники имущественного оборота имеют возможность осуществления договорных отношений на разных условиях, которые характерны для развитых рыночных отношений.

Понятие и форма договора комиссии

Согласно ДК одна его сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) произвести за вознаграждение одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Договор является взаимным, возмездным и консенсуальным.

Форма ДК простая письменная. Цена в данном договоре полностью зависит от цены сделки, совершаемой комиссионером. Сумма комиссионного вознаграждения, которую, как правило, определяют в процентах от цены сделки, не может влиять на цену договора. Как и в иных возмездных соглашениях, размер вознаграждения не является существенным условием ДК.

Договор заключается как с указанием конкретного срока, так и без его указания. Сроком действия ДК считается отрезок времени, в течение которого посредник должен исполнить все обязанности по договору. Действия посредника заключаются не только в совершении сделки: он должен отчитаться перед комитентом, вручить ему деньги или имущество, а на это также нужно время. Поэтому необходимо различать срок, в течение которого комиссионером совершается сделка, и срок действия договора комиссии.

Особенности ДК

ДК предусмотрено предоставление комиссионером лишь одного вида услуг — совершение сделок, то есть, заключение договоров согласно поручениям комитента. Это значит, что данным договором не предполагается исполнение комиссионером других фактических или юридических действий, в частности, оказание комитенту каких-то иных возмездных услуг.

Важной особенностью ДК, который используется субъектами предпринимательской деятельности, является то, что он позволяет передавать денежные средства или товары комитента комиссионеру на достаточно длительный срок. В то же время эти активы не относятся к доходам получившей их стороны и на них не начисляются проценты за период нахождения у комиссионера. Эта особенность дает возможность субъектам хозяйственной деятельности широко использовать ДК в качестве инструмента налоговой оптимизации.

Несмотря на то, что действующие нормы гражданского законодательства предусматривают положение о том, что сделка заключается за счет комитента, ничего не говорится о том, что заказчик должен произвести предоплату для того, чтобы сделка состоялась. В связи с этим на практике часто бывает так, что расходы по сделке несет посредник, а возмещает их комитент позже. Это значит, что формулировка «за счет комитента» не должна пониматься буквально, что расходы будут оплачены теми деньгами, которые поступили от заказчика.

Исходя из сказанного выше, можно сделать вывод, что основной особенностью ДК является то, что порученная ему сделка заключается комиссионером не от имени комитента, а от своего имени, однако в интересах и за счет комитента. В результате возникает два уровня отношений:

1. между комиссионером и комитентом;
2. между комиссионером и третьим лицом, с которым первый может заключить порученную ему сделку, даже если комитент прямо назван в бумаге.

Поэтому прямые договорные отношения между комитентом и третьим лицом не возникают. Они могут появиться только тогда, когда третье лицо не выполнит свои обязательства по заключению, заключенному с комиссионером. В таком случае комитент может потребовать от комиссионера уступить ему право требования к третьему лицу, как-то предусматривает заключенный ДК.

Бухгалтерский учет ДК

Бухгалтерский учет у посредника

Товары, принятые комиссионером на реализацию, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию», а в случае заключения сделки на закупку 002 «Товары, принятые на ответственное хранение». Вознаграждение учитывается как доход от основной деятельности. Комиссионер может нести расходы, возмещаемые впоследствии комитентом, которые отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Бухгалтерский учет у заказчика

До момента продажи товара комиссионером, товары учитываются на балансе комитента. Выручка от реализации товаров учитывается как доход от основной деятельности на дату реализации товара, указанную комиссионером в отчете. Возмещаемые посреднику расходы относятся комитентом к расходам на продажу.

Налоговый учет ДК

Налоговый учет у посредника

При исчислении налога на прибыль доходом у посредника признается сумма его вознаграждения. При этом возмещаемые расходы, не являются расходами комиссионера и не учитываются при исчислении налога на прибыль.

Налоговый учет у заказчика

Доход признается в налоговом учете комитента на дату продажи товара посредником, указанную в отчете, а стоимость проданных товаров включается в расходы. Возмещаемые расходы и вознаграждение комиссионеру включаются в прочие расходы. Независимо от того является ли комиссионер плательщиком НДС, он выставляет от своего имени счета-фактуры, если заказчикплательщик НДС, а товар подлежит обложению налогом.

Условия расторжения

Так как ДК является договором об оказании нематериальных услуг, он может быть прекращен в одностороннем порядке вследствие отмены поручения комит. или отказа от выполнения договора комисс..

Комитент имеет право отказаться от ДК в любое время. При этом он должен отменить свое поручение и возместить убытки посредника, которые вызваны расторжением бумаг.

Комиссионер не может отказаться от выполнения ДК, кроме случая, когда договор заключен без указания срока, и других случаев, которые предусмотрены законом и договором. Если комиссионер откажется от выполнения ДК в одностороннем порядке, он обязан возместить все убытки, понесенные комитентом в результате расторжения договора. При расторжении договора по основаниям, предусмотренным законом или договором, он вправе получить возмещение расходов и вознаграждение за сделки, совершенные до расторжения договора.

ДК, в котором нет указания о сроке, может быть расторгнут в одностороннем порядке по заявлению каждой из сторон. Однако другая сторона обязательно должна быть предварительно уведомлена не позже, чем за тридцать дней. Более продолжительный срок для уведомления о расторжении договора может быть установлен в договоре. В таком случае комитент должен выплатить комиссионеру соответствующее вознаграждение и возместить понесенные расходы до прекращения договора, а комиссионер обязан обеспечить сохранность имущества комитента.

При прекращении договора у комиссионера может остаться имущество комитента. В таком случае заказчик обязан распорядиться своим имуществом, то есть, дать указание комиссионеру о том, куда и как он может передать имущество. Если Заказчик отменил свое поручение, он должен дать такие указания в срок, который установлен договором, а если срок не был предусмотрен, то сразу же. Если от выполнения заключения откажется посредник, то заказ обязан распорядиться своим имуществом не позже 15 дней со времени получения уведомления посредника. При отсутствии указаний в установленный срок посредник может передать имущество на хранение за счет комитента или же продать его по более выгодной для заказчика цене.

Скачать образец документа

Скачать

Учет комиссионных расходов — AccountingTools

Что такое учет комиссионных?

Комиссия — это гонорар, который компания платит продавцу в обмен на его или ее услуги по содействию, надзору или завершению продажи. Комиссия может быть основана на фиксированной ставке или (чаще) в виде процента от полученного дохода. Менее распространенные структуры комиссионных основаны на валовой прибыли или чистой прибыли, полученной от продажи; эти конструкции обычно используются реже, поскольку их труднее рассчитать.Комиссионное вознаграждение может получать сотрудник, сторонний продавец или юридическое лицо.

Согласно методу начисления, вы должны записывать расходы и компенсационные обязательства по комиссии в тот же период, когда вы записываете продажу, произведенную продавцом, и когда вы можете рассчитать сумму комиссии. Это дебет счета комиссионных расходов и кредит счета комиссионных обязательств (который обычно классифицируется как краткосрочное обязательство, за исключением случаев, когда вы ожидаете выплатить комиссию в течение более одного года).

При кассовом методе бухгалтерского учета вы должны регистрировать комиссию при ее выплате, чтобы было кредитование денежного счета и дебет счета комиссионных расходов.

Комиссионные расходы можно отнести к стоимости проданных товаров, поскольку они напрямую связаны с продажей товаров или услуг. Также допустимо отнести его к расходам отдела продаж.

Если работник получает комиссию, то компания удерживает подоходный налог с суммы комиссии, выплаченной работнику.Если лицо, получающее комиссию, не является наемным работником, то это лицо считает комиссию доходом и может платить налоги при наличии полученной прибыли.

Пример учета комиссионных

Фред Смит продает виджет за 1000 долларов для ABC International. По условиям соглашения о комиссии, он получает 5% комиссионных от дохода, полученного в результате транзакции, и будет выплачен 15-го числа следующего месяца. По окончании отчетного периода, в котором г.Smith генерирует продажу, ABC создает следующую запись для записи своей ответственности за комиссионные:

Соглашение о комиссионных продажах

Примечание: Эта форма предоставляет общее руководство по элементам, которые обычно встречаются в комиссии. соглашение об оплате. Работодатели должны проконсультироваться с юрисконсультом в связи с подготовкой и использованием соглашений о комиссионных выплатах.

