Выплачены дивиденды акционерам проводка: Учет выплаченных и полученных дивидендов в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0

Бухучет дивидендов | Бухгалтерия и кадры

Ни одна хозоперация не обходится без бухучета. Выплата и получение дивидендов не исключение. Давайте разберемся, какие проводки должны быть сделаны в бухучете компании, распределившей дивиденды, и организации-учредителя.

Выдаем дивиденды…

Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, полученная компанией. Для обобщения информации о ее наличии и движении предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». А для отражения всех расчетов с учредителями предназначен одноименный счет 75. При этом операции по выплате дивидендов здесь нужно учитывать обособленно на специальном субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов». Таким образом, по итогам общего собрания, на котором было принято решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов, бухгалтер должен сделать следующую проводку по каждому учредителю:

ДЕБЕТ 84    КРЕДИТ 75-2

– начислены дивиденды участникам (акционерам).

Однако из этого правила есть исключение: если учредителями являются сотрудники организации, начисление им дивидендов нужно отражать по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Проводка при этом будет такой:

ДЕБЕТ 84    КРЕДИТ 70

– начислены дивиденды сотрудникам, являющимся учредителями.

Такими проводками отражают начисление как годовых, так и промежуточных дивидендов. Заметим, что при составлении бухгалтерского баланса, сумму промежуточных дивидендов, выплаченных в течение года, в разделе «Капитал и резервы» нужно отражать обособленно (письмо Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302).

Выполняя функции налогового агента, организация должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (если учредитель – организация) или НДФЛ (если учредитель – физическое лицо).

Учредитель же получит дивиденды за минусом налога (за исключением случаев, когда учредителями выступают неплательщики налога на прибыль). Эти операции бухгалтер должен отразить такими проводками:

ДЕБЕТ 75-2 (70)    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)

– удержан налог с дивидендов;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (субсчет «Расчеты по НДФЛ»)    КРЕДИТ 51

– перечислен налог в бюджет;

ДЕБЕТ 75-2 (70)    КРЕДИТ 51 (50, 52)

– выплачены дивиденды учредителю.

…и получаем

Для фирмы-учредителя полученные дивиденды – прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н). Если, конечно, участие в уставных капиталах других организаций не является для компании предметом деятельности. В таком случае дивиденды будут выручкой (п. 5 ПБУ 9/99).

Получение дивидендов отражают с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для этих целей здесь предусмотрен специальный субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Фирма-учредитель должна признавать дивиденды прочим доходом на дату принятия общим собранием участников решения об их выплате (п. 16 ПБУ 9/99). При этом в бухучете нужно сделать проводку:

ДЕБЕТ 76-3    КРЕДИТ 91-1

– отражены причитающиеся к получению дивиденды.

Как разъяснил Минфин России в письме от 19 декабря 2006 г. № 07-05-06/302, поступления в виде дивидендов признаются доходами в сумме за минусом суммы налога, удерживаемого налоговым агентом.

Фактическое поступление дивидендов на счет нужно отразить записью:

ДЕБЕТ 51 (52)    КРЕДИТ 76-3

– получены дивиденды.

 

Выплата дивидендов — проводки — Народный СоветникЪ

Определение понятия «дивиденды»

Дивиденды — это тот доход, который получает акционер или участник общества в виде доли чистой прибыли, распределенной обществом.

О дивидендах по акциям мы рассказывали в статье

Определенным правилам подчиняется не только бухучет дивидендов, то есть способ отражения в проводках выплаты дивидендов, но и сама возможность наступления данного события — распределения прибыли. Иными словами, общество не может распределять прибыль и выплачивать дивиденды в любой момент по своему желанию.

Как АО, так и ООО могут начислять дивиденды ежеквартально, раз в полгода или по итогам года при соблюдении определенных условий.

Не надо забывать и о том, что дивиденды, как и почти любой доход, облагаются налогом. Для физлиц это НДФЛ (страховые взносы с дивидендов не уплачиваются), для юрлиц — налог на прибыль. Кроме того, организация — плательщик дивидендов является налоговым агентом по этим налогам при выплате дивидендов.

О том, как начислить и уплатить НДФЛ с дивидендов подробнее читайте в нашей статье

Обо особенностях ставки НДФЛ с дивидендов мы рассказывали здесь

Как отразить в декларации налог на прибыль с дивидендов, вы можете узнать в нашем материале

Налоговые ставки:

                               

Как начислить дивиденды в ООО

Условия, которые должны быть соблюдены для начисления дивидендов (ст. 29 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ):

Если на момент принятия решения о распределении прибыли общество соответствовало указанным условиям, но потом ситуация изменилась, выплачивать дивиденды нельзя до тех пор, пока организация не будет опять соответствовать установленным условиям.

О порядке распределения прибыли в ООО можно еще прочитать здесь

Решение о распределении прибыли принимает общее собрание участников. Для этого оформляется протокол общего собрания.

Если в обществе единственный учредитель, вместо протокола оформляется решение.

Образец решения о выплате дивидендов

посмотреть

скачать

Далее необходимо составить приказ руководителя на выплату дивидендов. Образец приказа вы найдете по ссылкам выше. 

Обычно общая сумма дивидендов распределяется пропорционально долям участников, но это можно изменить, утвердив такое решение общим собранием участников единогласно.

Дивиденды должны быть выплачены в течение 60 дней после принятия решения о распределении чистой прибыли. Если в силу определенных причин этого не произошло, участник может обратиться за выплатой дивидендов в течение 3 или 5 (если так прописано в уставе) лет с момента окончания срока для их выплаты.

Бухгалтеру необходимо отразить в бухучете распределение и составить бухгалтерские проводки по выплате дивидендов. Рассмотрим их ниже.

Условия для начисления дивидендов акционерам

Условия для начисления дивидендов в ООО и АО во многом схожи, но есть и различия:

Очередность выплаты дивидендов по акциям в АО:

Подпишитесь на рассылку

Дивиденды выплачиваются деньгами или имуществом, если такая возможность предусмотрена уставом. Для выплат по привилегированным акциям определенных типов можно использовать ранее сформированные специальные фонды общества.

Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров, на котором решают вопрос о размерах дивидендов по акциям каждого типа, формах выплаты дивидендов, а также дате, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Законодательно установлены следующие сроки:

Если по каким-либо причинам дивиденды не были выплачены, обратиться за ними можно в течение 3 или 5 (если такой срок установлен уставом) лет с момента принятия решения о выплате дивидендов.

Как внести данные в декларацию по налогу на прибыль налоговому агенту, подробно расписано в типовой ситуации КонсультантПлюс. Еще больше актуальных материалов вы получите, если оформите пробный бесплатный доступ к К+

Дивиденды начислены учредителям: проводки

Все условия для выплаты дивидендов соблюдены, проведено общее собрание участников или акционеров и принято решение о выплате дивидендов. Бухгалтер должен начислить дивиденды учредителям проводкой:

                          

Если учредитель — юрлицо, проводки будут похожи на те, что составлены для участника, не являющегося работником предприятия. Различия состоят в том, что в случае с юрлицом общество выступает налоговым агентом не по НДФЛ, а по налогу на прибыль и использует другой субсчет счета 68.

Если получатель дивидендов — юрлицо, применяющее специальный налоговый режим, по дивидендам налоговый агент все равно должен уплатить налог на прибыль за эту организацию. То же самое относится к ситуации, когда плательщик дивидендов применяет спецрежим.

Проводки по начисленным акционерам дивидендам в АО аналогичны проводкам по начислению дивидендов учредителям в ООО.

О заполнении 6-НДФЛ при выплате дивидендов написано в готовом решении КонсультантПлюс. 

Выплата дивидендов и учет у получателя

После проводок по начисленным дивидендам в день выплаты дивидендов бухгалтер делает проводки по их выплате:

Учредитель-юрлицо также должен отразить получение прибыли в виде дивидендов в своем учете.

Напомним, что в общем случае полученные дивиденды не надо включать в базу по налогу на прибыль, так как перечисление налога уже было произведено налоговым агентом.

Если же дивиденды были перечислены вместе с налогом на прибыль, получатель должен исчислить и оплатить налог в бюджет самостоятельно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Есть особенности в отражении дивидендов у получателя-юрлица, поэтому в рамках данной статьи мы на них подробно не останавливаемся. Прочтите, как сделать проводки и как начислить дивиденды учредителю в ООО или акционеру в АО.

Если дивиденды не были выплачены и не были востребованы в установленный законодательством срок, они подлежат восстановлению в нераспределенной прибыли общества следующей проводкой:

***

Участникам организаций и акционерам по итогам отчетных периодов могут выплачиваться дивиденды, если показатели предприятия соответствуют определенным параметрам. При этом фирма, которая выплачивает дивиденды, является налоговым агентом по НДФЛ, если учредитель — физлицо, и по налогу на прибыль, если учредитель — юридическое лицо.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерский учет».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Дивиденды и их отражение в отчете 6-НДФЛ – Учет без забот

Опубликовано 26. 02.2020 19:38

Автор: Administrator

Просмотров: 3614

Если ваша организация оказалась прибыльной по итогам года, то это отражено в бухгалтерской отчетности, и появляется право на начисление и выплату дивидендов участникам общества. Рассмотрим, как провести такие операции в программе 1С: Бухгалтерия ред. 3.0, чтобы информация корректно отразилась в отчете 6-НДФЛ. 

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) для таких расчетов используется счет 75 «Расчеты с учредителями». Он предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. 

Однако, если расчет происходит с физическим лицом, являющимся работником организации, то начисление дивидендов и удержание НДФЛ производятся в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В нашей статье мы рассмотрим механизм отражения дивидендов учредителям, которые не являются сотрудниками организации.

Если же вам необходимо начислить дивиденды сотруднику, то следует воспользоваться способом, описанным в первой части статьи Начисление дивидендов в 1С: Бухгалтерии предприятия 8.

Начисление и выплата дивидендов

Первым делом, необходимо создать документ для начисления дивидендов учредителям.

Сделать это можно двумя способами.

Первый способ: заходим в Меню, раздел «Зарплата и кадры», далее документ «Начисление дивидендов».

Второй способ: заходим в Меню, раздел «Операции», далее находим идентичный документ «Начисление дивидендов».

В открывшемся окне по кнопке «Создать» формируем новое начисление.

Заполним документ. Укажем получателя дивидендов (физическое или юридическое лицо), период, за который они начислены, сумму.

При внесении начисленной суммы программа автоматически рассчитает НДФЛ по ставке 13% для резидентов РФ и остаток к выплате.

Компания, выплачивающая дивиденды учредителям – физическим лицам, является налоговым агентом (пункт 2, 3 статьи 214 НК РФ). Если учредитель — резидент нашей страны, то бухгалтер обязан удерживать и переводить в инспекцию ФНС подоходный налог со ставкой 13 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). На руки человек получит сумму за вычетом НДФЛ.

Если же получатель дивидендов не является резидентом РФ, то ставка НДФЛ для него равна 15% согласно п. 3 ст. 224 НК РФ.

