Налоговые проверки в 2019 году: список организаций, график проведения
Налоговые проверки 2019: правила проведения контрольных мероприятий значительно изменились. Например, был сокращен срок камералки по НДС, уточнен порядок представление документов налоговой, появилось новое приложение к акту налоговой проверки, изменились критерии по отбору кандидатов на проверку и многое многое другое. В этой статье мы расскажем как должны проходить проверки в 2019 году и дадим инструкции, которые помогут их пройти в 2019 году без проблем.
Налоговые проверки в 2019 году
Налоговики проводят контрольные мероприятия в двух основных формах.
- Камеральные проверки налоговой отчетности.
- Выездной контроль.
Отбирают на проверку не все организации. Только те из них, которые соответствуют определенным критериям. Например, у них высокая доля вычетов по налогу на добавленную стоимость или очень маленькая налоговая нагрузка. Вот полный перечень критериев по которым происходит отбор:
Федеральная налоговая служба регулярно утверждает перечень организаций, которые попадают под налоговую проверку. Этот перечень устанавливают на каждый год. Вот список оргганизаций попавших в график налоговых проверок 2019:
По результатам проверки организацию или ее руководителя (других должностных лиц, например, бухгалтера) могут привлечь к административной или налоговой ответственности. Все санкции, которые применяют налоговики мы собрали в специальном справочнике, который вы можете скачать.
Получать от ФНС требования и отвечать на них вы можете в программе «БухСофт». Она контролирует всю переписку с налоговиками. Программа сообщить вам о получении из налоговой инспекции требования и поможет на него ответить. Попробовать бесплатно:
Электронная переписка с инспекцией
Камеральная налоговая проверка 2019
Камеральные контрольные мероприятия начинаются, если налогоплательщик направил в инспекцию:- «прибыльную» декларацию или расчет «прибыльных» авансовых платежей;
- НДС-декларацию;
- отчетность по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам;
- иному налогу;
- расчета по обязательным страховым взносам;
- упрощенную единую налоговую декларацию;
- «уточненку».
В зависимости от серьезности камерального контроля налоговый орган может ограничиться проверкой контрольных соотношений или же провести углубленный контроль – например, запросить документы о вычетах и льготах.
Выездная налоговая проверка 2019
Под плановый выездной контроль подпадают фирмы и предприниматели в зависимости от присвоенной им степени риска. При включении налогоплательщиков в проверочный план налоговики анализируют:
- начисленные и уплаченные налоговые суммы;
- динамику налоговых отчислений;
- соотношение показателей бухгалтерской и налоговой отчетности со средними по аналогичным фирмам и предпринимателям;
- факторы, воздействующие на налоговую базу.
Налоговые проверки 2019: изменения
С 3 сентября прошлого года сокращен срок камерального налогового контроля деклараций по НДС, уточнено представление документов в налоговую инспекцию, появился новый документ – дополнение к акту налоговой проверки. Все изменения будут действовать и в 2019 году. Читайте об этих новшествах в таблице 1.
Таблица 1. Налоговые проверки в 2019 году
| № п/п | Что нового | Стало | Было | |
| Норма НК РФ | Что теперь сказано | |||
| 1. | Установлен сокращенный срок для камерального контроля декларации по НДС | п. 2 ст. 88 |
Проверка займет:
|
– |
| 2. | Снято ограничение по периоду повторного выездного контроля при подаче «уточненки» на уменьшение налога | подп. 2 п. 9 ст. 89 | Теперь разрешено контролировать правильность расчета налога без ограничения периода проверки | Было разрешено контролировать только тот период, за который подана «уточненка» |
| 3. | Уточнено оформление участия свидетеля в налоговом контроле | п. 6 ст. 90 | Свидетелю выдается под расписку копия протокола с его показаниями. При отказе получить копию запись об этом делается в протоколе | – |
| 4. | Уточнены права налогоплательщиков не подавать документы повторно | п. 5 ст. 93 |
Теперь инспекция не ограничена в повторном требовании документов. Однако можно не подавать повторно любые документы, если сообщить в инспекцию:
|
Можно инспекция не могла требовать повторно документы, которые:
|
| 5. | Установлен отдельный срок для предоставления в инспекцию документов (информации) вне проверок | п. 5 ст. 93.1 |
Получив требование от инспекции предоставить документы (информацию) в период, когда налогоплательщика не проверяют, он должен:
|
|
| 6. | Появилось дополнение к акту проверки | п. 6.1 ст. 101 | Дополнение к акту составляется по результатам дополнительных контрольных мероприятий.