Имя сотрудника:
Должность:
Отдел:
Руководитель:
Дата вступления в силу:

В этом соглашении описываются условия, на которых ваша компенсация в качестве [должности] должна быть заработана и рассчитана и заменяет все предыдущие письменные или устные соглашения о компенсации, договоренности или заявления относительно вашей компенсации.В соответствии с этим соглашением вам будет выплачено [комиссионные / бонусы] плюс почасовая оплата и другие доплаты.

Ваша компенсация по этому соглашению основана на [комиссионных / бонусах], которые вы зарабатываете от [продаж / других] транзакций. Такие [комиссии / бонусы] строго ограничены теми суммами, которые определены здесь ниже, за исключением того, что компания может периодически вносить поправки и / или дополнения (например, связанные с конкретными акциями и программами). Вам также может быть выплачена дополнительная плата за внепродажную деятельность, если это применимо.Вам будет выплачиваться как минимум минимальная заработная плата за все отработанные часы.

От вас требуется обеспечить объем продаж, достаточный для удовлетворения минимальных производственных квот, которые устанавливаются компанией по ее собственному усмотрению. Несоблюдение вами минимальных производственных квот может привести к дисциплинарным взысканиям, вплоть до увольнения.
Ваше вознаграждение должно состоять из следующих элементов [ выберите и опишите каждый элемент вознаграждения] :

Комиссионное вознаграждение («Торговая деятельность»)
Заработанные комиссионные.Вы должны зарабатывать комиссионные на основе [ опишите, как зарабатываются комиссионные ]. Комиссия не считается заработанной до выполнения ряда условий и предварительных условий. В частности, [ перечислить / описать условия, необходимые для того, чтобы комиссия считалась заработанной ].
Комиссионная ставка. Ваши комиссионные рассчитываются следующим образом: [ опишите, как рассчитываются комиссионные ].
Определения [ содержат подробные определения и описания терминов, используемых для описания заработанных комиссионных, включая, например, такие термины, как «закрытая продажа». ]
Заработанные комиссионные — продавец должен быть действующим штатным сотрудником. продукт становится «закрытой продажей».«Продажа считается закрытой», когда выполняются следующие условия: [ определяют необходимые условия для закрытой продажи ]. Никакие комиссионные или бонусы не будут зарабатываться, пока [должность руководителя] не определит, что сделка является «закрытой продажей» . »
Корректировки [ описывают любые корректировки, которые могут быть внесены в заработанные комиссионные / бонусы ].
Комиссионные выплаты при увольнении — Комиссионные начисляются только в то время, когда вы являетесь сотрудником. Если вы увольняетесь или будете уволены по [название компании ] , вы будете получать комиссию ТОЛЬКО до последней даты вашего трудоустройства.У вас не будет права на получение дополнительных комиссионных от будущих доходов. Комиссионные будут выплачиваться только за продажи, которые закрыты (как определено выше) на дату прекращения или до нее.

Бонусная компенсация
Вы можете иметь право на получение бонусов время от времени в зависимости от множества факторов. Условия получения таких бонусов могут отличаться в зависимости от обстоятельств. [Название компании] по своему усмотрению определит, имеете ли вы право на получение какого-либо конкретного бонуса. [Вставьте подробную информацию о недискреционных бонусных планах].

Почасовая оплата («внепродажная деятельность»)
Как продавец, ваши обязанности и должностные требования потребуют от вас тратить почти все свое рабочее время на торговую деятельность. Кроме того, вам будет выплачиваться почасовая ставка [сумма (по крайней мере, применимая минимальная заработная плата)] за время, которое вы фактически потратили на внепродажную деятельность, о которой вы сообщаете. Вы должны тщательно документировать свое время в каждом платежном периоде, чтобы в вашем хронометражном учете учитывалась вся не связанная с продажами деятельность.«Вне продажная деятельность» определяется как рабочее время, в течение которого продавец не может заниматься продажей, включая, но не обязательно ограничиваясь периодами, когда он участвует в обучении или совещаниях по продажам.

Возмещаемая розыгрыш
Возвратная розыгрыш — это ссуда от компании продавцу, которая переносится до тех пор, пока продавец не заработает достаточные комиссионные и / или стимулы для погашения, или пока сотрудник не перестанет работать в компании. Сумма розыгрыша будет рассчитана по [вставьте подробные сведения о том, как рассчитываются розыгрыши, включая минимальные и максимальные суммы] .Розыгрыш будет погашен следующим образом:

a) Оставшийся розыгрыш будет удержан из заработанных комиссионных и / или поощрений; однако применяемая сумма не будет превышать 50 процентов заработанной комиссии в любой конкретный период, а валовая заработная плата продавца не будет ниже минимальной заработной платы штата и сверхурочной работы (если это допустимо).

b) Если продавец увольняется до полного погашения тиража, то оставшаяся сумма подлежит выплате в полном объеме в момент увольнения.Компания оставляет за собой право удержать непогашенный остаток из любого накопленного отпуска, причитающегося к моменту прекращения, а также из любой другой формы компенсации, причитающейся продавцу, включая зарплату, комиссионные, льготы, обратный выкуп разницы в запасах и возмещаемые расходы. , в соответствии с законодательством штата.

Нерабочее время / Отсутствие
Сотрудникам, которые берут неоплачиваемый отпуск, не будет выплачиваться оплата за время, когда они не работают, если только работник не использует имеющееся оплачиваемое свободное время.Оплачиваемое рабочее время будет выплачиваться в размере [минимальная заработная плата или почасовая ставка средней общей заработной платы, полученной продавцом за определенный период времени, или другая определенная ставка]. Сотруднику в отпуске, который получил комиссионные, как описано выше, будет выплачиваться заработанная комиссия во время отпуска.

Надбавка за сверхурочную работу (если применимо)
Продуктивные сотрудники, как правило, освобождаются от оплаты сверхурочных в качестве уполномоченных продавцов. Ваше право на сверхурочную работу будет зависеть от уровня и структуры вашей компенсации.В настоящее время ваша должность классифицируется как [освобождено или не освобождено].
Если вы имеете право на сверхурочную заработную плату, вам будут выплачиваться следующие выплаты:

a) Почасовая оплата: вам будут платить в полтора раза больше действующей почасовой ставки за все часы, отработанные более 40 часов в неделю [или вставить требования к оплате сверхурочных по закону штата] .

b) Комиссионные и / или бонусы: вам будет выплачена половина регулярной ставки из ваших комиссионных и бонусов в виде 50% надбавки за все часы, отработанные более 40 часов в неделю [или укажите требования к оплате сверхурочных по закону штата] .

Обычная ставка заработной платы рассчитывается путем деления всей компенсации, полученной за рабочую неделю, на общее количество фактически отработанных часов.

Рабочий день, рабочая неделя и период оплаты
Для целей расчета компенсации в соответствии с настоящим соглашением «рабочий день» определяется как [ вставить определение рабочего дня ]; «рабочая неделя» начинается в [ вставить день начала рабочей недели / время ] и заканчивается в [ вставить день / время окончания рабочей недели ]. Расчетные дни компании составляют [ вставить зарплатные дни ].В [ вставьте день выплаты ] вам будут выплачены комиссионные / бонусы, заработанные в течение периода с [ вставьте даты начала и окончания ]. Эти даты оплаты могут быть изменены для выходных и праздничных дней, как подробно описано в справочнике для сотрудников, который включен в настоящее соглашение посредством этой ссылки.

Хронометраж, перерывы на отдых и перерывы на еду
Вы несете ответственность за ведение точного учета времени, включая запись каждого дня, когда вы 1) начинаете и заканчиваете работу и 2) начинаете и заканчиваете периоды приема пищи.Вы также должны тщательно документировать свое отработанное время в каждом платежном периоде, чтобы в вашей записи рабочего времени учитывалась вся не связанная с продажами деятельность. Как указано в справочнике для сотрудников, периоды приема пищи должны приниматься [укажите подробные данные о периодах приема пищи, как того требует закон штата или политика компании].
Кроме того, как указано в справочнике для сотрудников, перерывы для отдыха оплачиваются и учитываются как отработанные часы, поэтому от сотрудников не требуется документировать время, затраченное на отдых менее 20 минут.

Своей подписью ниже я подтверждаю, что я прочитал и понимаю, что описанные здесь положения и условия являются общим методом расчета моей заработной платы. Я также понимаю, что это соглашение не имеет фиксированного срока и может быть изменено или аннулировано полностью или частично в любое время с уведомлением или без него по единоличному усмотрению Компании. Я согласен вести точный учет рабочего времени, в том числе записывать свое время в начале и в конце рабочей смены, а также в начале и в конце периода приема пищи, а также подписывать периодические сертификаты в отношении моих табелей учета рабочего времени в соответствии с политикой компании.Кроме того, я понимаю, что это соглашение не является контрактом, явным или подразумеваемым, на срок работы и что моя работа не на определенный период, независимо от каких-либо положений о выплате заработной платы во время работы. Я также понимаю, что и компания, и я имеем право прекратить трудовые отношения в любое время, по любой причине, с указанием причины или без нее и без предварительного уведомления.

