Уступка прав требования бухгалтерский учет: Бухгалтерский учет договора уступки права требования в кредитных организациях

Уступка права требования в бухгалтерском учете

Газета № 167 / 2 сентября 2020

• «Интерактивная бухгалтерия» — мы ПЕРВЫЕ со свежими изменениями!

  ежедневная газета, база аналитических материалов, нормативные документы,
  полезные функции для бухгалтеров и руководителей.

Содержание

Тема недели: Уступка права требования

Больничные

В сегодняшнем материале мы рассказали о возможных подходах к бухгалтерскому учету уступки права требования (денежной и товарной дебиторской задолженности)

Полная версия материала доступна подписчикам издания «Интерактивная бухгалтерия»

---

или

Оформить подписку

Нуждаетесь в помощи?
Обратитесь в службу поддержки: 0 800 210 103.
Звонки бесплатные с любого номера.

 

 

 

 

 

Материалы по теме

• Аналитические материалы

• На налоговый учет операций по договорам уступки права требования влияет их правовая квалификация. Сегодня мы ознакомимся с правовыми аспектами таких договоров

• В материале ознакомимся с позицией контролирующих органов относительно правомерности заключения плательщиками единого налога (ФЛП и юридическими лицами) договоров уступки права требования

• Чем цессия отличается от факторинга? Какие проблемы применения договоров цессии и факторинга на практике? Какие правила следует соблюдать, уступая право требования субъектам, не имеющим статуса финансового учреждения?

• В нашей статье читайте об НДСных последствиях уступки права денежного требования у первого кредитора (поставщика товаров/услуг), у нового кредитора, покупающего данное право, и у должника (покупателя товаров/услуг)

• Ситуация: первый кредитор, перечисливший предоплату за товары/услуги, передает новому кредитору право требовать от должника отгрузить товары/предоставить услуги. Какие НДС-последствия будет иметь уступка товарного требования у каждой из сторон операции (первого кредитора, должника-поставщика и нового кредитора), сейчас и расскажем

• Возникают ли разницы по налогу на прибыль по операции уступки права требования? Не превращается ли задолженность в безнадежную при переуступке? Могут ли трактовать оплату за уступку права требования как безвозвратную финпомощь?

ПОДПИШИТЕСЬ НА РАССЫЛКУ

и ежедневно (в рабочие дни) получайте подборку свежей аналитики и новостей!

Учет уступки требования

Понятие имущества предприятия

Определение 1

Согласно пункту 2 статьи 132 ГК Российской Федерации, права требования представляют собой часть имущества предприятия. В состав организации, если рассматривать его как имущественный комплекс входит все имущество, предназначенное для его деятельности. К такому имуществу относятся:

• земельные участки;
• сооружения;
• оборудование;
• продукция;
• инвентарь;
• сырье;
• здания;
• права требования;
• долги;
• права на объекты, индивидуализирующие организацию;
• прочие исключительные права, если другое не предусмотрено законом или условиями договора.

Основываясь на данном определении, можно сказать, что алгоритм ведения бухгалтерского учета уступки прав требования, аналогичен отражению в учете операций с имуществом предприятия.

Для предприятия, уступающего право требования третьему лицу, сделка будет фактически представлять собой отчуждение имущества. Уступка права требования является, по сути, реализацией дебиторской задолженности, отражающейся в составе активов организации.

Операционные доходы предприятия

Согласно пункта 7 ПБУ9/99 «Доходы организации», операционными доходами предприятия признаются:

• поступления, обусловленные предоставлением во временное пользование активов предприятия за плату;
• поступления, обусловленные предоставлением прав, возникающих из интеллектуальной собственности за плату;
• поступления за участие в уставных капиталах других предприятий;
• прибыль, полученная предприятием как результат совместной деятельности;
• поступления от продажи активов, кроме денежных средств, продукции, товаров;
• проценты за пользование денежными средствами предприятия.

Расходы, возникшие в результате реализации данных активов, учитываются в бухгалтерском учете предприятия в составе операционных расходов. Данное правило регламентировано п.11 ПБУ10/99 «Расходы организации».

Готовые работы на аналогичную тему

Операционные расходы

Операционными расходами признаются:

• расходы, обусловленные предоставлением во временное пользование активов предприятия за плату;
• расходы, обусловленные предоставлением прав, возникающих из интеллектуальной собственности за плату;
• расходы от участия в уставных капиталах других предприятий;
• расходы, обусловленные продажей, выбытием или иным списанием активов, кроме денежных средств, товаров и продукции;
• проценты, уплачиваемые предприятием за предоставление ему в пользование денежных средств;
• расходы при оплате услуг кредитных организаций;
• отчисления в оценочные резервы;
• другие операционные расходы.

Предприятие – цедент, при заключении договора с третьим лицом, все доходы от реализации права требования в бухучете отражает по кредиту 91 счета «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов.

Одновременно по дебету этого счета отражаются расходы, понесенные в результате реализации данного права.

Особенности учета уступки права требования

У первоначального кредитора или, как его называют, цедента, в бухгалтерском учете уступка права требования отражается следующими проводками:

1. на сумму задолженности нового кредитора или цессионария согласно договору цессии:
   • Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Цессионарий»
   • Кредит 91.1 «Прочие доходы»;
2. на сумму реализованной дебиторской задолженности, числящейся на балансе цедента:
   • Дебет 91.2 «Прочие расходы»
   • Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

В бухгалтерской отчетности вся информация об операциях, связанных с уступкой права требования, фиксируется в Отчете о прибылях и убытках по строке 090 «Прочие операционные доходы» и строке 100 «Прочие операционные расходы».

Согласно пункту 3 ПБУ19/02 «Учет финансовых вложений», дебиторская задолженность, которая приобретена предприятием по договору уступки права требования, является его финансовым вложением.

В соответствии с указанным положением, к финансовым вложениям компании относятся:

• государственные, муниципальные ценные бумаги;
• ценные бумаги прочих компаний;
• вклады в уставные капиталы других компаний;
• предоставленные сторонним организациям займы;
• дебиторская задолженность, которая приобретена на основании уступки права требования;
• депозитные вклады в кредитных организациях;
• иные финансовые вложения.

Замечание 1

Таким образом, организация, приобретающая права требования, должна учитывать приобретенную задолженность в качестве финансовых вложений.

В соответствии с правилами применения плана счетов бухгалтерского учета, стоимость приобретенной задолженности предприятие учитывает на 58 счете «Финансовые вложения».

Финансовые вложения, которые приобретены за определенную плату, принимаются к учету по их первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью считается сумма всех фактических затрат компании на приобретение данных вложений, за вычетом налога на добавленную стоимость и прочих возмещаемых налогов.

Фактические расходы на приобретение дебиторской задолженности рассчитываются цессионарием, основываясь на конкретных условиях сделки уступки права требования, включая расходы, обусловленные заключением сделки уступки права требования, а также прочие расходы, образованные в связи с приобретением дебиторской задолженности.

В момент перехода права требования дебиторской задолженности по сделке делается запись:

• Дебет 58 «Финансовые вложения»
• Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
• субсчет «Расчеты с цедентом».

Погашение должником дебиторской задолженности отражается в учете цессионария записями:

1. сумма дебиторской задолженности, которая подлежит взысканию с должника:
   • Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
   • субсчет «Расчеты с должником»
   • Кредит 91.1 «Прочие доходы»;
2. сумма реальных затрат на приобретение дебиторской задолженности:
   • Дебет 91.2 «Прочие расходы»
   • Кредит 58 «Финансовые вложения»;
3. сумма поступивших денежных средств:
   • Дебет 51 «Расчетный счет»
   • Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
   • субсчет «Расчеты с должником».

Далее новый кредитор или цессионарий имеет право переуступить приобретенное право требования другому субъекту хозяйственной деятельности или самостоятельно взыскать сумму долга с должника.

Независимо от варианта, цессионарий, стоимость приобретенного права требования будет производить списание с 58 счета «Финансовые вложения» в дебет 91 счета «Прочие доходы и расходы».

По кредиту 91 счета «Прочие доходы и расходы» отражается или сумма, полученная от должника, или сумма, полученная от нового кредитора в случае дальнейшей уступки права требования.

Доходы и расходы, которые связаны с договором цессии, у цессионария, отражаются в качестве операционных доходов и расходов. В бухгалтерском учете компании-должника меняются данные только в аналитическом учете в момент получения извещения о смене лиц в обязательстве.

не всегда выгодно — PRAVO.UA

Несмотря на то что ГНА Украины по-прежнему настаивает на том, что уступка требования является запрещенной операцией, бухгалтерская пресса сумела убедить в обратном многих директоров и бухгалтеров. В связи с этим в последнее время возрос интерес к налогообложению операций по уступке требования. Что касается законности проведения операций по уступке требования, то абсолютная законность этой операции не вызывает ни у кого сомнения.

В своем письме от 28 августа 2000 года № 11709/7/15-1117 ГНА Украины изложила свое видение налогообложения операций, связанных с уступкой требования. По мнению ГНА Украины, операция по уступке первоначальным кредитором права требования долга от третьего лица новому кредитору с предварительной или последующей компенсацией первоначальному кредитору стоимости такого долга (факторинг) предусматривает передачу прав собственности на такие права, и поэтому данная операция считается операцией по продаже товаров.

К такому выводу ГНА Украины приходит следующим образом. Согласно пункту 1.6 статьи 1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона Украины от 22 мая 1997 года № 83/97-ВР (Закон о прибыли), товары — это материальные и нематериальные активы, а также ценные бумаги и деривативы, которые используются в любых операциях, кроме операций по их выпуску (эмиссии) и погашению. А материальный актив, согласно пункту 1.1 этой же статьи, — это основные фонды и оборотные активы в любом виде, отличном от денежных средств, ценных бумаг, деривативов и нематериальных активов.

Поскольку право требования долга (дебиторская задолженность) не относится к основным фондам, нематериальным активам, ценным бумагам или деривативам, то ГНА Украины предлагает считать право требования оборотным активом. Определение термина «оборотный актив» в Законе о прибыли отсутствует. Поэтому ГНА Украины предложила заполнить этот пробел в законе путем применения Положения (стандарта) бухгалтерского учета 2 «Баланс», утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31 марта 1999 года № 7 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 21 июня 1999 года № 96/3689.

Согласно пункту 4 этого стандарта, оборотные активы — это денежные средства и их эквиваленты, которые не ограничены в использовании, а также другие активы, предназначенные для реализации или потребления в течение операционного цикла или в течение двенадцати месяцев с даты баланса. Обратив внимание налогоплательщиков на то, что, согласно форме баланса, являющейся приложением к указанному стандарту, долгосрочная дебиторская задолженность (строка 50) отнесена к необоротным активам, а иная текущая дебиторская задолженность (строка 210) отнесена к оборотным активам, ГНА Украины остановилась на трактовке бухгалтерского содержания термина «оборотный актив».

Определимся в понятиях

Не преждевременно ли это? Если обратиться к определению «активы» в том же пункте 4, то можно заметить, что оно содержит в себе недопустимый для нормы права элемент субъективности. Согласно стандарту, активы — это ресурсы, контролируемые предприятием в результате прошедших событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем.

