Бухгалтерии предприятия 8 – Учет без забот
- Опубликовано 26.11.2017 01:28
- Автор: Administrator
- Просмотров: 29657
При всем многообразии материалов на нашем сайте мы пока обошли вниманием важную и нужную тему – начисление дивидендов учредителям (акционерам) организации. Ведь конечной целью любой предпринимательской деятельности является получение прибыли. Замечательно, когда эта цель достигнута в полном объеме, компания функционирует успешно, а собственники могут насладиться результатами своего труда. Но как отразить факт начисления дивидендов и НДФЛ с этих доходов в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0? Давайте рассмотрим эту ситуацию на практических примерах.
Дивиденды сотрудникам организации
Для начисления дивидендов и удержания НДФЛ с данных доходов переходим на вкладку «Операции» и выбираем пункт «Операции, введенные вручную».
Создаем новый документ и добавляем проводку между счетами 84.
Также необходимо добавить в документ проводки по удержанию НДФЛ с сумм дивидендов.
Но для того, чтобы налог был отражен в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, данных проводок недостаточно, нужно создать еще один документ, формирующий движения по регистрам учета НДФЛ. Переходим в раздел «Зарплата и кадры» и выбираем пункт «Все документы по НДФЛ».
Создаем для каждого сотрудника-учредителя документ «Операция учета НДФЛ».
В шапке документа выбираем организацию и сотрудника. В поле «Дата операции» нужно указать дату выплаты дивидендов.
Заполняем вкладку «Доходы».
И вкладку «Удержано по всем ставкам».
Внимательно вводите информацию об удержанном налоге, т.к. именно по данным этой вкладки будет заполняться 2 раздел формы 6-НДФЛ.
Дата получения дохода в данном случае – это дата выплаты дивидендов, а срок перечисления налога – «Не позднее следующего за выплатой дохода дня». Сумму выплаченного дохода указываем без вычета НДФЛ.
Также на обеих вкладках есть колонка «Включать в декларацию по прибыли». Эта галочка должна быть установлена, если регистрируются дивиденды, выплачиваемые АО. В этом случае сведения о начисленных суммах и удержанном налоге НЕ будут включены в форму 2-НДФЛ, а найдут своё отражение в декларации по налогу на прибыль.
Проводим и закрываем документ. Остается только выплатить дивиденды, и здесь есть важный нюанс. Несмотря на то, что учредители являются сотрудниками организации, и начисления отражены на счете 70, они не должны быть включены в ведомости на выплату зарплаты. Соответственно, списание с расчетного счета или выдачу наличных из кассы нужно отражать с видом операции «Прочее списание» («Прочий расход»).
Дивиденды учредителям (акционерам), не являющимся сотрудниками организации
В том случае, если необходимо начислить дивиденды физическим лицам, не являющимся сотрудниками данной организации, порядок действий в 1С: Бухгалтерии будет аналогичным, изменения затронут только используемые счета учета: в данном случае начислять дивиденды и удерживать НДФЛ мы будем в корреспонденции со счетом 75.
02, а не 70.
Проводки будут выглядеть следующим образом.
Обратите внимание, что в качестве аналитики на счете 75.02 используется справочник «Контрагенты», а не справочник «Физические лица», как на счете 70.
Для отражения информации о дивидендах в отчетных формах по НДФЛ заполняем документ «Операция учета НДФЛ», расположенный на вкладке «Зарплата и кадры» — «Все документы по НДФЛ». Но для работы с данным документом учредителя нужно будет добавить в справочник «Физические лица», т.к. мы не можем зафиксировать удержание НДФЛ с контрагента.
и вкладку «Удержано по всем ставкам».
Проводим документ и регистрируем выплату дивидендов. В данном случае, как и в предыдущем примере, создаем списание с расчетного счета или выдачу наличных с видом операции «Прочее списание» («Прочий расход»), но в качестве корреспондирующего счета указываем 75.
02.
Автор статьи: Ольга Шулова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Добавить комментарий
Начисление дивидендов дочерними предприятиями Бухгалтерский аудит, обучение — Аудиторско-Консалтинговая группа «АТВ»
акции размещены на депозит. Начисление дивидендов производится от депозитария или от «дочки»?
Алексей Александрович Чижиков – консультант:
Начисление дивидендов производится организацией-«дочкой».
Затем депозитарию перечисляются денежные средства для выплаты дивидендов. После этого депозитарий выплачивает дивиденды акционерам (при этом он признается налоговым агентом по таким выплатам).
Примечание: Лица, осуществляющие деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг, именуются держателями реестра (регистраторами). Еще их называют депозитариями — под ними подразумеваются профессиональные участники рынка ценных бумаг, хранящие по поручению клиентов ценные бумаги и реализующие права клиентов по этим бумагам.
Владельцы акций и иные лица, права которых на акции учитываются депозитарием, получают дивиденды в денежной форме по акциям через депозитарий, депонентами которого они являются (п. 1 ст. 8.7 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 N 39-ФЗ.