______________________________ _______________
Подпись сотрудника Дата

______________________________
Имя сотрудника

______________________________ _______________
Подпись руководителя Дата

______________________________
Имя руководителя

Руководство по продажам и продажам ASC 606

Постановление ASC 606 Федерального совета по стандартам бухгалтерского учета (FASB) быстро и быстро приближается к компаниям, но многие даже не знают, с чего начать.Для тех, кто работает в ролях компенсации продаж или продаж, это изменение может иметь огромное влияние на структуру конфигурации правил компенсации продаж, чтобы учесть новые компоненты или логику оценки в определенных сценариях.

Многие администраторы компаний обращались ко мне по этой теме, ошеломленные подробными последствиями для бухгалтерского учета и финансового соответствия, подробно описанными во всем Интернете. Целью этой серии из двух частей является предоставление некоторого понимания предыстории постановления и соображений специально для тех, кто работает в области компенсации продаж, в отношении прямого воздействия на то, как вы оцениваете и рассчитываете поощрительную компенсацию.

Зачем нужны новые правила ASC 606?

В прошлом стандарты признания выручки различались между общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) в США и глобальными положениями, установленными Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Было общепризнано, что эти правила должны развиваться из-за различных способов их применения и лазеек, которые они создавали, поэтому Совет по стандартам финансового учета (FASB) и Совет по международным стандартам бухгалтерского учета (IASB) выступили с совместной инициативой по лучшему согласованию этих стандартных практик. во всем мире, в результате чего в 2014 г. был опубликован новый раздел «Тема ASC 606: Выручка по договорам с покупателями».

Конечная цель заключалась в том, чтобы определить общий способ признания выручки по всем договорам с покупателями в соответствии с международными стандартами. В рамках этой цели есть пять основных шагов, которые должны быть рассмотрены как часть этого постановления:

1. Определить договоры с покупателем
2. Определить отдельные обязанности к исполнению по договору
3. Определить цену сделки
4. Распределить цену сделки на отдельные обязанности к исполнению
5. Признать выручку, когда или по мере выполнения каждой обязанности к исполнению

Эти новые правила вступают в силу в финансовом году, начинающемся после 15 декабря 2017 года, для публичных компаний и аналогичным образом действуют для частных компаний после 15 декабря 2018 года.Тем не менее, я советую вам работать со своими группами внутреннего аудита, чтобы убедиться, что все детали соответствия полностью поняты и запланированы. Здесь вы найдете полную информацию.

Какое влияние ASC 606 оказывает на торговую компанию?

Помимо изменений в прямом соответствии с требованиями бухгалтерского учета в отношении признания выручки, последствия доходят до того, как амортизируются сопутствующие затраты (то есть комиссионные расходы) в течение ожидаемого периода времени для выполнения обязательств к исполнению по контракту.Это может отличаться от фактических условий контракта или продукта. Вместо того, чтобы просто признавать комиссионные расходы в периоде, выполненном для компенсации выручки, администраторы компаний и операционные ресурсы по продажам теперь будут нести ответственность за помощь в выявлении и отслеживании комиссионных и бонусов с продаж на необходимом уровне детализации в соответствии с новыми правилами признания выручки. . Теперь вручную отслеживать эти данные с помощью электронных таблиц будет недостаточно.

• Ниже приводится выборка ключевых моментов, которые следует принять к сведению, из подтемы 340-40 постановления FASB ASC 606, в котором основное внимание уделяется дополнительным затратам на заключение контракта:
• Комиссионные расходы могут признаваться по мере их возникновения, если установленный период амортизации составляет один год или меньше.
• Комиссионные расходы должны амортизироваться для отдельных представителей в течение предполагаемого срока службы клиента, если срок контракта превышает один год, но любые косвенные или накопленные комиссионные для руководителей / менеджеров будут по-прежнему признаваться немедленно, независимо от установленного срока действия контракта.
• Каждый раз, когда существующий представитель или другой представитель снова продает покупателю, вы должны оценить, продлевает ли это срок жизни клиента или обслуживает ли существующий ожидаемый срок службы. Для каждой рассчитанной и выплаченной дополнительной комиссии вы должны иметь возможность количественно оценить влияние, которое их действия оказали на клиента, с точки зрения амортизации комиссионных расходов.
• В зависимости от типа отрасли (например, высоких технологий, наук о жизни и т. Д.), В которой вы работаете, или продуктов, продаваемых клиентам (например, услуг, оборудования и т. Д.), Вам может потребоваться рассчитать комиссионные до их клиентов, контрактов и т. Д. и уровень продукта, чтобы определить правильные значения комиссионных расходов для амортизации за период, определенный посредством анализа, поскольку он может варьироваться до этого уровня детализации.

Теперь давайте рассмотрим элементы действий, которые следует учитывать, чтобы вас не застали врасплох, если вашим внутренним бухгалтерам потребуются более подробные данные о компенсации от вашей команды, чтобы вы могли оставаться в соответствии с этими новыми правилами признания выручки. .

Как я могу быть наиболее подготовленным?

Те, кто работает в сфере вознаграждения за продажи и операций по продажам, будут полагаться в основном на партнеров по внутреннему бухгалтерскому учету, чтобы решить в качестве компании, какую методологию организация планирует использовать для признания выручки. Это, в свою очередь, повлияет на то, как программа компенсации продаж и требования к данным будут разрабатываться на предстоящий год. Для перехода есть свои плюсы и минусы для каждого варианта, который они называют полным ретроспективным методом по сравнению с модифицированным ретроспективным методом .Эти параметры включают в себя требования к пересмотру исторических данных и общие требования к объему данных.

Регламент ASC 606 оказал широкое влияние на то, как должны признаваться выручка и как соответствующие комиссионные расходы отслеживаются с течением времени. Во-первых, администраторы компенсаций продаж и ресурсы торговых операций должны быть согласованы с их командами бухгалтерского учета и аудита, чтобы обеспечить определение надлежащего подхода и методологии для соблюдения этого правила. После того, как подход был рассмотрен и проверен всеми сторонами, владельцы и администраторы вышестоящих вычислительных машин для управления поощрительными компенсациями (ICM) — как собственных, так и готовых — должны начать оценку и анализ пробелов, чтобы определить, что изменения потенциально требуются для перехода и постоянного соответствия.Вы можете задать эти вопросы в следующих областях:

Данные

• Есть ли у вас все поля, необходимые для ваших контрактов или продуктов, чтобы сделать необходимые оценки для признания и амортизации комиссионных расходов?
• Вводите ли вы уровень деталей транзакции, необходимый для выполнения ваших требований к оценке соответствия и расчетам?
• Исходя из метода принятия, насколько легко будет получить доступ к подробной исторической оценке за предыдущие два года?

Логика вычислений / Правила оценки

• Приводят ли ваши правила расчета сумм комиссионных платежей к уровню детализации для необходимого анализа или они суммируются только на более высоком уровне получателя платежей?
• Где будет располагаться логика, чтобы должным образом удовлетворить пять основных этапов оценки контракта или есть ли дальнейшие модификации контракта, которые могут повлиять на период амортизации?

Отчетность / Выписки

• Имеются ли ваши данные в формате, который можно легко извлечь и интерпретировать для последующих бухгалтерских групп, чтобы должным образом признать комиссионные расходы в нужный период для соблюдения требований аудита?
• Можете ли вы поддержать обязательную двойную отчетность, что означает два набора финансовых книг во время этого перехода?

Механизм расчета амортизации — Какая связь между бухгалтерским учетом и ICM?

После того, как внутренняя оценка завершена на соответствие ASC 606 и определены необходимые изменения конфигурации ICM, последний этап решения включает определение графика амортизации комиссионных расходов, поскольку он относится к установленному периоду выполнения обязательств для каждого компонента контракта.В зависимости от того, как ваша организация решит соблюдать это правило, внутренняя бухгалтерия должна предоставить группе поддержки компенсаций продаж формат и данные, необходимые для этого критического шага, чтобы можно было разработать извлечение исходящих данных из решения ICM. Что касается выполнения этого ключевого шага, определите, есть ли у вашей организации существующий модуль управления доходами, доступный в готовом решении для обработки оценки первоначальных и любых будущих измененных условий контракта.Если у вашей компании еще нет собственного решения для управления доходами, вы можете рассмотреть своего текущего поставщика ICM, поскольку многие из них представили настроенные решения для решения этого варианта использования оценки контрактов и амортизации комиссионных расходов.