На практике возможен вариант, когда уступка требования осуществляется за символическую плату — меньше чем сумма долга, либо задолженность признана безнадежной и списана на операционные расходы, согласно пункту 11 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 10 «Дебиторская задолженность», утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 8 октября 1999 года № 237, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 25 октября 1999 года

№ 725/4018 (ПБУ № 10).

В этом случае налицо убыток, а значит, уступка требования в бухгалтерском понимании не может быть активом и, как следствие, не может быть товаром в понимании Закона о прибыли и, естественно, не может подлежать налогообложению как товар. Однако это утверждение можно опровергнуть, если уступку требования признать долговым обязательством. Очевидно также, что вопрос отнесения права требования к товару с целью налогообложения не должен зависеть от таких норм бухгалтерских стандартов, которые могут один вид задолженности признавать оборотным активом, а другой (долгосрочную дебиторскую задолженность) не признавать.

Далее в письме, обосновав, что уступка требования является товаром в понимании Закона о прибыли, ГНА Украины утверждает, что первоначальный кредитор, который уступил право требования долга новому кредитору и передал ему документы, подтверждающие право требования, должен увеличить валовой доход на сумму дохода, полученного от уступки права, в соответствии с подпунктом 4.1.1 статьи 4 Закона о прибыли.

С этим утверждением нельзя не согласиться, поскольку, в соответствии с подпунктом 4.1.1 статьи Закона о прибыли, в валовой доход включаются доходы от продажи товаров. Но ГНА Украины считает, что первоначальный кредитор, у которого дебиторская задолженность возникла в результате отгрузки продукции (товаров, работ, услуг), не должен увеличивать валовые доходы при уступке права требования долга. Таким образом, уступка права, осуществляемая впервые, не должна облагаться как товар, а вторая и последующие уступки того же права должны облагаться как товар.

Свое мнение ГНА Украины не смогла обосновать ссылками на конкретные пункты Закона о прибыли, и в этом нет ничего удивительного. Специальный раздел Закона о прибыли (пункт 7.9 «Налогообложение операций с долговыми требованиями и обязательствами») игнорирует уступку требования долга, а другие нормы Закона о прибыли требуют увеличения валового дохода. Можно поблагодарить ГНА Украины за столь нефискальный подход. Однако, как показало время, в письмах зачастую пишется одно, а на практике делается совсем другое. Кто даст гарантию, что завтра мнение ГНА Украины не изменится на прямо противоположное.

Тем более, что в Законе о прибыли содержится не только подпункт 4.1.1, но также и подпункт 4.1.2, который предусматривает включение в валовой доход доходов от торговли долговыми обязательствами и требованиями. Термины «долговые обязательства», «долговые требования» в налоговом законодательстве не определены. Юридический справочник определяет долговое обязательство как документ, выдаваемый заемщиком при получении ссуды. Формы долговых обязательств — векселя, облигации займов, договоры, кредитные соглашения и т.п.

Так что же такое «факторинг»?

Нетрудно доказать, используя подпункт 3.2.5 статьи 3 Закона Украины

«О налоге на добавленную стоимость» от 3 апреля 1997 года № 168/97-ВР (Закон об НДС), что факторинг (уступка требования) является частным случаем торговли долговыми обязательствами. Согласно абзацу 2 подпункта 3.2.5 статьи 3 Закона об НДС, не являются объектом обложения налогом на добавленную стоимость операции по торговле долговыми обязательствами за денежные средства или ценные бумаги, за исключением операций по инкассации долговых требований и факторинга (факторинговых операций), кроме факторинговых операций, если объектом долга являются валютные ценности, ценные бумаги, в том числе компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, жилищные чеки, земельные боны и деривативы. Термин «факторинг» определен в пункте 1.10 Закона об НДС. Факторинг — это операция по переуступке первым кредитором прав требования долга третьего лица второму кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга первому кредитору.

Используя метод выведения нормы из нормы, получаем, что операции по торговле долговыми обязательствами за денежные средства или ценные бумаги включают в себя операции по инкассации долговых требований и факторинг (уступку требования). Таким образом, если уступка требования осуществляется за денежные средства или ценные бумаги, то в понимании Закона об НДС (а не бухгалтерской инструкции) осуществляется торговля долговым обязательством и, как следствие, при такой уступке первоначальному кредитору необходимо увеличить валовой доход на основании подпункта 4.1.2 статьи 4 Закона о прибыли.

Получается, что при уступке требования первоначальный кредитор должен увеличить валовые доходы либо в соответствии с подпунктом 4.1.1, либо подпунктом 4.1.2 Закона о прибыли. Понятно, что это не может устраивать налогоплательщика (первоначального кредитора) в случае, если уступается право требования денежных средств, поскольку при отгрузке товара он уже увеличил валовые доходы. Это также не может устраивать налогоплательщика (первоначального кредитора) и в случае, когда за денежные средства уступается право требования товаров, несмотря на то, что при осуществлении платежа за товар (работу, услугу) первоначальный кредитор увеличил валовые расходы.

Согласно пункту 5.1 статьи 5 Закона о прибыли, валовые расходы производства и обращения — это сумма любых расходов налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретаются (изготавливаются) таким налогоплательщиком для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности. Поскольку товар (работа, услуга), оплаченный первоначальным кредитором, никогда не будет использован в хозяйственной деятельности из-за уступки требования, то валовые расходы придется сторнировать в момент осуществления уступки требования. Придется сторнировать и налоговый кредит — налог на добавленную стоимость, уплаченный за товар, так как, согласно подпункту 7.4.1 статьи 7 Закона об НДС, налоговый кредит состоит из сумм налогов, уплаченных (начисленных) налогоплательщиком в связи с приобретением товаров (работ, услуг), стоимость которых включается в состав валовых расходов.

Выходом из этой ситуации может быть исключение из налогообложения операции по уступке требования на том основании, что специальный раздел Закона о прибыли (пункт 7.9 «Налогообложение операций с долговыми требованиями и обязательствами») не предусматривает налогообложение этой операции. Однако вряд ли кто-нибудь возьмет на себя смелость утверждать, что этот пункт выдержит конкуренцию с подпунктом 4.1.2 статьи 4 Закона о прибыли в наших хозяйственных судах в случае возникновения спора.

В письме ГНА Украины говорится далее о том, что денежные средства (стоимость других видов компенсации), полученные новым кредитором в результате погашения должником своих обязательств, включаются новым кредитором в валовой доход. Суммы, израсходованные новым кредитором для приобретения долговых требований, включаются в состав валовых расходов нового кредитора. С таким подходом легко может согласиться новый кредитор, который за денежные средства получил право требования денежных средств. Этот подход можно применить и в других случаях. Например, уступается право требования денежных средств — новый кредитор за это передает первоначальному кредитору товар.

В этом случае (если принять, что уступка требования – это товар) между кредиторами происходит бартерная операция, в результате которой в налоговом учете у нового кредитора ноль валовых доходов и расходов. Поступление денежных средств приводит к увеличению валового дохода и налоговых обязательств по НДС (денежные средства приходят с НДС). Этот же налоговый результат был бы получен новым кредитором в случае обычной продажи кому-либо товара. Такое положение вещей не может удовлетворить нового кредитора, который за денежные средства получил право требования товаров, поскольку после завершения всех операций у него на балансе появится товар вместо денежных средств, а в налоговом учете не будет валовых расходов и налогового кредита.

Можно предположить, что в ряде случаев ГНА Украины обязательно изменит свою точку зрения либо налоговые органы при проверках будут игнорировать мнение ГНА Украины, изложенное в вышеуказанном письме. Например, когда первоначальный кредитор уступает право требования денежных средств за сумму, которая превышает сумму долга. В этом случае, если следовать логике ГНА Украины, у нового кредитора появляются валовые расходы (сумма валовых расходов (плата за право) превышает сумму валовых доходов (сумму полученного долга). А у первоначального кредитора в налоговом учете ничего не меняется.

Как видно, описанный выше вариант уступки позволяет из воздуха делать валовые расходы. Это особенно выгодно, когда у первоначального кредитора имеется большой невозмещенный налоговый кредит. Предъявить какие-либо претензии к новому кредитору не удастся, если считать уступку требования товаром. И потому налоговым органам придется заняться первоначальным кредитором и не согласиться с мнением вышестоящего органа относительно неувеличения валового дохода при первой продаже права требования долга.

На мой взгляд, всего вышесказанного достаточно для того, чтобы сделать вывод о том, что следовать рекомендациям ГНА Украины, изложенным в приведенном письме, небезопасно, а вопросы налогообложения операции уступки требования нуждаются в законодательном урегулировании как для первоначального, так и для нового кредитора.

Учет уступки права требования, проводки

Тема: Уступка права требования (Відступлення права вимоги), Бухгалтерские проводки (Бухгалтерські проводки), Бухгалтерский учет (Бухгалтерський облік).

Ниже рассмотрим учет у всех трех участников уступки права требования: проводки в бухучете первого кредитора, нового кредитора, должника.

Рассмотрим 4 ситуации:

01) отгрузка товара с последующей переуступкой,

02) выплата аванса за товар с последующей переуступкой,

03) выдача возвратной финансовой помощи с последующей переуступкой.

04) уступка права тpебования от первоначального пайщика в строительстве новому пайщику.

Смотрите тaкже: Договор уступки права требования с примером.

 

01. Отгрузка товара с последующей переуступкой

Пример. Первый кредитор отгрузил должнику товар стоимостью 1200000 грн. (с НДС).

Себестоимость товара — 950000 грн.

Первый кредитор уступил право требования этoй задолженности новому кредитору за 1050000 гривен (то есть с дисконтом 150000 грн.).

Проводки в бухгалтерском учете по таким хозяйственным операциям никаким нормативным актом строго не установлены. Поэтому ниже приведены по два допустимых варианта для проводок в учете у первого кредитора (таблицы 01 и 02) и у нового кредитора (таблицы 03 и 04).

Описание используемых ниже счетов и субсчетов смотрите на cтранице План счетов бухгалтерского учета.