Проводим документ и смотрим проводки по начислению дивидендов и удержанию НДФЛ.

Не закрывая документ, тут же делаем выплаты по кнопке «Выплатить».

В следующем окне отображаются уже сформированные платежки, которые можно направить в банк для выплаты. Также можно выплатить дивиденды через кассу с помощью расходного кассового ордера. Проводка в этом случае будет Д 75. 02 К 50.

Если вдруг нечаянно было закрыто вышеуказанное окошко, то эти платежные поручения можно найти в Меню «Банк и касса» – «Платёжные поручения».

Далее отправляем платежные поручения в банк-клиент. После проведения банковских операций формируем документы списания с расчетного счета.

Проверяем проводки, чтобы убедиться, что дивиденды выплачены.

Также проверяем проводки по уплате НДФЛ в бюджет.

Теперь формируем справку «2-НДФЛ для сотрудника» и проверим, что эта сумма туда вошла. Заходим в раздел Меню «Зарплата и кадры», далее гиперссылка «2-НДФЛ для сотрудников».

В отрытом окне создаем новый документ.

В этом документе выбираем организацию и нужное физическое лицо. А табличная часть заполняется автоматически нажатием кнопки «Заполнить».

Проверяем суммы, обращаем внимание, что благодаря операциям начисления дивидендов и перечислению НДФЛ в бюджет у нас корректно заполнились колонки «Исчислено», «Удержано» и «Перечислено» налога.

Далее нажимаем кнопку «Провести и закрыть».

Отражение дивидендов в отчете 6-НДФЛ

Зайдем в раздел Меню «Зарплата и кадры», далее гиперссылка «Отчетность по 6 — НДФЛ».

В открывшемся окне выбираем организацию и период формирования отчета. Затем нажимаем кнопку «Создать».

По кнопке «Заполнить» отчет заполняется автоматически.

Проверяем раздел 1. По строке 025 отображены начисленные дивиденды, по строкам 040 и 070 исчисленный и удержанный НДФЛ.

Перейдем к проверке раздела 2.

Строка 100 – это дата фактического получения дохода в виде дивидендов, т.е. день выплаты дохода (в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц).

Строка 110 – это дата удержания налога НДФЛ, т.е. день фактической выплаты дивидендов.

Строка 120 – это срок перечисления налога согласно законодательства.

Обращаем внимание, что если выплачиваются дивиденды от АО, то уплатить НДФЛ необходимо не позднее одного месяца с даты выплаты дохода (п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Если выплачиваются дивиденды от ООО, то уплатить НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

 

Также хочется заострить ваше внимание на следующем моменте: в разделе 2 отчета 6-НДФЛ отображаются удержанные суммы налога, по которым срок перечисления налога приходится на отчетный квартал. Наш пример демонстрирует попадание операций с дивидендами ООО и в раздел 1, и в раздел 2.

А если, допустим, дивиденды от АО выплачены 25.03.2020 г. Повторимся, срок перечисления налога (строка 120) для АО – не позднее одного месяца с даты выплаты дохода, т.е. 25.04.2020 г. В таком случае такие дивиденды будут отражены в разделе 1 расчета за 1-й квартал 2020 года и в разделе 2 расчета за полугодие 2020 года. В раздел 2 расчета за 1-й квартал 2020 года дивиденды не попадут, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период (письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

Автор статьи: Ирина Плотникова

Автор статьи: Оксана Кузнецова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Начисление и выплата дивидендов: проводки

Деятельность любого предприятия направлена на получение прибыли, которую впоследствии необходимо правильно распределить. Как правило, существенная ее доля идет на дальнейшее развитие производства, но мы поговорим о том, как осуществляется начисление и выплата дивидендов, проводки, а также достоверное отражение в бухгалтерском учете операций по движению дивидендов, сроках и порядке проведения выплат.

Дивиденды и акционеры

Дивидендом принято называть долю прибыли организации, которая выплачивается акционерам после погашения всех необходимых платежей. Т. е. для того, чтобы получить дивиденды, необходимо быть акционером компании, иными словами, иметь в собственности акции предприятия. Обычно акционерами становятся учредители компании еще на стадии ее становления, преследуя целью приобретение дохода от вложенных на развитие организации финансовых средств. Законодательством дивиденд определяется как доход, полученный участником или акционером от компании при пропорциональном распределении прибыли (согласно вложенным долям в уставном капитале), оставшейся после налогообложения. К дивидендам относится и доход от выплаты процентов по привилегированным акциям.

Какие выплаты не могут считаться дивидендами?

Не подпадают под определение «дивиденды»:

• выплаты акционеру при реорганизации или ликвидации компании, не превышающие размер его вложений в складочный капитал;

• выплаты, передаваемыми в собственность акциями компании, акционерам этой же организации.

• выплаты некоммерческих организаций сотрудникам для осуществления ее уставной деятельности.

Законом установлено, что по итогам деятельности за год компания вправе объявить дивиденды по акциям, но может этого и не делать. Это право компании, установленное законодательно. Такие обязательства не предусмотрены, а решение о выплате доходов по акциям или направлении прибыли на другие нужды принимаются на общем собрании акционеров. Если оно решает произвести выплату дивидендов, то советом директоров после тщательного анализа определяется их размер, который и будет рекомендован общему собранию. Акционерам дается право согласиться и утвердить рекомендованную сумму выплат или отклонить ее и отказаться от объявления дивидендов. Установить другой размер дивидендов общее собрание не вправе. В России размер дивидендов устанавливается в национальной валюте (рублях) на одну акцию за минусом НДФЛ.

Сроки выплаты

Утвердив размер прибыли, распределенной для выдачи дивидендов, общее собрание объявляет решение о выплате дивидендов, чем ставит в известность причастных лиц.

Обычно подобные доходы оплачиваются деньгами, но бывают и имущественные формы выплат, которые обязательно должны быть предусмотрены в уставе компании.

Акционерные компании и ООО вправе распределять дивиденды не только по итогам года, но и полугодия, а также квартала. В законе отсутствуют ограничения периодов выплат доходов.

Случается, что прибыль компании не распределяется несколько лет, аккумулируясь на счете нераспределенных прибылей (№ 84). Запреты на выплату дивидендов прошлых периодов законодательно также не установлены, так что подобное решение совета директоров и последующее утверждение его общим собранием вполне осуществимы.

Уставом организации или собранием акционеров определяются сроки, в течение которых компания обязана начислить и выплатить дивиденды. Если период выплат не установлен, то, согласно законодательству, он не превышает 60 дней с момента объявления дивидендов. В эти сроки акционеры должны получить начисленные им доходы.

Начисление

После решения выплачивать дивиденды и утверждения списков тех, кому они причитаются, начинается кропотливая бухгалтерская работа. Начисление сумм доходов осуществляется персонально по каждому участнику.

Обычно уставом компании предусматриваются условия распределения дивидендов среди акционеров в соответствии с действующим законодательством, диктующим признание дохода, начисленного пропорционально долям участников. Общая сумма прибыли, которая по решению собрания определена для выплаты акционерам, умножается на процент внесения средств в уставный капитал каждым участником. Так определяется сумма дивиденда, причитающаяся отдельному акционеру. Сопровождающие начисление дивидендов, проводки будут указаны ниже.

Налогообложение

Как всякий доход, дивиденд, причитающийся акционеру, подлежит налогообложению. Размер ставки налога зависит от категории налогоплательщика. С начала 2015 года ставки налога существенно изменились. Раньше доходы от дивидендов для физических и юридических лиц, находящихся и проживающих в России, облагались по ставке 9 %. Теперь размер налога увеличился до 13 %, а объявленные дивиденды за прошлые периоды будут облагаться по этому тарифу.

Дивиденды юридических лиц, не имеющих статус налогового резидента РФ, облагаются по ставке 15 %, для частных – 30 %.

Российские компании выступают налоговыми агентами и обычно удерживают и перечисляют налоги в бюджет самостоятельно, поэтому акционеры получают дивиденды уже за минусом суммы налога.

Сроки перечисления налогов

Закон требует произвести удержание и перечисление НДФЛ не позднее даты получения денег на выплату из кассы или перечисления средств на счета участников, акционеров по поручению или третьих лиц. В платежных документах на перечисление НДФЛ следует указать код бюджетной классификации – 18210102010011000110.

Начисление и выплата дивидендов: проводки

Вся информация по начислению и движению выплат дивидендов аккумулируется на балансовом счете расчетов с учредителями (№ 75), корреспондирующемся со счетами источников, активов, расчетов, налогов и др.

Определившись, с размером общей суммы, предназначенной к выплате, бухгалтер производит начисление дивидендов. Проводки:

• Д/т 84 – К/т 75/2 – на сумму прибыли, распределенной к выплате дивидендов. Аналитический учет начисленных дивидендов персонально по каждому участнику представляет собой список фамилий с причитающимися суммами выплат, итоги которого соответствует кредитовому обороту счета № 75/2 указанной проводки. Акционеры и участники в получении дивидендов могут работать в компании, а могут и не числиться в штате организации, поэтому начислять дивиденды следует по-разному. Начисление доходов сотрудникам компании производится на счет № 70 «Расчеты с сотрудниками по заработной плате». Проводки по выплате дивидендов учредителю, участникам и акционерам, работающим в компании:

• Д/т 75/2 – К/т 70 – на сумму доходов акционерам-сотрудникам предприятия.

Следующий шаг – налогообложение начисленных доходов. Начислен налог на дивиденды акционерам, проводка:

• Д/т 75/2 – К/т 68/ прибыль – начислен налог на доходы от дивидендов акционеров – организаций.

• Д/т 75/2 – К/т 68/ НДФЛ – на сумму налога с дивидендов акционеров – частных лиц.

• Д/т 68– К/т 51 – с расчетного счета перечислена сумма удержанных налогов.

Участникам, не состоящим в штате компании, выплата дивидендов (проводки: д/т 75/2 – к/т 50, 51) осуществляется наличными деньгами или перечислением со счета компании на счета акционеров.

Иногда доходы выплачиваются не деньгами, а ценными бумагами, например векселями сторонних организаций, имеющихся в компании. Передача векселя – та же выплата дивидендов. Проводки, отражающие эту операцию, таковы:

• Д/т 75/2 – К/т 91 – на сумму номинала ценной бумаги.

• Д/т 91 – К/т 58/2 – на сумму фактических расходов, сопровождающих покупку векселя, учтенного на счете 58/2.

• Д/т 91 (99) – К/т 99 (91) – определен финансовый результат от выбытия денежного документа.

В некоторых компаниях разрешена имущественная выплата дивидендов. Проводки в этом случае следующие:

• Д/т 75/2 – К/т 90 – на сумму отпускной стоимости товаров или имущества, эквивалентной размеру причитающихся доходов.

• Д/т 90 – К/т 68/ НДС – начислен НДС на отпускную цену товаров.

• Д/т 90 – К/т 41, 43, 20 и другие счета производства – на сумму фактической себестоимости покупных товаров, продукции.