Я использую Excel для обработки комиссионных — стоит ли мне беспокоиться?

Наконец, если ваша организация в настоящее время использует электронные таблицы для расчета комиссионных, а не вкладывает средства в автоматизированные инструменты, которые повышают проверяемость и соответствие требованиям, помните, что электронные таблицы могут быть только такими гибкими и удобными.За время проведения многочисленных мероприятий по выбору поставщиков ICM за последние 10 с лишним лет я видел свою справедливую долю компаний, использующих очень сложные, но изощренные модели Excel в рабочих книгах, охватывающих несколько вкладок с тонкими формулами, на написание которых уходили часы и которые могли сломаться. слишком много правил. Если вы рассматриваете возможность работы на новых уровнях этапов оценки контракта, чтобы оставаться в соответствии с рекомендациями ASC 606, со сложностями многоуровневого ценообразования, надстроек / расширений и скидок, чтобы иметь возможность помочь обеспечить необходимые результаты по доходам и затратам на на уровне контракта, это не устойчивый режим работы.Этот переход должен иметь первостепенное значение для вашей организации, если электронные таблицы используются в качестве основного механизма расчета ICM.

Вы не чувствуете себя информированным или подготовленным? Присоединяйтесь к толпе.

Если вам интересно, почему вы не получили каких-либо идей или указаний от ваших бухгалтерских групп о стандарте принятия признания выручки, которые позволили бы вам оценить потенциальные последствия вашей программы компенсации продаж, вы не одиноки, основанные на многочисленных неофициальных опросах и более формализованные опросы, проведенные за последний год.

• Во время недавнего вебинара, организованного NetSuite, они опросили участников относительно того, готовятся ли они к ASC 606. Результаты показали, что 60% участников вебинара не начали подготовку к рассмотрению решения, в то время как 27%, которые сделали это, прошли дошло только до создания плана и команды.
• Опрос, проведенный Connor Group, специализированной фирмой по оказанию профессиональных услуг в секторе финансового учета, дает представление о том факте, что большинство компаний все еще оценивают, какой метод внедрения следует использовать.Недавнее наблюдение, проведенное всего несколько месяцев назад, показало, что 87% опрошенных компаний не прошли полную оценку.

Тяжелое положение большинства среди неподготовленных, вероятно, не дает вам особого комфорта, но вы можете начать задавать вопросы, чтобы убедиться, что дела в вашей компании продвигаются вперед, поскольку эти решения о методе принятия повлияют на потенциальные пробелы, определенные как часть оценки вашей программы компенсации продаж.

Обратитесь к os_info @ opensymmetry.com или поговорите с командой консультантов OpenSymmetry, чтобы оценить существующую программу компенсации продаж и начать подготовку к развертыванию ASC 606.

Определение принципа выставления счетов и удержания

Что такое принцип выставления счетов и удержания?

Платежная основа — это метод признания выручки, при котором выручка признается в точке продажи, но товары не доставляются покупателю до более поздней даты. Обратите внимание, что это отклоняется от общепринятого принципа бухгалтерского учета (GAAP), который заключается в признании выручки по транзакции в момент отгрузки товаров покупателю.

Использование принципа выставления счета и удержания широко считается спорной практикой, поскольку он позволяет продавцу немедленно признать выручку, потенциально увеличивая его чистую прибыль для целей финансовой отчетности. При определенных строгих условиях Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) разрешает некоторым компаниям использовать метод выставления счетов и удержания для признания выручки; однако это редко.

Ключевые выводы

• Метод выставления счетов и удержания — это спорный метод выручки, который учитывает признание дохода в точке продажи, в то время как товары не были доставлены до более поздней даты.
• Этот метод часто используется не по назначению, поэтому за ним ведется тщательный мониторинг, поскольку он позволяет искусственно увеличивать прибыль текущего периода.
• Bill-and-hold может использоваться только в том случае, если транзакция соответствует списку из семи критериев, выпущенному SEC.
• Кроме того, существует несколько других субъективных или этических факторов, которые следует учитывать при определении целесообразности использования принципа выставления счета и удержания.

Принципы выставления счетов и удержания

Метод выставления счетов и удержания — это агрессивный метод признания выручки.Таким образом, для применения этого типа признания выручки должны быть соблюдены строгие условия. По данным Комиссии по ценным бумагам и биржам, его можно использовать только в условиях, когда транзакции соответствуют списку из семи критериев. Все семь критериев должны быть соблюдены для законного использования счета и удержания.

Семь критериев:

1. Покупатель должен письменно подтвердить покупку товара.
2. Покупатель должен взять на себя риск владения товаром.
3. Покупатель должен потребовать отсрочки поставки, и у него должна быть коммерческая причина для этого.
4. Любые товары, проданные на этой основе, должны быть готовой продукцией на момент продажи.
5. Товары не должны быть доступны для выполнения каких-либо других заказов, и они должны быть разделены как таковые.
6. У продавца не должно быть дополнительных обязательств перед покупателем.
7. Для товара должна быть назначена разумная дата доставки.

Субъективные соображения

После того, как все семь критериев соблюдены, SEC также учитывает несколько других субъективных факторов при определении уместности принципа выставления счета и удержания.Эти факторы включают:

• История продавца, использующего транзакции с выставлением счетов и удержанием
• Степень, в которой продавец изменяет свои обычные условия продажи для данной конкретной транзакции
• Степень, в которой может быть застрахован удерживающий риск продавца
• Степень, в которой которую продавец владеет товаром, создает условную продажу
• Потенциальная стоимость, которую покупатель потеряет, если рыночная стоимость товара снизится

Реальный пример биллинга и удержания: Sunbeam

Ниже приводится пример ненадлежащего использования принципа выставления счетов-фактур для признания выручки.В 1996 году небольшая компания Sunbeam, занимающаяся производством бытовой техники, наняла специалиста по капитальному ремонту, чтобы тот помог внести необходимые изменения в их финансово неблагополучную компанию. Эл Данлэп, нанятый на должность главного исполнительного директора (генерального директора), использовал стратегию выставления счетов и удержания в дополнение к другим мошенническим методам бухгалтерского учета, чтобы финансовые показатели Sunbeam казались лучше, чем они были на самом деле. В результате цены на акции Sunbeam резко выросли.

В 1997 году Sunbeam продавала множество продуктов на условиях оплаты счетов и удержания.Эти продукты были проданы другим компаниям, но остались на складе после регистрации выручки в бухгалтерских книгах Sunbeam. Чистая прибыль Sunbeam была искусственно завышена в 1997 году, потому что выручка от этих продаж обычно отражалась в 1998 году, когда продукция отгружалась покупателям. Артур Андерсен, сертифицированная государственная бухгалтерская фирма (CPA), также причастная к скандалу с Enron, дал безоговорочное аудиторское заключение по финансовой отчетности компании за 1997 год.

В 1998 году Данлэп был освобожден от должности, так как совет директоров (BoD) понял, что он не сделал ничего для существенного улучшения финансового положения компании.В результате многочисленных судебных исков он был вынужден заплатить штраф в размере 500 000 долларов США и ему было запрещено работать в качестве должностного лица в любой публичной компании.

Все, что вам нужно знать о комиссии с продаж в 2021 году (для представителей и руководителей)

Если ваша торговая организация пытается найти баланс между требованиями компании и потребностями сотрудников в компенсации, вероятно, пора пересмотреть план компенсации и структуру комиссионных.

Как продавцу, важно знать, какие типы комиссионных планов доступны и какие ставки заработной платы и комиссионных вам следует искать у работодателя.

К счастью, я собрал для вас несколько ресурсов, чтобы определить лучшую структуру комиссионных с продаж для вашего отдела продаж или для вас самих. Готовы узнать больше?

Комиссия за продажу

Комиссия с продаж является ключевым аспектом компенсации продаж. Это сумма денег, которую зарабатывает продавец в зависимости от количества сделанных им продаж.Это дополнительные деньги, которые часто дополняют стандартную зарплату.

В своей книге «Организация высокоскоростных продаж» стратег по продажам Марк Уэйшак обсуждает, насколько важны компенсация и комиссионные для вашей инфраструктуры продаж. Он предлагает несколько советов, которые следует учитывать при создании структуры комиссии:

1. Не ограничивайте зарплаты.

Ограничение зарплаты снижает потенциальную прибыль ваших продавцов. Менеджеры по продажам должны поддерживать свою команду и стремиться к тому, чтобы люди зарабатывали как можно больше за свой тяжелый труд.