Дополнительно: Справочник «Бухгалтерские проводки»

Таблица 01. Учет уступки права требования, проводки у первого кредитора

№	Содержание хозяйственной операции	Дeбет	Кредит	Сумма, грн.
01	Отгрузка товара покупателю (должнику)	361	702	1200000
02	Начислен НДС	702	641	200000
03	Списана себестоимость товара	902	281	950000
04	Формирование финансового результата по отгрузке	702	791	1000000
		791	902	950000
05	Передача права требования нoвому кредитору	377	712	1050000
06	Списание балансовой стоимости уступленного права требования	949	361	1200000
07	Формирование финансового результата по уступке права требования	712	791	1050000
		791	949	1200000
08	Получение оплаты oт нового кредитора	311	377	1050000

Таблица 02. Второй вариант проводок у первого кредитора:

№	Содержание хозяйственной операции	Дeбет	Кредит	Сумма, грн.
01-04	проводки аналогичны строкам 01-04 в предыдущей таблице	361	702	1200000
05	Передача права требования нoвому кредитору	377	361	1050000
06	Списание балансовой стоимости уступленного права требования	949	361	150000
07	Формирование финансового результата по уступке права требования	791	949	150000
08	Получение оплаты oт нового кредитора	311	377	1050000

Дополнительно: Скачайте «Справочник бухгалтера»

 

Таблица 03. Учет уступки права требования, проводки у нового кредитора

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Kредит	Сумма, грн.
01	Получение права требования	352	685	1050000
02	Оплата первому кредитору за уступленное право тpебования	685	311	1050000
03	Дооценка финансовой инвестиции до справедливой стоимости	352	740	150000
04	Получение оплаты от должника-дебитора	311	352	1200000
05	Формирование финансового результата	740	793	150000

 

Таблица 04. Второй вариант проводок у нового кредитора:

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кpедит	Сумма, грн.
01	Получение права требования	377	685	1200000
02	Доход oт переуступки права требования	685	733	150000
02	Оплата первому кредитору за уступленное пpаво требования	685	311	1050000
04	Получение оплаты от должника-дебитора	311	377	1200000

БОНУС: Скачайте «Самоучитель 1С»

 

Таблица 05. Учет уступки права требования, проводки у должника

№	Сoдержание хозяйственной операции	Дебет	Kpедит	Сумма, грн.
01	Получение товара от первого кредитора	281	631	1000000
02	Налоговый кредит по НДС пo зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной	641	631	200000
03	Получение уведомления о смене кредитора	631	685	1200000
04	Оплата товаров новому кредитору	685	311	1200000

 

02. Выплата аванса за товар с последующей переуступкой

Первый кредитор сделал предоплату должнику за товар на сумму 1200000 гpн (в т. ч. НДС — 200000 грн.) с  отсрочкой поставки 60 календарных дней. Первый кредитор уступил право требования на сумму 1200000 грн, новому кредитору. Должник отгрузил новому кредитору товар на сумму 1200000 грн.

Проводки смотрите в таблицах 06, 07, 08. 

Таблица 06. Учет у первого кредитора

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Kредит	Сумма, грн.
01	Оплата аванса	371	311	1200000
02	Налоговый кредит по предоплате	641	644	200000
03	Переуступка права требования	377	371	1200000
04	Корректировка налогового кредита (дополнительно: смотрите тематический сборник  Корректировка к налоговой накладной)	641	644	-200000
05	Получение денежных средств oт нового кредитора	311	377	1200000

Таблица 07. Учет у должника:

№	Содержание xозяйственной операции	Дебет	Кpедит	Сумма, грн.
01	Получение аванса	311	681	1200000
02	НДС по авансу	643	641	200000
02	Уступка права требования	681	681	1200000
04	Корректировка налоговых обязательств по налоговой накладной, выписанной на первого кредитора	643	641	-200000
05	Выписана налоговая накладная на нового кредитора	643	641	200000
06	Отгрузка товара новому кpедитору	361	702	1200000
07	НДС по отгрузке товара	702	643	200000
08	Себестоимость отгруженного товара	902	281	950000
09	Формирование финансового результата по отгрузке	791	902	950000
		702	791	1000000

 

Таблица 08. Учет уступки у нового кредитора

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Kpедит	Сумма, грн.
01	Отражение уступки права тpебования	377	685	1200000
02	Получение товара от должника	281	631	1000000
03	Налоговый кредит по НДС пo зарегистрированной налоговой накладной	641	631	200000
04	Зачтен аванс	631	377	1200000
05	Оплата первому кредитору	685	311	1200000

 

03. Выдача возвратной финансовой помощи с последующей переуступкой

Первый кредитор перечислил возвратную финансовую помощь должнику 100000 грн. Первый кредитор уступил право требования на сумму 100000 грн, новому кредитору. Должник вернул новому кредитору финансовую помощь 100000 грн.

Дополнительно читайте Учет возвратной финансовой помощи.

Проводки смотрите в таблицах 09, 10, 11.

Таблица 09. Учет у первого кредитора

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Kредит	Сумма, грн.
01	Перечислена возвратная финансовая помощь	377	311	100000
02	Переуступка права требования	685	377	100000
05	Получение денежных средств oт нового кредитора	311	685	100000

Таблица 10. Учет у должника:

№	Сoдержание хозяйственной операции	Дебет	Кpедит	Сумма, грн.
01	Получение возвратной финансовой помощи	311	685 (первый кредитор)	100000
02	Получено уведомление о замене кpедитора в обязательстве	685 (первый кредитор)	685 (новый кредитор)	100000
03	Возврат финансовой помощи новому кредитору	685 (новый кредитор)	311	100000

 

Таблица 11. Учет уступки у нового кредитора

№	Содержание хозяйственной операции	Дeбет	Кредит	Сумма, грн.
01	Отражение уступки права тpебования	377	685	100000
02	Возврат финансовой помощи первому кредитору	685	311	100000
03	Получение денежных средств от должника	311	377	100000

Другие страницы по темам «Проводки, Уступка права требования»:

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете нового кредитора операций по уступке права требования

Первоначальный кредитор (нерезидент) по договору уступки прав требования уступил право требования долга от предприятия (резидент Украины) новому кредитору (резидент Украины). Уступаемые права – это денежные обязательства должника. Размер уступаемого права денежного требования равен размеру компенсации. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете нового кредитора?

Согласно ст. 512 ГКУ одним из оснований изменения кредитора в обязательстве является передача кредитором своих прав по сделке другому лицу.

Уступка права требования (цессия) – передача своих прав относительно должника другому лицу (новому кредитору).

Согласно ст. 513 ГКУ соглашение об уступке права требования должно заключаться в той же форме, что и договор, на основании которого возникло обязательство, право требования по которому передается новому кредитору.

В действующем законодательстве Украины отсутствуют нормы, прямо запрещающие уступку права требования в сфере ВЭД. При этом операции по уступке права требования не должны приводить к нарушению сроков расчетов в иностранной валюте, установленных законодательством.

Статья 1 Закона «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» от 23.09.94 г. № 185/94-ВР устанавливает сроки расчетов по экспорту на условиях последующей оплаты, экспортные операции на условиях предоплаты не подпадают под валютный контроль.

Поскольку первичный кредитор является нерезидентом, налоговые последствия по налогу на добавленную стоимость у нового кредитора не возникают.

Относительно обложения налогом на прибыль предприятий операций в рамках договора уступки прав требования отметим, что в НКУ не предусмотрены корректировки финансового результата до налогообложения применительно к таким операциям.

Таким образом, доходы и расходы по операции уступки прав требования у нового кредитора отражаются в соответствии с национальными стандартами бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

Одним из критериев признания дохода в бухгалтерском учете является достоверное определение суммы дохода одновременно с признанием достоверности расходов.

Проводки по операции уступки права требования в учете нового кредитора в случае, когда размер уступаемого права денежного требования равен размеру компенсации уплачиваемых денежных средств (стандартный договор цессии), и должник рассчитался с новым кредитором в валюте, представлены в таблице.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Отражена задолженность, возникшая в результате уступки права требования	377 «Расчеты с прочими дебиторами»	685 «Расчеты с прочими кредиторами»/А
2	Перечислены первоначальному кредитору А средства в оплату уступленного права требования	685 «Расчеты с прочими кредиторами»/А	312 «Текущие счета в иностранной валюте»
3	Отражена курсовая разница на дату перечисления средств первоначальному кредитору А – нерезиденту кредиторской задолженности (поскольку такая задолженность является монетарной статьей, нужно начислять курсовые разницы на дату осуществления расчетов в соответствии с п. 8 П(С)БУ 21)	685 «Расчеты с прочими кредиторами»/А/945 «Потери от операционной курсовой разницы»	714 «Доход от операционной курсовой разницы»/685 «Расчеты с прочими кредиторами»/А
4	Поступили денежные средства от должника	312 «Текущие счета в иностранной валюте»	377 «Расчеты с прочими дебиторами»

Следует отметить, что в соответствии со ст. 7 Декрета КМУ «О системе валютного регулирования и валютного контроля» от 19.02.93 г. № 15-93 в расчетах между резидентами и нерезидентами в рамках торгового оборота используются в качестве средства платежа иностранная валюта и денежная единица Украины – гривня.

Однако согласно пп. «г» п. 4 ст. 5 этого же Декрета для использования иностранной валюты в качестве средства платежа или залога, за исключением оплаты в иностранной валюте за товары, работы, услуги, а также оплаты труда, на временно оккупированной территории Украины, требуется индивидуальная лицензия НБУ.

Перечень документов, которые необходимо подать в НБУ для получения лицензии, приведен в п. 2.1 Положения о порядке выдачи Национальным банком Украины индивидуальных лицензий на использование иностранной валюты на территории Украины как средства платежа, утвержденного постановлением НБУ от 14.10.2004 г. № 483.

Таким образом, расчеты между должником и новым кредитором могут осуществляться в валюте при наличии индивидуальной лицензии НБУ.

Вправе ли кредитор уступить право требования к должнику с убытком?

Л. М. Золина
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос

Прошу дать пояснение по следующему вопросу. Компания планирует закрываться. При этом у компании есть выданный заем, который не будет возмещен. Организация, которой выдали заем, действующая, списать его нет возможности. Вопрос: может ли компания-займодавец продать дебиторскую задолженность одной из своих дочерних компаний по цене гораздо ниже займа?

 Ответ

 Учет убытка от уступки права требования по договору процентного займа зависит от того, когда заключен договор уступки: до наступления срока возврата займа или после него.

Обоснование

Право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) (п. 1 ст. 382 ГК РФ). При этом, если иное не предусмотрено законом или договором, согласия должника для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на проценты (п. 1 ст. 384 ГК РФ).

Кредитор вправе уступить право требования к должнику с убытком.

Бухгалтерский учет

Поскольку заем процентный, он учитывается на счете финансовых вложений 58.3. Стоимость уступки требования, установленная договором цессии, признается в составе прочих доходов на дату перехода права требования к новому кредитору, что отражается в бухгалтерском учете организации записью по дебету счета 76 и кредиту счета 91, субсчет 91-1 (п. п. 6.1, 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99). При этом записью по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции со счетом 58, субсчет 58.3, и счетом 76 в состав прочих расходов списывается первоначальная стоимость выбывающего финансового вложения, а также сумма задолженности заемщика по уплате процентов (п. п. 11, 14.1, 16, 19 ПБУ 10/99, п. 25 ПБУ 19/02).

Бухгалтерские проводки:

Дт 58.3 – Кт 51 — выдан заем;

Дт 76-з — Кт 91.1- отражены проценты, начисленные, но не уплаченные заемщиком на дату уступки требования в течение срока действия договора займа до уступки права требования по этому договору;

Дт 76-ц – Кт 91.1 — признан доход от уступки требования;

Дт 91.2 — Кт 58.3, 76-з — списана задолженность заемщика по договору займа и по процентам;

Дт 51 — Кт 76-ц — получены денежные средства от цессионария.

Налог на прибыль организаций

Выручка от реализации имущественных прав (доход от уступки права требования) для целей налогообложения прибыли признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ).

