В балансе прибыль отчетного года: Нераспределенная прибыль в балансе

Содержание

Учет использования чистой прибыли по новому Плану счетов в «1С:Бухгалтерии 7.7»

В плане счетов “1С:Бухгалтерии” на счете 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) открыты субсчета:

- 84.1 “Прибыль, подлежащая распределению”;

- 84.2 “Убыток, подлежащий покрытию”;

- 84.3 “Нераспределенная прибыль в обращении”;

- 84.4 “Нераспределенная прибыль использованная”.

На субсчет 84.1 “Прибыль, подлежащая распределению” зачисляется сумма чистой прибыли со счета 99 “Прибыли и убытки” заключительным оборотом декабря отчетного года (при реформации бухгалтерского баланса). Уже в следующем за отчетным году на основании решения компетентного органа (общего собрания акционеров, собрания участников и т. д.) производится распределение прибыли. Оно подразумевает начисление дивидендов (доходов) (в корреспонденции со счетом 75 “Расчеты с учредителями”), отчисление средств в резервные фонды (в корреспонденции со счетом 82 “Резервный капитал”), покрытие убытков прошлых лет (в корреспонденции с субсчетом 84.

2 “Убыток, подлежащий покрытию”). После отражения этих операций сальдо данного субсчета переносится в кредит субсчета 84.3 “Нераспределенная прибыль в обращении”.

На субсчет 84.2 “Убыток, подлежащий покрытию” зачисляется сумма убытка со счета 99 “Прибыли и убытки” заключительным оборотом декабря отчетного года (при реформации бухгалтерского баланса). Уже в следующем году на основании решения компетентного органа принимается решение об источниках покрытия убытка. Он может быть покрыт за счет накопленной нераспределенной прибыли в обращении (в корреспонденции с субсчетом 84.3 “Нераспределенная прибыль в обращении”), резервных фондов (в корреспонденции со счетом 82 “Резервный капитал”) и т. д.

На субсчете 84.3 “Нераспределенная прибыль в обращении” собирается общая сумма нераспределенной между акционерами (участниками) прибыли. Записи по этому субсчету производятся в корреспонденции с субсчетом 83.4 “Нераспределенная прибыль использованная” лишь при фактическом использовании соответствующих средств на создание нового имущества.

На субсчете 84.4 “Нераспределенная прибыль использованная” обобщается информация о том, какая часть средств нераспределенной прибыли превращена из денежной формы в товарную, то есть на какую сумму приобретено новое имущество (в части нераспределенной прибыли отчетного года записи производятся на основании решения компетентного органа). Обратные записи могут иметь место по мере переноса товарной формы имущества в денежную через амортизационные отчисления.

В течении отчетного года по дебету субсчета 84.1 отражаются расходы при отсутствии (или недостаточности) прибыли прошлых лет, включая суммы промежуточных дивидендов (строка 476 бухгалтерского баланса).

В конце года записями декабря на субсчет 84.1 списывается сумма чистой прибыли или убытка со счета 99 “Прибыли и убытки”. Записями января остатки с субсчета 84.1 переносятся на субсчет 84.3 “Нераспределенная прибыль в обращении”.

В таблице 2 приведены алгоритмы формирования отдельных показателей бухгалтерской отчетности.

Табл. 2

Алгоритмы формирования показателей бухгалтерского баланса

№ строки	Показатель	Алгоритм формирования показателя
460	Нераспределенная прибыль прошлых лет	Кредитовое сальдо на начало (графа 3) и конец (графа 4) отчетного периода на счете 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”
465	Непокрытый убыток прошлых лет	Дебетовое сальдо на начало (графа 3) и конец (графа 4) отчетного периода на счете 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”
470	Нераспределенная прибыль отчетного года	Кредитовое сальдо на конец (графа 4) отчетного периода на счете 99 “Прибыли и убытки” (если отчет составляется до реформации)
475	Непокрытый убыток отчетного года	Дебетовое сальдо на конец (графа 4) отчетного периода на счете 99 “Прибыли и убытки” (если отчет составляется до реформации)

Пунктом 89 Методических указаний установлено, что соответствующие расшифровки, характеризующие направления использования прибыли, оставшейся в распоряжении организации, приводятся в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, в частности в отчете об изменениях капитала или пояснительной записке. При этом порядок отражения данных о видах образуемых резервов и фондов, а также об изменении их остатков на конец отчетного периода определяется организацией самостоятельно при разработке и принятии ею форм бухгалтерской отчетности на основе образцов форм, приведенных в приказе Минфина России от 13.01.2000 № 4н.

В этой связи представляется целесообразным в форме № 3 автоматически заполнять следующие показатели (см. табл. 3).

Табл. 3

Алгоритмы формирования показателей формы № 3

№ строки	Показатель	Графа	Алгоритм формирования показателя
050	Нераспределенная прибыль – всего	3	Кредитовое или дебетовое (с минусом) сальдо на начало года по счету 84 “Нераспределенная прибыль”
		4	Оборот по кредиту субсчета 84. 1 “Прибыль, подлежащая распределению” минус оборот по дебету субсчета 84.1
		5	Оборот по дебету субсчета 84.3 “Нераспределенная прибыль в обращении”
		6	Значение показателя по графе 3 + графа 4 – графа 5

Отражение в балансе чистой прибыли (убытка) отчетного периода

Каким образом в 2012 г. заполняется в промежуточном (месячном, квартальном) и годовом бухгалтерских балансах стр. 4

70 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода», если организация согласно принятой учетной политике осуществляет закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

а) ежемесячно;

б) ежеквартально;

в) в конце года?

ОТВЕТ:

В годовом балансе стр. 470 не заполняется.

Изначально следует остановится на порядке закрытия счета 99 на счет 84.

Счет 99 предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период (п. 78 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50)).

По дебету счета 99 организации отражают суммы убытков (потерь, расходов), а по кредиту – суммы прибыли (доходов). Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов за отчетный период определяют конечный финансовый результат отчетного периода (чистая прибыль или чистый убыток).

По окончании отчетного года счет 99 необходимо закрыть. При этом заключительной записью последнего месяца отчетного года сумму чистой прибыли (убытка) нужно отразить по дебету (кредиту) счета 99 и кредиту (дебету) счета 84.

Таким образом, в 2012 г. счет 99 следует закрыть на счет 84 по окончании отчетного года. Организация не имеет права предусмотреть в учетной политике закрытие счета 99 на счет 84 по окончании отчетного квартала либо по окончании отчетного месяца.

Сумму чистой прибыли (убытка) отчетного периода, учитываемую на счете 99, следует показать по статье «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» (стр. 470 бухгалтерского баланса). Сумма убытка отчетного периода, показанного по этой статье, вычитается при подсчете итога по разд. III «Собственный капитал» (п. 40 Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 № 111).

Таким образом, стр. 470 бухгалтерского баланса заполняют в промежуточном (месячном, квартальном) бухгалтерском балансе.

В годовом бухгалтерском балансе статью «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» (стр. 470) не заполняют.

Анна Крупнова, экономист. Виталий Раковец, аудитор ООО «АудитИнком»

Дебет 99 / Кредит 84

Прибыли и убытки. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

По итогам года, при реформации баланса:
Остаток суммы чистой прибыли отчетного года прибавляется к прибыли прошлых лет (заключительной записью, по состоянию на конец дня 31 декабря).
Проводится на основании бухгалтерской справки.

Реформации баланса предшествует закрытие счетов доходов, расходов, прибылей и убытков отчетного года:

Дт 90.1 Кт 90.9 – обнуляется кредитовое сальдо счета «Выручка»;
в случае дебетового сальдо, эта же проводка выполняется красным сторно или обнуление отражается обратной проводкой: Дт 90.9 Кт 90.1.
Дт 90.9 Кт 90.2 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Себестоимость продаж»;
Дт 90.9 Кт 90.3 – обнуляется дебетовое сальдо счета «НДС»;
Дт 90.9 Кт 90.4 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Акцизы»;
Дт 90. 9 Кт 99 – констатируется прибыль от продаж или, в случае, когда обороты по дебету 90.9 превышают обороты по кредиту, констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 90.9;
Дт 91.1 Кт 91.9 – обнуляется кредитовое сальдо «Прочие доходы»;
в случае дебетового сальдо, эта же проводка выполняется красным сторно или обнуление отражается обратной проводкой: Дт 91.9 Кт Кт 91.1;
Дт 91.9 Кт 91.2 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Прочие расходы»;
Дт 91.9 Кт 99 – констатируется прибыль от прочей деятельности или, в случае, когда обороты по дебету 91.9 превышают обороты по кредиту, констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 91.9;
Дт 99 Кт 68 – начисляются обязательства по налогу на прибыль;
Дт 99 Кт 84 – реформация баланса: обнуляется прибыль отчетного года путем отнесения на счет нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) прошлых лет. В случае убытков – эта же проводка красным сторно, или обратная: Дт 84 Кт 99.

Смысл реформации баланса состоит в обнулении сальдо финансового результата отчетного года путем присоединения этой суммы к остатку прибыли/убытка прошлых лет. Этот показатель отражается на счете 84 как остаток нераспределенной (неиспользованной) прибыли или непокрытого убытка от начала деятельности, который ежегодно пополняется списанием сальдо со счета 99: Дт 99 Кт 84 или Дт 84 Кт 99, в зависимости от финансового результата – прибыли или убытка.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) это:

если сальдо кредитовое:
прибыль, оставшаяся после уплаты налогов, начисления дивидендов и других доходов участникам и направления средств на образование или пополнение целевых резервов согласно уставу;
если сальдо дебетовое:
непокрытый убыток.

При этом проводки по начислению дивидендов и распределению прибыли по иным направлениям делаются позже, т.к. эти операции связаны не с отчетом, а с внутрикорпоративной политикой и соответствующими решениями совета директоров, общего собрания и т. д.