2. Сделай правильно с первого раза.

В компенсациях за продажи нет места для переделок. Введение нового плана вознаграждения изменяет цели и задачи вашего отдела продаж, снижая моральный дух и мотивацию ваших представителей.

3. Будьте проще.

Составьте четкий план вознаграждения и комиссионных. Это не только упростит реализацию структуры комиссионных, но и обеспечит отсутствие лазеек в плане. Продавец должен уметь заполнить пропуски: Если я сделаю X, то заработаю Y долларов.

Структура комиссии с продаж

Структура комиссионных с продаж определяет, сколько организация будет платить своим продавцам за каждую отдельную продажу. При планировании структуры комиссионных руководителям продаж следует учитывать такие факторы, как, какую часть своего бюджета они могут выделить на комиссионные, сколько они будут платить за различные уровни объема продаж, базовую зарплату сотрудников и любые потенциальные бонусы или стимулы, которые они готов включить.

Итак, какую комиссию выбрать? Что ж, есть из нескольких вариантов. Общие структуры включают:

1. Базовый оклад плюс комиссия

План базового оклада плюс комиссионные может быть наиболее стандартной структурой комиссионных. В этом плане продавцам предоставляется базовый оклад с комиссионными. Стандартное соотношение заработной платы к комиссии составляет 60:40, где 60% является фиксированным, а 40% — переменным.

Когда это использовать

Эта структура идеальна для компаний, где удержание торговых представителей имеет решающее значение для успеха организации продаж.Компания активно инвестирует в успех конкретного представителя, одновременно стимулируя его работу.

2. План прямой комиссии

В рамках этого плана доход торговых представителей поступает напрямую от продаж, которые они зарабатывают — базовой зарплаты нет. Высокопроизводительные торговые представители обычно преуспевают в условиях, установленных этим планом, но структура не поддается стабильности.

Когда это использовать

Эта конкретная структура обычно используется стартапами или другими предприятиями, которым может не хватать надежного доступа к капиталу.Во многих отношениях это равносильно распределительному плану, который часто подходит компаниям, у которых нет ресурсов для обеспечения конкурентоспособной базовой заработной платы.

3. План относительной комиссии

При использовании относительного плана комиссионных комиссионные, получаемые представителем, прямо пропорциональны той части установленной квоты, которую они достигли. Эта компенсация прибавляется к базовой зарплате, предоставляя представителям больше подстраховки, чем прямой план комиссионных.

Когда это использовать

Этот план, по сути, является более надежным ответом на прямой комиссионный план.Это по-прежнему напрямую связано с производительностью, но не отталкивает представителей, которые могут столкнуться с проблемами, что ведет к снижению текучести кадров.

4. Абсолютный план комиссии

Абсолютный план комиссионных платит представителям за достижение поставленных целей и выполнение определенных действий, таких как привлечение новых клиентов. Аналогично плану относительных комиссионных, абсолютная структура комиссионных может помочь стимулировать отстающих, но упор делается не столько на доход, сколько на активность.

Когда это использовать

Эта стратегия чаще всего используется, чтобы помочь прямым торговым представителям сосредоточиться.Если бизнесу необходимо улучшить свои показатели в отношении определенного вида деятельности, он может использовать план абсолютных комиссионных, который вращается вокруг него.

5. Прямой план комиссионных

Прямолинейный план комиссионных вознаграждает продавцов в зависимости от того, сколько или мало они продают. Как следует из названия, он основан на прямой корреляции — тенденции, которая обычно сохраняется даже после того, как представители соблюдают свою квоту. Это один из лучших способов стимулировать отстающих к соблюдению квоты, не замедляя темпы роста отстающих.

Когда это использовать

Прямолинейный план комиссионных лучше всего подходит для организаций, которые хотят стимулировать представителей к раскрытию своего потенциала и располагать ресурсами, необходимыми для размещения неограниченной структуры комиссионных.

6. Многоуровневый план комиссионных

Многоуровневая структура побуждает представителей прилагать дополнительные усилия, обеспечивая более высокую комиссию по мере того, как они достигают значительных этапов продаж. Здесь представители могут получать увеличивающуюся комиссию по мере того, как они выполнили свою квоту, превысили свою квоту и продолжили закрывать больше сделок, чем они ожидали.

Когда это использовать

Многоуровневый план комиссионных идеально подходит для организаций, в которых продавцы постоянно достигают (но не превышают) своих целей — он также предлагает немного больший контроль над комиссионными ставками, чем прямой комиссионный план.

7. План комиссии по территориальному объему

При такой структуре комиссионных продавцы работают с клиентами в четко определенных регионах — и им платят на всей территории, ориентированной на команду, а не на индивидуальной основе.

Когда это использовать

В первую очередь (и, возможно, наиболее очевидно), план комиссионных за объем территории подходит компаниям, имеющим представительства на нескольких территориях. Он идеально подходит для командных организаций, которые хотят укрепить свои позиции в определенных сферах обслуживания.

8. Возмещаемая розыгрыш против плана комиссии

При возмещаемом доходе от комиссионного плана торговый представитель получает комиссию заранее в начале периода оплаты или продаж в виде заранее определенной единовременной суммы.В конце этого периода продаж эта единовременная сумма или «ничья» вычитается из общих заработанных комиссионных этого представителя.

Когда это использовать

Возмещаемая ничья против плана комиссионных обычно используется для того, чтобы оторвать представителей от земли в той или иной мере. Его часто используют для компенсации новых сотрудников, набирающих обороты по мере их поступления на работу. Его также можно использовать для оплаты представителю, который акклиматизируется на новой территории.

9. Безвозвратная вытяжка по плану комиссии

Невозвратный розыгрыш — это более или менее полностью гарантированное комиссионное вознаграждение.Как и его коллега с возможностью возмещения, он начинается с того, что фирма выплачивает своим представителям заранее определенную единовременную сумму, но с планом без возмещения возмещения от представителей не ожидается, что они вернут какие-либо из этих денег.

Когда это использовать

Этот план не особо устойчивый или мотивирующий. Обычно он используется в качестве краткосрочной меры во времена компании, отрасли или более широкой экономической неопределенности, чтобы гарантировать, что торговые представители имеют стабильный источник дохода.

10. Остаточная комиссия

Структура остаточной комиссии основана на долгосрочной стоимости индивидуальных счетов.При такой структуре продавцы, которые заключают сделки, продолжают получать комиссию с этих счетов на постоянной основе — до тех пор, пока они продолжают приносить доход. Эта конкретная структура может быть более высокой, чем большинство других.

С одной стороны, продавцы могут со временем создать целую серию прочных и продуктивных источников дохода. С другой стороны, потеря учетной записи — по причинам, которые могут не иметь ничего общего с продавцом, который ее получил, — может значительно снизить комиссионные, которые может быть трудно восстановить.

Когда это использовать

Эта структура лучше всего подходит для предприятий, которые поддерживают долгосрочные отношения с клиентами, включая такие организации, как рекламные агентства или консалтинговые фирмы.

Это исчерпывающее руководство по компенсациям с продаж содержит еще более подробную информацию о структуре комиссионных с продаж и планах компенсации. И это поможет вам определить, какая структура лучше всего подойдет вашей компании и отделу продаж.

Что такое справедливая комиссия за продажи?

Концепция «справедливой ставки комиссионных за продажи» изменчива и может варьироваться в зависимости от отрасли и должности.Ставка комиссионных с продаж может отражать такие факторы, как стоимость проданных продуктов или услуг, участие сотрудников в процессе продаж или размер территории продаж сотрудника. Нет точных научных данных, чтобы определить эту цифру, но ссылка на среднюю комиссию для вашей отрасли может стать надежной отправной точкой.

Средние значения заработной платы и комиссионных позволяют руководителям продаж увидеть, как их план комиссионных с продаж сравнивается с остальной частью их отрасли. А для продавцов они могут видеть, как складывается их план компенсации продаж.

Средние ставки комиссионных с продаж по отраслям

Приведенные ниже данные о заработной плате взяты из обзора статистики занятости (OES) BLS. Эти зарплаты отражают среднюю заработную плату в каждой отрасли. Размер комиссии будет зависеть от компании и выбранной структуры комиссии.

1. Оптовые и производственные торговые представители

Средняя заработная плата: 63 000 долларов США

Торговые представители этого типа продают товары для оптовых торговцев или производителей предприятиям, государственным учреждениям и другим организациям.Их безопасность работы и средства к существованию часто почти полностью связаны с объемом товаров, которые они могут продать. Структура их комиссионных, как правило, отражает это. Этим представителям часто платят по планам абсолютной или базовой заработной платы плюс комиссионные.