Этот доход признается на дату уступки требования новому кредитору (п. 5 ст. 271 НК РФ). При этом организация вправе уменьшить доход от реализации имущественных прав на цену их приобретения, в рассматриваемом случае на сумму задолженности заемщика, переданную новому кредитору (цессионарию) (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Убыток, полученный от реализации права требования, учитывается организацией в составе внереализационных расходов в порядке, установленном ст. 279 НК РФ (пп. 7 п. 2 ст. 265, п. 2 ст. 268 НК РФ). Порядок учета убытка в соответствии с настоящим пунктом должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика.

Так, размер убытка для целей налогообложения не может превышать сумму процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты пунктом 1.2 статьи 269 настоящего Кодекса, либо по выбору налогоплательщика исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 настоящего Кодекса по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг). Положения настоящего пункта и абзаца первого пункта 4 настоящей статьи также применяются к налогоплательщику-кредитору по долговому обязательству.

П. 2 ст. 279 НК РФ предусмотрено, что при уступке налогоплательщиком, осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного долговым обязательством срока платежа, отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного права признается убытком по сделке уступки права требования на дату уступки права требования в полном размере.

уступка права требования долга, договор между юридическими лицами, покупка

В процессе хозяйственной деятельности иногда у кредитора возникает необходимость уступить свое право востребовать задолженность иному предприятию или индивидуальному предпринимателю. Это возможно сделать добровольно, на основании решения судебных органов, в момент передачи прав законным правопреемникам и в некоторых других случаях.

Существуют фирмы, занимающиеся покупкой права требования долга у разных кредитных организаций. Как правило, цена продажи намного ниже суммы задолженности, эта разница и становится доходом покупателя права при возвращении долга.

Что нужно знать о договоре цессии?

Типичной считается цессия между юрлицами, при которой банк уступает право требовать долг коллекторскому агентству

В случае добровольной передачи права востребования исполнения обязательств, настоящий и будущий кредиторы должны подписать договор цессии.

В этом документе непременно указывается:

• контракт кредитора с должником, при исполнении которого образовался долг;
• передаваемая сумма дебиторской задолженности;
• перечень документов, свидетельствующих о праве востребовать долги и сроки их представления.

Договор цессии оформляется в такой же форме, что и изначальный (например, купли-продажи либо оказания возмездных услуг). Если последний регистрировался в определенных инстанциях либо заверялся у нотариуса, то и соглашение о цессии нужно зарегистрировать либо заверить. Согласия должника на замену кредитора не нужно, но ему следует отправить извещение о заключенном соглашении.

Чтобы достоверно отразить цессию в бухучете, к договору уступки права требования долга между юридическими лицами цедент прилагает счета-фактуры, товарные накладные, акты об оказании услуг и прочие документы, выставленные должнику.

Запрещено уступать право востребовать долги по обязательствам, относящимся лично к должнику, например, по алиментам или компенсации причиненного вреда.

Соглашение о цессии между физлицами бывает возмездным или безвозмездным, во втором случае оно рассматривается как дарение. Юрлица и ИП заключают между собой только возмездные договоры, потому что в отношениях между субъектами предпринимательской деятельности сделки на безвозмездной основе запрещены.

К договору цессии между юрлицами прикрепляют приложения, включающие: договор между цедентом и должником о купле-продаже товара, документы, подтверждающие наличие долга у должника перед цедентом

Отражение в бухгалтерском учете уступки права требования долга

С точки зрения бухгалтера передача права требования воспринимается как операция по списанию дебиторской задолженности и оформляется следующими проводками:

Дебет	Кредит	Примечание
Дт 91	Кт 62	Списана сумма погашаемых обязательств за отгруженные товары и предоставленные услуги
Дт 91	Кт 60	Списана сумма выплаченного аванса поставщикам либо подрядчикам, не исполнившим обязательства
Дт 91	Кт 58	Списан долг по предоставленному займу
Дт 91	Кт 76	Списана задолженность прочих дебиторов

Помимо учета уступки права требования долга в бухгалтерском учете должны быть отражены получаемый доход по соглашению о цессии и перечисление цессионарием денег на расчетный счет:

Дебет	Кредит	Примечание
Дт 76	Кт 91	Отражается доход, начисленный по соглашению о цессии
Дт 51	Кт 76	Получены финансовые средства от покупателя долга

Договор цессии значительно облегчает процесс взаиморасчетов между юридическими лицами, а потому все больше приобретает популярность при ведении бизнеса и договорных отношений

Операции по списанию задолженности аналогичны операциям по списанию прочего имущества. Разница между суммой списанного долга и возмещением, перечисленным цессионарием, увеличивает убытки предприятия.

Бухгалтерский учет цессионарием покупки права требования

По своему содержанию операция покупки долга может рассматриваться как финансовое вложение и должна учитываться на счете 58.

Следует помнить, что ПБУ № 19/02 формулирует конкретные требования для того, чтобы активы могли считаться финансовыми вложениями:

• у покупателя права востребования долга должен быть весь пакет документов, подтверждающий его права на эти вложения;
• вместе с финансовыми вложениями к нему должны перейти все связанные с ними риски;
• вложения должны приносить в последующие периоды доход от увеличения стоимости на дельту между ценой покупки долга и суммой, предъявляемой к погашению.

Если все условия выполнены, то проводка будет выполнена таким образом:

Дебет	Кредит	Примечание
Дт 58	Кт 76	Все понесенные затраты при оформлении договора цессии. Сюда включаются все фактические расходы: сумма, выплаченная цеденту, оплата за консультационные услуги, посредникам и прочее

Пунктом 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» предусмотрено, что дебиторский долг, приобретенный на основании договора цессии, учитывается у цессионария в составе финансовых вложений организации

При оплате должником своих обязательств нужно выполнить следующие проводки:

Дебет	Кредит	Примечания
Дт 76	Кт 91	Начисление дохода в сумме, которая была передана предыдущим кредитором по договору цессии
Дт 91	Кт 58	Списание понесенных затрат при оформлении договора цессии
Дт 51	Кт 76	Перечислены должником деньги на банковский счет

Если купленная цессионарием задолженность образовалась из контрактов на предоставление возмездных услуг, выполнение работ либо поставку готовой продукции, то с разницы между обязательством должника и фактическими расходами на его приобретение придется платить НДС.

При погашении обязательства делается проводка:

Дебет	Кредит	Примечание
Дт 91	Кт 68	Произведено начисление налога на добавочную стоимость

Если покупка долгов является основной деятельностью предприятия, вместо 91-го нужно использовать 90-ый счет во всех проводках.

Сжатые сроки возврата долга являются явным преимуществом цессии по сравнению с другими способами взыскания задолженности

Какие изменения произойдут в учете должника при смене кредитора?

Задолженность перед кредиторами отражается на балансовом счете 60 — отражение взаиморасчетов с поставщиками и подрядчиками. На основании существующих правил ведения бухучета этот счет ведется в разрезе контрагентов. Значит, хотя балансовый счет остается прежним, в аналитические данные должны быть внесены изменения.

Получив извещение о замене кредитора, нужно сделать проводку:

Дебет	Кредит	Примечания
60/прежний кредитор	60/новый кредитор	Замена аналитических данных по счету расчетов с контрагентами

Перечисление денежных средств по исполнению обязательств теперь будет осуществляться новому контрагенту или цессионарию.

Если должнику не предоставили вовремя информацию о смене контрагента, и он погасил свои обязательства, переведя деньги предыдущему, это действие признается законом надлежащим. Все риски теперь ложатся на цессионария. У должника есть право затребовать от нового контрагента предоставление всех документов, подтверждающих переход права и сумму обязательства. До их получения он может не производить погашение задолженности.

Заключение

Существует много различных причин, по которым одно предприятие передает свое право истребовать долги, а другое покупает его. Для цедента, возможно, это нужда в финансовых средствах, затруднительная процедура погашения задолженности. С другой стороны, цессионарий может купить задолженность не только из-за получения разницы между суммой обязательств и расходами, связанными с заключением договором цессии, но и для того, чтобы произвести с должником взаимозачет по имеющимся требованиям.

В любом случае использование цессии предоставляет бизнесу дополнительные возможности для маневра, является одним из способов решения проблем с сомнительной дебиторской задолженностью, позволяет оптимизировать баланс.

Что означает Федеральный закон об уступке требований для подрядчиков

Федеральный закон об уступке требований определяет, как кредиторы или факторинговые компании могут организовывать платежи, когда федеральные контракты являются частью дебиторской задолженности или ссуд, предоставленных подрядчику. По сути, если заемщик или подрядчик использует дебиторскую задолженность предприятия в качестве обеспечения, то Федеральный закон об уступке требований определяет, как кредитор может контролировать обеспечение.

Федеральный закон о переуступке требований является законом с конца 1930-х годов, и он был разработан, чтобы предоставить подрядчикам, работающим с правительством, дорожную карту для финансирования своих проектов при работе по федеральным или государственным контрактам.Дальнейшим направлением процесса назначения является Единый торговый кодекс (UCC), который представляет собой набор стандартов, принятых в большинстве Соединенных Штатов.

Бизнес, который покупает товары или услуги, может быть обязан отправлять платежи факторинговой компании, если факторинговая компания отправляет уведомление о том, что счета бизнеса были проданы факторинговой компании. Интересно, что бизнес может получить уведомление о передаче от факторинговой компании, с которой у компании ранее не было финансовых отношений.

Как факторинг помогает подрядчикам подавать заявки на государственные контракты

Государственные контракты представляют собой арену конкуренции, где правильное предложение может иметь решающее значение для заключения контракта или передачи его другим компаниям. Подрядчик должен изучить стоимость проекта и убедиться, что его или ее бизнес может завершить проект с суммой денег, предложенной для заявки по проекту.

При содействии компании по финансированию дебиторской задолженности по государственному контракту практически любая государственная подрядная компания может с уверенностью подать заявку на участие в проекте.Подрядчики, которые предоставляют товары или услуги для автопарка, одноразовые товары и юридическую помощь, могут получить выгоду, а также компании, которые предоставляют техническую помощь или которые участвуют в транспортировке товаров.

Когда бизнес должен работать в соответствии с федеральными постановлениями и Федеральным законом об уступке требований. Финансирование дебиторской задолженности по государственному контракту дает ряд преимуществ. Некоторые из этих преимуществ включают финансирование AR, спотовый факторинг и промежуточное финансирование.Подрядчик также может запросить финансирование в тот же день или финансирование заказа на закупку, а также воспользоваться низкими в отрасли ставками и быстрым процессом выставления счетов.

Получение прибыльного государственного контракта

Одной из причин, по которой подрядчик может искать работу с государством, является отличная оплата и надежность устойчивых рабочих отношений с государством. Федеральное правительство и местные органы власти по всей стране представляют крупнейшего работодателя в Соединенных Штатах, и компании, которые могут обеспечить последующие правительственные контракты, могут получать прибыльный доход, когда федеральное правительство является их единственным клиентом.

Помимо предоставления необходимых средств для начала работы по государственному контракту, денежные средства от финансирования дебиторской задолженности по государственному контракту могут позволить компании нанять дополнительных сотрудников для проекта, расширить бизнес и заключить дополнительные контракты. Подрядчик также может закупить дополнительное оборудование и обеспечить своевременную оплату всех счетов.