В дополнении к акту инспекция:
|
– |
Камеральная налоговая проверка 2019: декларации по НДС
С 3 сентября прошлого года вступили в силу изменения в пункт 2 статьи 88 НК РФ о сроке камералок по НДС-декларациям. Они действуют в 2019 году. Теперь камеральная проверка занимает:
- 2 месяца – по НДС-декларациям российских фирм;
- 6 месяцев – по НДС-декларациям иностранных фирм, оказывающих на территории России электронные услуги через Интернет, и крайних посредников по таким электронным услугам. Речь идет о «налоге на Google», то есть об НДС, который платит иностранный бизнес, если покупателем электронной интернет-услуги является российское физлицо.
В двухмесячный срок инспекторы проверят:
- Декларацию по НДС российской фирмы или ИП.
- Поданные вместе с ней бумаги.
- Имеющиеся у налоговиков документы по фирме или предпринимателю, подавшим НДС-декларацию.
Руководитель инспекции уполномочен продлить проверку на три месяца, если до завершения двухмесячного срока у проверяющих появятся подозрения о налоговых нарушениях.
Повторное представление документов — по новым правилам
Инспекция в процессе любой проверки или дополнительного контроля может требовать документы, которые фирма или предприниматель уже подавали в ходе одной из прошлых проверок. Речь идет о двух видах бумаг:
- Поданные в прошлый раз в подлинниках и поэтому возвращенные инспекцией после прошлой проверки.
- Поданные ранее, но в связи с форс-мажором утраченные налоговиками.
В остальных случаях до 3 сентября прошлого года инспекция не могла требовать повторно документы, которые:
- уже подавались в рамках камерального или выездного контроля;
- подавались в виде копий в рамках налогового мониторинга.
С 3 сентября прошлого года вступили в силу изменения в пункт 5 статьи 93 НК РФ, в соответствии с которыми уточнены права налогоплательщиков не подавать документы повторно. Минус в том, что теперь инспекция не ограничена в повторном требовании документов. Однако есть и плюс: можно будет не подавать повторно любые документы, если сообщить в инспекцию:
- Что эти бумаги уже подавались.
- Реквизиты «повторных» документов.
- Название инспекции, в которую в прошлый раз подавались документы.
Установлены и правила такого сообщения. Уведомить инспекцию придется не позднее дня, следующего после даты получения требования налоговиков на подачу «повторных» бумаг. Направить сообщение можно:
- в бумажной форме – в канцелярию инспекции;
- в электронной форме – по ТКС или с помощью личного кабинета на сайте ФНС.
Налогоплательщики, которые не должны сдавать электронные декларацию, могут отправить уведомление в инспекцию почтой – заказным письмом.
Акт налоговой проверки: дополнение
Если руководитель инспекции не может вынести решение по проверке из-за неполноты полученной информации, он может выдвинуть требования и назначить действия, перечисленные в таблице 2.
Таблица 2. Налоговые проверки 2019
| Требования налоговиков | Действия налоговиков |
| Предоставить дополнительные разъяснения | Разрешено привлекать специалистов, свидетелей и экспертов |
| Предоставить недостающие сведения |
Разрешены дополнительные контрольные мероприятия в форме:
|
До 3 сентября прошлого года налогоплательщики могли в течение 10 дней после завершения дополнительных контрольных мероприятий подать письменно свои возражения по этим мероприятиям. Однако с 3 сентября вступили в силу изменения в пункт 6.1 статьи 101 НК РФ, которые действуют и в 2019 году, в соответствии с которыми появился новый документ, подводящий итоги дополнительных контрольных мероприятий — дополнение к акту проверки.