2. Агенты по продаже страховых услуг

Средняя заработная плата: 50 940 долларов США

Агенты по продажам страховых услуг связываются с потенциальными клиентами для продажи различных видов страхования. Агенты проводят время, напрямую взаимодействуя с клиентами, заполняя документы и готовя презентации.Они также выполняют другие обязанности по работе с клиентами и административные функции. Комиссия за продажи этого бренда обычно выплачивается на основе базового оклада плюс комиссионные. Процент комиссионных, как правило, зависит от типа продающих страховых агентов.

3. Рекламные агенты по продажам

Средняя заработная плата: 53 310 долларов США

Рекламные агенты продают рекламные площади юридическим и физическим лицам. Они часто работают в различных отраслях и средствах массовой информации, включая рекламные агентства, радио, телевидение и Интернет-публикации.Агенты по продажам рекламы часто имеют строгие квоты и получают комиссию за их выполнение или превышение.

4. Брокеры по недвижимости и торговые агенты

Средняя заработная плата: 50 730 долларов США

Брокеры по недвижимости и торговые агенты помогают клиентам покупать, продавать и арендовать недвижимость. Каждый штат требует, чтобы профессионалы по продаже недвижимости имели лицензию. Это может означать прохождение курсов или сдачу государственного экзамена. Они часто работают не по найму, поэтому многие могут гибко определять свою собственную структуру комиссионных.

5. Агенты по продаже ценных бумаг, товаров и финансовых услуг

Средняя заработная плата: 62 270 долларов США

Агенты по ценным бумагам, товарам и финансовым услугам покупают и продают ценные бумаги или товары в инвестиционных и торговых фирмах. Они также могут предоставлять финансовые услуги юридическим и физическим лицам. Некоторые консультируют клиентов по акциям, облигациям, паевым инвестиционным фондам, товарам и рыночным условиям. Эти продавцы часто взимают фиксированную комиссию либо за акцию, либо за сделку.

6. ​​Торговые представители, услуги, SAAS, поддержка бизнеса, все прочие

Средняя заработная плата: 56 130 долларов США

Эта категория продаж включает продавцов на должностях и в различных сферах деятельности в самых разных сферах деятельности, связанных с оказанием услуг, включая поддержку бизнеса, технический консалтинг, электронику, телекоммуникации, компьютерные системы и электронику, а также программное обеспечение как услугу. Это исключает рекламу, страхование, путешествия и другие категории. Учитывая широкий спектр отраслей и компаний, включенных в эту категорию, может быть трудно определить наиболее распространенную структуру комиссионных.

7. Продавцы на дому, продавцы новостей и уличные торговцы, а также работники родственных занятий

Средняя заработная плата: 27 420 долларов США

Несколько разных категорий продавцов подпадают под эту категорию, в том числе профессионалы в области телекоммуникаций, строительства жилых домов и программирования подписки. Как и в предыдущем случае, широкий спектр отраслей и компаний, включенных в эту категорию, затрудняет определение стандартной структуры комиссионных.

8. Розничные продавцы

Средняя заработная плата: 25 250 долларов США

Розничная торговля относится к занятию, при котором товары (такие как одежда, мебель или бытовая техника) продаются в обычной розничной среде.Эта среда включает в себя все, от магазинов обычных товаров до дилеров, специализирующихся на определенных товарах, таких как спортивные товары или музыкальные инструменты.

Поскольку успех часто зависит от посещаемости, а не от продаж, розничным продавцам часто компенсируется только базовый оклад. Однако в розничных сетях с дорогостоящими товарами часто взимается фиксированная комиссия.

9. Продавцы и рабочие родственных занятий, все прочие

Средняя заработная плата: 31 820 долларов США

Эта категория продаж включает продавцов на должностях и в отраслях, не подпадающих ни под одну из вышеперечисленных.Это может включать роль в автомобильных дилерских центрах, в недепозитарном кредитном посредничестве и в розничных продавцах продуктов питания и напитков. Спектр ролей, попадающих в эту категорию, широк, поэтому также имеет место разнообразие используемых комиссионных структур.

Прежде чем согласиться принять работу по продажам в компании, вы должны иметь четкое представление и понимание ее структуры комиссионных и компенсационного плана. В соглашении о комиссии за продажу должно быть указано все, что вам нужно знать о комиссии и заработной плате, которые вы собираетесь получать.

Что такое договор комиссии за продажу?

Договор комиссии за продажу — это документ, в котором указаны условия найма продавца. В нем описывается структура их комиссионных, подробно описывается характер взаимоотношений между работником и работодателем, устанавливаются временные рамки для приема на работу и указывается процент комиссионного вознаграждения работника.

Соглашение о комиссии за продажу готовится работодателем и согласовывается новым сотрудником, и обе стороны должны хорошо понимать, что в нем содержится.

Как мы уже говорили, план комиссионных с продаж может принимать разные формы, поэтому новым сотрудникам необходимо точно знать, как они получат компенсацию за свои усилия. Помимо этого, работодатели должны установить и задокументировать четкие условия найма, чтобы защитить себя от обращения в суд, если у сотрудника возникнут проблемы со структурой комиссии, в которой он работает.

Короче говоря, он позволяет продавцу и его работодателю согласовать компенсацию, комиссионные и должностные обязанности.Вот ключевые элементы, которые должны быть включены в договор комиссии за продажу.

1. Авторизация

Этот раздел дает продавцу право продавать товары или услуги от имени своего работодателя. Работодатель часто ограничивает продажи, ограничивая регионы или территории, в которых продаются предложения, и запрещая ребрендинг и перепродажу своей продукции.

2. Документация

Продавец должен согласиться использовать документацию и инструменты, одобренные компанией, для отслеживания своей торговой деятельности.Сюда могут входить такие ресурсы, как базы данных CRM, программное обеспечение или формы.

3. Оговорка о недопустимости конкуренции

Пункт о недопустимости конкуренции требует, чтобы продавец воздерживался от представления интересов или продаж от имени конкурента в течение определенного периода времени после увольнения со своего работодателя.

4. Оговорка о неразглашении информации

Положение о неразглашении гарантирует, что сотрудник соглашается воздерживаться от разглашения конфиденциальной информации или интеллектуальной собственности.

5. Структура комиссии

Здесь вы рассказываете о структуре комиссии.После прочтения этого раздела работник и работодатель должны четко понимать:

• Структура вознаграждения (например, комиссионные, поощрения за результат, бонусы)
• Когда заработана комиссия
• Когда выплачиваются комиссии
• Последствия отмены, возврата или невыплаты платежей от клиентов

6. Договор

Как продавец, так и его работодатель соглашаются с деталями соглашения о комиссии за продажу, подписывая документ и датируя его.

Для получения дополнительных рекомендаций и понимания проконсультируйтесь со своим юридическим отделом или обратитесь за советом к юристу, который поможет вам тщательно составить соглашение о комиссии с продаж.

Шаблоны договоров комиссии за продажу

Если вам нужна помощь в разработке соглашения о комиссии за продажу или стратегического бизнес-плана, эти шаблоны — отличный способ начать работу.

1. Шаблон договора комиссии за продажу от PandaDoc

Отредактируйте и настройте этот шаблон соглашения о комиссии за продажу в соответствии со своими потребностями.Этот шаблон может быть подписан получателями, и вы сможете отслеживать открытия и просмотры документа.

2. Шаблон договора комиссии за продажу от FormSwift

Этот конструктор шаблонов соглашения о комиссии с продаж поможет вам наметить рабочие отношения между сотрудником и работодателем. Он включает в себя общую информацию (например, адрес и номер телефона), структуру комиссионных, документацию, а также положения о недопустимости конкуренции и неразглашении.

3.Шаблон договора комиссии за продажу от RocketLawyer

В этом соглашении о комиссии с продаж, заполненном без полей, вы можете быстро указать детали своего документа. И он включает в себя индикатор выполнения, чтобы показать вам, сколько еще соглашения необходимо выполнить.

Примеры ставок комиссионных с продаж

1. Пример плана базовой зарплаты плюс комиссионные

При базовом окладе плюс план комиссионных продавец, работающий в розничной торговой точке высокого класса, может работать за 25 долларов в час плюс дополнительные 5% от любых продаж, которые они совершают.

2. Пример плана прямых комиссионных

При прямом плане комиссионных, торговый представитель стартапа B2B SaaS может получать комиссию в размере 12% с каждой продажи, которую они совершают. Если они заключат сделку на сумму 10 000 долларов, они получат от продажи 1 200 долларов, но не получат никакой базовой компенсации, кроме этой.