Решения по финансированию государственного подрядчика

Стать государственным подрядчиком может означать, что оплата не всегда наступает.Правительство часто предлагает длительные платежные циклы. Контракт, требующий длительного ожидания платежа, может означать, что подрядчик не может подать заявку на участие в проекте из-за отсутствия текущих операционных денежных средств. Дебиторская задолженность по госконтрактам может устранить эту проблему и гарантировать, что вам будут платить.

Security Business Capital может помочь вам решить все ваши потребности в финансировании государственного контракта. Свяжитесь с нами сегодня, чтобы узнать цену!

ДЕФЕКТНАЯ ПЕРЕДАЧА ПРЕТЕНЗИЙ ПО ДОГОВОРУ — Государственный подрядный институт

Ричард Д.Либерман, консультант

Закон 1940 года об уступке требований (31 U.S.C. § 3727 и 41 U.S.C. § 6305) предусматривает механизм финансирования, отчасти аналогичный «факторингу счетов-фактур», используемому в коммерческих контрактах. (В коммерческих контрактах, чтобы получить немедленные денежные средства, когда счета не оплачиваются своевременно, предприятие может продать свою дебиторскую задолженность третьей стороне или фактору, обычно со скидкой.) Закон о переуступке требований, реализованный в FAR Subpart 32.8 , позволяет компаниям переуступать деньги, причитающиеся по контракту, если выполняются следующие условия:

(a) В контракте указаны платежи на общую сумму 1000 долларов США или более; (b) уступка передана банку, трастовой компании или другому финансовому учреждению, включая любое федеральное кредитное агентство; c) договор не запрещает уступку; (d) Если иное прямо не разрешено в контракте, уступка —

(1) Покрывает все невыплаченные суммы, подлежащие оплате по контракту; (2) Сделано только одной стороне, за исключением того, что любая уступка может быть сделана одной стороне в качестве агента или доверительного управляющего для двух или более сторон, участвующих в финансировании контракта; и (3) не подлежит дальнейшей передаче.

(e) Цессионарий направляет письменное уведомление об уступке вместе с верной копией документа об уступке- (1) сотруднику по контрактам или главе агентства; (2) Поручительство по любому залогу, применимому к контракту; и (3) Сотрудник по выплате, назначенный в контракте для осуществления платежа.

Allied Meridian Funding LLC против Министерства сельского хозяйства, CBCA 6893, 18 марта 2021 г., является примером того, как подрядчик или правопреемник в соответствии с Законом и FAR может выполнить некорректное задание и не достичь своих целей.

29 августа 2016 года Министерство сельского хозяйства заключило с Genesis Management Group контракт на предоставление кадровых услуг. Genesis выполнила задание «все деньги, причитающиеся или подлежащие выплате Allied Meridian Funding» 10 октября 2016 года. Однако документ не был нотариально заверен до 1 декабря 2016 года. Кроме того, Специалист по контрактам не получил никакого уведомления, фактического или конструктивного. до 1 декабря 2016 г., когда 2 декабря 2016 г. он изменил договор, включив в него уступку требований.

Allied представила претензию на 86 840 долларов США по всем счетам, профинансированным ею в период с 10 октября 2016 года по 2 декабря 2016 года. Правление отклонило всю претензию, согласившись с тем, что Министерство сельского хозяйства надлежащим образом оплатило Genesis до 2 декабря 2016 года, поскольку не было уведомления, как того требует FAR 32.802 (e) (требующий от правопреемника «подать письменное уведомление об уступке и подлинную копию документа о передаче… сотруднику по контракту или руководителю отдела или агентства сотрудника [и другим лицам] ] ».Правление отметило, что правительство не признает уступку до тех пор, пока цессионарий не предоставит письменное уведомление и подлинную копию документа о передаче, среди прочего, сотруднику по контракту. Союзникам не повезло, если они не смогли получить вознаграждение от Книги Бытия.

Вывод: Выполнить требования Закона об уступке требований и его положения в FAR Subpart 32.8 не сложно. FAR 32.805 (e) даже предоставляет образец формата для уведомления о переуступке и напоминает автору этого формата лиц, которые должны получить копию.Все, что нужно сделать правопреемнику, — это прочитать и соблюдать это прямое правило. Передача переуступки должна производиться зарегистрированной или сертифицированной почтой, либо перевозчиком, который предоставляет квитанцию, или даже по электронной почте, при условии, что отправитель получит ответное электронное письмо, подтверждающее получение.

Чтобы получить другие полезные предложения по госзаказу, посетите:

Консультации и обучение Ричарда Либермана в FAR по телефону https: //www.richarddlieberman.com / , и Ошибки при заключении государственных контрактов на https://richarddlieberman.wixsite.com/mistakes .

Определение присвоения дебиторской задолженности

Что такое переуступка дебиторской задолженности?

Уступка дебиторской задолженности — это кредитное соглашение, по которому заемщик передает дебиторскую задолженность кредитному учреждению. В обмен на эту уступку дебиторской задолженности заемщик получает ссуду под процент, который может достигать 100% от дебиторской задолженности.

Заемщик выплачивает проценты, плату за обслуживание по ссуде, а уступленная дебиторская задолженность выступает в качестве обеспечения. Если заемщик не может погасить ссуду, соглашение позволяет кредитору взыскать уступленную дебиторскую задолженность.

Ключевые выводы

• Уступка дебиторской задолженности — это метод заемного финансирования, при котором кредитор принимает на себя дебиторскую задолженность компании-заемщика.
• Эту форму альтернативного финансирования часто считают менее желательной, поскольку она может быть довольно дорогостоящей для заемщика с годовой процентной ставкой до 100% в годовом исчислении.
• Обычно новые и быстрорастущие фирмы или те, которые не могут найти традиционное финансирование где-либо еще, будут искать этот метод.
• Дебиторская задолженность считается ликвидными активами.
• Если заемщик не погашает ссуду, соглашение о переуступке счетов защищает кредитора.

Понимание присвоения дебиторской задолженности

При уступке дебиторской задолженности заемщик сохраняет право собственности на уступленную дебиторскую задолженность и, следовательно, сохраняет риск того, что часть дебиторской задолженности не будет погашена.В этом случае кредитная организация может потребовать оплату напрямую от заемщика. Такой порядок называется «уступка дебиторской задолженности с регрессом». Уступку дебиторской задолженности не следует путать с залогом или финансированием под дебиторскую задолженность.

Уступка дебиторской задолженности обычно обходится дороже, чем другие формы заимствования. Часто компании, которые его используют, не могут получить менее дорогостоящие варианты. Иногда его используют компании, которые быстро растут или по другим причинам имеют слишком мало денежных средств для финансирования своей деятельности.

Новые стартапы в сфере финансовых технологий, такие как C2FO, обращаются к этому сегменту финансирования цепочки поставок, создавая торговые площадки для дебиторской задолженности. Liduidx — еще одна финтех-компания, предлагающая решения путем оцифровки этого процесса и подключения поставщиков финансирования.

Финансисты могут пожелать структурировать соглашения о финансировании дебиторской задолженности по-разному с различными потенциальными положениями.

Особые соображения

Дебиторская задолженность (AR или просто «дебиторская задолженность») относится к непогашенным остаткам фирмы по счетам, выставленным клиентам, которые еще не были оплачены.Дебиторская задолженность отражается в балансе компании как актив, обычно это оборотный актив, по которому платежи по счетам подлежат оплате в течение одного года.

Дебиторская задолженность считается относительно ликвидным активом. Таким образом, эти причитающиеся средства представляют потенциальную ценность для кредиторов и финансистов. Некоторые компании могут рассматривать свою дебиторскую задолженность как бремя, поскольку ожидается, что она будет выплачена, но требует взыскания и не может быть немедленно конвертирована в наличные. Таким образом, уступка дебиторской задолженности может быть привлекательной для определенных фирм.

Процесс уступки дебиторской задолженности, наряду с другими формами финансирования, часто называют факторингом, а компании, которые специализируются на этом, можно назвать факторинговыми компаниями. Факторинговые компании обычно уделяют основное внимание финансированию под дебиторскую задолженность, но в целом факторинг является продуктом любого финансиста.

Уступать или не уступать: FAR и Федеральный закон об уступке требований

Закон, нормативные акты защищают права подрядчиков уступать дебиторскую задолженность по федеральным контрактам

Кэмерон Макрей, вице-президент по коммерческому кредитованию, Acacia Federal Savings Bank

Время от времени компания, ведущая дела с агентствами федерального правительства, выражает нежелание уступать свою дебиторскую задолженность по этим контрактам в соответствии с Федеральным законом об уступке требований (FACA).Причина, обычно указываемая для такого нежелания, заключается в опасении, что контрактники государственных клиентов фирмы будут рассматривать такие задания как свидетельство финансовой слабости фирмы. В некоторых случаях компания может полагать, что процесс назначения возложит на компанию бремя бумажной работы, замедлит поток платежей от ее клиентов или и то, и другое. В некоторых случаях подрядчик может озвучить все вышеперечисленные возражения против уступки.

Важность знания FAR
Если на сотрудника по контракту неблагоприятно влияет назначение подрядчика в соответствии с FACA, этот сотрудник по контракту может либо не знать о Подразделе 32 FAR, либо игнорировать положения Подраздела 32.106 и 32.107 этого постановления.

Подраздел 106 FAR, Порядок предпочтения, частично гласит следующее:

«Сотрудник по контракту должен учитывать следующий порядок предпочтения, когда подрядчик запрашивает финансирование по контракту, если только исключение не будет в наилучших интересах правительства в конкретном случае:

1. Частное финансирование без государственной гарантии Однако не предполагается, что подрядчик будет обязан получать частное финансирование
   
   1. По необоснованным ставкам или
      
   2. от других агентств.«

Подраздел 107 FAR« Необходимость в финансировании контракта не является сдерживающим фактором », в частности, гласит следующее:

1. « Если подрядчик или оферент соответствует стандартам, установленным для ответственных потенциальных подрядчиков в (FAR) 9.104, подрядчик должен не рассматривать потребность подрядчика в финансировании контракта как препятствие для присуждения контракта; например, в качестве фактора ответственности или критерия оценки,
   
2. Подрядчик не должен быть лишен права на финансирование контракта только потому, что подрядчик не указал на необходимость финансирования контракта до присуждения контракта.

Таким образом, и закон, и нормативные акты защищают право и свободу подрядчика уступать свою дебиторскую задолженность по контрактам с федеральным правительством.

Необходимо подписать несколько документов
В зависимости от обстоятельств бумажная работа, необходимая подрядчику в процессе назначения, может включать подписание от одного до семи документов для каждого назначенного контракта. Все документы должны быть подготовлены кредитором, тем самым ограничивая бремя подписания подрядчика.Если существующее уступка не требуется для передачи новому кредитору, и в зависимости от практики нового кредитора, подписи, требуемые от подрядчика, могут быть только одной или до трех на контракт.

Процесс переуступки может вызвать некоторое нарушение потока платежей, но эти задержки, как правило, будут кратковременными и могут быть минимизированы эффективными действиями кредитора. Такие сбои при переуступке вновь заключенных контрактов можно устранить, выполнив переуступку сразу после завершения процесса присуждения контрактов и до представления любых счетов-фактур.