В дополнении к акту налоговой проверки инспекциям разрешено:
- Перечислить проведенные мероприятия дополнительного контроля.
- Привести дополнительные доказательства наличия или отсутствия налоговых нарушений.
- Сформулировать выводы.
- Выдать налогоплательщику предложения по устранению налоговых нарушений.
- Привести ссылки на статьи НК РФ о санкциях, если решение о них принято.
Акт подписывает инспектор, проводивший дополнительные контрольные мероприятия. Сроки действий после их завершения приведены в таблице 3. О них сказано в новом пункте 6.2 статьи 101 НК РФ.
Таблица 3. Дополнение к акту налоговой проверки
| № п/п | Действие инспекции | Действие налогоплательщика | Срок |
| 1. | Составляет дополнение к акту проверки | – | 15 дней после завершения дополнительных контрольных мероприятий |
| 2. | Вручает дополнение к акту проверяемой фирме или предпринимателю | Подтверждает получение распиской или иным способом | Пять дней после оформления дополнения к акту проверки |
| 3. | – | Подает письменные возражения в инспекцию по дополнительным контрольным мероприятиям | 15 дней с даты получения дополнения к акту налоговой проверки |
Об уклонении от получения дополнения к акту налоговики:
- делают в нем соответствующую запись;
- отправляют дополнение к акту почтой – заказным письмом – по местонахождению фирмы или месту прописки физлица.
В этом случае дополнение считается полученным налогоплательщиком через шесть дней.
www.buhsoft.ru
Камеральная налоговая проверка по НДС в 2018–2019 годах
Камеральная проверка по НДС: что нового за последние годы
Проверка НДС при возмещении
Возражение на акт налоговой проверки по НДС
Что еще учесть, чтобы проверка прошла гладко
Камеральная проверка по НДС: что нового за последние годы
Изменений здесь достаточно много. Некоторые из них влияют на проведение проверки лишь отчасти. Например, изменение срока сдачи декларации, введение практически всеобщего электронного способа ее представления и усиление ответственности за его несоблюдение.
Другие изменения имеют самое непосредственное отношение к процедуре камеральной налоговой проверки (далее — КНП). Это, в частности, нововведения в истребовании документов, проведении осмотра и др.
Обо всем, что поменялось в части КНП по НДС в последнее время, вы можете узнать из этой статьи.
Отдельные материалы рубрики расскажут вам о том, как с недавних пор нужно действовать при получении требований из ИФНС:
Из другого материала вы узнаете об одном неудобном нюансе мероприятия под названием осмотр, который с недавних пор может иметь место и в рамках КНП.
О нем читайте здесь.
Проверка НДС при возмещении
При возмещении НДС разницу между вычетами и исчисленным налогом вы получаете из бюджета в виде возврата реальных денег на счет или возможности уменьшить налоговую нагрузку путем зачета. Соответственно, декларация с налогом к возмещению вызовет более пристальное внимание со стороны контролеров. А значит, вам стоит глубже погрузиться в вопрос о том, как проходят проверки таких деклараций.
В этом вам поможет наша подробная статья.
Наличие в декларации суммы НДС к возмещению дает контролерам безусловное право истребовать у вас документы по вычетам (п. 8 ст. 88 НК РФ). Как правило, без этого не проходит ни одна «возместительная» проверка. Причем зачастую налоговики злоупотребляют этим правом. Поэтому при возмещении стоит четко понимать, какие документы вы представлять обязаны, а какие нет.
Более подробные материалы по истребованию документов ищите в рубрике «Документы для налоговой проверки».
Возражение на акт налоговой проверки по НДС
К сожалению, НДС — один из самых спорных налогов. При любом удобном случае и по любому поводу проверяющие стараются «снять» вычеты и заставить вас заплатить в бюджет больше, чем вы того хотели. Такие проверки заканчиваются составлением акта.