• Д/т 90 – К/т 99 – выведен результат от продажи товаров или услуг.

Передачу имущества компании (не товаров) отражают другие проводки бухгалтерские. Выплата дивидендов:

• Д/т 75/2 – К/т 91 – на стоимость имущества с учетом НДС на сумму причитающихся доходов за вычетом удержанных налогов.

• Д/т 91 – К/т 68/ НДС – на сумму начисленного на цену имущества НДС.

• Д/т 91 – К/т № 01, 08, 10 – на сумму остаточной стоимости переданного имущества.

• Д/т 91 – К/т 99 – определен размер прибыли от передачи имущества.

Таковы проводки по выплате дивидендов учредителю и другим акционерам компании.

Тонкости определения налоговой базы предприятия на УСН после выплаты дивидендов

В связи с выплатой дивидендов у «упрощенцев» часто возникает вопрос: «Отражается ли выплата дивидендов (проводки указаны) и перечисление НДФЛ в налогооблагаемой базе УСН?» Предприятия на режиме «Доходы минус расходы» могут отражать ограниченный перечень расходов, упомянутых в НК РФ. Но дивиденды, начисленные и выплаченные участникам, в нем не указаны. Следовательно, уменьшить налоговую базу расходы по ним не могут. А так как компания, следуя обязанностям налогового агента, перечисляет налоги не за себя, то сумма удержанного НДФЛ также не отражается на снижении налоговой базы.

Итак, в статье приведены основные понятия, такие как дивиденды, бухгалтерские проводки, отражающие операции по их учету.

Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках. Налоги & бухучет, № 18, Март, 2017

Начисляем дивиденды

Для учета сумм дивидендов, подлежащих выплате участникам (учредителям), в Инструкции № 291 предусмотрен субсчет 671 «Расчеты по начисленным дивидендам». По кредиту этого субсчета отражают дивиденды, начисленные собственникам простых и привилегированных акций (долей в уставном капитале), за счет прибыли или других, предусмотренных учредительными документами источников. В свою очередь, по дебету этого субсчета показывают выплату дивидендов, а также суммы налогов, которые уплачивают за счет дивидендов, т. е. удерживают из них (например, НДФЛ, ВС).

Аналитический учет дивидендов ведут отдельно по каждому учредителю (участнику).

Как правило,

дивиденды начисляют за счет прибыли и отражают корреспонденцией Дт 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде» — Кт 671

В конце года дебетовое сальдо субсчета 443 предстоит закрыть корреспонденцией Дт 441 «Прибыль нераспределенная» (442 «Непокрытые убытки») — Кт 443. В первом случае сумма дивидендов уменьшает нераспределенную прибыль предприятия, а во втором — увеличивает непокрытый убыток.

Начисляем дивидендный аванс

Всем известно одно из главных правил составления финотчетности: сворачивание статей активов и обязательств не допускается. Что это значит применительно к нашему случаю?

Для того, чтобы соблюсти это требование и не сворачивать раньше времени уплаченные суммы дивидендных авансов с начисленными обязательствами по другим налогам и сборам (Кт 64 «Расчеты по налогам и платежам»), суммы дивидендных авансов желательно учитывать на отдельном субсчете к счету 64, например, 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов».

Тогда уплату дивидендного аванса вы покажете корреспонденцией Дт 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов» — Кт 311 «Текущие счета в национальной валюте». По окончании отчетного периода (квартала, года), когда в бухгалтерском учете предприятие начислит налоговые обязательства по налогу на прибыль (Дт 17, 54, 98 — Кт 641/«Расчеты по налогу на прибыль»), сумму уплаченного авансового взноса нужно зачесть в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль (естественно, в пределах суммы такого обязательства).

Для этого делают проводку Дт 641/«Расчеты по налогу на прибыль» — Кт 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов»

Само собой разумеется, если в отчетном периоде предприятие получило убытки и не начисляло налог, остаток по Дт 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов» в счет уплаты налога на прибыль мы не списываем, а учитываем до тех пор, пока не появится прибыль и, соответственно, право зачесть дивидендный аванс в счет погашения налогового обязательства.

Обратите внимание! Дебетовый остаток на субсчете 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов» на конец отчетного периода показывает нам сумму авансового взноса, которую можно перенести в уменьшение налоговых обязательств по налогу на прибыль будущих отчетных периодов.

Такие же правила учета авансовых взносов по налогу на прибыль рекомендовал и Минфин еще в письме от 24.01.2013 г. № 31-08410-06-52297. И пусть оно касалось уплаты ежемесячных прибыльных авансов, его выводы, на наш взгляд, справедливы и в нашем случае, т. е. для обычных дивидендных авансов, которые прибыльщики уплачивают при выплате дивидендов.

И напоследок давайте рассмотрим пример.

Пример. Предприятие — годовой плательщик налога на прибыль по результатам 2016 года получило положительный объект налогообложения в сумме 200000 грн. Сумма налогового обязательства по налогу на прибыль в размере 36000 грн. (200000 грн. х х 18 % : 100 %) уплачена в январе 2017 года.

В феврале 2017 года собранием участников предприятия принято решение выплатить дивиденды учредителям-резидентам по итогам работы за 2016 год в размере 300000 грн., в том числе:

— учредителю-юрлицу — в сумме 250000 грн.;

— учредителю-физлицу — в сумме 50000 грн.

Обратите внимание: по условиям примера предприятие выплачивает одновременно облагаемые дивиденды учредителю-юрлицу и не облагаемые дивидендным авансом дивиденды в пользу физлица. В такой ситуации сумму превышения нужно искать путем сравнения с объектом налогообложения только «облагаемой части» дивидендов, т. е. суммы дивидендов, начисленной в пользу юридического лица (в нашем случае — 250000 грн.).

В бухгалтерском учете предприятия начисление и выплату дивидендов участникам — физическим и юридическим лицам отражаем так:

Начисление и выплата дивидендов

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, грн.
		Дт	Кт
1	Начислены дивиденды учредителям:
	— учредителю-юрлицу	443	671/ю	250000,00
	— учредителю-физлицу	443	671/ф	50000,00
2	С суммы дивидендов, причитающихся учредителю-физлицу, удержан НДФЛ (50000 грн. х 5 % : 100 %)	671/ф	641/ НДФЛ	2500,00
3	С суммы дивидендов, причитающихся учредителю-физлицу, удержан ВС (50000 грн. х 1,5 % : 100 %)	671/ф	642	750,00
4	Перечислен НДФЛ в бюджет	641/ НДФЛ	311	2500,00
5	Перечислен ВС в бюджет	642	311	750,00
6	Уплачен дивидендный авансовый взнос (с суммы дивидендов, выплачиваемых юрлицу*) ((200000 грн. — 250000 грн.) х х 18 % : 100 %)	641/дивидендный аванс	311	9000,00
* С дивидендов, выплачиваемых физлицам, дивидендный авансовый взнос по налогу на прибыль не уплачивают ( п.п. 57.11.3 НКУ).
7	Выплачены дивиденды:
	— учредителю-юрлицу	671/ю	311	250000,00
	— учредителю-физлицу (50000 грн. — 2500 грн. — 750 грн.)	671/ф	311	46750,00
8	Начислен налог на прибыль (по итогам 2017 года)	98	641/ приб	40000,00 (условно)
9	Уплаченный дивидендный аванс в конце года зачтен в счет обязательств по налогу на прибыль	641/ приб	641/ дивидендный аванс	9000,00
10	В конце года закрыто сальдо субсчета 443	441	443	300000,00

выводы

• Начисление дивидендов в бухгалтерском учете показывают корреспонденцией Дт 443 — Кт 671.
• Для учета уплаты дивидендного аванса, а также списания суммы аванса в счет погашения налоговых обязательств по налогу на прибыль применяют отдельный субсчет 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов».
• Дебетовый остаток на субсчете 641/«Авансовый взнос при выплате дивидендов» на конец отчетного периода представляет собой сумму аванса, которую можно зачесть в уменьшение налоговых обязательств по налогу на прибыль будущих отчетных периодов.

Отображается ли выплата дивидендов в собственном капитале?

Дивиденды — важный аспект владения акциями компании для многих инвесторов. Некоторые инвесторы разрабатывают стратегии инвестирования в дивиденды, в которых они выбирают акции в зависимости от того, выплачивает ли компания дивиденды, и стоимости этих дивидендов. Это позволяет инвесторам создавать поток доходов сверх ожидаемого повышения стоимости акций. Инвесторы выбирают акции, которые выплачивают высокие дивиденды, чтобы они могли либо сохранить выплату как заработанный доход, либо использовать этот доход для реинвестирования в компанию путем покупки дополнительных акций, дополнительно увеличивая поток своих дивидендов.

Дивиденды выплачиваются акционерам только после того, как компания выполнила все свои финансовые обязательства. Компания может выбрать оставшуюся часть прибыли, которая будет реинвестирована в компанию или будет выплачена в качестве дивидендов. После выплаты дивидендов оставшаяся часть прибыли, которая указана в балансе, является нераспределенной прибылью.

Полезным показателем в этом сценарии является коэффициент выплаты дивидендов, который измеряет выплаченные дивиденды по отношению к чистой прибыли компании.Это помогает получить представление о сумме денег, выплачиваемых в качестве дивидендов, по сравнению с суммой, реинвестированной в компанию.

Дивиденды влияют на различные области финансовой отчетности компании. Когда выплачиваются денежные дивиденды, распределение влияет на баланс компании двумя основными способами: уменьшение собственного капитала и уменьшение денежных средств.

Учет дивидендов

С точки зрения бухгалтерского учета, акционерный капитал уменьшается на общую сумму дивидендов, подлежащую выплате на дату объявления, дату, когда совет директоров принимает решение о выплате дивидендов компании акционерам.

В тот же день по счету производится зачетная запись «Дивиденды к выплате». После того, как сумма дивидендов окончательно выплачена акционерам, сумма дивидендов к выплате, указанная на счете, сторнируется и обнуляется, поскольку обязательство теперь выполнено.

Денежные дивиденды не влияют на общий отчет о прибылях и убытках компании. Однако они уменьшают акционерный капитал и остаток денежных средств компании на ту же сумму. Они не влияют на отчет о прибылях и убытках, поскольку значение нераспределенной прибыли в отчете о прибылях и убытках указывается после выплаты дивидендов.Размер баланса компании уменьшается, так как ее активы и капитал уменьшаются на общую сумму, выплачиваемую акционерам в виде дивидендов.

После выплаты дивидендов

Остаток денежных средств компании также уменьшается на соответствующую сумму, поскольку дивиденды зачисляются на счет обязательств. После того, как выплата дивидендов акционерам была завершена, такой записи больше нет в пассиве баланса компании. Отдельного бухгалтерского баланса для дивидендов после их выплаты в объявленную дату выплаты не существует.

Денежные дивиденды — самый популярный вид выплаты дивидендов. Однако некоторые компании могут предлагать дивиденды по акциям, когда компания платит акционерам акциями своих акций, а не наличными.