Непокрытый убыток — отчетный год

Cтраница 1

Непокрытый убыток отчетного года показывается убыто. [1]

Непокрытый убыток отчетного года ( дебет субсчета 88 — 1 — кредит счета 80) может быть списан предприятием за счет средств резервного капитала, за счет средств специальных фондов, добавочного капитала или целевых взносов учредителей. [2]

Непокрытый убыток отчетного года может быть списан предприятием за счет средств резервного капитала, средств специальных фондов, добавочного капитала или целевых взносов учредителей. [3]

По статье Непокрытый убыток отчетного года ( строка 475) показывается убыток организации за отчетный год. В течение года по данной статье отражается полученная сумма балансового убытка за отчетный период или сумма превышения дебетового оборота по счету 81 Использование прибыли над полученным финансовым результатом организации по счету 80 Прибыли и убытки без корреспонденции по этим счетам. [4]

В группе статей Непокрытый убыток отчетного года показывается убыток организации за отчетный период как разница между выявленными на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения ( в т.ч. по расчетам с государственными внебюджетными фондами), за счет прибыли. [5]

Если предприятие предусматривает списать непокрытый убыток отчетного года за счет прибыли последующих лет, то его сумма переносится на дебет субсч. [6]

В третий раздел актива входят непокрытые убытки прошлых лет и непокрытый убыток отчетного года. [7]

Третий раздел актива Убытки составляют непокрытые убытки прошлых лет, непокрытый убыток отчетного года. [8]

В разделе актива баланса Убытки по статье Непокрытые убытки прошлых лет показывается сумма убытков прошлых лет, подлежащая покрытию в установленном порядке; по статье Непокрытый убыток отчетного года отражается убыток организации за отчетный год по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год. [9]

В годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей Резервный капитал, Нераспределенная прибыль прошлых лет, Непокрытый убыток прошлых лет, Нераспределенная прибыль отчетного года, Непокрытый убыток отчетного года показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр. [10]

Статья Непокрытый убыток прошлых лет возникает в том случае, когда у компании не хватает средств для покрытия убытков текущего периода, которые отражаются по статье Непокрытый убыток отчетного года, и вычитается из величины собственного капитала. [12]

Что касается годового бухгалтерского баланса, то в соответствии с пунктом 51 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, отчетные показатели по строкам резервный капитал, нераспределенная прибыль прошлых лет, нераспределенная прибыль отчетного года, непокрытый убыток отчетного года показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр. [13]

Он определяется как разность между суммой прибыли, полученной за отчетный год, и суммой прибыли, использованной в течение этого года на платежи в бюджет. Величина прибыли определяется как кредитовое сальдо счета 99 Прибыли и убытки. Если счет 99 Прибыли и убытки имеет дебетовое сальдо, то оно представляет собой убыток и отражается в разделе III баланса по статье Непокрытый убыток отчетного года ( стр. [14]

Страницы: 1

Отрицательная нераспределенная прибыль — Энциклопедия по экономике

Некоторые компании имеют отрицательную нераспределенную прибыль, потому что теряют больше денег, чем заработали за все свое существование (таково положение большинства авиакомпаний). Это обычно можно узнать из графы дефицит нераспределенной прибыли . Она служит для вас знаком не покупать их акций, пока они не научились зарабатывать деньги.

(Именно такую историю можно было услышать в последние годы после коллапса электронных компаний в 2000-2001 гг.) [c.67]

Показываются непокрытые убытки прошлых лет, которые образовались как отрицательный финансовый результат прошлого года. Убытки отражаются на субсчете счета 88 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет . Убытки отражаются со знаком минус . [c.195]

В экономической литературе под акционерным капиталом понимается уставный (складочный) капитал акционерного общества. По нашему мнению, это справедливо только для вновь созданных акционерных обществ. Акционерные общества, уже ведущие хозяйственную деятельность, наряду с уставным капиталом, имеют в составе собственного капитала добавочный капитал, нераспределенную прибыль или различные фонды, созданные из прибыли, оставшейся в распоряжении общества за вычетом дивидендов. Более того, общество может получить убыток, в результате чего его капитал и резервы будут иметь отрицательное значение, т. е. фактически уставный капитал будет проеден . Поэтому предлагается под акционерным капиталом понимать общую сумму капитала и резервов за вычетом целевого финансирования [c.382]

Счет 87 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предприятия. Указанный счет показывается в пассиве баланса нераспределенная прибыль отражается положительной записью, а непокрытый убыток — отрицательной. [c.601]

Рост чистых активов с точки зрения пассива баланса связан с двумя факторами — нераспределенной прибылью и доходами будущих периодов, незначительное отрицательное влияние фиксируется со стороны добавочного капитала. При этом величина СЧА значительно превосходит уставный капитал, это свидетельствует об определенной устойчивости организации, обеспеченности ус- [c.219]

Рассмотрим более подробно алгоритм формирования нераспределенной прибыли. Как известно, прибыль — это финансовый результат за отчетный период, исчисляемый как разница между всеми доходами и затратами, признанными таковыми в отчетном периоде если эта разница положительна, имеем прибыль в случае отрицательного ее значения имеем убыток. Чистая прибыль — это прибыль после расчета по налогам и обязательным платежам, т. е. это часть прибыли, оставшаяся в распоряжении собственников хозяйствующего субъекта. Именно они и обладают суверенным правом на ее использование, а делается это путем распределения чистой прибыли, утверждаемого собственниками (например, для акционерного общества — на общем собрании). Напомним, что чистая прибыль за период исчисляется по кредиту счета-экрана 99 Прибыли и убытки и переносится на счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) . В дальнейшем с учетом различных ограничений па использование прибыли, задаваемых нормативными документами, происходит ее распределение (заметим, что распределение может касаться не только прибыли отчетного года, но и нераспределенной прибыли прошлых лет) на выплату дивидендов, на формирование резервного ка- [c.78]

Часть прибыли, израсходованная к моменту составления баланса по соответствующим направления (производственное и социальное развитие, поощрения и др. ), приводится в балансах справочно, нарастающим итогом с начала года. Таким образом, статья «Использование прибыли» есть регулятив к статье «Прибыль». Разность между суммами по этим статьям характеризует размер полученной и еще не израсходованной прибыли. Если при расчете образуется нераспределенный убыток, то в процессе анализа его переносят в раздел I пассива баланса-нетто с отрицательным знаком, уменьшая тем самым величину источников собственных средств предприятия. Эти регулирующие статьи ранее включались в валюту баланса, и тем самым искажалась реальная оценка хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия на момент составления баланса. В соответствии с действующей методологией [c.131]

Стратегические целевые финансовые установки предприятия в контексте его реально достигнутого финансово-хозяйственного положения. Предположим, например, что, как пишет известный американский финансист, педагог и ученый, которого мы цитировали ранее, Е. Ф. Бригхэм, фирма только что успешно завершила исследовательскую программу и планирует получить в ближайшем будущем более высокую прибыль. Однако эта новая прибыль не предусматривалась инвесторами и, следовательно, не была до сих пор отражена в курсе акций. Такая компания не станет выпускать новые акции она предпочтет финансироваться за счет долговых инструментов до тех пор, пока в действительности не будет получена и учтена в курсовой стоимости акций более высокая прибыль. А может быть, предприятие стратегически ориентировано на поглощение других предприятий Тогда надо учитывать, что при поглощении одной компании другой у фирмы-покупателя обычно происходит изменение структуры капитала во-первых, нередко поглощаемое предприятие приобретается за счет заемных средств, и новый кредит изменяет структуру пред приятия-покупателя во-вторых, наличие заемных средств у поглощаемого предприятия также может оказать влияние на состав источников средств предприятия-покупателя. Последнее (если, конечно, дифференциал финансового рычага не становится отрицательным) получает повышение рентабельности собственных средств благодаря увеличению уровня эффекта финансового рычага, дивиденды по акциям возрастают, может увеличиться и нераспределенная прибыль. [c.179]

Часто утверждается, что на любом предприятии капитал необходим лиш в той мере, в какой для него существует вероятность получения в будуще отрицательного дохода или денежного потока [17] . Это означает, что условиях полной определенности в отношении будущих поступлений и TOI мости заемного финансирования вся полученная прибыль немедленно напра лялась бы на инвестиции и выплату дохода владельцам, что исключало б появление нераспределенной прибыли и возможности ее капитализации. Пс требность в капитале возникает только тогда, когда рентабельность активе и/или стоимость заемного финансирования становятся неопределенными предприятие принимает на себя риск банкротства или нехватки ликвидны средств. Как эти представления соотносятся с функцией капитала как исто1 ника финансирования, которая, хотя и является второстепенной, все же прс слеживается и в финансовом секторе [c.554]

Счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

Счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

В течение отчетного года финансовый результат деятельности организации (прибыль или убыток) отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».

31 декабря каждого года при реформации баланса сумма полученной чистой прибыли (убытка) списывается со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Для удобства учета использования прибыли к счету 84 открываются субсчета:

«Прибыль, подлежащая распределению»;
«Нераспределенная прибыль»;
«Непокрытый убыток».

Прибыль, полученная по итогам отчетного года, отражается по кредиту счета 84:

Дебет 99 Кредит 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» — отражена чистая прибыль отчетного года.

Убыток, выявленный по итогам отчетного года, отражается по дебету счета 84:

Дебет 84 субсчет «Непокрытый убыток» Кредит 99 — отражен чистый непокрытый убыток отчетного года.

Использование прибыли

Решение о распределение чистой прибыли принимают собственники (учредители) организации на общем собрании акционеров (в АО) или общем собрании участников (в ООО). Такое решение обычно принимают в начале года, следующего за отчетным периодом.

Распределение чистой прибыли находится в исключительной компетенции общего собрания участников (акционеров) и не может осуществляться единоличным распоряжением (приказом) руководителя организации.

Собрание акционеров (участников) организации может принять решение вообще не распределять полученную прибыль (или оставить нераспределенной какую-то ее часть).

Чистая прибыль может быть использована на:

выплату дивидендов акционерам (участникам) организации;
создание и пополнение резервного капитала;
погашение убытков прошлых лет.

В первых двух случаях использование чистой прибыли отражают по дебету счета 84:

Дебет 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» Кредит 75 (70) – начислены дивиденды акционерам (участникам) организации;

Дебет 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» Кредит 82 – направлена чистая прибыль на создание и пополнение резервного капитала организации.

Если собственники организации приняли решение направить чистую прибыль на погашение убытков прошлых лет, в учете делают запись по субсчетам счета 84:

Дебет 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток» – чистая прибыль направлена на погашение убытков прошлых лет.

После того как вы отразили в учете использование прибыли (погашение убытка), сальдо по субсчету «Прибыль, подлежащая распределению» счета 84, показывает сумму нераспределенной прибыли. Эту сумму можно перенести на соответствующий субсчет:

Дебет 84 субсчет «Прибыль,подлежащая распределению» Кредит 84 субсчет «Нераспределенная прибыль» – отражена сумма нераспределенной прибыли организации.

Непокрытый убыток

Решение о том, за счет каких средств будет погашен полученный убыток, тоже принимают собственники (учредители) организации (общее собрание акционеров или собрание участников в ООО).

Убыток может быть погашен за счет:

целевых взносов акционеров (участников) организации;
средств резервного капитала;
средств нераспределенной прибыли прошлых лет.

В первых двух случаях делают проводки по кредиту счета 84:

Дебет 75 (70) Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток» – на погашение убытка направлены целевые взносы акционеров (участников) организации.

Дебет 82 Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток» – на погашение убытка направлены средства резервного капитала.

Если собственники организации приняли решение погасить убыток за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, в учете делают проводку по субсчетам счета 84:

Дебет 84 субсчет «Нераспределенная прибыль» Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток» – нераспределенная прибыль прошлых лет направлена на погашение убытка.