О нем читайте здесь.
Получив акт, вам нужно решить, согласны ли вы с налоговиками или будете отстаивать свою позицию. В последнем случае вам стоит начать с возражений на акт КНП.
Составить их вам поможет наша статья и размещенный в ней образец «возразительного» документа.
Все последующие стадии обжалования рассмотрены в другой рубрике сайта — «Порядок оформления результатов налоговой проверки».
Что еще учесть, чтобы проверка прошла гладко
Прежде всего, нужно верно заполнить НДС-декларацию. На нашем сайте вы найдете подробные разъяснения о том, как проверить отчет перед отправкой в ИФНС и как его потом там будут проверять.
Самостоятельно выявить ошибки поможет эта статья.
Также не стоит пренебрегать пояснениями, если вдруг их потребовали проверяющие. Часто их бывает достаточно, чтобы снять разногласия.
О пояснительной записке по НДС читайте здесь.
Тем, кто применяет освобождение от НДС, будет нелишним знать ответ на вопрос, могут ли налоговики требовать к декларации документы, подтверждающие право на освобождение.
Ищите его в данной публикации.
Материалы о других нюансах КНП по НДС уже есть или скоро появятся в этой рубрике сайта.
nalog-nalog.ru
как, когда и по каким правилам
Как будут проходить камеральные проверки в 2019 году далее в нашей подборке материала.
Налоговая камеральная проверка в 2019 году: как, когда и по каким правилам
ФНС контролирует соблюдение налогового законодательства при помощи камеральной проверки.
Кого проверяют — налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков взносов/сборов.
Где проводится — на территории налогового органа.
Как проводится — без участия налогоплательщика, т. е. налоговики все делают самостоятельно.
Что проверяют — первичную или уточненную декларацию (расчет). Кстати, налогоплательщик не всегда в курсе, что инспекторы уже начали проверку по нему.
Если в декларации или отчетах будут найдены ошибки, то налоговики обязаны известить налогоплательщика о них и проверке.
Важно! В 2019 году камеральные проверки будут проводиться на основании первичной или уточненной декларации. ФНС не имеет право требовать от налогоплательщика документы по вычетам или начислениям за пределами камералки.
Этапы проведения кмеральной проверки в 2019 году
Проверка состоит из трех этапов:
1. Сдача декларации, расчета или отчетности налогоплательщиком в налоговую инспекцию.
2. Камеральная проверка соответствия показателей в декларации и отчетностей из предыдущего налогового или отчетного периода.
3. Фиксация и оформление результата налоговой ревизии.
Сколько будет длиться камералка в 2019 году?
Со дня сдачи декларации и отчета — не более трех месяцев.
Важно! Камеральная налоговая проверка по НДС имеет особенные сроки — не более двух месяцев.
А при нахождении нестыковок в отчетности, налоговики вправе продлить срок ревизии до трех месяцев.
Важно! Иностранные организации ФНС может проверять отчетность по НДС до шести месяцев.
Важно! Инспекторы могут проверять отчетность только за тот период, за который она была подана. Т.е. ФНС праве сравнивать результаты с прошлой отчетностью, но проверить ее (предыдущую отчетность) они не должны.
На что имеют право налоговики во время камералки:
- требовать документы по данному периоду;
- брать пояснения и уточнения отчетности;
- осматривать помещения;
- производить выемку нужных документов;
- допрашивать свидетелей;
- запрашивать информацию у контрагентов.
Важно! Если организация не согласна с результатами налоговиков выявленными в результате камеральной проверки, то она может отправить свои возражения в произвольной форме в ФНС. Рассматриваются они в течении десяти рабочих дней.
Остались вопросы?