Акционеры также могут иметь возможность реинвестировать свою дивидендную прибыль через план реинвестирования дивидендов (DRIP). Некоторые корпорации разрешают акционерам приобретать дополнительные акции за счет денежных средств в виде дивидендов, подлежащих выплате на дату выплаты дивидендов. DRIP позволяет инвесторам часто покупать акции со скидкой по отношению к текущей цене акций.

Даты выплаты дивидендов

Даты выплаты дивидендов могут быть одними из самых запутанных аспектов владения акциями и отслеживания компаний. Тем не менее, инвесторы должны принять к сведению четыре важных даты: дату объявления, дату записи, дату экс-дивидендов и дату выплаты.

Дата объявления, как упоминалось выше, — это дата, когда совет директоров компании принимает решение о выплате дивидендов. Дата записи — это дата, к которой инвесторы должны быть зарегистрированы в компании, чтобы получить право на предстоящую выплату дивидендов.Регистрация обычно происходит автоматически при покупке акций. Дата экс-дивидендов — это дата, к которой инвестор должен был владеть акциями для получения дивидендов. Обычно это происходит за два дня до даты записи. Дата выплаты — это дата, когда дивиденды отправляются по почте или зачисляются на счета клиентов.

Итог

Дивиденды являются важным фактором для инвесторов при выборе акций, и они также влияют на финансовый отчет компании множеством способов.Хотя дивиденды конкретно не отражаются в собственном капитале акционеров, их влияние проходит через акционерный капитал, поскольку уменьшает сумму собственного капитала в балансе.

14.3 Учет операций и влияние на финансовую отчетность денежных дивидендов, дивидендов от собственности, дивидендов по акциям и дробления акций — Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Вы помните, как вы играли в настольную игру «Монополия», когда были моложе? Если вы приземлились на клетке шанса, вы выбрали карту.По карте Chance могли быть выплачены дивиденды в размере 50 долларов. В то время вы, вероятно, просто были рады получить дополнительные средства.

Рисунок 14.8 Карточка шанса. Карта «Шанс» из игры «Монополия» означает, что банк выплачивает вам дивиденды в размере 50 долларов. (кредит: модификация «Карты шанса монополии» Керри Чешик / Flickr, CC BY 4.0)

У корпораций есть несколько причин, по которым они могут разделить часть своих доходов с инвесторами в виде дивидендов. Многие инвесторы рассматривают выплату дивидендов как признак финансового здоровья компании и с большей вероятностью приобретут ее акции.Кроме того, корпорации используют дивиденды как маркетинговый инструмент, чтобы напомнить инвесторам, что их акции являются генератором прибыли.

В этом разделе объясняются три типа дивидендов — денежные дивиденды, дивиденды по собственности и дивиденды по акциям — наряду с дроблением акций, показаны соответствующие записи в журнале и причины, по которым компании объявляют и выплачивают дивиденды.

Характер и назначение дивидендов

Инвесторы в акции обычно руководствуются двумя факторами — желанием получать доход в виде дивидендов и желанием извлечь выгоду из роста стоимости своих инвестиций.Члены совета директоров корпорации понимают необходимость предоставления инвесторам периодической прибыли и, как следствие, часто объявляют дивиденды до четырех раз в год. Однако компании могут объявлять дивиденды в любое время, и количество ежегодных деклараций не ограничено. Дивиденды — это распределение прибыли корпорации. Они не считаются расходами и не отражаются в отчете о прибылях и убытках. Они представляют собой распределение чистой прибыли компании, а не затраты на ведение бизнеса.

Практические концепции

Так много дивидендов

Объявление и выплата дивидендов различаются в зависимости от компании. Только в декабре 2017 года 4506 американских компаний объявили дивиденды в виде денежных средств, акций или собственности — это наибольшее количество деклараций с 2004 года. Вероятно, эти компании ждали объявления дивидендов до завершения подготовки финансовой отчетности, так что совет директоров и другие руководители участвовавшие в процессе, смогли предоставить оценку прибыли за 2017 год.

Некоторые компании предпочитают не выплачивать дивиденды и вместо этого реинвестируют всю свою прибыль обратно в компанию. Один из распространенных сценариев ситуации возникает, когда компания переживает быстрый рост. Компания может пожелать инвестировать всю свою нераспределенную прибыль для поддержки и продолжения этого роста. Другой сценарий — зрелый бизнес, который считает, что сохранение прибыли с большей вероятностью приведет к увеличению рыночной стоимости и стоимости акций. В других случаях бизнес может захотеть использовать свои доходы для покупки новых активов или выхода в новые области.Большинство компаний пытаются сглаживать дивиденды, практику выплаты дивидендов, которые относительно равны период за периодом, даже когда прибыль колеблется. В исключительных случаях некоторые корпорации выплачивают специальные дивиденды, которые представляют собой единовременное дополнительное распределение корпоративных доходов. Особые дивиденды обычно связаны с периодом выдачи чрезвычайных доходов или специальной транзакцией, такой как продажа подразделения. Некоторые компании, такие как Costco Wholesale Corporation , выплачивают регулярные дивиденды и периодически предлагают специальные дивиденды.В то время как регулярные квартальные дивиденды Costco составляют 0,57 доллара на акцию, в 2017 году компания выпустила денежные дивиденды в размере 7,00 долларов на акцию. Компании, у которых есть как обыкновенные, так и привилегированные акции, должны учитывать характеристики каждого класса акций.

Обратите внимание, что дивиденды распределяются или выплачиваются только на акции, находящиеся в обращении. Собственные выкупленные акции не находятся в обращении, поэтому дивиденды по этим акциям не объявляются и не распределяются. Независимо от типа дивидендов объявление всегда приводит к уменьшению счета нераспределенной прибыли.

Даты выплаты дивидендов

Совет директоров компании имеет право официально голосовать при объявлении дивидендов. Дата объявления — это дата, когда дивиденды становятся юридическим обязательством, дата, когда совет директоров голосует для распределения дивидендов. Денежные и имущественные дивиденды становятся обязательствами на дату объявления, поскольку они представляют собой формальное обязательство по распределению экономических ресурсов (активов) среди акционеров. С другой стороны, дивиденды по акциям распределяют дополнительные акции, и поскольку акции являются частью капитала, а не активом, дивиденды по акциям не становятся обязательствами при объявлении.

При объявлении дивидендов совет директоров устанавливает дату регистрации и дату выплаты. Дата записи устанавливает, кто имеет право на получение дивидендов; акционеры, владеющие акциями на дату регистрации, имеют право на получение дивидендов, даже если они продадут их до даты выплаты. Инвесторы, приобретающие акции после даты регистрации, но до даты выплаты, не имеют права на получение дивидендов, поскольку они не владели акциями на дату регистрации. Эти акции продаются без выплаты дивидендов.Датой выплаты считается дата выплаты инвестору суммы объявленных дивидендов.

Дивиденды наличными

Дивиденды в денежной форме — это корпоративные доходы, которые компании передают своим акционерам. Чтобы выплачивать дивиденды наличными, корпорация должна соответствовать двум критериям. Во-первых, в наличии должно быть достаточно денежных средств для выплаты дивидендов. Во-вторых, компания должна иметь достаточную нераспределенную прибыль; то есть у него должно быть достаточно остаточных активов для покрытия дивидендов, чтобы на счете нераспределенной прибыли не стало отрицательной (дебетовой) суммы после объявления.В день голосования совета директоров по объявлению дивидендов наличными необходимо сделать запись в журнале, чтобы зарегистрировать объявление как обязательство.

Учет денежных дивидендов при выпуске только простых акций

Небольшие частные компании, такие как La Cantina, часто имеют только один класс выпущенных акций — обыкновенные акции. Предположим, что 16 декабря совет директоров La Cantina объявляет дивиденды по обыкновенным акциям в размере 0,50 доллара на акцию. На дату объявления компания имеет 10 000 выпущенных обыкновенных акций и 800 акций, выкупленных у акционеров.Общий денежный дивиденд, подлежащий выплате, основан на количестве акций в обращении, которое представляет собой общее количество выпущенных акций за вычетом казначейских акций. Количество размещенных акций составляет 10 000-800 или 9 200 акций. Денежный дивиденд:

9 200 акций × 0,50 доллара США = 4600 долларов США 9 200 акций × 0,50 доллара США = 4600 долларов США

Запись в журнале для регистрации денежных дивидендов включает уменьшение (дебет) нераспределенной прибыли (счет акционерного капитала) и увеличение (кредит) денежной задолженности по дивидендам (счет обязательств).

Хотя некоторые компании могут использовать временный счет «Объявленные дивиденды», а не «Нераспределенная прибыль», большинство компаний напрямую списывают нераспределенную прибыль.В конечном итоге любые объявленные дивиденды приводят к уменьшению нераспределенной прибыли.

Вторая значимая дата выплаты дивидендов — это дата записи. Дата регистрации определяет, какие акционеры получат дивиденды. В журнале не ведется запись; компания составляет список акционеров, которые получат дивиденды.

Дата выплаты является третьей важной датой, связанной с выплатой дивидендов. Это дата, когда дивиденды готовятся и отправляются акционерам, владеющим акциями, на дату регистрации.Соответствующая запись в журнале является выполнением обязательства, установленного на дату декларации; он уменьшает счет к выплате дивидендов наличными (с дебетом) и счет наличных денег (с кредитом).

Дивиденды на недвижимость

Дивиденды от собственности выплачиваются, когда компания декларирует и распределяет активы, кроме денежных средств. Дивиденды обычно включают в себя либо распределение акций другой компании, которой владеет корпорация-эмитент (один из ее активов), либо распределение запасов.Например, Walt Disney Company может решить раздавать билеты для посещения своих тематических парков. Anheuser-Busch InBev , компания, владеющая брендами Budweiser и Michelob, может раздать ящик пива каждому акционеру. Дивиденды от собственности могут быть объявлены, когда компания хочет вознаградить своих инвесторов, но у нее нет денежных средств для распределения, или если ей необходимо сохранить имеющиеся денежные средства для других инвестиций. Дивиденды от собственности не так распространены, как дивиденды наличными или акциями.Они учитываются по справедливой рыночной стоимости распределяемого актива. Чтобы проиллюстрировать учет имущественного дивиденда, предположим, что Duratech Corporation имеет 60 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 0,50 доллара США в обращении в конце второго года своей деятельности, и совет директоров компании объявляет имущественный дивиденд, состоящий из пакета безалкогольных напитков, который он производит каждому держателю обыкновенных акций. Розничная стоимость каждого ящика составляет 3,50 доллара США. Размер дивиденда рассчитывается путем умножения количества акций на рыночную стоимость каждого пакета:

60000 акций × 3 доллара.50 = 210 000 долларов США 60 000 акций × 3,50 доллара США = 210 000 долларов США

Декларация о регистрации дивидендов по собственности представляет собой уменьшение (дебет) нераспределенной прибыли для суммы дивидендов и увеличение (кредит) дивидендов по собственности на сумму 210 000 долларов США.

