II. Порядок учета задолженности по полученным займам, кредитам, выданным заемным обязательствам \ КонсультантПлюс
II. Порядок учета задолженности по полученным
займам, кредитам, выданным заемным обязательствам
3. Основная сумма долга (далее — задолженность) по полученному от заимодавца займу и (или) кредиту учитывается организацией заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором.
4. Организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету указанную в пункте 3 настоящего Положения задолженность в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности.
В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа и (или) кредитного договора организация-заемщик приводит информацию о недополученных суммах в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.
5. Задолженность организации заемщика заимодавцу по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.
Указанная краткосрочная и (или) долгосрочная задолженность может быть срочной и (или) просроченной.
Для целей настоящего Положения:
краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев;
долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев;
срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;
просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.
6. В соответствии с установленной в организации заемщика учетной политикой заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.
При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией-заемщиком производится в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
Организация-заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.
Перевод срочной краткосрочной и (или) долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную производится организацией-заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и (или) кредита заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.
7. В случаях, предусмотренных законодательством, организация может осуществлять привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций (далее — выданные заемные обязательства).
8. Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая выданные заемные обязательства, ведется по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, отдельным займам и кредитам (видам заемных обязательств).
9. Исключен. — Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 155н.
(см. текст в предыдущей редакции)
10. Возврат организацией-заемщиком полученного от заимодавца кредита, займа, включая размещенные заемные обязательства (основная сумма долга), отражается в бухгалтерском учете заемщика как уменьшение (погашение) указанной кредиторской задолженности.
Как скорректировать долгосрочную задолженность по балансовым отчетам | Малый бизнес
Научиться корректировать долгосрочную задолженность в балансовом отчете может быть сложной задачей для бизнеса. Обработка проводки в журнале долгосрочных векселей к оплате или обеспечение учета долгосрочных кредитов может занять как минимум много времени и стать причиной ошибок и даже налоговых проблем, как максимум, особенно для малого бизнеса, который может не иметь специального бухгалтерского учета. отделение.
Но вы можете создать соответствующую запись в журнале для списания кредиторской задолженности или запись в журнале для текущей части долгосрочного долга, если вы знаете правильные методы учета.
Это несложно, но вам необходимо знать приемы торговли или, по крайней мере, методы, которые используют опытные бухгалтеры, чтобы сделать процесс безболезненным и безошибочным.
Как зарегистрировать долгосрочный кредит в бухгалтерском учете
Предприятию, особенно малому бизнесу, может понадобиться один или несколько долгосрочных кредитов, говорится в Принципах бухгалтерского учета , бесплатном онлайн-учебнике по бухгалтерскому учету. В соответствии с Принципами бухгалтерского учета:
«Обычно можно найти двух-, трех-, пятилетние и даже более долгосрочные векселя. Эти векселя могут свидетельствовать о «срочной ссуде», по которой «только проценты» выплачиваются в течение срок заимствования, а остаток по векселю подлежит погашению».
Принципы бухгалтерского учета поясняют, что регистрация долгосрочной задолженности в балансовом отчете аналогична записи любых расходов.
Эндрю Сейлер в статье, опубликованной BHT&D Certified Public Accountants, Саранак, штат Мичиган, фирма CPA, объясняет, что задолженность, долгосрочная или иная, отражается в балансе по «основной стоимости». То есть вы должны записать долг, а также стоимость любого предмета (ов), который вы приобрели при создании долга.
Зайлер приводит пример компании, которая покупает производственный станок стоимостью 120 000 долларов, за который она заплатила 20 000 долларов наличными и заняла 100 000 долларов у банка X. Долгосрочная задолженность в балансе будет указана следующим образом, согласно Зайлер:
Обратите внимание, что общий дебет или долг в размере 120 000 долларов США равен общему кредиту в размере 100 000 долларов США (за оборудование) и 20 000 долларов США (наличными). В бухгалтерском учете все числа должны быть сбалансированы. Общая долгосрочная задолженность должна соответствовать сумме всех кредитов. Как отмечает «Принципы бухгалтерского учета», заемщик обычно платит только проценты по долгосрочному долгу до тех пор, пока остаток не наступит при погашении, что очень похоже на кредит под залог собственного капитала.
Обратите также внимание на то, что часть оборудования будет указана как дебет: фактически это долгосрочная задолженность в балансе. Кроме того, бизнес также перечислит ссуду в размере 100 000 долларов США в качестве кредита. Долг — это общая сумма средств, заемных или наличных, предоставленных для оборудования. Ссуда на самом деле является кредитом, потому что это наличные деньги, которые банк кредитовал или одалживал бизнесу. (Акроним «NP-BOX» означает вексель, подлежащий оплате банку X.) Наличные деньги также указаны как кредит, потому что сам бизнес кредитовал деньги на покупку оборудования.