Консультация бесплатно!
buhgalter-taganrog.ru
Камеральная (выездная) налоговая проверка в 2019 году: образец возражения
Любое предприятие, компания или организация, работающая на территории России, обязана платить налоговые сборы, регистрировать свои доходы, сдавать отчетность. Контроль со стороны государства в отношении физических и юридических лиц. ИП, ООО и др. по состоянию на 2019 год осуществляют органы налоговой инспекции. Именно сюда обращаются люди и организации для оформления налогового вычета или возврата, подачи декларации, ликвидации предприятия или ООО. На основании полученной информации сотрудники ФНС уполномочены провести расследование и подписать акт налоговой проверки.
Что это за документ, каков порядок проведения проверки, какие виды исследования бывают, какой отдел налоговой инспекции занимается проверочными работами, какой период времени может быть охвачен специалистами при исследовании материалов компании или предприятия? Все эти вопросы мучают многих россиян не один год. Чтобы ответить на них, нужно внимательно изучить налоговое законодательство РФ на 2019 год. Важно знать не только положения и статьи НК, но и владеть информацией о последних нововведениях в отрасли, принятых поправках и изменениях, приказах и постановлениях российского правительства. Однако наличие широкой теоретической базы не гарантирует, что при возникновении сложных правовых задач, вы сможете грамотно применить знания на практике.
Эффективным решением для тех, кто хочет понять, что такое камеральная и выездная проверка налоговой инспекции, выяснить срок и порядок проведения исследований, изучить, как подать возражение на акт налоговой проверки, станет своевременное обращение за консультацией к опытному юристу в режиме онлайн. Специалист знает все нюансы действующей налоговой системы на 2019 год, поэтому сможет дать эффективные советы и рекомендации, разработать индивидуальный алгоритм действий для защиты собственных прав, если сотрудники ФНС нарушают порядок проверки, используют необоснованный мораторий и т. д.
Особенности проведения камеральной налоговой проверки
Законодательство обязывает органы ФНС следить за тем, как россияне, ИП, ООО и юридические лица соблюдают НК РФ, правильно рассчитывают ставки налоговых сборов, осуществляют оформление вычета или возврата средств сотрудникам за прошедший налоговый период после подачи декларации. Изучая Налоговый кодекс, который действует весь 2019 год, нельзя найти четкого определения понятия «камеральная проверка». Однако в статьях НК есть признаки, характеризующие данный вид исследований. Основными признаками камеральной налоговой проверки являются:
- ее проведение в налоговых органах без выезда на предприятие;
- ее осуществление после подачи декларации о доходах или уведомления о ликвидации ООО;
- организация исследования без наличия специального разрешения или постановления высших должностных лиц ФНС;
- метод проверки должен заключаться в анализе информации и представленных документов;
- акт налоговой проверки должен быть вынесен не позже, чем через три месяца после получения декларации или уведомления о ликвидации компании.
Камеральные проверки не плановые. Они проводятся по факту получения налоговой декларации. Сдавать отчет компания или предприниматель может поквартально, а также ежегодно. Помимо этого, подача декларации в органы ФНС нужна для оформления социального вычета, возврата части налога или выплаты поощрения работникам. Если декларация от ООО поступила для получения налогового вычета или возврата, а параллельно с ней в ФНС поступило грамотное заявление и комплект документов, то закон по состоянию на 2019 год, обязывает должностных лиц проверти камеральное исследование, и вынести акт налоговой проверки в течение месяца.
Рекомендуем почитать
Нередко сотрудникам налоговой инспекции нужны пояснения в отношении каких-либо данных. С целью получения разъяснений налогоплательщика могут вызвать в отдел, где принимают декларации и уведомления о ликвидации предприятий. Если компания довольно крупная, и имеет в штате более 100 человек, то декларации всегда подаются в электронном виде. Чаще всего именно в таких случаях ФНС требует пояснений от бухгалтеров, которые осуществляли выплаты, регистрацию прибыль, оформление вычета и т. д.