Убыток также может быть списан с баланса, если общее собрание примет решение уменьшить уставный капитал до величины чистых активов организации.

После того как будут зарегистрированы соответствующие изменения в учредительных документах, сделайте проводку:

Дебет 80 Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток» – уставный капитал уменьшен до величины чистых активов организации.

Инструкция 84 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями» — при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.
Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.

Типовые проводки по 84 счету

По дебету счета

Хозяйственные операции	Дебет	Кредит
Оплачены расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей организации)	84	51
Оплачены расходы за счет нераспределенной прибыли с валютного счета (по решению учредителей организации)	84	52
Оплачены расходы за счет нераспределенной прибыли со специального счета в банке (по решению учредителей организации)	84	55
Начислены дивиденды (доходы) учредителям (участникам), являющимся сотрудниками организации	84	70
Начислены дивиденды (доходы) учредителям (участникам) организации	84	75-2
Начислены доходы участникам простого товарищества (на отдельном балансе совместной деятельности)	84	75-2
Чистая прибыль направлена на покрытие убытка от деятельности филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения организации)	84	79-2
Чистая прибыль направлена на покрытие убытков головного отделения организации (проводка в учете филиала)	84	79-2
Увеличен уставный капитал за счет чистой прибыли	84	80
Сформирован (увеличен) резервный капитал за счет чистой прибыли	84	82
Направлена на формирование (увеличение) добавочного капитал чистая прибыль	84	83
По субсчетам отражается использование чистой прибыли на производственное развитие	84	84
Погашен убыток прошлых лет за счет чистой прибыли (проводка по субсчетам)	84	84
Отражен убыток отчетного года при реформации баланса	84	99

По кредиту счета

Хозяйственные операции	Дебет	Кредит
Покрыт за счет целевых взносов работников убыток	73	84
Убыток покрыт за счет целевых взносов учредителей (участников) организации	75	84
Отражена доля чистой прибыли, причитающейся обособленному подразделению организации (проводка в учете головного отделения организации)	79-2	84
Уставный капитал уменьшен до величины чистых активов (после внесения изменений в учредительные документы)	80	84
Направлен на погашение убытка резервный капитал	82	84
Списан добавочный капитал при выбытии основных средств, по которым производилась переоценка	83	84
Направлен на погашение убытка добавочный капитал	83	84
Отражена чистая прибыль отчетного года при реформации баланса	99	84

Закрываем год: реформация бухгалтерского баланса

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно, кроме случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица. Закончился 2013 г., а значит, пришло время подвести итоги работы за год, в том числе сделать реформацию баланса и составить годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
О том, как завершить бухгалтерский год и сделать реформацию баланса, читайте в предложенном материале.

Подготовка к закрытию года

Под реформацией баланса понимается заключительная проводка декабря отчетного года, которой определяется чистая прибыль или чистый убыток. Делают эту проводку записями от 31 декабря, после того как все операции финансово-хозяйственной деятельности отражены в бухгалтерском учете. Непосредственно реформация баланса состоит из двух этапов:

1) закрытия счетов финансовых результатов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;

2) отражения чистой прибыли или чистого убытка в составе нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Прежде чем перейти непосредственно к закрытию года, необходимо удостовериться, что все документы сданы в бухгалтерию и все финансово-хозяйственные операции отражены на счетах бухгалтерского учета. Полную уверенность в том, что в бухгалтерском учете отражены все активы и пассивы организации, может дать только инвентаризация. Напомним, что перед составлением годовой отчетности необходимо провести инвентаризацию.
Согласно ст. 11 Федерального закона N 402-ФЗ активы и обязательства подлежат инвентаризации, при которой выявляется фактическое наличие соответствующих объектов и сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета. При этом законодатель установил, что случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации предусматривается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами. На момент подготовки данного материала новых стандартов, регулирующих порядок проведения обязательной инвентаризации, не принято. Но до утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных Федеральным законом N 402-ФЗ, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и Банком России до дня вступления в силу настоящего Федерального закона (п. 1 ст. 30).
Сегодня продолжают действовать следующие нормативные акты:

Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н;
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49;
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н;
Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н;
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.

Названными нормативными актами предусмотрено обязательное проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года, а библиотечных фондов — один раз в пять лет. В организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков.

Таким образом, проведение инвентаризации перед составлением годового отчета, то есть перед закрытием года, является обязанностью организации, а не ее желанием или нежеланием. Отметим, что проведенная инвентаризация поможет «упрощенцам» в том числе избежать ошибок при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСНО. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация. Конечно, результаты инвентаризации необходимо отразить и в налоговом учете за данный налоговый период.

Напомним, что инвентаризации подлежат все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам. Инвентаризация имущества проводится по месту его нахождения и материально ответственному лицу.

Что касается сроков проведения инвентаризации, то они устанавливаются самим субъектом и могут начинаться после 1 октября, инвентаризация же расчетов и резервов проводится по окончании отчетного года. При этом, поскольку согласно п. 1 ст. 15 Федерального закона N 402-ФЗ отчетным является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно, инвентаризация обязательств должна проводиться по состоянию на 31 декабря включительно. Соответственно, результаты инвентаризации должны быть отражены в бухгалтерском учете проводками по дате не позднее 31 декабря до закрытия года.

Часто задают вопрос об ответственности за непроведение инвентаризации. Как таковой ответственности за это не предусмотрено. Но без проведенной инвентаризации перед составлением годового отчета бухгалтер не может быть уверен в достоверности этой отчетности. Кроме того, без годовой инвентаризации организация не может рассчитывать на безоговорочно положительное аудиторское заключение в ситуации, когда она подлежит обязательному аудиту. Иногда позже возникает необходимость и в инициативном аудите.

Счета учета финансовых результатов

Коммерческая организация создается исключительно для получения прибыли. Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации согласно Плану счетов предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря по кредиту счета 84 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 99.

Таким образом, проводка по счету 84 в корреспонденции со счетом 99 делается один раз в год при реформации баланса. Это будет последняя проводка в отчетном году.
После утверждения годовой бухгалтерской отчетности прибыль (если она есть) может быть использована:

на осуществление выплат учредителям: Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями»;
на выплату премий работникам: Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Убыток по счету 84 может быть списан следующими проводками:

при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации: Дебет счета 80 «Уставный капитал» Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
при направлении на погашение убытка средств резервного капитала: Дебет счета 82 «Резервный капитал» Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
при погашении убытка за счет целевых взносов участников: Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Таким образом, при закрытии года надо сформировать остатки на счете 84 с учетом чистой прибыли (чистого убытка) отчетного года.

Для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также для выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный период по общему правилу предназначены счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Но Минфин предлагает субъектам малого предпринимательства сократить в принимаемых ими рабочих планах счетов бухгалтерского учета количество синтетических счетов по сравнению с Планом счетов. Субъект малого предпринимательства может предусмотреть в рабочем плане счетов бухгалтерского учета, в частности, для учета финансовых результатов счет 99 вместо счетов 90, 91 и 99 (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). Такие рекомендации представлены в Информации Минфина России N ПЗ-3/2012 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства». Как поступить в данном случае, решает сама организация, но это решение должно быть отражено в приказе об учетной политике для целей бухгалтерского учета. Обязательно утверждается и рабочий план счетов, которым предусматриваются используемые субсчета ко всем балансовым счетам.

В таблице обобщена информация по счетам учета финансовых результатов, рекомендуемым для «упрощенцев». Отметим, что необходимые для ведения бухгалтерского учета субсчета определяет сама организация. Построение аналитического учета по счету 99 должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках, можно вообще обойтись без субсчетов, если в них нет необходимости. В данном случае нужно учитывать возможности и потребности бухгалтерского программного обеспечения.

Счет учета финансовых результатов	Назначение	Субсчета	Особенности ведения	Закрытие счетов
Счет 90 «Продажи»	Используется для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним	Субсчета 90-1 «Выручка»; 90-2 «Себестоимость продаж»; 90-5 «Экспортные пошлины»; 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»	Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-5 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-5 и кредитового оборота по субсчету 90-1 определяется финансовый результат	По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 (кроме субсчета 90-9), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9
			(прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Синтетический счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»	Используется для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода	Субсчета 91-1 «Прочие доходы»; 91-2 «Прочие расходы»; 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»	Записи по субсчетам 91-1 и 91-2 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 и кредитового оборота по субсчету 91-1 определяется сальдо прочих доходов и	По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 (кроме субсчета 91-9), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9
			расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 на счет 99. Синтетический счет 91 сальдо на отчетную дату не имеет
Счет 99 «Прибыли и убытки»	Используется для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году	Субсчета 99-1 «Налог, уплачиваемый при УСНО»; 99-2 «Налоговые пени и штрафы»; 99-9 «Прибыль (убыток) отчетного года»	Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от осуществления обычных видов деятельности, а также	По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли
			прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыль (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода	(убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Реформация баланса

Как мы отметили выше, все проводки по реформации баланса датированы 31 декабря, даже если фактически они делаются позже. На практике это происходит в январе и даже феврале следующего года. Особое внимание хотелось бы обратить на то, что, прежде чем закрывать год, надо отразить в бухгалтерском учете начисленный налог, уплачиваемый при УСНО. Это значит, что необходимо рассчитать доходы и расходы, учитываемые при УСНО, сформировать налоговую базу и сделать расчет налога, заполнив налоговую декларацию. И только после того, как суммы налога, уплачиваемого при УСНО, будут отражены в бухгалтерском учете на счете 99 «Прибыли и убытки», можно приступать к реформации баланса.
План действий для бухгалтера в данном случае будет следующим.

1. Определяется прибыль (убыток) по счетам 90 и 91 за декабрь (как и в предыдущие месяцы года).

2. Закрываются счета 90 и 91.

3. Закрывается счет 99.

По общему правилу в конце месяца определяется финансовый результат от продаж в зависимости от того, получены ли прибыль или убыток, и делается следующая проводка:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Отражена прибыль	90-9	99
Отражен убыток	99	90-9

Также ежемесячно определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам в зависимости от того, получены ли прибыль или убыток, и делается следующая проводка:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Отражена прибыль	91-9	99
Отражен убыток	99	91-9

Таким образом, на конец каждого месяца на каждом из субсчетов счетов 90 и 91 накапливаются отраженные на них суммы, но эти счета на конец каждого месяца должны иметь нулевое итоговое сальдо. И только на счете 99 образуется кредитовое (прибыль) или дебетовое (убыток) сальдо.

В конце года по состоянию на 31 декабря закрывается счет 90 «Продажи», проводки делаются по всем применяемым субсчетам:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Закрывается субсчет 90-1: списана выручка, накопленная за весь год	90-1	90-9
Закрывается субсчет 90-2: списана себестоимость продаж, накопленная за весь год	90-9	90-2
Закрывается субсчет 90-5: списаны экспортные пошлины за весь год	90-9	90-5

Субсчет 90-9 закрывается автоматически.