Как вы регистрируете платежи по кредиту в бухгалтерском учете?
Обсуждая, как записать платеж по кредиту для долгосрочного долга, вы на самом деле говорите, что вы создаете запись в журнале для текущей части долгосрочного долга. Это потому, что вы вряд ли сразу погасите долгосрочный долг; вместо этого вы, вероятно, будете вносить платежи в рассрочку.
Иными словами, вы создаете запись в журнале долгосрочных векселей к оплате или обеспечиваете учет долгосрочных кредитов.
Accounting Tools отмечает, что если задолженность подлежит оплате более чем через год, как в данном случае, запишите долг на счет долгосрочного долга. Это называется пассивным счетом. Зайлер отмечает, что, как и в случае с краткосрочным долгом, вы регистрируете ожидаемый платеж аналогично указанию всего долга следующим образом:0003
Правильный учет ссуды и платежей по ссуде позволит правильно отразить в балансовом отчете остаток ссуды, а в отчете о прибылях и убытках отразить сумму процентных расходов.
Как рассчитать долгосрочную задолженность по балансовому отчету
Investing Answers поясняет, что долгосрочная задолженность — это задолженность со сроком погашения в течение одного года или более. Долгосрочная задолженность появляется на балансе компании. Чтобы показать, как рассчитать долгосрочную задолженность в балансовом отчете, Investing Answers, онлайн-справочник по финансам, приводит пример компании XYZ, которая занимает у банка 12 миллионов долларов и теперь должна погашать 100 000 долларов кредита каждый месяц в течение следующего года.
10 лет. Затем Investing Answers иллюстрирует, как рассчитать долгосрочную задолженность в балансовом отчете, создав следующую балансовую таблицу:
1,2 миллиона долларов (12 месяцев x 100 000 долларов погашения основного долга) из 12 миллионов долларов классифицируются как краткосрочные обязательства, сообщает Investing Answers. Это потому, что эта сумма подлежит оплате в течение одного года; остальные 10 800 000 долларов США (12 000 000 долларов США 1 200 000 долларов США) классифицируются как долгосрочные долги. Далее в Investing Answers поясняется:
«Долгосрочные долги компании ранжируются в балансе в том порядке, в котором они будут погашены в случае ликвидации компании. Компания должна отразить в балансе рыночную стоимость своего долгосрочного долга. лист, который представляет собой сумму, необходимую для погашения долга на дату составления баланса».
12 миллионов долларов, которые компания заняла, перечислены как актив , а не как долгосрочный долг.
Это потому, что это средства, которыми компания теперь может распоряжаться по своему усмотрению. 12 миллионов долларов не становятся и не рассчитываются как долгосрочный долг до тех пор, пока компания не начнет его выплачивать (путем погашения кредита), а затем только гораздо меньшими ежемесячными платежами.
Кроме того, говорится в Investing Answers, не путайте долгосрочный долг с общим долгом, который включает долг, подлежащий погашению менее чем через год.
Как прогнозировать статьи баланса
Институт корпоративных финансов (CFI) утверждает, что долгосрочный долг прогнозируется с использованием графика долга. CFI, которая предлагает онлайн-курсы по корпоративным финансам, добавляет:
«В этом графике представлены все виды заимствований и процентные расходы за каждый период. Баланс, отображаемый в балансе, также является итоговым сальдо долгосрочного долга. или сумма всех конечных остатков индивидуального долга».
Долг уменьшается из года в год по мере того, как компания его выплачивает. Так, CFI говорит, что прогноз статей баланса, в данном случае долгосрочного долга в размере 50 000 долларов США, полученного в 2014 году, может выглядеть следующим образом:
- Исторические результаты – 2014 год, 50 000 долларов США; 2015 г., 50 000 долларов США; 2016 г., 30 000 долларов США; 2017 г., 30 000 долларов США; 2018 год, 30 000 долларов.
- Прогнозируемый период – 2019 год, 30 000 долларов США; 2020 г., 20 000 долларов США; 2021 год, 10 000 долларов; 2022 год, 10 000 долларов; 2023 год, 10 000 долларов.
Балансовый прогноз показал бы, что у компании есть долгосрочный долг, который оставался на уровне 50 000 долларов в первые два года. К 2016 году долг сократился до 30 000 долларов. Надежда или балансовый прогноз состоит в том, что долг останется на уровне 30 000 долларов в 2019 году.но будет сокращен до 20 000 долларов в 2020 году и до 10 000 долларов к 2021 году, где он останется до 2023 года, согласно прогнозу.