Этапы камеральной проверки в Налоговой службе в 2019 году
На законодательном уровне нет строго регламентированной последовательности действий при проведении камеральной проверки после получения декларации от ИП или ООО. Однако существующая правовая практика устанавливает, что первым шагом при проведении проверочных работ является прием документов. На этом этапе должностное лицо обязано проверить реквизиты и правильность заполненных лицом данных. Вторым шагом станет изучение материалов и документации. А завершающим этапом станет оформление результатов и вынесение заключения.
Необходимо понимать, что камеральная проверка преследует несколько важных целей. Уполномоченными сотрудниками ФНС проверяется:
- полнота сведений в декларации;
- своевременность подачи отчетности;
- точность расчетов при оформлении вычета или возврата средств;
- обоснованность применения налоговых льгот;
- правильность вычисления налоговой базы и ставки сборов.
Если в результате изучения материалов, будут определены ошибки или неточности, лицо получит пять дней для внесения исправлений или уточнения сведений. Данный порядок предусмотрен НК по состоянию на 2019 год. Чтобы при заполнении декларации о доходах, предоставлении налогового вычета и других льгот, избежать распространенных ошибок, надо использовать актуальный на 2019 год образец документа. Ориентируясь на пример, можно легко составить свой вариант по аналогии, исключив распространенные правовые ошибки и отрицательные последствия. Образец можно скачать на сайте налоговой службы.
Результаты камеральной проверки и введенный мораторий для компании будут аннулированы, если сотрудник ФНС в установленный срок не уведомит лицо о необходимости предоставления уточнений, или нарушит порядок заполнения уведомления.
Если вы считаете итог камеральной проверки несправедливым, а решение необоснованным, надо защищать свои права. Для этого следует подготовить специальное возражение. Можно привлечь к процессу квалифицированного юриста, который возьмет на себя юридическое сопровождение процедуры.
Акт налоговой проверки и порядок его обжалования
Когда в результате проверочных работ ФНС обнаружит ошибки и неточности, уполномоченные сотрудники должны будут подготовить заключительный акт. В течение пяти рабочих дней после его подписания документ будет оправлен лицу, подавшему декларацию с просьбой о предоставлении вычета за прошедший налоговый период или заявление о ликвидации ООО. Встречаются ситуации, когда ИП или руководитель компании уклоняются от получения акта. При таких обстоятельствах документ будет отправлен заказным письмом по адресу регистрации фирмы.
Получив акт, у соискателя будет 15 дней на подачу возражения. Обжалование заключения ФНС — сложный процесс, требующий специальных знаний законов, по состоянию на 2019 год, а также ответственного подхода. Возражение подается в случае, если налогоплательщик не согласен с итоговым заключением или отдельными положениями акта. Законом устанавливается, что гражданин вправе в отведенный срок предоставить органам ФНС письменные доказательства своей правовой позиции и обоснованные аргументы возражения.
Бесплатная круглосуточная поддержка юриста по телефону:
Мск +7 (499) 938-51-18, СПб +7 (812) 425-69-08, РФ 8 (800) 350-83-46 (звонок бесплатен)
Изучив НК РФ, который действует в стране весь 2019 год, можно отметить, что законом не предусмотрено условий для приостановления камеральной проверки. Однако российское правительство отдельным документом закрепило возможность продления сроков камеральной проверки. Задержать решение по исследованию налоговой декларации, отдел, занимающийся вопросом, может не более чем на один месяц.
Рекомендуем почитать
Если налоговая инспекция примет решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, то до вступления этого решения в силу лицо сможет в апелляционном порядке обжаловать документ. Передача и принятие акта к исполнению должно проводиться в течение 10 рабочих дней. Нарушение установленных сроков влечет усугубление ситуации и наложение налоговых санкций.
Алгоритм и срок проведения выездной налоговой проверки
В Налоговом кодексе также можно встретить понятие выездной налоговой проверки. Она характеризуется те, что проводится по месту нахождения налогоплательщика. Также характерным признаком этого вида исследований является наличие официального решения ФНС, принятого по установленной форме. Срок проведения выездной налоговой проверки ограничен двумя месяцами с момента подписания решения. Сотрудникам ФНС предстоит провести тщательный анализ всех имеющихся документов, и при необходимости, запросить дополнительные материалы.