Депозитарий обязан передать выплаты по ценным бумагам путем перечисления денег на банковские счета, определенные депозитарным договором, своим депонентам, которые являются номинальными держателями и доверительными управляющими — профессиональными участниками рынка ценных бумаг (п. 3 ст. 8.7 Закона о рынке ценных бумаг).
Для расчетов с учредителями (участниками) Инструкцией по применению Плана счетов рекомендован счет 75. К нему открываются два субсчета: 75-1 «Расчеты по вкладам» и 75-2 «Расчеты по выплате доходов». Именно второй счет задействуется при начислении и выплате дивидендов, а также при удержании налога.
Начисление доходов отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».
Суммы налога, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету счета 75 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
В рассматриваемой ситуации организация-«дочка» перечисляет средства на выплату дивидендов не акционерам, а депозитарию, что для нее не меняет экономическую сущность операции — производится выплата дивидендов, поэтому счет 75 вполне можно использовать для расчетов не с учредителями, а с депозитарием. Именно ему (депозитарию) пригодится аналитика по акционерам при перечислении непосредственно им дивидендов. Исходя из норм действующего законодательства о налогах и сборах депозитарий — номинальный держатель, в котором открыты счета депо владельцев — российских организаций, является источником дохода для данных организаций, следовательно, признается налоговым агентом по таким выплатам (Письмо Минфина России от 16.05.2014 N 03-08-05/23410).
В бухгалтерском учете организации-«дочки» по результатам начисления дивидендов будут сделаны следующие проводки:
Содержание операции:
1) Отражена общая задолженность по выплате дивидендов акционерам через депозитария (начислены дивиденды)
Дебет 84-2 Кредит 75-2
2) Перечислены денежные средства депозитарию, который производит выплаты дивиденды акционерам
Дебет 75-2 Кредит 51
Дивиденды идут на баланс?
Оглавление
Содержание
Денежные выплаты дивидендов
Дивиденды наличными по сравнению с дивидендами по акциям
Пример денежного дивиденда
По
Андрей Блохин
Полная биография
Андрей Блохин имеет более чем 5-летний профессиональный опыт работы в области государственного бухгалтерского учета, личных инвестиций и в качестве старшего аудитора в Ernst & Young.
Узнайте о нашем редакционная политика
Обновлено 20 марта 2022 г.
Рассмотрено
Томас Брок
Рассмотрено Томас Брок
Полная биография
Томас Дж. Брок является CFA и CPA с более чем 20-летним опытом работы в различных областях, включая инвестиции, управление страховым портфелем, финансы и бухгалтерский учет, консультации по личным инвестициям и финансовому планированию, а также разработку учебных материалов. о страховании жизни и аннуитетах.
Узнайте о нашем Совет финансового контроля
Факт проверен
Майкл Логан
Факт проверен Майкл Логан
Полная биография
Майкл Логан — опытный писатель, продюсер и руководитель редакции. Как журналист, он широко освещал деловые и технические новости в США и Азии. Он создал мультимедийный контент, который собрал миллиарды просмотров по всему миру.
Узнайте о нашем редакционная политика
Денежные дивиденды предлагают компаниям способ вернуть капитал акционерам. Денежные дивиденды в первую очередь влияют на денежные средства и счета акционерного капитала. Отдельный балансовый счет для дивидендов после их выплаты не ведется. Однако после объявления дивидендов, но до фактической выплаты, компания отражает обязательство перед акционерами на счете кредиторской задолженности по дивидендам.
Ключевые выводы
- Денежные дивиденды влияют на счета денежных средств и акционерного капитала в балансе.
- Счет по выплате дивидендов используется за время между объявлением дивидендов и фактической выплатой.
- После выплаты дивидендов денежными средствами в балансе не остается отдельных счетов по дивидендам или связанных с ними счетов.
- Между тем, дивиденды по акциям не влияют на денежную позицию компании — только на раздел акционерного капитала в балансе.
Денежные выплаты дивидендов
После выплаты объявленных дивидендов подлежащие выплате дивиденды сторнируются и больше не отображаются в пассиве баланса.
Когда дивиденды выплачиваются, влияние на балансовый отчет заключается в уменьшении дивидендов, подлежащих выплате, и остатка денежных средств компании.
В результате размер баланса уменьшается. Если компания выплатила дивиденды к концу года, то в балансе не будет отражено обязательство по выплате дивидендов.
Инвесторы могут просмотреть общую сумму дивидендов, выплаченных за отчетный период, в разделе финансирования отчета о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств показывает, сколько денежных средств поступает или уходит из компании. В случае выплаты дивидендов это будет указано как использование денежных средств за период.
Денежные дивиденды по сравнению с дивидендами по акциям
Помимо денежных дивидендов, компании также могут выплачивать дивиденды акциями. Этот тип дивидендов увеличивает количество акций в обращении, предоставляя акционерам новые акции. Вместо того, чтобы сокращать денежные средства, дивиденды по акциям увеличивают количество акций.
То, как дивиденды по акциям влияют на балансовый отчет, немного сложнее, чем дивиденды в денежной форме, хотя это касается только акционерного капитала. Когда объявляется дивиденд по акциям, сумма, подлежащая дебетованию, рассчитывается путем умножения текущей цены акции на количество акций в обращении на процент дивиденда.