Балансовый прогноз этого не показывает, но ожидается, что компания сможет полностью погасить долгосрочную задолженность к 2024 или 2025 году. Такой вид прогнозирования жизненно важен для помощи малым и крупным компаниям в планировании. свои долгосрочные обязательства, а также способы их погашения.
Каковы правила дебета и кредита для баланса и отчета о прибылях и убытках?
В бухгалтерском учете каждая финансовая операция регистрируется двумя записями в бухгалтерских книгах компании. Эти две транзакции называются «дебет» и «кредит», и вместе они составляют основу современного бухгалтерского учета. Дебет и кредит всегда будут уравновешены или равны друг другу; это гарантирует, что баланс компании и отчет о прибылях и убытках также всегда находятся в равновесии, точно отражая доходы, расходы, активы, обязательства и собственный капитал в бизнесе за каждый период времени.
Правила дебета и кредита для баланса
Когда бухгалтер выполняет операцию на балансе компании, дебет и кредит используются для записи того, какие счета увеличиваются, а какие уменьшаются.
Например, если компания берет кредит, эта кредитная операция будет отражаться как по дебету, так и по кредиту, что одновременно увеличит ее обязательства (кредит) и ее активы (наличные деньги, финансируемые за счет кредита).
На стороне активов баланса дебет увеличивает сальдо счета, а кредит уменьшает сальдо этого счета. Когда компания продает товар со своего счета запасов, полученное в результате уменьшение запасов является кредитом. В приведенном выше примере с кредитной операцией увеличение денежных средств будет отражаться как дебет наличных денежных средств компании, увеличивая их на сумму кредита.
В пассиве баланса правило обратное. Кредит увеличивает остаток пассивного счета, а дебет уменьшает его. Таким образом, ссудная транзакция будет кредитовать счет долгосрочного долга, увеличивая его точно на ту же сумму, на которую дебет увеличивает счет наличных денег в кассе. Дебет к наличным деньгам и кредит к долгосрочному долгу равны, уравновешивая транзакцию.
Последний компонент баланса — раздел акционерного капитала — содержит несколько счетов, которые ведут себя как счета активов, где дебет увеличивает баланс, а другие счета ведут себя как счета пассивов.
Правила для дебета и кредита в отчете о прибылях и убытках
Для меня самый простой способ понять дебет и кредит в отчете о прибылях и убытках — это сначала рассмотреть, как каждая транзакция влияет на баланс. Рассмотрим, например, как компания платит заработную плату.
Каждые две недели компания должна выплачивать зарплату своим сотрудникам наличными, уменьшая остаток денежных средств в активах баланса. Уменьшение актива в балансе является кредитом. Если запись баланса является кредитом, то компания должна показать расходы на заработную плату как дебет в отчете о прибылях и убытках. Помните, что каждый кредит должен быть уравновешен равным дебетом — в этом случае кредит на наличные деньги и дебет на заработную плату.
Та же логика применима и к доходам. Когда покупатель платит наличными, чтобы купить товар в магазине, деньги увеличивают денежные средства компании на балансе. Чтобы увеличить баланс актива, мы дебетуем этот счет. Поэтому доход, равный этому увеличению денежных средств, должен быть показан как кредит в отчете о прибылях и убытках.
Нижняя строка в отчете о прибылях и убытках представляет собой чистую прибыль, которая взаимодействует со счетом нераспределенной прибыли баланса в составе акционерного капитала. В конце каждого периода чистая прибыль компании — ее прибыль или убыток — переносится на счет нераспределенной прибыли в балансе. Нераспределенная прибыль увеличивается, когда появляется прибыль, которая проявляется в виде кредита. Таким образом, чистая прибыль списывается при получении прибыли, чтобы сбалансировать увеличение нераспределенной прибыли. Если есть убыток, происходит обратное: нераспределенная прибыль уменьшается по дебету и уравновешивается кредитом до чистой прибыли.
Вот ваша шпаргалка
Дебет и кредит могут немного сбивать с толку. Иногда дебет приводит к увеличению счета, а иногда к его уменьшению. Кредиты одинаково гибки. Когда вы впервые знакомитесь с этими понятиями, единственное, что легко запомнить, это то, что каждый дебет должен быть уравновешен равным кредитом. Чтобы помочь разобраться во всем этом, есть простой трюк, который поможет вам запомнить, какие счета увеличиваются с дебетом или кредитом. Это мнемоника СДЕЛКИ и ДЕВУШКИ.
- Счета, которые увеличивают с дебетом , являются счетами СДЕЛКИ: d дивидендов, e расходов, a ссетов и l оссов.
- счетов, которые увеличивают с кредитом , являются учетные записи для девочек: G AINS, I NCOME, R ровно, L Iabilits и S Tockholders.
Используйте эту мнемонику, чтобы помочь вам, когда вы начинаете, и очень скоро дебеты и кредиты придут к вам естественным образом.