3. Пример плана относительной комиссии

Если продавцу платят согласно относительному плану комиссионных, у него может быть квартальная квота в размере 90 000 долларов и ежеквартальная комиссия в размере 10 000 долларов.Если они выполнят 85% квоты, они получат 85% комиссии — или 8 500 долларов.

4. Пример плана абсолютной комиссии

Продавец, работающий с планом абсолютных комиссионных, может получать фиксированную комиссию в размере 500 долларов за каждого нового покупателя, независимо от размера сделки.

5. Пример прямого плана комиссионных

Подобно торговому представителю, работающему в рамках относительного плана комиссионных, продавец, работающий в рамках линейного плана комиссионных, получит компенсацию, пропорциональную тому, какую часть своей квоты он достигнет.

Разница в том, что комиссионные доходы будут продолжать поступать даже после того, как их квота будет выполнена — поэтому, если представитель имеет квартальную комиссию в размере 10 000 долларов США и превышает квоту на 10%, он получит комиссию в размере 11 000 долларов США.

6. Пример многоуровневого плана комиссионных

При многоуровневом плане комиссионных представитель может получать 5% комиссионных от всех продаж до 50 000 долларов, 7% от продаж от 50 000 до 100 000 долларов и 10% от продаж от 100 000 долларов и выше.

7. Пример плана комиссионного вознаграждения территории

Команда, действующая на определенной территории, может действовать в соответствии с планом комиссии по объему территории.Если команде из пяти человек удастся получить 750 000 долларов от продаж на своей территории при 10% комиссии, они разделят их и получат по 15 000 долларов каждая.

8. Возмещаемое количество средств в соответствии с планом комиссионного вознаграждения. Пример

.

При возмещаемом розыгрыше за счет комиссионного плана торговый представитель может получить розыгрыш в размере 5000 долларов в начале данного месяца. Если они достигнут только 90% квоты, они должны будут выплатить 500 долларов из этих 5000 долларов обратно своему работодателю.

9. Безвозвратная розыгрыш против комиссии, пример

При невозмещаемом доходе от комиссионного плана работодатель торгового представителя добросовестно выплатит представителю 5000 долларов при условии, что он выполнит квоту.Если они этого не сделают, работодатель не сможет отыграть эту ничью.

10. Пример плана остаточной комиссии

Торговый представитель, работающий в рамках плана остаточных комиссионных, может открыть большой счет. Если с этой учетной записи выплачивается регулярный платеж в размере 5000 долларов в месяц, представитель, получающий комиссию в размере 7%, будет зарабатывать 350 долларов в месяц в качестве остатка от этого клиента.

Тщательно спланируйте структуру комиссионных для долгосрочного успеха

Благодаря хорошо спланированной структуре комиссионных с продаж вы привлечете лучших сотрудников и удержите их.А четко очерченные планы вознаграждения помогут сотрудникам понять ожидания и заработать комиссионные.

Примечание редактора: этот пост был первоначально опубликован в январе 2020 года и был обновлен для полноты.

Первоначально опубликовано 9 ноября 2021 г. 18:00:00, обновлено 9 ноября 2021 г.

Темы:

Компенсация за продажу

Не забудьте поделиться этим постом!

Выручка по договорам с покупателями

% PDF-1.6 % 9601 0 объект > эндобдж 9625 0 объект > / Шрифт >>> / Поля [] >> эндобдж 9981 0 объект > поток 10.999911111111118.49997222222222962019-09-10T15: 16: 39.125ZPwCfd21886b72983628146e5acb8f8383c8706621424750018Новый стандарт доходов, выручка по договорам с покупателями, ASC 606, МСФО 15, признание выручки, Руководство по доходам, 5-ступенчатая модель дохода, Тема 606, 2014-09 Revrec Заявление о редакции / pdf2018-10-21T22: 47: 25.226Z

PwC

Выручка по договорам с покупателями — глобальное издание 2019 г.

Выручка по договорам с покупателями — глобальное издание 2019 г.

Новый стандарт выручки

выручка по договорам с покупателями

ASC 606

МСФО (IFRS) 15

Признание выручки

Справочник по доходам

5-ступенчатая модель дохода

Тема 606

2014-09

Revrec

Ред. Изм.

Выручка по договорам с покупателями — глобальное издание 2018 г.

Выручка по договорам с покупателями — глобальное издание 2017 г.

Выручка по договорам с покупателями — глобальное издание 2019 г.

uuid: be2a3893-d6ea-4e80-9438-eef5f269d063uuid: 3f3f75b0-a3ad-4ae1-95ec-10044dec1dd611.12019-09-10T11: 14: 21.000-04: 002019-09-10T15: 14: 21.000Z2018-10-18T21: 22: 47.000Z конечный поток эндобдж 9602 0 объект > эндобдж 9651 0 объект > эндобдж 9538 0 объект > эндобдж 1647 0 объект > эндобдж 1648 0 объект > эндобдж 1649 0 объект > эндобдж 1650 0 объект > эндобдж 1651 0 объект > эндобдж 1652 0 объект > эндобдж 1653 0 объект > эндобдж 1654 0 объект > эндобдж 1655 0 объект > эндобдж 1656 0 объект > эндобдж 1657 0 объект > эндобдж 1658 0 объект > эндобдж 1659 0 объект > эндобдж 1660 0 объект > эндобдж 1661 0 объект > эндобдж 1662 0 объект > эндобдж 1663 0 объект > эндобдж 1664 0 объект > эндобдж 1665 0 объект > эндобдж 1666 0 объект > 3137 0 R] / P 2553 0 R / Pg 549 0 R / S / Link >> эндобдж 1667 0 объект > 3136 0 R] / P 2553 0 R / Pg 549 0 R / S / Link >> эндобдж 1668 0 объект > 3135 0 R] / P 2656 0 R / Pg 584 0 R / S / Link >> эндобдж 1669 0 объект > 3134 0 R] / P 2716 0 R / Pg 610 0 R / S / Link >> эндобдж 1670 0 объект > 3133 0 R] / P 2716 0 R / Pg 610 0 R / S / Link >> эндобдж 1671 0 объект > 3132 0 R] / P 2535 0 R / Pg 547 0 R / S / Link >> эндобдж 1672 0 объект > 3131 0 R] / P 2535 0 R / Pg 547 0 R / S / Link >> эндобдж 1673 0 объект > 3130 0 R] / P 2538 0 R / Pg 547 0 R / S / Link >> эндобдж 1674 0 объект > 3129 0 R] / P 2538 0 R / Pg 547 0 R / S / Link >> эндобдж 1675 0 объект > 3128 0 R] / P 2539 0 R / Pg 547 0 R / S / Link >> эндобдж 1676 0 объект > 3127 0 R] / P 2539 0 R / Pg 547 0 R / S / Ссылка >> эндобдж 1677 0 объект > 3126 0 R] / P 2539 0 R / Pg 547 0 R / S / Link >> эндобдж 1678 0 объект > 3125 0 R] / P 2539 0 R / Pg 547 0 R / S / Ссылка >> эндобдж 1679 0 объект > 3124 0 R] / P 2501 0 R / Pg 547 0 R / S / Link >> эндобдж 1680 0 объект > 3123 0 R] / P 2501 0 R / Pg 547 0 R / S / Link >> эндобдж 1681 0 объект > 2500 0 R] / P 1953 0 R / Pg 641 0 R / S / Ссылка >> эндобдж 1682 0 объект > 2499 0 R] / P 2036 0 R / Pg 643 0 R / S / Link >> эндобдж 1683 0 объект > 2498 0 R] / P 2036 0 R / Pg 643 0 R / S / Link >> эндобдж 1684 0 объект > 2497 0 R] / P 1953 0 R / Pg 641 0 R / S / Ссылка >> эндобдж 1685 0 объект > эндобдж 1686 0 объект > эндобдж 1687 0 объект > эндобдж 1688 0 объект > эндобдж 1689 0 объект > эндобдж 1690 0 объект > эндобдж 1691 0 объект > эндобдж 1692 0 объект > эндобдж 1693 0 объект > эндобдж 1694 0 объект > эндобдж 704 0 объект > / MediaBox [0 0 612 792] / Parent 9598 0 R / Resources> / Font> / ProcSet [/ PDF / Text / ImageB / ImageC / ImageI] >> / Rotate 0 / StructParents 1153 / Tabs / S / Type / Page >> эндобдж 705 0 объект > поток x [_o8 G {0 (RPHM / kr} Pm95ˮ $ 73d8aq% J3a / rͶ6M ~ 5 [v..RX «瀚

Управление брокерскими контрактами — Финансы | Dynamics 365

• 06.07.2021
• Читать 7 минут

Эта страница полезна?