В аналогичном порядке закрываются субсчета по счету 91 «Прочие доходы и расходы»:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Закрывается субсчет 91-1: списан доход, накопленный за весь год	91-1	91-9
Закрывается субсчет 91-2: списан расход, накопленный за весь год	91-9	91-2

Субсчет 91-9 закрывается автоматически.

В результате этих проводок сальдо по счетам 90 и 91, а также по всем субсчетам к ним обнуляется на 1 января.

Если к счету 99 «Прибыли и убытки» открыты субсчета, то при реформации баланса они закрываются внутренними проводками аналогично счетам 90 и 91.

После этого делается заключительная проводка декабря в зависимости от полученного результата:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Отражена чистая прибыль (кредитовое сальдо)	99	84
Отражен чистый убыток (дебетовое сальдо)	84	99

В результате сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на 1 января обнуляется.

Теперь можно приступать к составлению годового бухгалтерского баланса.

События после отчетной даты

После того, как составлена бухгалтерская отчетность за отчетный год, она должна быть подписана. И в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год могут произойти события, которые могут оказать влияние на финансовое состояние организации. Порядок отражения в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций событий после отчетной даты установлен Положением по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утвержденным Приказом Минфина России от 25.11.1998 N 56н. Особо подчеркнуто, что данное ПБУ применяется при установлении особенностей раскрытия событий после отчетной даты в бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства.

В этом случае датой подписания бухгалтерской отчетности считается дата, указанная в представляемой по адресам, определенным законодательством РФ, бухгалтерской отчетности при подписании ее в установленном порядке.

К событиям после отчетной даты относятся:

события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность. Данные об активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации отражаются в бухгалтерской отчетности с учетом событий после отчетной даты, подтверждающих существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность, или свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, и невозможности применения допущения непрерывности деятельности к деятельности организации в целом или какой-либо существенной ее части. При этом события после отчетной даты отражаются в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности в установленном порядке (Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 07-02-06/306).

Событиями, подтверждающими существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность, могут быть, например:

а) объявление в установленном порядке дебитора организации банкротом, если по состоянию на отчетную дату в отношении этого дебитора уже осуществлялась процедура банкротства;

б) обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении организацией деятельности, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период;

события, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность. Данные события раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся.

Событиями, свидетельствующими о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация вела свою деятельность, могут быть, например:

а) принятие решения о реорганизации;

б) пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов организации.

Примерный перечень фактов хозяйственной деятельности, которые могут быть признаны событиями после отчетной даты, приведен в Приложении к ПБУ 7/98.

Отметим, что в данных случаях речь идет о существенных событиях. Событие после отчетной даты признается существенным, если без знания о нем пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности организации. Существенность события после отчетной даты организация определяет самостоятельно исходя из общих требований к бухгалтерской отчетности.

Соответственно, организация сама принимает решение об отражении событий после отчетной даты в бухгалтерской отчетности.

Февраль 2014 г.

Статьи по теме:

Баланс

и отчет о прибылях и убытках: в чем разница?

Баланс и отчет о прибылях и убытках (P&L) — это две из трех финансовых отчетов, которые компании выпускают регулярно. Такие отчеты обеспечивают постоянный учет финансового состояния компании и используются кредиторами, рыночными аналитиками и инвесторами для оценки финансовой устойчивости и потенциала роста компании. Третий финансовый отчет называется отчетом о движении денежных средств.

Ключевые выводы

Баланс показывает активы, обязательства и акционерный капитал компании на определенный момент времени.
Балансовый отчет дает как инвесторам, так и кредиторам представление о том, насколько эффективно руководство компании использует свои ресурсы.
Отчет о прибылях и убытках (P&L) суммирует выручку, затраты и расходы, понесенные в течение определенного периода времени.
Отчет о прибылях и убытках предоставляет информацию о том, может ли компания получать прибыль за счет увеличения выручки, сокращения затрат или того и другого.

Бухгалтерский баланс

Баланс отражает активы, обязательства и акционерный капитал компании на определенный момент времени.Он обеспечивает основу для расчета нормы прибыли и оценки структуры капитала компании. Этот финансовый отчет дает представление о том, чем компания владеет и что должна, а также о суммах, вложенных акционерами.

Баланс показывает ресурсы или активы компании, а также показывает, как эти активы финансируются — будь то за счет заемных средств по обязательствам или путем выпуска акций, как показано в акционерном капитале. Баланс дает как инвесторам, так и кредиторам картину того, насколько эффективно руководство компании использует свои ресурсы. Как и другие финансовые отчеты, баланс используется для проведения финансового анализа и расчета финансовых коэффициентов. Ниже приведены несколько примеров элементов типового баланса.

Активы

Денежные средства и их эквиваленты. Это наиболее ликвидные активы, которые могут включать казначейские векселя (казначейские векселя), краткосрочные депозитные сертификаты (CD) и наличные деньги.
Рыночные ценные бумаги. В эту категорию входят долевые и долговые ценные бумаги, для которых существует ликвидный рынок.
Дебиторская задолженность. Также известная как дебиторская задолженность, это деньги, которые клиенты должны компании.
Опись. Эта область охватывает все товары, имеющиеся в наличии для продажи.

Обязательства

Акционерный капитал

Акционерный капитал равен совокупным активам фирмы за вычетом совокупных обязательств и является одним из наиболее распространенных финансовых показателей, используемых аналитиками для определения финансового состояния компании. Акционерный капитал представляет собой чистую стоимость компании, то есть сумму, которая была бы возвращена акционерам, если бы все активы компании были ликвидированы и все ее долги были погашены.

Нераспределенная прибыль отражается в составе акционерного капитала и относится к процентной доле чистой прибыли, не выплаченной в качестве дивидендов, но удерживаемой компанией для реинвестирования в ее основной бизнес или для выплаты долга.

Пробный баланс и баланс

Важно отметить, что пробный баланс отличается от баланса. Это внутренний отчет, который остается в бухгалтерии. Баланс, с другой стороны, представляет собой финансовый отчет, распространяемый среди других отделов, инвесторов и кредиторов.

Пробный баланс предоставляет финансовую информацию на уровне счета, например, счета главной книги, и поэтому является более детализированным. В конечном итоге информация пробного баланса используется для подготовки финансовой отчетности за период.

В отличие от этого, баланс объединяет несколько счетов, суммируя количество активов, обязательств и акционерного капитала в бухгалтерских записях в определенное время. Баланс включает непогашенные расходы, начисленную прибыль и стоимость остатка на конец периода, тогда как пробный баланс — нет.Кроме того, баланс должен соответствовать стандартному формату, описанному в системе бухгалтерского учета, например, Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) или общепринятым принципам бухгалтерского учета (ОПБУ).

Сравнение отчета о прибылях и убытках и баланса

Отчет о прибылях и убытках (P&L)

Отчет о прибылях и убытках, часто называемый отчетом о прибылях и убытках, представляет собой финансовый отчет, в котором суммируются доходы, затраты и расходы, понесенные в течение определенного периода времени, обычно финансового года или квартала.Эти записи предоставляют информацию о способности компании (или ее отсутствии) получать прибыль за счет увеличения доходов, снижения затрат или того и другого. Многие названия отчета о прибылях и убытках включают «отчет о прибылях и убытках», «отчет о прибылях и убытках», «отчет о финансовых результатах» и «отчет о прибылях и убытках».

Верхняя и нижняя строки

Отчет о прибылях и убытках показывает прибыль и прибыль компании. Он начинается с записи выручки, известной как верхняя строка, и вычитает затраты на ведение бизнеса, включая стоимость проданных товаров, операционные расходы, налоговые расходы, процентные расходы и любые другие расходы, иногда называемые «чрезвычайными» или «разовые» расходы.Разница, известная как чистая прибыль, также называется прибылью или прибылью.

Реализованные прибыли и убытки

Отчет о прибылях и убытках показывает реализованную прибыль или убытки компании за указанный период времени путем сравнения общих доходов с общими затратами и расходами компании. Со временем он может показать способность компании увеличивать свою прибыль либо за счет сокращения затрат и расходов, либо за счет увеличения продаж. Компании публикуют отчеты о прибылях и убытках ежегодно в конце финансового года компании, а также могут публиковать их ежеквартально.Бухгалтеры, аналитики и инвесторы внимательно изучают отчет о прибылях и убытках, исследуя денежные потоки и возможности заемного финансирования.

Доходы и расходы

С точки зрения бухгалтерского учета, доходы и расходы указываются в отчете о прибылях и убытках, когда они понесены , , а не когда деньги поступают или уходят. Одним из преимуществ отчета о прибылях и убытках, в частности, является то, что в нем используются операционные и неоперационные доходы и расходы, как это определено Службой внутренних доходов (IRS) и GAAP.

Баланс учитывает определенный момент времени, тогда как отчет о прибылях и убытках относится к установленному периоду времени.

Баланс

и отчет о прибылях и убытках

Хотя баланс и отчет о прибылях и убытках содержат часть одной и той же финансовой информации, включая доходы, расходы и прибыль, между ними есть важные различия. Вот основная из них: в балансе отражены активы, обязательства и акционерный капитал в определенный момент времени , в то время как отчет о прибылях и убытках суммирует выручку, затраты и расходы компании за определенный период времени.

Цель каждого отчета

Каждый документ создан для разных целей. Балансы составляются более широко, показывая, чем компания владеет и что должна, а также какие-либо долгосрочные инвестиции. В отличие от отчета о прибылях и убытках, в балансе отображается полная стоимость долгосрочных инвестиций или долгов. Название «баланс» происходит от того, как три основных счета в конечном итоге уравновешивают друг друга. Все активы перечислены в одном разделе, и их сумма должна равняться сумме всех обязательств и акционерного капитала.

Отчет о прибылях и убытках отвечает на очень конкретный вопрос: прибыльна ли компания? В то время как бухгалтеры используют отчет о прибылях и убытках, чтобы помочь измерить точность финансовых операций — а инвесторы используют отчет о прибылях и убытках, чтобы судить о состоянии компании, — сама компания может проверять свой собственный отчет в производственных целях. Тщательный мониторинг финансовой отчетности показывает, где выручка высока, а где расходы несут эффективно, и наоборот. Например, компания может замечать рост продаж, но снижение прибыли, и искать новые решения для снижения эксплуатационных расходов.

Прибыль в сравнении с общей стоимостью

Отчет о прибылях и убытках показывает чистую прибыль, что означает, находится ли компания в красном или черном. Баланс показывает, сколько на самом деле стоит компания, то есть общая стоимость. Хотя оба они немного упрощены, инвесторы и кредиторы часто интерпретируют отчет о прибылях и убытках и баланс именно так.