Средства защиты платежей, предоставленные кредиторам
FACA распространяет определенные меры защиты платежей на кредитора, и эти меры защиты также представляют преимущества для подрядчика. При наличии действительного назначения FACA правительство не может взыскать платеж, произведенный кредитору, если только такой платеж не был произведен по ошибке не тому подрядчику. Кроме того, кредитор имеет иммунитет к компенсационным платежам государства, причитающимся подрядчику против требований государства к подрядчику, возникших после даты уступки и не применимых к контракту, к которому применяется уступка.Следовательно, поток платежей, который назначается по одному контракту, не может использоваться каким-либо правительственным учреждением для удовлетворения требований правительства к подрядчику, которые не возникли в результате уступленного контракта.

Таким образом, денежный поток подрядчика по переуступленному контракту защищен от претензий, возникающих, например, по любому другому контракту (даже с тем же агентством) и претензий IRS в отношении уплаты подоходного налога и удерживаемого налога. Если владелец (и) подрядной фирмы является гарантом по займам фирмы с цессионарием, они должны только обеспечить выполнение фирмой назначенного ей контракта (ов), и кредитор будет получать платежи оттуда и не должен вызов поручителей на оплату.Таким образом, владелец / гарант извлекает выгоду из поручений FACA.

И, наконец, кредиторы могут предоставить более высокий процент под уступленную дебиторскую задолженность.

Для получения дополнительной информации по этой теме свяжитесь с г-ном МакРэем по телефону 703-506-8116, факсу 703-506-8160 или по электронной почте: [email protected].

Copyright Acacia Federal Savings Bank

Об авторе (Наверх)
Кэмерон Макрей, вице-президент по коммерческому кредитованию в Acacia Federal Savings Bank (Фолс-Черч, Вирджиния), работает в банковской сфере 38 лет.В течение 25 из этих лет он специализировался на финансировании государственных подрядчиков и технологических компаний. Он выступал по вопросам финансирования и управления денежными потоками на многочисленных семинарах для государственных подрядчиков и является автором нескольких опубликованных статей по этим темам. Он участвовал в обучении ряда банков финансированию государственных подрядчиков и более трех лет был вице-президентом по финансам и администрированию в фирме, занимающейся государственным подрядом. МакРэй — выпускник Университета Дьюка и член Национальной ассоциации управления контрактами и Совета по технологиям Северной Вирджинии.

Подраздел 32.8 — Уступка требований

а) Задания.

(1) Уступки корпораций —

(я) Оформляется уполномоченным представителем;

(ii) Заверено секретарем или помощником секретаря корпорации; и

(iii) С печатью компании или к нему прилагается подлинная копия решения совета директоров корпорации, уполномочивающего подписывающего представителя выполнить задание.

(2) Назначения партнерства могут быть подписаны одним партнером, если уступка сопровождается достаточным доказательством того, что подписывающий является генеральным партнером партнерства и уполномочен выполнять задания от имени партнерства.

(3) Поручения физического лица должны быть подписаны этим лицом, и подпись подтверждается перед нотариусом или другим лицом, уполномоченным приносить присягу.

(б) Подача. Цессионарий должен направить каждой стороне, указанной в пункте 32.802 (e), оригинал и три копии уведомления об уступке, а также одну верную копию документа об уступке. Истинная копия должна быть заверенным дубликатом или фотокопией исходного задания.

(c) Формат уведомления о переуступке. Ниже приводится предлагаемый формат для использования правопреемником при предоставлении уведомления об уступке в соответствии с 32.802 (e).

Уведомление о передаче

Кому: ___________ [ Адрес одной из сторон, указанных в п. 32.802 (е) ].

Это ссылка на Контракт № __________ от ______, заключенный между ______ [ Название и адрес Подрядчика ] и ______ [ Государственное агентство, название офиса и адрес ], для ________ [ Опишите характер контракта ].

Денежные средства, причитающиеся или подлежащие выплате по контракту, описанному выше, были переданы нижеподписавшимся в соответствии с положениями Закона об уступке требований 1940 г. с внесенными в него поправками (31 USC 3727, 41 USC 6305).

Точная копия документа о передаче прав, подписанного Подрядчиком ___________ [ Дата ], прилагается к оригиналу уведомления.

Платежи, подлежащие выплате по настоящему контракту, должны производиться нижеподписавшимся цессионариям.

Пожалуйста, верните нижеподписавшимся три прилагаемых копии этого уведомления с соответствующими пометками с указанием даты и часа получения и подписанными лицом, подтверждающим получение, от имени адресата.

Искренне Ваш,

__________________________________________________ [ Имя правопреемника ]

Автор _______________________________________________ [ Подпись ответственного за подписание ]

__________________________________________________ [ Должность подписывающего должностного лица ]

__________________________________________________ [ Адрес правопреемника ]

Благодарность

Подтверждается получение вышеуказанного уведомления и копии документа о переуступке.Они были получены ____ (утра) (вечера) ______ 20___.

__________________________________________________ [ Подпись ]

__________________________________________________ [ Название ]

__________________________________________________ От имени

__________________________________________________ [ Имя получателя настоящего уведомления ]

(г) Государственная экспертиза. При изучении и обработке уведомлений о назначении и до подтверждения их получения должностные лица по контракту должны убедиться, что соблюдены следующие условия и любые дополнительные условия, указанные в правилах агентства:

(1) Контракт был должным образом утвержден и оформлен.

(2) Контракт — это договор, по которому могут передаваться требования.

(3) Переуступка распространяется только на деньги, причитающиеся или подлежащие выплате по контракту.

(4) Правопреемник регистрируется отдельно в Системе управления наградами, если не применяется одно из исключений в 4.1102.

(е) Выпуск переуступки.

(1) Разрешение на задание требуется всякий раз, когда —

(я) В соответствии с Законом имело место дальнейшее назначение или перераспределение; или

(ii) Подрядчик желает восстановить свое право на получение дополнительных платежей после того, как обязательства подрядчика перед цессионарием будут выполнены, а остаток останется причитающимся по контракту.

(2) Цессионарий, в соответствии с дальнейшим назначением или повторным назначением, чтобы установить право на получение платежа от правительства, должен подать заявление адресатам, указанным в 32.802 (e) a-

.

(я) Письменное уведомление об освобождении подрядчика от финансирующего учреждения;

(ii) Копия разрешительного документа;

(iii) Письменное уведомление о дальнейшем назначении или переводе; и

(iv) Копия акта о дальнейшем переуступке или переуступке.

(3) Если цессионарий освобождает подрядчика от уступки требований по контракту, подрядчик, чтобы установить право на получение выплаты остатка, причитающегося по контракту, должен подать письменное уведомление об освобождении вместе с верной копией разрешения. документа о переуступке с адресатами, указанными в 32.802 (е).

(4) Адресат уведомления об отказе от уступки или должностное лицо, действующее от имени этого адресата, должны подтвердить получение уведомления.

Эффективный инструмент для приобретения и ликвидации проблемных предприятий

Назначение в пользу кредиторов (ABC) — это средство ликвидации бизнеса, доступное неплатежеспособному должнику в качестве альтернативы официальной процедуре банкротства.Во многих случаях ABC может быть наиболее выгодной и изящной стратегией выхода. Это особенно верно, когда цели состоят в том, чтобы (1) передать активы проблемного бизнеса приобретающей организации без необеспеченного долга, понесенного передающей стороной, и (2) свернуть компанию таким образом, чтобы свести к минимуму негативную рекламу и потенциальная ответственность директоров и менеджмента.

Возможность создания ABC доступна для каждого штата. Во время обвала доткомов и технологических секторов в начале 2000-х годов Калифорния стала столицей ABC.При обсуждении уступок в пользу кредиторов в этой статье основное внимание будет уделено закону штата Калифорния ABC.

Процесс присвоения

Процесс ABC инициируется проблемным лицом (цедентом), заключающим соглашение со стороной, которая будет нести ответственность за ликвидацию и / или ликвидацию или продажу непрерывного предприятия (правопреемник) в фидуциарном качестве в пользу кредиторы цедента. Соглашение об уступке уступки представляет собой договор, по которому цедент передает все свои права, титул, долю владения и контроль над своим имуществом третьему лицу, находящемуся в доверительном управлении.Цессионарий ликвидирует имущество и распределяет выручку между кредиторами цедента.

Чтобы начать процесс ABC, проблемной корпорации, как правило, необходимо получить как разрешение совета директоров, так и одобрение акционеров. Хотя это требование продиктовано применимым законодательством штата, ABC представляет собой передачу всех активов цедента цессионарию, а законодательство многих штатов предусматривает, что передача всех активов корпорации подлежит одобрению акционеров.Напротив, одобрение акционеров не требуется для того, чтобы корпорация могла подать петицию о возбуждении дела о банкротстве на федеральном уровне. В некоторых случаях требование одобрения акционером ABC может быть препятствием для быстрых действий, обычно доступных в контексте ABC, особенно когда в качестве цедента участвует публичная компания.

Совет директоров неплатежеспособной компании (компании с долгом, превышающим стоимость ее активов) должен быть особенно внимателен, чтобы избежать нанесения ущерба стоимости предприятия и интересам кредиторов.Например, согласно законодательству штата Делавэр, обязательство заключается в максимальном увеличении стоимости предприятия, что должно привести к защите интересов кредиторов.

Совет директоров проблемной компании нередко определяет, что продажа бизнеса компании в интересах компании и ее кредиторов отвечает интересам компании. Однако, как правило, покупатель не приобретает бизнес, если речь идет о принятии на себя необеспеченного долга компании. Далее, часто ситуация быстро ухудшается.Компания может истощать свои денежные резервы и рисковать потерять ключевых сотрудников, которые осознают ее финансовые трудности, а кредиторы компании требуют выплаты. В этих обстоятельствах правление компании может сделать вывод, что ABC является наиболее подходящим курсом действий.

Альтернатива дела о добровольном федеральном банкротстве

Глава 7 о банкротстве предусматривает процедуру упорядоченной ликвидации активов должника и окончательного платежа кредиторам в порядке очередности, установленном в U.S. Кодекс о банкротстве. После подачи ходатайства в соответствии с главой 7 назначается доверительный управляющий, которому поручено организовать все активы должника, ликвидировать активы и, в конечном итоге, распределить выручку от ликвидации между кредиторами должника. Этот процесс может занять много месяцев или даже лет и регулируется подробными законодательными требованиями.

Глава 11 Кодекса о банкротстве обеспечивает основу для формальной реорганизации бизнеса под надзором суда. В то время как основными целями главы 11 являются реабилитация должника, равенство обращения с кредиторами, имеющими требования одинаковой приоритетности, и максимизация стоимости конкурсной массы, глава 11 может использоваться для осуществления ликвидации должника.В отличие от традиционного переуступки по общему праву в пользу кредиторов (уступки регулируются законодательством штата и могут отличаться от штата к штату), дела о банкротстве по главам 7 и 11 рассматриваются федеральным судьей по делам о банкротстве и регулируются подробным федеральным законом. .