Запись в журнале о раздаче безалкогольных напитков 14 января уменьшает как счет к выплате дивидендов собственности (дебет), так и счет денежных средств (кредит).

Сравнение мелких дивидендов по акциям, дивидендов по крупным акциям и дробления акций

Компании, которые не хотят выплачивать денежные дивиденды или имущественные дивиденды, но все же хотят предоставить акционерам некоторую выгоду, могут выбирать между небольшими дивидендами по акциям, большими дивидендами по акциям и дроблением акций.Как небольшие, так и крупные дивиденды по акциям возникают, когда компания распределяет дополнительные акции среди существующих акционеров.

Нет изменений в общих активах, общих обязательствах или общем акционерном капитале, когда происходит небольшой дивиденд по акциям, большой дивиденд по акциям или дробление акций. Оба типа дивидендов по акциям влияют на счета в акционерном капитале. Разделение акций не приводит к изменению каких-либо счетов собственного капитала. Влияние на финансовый отчет обычно не приводит к принятию решения о выборе между одним из видов дивидендов по акциям или дроблением акций.Вместо этого решение обычно основывается на его влиянии на рынок. Крупные дивиденды по акциям и дробление акций делаются в попытке снизить рыночную цену акций, чтобы они были более доступными для потенциальных инвесторов. Небольшие дивиденды по акциям рассматриваются инвесторами как распределение прибыли компании. Как небольшие, так и крупные дивиденды по акциям вызывают увеличение обыкновенных акций и уменьшение нераспределенной прибыли. Это метод капитализации (увеличения акций) части прибыли компании (нераспределенной прибыли).

Дивиденды по акциям

Некоторые компании выпускают акции в качестве дивидендов, а не в качестве денежных средств или имущества. Это часто происходит, когда у компании недостаточно денежных средств, но она хочет порадовать своих инвесторов. Когда компания выплачивает дивиденды по акциям, она распределяет дополнительные акции среди существующих акционеров. Эти акционеры не должны платить налог на прибыль с дивидендов по акциям при их получении; вместо этого они облагаются налогом, когда инвестор продает их в будущем.

Дивиденды по акциям распределяют акции таким образом, что после распределения все акционеры имеют точно такой же процент владения, какой они владели до выплаты дивидендов.Есть два типа дивидендов по акциям: небольшие дивиденды по акциям и большие дивиденды по акциям. Ключевое отличие состоит в том, что небольшие дивиденды учитываются по рыночной стоимости, а большие дивиденды — по заявленной или номинальной стоимости.

Дивиденды по малым акциям

Дивиденды по небольшим акциям возникают, когда дивиденды по акциям составляют менее 25% от общего количества выпущенных акций на основе акций, находящихся в обращении до распределения дивидендов. Для иллюстрации предположим, что Duratech Corporation владеет 60 000 акций стоимостью 0 долларов США.50 обыкновенных акций с номинальной стоимостью в обращении на конец второго года деятельности. Совет директоров Duratech объявляет дивиденды в размере 5% по акциям в последний день года, а рыночная стоимость каждой акции в тот же день составляла 9 долларов. На рисунке 14.9 показан раздел акционерного капитала в балансе Duratech непосредственно перед объявлением акций.

Рисунок 14.9. Собственный капитал Duratech. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Дивиденды по 5% обыкновенным акциям потребуют распределения 60 000 акций, умноженных на 5%, или 3 000 дополнительных акций.Инвестор, владеющий 100 акциями, получит 5 акций при распределении дивидендов (5% × 100 акций). Для записи в журнале декларации о дивидендах по акциям требуется уменьшение (дебет) нераспределенной прибыли для рыночной стоимости распределяемых акций: 3 000 акций × 9 долларов США, или 27 000 долларов США. Увеличение (кредит) Распределяемых дивидендов по обыкновенным акциям отражается на номинальную стоимость распределяемых акций: 3 000 × 0,50 доллара США, или 1 500 долларов США. Превышение рыночной стоимости над номинальной стоимостью отражается как увеличение (кредит) Дополнительного оплаченного капитала со счета Обыкновенных акций в размере 25 500 долларов США.

Если компания составляет баланс до распределения дивидендов по акциям, счет распределения дивидендов по обыкновенным акциям указывается в разделе собственного капитала баланса под счетом по обыкновенным акциям. Запись в журнале для записи распределения дивидендов по акциям требует уменьшения (дебета) Распределяемых дивидендов по обыкновенным акциям, чтобы удалить распределяемую сумму с этого счета, 1500 долларов, и увеличения (кредита) по обыкновенным акциям на ту же сумму номинальной стоимости.

Чтобы увидеть влияние на баланс, полезно сравнить долю акционерного капитала в балансе до и после выплаты небольших дивидендов по акциям.

После распределения общий акционерный капитал остается таким же, как и до распределения. Суммы на счетах просто переносятся со счета заработанного капитала (нераспределенная прибыль) на счета внесенного капитала (обыкновенные акции и дополнительный оплаченный капитал). Однако количество акций в обращении изменилось. До распределения у компании было 60 000 акций в обращении. Сразу после распределения осталось 63 000 невыполненных. Разница составляет 3 000 дополнительных акций при распределении дивидендов по акциям.Компания по-прежнему имеет ту же общую стоимость активов, поэтому ее стоимость не меняется в то время, когда происходит распределение акций. Увеличение количества находящихся в обращении акций не снижает стоимость акций, принадлежащих существующим акционерам. Рыночная стоимость исходных акций плюс вновь выпущенных акций равна рыночной стоимости исходных акций до выплаты дивидендов по акциям. Например, предположим, что инвестор владеет 200 акциями с рыночной стоимостью 10 долларов каждая при общей рыночной стоимости 2000 долларов.Она получает 10 акций в качестве дивидендов от компании. Сейчас у нее 210 акций общей рыночной стоимостью 2000 долларов. Каждая акция теперь имеет теоретическую рыночную стоимость около 9,52 доллара.

Дивиденды по крупным акциям

Дивиденды по крупным акциям возникают, когда распределение акций среди существующих акционеров превышает 25% от общего числа находящихся в обращении акций непосредственно перед распределением. Учет больших дивидендов по акциям отличается от учета небольших дивидендов по акциям, потому что большой дивиденд влияет на рыночную стоимость акций на акцию.Хотя после получения небольших дивидендов может произойти последующее изменение рыночной цены акций, оно не будет таким резким, как при больших дивидендах.

Для иллюстрации предположим, что на балансе Duratech Corporation на конец второго года ее деятельности в разделе акционерного капитала до объявления крупных дивидендов по акциям отображается следующая информация.

Также предположим, что совет директоров Duratech объявляет 30% дивидендов по акциям в последний день года, когда рыночная стоимость каждой акции составляла 9 долларов.Дивиденды в размере 30% потребуют распределения 60 000 акций, умноженных на 30%, или 18 000 дополнительных акций. Инвестор, владеющий 100 акциями, получит 30 акций при распределении дивидендов (30% × 100 акций). Для записи в журнале декларации о дивидендах по акциям требуется уменьшение (дебет) нераспределенной прибыли и увеличение (кредит) дивидендов по обыкновенным акциям, подлежащих распределению, на номинальную или заявленную стоимость распределяемых акций: 18000 акций × 0,50 доллара США или 9000 долларов США. Запись в журнале:

Последующее распределение уменьшит счет распределения дивидендов по обыкновенным акциям с помощью дебета и увеличит счет по обыкновенным акциям с помощью кредита на 9000 долларов.

В бухгалтерских записях не учитывается рыночная стоимость крупных дивидендов по акциям, потому что количество акций, выпущенных в качестве крупных дивидендов, достаточно велико, чтобы повлиять на рынок; как таковой, он вызывает немедленное снижение рыночной цены акций компании.

Сравнивая раздел баланса акционерного капитала до и после крупного дивиденда по акциям, мы можем видеть, что общий акционерный капитал остается таким же до и после дивиденда по акциям, как и в случае с небольшим дивидендом (Рисунок 14 .10).

Рисунок 14.10. Раздел баланса акционерного капитала компании Duratech. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, под лицензией CC BY-NC-SA 4.0)

Подобно распределению небольших дивидендов, суммы на счетах переносятся со счета заработанного капитала (нераспределенная прибыль) на счет внесенного капитала (Обычные акции), правда, в разных количествах. Количество акций в обращении увеличилось с 60 000 акций до распределения до 78 000 акций в обращении после распределения.Разница составляет 18 000 дополнительных акций при распределении дивидендов по акциям. Никаких изменений в активах компании не произошло; однако возможное последующее увеличение рыночной стоимости акций компании повысит восприятие инвесторами стоимости компании.

Разделение акций

Традиционное дробление акций происходит, когда совет директоров компании выпускает новые акции существующим акционерам вместо старых путем увеличения количества акций и уменьшения номинальной стоимости каждой акции.Например, при дроблении акций 2 к 1 на каждую акцию, принадлежащую акционеру, распределяются две акции. С практической точки зрения акционеры возвращают старые акции и получают по две акции за каждую акцию, которой они ранее владели. Новые акции имеют половину номинальной стоимости первоначальных акций, но теперь акционеру принадлежит вдвое больше. Если происходит дробление 5 к 1, акционеры получают 5 новых акций за каждую из первоначальных акций, которыми они владели, а новая номинальная стоимость дает одну пятую первоначальной номинальной стоимости каждой акции.

Хотя компания технически не контролирует цену своих обыкновенных акций, дробление акций часто влияет на рыночную стоимость акций. Когда происходит дробление, рыночная стоимость одной акции снижается, чтобы уравновесить увеличение количества акций в обращении. Например, при сплите 2 к 1 стоимость акции обычно снижается вдвое. Таким образом, хотя количество акций в обращении и цена меняются, общая рыночная стоимость остается постоянной. Если вы купите шоколадный батончик за 1 доллар и разрежете его пополам, каждая половина теперь будет стоить 0 долларов.50. Общая стоимость конфет не увеличивается только потому, что их стало больше.

Разделение акций очень похоже на большие дивиденды по акциям, поскольку оба достаточно велики, чтобы вызвать изменение рыночной цены акции. Кроме того, дробление указывает на то, что стоимость акций увеличивалась, предполагая, что рост, вероятно, продолжится и приведет к дальнейшему увеличению спроса и стоимости. Компании часто принимают решение о дроблении акций, когда цена акций достаточно выросла, чтобы не соответствовать ценам конкурентов, и бизнес хочет продолжать предлагать акции по привлекательной цене для мелких инвесторов.

Концепции

на практике

Samsung может похвастаться разделением акций 50: 1

В мае 2018 года Samsung Electronics провел дробление акций 50: 1 в попытке упростить инвесторам покупку ее акций. Рыночная цена каждой акции Samsung до разделения составляла невероятные 2,65 вон («вон» — японская валюта), или 2 467,48 доллара. Покупка одной акции по этой цене для большинства людей обходится довольно дорого. Как и следовало ожидать, даже после небольшого спада торговой активности сразу после объявления о дроблении, снижение рыночной цены акций привело к значительному росту для инвесторов, сделав цену за акцию менее дорогой.В результате сплита цена упала до 0,053 воны, или 49,35 доллара за акцию. Это сделало акции более доступными для потенциальных инвесторов, которые ранее не могли позволить себе приобрести акцию по цене 2467 долларов.