Важно отметить, что инвесторы должны быть осторожны, чтобы не путать прибыль / прибыль с денежным потоком.Фирма может работать прибыльно, не генерируя денежный поток, или генерировать денежный поток, не принося прибыли.

Как рассчитываются отчеты

Отчет о прибылях и убытках требует, чтобы бухгалтеры суммировали выручку компании по одной части и складывали все ее расходы по другой. Общая сумма расходов вычитается из общей выручки, в результате чего получается прибыль или убыток. В балансе есть несколько различных расчетов, которые все выполняются как представление одной базовой формулы:

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Итог

При использовании вместе с другими финансовыми документами баланс и отчет о прибылях и убытках можно использовать для оценки операционной эффективности, годовой согласованности и организационной направленности компании.По этой причине числа, указанные в каждом документе, тщательно проверяются инвесторами и руководителями компании. Хотя представление этих заявлений немного отличается от отрасли к отрасли, большие расхождения между годовой обработкой того или иного документа часто рассматриваются как красный флаг.

Способность (или неспособность) фирмы стабильно генерировать прибыль с течением времени является основным фактором роста цен на акции и оценки облигаций. По этой причине каждый инвестор должен интересоваться всеми финансовыми отчетами, включая отчет о прибылях и убытках и баланс, любой интересующей компании. После рассмотрения в составе группы эту финансовую отчетность следует сравнить с отчетами других компаний отрасли, чтобы получить контрольные показатели эффективности и понять любые потенциальные рыночные тенденции.

Чем отличаются отчет о прибылях и убытках и баланс?

Компании составляют три основных финансовых отчета, отражающих их коммерческую деятельность и прибыльность за каждый отчетный период. Эти отчеты представляют собой баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств.Отчет о движении денежных средств показывает, насколько хорошо компания управляет денежными средствами для финансирования операций и любых усилий по расширению. В этой статье мы рассмотрим баланс и отчет о прибылях и убытках и их различия.

Бухгалтерский баланс

Инвесторы и кредиторы анализируют баланс, чтобы определить, насколько хорошо руководство задействует ресурсы компании. Баланс показывает активы, обязательства и собственный капитал. Общие активы должны равняться сумме общих обязательств и собственного капитала. В разделе пассивов отражено, как финансируются эти активы. Акционерный капитал — это разница между активами и обязательствами, или деньги, оставшиеся акционерам для погашения компанией всех своих долгов.

Чтобы лучше всего проанализировать ключевые области баланса и то, что они говорят нам как инвесторам, мы рассмотрим пример.

Пример: Apple Inc.

Ниже представлен баланс Apple (AAPL) на конец 2017 финансового года.

Оборотные активы

Верхний раздел содержит оборотные активы, которые представляют собой краткосрочные активы, которые обычно используются в течение одного года или менее.

Общие оборотные активы составили 128,6 млрд долларов США (выделены синим цветом).
Денежные средства составили примерно 20,3 миллиарда долларов.
Рыночные ценные бумаги (краткосрочные вложения) приблизились к 54 миллиардам долларов.
Дебиторская задолженность — это деньги, причитающиеся Apple за продажу ее продуктов и услуг, которая составила 17,8 миллиарда долларов. Дебиторская задолженность может быть погашена через 30, 60 или 90 дней в зависимости от согласованных условий. Инвесторы хотят видеть рост дебиторской задолженности со временем, поскольку это указывает на рост продаж.Но мы не хотим видеть просроченную дебиторскую задолженность.
Запасы на сумму 4,8 миллиарда долларов могут представлять собой сырье или материалы, используемые при производстве продукции, или готовую продукцию, ожидающую продажи или отгрузки.

Долгосрочные активы

Далее в балансе идут долгосрочные активы.

Долгосрочные инвестиции составили 194,7 млрд долларов США.
Основные средства (ОС) называются основными средствами, потому что они не потребляются в течение одного года и приносят доход в долгосрочной перспективе.Apple зафиксировала 33,7 миллиарда долларов в основных средствах.
Прочие активы и нематериальные активы, , которые включают товарные знаки и интеллектуальный капитал, завершают раздел об активах.
Общие активы составили 375,3 миллиарда долларов на конец 2017 финансового года Apple.

Краткосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства — это краткосрочные обязательства со сроком погашения в течение одного года.

Краткосрочные обязательства составили 100,8 млрд долларов (выделены фиолетовым цветом).
Кредиторская задолженность — это краткосрочная задолженность Apple перед поставщиками, которая составила 49 миллиардов долларов.
Начисленные расходы — это еще не оплаченные расходы, но с высокой вероятностью их оплаты. Начисленные расходы Apple составили 25,7 млрд долларов.

Долгосрочные обязательства

Не все долгосрочные обязательства Apple выполняются, но обычно они включают:

Долг, включая долгосрочную задолженность и банковскую задолженность, которая составила для Apple 97 миллиардов долларов.
Арендная плата, налоги и коммунальные платежи .
Заработная плата .
Дивиденды к выплате .

Собственный капитал

Нераспределенная прибыль — это деньги, которые не выплачиваются в качестве дивидендов, но удерживаются для реинвестирования в бизнес или для погашения долга. Apple зафиксировала 98,3 миллиарда долларов нераспределенной прибыли.
Собственный капитал представляет собой сумму общих активов за вычетом общих обязательств и помогает при расчете финансового состояния компании.Акционерный капитал представляет собой чистую стоимость или чистую стоимость компании, которая для Apple составила 134 миллиарда долларов. Это деньги, оставшиеся для акционеров, если предположить, что компания должна будет погасить все обязательства в случае ликвидации.

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках, часто называемый отчетом о прибылях и убытках, показывает доходы, затраты и расходы за период, который обычно является финансовым кварталом или финансовым годом. Отчет о прибылях и убытках сообщает инвесторам, приносит ли компания прибыль или убыток.Кроме того, в отчете о прибылях и убытках содержится ценная информация о доходах, продажах и расходах.

J.C. Penney Company

Ниже приведен отчет о прибылях и убытках J.C. Penny (JCP) за финансовый год, закончившийся 3 февраля 2018 г. Верхний раздел включает общую выручку или продажи за период.

Чистый объем продаж (то есть выручка) составил 12,5 млрд долларов. Продажи и выручка также называются верхней строкой из-за их расположения в верхней части отчета о прибылях и убытках.
Стоимость проданных товаров составила 8 долларов.17 миллиардов. Это представляет собой затраты на производство товаров и услуг в течение периодов. COGS — это прямые затраты и это только затраты, связанные с производственным процессом.
Коммерческие, общие и административные расходы — это прочие расходы, не связанные напрямую с производством. Для J.C. Penney SG&A составил 3,4 миллиарда долларов.
Общие затраты или расходы составили 12,39 миллиарда долларов.
Операционная прибыль составила 116 миллионов долларов после вычета общих расходов из общей выручки.
Чистые процентные расходы в размере 325 миллионов долларов представляют собой затраты на обслуживание долга и поставили Дж. К. Пенни в минус за год.
Чистая прибыль за год составила 116 миллионов долларов. Чистая прибыль также называется чистой прибылью или чистой прибылью, потому что это окончательное число, расположенное в нижней части отчета о прибылях и убытках.

Дж. К. Пенни — отличный пример того, как важно смотреть на полную финансовую картину. Хотя доход в 12,5 млрд долларов выглядит впечатляющим, расходы на обслуживание долга означали, что компания понесла убытки за год.Стоит отметить, что изучение финансовых показателей любой компании лучше всего работает при сравнении за несколько периодов и с другими компаниями в той же отрасли.

Итог

Баланс показывает, чем компания владеет (активы) и задолженность (обязательства), а также долгосрочные инвестиции. Инвесторы внимательно изучают баланс на предмет показателей эффективности управления в использовании долга и активов для получения дохода, который переносится в отчет о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках показывает финансовое состояние компании и ее прибыльность. И доходы, и расходы тщательно отслеживаются. Для руководства крайне важно увеличивать доход, сохраняя при этом расходы под контролем. Например, выручка может расти, но если расходы растут быстрее, чем выручка, компания в конечном итоге может понести убытки. Инвесторы и аналитики внимательно следят за операционным разделом отчета о прибылях и убытках, чтобы оценить эффективность руководства.

Тем не менее, инвесторы и аналитики так же внимательно изучают баланс, поскольку и баланс, и отчет о прибылях и убытках вместе дают более полное представление о текущем состоянии и перспективах компании на будущее.

Три финансовых отчета — окончательное резюме (и инфографика)

Что такое три финансовых отчета?

Три финансовых отчета: (1) Отчет о прибылях и убытках Отчет о прибылях и убытках — это один из основных финансовых отчетов компании, в котором отражены их прибыли и убытки за определенный период времени. Прибыль или (2) Баланс Баланс Баланс является одним из трех основных финансовых отчетов. Эти отчеты являются ключевыми как для финансового моделирования, так и для бухгалтерского учета, и (3) Отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств (также называемый отчетом о движении денежных средств) является одним из трех ключевых финансовых отчетов, в которых отражены денежные средства.Эти три основных утверждения неразрывно связаны друг с другом, и это руководство объяснит, как все они сочетаются друг с другом. Выполнив следующие действия, вы сможете самостоятельно связать эти три утверждения.

Обзор трех финансовых отчетов

# 1 Отчет о прибылях и убытках

Часто инвестор или аналитик первым делом смотрит отчет о прибылях и убытках. В отчете о прибылях и убытках отражаются результаты деятельности компании за каждый период, отображая выручку от продаж. Доход от продаж. Выручка от продаж — это доход, полученный компанией от продажи товаров или оказания услуг.В бухгалтерии термины «продажи» и на самом верху. Затем из отчета вычитается стоимость проданных товаров (COGСтоимость произведенных товаров (COGM) Стоимость произведенных товаров (COGM) — это термин, используемый в управленческом учете, который относится к графику или отчету, который показывает итоговую сумму), чтобы определить валовую прибыль. прямая прибыль, остающаяся после вычета стоимости проданных товаров или себестоимости продаж из выручки от продаж. Он используется для расчета маржи валовой прибыли. Отсюда на валовую прибыль влияют другие операционные расходы и доходы, в зависимости от характера бизнеса, для достижения чистой прибыли. Чистый доход Чистый доход — это ключевая статья, а не только в доходе. заявление, но во всех трех основных финансовых отчетах. В то время как это достигается на самом низу — «чистая прибыль» для бизнеса.