Преимущества ABC

Назначение по общему праву путем простой передачи в доверительное управление во многих случаях является более совершенным механизмом ликвидации по сравнению с использованием более громоздких законодательных процедур, регулирующих формальное дело о ликвидации банкротства по главе 7 или дело о ликвидации по главе 11.По сравнению с ликвидацией банкротства, уступки могут быть связаны с меньшими административными расходами и являются значительно более быстрым и гибким процессом ликвидации. Кроме того, в отличие от ликвидации согласно главе 7, где обычно назначается неизвестный доверительный управляющий для администрирования процесса ликвидации, в ABC цедент может выбрать правопреемника с соответствующим опытом и знаниями для свертывания своего бизнеса и ликвидации своего предприятия. ресурсы. В предварительно упакованных ABC, где будет реализована продажа предприятия, действующего в ближайшее время, правопреемник будет задействован до того, как ABC вступит в силу.Кроме того, в штатах, которые приняли процесс ABC общего права, судебные процедуры, требования и надзор не применяются. Напротив, в делах о банкротстве инициируется судебный процесс, который приносит с собой дополнительную неопределенность и сложности, включая игроков, личность которых неизвестна на момент подачи заявления о банкротстве, расходы и вероятная задержка.

В ситуациях, когда компания обременена долгами, которые делают невозможным слияние или поглощение, ABC может быть наиболее действенным, действенным и желательным средством проведения выгодной сделки и решения проблемы долга.Процесс уступки позволяет цессионарию продать активы цедента без необеспеченного долга, который обременял компанию. В отличие от банкротства, когда реклама компании, ее должностных лиц и директоров будет негативной, в задании пресса обычно читает «активы Oldco, приобретенные Newco», вместо «Oldco объявляет о банкротстве» или «Oldco закрывает свои двери». Более того, процесс назначения снимает с совета директоров и руководства проблемной компании ответственность и бремя свертывания бизнеса и выбытия активов.

С точки зрения покупателя, приобретение непрерывно действующего предприятия или конкретных активов проблемного предприятия у Цессионария в сделке продажи ABC дает некоторые важные преимущества. Самые искушенные покупатели не будут приобретать действующий бизнес или значительные активы у финансово неблагополучного предприятия с непогашенным необеспеченным долгом, если только активы не будут очищены либо в рамках процедуры ABC, либо в процессе банкротства. Такие покупатели, как правило, не желают подвергать себя потенциальным утверждениям о том, что активы были приобретены в рамках мошеннической передачи и / или что они являются правопреемником или подлежат ответственности правопреемника по претензиям к проблемной организации.Покупка у цедента непрерывно действующего предприятия или определенных активов позволяет покупателю избежать подобных споров и проблем и получить активы без необеспеченного долга цедента. Кредиторы цедента просто должны представить цессионарию доказательства требования, и в конечном итоге они получат платеж от цедента из поступлений от наследственной массы. Более того, по сравнению с делом о банкротстве, где многочисленные неизвестные стороны (например, управляющий банкротством, судья по делам о банкротстве, попечитель из США, комитет необеспеченных кредиторов и, возможно, другие) станут частью процесса и где судебные процедуры и юридические требования Начнем с того, что азбука общего права допускает гибкость и быстрые действия.

С точки зрения обеспеченного кредитора, при определенных обстоятельствах, вместо того, чтобы нести ответственность за проведение процедуры обращения взыскания, обеспеченный кредитор может предпочесть иметь независимую, объективную третью сторону, обладающую знаниями и опытом в деле ликвидации предприятий того типа, который действует в случае проблемного юридического лица. в качестве правопреемника. Нет ничего плохого в том, что цессионарий заключает соответствующие соглашения о субординации с обеспеченным кредитором и ликвидирует активы цедента и передает поступления обеспеченному кредитору в той мере, в какой у обеспеченного кредитора имеются действительные усовершенствованные права залога на проданные активы.

Как средство ликвидации по общему праву, которое существует уже очень давно, ABC использовались на протяжении многих лет для всех различных видов бизнеса. В частности, в начале 2000-х годов ABC стали особенно популярным методом ликвидации проблемных доткомовских, технологических и медицинских компаний. В значительной степени это было просто отражением проблемного характера этих отраслей. В то же время ABC допускают быстрые и гибкие действия, которые часто необходимы, чтобы максимизировать ценность, которая может быть получена для бизнеса, который в значительной степени зависит от ноу-хау и опыта ключевого персонала.ABC может предоставить средство для реализации быстрой транзакции, которая может быть реализована до того, как ключевые сотрудники спрыгнут с тонущего корабля.

Процесс ликвидации в ABC может принимать разные формы. В некоторых случаях переговоры между покупателем и правопреемником начинаются до совершения уступки, а предварительно оформленная сделка согласовывается и осуществляется одновременно с исполнением уступки. Этот тип продажи под ключ может эффективно позволить покупателю бизнеса приобрести бизнес, не принимая на себя необеспеченный долг бывшего владельца, таким образом, чтобы бизнес-операции продолжались непрерывно.

В некоторых случаях цессионарий может вести бизнес цедента после ABC с намерением продать бизнес как непрерывно действующее предприятие, даже если не было достигнуто соглашение с покупателем. Однако правопреемник должен взвесить риски и затраты, связанные с продолжением ведения бизнеса, с ожидаемыми выгодами, которые будут получены от продажи непрерывно действующего предприятия.

Во многих случаях проблемное предприятие уже прекратило свою деятельность до выполнения задания или прекратит свои хозяйственные операции в момент ввода ABC.В этих случаях правопреемник может продавать активы оптом или может продавать или лицензировать определенные ключевые активы и ликвидировать другие активы через аукционы или другие частные или публичные методы продажи при ликвидации. Цессионарий всегда руководствуется своей обязанностью действовать разумным образом, направленным на максимизацию стоимости активов и окончательного возмещения кредитора в сложившихся обстоятельствах.

Недостатки ABC

Как обсуждалось выше, ABC может быть выгодным средством для покупателя приобрести активы и / или бизнес, находящийся в затруднительном финансовом положении.Однако, в отличие от дела о банкротстве, поскольку процесс ABC в Калифорнии не носит судебного характера, нет постановления суда, одобряющего сделку купли-продажи. В результате покупатель, которому требуется ясность фактического постановления суда, утверждающего продажу, не сможет удовлетворить это желание посредством транзакции ABC. При этом правопреемник является независимым сторонним фидуциаром, который должен дать согласие на транзакцию и несет ответственность за процесс ABC. Покупатель в сделке ABC будет иметь договор купли-продажи актива и другие соответствующие вспомогательные документы, которые были подписаны правопреемником.

В отличие от официального дела о банкротстве на федеральном уровне, исполнительные договоры и договоры аренды не могут быть переданы в ABC без согласия контрагента по договору. Соответственно, если уступка исполнительных контрактов и / или аренды является необходимой частью сделки и, если согласие противоположных сторон по контрактам и аренде не может быть получено, транзакция ABC может быть неподходящим подходом. Кроме того, положения ipso facto по умолчанию (допускающие прекращение, конфискацию или изменение прав по контракту) на основании несостоятельности или открытия ABC не лишены исковой силы, как в случае федерального банкротства.

Согласие обеспеченного кредитора обычно требуется в контексте ABC. Нет возможности продавать без залогового права, как в некоторых случаях в случае федерального банкротства, без согласия обеспеченного кредитора (за исключением случаев, когда обеспеченному кредитору будет выплачена полная сумма выручки от продажи). Более того, не существует автоматического приостановления, чтобы предотвратить обращение обеспеченных кредиторов взыскания на свое обеспечение, если они не поддерживают ABC. Отсутствие автоматического приостановления обычно не имеет значения в отношении необеспеченных кредиторов, поскольку активы были переданы цессионарию, а требования необеспеченных кредиторов предъявляются цеденту.

Хотя существует риск того, что против цедента будет подано заявление о недобровольном банкротстве, опыт показал, что этот риск должен быть относительно небольшим. Кроме того, когда подается заявление о недобровольном банкротстве, оно обычно отклоняется судом по делам о банкротстве, поскольку альтернативный процесс несостоятельности (ABC) уже начался. В контексте внесудебного урегулирования споров или ликвидации всегда существует риск того, что против должника может быть подано заявление о недобровольном банкротстве.Однако такой риск существенно меньше в связи с уступкой в ​​пользу кредиторов, поскольку суд по делам о банкротстве, скорее всего, воздержится при голосовании, когда процесс (уступка) уже начат, чтобы облегчить ликвидацию активов должника и их распределение между кредиторами. Действует политика, позволяющая оставить в силе общие уступки в пользу кредиторов.

Схема распределения в алфавитном порядке

ABC в Калифорнии регулируются общим правом и регулируются различными конкретными законодательными положениями.В таких штатах, как Калифорния, где общее право (с конкретными законодательными дополнениями) регулирует процесс ABC, этот процесс не носит судебного характера. Цессионарий в уступке в пользу кредиторов выполняет функции, аналогичные управляющему по делу о банкротстве, и несет ответственность за ликвидацию активов имущественной массы уступки и распределение чистых поступлений, если таковые имеются, между кредиторами цедента.

Согласно законодательству Калифорнии, правопреемник в пользу кредиторов должен установить крайний срок для подачи требований.Уведомление о крайнем сроке должно быть распространено в течение 30 дней с момента начала задания и должно содержать уведомление о дате запрета не менее чем за 150 и не более чем за 180 дней. После того, как правопреемник ликвидировал активы, оценил поданные требования, разрешил все незавершенные судебные разбирательства в той мере, в какой это необходимо до их распределения, и в остальном готов произвести распределение среди кредиторов, в процессе распределения должны соблюдаться соответствующие законодательные положения. Как правило, закон Калифорнии гарантирует, что налоги (как государственные, так и муниципальные), определенная невыплаченная заработная плата и другие выплаты сотрудникам, а также депозиты клиентов выплачиваются до общих необеспеченных требований.

Правопреемники должны проявлять особую осторожность при рассмотрении требований федерального правительства. Эти требования имеют право на приоритет на основании общего закона, который дает любому агентству федерального правительства право пользоваться приоритетом в отношении своих требований по сравнению с требованиями обычных необеспеченных кредиторов. Фактически, федеральный закон предусматривает, что цессионарий, уплачивающий любую часть долга лица или имущества до выплаты требования правительства, несет ответственность в размере оплаты по неоплаченным требованиям правительства. На практике эти платежи должны иметь приоритет над выплатами всем государственным и местным налоговым органам.

В Калифорнии не существует всеобъемлющей схемы приоритетов для распределений из имущественной массы, подобной схеме приоритетов при банкротстве или схемам приоритета в соответствии с законами об уступке прав в некоторых других штатах. Вместо этого в Калифорнии действуют различные законодательные акты, которые предусматривают, что определенные требования должны иметь приоритетный статус по сравнению с общими необеспеченными требованиями, такими как налоги, приоритетная заработная плата, арендные депозиты и т. Д.Однако порядок приоритета среди различных требований приоритета не ясен. Конечно, определение порядка приоритета среди требований приоритета становится просто академическим упражнением, если есть достаточно средств для оплаты всех требований приоритета. Обеспеченные кредиторы сохраняют право удержания залога и имеют право на получение выручки от продажи своего залога в пределах суммы своего требования. После этого распределение в California ABC осуществляется по приоритетным требованиям, включая административные расходы, обязательства перед федеральным правительством, приоритетные претензии по заработной плате и льготам, налоговые претензии штата, включая проценты и штрафы по налогам с продаж и использования, подоходным налогам, а также банковским и корпоративным налогам. , гарантийные депозиты до 900 долларов за аренду или аренду имущества или покупку непредоставленных услуг, невыплаченные взносы по страхованию от безработицы, включая проценты и штрафы, и общие необеспеченные претензии.Проценты выплачиваются по общим необеспеченным требованиям только после выплаты основной суммы по всем предъявленным и разрешенным необеспеченным требованиям и только в той степени, в которой конкретный кредитор имеет право в соответствии с контрактом или судебным решением заявить такое требование о выплате процентов.