Максимальный период, который может быть охвачен при выездной проверке налогоплательщика, составляет три прошедших года. Очень важно понимать, что при выездном исследовании, сотрудники налоговой службы обязаны помнить о существующих ограничениях, регламентированных на законодательном уровне. Закон запрещает:
- проводить более двух проверок одного вида налога за один налоговый период;
- организовать выездную проверку одного лица дважды за календарный год;
- проверять период, свыше трехлетней давности.
План выездной проверки утверждается руководителем налогового органа на основании имеющейся информации, фактов и результатов камерального исследования. Плановые выездные мероприятия, чаще всего, проводятся раз в квартал. Иногда ФНС может принять решение о проведении внеплановой проверки. Ориентируясь на количество и виды налогов, по которым будет проведено исследование, выездные проверки бывают комплексные и тематические.
Решение о проведении выездной налоговой проверки — это официальный документ, который должен отвечать ряду требований и условий. В нем обязательно должно быть указаны реквизиты плательщика сборов, предмет проверки и период, за который нужно будет отчитаться. Кроме изучения документальной базы, сотрудники налоговой инспекции вправе проводить осмотр территорий, осуществлять инвентаризацию имущества, проводить опрос свидетелей, привлечь экспертов и т. д.
Внимание! В связи с правками в законодательство, юридическая информация в данной статье могла потерять актуальность!
Наш юрист бесплатно проконсультирует Вас — задайте вопрос в форме ниже:
imeetepravo.com
Камеральная налоговая проверка — сроки, порядок проведения
Что такое камеральная проверка согласно Налоговому кодексу
Кем и где проводится камеральная налоговая проверка
Камеральные проверки — это прерогатива только налоговых органов?
Что такое камеральная проверка согласно Налоговому кодексу
Ст. 88 НК РФ освещает порядок проведения камеральной налоговой проверки. Предметом камеральной проверки служит обеспечение надлежащего исполнения налогоплательщиком обязанности по заполнению отчетности. Механизм камеральной проверки запускается с момента представления плательщиком налоговой декларации (подробности читайте здесь).
Срок проведения камеральной налоговой проверки составляет 3 месяца. Однако камеральная проверка может быть осуществлена и в более короткий промежуток времени. Об этом — наша статья «Решение по камеральной проверке может быть принято до истечения трехмесячного срока».
Кем и где проводится камеральная налоговая проверка
Камеральная проверка проводится сотрудниками ФНС в стенах инспекции.
В рамках камеральной проверки сотрудник ИФНС вправе:
Какими могут быть результаты проверки:
- При выявлении ошибок ФНС обязана в течение 10 дней по окончании проверки составить акт об этом в 2 экземплярах и направить его налогоплательщику. О том, как выглядит акт и в течение какого времени он направляется проверяемому лицу, вы узнаете из статьи «Акт камеральной налоговой проверки — образец».
Обратите внимание! Проверяемое лицо может обжаловать акт налоговиков в течение месяца после его получения. Правильно это сделать вам поможет наша статья.
- Если ошибки не обнаружены, налоговый орган не выдает плательщику никаких итоговых документов (за исключением проверки обоснованности возмещения по декларациям 3-НДФЛ и НДС), когда выносит то или иное решение. Подробнее о проведении камеральной проверки по НДС читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».
Камеральные проверки — это прерогатива только налоговых органов?
Проведение камеральной проверки осуществляется не только налоговыми органами, но и внебюджетными фондами, которые руководствуются ст. 34 ФЗ «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, а также таможенными службами в рамках Таможенного кодекса Таможенного союза.
В ходе камеральных проверок, проводимых таможней, таможенные органы также имеют право осуществлять запрос таможенных деклараций и прочих необходимых документов, получать доступ к объектам проверяемого лица, осуществлять прочие действия. О них рассказывается в статье «Порядок проведения камеральной таможенной проверки».