Основные характеристики:

Показывает доходы и расходы бизнеса
Выраженные за период времени (например, 1 год, 1 квартал, Год до текущей даты и т. Д.)
Использует такие принципы бухгалтерского учета как , совпадающие с начислениями и для представления цифр (не представленных на кассовой основе)
Используется для оценки прибыльности

# 2 Бухгалтерский баланс

Баланс отображает активы, обязательства и акционерный капитал компании Акционерный капитал (также известный как Акционерный капитал) — это счет в балансе компании, который состоит из акционерного капитала плюс в определенный момент времени.Как известно, активы должны равняться обязательствам плюс капитал. Раздел активов начинается с денежных средств и их эквивалентов. Эквиваленты денежных средств. Наличные деньги и их эквиваленты являются наиболее ликвидными из всех активов на балансе. Эквиваленты денежных средств включают ценные бумаги денежного рынка, банковские акцепты, которые должны равняться остатку, указанному в конце отчета о движении денежных средств. Затем в балансе отображаются изменения в каждом основном счете от периода к периоду. Чистая прибыль из отчета о прибылях и убытках переводится в баланс как изменение нераспределенной прибыли Нераспределенная прибыль Формула нераспределенной прибыли представляет собой всю накопленную чистую прибыль за вычетом всех дивидендов, выплаченных акционерам.Нераспределенная прибыль является частью (с поправкой на выплату дивидендов Дивиденды против обратного выкупа / обратной покупки акций Акционеры инвестируют в публично торгуемые компании для увеличения капитала и дохода. Существует два основных способа, которыми компания возвращает прибыль своим акционерам — денежные дивиденды и обратный выкуп акций. Причины, лежащие в основе стратегическое решение о дивидендах и обратном выкупе акций различается от компании к компании).

Основные характеристики:

Показывает финансовое положение компании
Выражается как «снимок» или финансовая картина компании в определенный момент времени (т.е.д., по состоянию на 31 декабря 2017 г.)
Имеет три раздела: активы, обязательства и акционерный капитал
Активы = Обязательства + Акционерный капитал

# 3 Отчет о движении денежных средств

В отчете о движении денежных средств доход и корректирует его на любые безналичные расходы. Затем с помощью изменений в балансе определяется использование и получение наличных денег. Отчет о движении денежных средств отображает изменение денежных средств за период, а также начальное и конечное сальдо денежных средств.

Основные характеристики:

Показывает увеличение и уменьшение денежных средств
Выражается за период времени, отчетный период (например, 1 год, 1 квартал, с начала года и т. Д. )
Отменяет все принципы бухгалтерского учета для отражения движения денежных средств в чистом виде
Имеет три раздела: денежные средства от операционной деятельности, денежные средства, использованные для инвестирования, и денежные средства от финансирования
Показывает чистое изменение остатка денежных средств от начала до конца периода

3 отчета неразрывно связаны

Сводное сравнение

	Отчет о прибылях и убытках	Балансовый отчет	Денежный поток
Время	Период времени Период времени
Цель	Прибыльность	Финансовое положение	Движение денежных средств 90 375
Показатели	Выручка, расходы, прибыльность	Активы, обязательства, собственный капитал	Увеличение и уменьшение денежных средств
Начальная точка		Выручка 903 доход
Конечная точка	Чистая прибыль	Нераспределенная прибыль	Остаток денежных средств

Как эти три основных отчета используются в финансовом моделировании?

Как объяснялось выше, каждый из трех финансовых отчетов содержит взаимосвязанную информацию. Финансовые моделиЧто такое финансовое моделирование Финансовое моделирование выполняется в Excel для прогнозирования финансовых показателей компании. Обзор того, что такое финансовое моделирование, как и зачем его создавать. использовать тенденции во взаимосвязи информации в этих утверждениях, а также тенденции между периодами в исторических данных для прогнозирования будущих результатов.

Подготовка и представление этой информации могут оказаться довольно сложными. Однако в целом для создания финансовой модели выполняются следующие шаги.

Устанавливаются отдельные позиции для каждого из основных отчетов. Он обеспечивает общий формат и структуру, которой будет следовать финансовая модель.
Исторические числа помещаются в каждую из строк
На этом этапе создатель модели часто проверяет соответствие каждого из основных утверждений данные в другом. Например, конечное сальдо денежных средств, рассчитанное в отчете о движении денежных средств, должно соответствовать счету денежных средств в балансе
В отчете подготовлен раздел предположений для анализа тенденции в каждой строке основных отчетов между периодами
Допущения из существующих исторических данных затем используются для создания прогнозируемых предположений для тех же статей
Прогнозируемый раздел каждого основного отчета будет использовать прогнозируемые допущения для заполнения значений для каждой статьи. Поскольку аналитик или пользователь проанализировали прошлые тенденции при создании прогнозных предположений, полученные значения должны соответствовать историческим тенденциям
Вспомогательные расписания используются для расчета более сложных позиций. Например, график долга График долга График долга включает в себя весь долг, имеющийся у бизнеса, в графике на основе его срока погашения и процентной ставки. В финансовом моделировании потоки процентных расходов используются для расчета процентных расходов и сальдо статей долга. График амортизации График амортизации График амортизации требуется в финансовом моделировании для связи трех финансовых отчетов (доход, баланс, денежный поток) в Excel.используется для расчета амортизационных отчислений и остатка долгосрочных основных средств. Эти значения будут включены в три основных отчета.

Снимок экрана с курсов CFI по финансовому моделированию.

Дополнительные ресурсы

Мы надеемся, что это был полезный обзор трех финансовых отчетов. CFI является официальным поставщиком глобальной программы сертификации аналитиков финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ®, призванной помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня.

Пройдя курсы финансового моделирования, тренинги и упражнения, любой человек в мире может стать отличным аналитиком. Чтобы продолжить обучение, изучите эти дополнительные ресурсы CFI:

Как связать 3 отчета Как связаны 3 финансовых отчета Как связаны между собой 3 финансовых отчета? Мы объясняем, как связать 3 финансовых отчета вместе для финансового моделирования и
Что такое финансовое моделированиеЧто такое финансовое моделирование Финансовое моделирование выполняется в Excel для прогнозирования финансовых показателей компании. Обзор того, что такое финансовое моделирование, как и зачем его создавать.
Лучшие практики финансового моделирования Бесплатное руководство по финансовому моделированию Это руководство по финансовому моделированию охватывает советы и передовые практики Excel по предположениям, драйверам, прогнозированию, связыванию трех отчетов, анализу DCF и т. Д.
Интерактивная карта карьеры

Баланс и отчет о прибылях и убытках

баланс и отчет о прибылях и убытках являются важными документами для владельцев бизнеса во всем мире.Когда компания имеет сильный отчет о прибылях и убытках, у нее обычно хороший баланс, но один из них может быть слабым, а другой — сильным. Теперь вы можете спросить себя, что заставляет это происходить — что отличает их? Кто победит в борьбе баланса и отчета о прибылях и убытках?

Мы видим разницу в том, что именно сообщает каждый. Отчет о прибылях и убытках дает вашей компании представление о показателях бизнеса за определенный период, а баланс дает вам снимок активов и пассивов компании на определенный момент времени. Это всего лишь одно отличие, поэтому давайте посмотрим, что еще отличает эти фундаментальные отчеты.

Что такое бухгалтерский баланс?

Балансовый отчет — это моментальный снимок того, чем компания владеет и что должна в определенный период времени. Он используется вместе с другими важными финансовыми документами, такими как отчет о движении денежных средств или отчет о прибылях и убытках, для проведения финансового анализа. Цель баланса — показать чистую стоимость вашей компании в определенный момент времени и дать заинтересованным сторонам представление о финансовом положении компании.

Что включается в баланс?

Баланс — это финансовый отчет, состоящий из активов, обязательств и капитала на конец отчетного периода.

Активы включают денежные средства, запасы и имущество. Эти элементы обычно располагаются в порядке ликвидности, то есть активы, которые легче всего конвертировать в наличные, размещаются в верхней части списка.
Обязательства — это финансовые долги или обязательства компании. Они включают такие вещи, как налоги, ссуды, заработная плата, кредиторская задолженность и т. Д.
Собственный капитал — это сумма денег, первоначально вложенная в компанию, а также нераспределенная прибыль за вычетом любых выплат, произведенных собственникам.

В основе баланса лежит уравнение бухгалтерского учета, в котором активы, с одной стороны, равны собственному капиталу плюс обязательства, с другой.

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Формула интуитивно понятна: компания должна платить за все, чем она владеет (активы), либо взяв ссуду (обязательство), либо взяв ее у инвестора (выпуская акционерный капитал), либо взяв ее. из нераспределенной прибыли.

Например, если компания берет в банке ссуду на 5 лет в размере 6000 долларов США, увеличиваются не только ее обязательства на 6000 долларов, но и ее активы. Если компания возьмет у инвесторов 8000 долларов, ее активы увеличатся на эту сумму, как и акционерный капитал.

\ r \ n

14000 долларов (активы) = 6000 долларов (обязательства) + 8000 долларов (собственный капитал) \ r \ n

\ r \ n \ r \ n

14000 долларов (активы) = 14000 долларов (обязательства + собственный капитал) \ r \ n «,« _callout_content »:« field_5d66c8b4cf08c »},« align »:« »,« mode »:« preview »} / ->

Общие активы компании должны равняться общей сумме обязательств и собственного капитала для учета в балансе. «Сбалансированный.

Баланс показывает, как компания задействует свои активы и как эти активы финансируются на основе раздела пассивов. Поскольку банки и инвесторы анализируют баланс компании, чтобы увидеть, как компания использует свои ресурсы, важно убедиться, что вы обновляете их каждый месяц.

Что такое отчет о доходах?

Отчет о прибылях и убытках, часто называемый отчетом о прибылях и убытках, показывает финансовое состояние компании за определенный период времени. Он также предоставляет компании ценную информацию о доходах, продажах и расходах.Эти отчеты используются для принятия важных финансовых решений.

Как выручка, так и расходы тщательно отслеживаются, поскольку они важны для удержания затрат под контролем при одновременном увеличении доходов. Например, выручка компании может расти, но если расходы растут быстрее, чем выручка, компания может потерять прибыль.

Обычно инвесторы и кредиторы уделяют пристальное внимание операционному разделу отчета о прибылях и убытках, чтобы указать, приносит ли компания прибыль или убыток за период. Он не только предоставляет ценную информацию, но также показывает эффективность управления компании и ее результаты по сравнению с аналогами в отрасли.

Что включается в отчет о прибылях и убытках?

Отчеты о прибылях и убытках включают выручку, стоимость проданных товаров и операционные расходы, а также итоговую чистую прибыль или убыток за этот период.

Операционные расходы — это расходы, которые бизнес регулярно несет, например, платежная ведомость, аренда и некапитализированное оборудование. Внеоперационные расходы не связаны с основными бизнес-операциями, такими как амортизация или начисление процентов.Аналогично, операционная выручка — это выручка от основной деятельности, а внереализационная выручка — это выручка, не относящаяся к основной деятельности.

Баланс и отчет о прибылях и убытках: основные различия

Важно отметить все различия между отчетом о прибылях и убытках и отчетом о балансе, чтобы компания могла знать, что искать в каждом из них.