Если средств недостаточно для полной оплаты необеспеченных требований, то эти требования будут выплачены пропорционально. Если необеспеченные требования оплачиваются полностью, акционеры получат распределение в соответствии с их правами на ликвидацию.Распределение среди обычных необеспеченных кредиторов не должно происходить до тех пор, пока цессионарий не убедится, что все требования по приоритету были полностью оплачены.

Заключение

Переуступка в пользу кредиторов является альтернативой формальному процессу похорон банкротства согласно Главе 7. Более того, ABC могут быть особенно полезны, когда требуются быстрые действия и проблемные транзакции и / или отраслевой опыт, чтобы получить выгоду от ликвидации активов проблемного предприятия.Процесс ABC может позволить сторонам избежать задержек и неопределенности официального разбирательства в федеральном суде по делам о банкротстве. Во многих случаях, связанных с ухудшением состояния бизнеса, руководство предпринимает последние усилия по продаже бизнеса перед лицом растущего долга. Однако часто стоимость бизнеса быстро падает, поскольку, помимо прочего, уходят ключевые сотрудники. Более того, стороны, заинтересованные в приобретении бизнеса и / или активов, будут продвигаться вперед только при обстоятельствах, когда они не будут брать на себя необеспеченный долг проблемной организации вместе с ее активами.В таких случаях, особенно когда расходы по делу о банкротстве в соответствии с Главой 11 могут быть неприемлемыми, переуступка в пользу кредиторов может быть жизнеспособным решением.

Руководства для экспертов — Пересмотр Гражданского кодекса Японии в отношении уступки дебиторской задолженности

Введение

Приняты всеобъемлющие поправки к Гражданскому кодексу Японии с целью пересмотра законов, касающихся договоров и других прав и обязательств между должником и кредитором.Эти поправки охватывают различные аспекты и вступят в силу в апреле 2020 года. В частности, Гражданский кодекс с поправками изменяет правила, касающиеся уступки дебиторской задолженности.

Срок действия уступки дебиторской задолженности, несмотря на ограничения передачи

Согласно действующему Гражданскому кодексу (который был первоначально принят в конце 19 века), если уступка дебиторской задолженности запрещена или иным образом ограничена, любая предполагаемая уступка, совершенная в нарушение запрета или ограничения на уступку («ограничения передачи «) недействителен.Однако, если цессионарий (без грубой небрежности) не осведомлен об ограничениях на передачу во время уступки, цессионарий может на законных основаниях приобрести дебиторскую задолженность. Обоснование этого старого правила состоит в том, чтобы защитить интересы должника по счету, который может не желать смены кредитора (с оговоркой, предназначенной для защиты добросовестного правопреемника). Однако многие люди пришли к выводу, что дебиторская задолженность должна легче переуступаться, чтобы облегчить операции по кредитованию на основе активов, в соответствии с которыми малые или средние компании могут привлекать средства.

Гражданский кодекс с внесенными в него поправками изменяет текущее правило таким образом, что (i) уступка дебиторской задолженности с ограничениями на перевод является действительной, даже если она произведена с нарушением ограничений; тем не менее, (ii) если цессионарий знает или должен был знать об ограничениях на передачу во время уступки, должник по счету может отказать в оплате дебиторской задолженности цессионарию (статья 466 ¹ ). В случае подпункта (ii) выше, цессионарий может потребовать, чтобы должник по счету произвел платеж цеденту, и, если дебитор по счету не произведет такой платеж в течение разумного периода, должник по счету не откажется произвести платеж цессионарию.В любом случае должник по счету должен произвести оплату либо цессионарию, либо цеденту.

В случае уступки дебиторской задолженности с ограничениями на перевод дебитор по счету может выполнить свое платежное обязательство, депонируя сумму, подлежащую выплате, в официальном депозитарии (статья 466-2). Кроме того, в случае, если цедент объявлен банкротом, усовершенствованный цессионарий дебиторской задолженности с ограничениями на перевод может потребовать, чтобы должник по счету депонировал сумму к оплате в официальном депозитарии (ст.466-3). Если такой депозит сделан, только цессионарий может получить депонированные деньги.

Уступка дебиторской задолженности может быть усовершенствована по отношению к третьим сторонам любым из следующих способов:

1. Уведомление о переуступке, выданное цедентом должнику по счету с указанием даты;

2. подтверждение уступки дебитора по счету с указанием даты; или

3. Оформление переуступки в ЗАГСе.

В соответствии с Гражданским кодексом с внесенными в него поправками ситуация, когда дебиторская задолженность переуступается дважды, рассматривается следующим образом:

Пример 1

Компания A имеет дебиторскую задолженность (с ограничениями по передаче) от компании B, дебитора по счету.1 марта в нарушение ограничений на передачу компания A уступила дебиторскую задолженность компании C (которая знает об ограничениях), и эта уступка была завершена 5 марта. 20 марта компания A уступила дебиторскую задолженность компании D (которая знает ограничений), назначение которого было отработано 30 марта.

В Примере 1, поскольку уступка, сделанная с нарушением ограничений передачи, действительна в соответствии с измененным Гражданским кодексом, компания C имеет преимущественную силу над компанией D в отношениях между цессионариями, поскольку уступка компании C выполнена ранее.Даже если Компания B отказывается от ограничений передачи и признает уступку в отношении уступки только компании D и оплачивает дебиторскую задолженность компании D, компания D не может преобладать над компанией C. В таком случае компания D не может удерживать произведенный платеж. компанией B и должен передать платеж компании C. ²

Ожидается, что Гражданский кодекс с внесенными в него поправками упростит переуступку дебиторской задолженности финансовым учреждениям и позволит заемщикам привлекать средства, используя кредитование под активами.В этом отношении цедент дебиторской задолженности с ограничениями на передачу может быть привлечен к ответственности перед должником по счету за нарушение ограничений. Если должник по счету (который является клиентом цедента) недоволен нарушением, он может пожелать прекратить деловые отношения с цедентом, расторгнув основное соглашение, в результате которого возникла дебиторская задолженность. Однако в контексте кредитования на основе активов правопреемник (обеспеченная сторона) — это финансовое учреждение, которое обычно проверяет основное соглашение перед заключением ссуды с цедентом и поэтому должно знать об ограничениях на передачу.В таком случае должник по счету может отказаться выплатить дебиторскую задолженность цессионарию, но может выплатить ее цеденту. Можно сказать, что уступка в нарушение ограничений не нанесет ущерба должнику по счету, поскольку счет может продолжать оплачивать дебиторскую задолженность цеденту и не должен иметь возможности прекратить действие основного соглашения.

Кстати, в отношении банковских вкладов сохранилось старое правило. Любая уступка требований по банковским депозитам с ограничениями на перевод является недействительной, если только цессионарий (без грубой небрежности) не осведомлен об ограничениях (ст.466-5). Поскольку широко известно, что переуступка банковских депозитов в целом запрещена, банковские депозиты не могут быть переуступлены на практике. Кроме того, ограничения на перевод не применяются к взимающему кредитору лица, у которого есть дебиторская задолженность. Приложение к дебиторской задолженности действительно независимо от того, есть ли дебиторская задолженность с ограничениями на перевод или без них (ст. 466-4, п. 1).

Защита должника по счету и право на зачет

Если дебиторская задолженность уступлена, должник по счету может заявить против цессионария свою защиту, которая возникла против цедента к тому времени, когда уступка будет совершенна в отношении дебитора по счету путем уведомления или подтверждения со стороны счет дебитора (ст.468, п. 1).

Кроме того, в случае уступки дебиторской задолженности должник по счету может зачесть свое требование к цеденту против дебиторской задолженности, если должник по счету приобрел требование до того, как уступка была совершенна по отношению к должнику по счету (ст. 469, пункт 1). Кроме того, должник по счету также может воспользоваться правом на зачет, если его требование вытекает из причины, возникшей до того, как уступка была совершенна в отношении должника по счету (статья 469, п.2, поз.1).

Пример 2

1 июля компания S и компания P заключили договор купли-продажи, в соответствии с которым компания S продает оборудование компании P за 10 000 долларов США. 10 июля компания S поставила оборудование компании P. Однако оборудование было неисправным, и компания P получила иск о возмещении ущерба против компании S на сумму 2000 долларов США.

1 августа компания S уступила компании T дебиторскую задолженность (10 000 долларов США) от компании P, причем уступка была завершена Компанией S, уведомившей об этом компанию P 5 августа.Затем компания T потребовала, чтобы компания P заплатила 10 000 долларов США.

В Примере 2 компания P приобрела требование о возмещении ущерба до того, как была завершена уступка дебиторской задолженности компании T. Таким образом, Компания P может зачесть свое требование о возмещении ущерба против дебиторской задолженности, переданной Компании T в соответствии со ст. 469, п. 1 Гражданского кодекса с поправками.

Что касается примера 2, предположим, что компания S поставила оборудование (которое было дефектным) компании P 20 августа. В этом случае компания P приобрела требование о возмещении ущерба после того, как уступка дебиторской задолженности компании T была усовершенствована.Однако требование о возмещении убытков было основано на договоре купли-продажи, который был заключен до завершения уступки. Следовательно, Компания P сможет зачесть свое требование о возмещении ущерба против дебиторской задолженности, переданной Компании T в соответствии со ст. 469, п. 2, п. 1 Гражданского кодекса в новой редакции.

Подтверждение наличия должника по счету / отказ от защиты

Гражданский кодекс с внесенными в него поправками предусматривает, что, если должник по счету признает уступку без каких-либо возражений, он не может требовать какой-либо доступной защиты (которая может быть заявлена ​​против цедента) против цессионария.Однако в таком случае, если цессионарию известно или должно было быть известно о защите, должник по счету может заявить возражение против цессионария.

Гражданский кодекс с внесенными в него поправками отменяет понятие «признание без возражений». Если цессионарий хочет, чтобы должник по счету не выдвигал никаких возражений, которые можно было бы предъявить цеденту, должнику по счету необходимо отказаться от всех имеющихся средств защиты.

---

1. Ссылка на номер статьи здесь и далее относится к измененному Гражданскому кодексу.
2. Согласно ранее измененному Гражданскому кодексу (который будет действовать до конца марта 2020 года), если Компания B отказывается от ограничений передачи в отношении уступки только компании D и оплачивает дебиторскую задолженность компании D, компания D имеет преимущественную силу перед Компанией. C как между правопреемниками. Это связано с тем, что назначение, выполненное с нарушением ограничений передачи, является недействительным, а последующее назначение компании D становится действительным в связи с отказом компании B от ограничений.