Обратное дробление акций происходит, когда компания пытается увеличить рыночную цену за акцию за счет уменьшения количества акций. Например, дробление акций «1 к 3» называется обратным дроблением, поскольку оно уменьшает количество акций в обращении на две трети и втрое увеличивает номинальную или заявленную стоимость одной акции.Эффект на рынке заключается в увеличении рыночной стоимости одной акции. Основным мотивом компаний, призывающих к обратному дроблению, является стремление избежать исключения из листинга и снятия с фондовой биржи из-за несоблюдения минимальной биржевой цены акций.

Учет дробления запасов очень прост. При дроблении акций не ведется запись в журнале. Вместо этого компания готовит заметку в своем журнале, в которой указывается характер дробления акций и указывается новая номинальная стоимость. В бухгалтерском балансе будет отражена новая номинальная стоимость и новое количество объявленных, выпущенных и находящихся в обращении акций после дробления акций.В качестве иллюстрации предположим, что совет директоров Duratech объявляет о дроблении обыкновенных акций 4 к 1 на свои акции с номинальной стоимостью 0,50 доллара США. Незадолго до разделения у компании в обращении находится 60 000 обыкновенных акций, и ее акции продавались по 24 доллара за штуку. В результате дробления количество акций в обращении увеличится в четыре раза до 240 000 акций (4 × 60 000), а номинальная стоимость снизится до одной четвертой от первоначальной стоимости, до 0,125 доллара за акцию (0,50 ÷ 4 доллара). Никаких изменений в долларовой сумме любого счета главной книги не происходит.

Разделение обычно приводит к немедленному снижению рыночной цены акций до одной четвертой первоначальной стоимости — с 24 долларов за акцию до дробления до примерно 6 долларов за акцию после дробления (24-4 доллара), потому что общая стоимость Компания не изменилась в результате разделения. Общая сумма акционерного капитала на балансе компании до и после разделения остается неизменной.

Подумайте через

Учет дробления акций

Вы только что получили степень магистра делового администрирования и получили работу своей мечты в крупной корпорации в качестве стажера менеджера в корпоративном бухгалтерском отделе.Ваш работодатель планирует предложить разделение акций 3 к 2. Кратко укажите бухгалтерские проводки, необходимые для признания разделения в бухгалтерских записях компании, и влияние разделения на баланс компании.

Ваша очередь

Учет дивидендов

Cynadyne, Inc. имеет 4 000 разрешенных к выпуску обыкновенных акций номинальной стоимостью 0,20 долл. США, выпущенных 2 800 акций и 400 акций, находящихся в казначействе на конец первого года деятельности. 1 мая компания объявила о выплате дивидендов в размере 1 доллар на акцию с датой регистрации 12 мая и выплатой 25 мая.Какие записи в журнале будут подготовлены для учета дивидендов?

Решение

Запись в журнале для объявления дивидендов и запись в журнале для выплаты денежных средств:

Для записи декларации:

Дата декларации 12 мая, въезд запрещен.

Для записи платежа:

Подумайте через

Учет операций с акциями

В первый год вашей деятельности в компании происходят следующие операции:

• Чистая прибыль за год 16 000 долларов США
Выпущено
• 100 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 доллар США по цене 32 доллара США за акцию
• Компания покупает 10 акций по цене 35 долларов за акцию
• Компания выплачивает денежные дивиденды в размере 1 долл. США.50 за акцию

Подготовьте записи в журнале для вышеуказанных операций и укажите сальдо по следующим счетам: обыкновенные акции, дивиденды, оплаченный капитал, нераспределенная прибыль и казначейские акции.

Задолженность по дивидендам — ​​определение, объяснение, записи в журнале и пример

Содержание:

Определение и объяснение обязательства по выплате дивидендов

Задолженность по дивидендам — это обязательство, которое возникает, когда компания объявляет денежные дивиденды своим акционерам.Когда совет директоров компании разрешает выплату дивидендов и объявляет их, возникает обязательство по выплате дивидендов, равное сумме объявленных дивидендов.

Счет главной книги под названием «Счет дивидендов к выплате» используется для учета всех деклараций и выплат дивидендов акционерам. Счет задолженности по дивидендам — ​​это счет обязательств, который кредитуется, когда директора объявляют денежные дивиденды, и дебетуется, когда денежные средства для ранее объявленных дивидендов выплачиваются акционерам.

Хорошо зарекомендовавшие себя компании часто регулярно выплачивают дивиденды своим акционерам. Тем не менее, студенты должны иметь в виду, что никаких обязательств по выплате дивидендов в течение периода не возникает, если и до тех пор, пока совет директоров фактически не санкционирует и не объявит дивиденды за этот период.

Представление дивидендов к выплате на балансе

Дивиденды к выплате классифицируются как краткосрочные обязательства, так как в основном они подлежат выплате в течение одного года с даты их объявления.Если баланс составляется между датой объявления денежных дивидендов и датой фактической выплаты денежных средств акционерам, остаток на счете дивидендов к выплате должен быть отражен в разделе текущих обязательств баланса. Например, Metro Inc. объявляет дивиденды наличными в размере 500 000 долларов США 15 декабря 2018 г., а денежные выплаты против этих дивидендов должны быть произведены акционерам 15 января 2019 г. Теперь, если Metro подготовит свою финансовую отчетность 31 декабря 2018 г., она должен указать дивиденды к выплате в размере 500 000 долларов в качестве текущего обязательства в своем балансе.

Дивиденды к выплате являются уникальным обязательством, поскольку сумма этого обязательства выплачивается акционерам компании, а не третьей стороне.

Записи в журнале об обязательствах по выплате дивидендов

Две записи в журнале относятся к обязательствам по выплате дивидендов. Один, который делается во время объявления дивидендов, и один, который делается во время выплаты дивидендов.

1. Запись в журнале при объявлении дивидендов:

Дивиденды часто объявляются компанией до фактических выплат акционерам наличными.При объявлении дивидендов счет нераспределенной прибыли дебетуется, а счет к выплате дивидендов кредитуется. Запись в журнале выглядит следующим образом:

Нераспределенная прибыль [Dr.]
Дивиденды к выплате [Кр.]

Приведенная выше запись в журнале создает обязательство по выплате дивидендов, равное сумме дивидендов, объявленных советом директоров, и уменьшает остаток на счете нераспределенной прибыли на ту же сумму.

2. Запись в журнале на момент выплаты дивидендов:

Когда денежные средства в счет ранее объявленных дивидендов выплачиваются акционерам, счет дивидендов к выплате дебетуется, а счет денежных средств зачисляется.Бухгалтерская запись о выплате денежных дивидендов выглядит следующим образом:

Дивиденды к выплате [Др.]
Денежные средства [Кр.]

В результате указанной выше записи в журнале остаток денежных средств уменьшается на сумму дивидендов, выплаченных акционерам, и погашение обязательства по выплате дивидендов.

А Д В Е Р Т И С Е М Е Н Т

Пример

В течение 2018 года у Manchester Inc. было 500 000 акций обыкновенных акций номинальной стоимостью 10 долларов США и 50 000 акций привилегированных акций номинальной стоимостью 100 долларов США и 8% в обращении.Совет директоров корпорации объявил дивиденды за 2018 год в следующем размере:

• Объявлен денежный дивиденд в размере 0,5 доллара на акцию на обыкновенные акции номинальной стоимостью 10 долларов.
• Объявлены денежные дивиденды по привилегированным акциям с номиналом 8% номинальной стоимостью 100 долларов США.

Требуется: Предполагая, что объявление о дивидендах зарегистрировано в составе нераспределенной прибыли, подготовьте записи в журнале, необходимые во время объявления и выплаты вышеуказанных дивидендов.

Решение

1.Запись в журнале, необходимая при объявлении денежных дивидендов:

В результате указанной выше записи в журнале Manchester Inc. дебетует свой счет нераспределенной прибыли и кредитует счет дивидендов к выплате на сумму 650 000 долларов

2. Запись в журнале, необходимая при выплате денежных дивидендов:

В результате указанной выше записи в журнале Manchester Inc. дебетует свой счет к выплате дивидендов и кредитует денежный счет на 650 000 долларов.

* Дивиденды, объявленные в течение года:

Дивиденды наличными по обыкновенным акциям:
= 500 000 акций × 0 долларов.5
= 250 000 долларов США

Дивиденды денежных средств по привилегированным акциям:
50000 акций × 100 долларов США × 8%
= 400000 долларов США

Общая сумма объявленных денежных дивидендов:
= 250 000 долларов США + 400 000 долларов США
= 650 000 долларов США

А Д В Е Р Т И С Е М Е Н Т

Представление дивидендов по акциям и просроченных дивидендов в балансе

Объявление дивидендов по акциям не признается как обязательство, поскольку оно не требует оттока денежных средств или других активов в будущем. Также совет директоров может отозвать дивиденды по акциям в любое время до того, как они будут фактически выплачены акционерам.Нераспределенные дивиденды по акциям обычно представляются в разделе акционерного капитала, а не в разделе текущих обязательств баланса.

Накопленные, но необъявленные дивиденды по кумулятивным привилегированным акциям также не отражаются в отчетности как обязательство, поскольку они не приводят к возникновению обязательства до тех пор, пока совет директоров компании не примет официальное действие по разрешению и распределению таких дивидендов. Эти пропущенные или необъявленные дивиденды обычно обозначаются как просроченные дивиденды в размере по совокупным привилегированным акциям и обычно представляются в примечаниях к балансу компании.Еще один приемлемый способ раскрытия просроченных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям — это указать их в скобках в разделе, посвященном акционерному капиталу, в балансе компании.

Рашид Джавед (M.Com, ACMA)

Что происходит с нераспределенной прибылью при выплате дивидендов? | Малый бизнес

Автор Chron Contributor Обновлено 29 октября 2020 г.

Денежные дивиденды — это выплаты, которые корпорация производит своим акционерам в качестве возврата прибыли компании.Выплачивается из расчета на акцию, только акционеры, зарегистрированные на определенную дату, имеют право на получение денежной выплаты. Дивиденды и нераспределенная прибыль тесно связаны, поскольку дивиденды поступают из этой прибыли.

Дивиденды часто выплачиваются ежеквартально, но могут также выплачиваться ежегодно или раз в полгода. Нераспределенная прибыль, как обсуждает Школа бизнеса Ливи, представляет собой счет собственного капитала, находящийся на балансе компании: он уменьшается в момент объявления дивидендов, а не во время выплаты дивидендов.