Время: Баланс показывает, чем компания владеет (активы) и чем должна (обязательства) в определенный момент времени, а отчет о прибылях и убытках показывает общие доходы и расходы за период времени.
Результативность: Баланс не показывает результативность — для этого и нужен отчет о прибылях и убытках.
Отчетность: В балансе представлены активы, обязательства и капитал, а в отчете о прибылях и убытках — доходы и расходы.
Использование: Компания использует баланс, чтобы определить, достаточно ли у компании активов для выполнения финансовых обязательств. Отчет о прибылях и убытках используется для оценки результатов деятельности и определения наличия каких-либо финансовых проблем, которые необходимо исправить.
Кредитоспособность: Кредиторы используют баланс, чтобы определить, следует ли им предоставлять еще какие-либо кредиты, но они используют отчет о прибылях и убытках, чтобы решить, получает ли бизнес достаточно прибыли для погашения своих обязательств.

Есть ли у них что-нибудь общее?

Несмотря на то, что отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс имеют много различий, есть несколько общих черт. Наряду с отчетом о движении денежных средств они составляют три основных финансовых отчета.И хотя они используются по-разному, они используются и кредиторами, и инвесторами при принятии решения о том, участвовать ли им в деятельности компании.

Хотя мы можем сделать вывод, что отчет о прибылях и убытках и баланс используются для оценки различной информации, мы можем согласиться с тем, что оба отчета играют важную роль для банков и инвесторов, поскольку они дают хорошее представление о текущем и будущем финансовом состоянии компании.

Хотите копнуть немного глубже, чтобы понять, как читать каждый из этих отчетов? Ознакомьтесь с нашим сообщением в блоге «Полное руководство по чтению финансовой отчетности».

Получите бесплатную проверку работоспособности QuickBooks

Даже ваши книги требуют второго мнения.

Образец баланса и отчета о прибылях и убытках для малого бизнеса

5 мин. Читать

Концентратор
Отчеты
Образец баланса и отчета о прибылях и убытках для малого бизнеса

Изучив образец баланса и отчета о прибылях и убытках, малые предприятия могут лучше понять взаимосвязь между двумя отчетами.Каждый раз, когда компания регистрирует продажу или расход для целей бухгалтерского учета, транзакция затрагивает как баланс, так и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках — это две из трех основных финансовых отчетов, которые малые предприятия готовят для отчета о своих финансовых результатах, наряду с отчетом о движении денежных средств.

Эти темы покажут вам связь между финансовой отчетностью и предложат образец баланса и отчета о прибылях и убытках для малого бизнеса:

Что входит в отчет о прибылях и убытках vs.Баланс?

Как подготовить баланс на основе отчета о прибылях и убытках?

Разница между отчетом о доходах и балансом

Образец отчета о прибылях и убытках

Образец баланса

Что входит в отчет о прибылях и убытках по сравнению с балансовым отчетом?

Отчет о прибылях и убытках и балансовый отчет по различным учетным показателям, связанным с финансовым положением бизнеса. Узнав цель каждого из отчетов, вы сможете лучше понять, чем они отличаются друг от друга.

Что написано в отчете о доходах?

В отчете о прибылях и убытках, также называемом отчетом о прибылях и убытках, перечислены доходы, расходы и общая прибыль или убыток компании за определенный период времени. В отчете о прибылях и убытках отражены следующие статьи:

Продажи: Выручка от продажи товаров и услуг
Себестоимость проданных товаров: Включая затраты на оплату труда и материалы
Валовая прибыль: Стоимость товаров продано за вычетом продаж
Общие и административные расходы: Включает аренду, коммунальные услуги, заработную плату и т. д.
Прибыль до налогообложения: Прибыль до налогообложения вашего бизнеса
Чистая прибыль: Общая выручка за вычетом общих расходов, которая дает прибыль или убыток

Конечная цель отчета о прибылях и убытках — показать чистую прибыль предприятия доход за конкретный отчетный период. Если чистая прибыль является положительным числом, бизнес сообщает о прибыли. Если это отрицательное число, компания сообщает об убытках.

Что находится на балансе?

Баланс показывает активы, обязательства и капитал компании на определенный момент времени.Бухгалтерский баланс разделен на два основных раздела: активы с одной стороны и обязательства и собственный капитал с другой. Обе стороны должны уравновешиваться, то есть они должны быть равны друг другу. В нем представлены следующие статьи:

Оборотные активы: Активы, которые будут конвертированы в денежные средства в течение года, включая дебиторскую задолженность, запасы и предоплаченные расходы
Долгосрочные активы: Активы, которые не будут преобразованы в денежные средства в течение года, включая землю, здания и оборудование
Текущие обязательства: Задолженность в течение года, включая аренду, коммунальные услуги, налоги и фонд заработной платы
Долгосрочные обязательства: Долгосрочные бизнес-кредиты, пенсионный фонд Обязательства
Акционеры Капитал: Чистые активы предприятия, включая деньги, полученные от бизнеса, и пожертвованный капитал

Баланс показывает, чем владеет ваш бизнес и что он должен другим на определенную дату. Это дает представление об общей стоимости бизнеса.

Как подготовить баланс на основе отчета о прибылях и убытках?

Финансовая отчетность предприятия взаимосвязана и содержит одну и ту же информацию, но для разных целей. Поскольку некоторые из ваших финансовых отчетов основаны на данных, представленных в других отчетах, существует особый порядок, которому вы должны следовать при их подготовке, а именно:

Отчет о прибылях и убытках
Балансовый отчет
Отчет о движении денежных средств

Для подготовки баланса , вам необходимо рассчитать чистую прибыль.Чистая прибыль — это окончательный расчет, включенный в отчет о прибылях и убытках, показывающий, какую прибыль или убыток принес бизнес за отчетный период. После того, как вы подготовили отчет о прибылях и убытках, вы можете использовать показатель чистой прибыли, чтобы приступить к составлению баланса.

В балансе чистая прибыль отображается в строке нераспределенной прибыли. Чистая прибыль влияет на то, сколько собственного капитала бизнес сообщает в балансе.

Связь между отчетом о прибылях и убытках и балансом

В бухгалтерском учете с двойной записью отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс тесно связаны.Бухгалтерский учет с двойной записью предполагает создание двух отдельных записей для каждой зарегистрированной бизнес-операции. Одна из этих записей появляется в отчете о прибылях и убытках, а другая — в балансе.

Каждый раз, когда регистрируется продажа или расход, влияющий на отчет о прибылях и убытках, активы или обязательства отражаются в балансе. Когда бизнес регистрирует продажу, его активы увеличиваются или его обязательства уменьшаются. Когда бизнес регистрирует расходы, его активы уменьшаются или обязательства увеличиваются.Таким образом, отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс тесно связаны. Dummies.com собрал воедино эту полезную иллюстрацию, демонстрирующую, насколько тесно связаны эти два отчета:

Разница между отчетом о прибылях и убытках и балансом

Отчет о прибылях и убытках и баланс содержат различную финансовую учетную информацию о вашем бизнесе. Ключевые различия между этими двумя отчетами включают:

Отчетных статей: В отчете о прибылях и убытках указываются доходы, расходы и прибыль или убыток, а в балансе отражаются активы, обязательства и акционерный капитал.

Время: В отчете о прибылях и убытках сообщается о финансовых результатах за определенный период времени, часто месяц, квартал или год. Бухгалтерский баланс представляет собой отчет о финансовой деятельности на определенную дату.

Показатели: Строки в отчете о прибылях и убытках сравниваются с данными о продажах, чтобы определить валовую прибыль, операционную прибыль и чистую прибыль вашей компании в процентах. Статьи баланса можно использовать для оценки ликвидности вашего бизнеса.

Образец отчета о прибылях и убытках

В этом образце отчета о прибылях и убытках от Accounting Coach показаны различные цифры, используемые для расчета чистой прибыли, макет отчета и его отличия от баланса:

Образец баланса

Этот образец баланса На листе из Accounting Coach показаны отчетные статьи, макет документа и его отличия от отчета о прибылях и убытках:

СВЯЗАННЫЕ СТАТЬИ

Отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс

Отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс говорят мне об одном и том же, верно? Не совсем. Хотя верно то, что оба финансовых отчета дадут представление о финансах вашей компании, каждый отчет имеет свой собственный набор переменных. Хороший финансовый менеджер просматривает и отчет о прибылях и убытках, и баланс.

В вашем отчете о прибылях и убытках указываются доходы и расходы за определенный период времени (например, месяц, квартал или год), тогда как в балансе перечислены активы и обязательства вашей компании на определенную дату. Помимо временных параметров, есть несколько различий между отчетом о прибылях и убытках и балансом.

Баланс и отчет о прибылях и убытках

Баланс — это моментальный снимок ваших финансовых данных на определенный момент времени. С другой стороны, отчет о прибылях и убытках похож на видео; это совокупное представление о вашем доходе за определенный период времени.

Как ваш баланс и отчет о прибылях и убытках работают вместе

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках также может называться отчетом о прибылях и убытках (P&L).

Отчет о прибылях и убытках показывает, какой доход ваша компания получила за определенный период времени (т. Е. Квартал или год), и включает затраты и расходы, связанные с получением этого дохода. Типичные расходы включают стоимость проданных товаров, операционные расходы (такие как маркетинг, развитие бизнеса и административные расходы) и налоги.

Если учесть все эти переменные, у вас останется то, что ваша компания заработала или потеряла за определенный период.Это называется «чистой прибылью». В нижней строке отображается, заработала ли ваша компания или потеряла деньги в течение этого периода . По сути, отчет о прибылях и убытках пытается измерить, являются ли продукты и / или услуги, предлагаемые вашей компанией, прибыльными, если вы вычлените все расходы, связанные с ведением бизнеса.

Не видя истинных тенденций с течением времени, вы смотрите на остатки запасов и валовую прибыль, которые не отражают реальность, а это означает, что вы действительно не понимаете, какие деньги приходят или уходят из вашего бизнеса.

Бухгалтерский баланс

Балансовый отчет состоит из ваших активов, обязательств и капитала.

3 шага, чтобы получить максимальную отдачу от вашего баланса

В то время как в отчете о прибылях и убытках рассматриваются данные за определенный период, например за месяц или год, баланс представляет собой снимок финансовых данных на определенный момент времени. Баланс вашей компании дает представление об активах и обязательствах вашего бизнеса на момент составления отчета. Итак, чем активы и обязательства отличаются от переменных в отчете о прибылях и убытках, таких как доходы и расходы? Вот как это сделать:

Активы — это то, что принадлежит вашей компании. Любая физическая собственность, такая как машины, автомобили, грузовики и инвентарь, считается активами. Денежные средства также считаются активом, как и любые инвестиции, сделанные вашей компанией.

Активы обычно указываются в балансе в том порядке, в котором они могут быть конвертированы в наличные. Инвентарь возглавляет список, так как его можно быстро превратить в наличные; затем следуют внеоборотные активы и основные средства, такие как офисная мебель, электронное оборудование и другие предметы, которые не предполагается конвертировать в наличные деньги (но могут быть при необходимости).