Оцените свой опыт

да Нет

Любой дополнительный отзыв?

Отзыв будет отправлен в Microsoft: при нажатии кнопки отправки ваш отзыв будет использован для улучшения продуктов и услуг Microsoft.Политика конфиденциальности.

Представлять на рассмотрение

В этой статье

Управление брокерскими контрактами помогает компаниям лучше управлять своими брокерскими соглашениями за счет автоматизации задач, связанных с администрированием, отслеживанием и выплатой комиссионных, причитающихся брокерам.

В этом разделе представлен широкий обзор типичного процесса обработки брокерских комиссий:

• Регистрация реквизитов согласованного брокерского договора
• Проведение согласованных контрактов посредством текущих продаж и формирование брокерских претензий
• Утверждение сформированных требований, чтобы их можно было передать в отдел расчетов с поставщиками для оплаты
• Обработка ситуаций для частичного утверждения претензий и дифференциального учета

Аудитория и цель

Информация в этом разделе предназначена для лиц, принимающих деловые решения в корпоративных компаниях, на таких должностях, как менеджер по продажам, менеджер по бухгалтерскому учету и менеджер по продажам, которые имеют следующие обязанности:

• Заключение договоров с брокерами
• Управляющий персонал, обрабатывающий претензии брокеров и выплачивающий комиссионные

Люди, занимающие эти должности, ищут способы достижения этих целей:

• Гибко учитывайте различные определения брокерских договоров и их условий.
• Снижение административной нагрузки и ошибок, связанных с отслеживанием и обработкой требований брокера.
• Улучшение прогнозов движения денежных средств за счет начисления будущей кредиторской задолженности.

Брокерский договор

Брокерский договор — это запись соглашения с брокером. Он определяет согласованные условия, при которых брокерская компания имеет право на денежное вознаграждение в обмен на достижение заранее установленных целей продаж.

Брокерские контракты зарегистрированы на странице Брокерские контракты .Чтобы открыть страницу Брокерские контракты , выберите Счета к оплате > Брокер и роялти > Брокерские контракты .

Контракт включает согласованное условие о том, кто будет нести брокерское вознаграждение (клиент, покупающий продукт, или компания-продавец). Это условие настраивается на соответствующей странице Коды начислений .

Подробная информация о контракте Раздел показывает условия и позицию, которая соответствует требованиям для брокерской деятельности.Денежное вознаграждение, которое брокер получит за достижение цели продаж, показано под Break .

Установка комиссии Broker Fees указывает, что клиент не будет нести комиссию за брокерские услуги. Вместо этого компания-продавец будет нести брокерское вознаграждение в качестве коммерческих расходов.

Примечание

Если в контракте указано, что клиент будет нести комиссию за брокерские услуги, соответствующий сбор должен быть настроен таким образом, чтобы в поле Тип в разделе Дебет было установлено значение Клиент / Поставщик .В этом случае компания сначала получает комиссию от клиента, а затем оплачивает свои обязательства брокеру. Если это компания-продавец, которая будет нести брокерскую комиссию в качестве расходов на продажу, то соответствующий сбор должен быть настроен таким образом, чтобы в поле Тип в разделах Дебет и Кредит было установлено значение ГК . .

Дебетовый счет принимает посреднические расходы в отчете о прибылях и убытках, а кредитный счет является счетом промежуточных обязательств, на котором размещается сумма комиссии (комиссии) с момента, когда комиссия была проведена, до момента, когда претензия брокера утверждается и перемещается на реальная кредиторская задолженность в результате разноски счета-фактуры.

Подробная информация о контракте Раздел брокерского контракта показывает условия и пункт, который соответствует критериям для брокерской деятельности. Денежное вознаграждение, которое брокер получит за достижение цели продаж, показано под Break .

Контракт Статус должен быть Утвержден , чтобы применяться к заказам на продажу, которые соответствуют его условиям.

Продавать продукты, отвечающие требованиям брокерской комиссии, и предъявлять претензии

При создании заказа на продажу, в котором есть строки, соответствующие требованиям брокерского контракта, можно просмотреть соответствующую информацию на странице Заказ на продажу , выбрав Строка заказа на продажу > Просмотр > Комиссионные брокера .

Поскольку начисление брокерских комиссий обрабатывается как плата, вы также можете получить доступ к брокерской комиссии, открыв страницу стандартных комиссий из заказа на продажу. Выберите строку заказа, а затем выберите Строка заказа на продажу > Финансы > Управление расходами .

Когда вы проводите накладную для заказа на продажу, в дополнение к обычным проводкам накладной на продажу, выполняются следующие проводки:

• Требование брокера создается для строки счета-фактуры.
• Начисленные комиссионные, представляющие собой брокерское вознаграждение, проводятся по счетам промежуточных обязательств и расходов, в зависимости от ситуации.

Проводку начисленного брокерского вознаграждения можно просмотреть в проводках по ваучерам, связанных с журналом счетов-фактур продаж.

Рассмотрение и обработка претензий

После полного или частичного утверждения претензий создается и разносится счет поставщика, если проводка поддерживается политикой A / P. Таким образом, кредит поставщика передается на регулярную обработку платежа.

Вы можете просмотреть все претензии на странице Брокер претензий . Для каждой комиссии в поле Qualified указывается сумма комиссии, которая после утверждения будет выплачена поставщику брокерских услуг.

Обратите внимание, что поля в нижнем разделе страницы содержат сведения об исходном счете-фактуре, такие как номер счета-фактуры, чистая сумма строки счета-фактуры и связанные операции с клиентами.

Чтобы утвердить претензию, в столбце Mark установите флажок для строки.Затем на панели действий выберите Утвердить .

В результате утверждения произойдут следующие события:

• Проводка журнала расходов сторнирует предыдущую промежуточную сумму как на счете обязательств начисления, так и на счете расходов начисления.

• Создан счет-фактура брокерской претензии (поставщика) на утвержденную сумму брокерского вознаграждения.

  Примечание

  Счет-фактура по претензии брокера может быть разнесена автоматически как часть процесса утверждения претензии или вручную.Поле Ручная проводка на вкладке Брокер и роялти на странице Параметры расчетов с поставщиками определяет политику, которая управляет поведением проводки.

• В результате разноски счета-фактуры брокерской претензии счет расходов был дебетован, а счет кредиторской задолженности кредиторскому кредитору.

  Примечание

  Номер расходного счета указывается для категории закупаемой продукции, когда для заказов на закупку настраиваются расходы на закупку для проводки расходов.Сама категория закупок определяется на вкладке «Брокер и роялти » страницы Параметры расчетов с поставщиками.

На странице Брокер претензий вы можете просмотреть проводки и документы, связанные с претензией, номер счета-фактуры поставщика, созданный для брокера. Если счет-фактура поставщика был разнесен (автоматически или вручную), на вкладке Счета-фактуры поля Дата и Сумма в валюте транзакции содержат соответствующие значения.Если счет все еще ожидает обработки, эти поля остаются пустыми.

Если поле Approved для строки заявки содержит ту же сумму, что и поле Qualified , тогда как поле Difference содержит 0, это означает, что заявка не имеет неурегулированных проблем и теперь может быть закрыта.

Претензии частично обработаны

Если клиент возвращает некоторые единицы заказа на продажу, брокер может больше не иметь права на плату, связанную с возвращенным количеством.В этом случае необходимо одобрить вторую претензию на частичную сумму. Выберите Счета к оплате > Брокер и роялти > Брокер требует и выберите требование. В поле Утверждение введите общее количество за вычетом возвращенных единиц. Затем на панели действий выберите Утвердить .

Если есть разница между значением в поле Approved и значением в поле Qualified , оно записывается в поле Difference .Эти значения указывают на то, что претензия все еще не рассмотрена, и что разница должна быть обработана, прежде чем претензию можно будет считать закрытой.

Разницу необходимо обработать, выбрав строку неурегулированной претензии, а затем на панели действий щелкнув Закрыть .

Система определяет, что претензия все еще имеет невыполненное количество единиц, и предлагает пользователю ввести код причины, объясняющий разницу.

После закрытия претензии происходят следующие события:

• Проводка журнала расходов сторнировала предыдущую промежуточную сумму на счете расходов начисления
• Та же проводка сторнировала предыдущую промежуточную сумму на счете начисления обязательств

В строке под вкладкой Differentials указывается сумма брокерского вознаграждения, которая была отклонена для выплаты.