Нераспределенная прибыль

Нераспределенная прибыль — это счет капитала, который включает остаток прибыли компании, накопленной с течением времени, который остается «нераспределенным» или нераспределенным. Счет отображается как отдельная статья в балансе компании в разделе собственного капитала или акционерного капитала, а его баланс используется для реинвестирования в компанию.

Дивиденды, объявленные и выплаченные

Когда совет директоров выпускает или «объявляет» дивиденды, бухгалтерским эффектом является уменьшение нераспределенной прибыли и увеличение счета обязательств дивиденды к выплате в балансе .

После выплаты дивидендов обязательство снимается с бухгалтерских книг компании, а остаток денежных средств уменьшается.

Объявление о дивидендах

Предположим, что совет директоров компании объявляет дивиденды по обыкновенным акциям в размере 3,18 доллара на акцию 18 июля. Фактическая выплата наличными производится 3 сентября по 2 400 акциям.

Журнальная запись для записи декларации 18 июля выглядит следующим образом:

Дебетовая нераспределенная прибыль 7632 Кредитные дивиденды к выплате 7,632

Выплата дивидендов

Когда денежная выплата акционерам корпорации произведена в сентябре.3, бухгалтер компании сделает эту запись в журнале:

Дебетовые дивиденды к уплате 7632 Кредитные денежные средства 7632

Уведомление о том, что нераспределенная прибыль изменяется не во время выплаты, а во время объявления дивидендов — 18 июля. и Минусы влияния денежных дивидендов на нераспределенную прибыль

Денежные дивиденды могут быть положительным показателем для корпорации, даже если они уменьшают нераспределенную прибыль. Как правило, денежные дивиденды объявляются, когда компания демонстрирует высокие результаты по прибыли и находится в стабильном финансовом положении.Это также может побудить дополнительных инвесторов искать акции, приносящие наиболее надежные дивиденды, поясняет Forbes.

Однако денежные дивиденды снизят доступную нераспределенную прибыль за период и разводят стоимость акций компании, что не так выгодно для инвесторов, желающих продать. Компании также могут пожелать сохранить всю нераспределенную прибыль для ключевых инвестиций, расширения или реструктуризации,

записей для денежных дивидендов | Финансовый учет

Дивиденды — это распределение прибыли корпорацией своим акционерам.Обычно корпорация выплачивает дивиденды наличными, но она может распределить дополнительные акции собственного капитала корпорации в качестве дивидендов. Иногда компания выплачивает дивиденды товарами или другими активами. Поскольку дивиденды являются средством, с помощью которого владельцы корпорации получают долю в ее прибыли, бухгалтеры списывают их с нераспределенной прибыли. Дивиденды всегда основаны на размещенных акциях!

Перед выплатой дивидендов совет директоров должен объявить их, чтобы они могли быть внесены в протоколы корпорации.Важны три даты выплаты дивидендов:

• Дата декларации . Дата объявления указывает, когда совет директоров одобрил предложение о выплате дивидендов. Действия совета директоров создают обязательства по выплате дивидендов (или дивидендов по акциям, подлежащих распределению для дивидендов по акциям).
• Дата записи . Совет директоров устанавливает дату записи; он определяет, какие акционеры получают дивиденды. Записи корпорации (бухгалтерская книга акционеров) определяют ее акционеров на дату записи.
• Дата платежа . Дата выплаты указывает, когда корпорация выплатит дивиденды акционерам.

Чтобы проиллюстрировать, как эти три даты соотносятся с реальной ситуацией, предположим, что совет директоров Allen Corporation объявил денежные дивиденды 5 мая (дата объявления). Объявленные денежные дивиденды составляют 1,25 доллара на акцию акционерам, зарегистрированным 1 июля (дата внесения записи), с выплатой 10 июля (дата выплаты). Поскольку финансовые транзакции происходят как в дату декларирования (возникновение обязательства), так и в дату платежа (выплата наличными), в записях журнала транзакции регистрируются в обе эти даты.Запись в журнале на дату записи не требуется. Счет «Задолженность по дивидендам» отображается в балансе как текущее обязательство.

Денежные дивиденды — это денежные выплаты корпорацией накопленной прибыли своим акционерам. Чтобы проиллюстрировать записи о денежных дивидендах, рассмотрим следующий пример. 21 января совет директоров корпорации объявил дивиденды наличными в размере 2% по размещенным обыкновенным акциям на сумму 100 000 долларов. Дивиденды будут выплачены 1 марта, акционерам — 5 февраля.В день записи запись не требуется; однако записи в датах декларирования и платежа выглядят следующим образом:

		Дебет	Кредит
21 января	Нераспределенная прибыль (100000 долларов х 2% дивидендов)	2 000
	Дивиденды к выплате		2 000
	Объявлены дивиденды в размере 2% к выплате 1 марта акционерам, зарегистрировано 5 февраля.
1 марта	Дивиденды к выплате	2 000
	Наличные		2 000
	Выплачены дивиденды, объявленные 21 января.

Часто денежные дивиденды указываются в количестве долларов на акцию. Например, дивиденды могли быть указаны в размере 2 доллара на акцию. Когда они объявляют денежные дивиденды, некоторые компании дебетуют счет дивидендов вместо нераспределенной прибыли.(Допустимы оба метода.) Счет дивидендов затем закрывается для нераспределенной прибыли в конце финансового года.

Компания, у которой недостаточно денежных средств для выплаты дивидендов, может объявить дивиденды по акциям, чтобы удовлетворить своих акционеров. Обратите внимание, что в долгосрочной перспективе для компании и акционеров может быть более выгодно реинвестировать капитал в бизнес, чем выплачивать денежные дивиденды. В таком случае компания будет более прибыльной, а акционеры будут вознаграждены более высокой ценой акций в будущем.

Дивиденды по привилегированным акциям

Привилегированные акции в отношении дивидендов означает, что держатели привилегированных акций получают определенный дивиденд на акцию до того, как держатели обыкновенных акций получат какие-либо дивиденды. Дивиденд в размере по привилегированным акциям — это сумма, выплачиваемая держателям привилегированных акций в качестве прибыли за использование их денег. Для привилегированных акций без номинала дивиденд представляет собой определенную сумму в долларах на акцию в год, например 4,40 доллара на акцию. Для привилегированных акций с номинальной стоимостью дивиденд обычно указывается в процентах от номинальной стоимости, например 8% от номинальной стоимости; иногда это определенная сумма в долларах за акцию.Наиболее привилегированные акции имеют номинальную стоимость. Формула для расчета ГОДОВЫХ дивидендов по привилегированным акциям:

Привилегированные акции в обращении x номинальная стоимость привилегированных акций x ставка дивидендов

Обычно акционеры получают дивиденды по привилегированным акциям ежеквартально. Такие дивиденды — полностью или частично — должны быть объявлены советом директоров до выплаты. В некоторых штатах корпорации могут объявлять дивиденды по привилегированным акциям только в том случае, если их нераспределенная прибыль (доход, который был сохранен в бизнесе), по крайней мере, равен объявленным дивидендам.

Некумулятивные привилегированные акции — привилегированные акции, право на получение дивидендов по которым истекает, если дивиденды не объявляются. Когда некумулятивные привилегированные акции находятся в обращении, дивиденды, не выплаченные или не выплаченные в течение какого-либо одного года, не должны выплачиваться в любом будущем году. Поскольку пропущенные дивиденды теряются навсегда, некумулятивные привилегированные акции не привлекательны для инвесторов и редко выпускаются.

Кумулятивные привилегированные акции — это привилегированные акции, по которым право на получение базовых дивидендов накапливается, если дивиденды не выплачиваются.Компании должны выплатить невыплаченные совокупные дивиденды по привилегированным акциям, прежде чем выплачивать дивиденды по обыкновенным акциям.

Например, предположим, что компания имеет 10,00 акций совокупной номинальной стоимостью 10 долларов США, 10% привилегированных акций в обращении, обыкновенных акций в обращении на сумму 200 000 долларов США и нераспределенную прибыль в размере 30 000 долларов США. В прошлом году компания не выплачивала дивиденды. Компания будет выплачивать дивиденды держателям привилегированных акций в размере 20 000 долларов (10 000 привилегированных акций x 10 долларов США по номиналу x 10% ставка дивидендов = 10 000 долларов США в год x 2 года) до выплаты любых дивидендов держателям обыкновенных акций.Если совет директоров объявит дивиденды в размере 25 000 долларов, 20 000 долларов будут выплачены привилегированным акционерам, а оставшиеся 5 000 долларов (25 000 долларов дивидендов — 20 000 долларов, выплаченных привилегированным акционерам) будут распределены между держателями обыкновенных акций. Держателям обыкновенных акций не гарантируются дивиденды, и они получат только сумму, оставшуюся после выплаты держателям привилегированных акций. Имейте в виду, что вы никогда не сможете выплатить больше дивидендов, чем заявили!

Просроченные дивиденды представляют собой совокупные невыплаченные дивиденды, включая дивиденды, не объявленные за текущий год.Задолженность по дивидендам никогда не рассматривается как обязательство корпорации, поскольку они не являются юридической ответственностью до тех пор, пока не будут объявлены советом директоров. Однако, поскольку размер просроченных дивидендов может повлиять на решения пользователей финансовой отчетности корпорации, фирмы раскрывают такие дивиденды в сноске. Соответствующее примечание может гласить: «Дивиденды в размере 20 000 долларов США, представляющие собой дивиденды за два года по 10% совокупных привилегированных акций компании, по состоянию на 31 декабря имели задолженность».

Совет директоров корпорации обладает исключительным правом объявлять дивиденды. Законность выплаты дивидендов обычно зависит от суммы нераспределенной прибыли, доступной для выплаты дивидендов, а не от чистой прибыли какого-либо одного периода. Фирмы могут выплачивать дивиденды в периоды, когда они понесли убытки, при условии, что нераспределенная прибыль и денежная позиция оправдывают выплату дивидендов. А в некоторых штатах компании могут объявлять дивиденды от текущей прибыли, несмотря на накопленный дефицит.Финансовая целесообразность объявления дивидендов зависит от денежного положения корпорации.

Рекордные дивиденды

Если ваш бизнес приносит прибыль, вы можете либо реинвестировать ее в бизнес как нераспределенную прибыль, либо распределить ее между акционерами. Если вы решите раздать его, это будут дивиденды. Распределенная сумма определяется советом директоров, а затем согласовывается с акционерами.Вы можете записать это в журналы.

Сумма, выделенная на дивиденды, которые являются частью распределения вашей прибыли, должна отображаться в отчете о прибылях и убытках после суммы чистой прибыли. Это не отображается, поэтому мы предлагаем вам разнести записи о дивидендах на счет главной книги в разделе «Капитал» вашего отчета о балансе. Вам также необходимо отнести дивиденды на счет пассивов, где они остаются до выплаты.

После того, как вы оплатили обязательство, вы также можете переместить сумму из отчета о балансе в счет книги прибылей и убытков.Вы можете сделать это в любой момент финансового года или в конце года. Это гарантирует, что сумма в вашем балансовом отчете относится только к текущему финансовому году.