Обязательства — это суммы денег, которые ваша компания должна другим. В категорию обязательств включены ссуды (деньги, взятые в долг в банке), деньги, причитающиеся поставщикам, и даже налоги.

Обязательства отличаются от расходов тем, что они также учитывают будущую задолженность. Так, например, арендная плата может рассматриваться как расход, так и обязательство. Арендная плата рассчитывается как расход в отчете о прибылях и убытках за арендную плату, уже уплаченную за этот период. В балансовом отчете арендная плата может рассматриваться как обязательство, поскольку согласно договору аренды вы должны ежемесячно «x» долларов за аренду — будущие деньги, причитающиеся другой стороне.

Когда вы смотрите на баланс, вы должны искать балансы, которые не имеют смысла.

Вы уверены, что ваша финансовая отчетность верна?

Насколько вы уверены в точности своей финансовой отчетности? Если вы не уверены в своем ответе, вероятно, пора обратиться к группе экспертов, которые помогут вам систематизировать данные и сообщить правильные числа. В GrowthForce это одна из наших специализаций. Мы предлагаем бухгалтерские решения, которые выходят далеко за рамки простого бухгалтерского учета.Узнайте больше о том, как мы можем помочь вам улучшить денежный поток и повысить прибыльность уже сегодня!

Прибыли и убытки и балансы

Если прогнозы содержат оценку вашего финансового положения, финансовые отчеты представляют собой исторические данные и отражают фактические достигнутые результаты. Финансовая отчетность обычно составляется ежемесячно и в конце финансового года.

Важно каждый месяц выделять время для анализа финансовой отчетности, чтобы вы могли контролировать и улучшать свой бизнес.

Финансовая отчетность может включать:

Прибыль и убыток
баланс

Прибыль и убытки

Обычно выпускается ежемесячно и представляет собой сводку доходов и расходов вашего бизнеса.Отчет о прибылях и убытках проинформирует вас о том, принесла ли ваша компания деньги или потеряла деньги за рассматриваемый месяц.

Отчет о прибылях и убытках обычно состоит из пяти основных компонентов:

выручка (продажи / оборот)
Себестоимость проданной продукции (COGS)
Валовая прибыль (выручка за вычетом COGS)
расходы
чистая прибыль (валовая прибыль за вычетом расходов)

Формула: Продажи — себестоимость = валовая прибыль — расходы = чистая прибыль

Чистая прибыль покажет, заработал или потерял ваш бизнес деньги.

При анализе прибылей и убытков полезно проанализировать четыре ключевых контрольных показателя или показателей эффективности (KPI).

Анализ	КПЭ	Формула
Какой процент от продажной цены покрывает стоимость предоставления или производства продукта или услуги?	COGS как процент от продаж / выручки	COGS ÷ выручка x 100
Прибыльно ли ведется мой бизнес?	Маржа валовой прибыли Маржа чистой прибыли	Валовая прибыль ÷ выручка x 100 Чистая прибыль ÷ выручка x 100
Какой процент от продажной цены покрывает постоянные расходы моего бизнеса?	Расходы как процент от продаж / выручки	Расходы ÷ выручка x 100

Валовая прибыль — показатель эффективности.Чем выше валовая прибыль, тем лучше, поскольку ваш бизнес получает больше от каждого доллара продаж. Если ваша валовая прибыль со временем снижается, вам нужно будет определить причину и принять меры по устранению этого снижения.

Норма чистой прибыли — это показатель того, какую прибыль вы получаете (до налогообложения) с каждого потраченного доллара. Падение чистой прибыли обычно означает, что вы платите больше за расходы, которые необходимо контролировать. Более прибыльные предприятия обычно тратят меньше своих доходов на расходы.

Посмотрите наш пример отчета о прибылях и убытках

Структура вашего бизнеса будет определять, как рассчитываются некоторые расходы. Ваш бухгалтер может дать подробный совет относительно вашей структуры.

Индивидуальные предприниматели — чертежи (деньги, взятые собственником в личное пользование) не являются расходами. Вы платите налог с чистой прибыли независимо от того, сколько вы взяли в розыгрыше.

Партнеры — при наличии соглашения о партнерстве чистая прибыль распределяется согласно пропорции, указанной в соглашении.При отсутствии соглашения чистая прибыль делится между партнерами поровну. Каждый партнер платит налог с суммы полученной чистой прибыли, независимо от того, сколько партнер мог получить в качестве розыгрыша.

Компании — заработная плата работающих директоров учитывается как расходы вместе с заработной платой сотрудников. Чистая прибыль доступна для распределения акционерам в качестве дивидендов. Чистая прибыль и налогооблагаемый доход могут быть разными, потому что для целей налогообложения некоторые расходы могут быть или не быть допустимыми, а некоторые доходы могут оцениваться или не оцениваться.

Бухгалтерский баланс

Балансовый отчет — это моментальный снимок того, чем предприятие владеет (активы) и что должно (обязательства) в определенный момент времени. Балансовый отчет обычно составляется в конце месяца или финансового года и является показателем финансового состояния вашего бизнеса.

Бухгалтерский баланс состоит из трех частей:

активы — включая денежные средства, запасы, оборудование, деньги, причитающиеся бизнесу, деловую репутацию
обязательств — включая ссуды, долги по кредитным картам, налоговые обязательства, деньги, причитающиеся поставщикам
собственный капитал — сумма, остающаяся после вычета обязательств из активов

Активы и обязательства делятся на краткосрочные (краткосрочные) и долгосрочные (долгосрочные), как показано ниже.

Оборотные активы	Ценные предметы, которые, как ожидается, будут потреблены или конвертированы в наличные в течение следующих 12 месяцев, например, запасы, которые регулярно оборачиваются, и платежи от дебиторов.
Внеоборотные активы	Объекты, которые не предполагается использовать или конвертировать в денежные средства в течение следующих 12 месяцев, например оборудование, транспортные средства, здания и гудвил.
Краткосрочные обязательства	Элементы, которые должны быть оплачены в течение следующих 12 месяцев, например, задолженность по кредитным картам, задолженность по налогам, краткосрочные ссуды и покупка акций.
Долгосрочные обязательства	По статьям, погашение которых не ожидается в течение следующих 12 месяцев, например, ипотека зданий и долгосрочные ссуды.

Посмотрите наш пример баланса

Показатели финансового здоровья

Ваш отчет о прибылях и убытках и баланс можно проанализировать более подробно, чтобы определить ключевые показатели эффективности (KPI), как указано ниже.

Анализ	КПЭ	Формула
Какой уровень продаж мне нужен, чтобы покрыть все мои расходы?	Точка безубыточности	COGS + расходы
Прибыльно ли ведется мой бизнес?	Маржа валовой прибыли Маржа чистой прибыли	Валовая прибыль ÷ выручка x 100 Чистая прибыль ÷ выручка x 100
У моего бизнеса слишком много долгов?	Отношение долга к доходу	Итого обязательства ÷ продажи x 100
Сможет ли мой бизнес пережить экономический спад?	Отношение долга к собственному капиталу	Итого обязательства ÷ собственный капитал x 100
Может ли моя компания оплачивать счета?	Коэффициент ликвидности	Краткосрочные обязательства ÷ оборотные активы x 100
Сколько оборотного капитала я должен сохранить в бизнесе?	Показатель оборотного капитала	Оборотные активы ÷ текущие обязательства
Приносит ли мой бизнес прибыль?	Рентабельность инвестиций	Чистая прибыль ÷ собственный капитал x 100
Как быстро мои запасы оборачиваются?	Товарооборот	Закрывающийся запас ÷ COGS x 365
Сколько дней покупатели платят мне?	Дебиторская задолженность	Дебиторская задолженность ÷ чистый объем продаж x 365
Как быстро я оплачиваю счета?	Оборачиваемость кредиторской задолженности	Счета к оплате ÷ покупки x 365
Контролируются ли мои расходы?	Коэффициент расходов	COGS + общие расходы — (амортизация и проценты) ÷ выручка x 100

Учет использования чистой прибыли по новому Плану счетов в «1С:Бухгалтерии 7.7»

Отражение в балансе чистой прибыли (убытка) отчетного периода

Дебет 99 / Кредит 84

Непокрытый убыток — отчетный год

Непокрытый убыток — отчетный год

Отрицательная нераспределенная прибыль — Энциклопедия по экономике

Счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Использование прибыли

Непокрытый убыток

Инструкция 84 счет

Типовые проводки по 84 счету

По дебету счета

По кредиту счета

Закрываем год: реформация бухгалтерского баланса

Подготовка к закрытию года

Счета учета финансовых результатов

Реформация баланса

События после отчетной даты

и отчет о прибылях и убытках: в чем разница?

Ключевые выводы

Бухгалтерский баланс

Активы

Обязательства

Акционерный капитал

Пробный баланс и баланс

Сравнение отчета о прибылях и убытках и баланса

Отчет о прибылях и убытках (P&L)

Верхняя и нижняя строки

Реализованные прибыли и убытки

Доходы и расходы

и отчет о прибылях и убытках

Цель каждого отчета

Прибыль в сравнении с общей стоимостью

Как рассчитываются отчеты

Итог

Чем отличаются отчет о прибылях и убытках и баланс?

Бухгалтерский баланс

Пример: Apple Inc.

Оборотные активы

Долгосрочные активы

Краткосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства

Собственный капитал

Отчет о прибылях и убытках

J.C. Penney Company

Итог

Три финансовых отчета — окончательное резюме (и инфографика)

Что такое три финансовых отчета?

Обзор трех финансовых отчетов

# 1 Отчет о прибылях и убытках

# 2 Бухгалтерский баланс

# 3 Отчет о движении денежных средств

Сводное сравнение

Как эти три основных отчета используются в финансовом моделировании?

Дополнительные ресурсы

Баланс и отчет о прибылях и убытках

Что такое бухгалтерский баланс?

Что включается в баланс?

Что такое отчет о доходах?

Что включается в отчет о прибылях и убытках?

Баланс и отчет о прибылях и убытках: основные различия

Есть ли у них что-нибудь общее?

Получите бесплатную проверку работоспособности QuickBooks

Образец баланса и отчета о прибылях и убытках для малого бизнеса

Что входит в отчет о прибылях и убытках по сравнению с балансовым отчетом?

Что написано в отчете о доходах?

Что находится на балансе?

Как подготовить баланс на основе отчета о прибылях и убытках?

Связь между отчетом о прибылях и убытках и балансом

Разница между отчетом о прибылях и убытках и балансом

Образец отчета о прибылях и убытках

Образец баланса

Отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс

Прибыли и убытки и балансы

Прибыль и убытки

Бухгалтерский баланс

Показатели финансового здоровья

Дополнительная информация

Добавить комментарий Отменить ответ