При выплате сумма дивидендов по акциям уменьшает нераспределенную прибыль и увеличивает счет обыкновенных акций. Дивиденды по акциям не меняют активную сторону баланса — они только перераспределяют нераспределенную прибыль на обыкновенные акции.
Денежные дивиденды могут быть сделаны электронным переводом или чеком. Когда выплачиваются дивиденды в денежной форме, цена акций обычно падает на сумму дивиденда. Например, компания, которая выплачивает дивиденды наличными в размере 2%, должна испытать снижение цены своих акций на 2%.
Крупные дивиденды по акциям, превышающие 20% или 25%, также могут считаться дроблением акций.
Пример дивидендов наличными
Рассмотрим компанию с двумя миллионами обыкновенных акций, которая объявляет денежный дивиденд в размере 0,25 доллара на акцию.
Во время объявления дивидендов компания записывает дебет в размере 500 000 долларов США на свой счет нераспределенной прибыли и кредит на счет выплаты дивидендов на ту же сумму.
После того, как компания выплатит дивиденды акционерам, счет кредиторской задолженности по дивидендам сторнируется и дебетуется на сумму 500 000 долларов. Счет денежных средств и их эквивалентов также уменьшается на ту же сумму за счет кредитовой проводки в размере 500 000 долларов США.
После выплаты дивидендов денежными средствами на балансе компании нет счетов, связанных с выплатой дивидендов. Однако размер баланса компании уменьшается, поскольку ее активы и собственный капитал уменьшаются на 500 000 долларов.
Отображается ли выплата дивидендов в акционерном капитале?
Дивиденды являются важным аспектом владения акциями компании для многих инвесторов. Некоторые инвесторы разрабатывают стратегии инвестирования в дивиденды, при которых они выбирают акции в зависимости от того, выплачивает ли компания дивиденды, и стоимости этих дивидендов.
Это позволяет инвесторам создавать поток доходов сверх ожидаемого повышения стоимости акций. Инвесторы выбирают акции, которые выплачивают высокие дивиденды, чтобы они могли либо сохранить выплату в качестве заработанного дохода, либо использовать доход для реинвестирования в компанию, покупая дополнительные акции, что еще больше увеличивает поток доходов от дивидендов.
Дивиденды распределяются среди акционеров только тогда, когда компания выполняет все свои финансовые обязательства. Компания может выбрать оставшуюся часть прибыли, которую нужно реинвестировать в компанию или выплатить в виде дивидендов. После выплаты дивидендов оставшаяся часть прибыли, указанная в балансе, является нераспределенной прибылью.
Полезной метрикой в этом сценарии является коэффициент выплаты дивидендов, который измеряет выплачиваемые дивиденды по отношению к чистой прибыли компании. Это помогает получить представление о сумме денег, выплачиваемой в качестве дивидендов, по сравнению с суммой, реинвестируемой в компанию.
Дивиденды влияют на различные области финансовой отчетности компании. Когда выплачиваются дивиденды наличными, распределение влияет на баланс компании двумя основными способами: уменьшением акционерного капитала и уменьшением денежных средств.
Учет дивидендов
С точки зрения бухгалтерского учета акционерный капитал уменьшается на общую сумму дивидендов, подлежащих выплате на дату объявления, дату, когда совет директоров решает, что дивиденды компании будут выплачены акционерам.
В ту же дату в счете делается взаимозачетная проводка «дивиденды к выплате». После того, как сумма дивидендов окончательно выплачена акционерам, сумма дивидендов, подлежащая выплате, указанная на счете, сторнируется и обнуляется, поскольку теперь обязательство выполнено.
Денежные дивиденды не влияют на общий отчет о прибылях и убытках компании. Однако они уменьшают акционерный капитал и баланс денежных средств компании на одинаковую сумму. Они не влияют на отчет о прибылях и убытках, поскольку стоимость нераспределенной прибыли в отчете о прибылях и убытках указывается после выплаты дивидендов.
Размер баланса компании уменьшается, так как ее активы и собственный капитал уменьшаются на общую сумму, выплаченную акционерам в виде дивидендных выплат.
После выплаты дивидендов
Денежный баланс компании также уменьшается на соответствующую сумму, так как подлежащие выплате дивиденды зачисляются на счет обязательств. Запись больше не присутствует в пассиве баланса компании после завершения выплаты дивидендов акционерам. Отдельный балансовый счет для дивидендов после их выплаты в объявленную дату выплаты не ведется.
Дивиденды наличными являются наиболее популярным видом выплаты дивидендов. Однако некоторые компании могут предлагать дивиденды акциями, когда компания платит акционерам акциями вместо денежных средств.
Акционеры также могут иметь возможность реинвестировать свои дивидендные доходы в рамках плана реинвестирования дивидендов (DRIP). Некоторые корпорации разрешают акционерам приобретать дополнительные акции за счет суммы денежных дивидендов, причитающихся в день выплаты дивидендов.