Для создания счетов книги дивидендов

Если вы еще не сделали этого, для записи предлагаемых дивидендов вам также необходимо создать дополнительные счета главной книги в категориях «Капитал» и «Текущие обязательства».

Если вы уже это сделали, переходите к следующему разделу.

1. Зайдите в Настройки.
2. В разделе «Финансовые параметры» щелкните «План счетов».
3. Щелкните Новая учетная запись главной книги.
4. Введите данные для счета дивидендов:

   Включено в диаграмму	Оставьте это выбранным.
   Имя книги *	Введите имя учетной записи (например, «Дивиденды»).
   Отображаемое имя *	Введите отображаемое имя («например,» Дивиденды «).
   Номер счета *	Введите номер счета (например,» 3201 «).
   Категория *	Выберите Собственный капитал.
   Видимость	Оставьте значения по умолчанию.

   У вас есть возможность использовать другой номер счета, так как это категория, которая определяет, где значения отображаются в вашем балансовом отчете.

5. Щелкните Сохранить.
6. Щелкните New Ledger Account.
7. Введите данные для счета пассивов дивидендов:

   Включено в диаграмму	Оставьте это выбранным.
   Имя книги *	Введите имя учетной записи (например, «Обязательства по дивидендам»).
   Отображаемое имя *	Введите отображаемое имя (например, «Обязательства по выплате дивидендов»).
   Номер счета *	Введите счет (например, «2231»).
   Категория *	Выберите текущую ответственность.
   Видимость	Оставьте значения по умолчанию выбранными.

8. Щелкните Сохранить.

Записать предложенные дивиденды

1. Перейти в журналы.
2. Щелкните Новый журнал.
3. Введите дату и справочную информацию для использования в транзакции.
4. Введите соответствующую информацию для записи предлагаемых дивидендов. Например:

   Счет главной книги *	Детали	Дебет	Кредит
   Дивиденды (3201)	Предлагаемые дивиденды	5000.00	0,00
   Обязательства по дивидендам (2231)	Предлагаемые дивиденды	0,00	5000,00

5. Щелкните Сохранить.

После того, как вы записали предложенную сумму дивидендов, она отобразится в вашем балансе как пассив, а раздел отчета «Капитал» будет обновлен.

На выплату дивидендов

1. Перейти в раздел «Банковское дело».
2. Выберите банковский счет.
3. В меню «Новая запись» щелкните «Расходы / платежи».
4. На вкладке Другой платеж введите следующую информацию:

   Поставщик (необязательно)	При желании выберите поставщика, которому вы платите.
   Выплачено с банковского счета	Выберите банковский счет, с которого хотите произвести оплату.
   Метод	Выберите способ оплаты.
   Дата оплаты *	Введите дату, когда вы делаете платеж.
   Справочная информация (необязательно)	При необходимости введите справочную информацию.
   Выплаченная сумма *	Введите сумму платежа.
   Счет главной книги	Выберите Обязательство по дивидендам (2231).
   Подробности	Введите любые дополнительные сведения для справки.
   Итого	Введите общую сумму платежа.

   Если вы производите платежи более чем одному человеку, вы можете указать отдельную строку для каждого человека в своих записях.

5. Щелкните Сохранить.

Запись платежа очищает сумму со счета главной книги дивидендных обязательств. Предлагаемая сумма дивидендов отображается в бухгалтерском балансе.

Если вы предпочитаете отображать платеж в бухгалтерской книге прибылей и убытков, см. Следующий раздел.

Перенести сумму в счет книги прибылей и убытков

1. Перейти в журналы.
2. Щелкните Новый журнал.
3. Введите дату и справочную информацию, которую вы хотите использовать для транзакции.
4. Введите соответствующую информацию для перевода дивидендов. Например: 0,00

   Счет главной книги *	Детали	Дебет	Кредит
   Дивиденды (3201)	Дивиденды	0.00	5000.00
   Дивиденды

5. Щелкните Сохранить.

Сумма теперь будет отображаться в отчете о прибылях и убытках вместо отчета о балансе.

Определение, примеры и типы выплачиваемых дивидендов

Что такое дивиденды?

Дивиденды — это доля в прибыли и нераспределенной прибыли Нераспределенная прибыль Формула нераспределенной прибыли представляет собой всю накопленную чистую прибыль за вычетом всех дивидендов, выплаченных акционерам.Нераспределенная прибыль — это часть, которую компания выплачивает своим акционерам. Когда компания генерирует прибыль и накапливает нераспределенную прибыль, эту прибыль можно либо реинвестировать в бизнес, либо выплачивать акционерам в качестве дивидендов. Годовой дивиденд на акцию, деленный на цену акции, и есть дивидендная доходность Формула дивидендной доходности Дивидендная доходность — это финансовый коэффициент, который измеряет годовую стоимость полученных дивидендов по отношению к рыночной стоимости одной акции ценной бумаги. Он рассчитывает процент от рыночной стоимости акций компании, выплачиваемый акционерам в виде дивидендов.. Посмотрите примеры, как рассчитать.

Как работают дивиденды

Размер дивидендов определяется из расчета на акцию и выплачивается в равной степени всем акционерам одного класса (обыкновенным, привилегированным и т. Д.). Выплата должна быть одобрена Советом директоров.

Когда объявляется дивиденд, он будет выплачен в определенный день, известный как дата выплаты.

Шаги, как это работает:

1. Компания генерирует прибыль Net IncomeNet Доход — это ключевая статья не только в отчете о прибылях и убытках, но и во всех трех основных финансовых отчетах.Пока это достигается за счет чистой прибыли и нераспределенной прибыли
2. Руководство решает, что некоторая сверхприбыль должна быть выплачена акционерам (вместо того, чтобы реинвестировать)
3. Совет директоров утверждает запланированные дивиденды
4. Компания объявляет дивиденды (стоимость одной акции , дата выплаты, дата регистрации и т. д.)
5. Дивиденды выплачиваются акционерам

Пример дивидендов

Ниже приведен пример финансовой отчетности General Electric (GE) за 2017 год Три финансовых отчета три финансовых отчета — это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств.Вот эти три основных утверждения. Как вы можете видеть на скриншоте, GE объявила дивиденды на обыкновенную акцию в размере 0,84 доллара в 2017 году, 0,93 доллара в 2016 году и 0,92 доллара в 2015 году.

Этот показатель можно сравнить с прибылью на акцию. ) является ключевым показателем, используемым для определения доли прибыли компании, принадлежащей обыкновенным акционерам. EPS измеряет прибыль (EPS) каждой обыкновенной акции от продолжающейся деятельности и чистую прибыль за те же периоды времени.

Источник: GE

Типы дивидендов

Существуют различные типы дивидендов, которые компания может выплачивать своим акционерам.Ниже приводится список и краткое описание наиболее распространенных типов, которые получают акционеры.

Типы включают:

• Денежные средства — это выплата наличных денежных средств от компании непосредственно акционерам и наиболее распространенный вид платежей. Оплата обычно производится в электронном виде (телеграфный перевод), но также может производиться чеком или наличными.
• Акции — дивиденды по акциям выплачиваются акционерам путем выпуска новых акций компании.Они выплачиваются пропорционально, пропорционально в бухгалтерском учете и финансах, пропорционально средним, скорректированным на определенный период времени. Например, если сотрудник должен получать зарплату в размере 80 000 долларов в год в зависимости от количества акций, уже имеющихся у инвестора.
• Активы — компания не ограничивается выплатой вознаграждений своим акционерам в форме денежных средств или акций. Компания также может выплачивать другие активы, такие как инвестиционные ценные бумаги, физические активы и недвижимость, хотя это не является обычной практикой.
• Особый — специальный дивиденд — это дивиденд, который выплачивается вне рамок обычной политики компании (то есть ежеквартально, ежегодно и т. Д.). Обычно это результат наличия избыточных денежных средств по той или иной причине.
• Обычные — это относится к классу акционеров (то есть держателям обыкновенных акций), а не к тому, что фактически получено в качестве оплаты.
• Привилегированные — это также относится к классу акционеров, получающих выплаты.
• Прочие — другие, менее распространенные типы финансовых активов могут выплачиваться в виде дивидендов, например, опционы, варранты, акции новой дочерней компании и т. Д.

Дивиденды против обратного выкупа

У менеджеров корпораций есть несколько типов распределения, которые они могут осуществлять среди акционеров. Два наиболее распространенных типа — это дивиденды и обратный выкуп акций. Обратный выкуп акций — это когда компания использует денежные средства на балансе. Балансовый отчет. Балансовый отчет является одним из трех основных финансовых отчетов. Эти заявления являются ключевыми как для финансового моделирования, так и для бухгалтерского учета выкупа акций на открытом рынке. Это имеет два эффекта.
(1) возвращает денежные средства акционерам
(2) уменьшает количество акций в обращении.

Причина проведения обратного выкупа акций в качестве альтернативного средства возврата капитала акционерам заключается в том, что это может помочь увеличить прибыль на акцию компании. При уменьшении количества акций в обращении знаменатель в EPS (чистая прибыль / акции в обращении) уменьшается и, таким образом, увеличивается EPS. Менеджеров корпораций часто оценивают по их способности увеличивать прибыль на акцию, поэтому они могут быть заинтересованы в использовании этой стратегии.

Влияние дивидендов на оценку

Когда компания выплачивает дивиденды, это не влияет на стоимость предприятия Стоимость предприятия (EV) Стоимость предприятия или стоимость фирмы — это полная стоимость фирмы, равная стоимости ее капитала. , плюс чистый долг плюс любая доля меньшинства, использованная в бизнесе. Тем не менее, это снижает стоимость капитала бизнеса на величину выплаченных дивидендов.

Дивиденды в финансовом моделировании

В финансовом моделировании Что такое финансовое моделирование Финансовое моделирование выполняется в Excel для прогнозирования финансовых показателей компании.Обзор того, что такое финансовое моделирование, как и зачем создавать модель. Важно иметь твердое представление о том, как выплата дивидендов влияет на баланс компании, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств. В курсе финансового моделирования CFI вы узнаете, как связать отчеты вместе, чтобы любые выплаченные дивиденды проходили через все соответствующие счета.

Хорошо продуманная финансовая модель обычно имеет раздел допущений, в котором содержатся любые решения о возврате капитала.Например, если компания собирается выплатить денежные дивиденды в 2021 году, тогда будет предположение о том, какой будет их долларовая стоимость, которая будет исходить из нераспределенной прибыли и через отчет о движении денежных средств (инвестиционная деятельность), что будет также уменьшить остаток денежных средств компании.

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком глобальной программы сертификации финансового моделирования и оценки (FMVA) ™. финансовый аналитик мирового уровня.Чтобы продолжить карьеру, вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:

• Методы оценки Методы оценки При оценке компании как непрерывно действующей компании используются три основных метода оценки: анализ DCF, сопоставимые компании и прецедент
• Анализ финансовой отчетности Анализ финансовой отчетности Финансовая отчетностьКак проводить анализ финансовой отчетности.