Камеральные проверки представляют собой действенный инструмент в руках контрольных органов, поскольку позволяют получить немало информации о ведении хоздеятельности проверяемым лицом. Разобраться в тонкостях данной процедуры, а также избежать сложностей при ее прохождении поможет наша рубрика «Камеральная налоговая проверка».
nalog-nalog.ru
Срок камеральной проверки по ндс в 2019 году
НДС: изменения с 2019 года
В 2019 году изменились камеральные проверки по НДС. Компании, которые отчитываются через интернет, в таком же виде должны давать пояснения об ошибках.
Расскажем подробнее обо всех изменениях по НДС с 2019 года в этой статье. С 2019 года компании не смогут заявить вычет со стоимости билетов на поезд и нужно восстанавливать налог с субсидий из всех бюджетов. Зато можно быстрее возместить НДС, если заключить договор поручительства.
Интернет-бухгалтерия для ООО на ОСНО
Проведение камеральной налоговой проверки – это мероприятие, направленное на налоговый контроль организации или индивидуального предпринимателя.
Основная цель, которую ставит перед собой камеральная проверка ООО или ИП, – выяснить, соблюдает ли налогоплательщик налоговое законодательство. Камеральная проверка в 2015 году, так же как и прежде, проводится на территории налоговой инспекции после подачи декларации без какого-либо специального разрешения руководителя налоговой инспекции.
Как налоговые органы будут истребовать пояснения в 2019 году?
Получение органом объяснений налогоплательщиков является одной из форм налогового контроля. С 2019 года вступили в силу поправки в кодекс, изменившие порядок исполнения налогоплательщиками требований налогового органа о представлении пояснений. Процедуре получения пояснений, способам представления пояснений и ответственности, применяемой к налогоплательщику за неисполнение требований, посвящено интервью с экспертом.
Посмотрите главные изменения по НДС в 2019 году, как будет выглядеть новая форма декларации по НДС, как поменялись разделы декларации и актуальный образец заполнения. Давайте разберемся в этих вопросах подробнее.
вступает в силу порядок уплаты НДС с интернет-услуг, которые иностранные организации оказывают физическим лицам (например, доступ к базам данных, рекламные услуги, доменные имена, хостинг, администрирование информационных систем, сайтов и др.
Налоговые( выездные, камеральные) и другие проверки
Выемка документов производится на основании постановления о производстве выемки, изъятия документов и предметов (Приложение № 19 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № Данный документ должен быть обязательно подписан должностным лицом органа, осуществляющего выездную налоговую проверку (п. 1 ст. 94 НК РФ), а также руководителем (заместителем) данного органа, вынесшим решение о проведении проверки.
Камеральная налоговая проверка по НДС в 2019–2019 годах
Изменений здесь достаточно много. Некоторые из них влияют на проведение проверки лишь отчасти.
Например, изменение срока сдачи декларации, введение практически всеобщего электронного способа ее представления и усиление ответственности за его несоблюдение. Другие изменения имеют самое непосредственное отношение к процедуре камеральной налоговой проверки (далее — КНП). Это, в частности, нововведения в истребовании документов, проведении осмотра и др.
Как работать в 2019 году? Налоговая реформа 2019 года
Механизм остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных — основания, порядок.
Критерии оценки степени рисков — влияние на остановку регистрации налоговой накладной. Формирование Временного реестра заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения, поданных до 1 февраля 2019 года, как повлияет на очередность возмещения НДС.
Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению
Камеральная проверка по НДС к возмещению отличается от простой камералки по этому налогу.
Когда в декларации налог показан к уплате, а не к возмещению, контролеры запрашивают меньше документов и исследуют их не так пристально. Причина здесь проста: возмещение НДС производится из бюджета, где каждая копейка на особом счету. Поэтому и ответственность у контролеров при проведении камеральной проверки по НДС к возмещению значительно возрастает.
Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения в 2015-2019 годах
Камеральная проверка декларации по НДС — это форма контроля.
С ее помощью представители налоговой службы выявляют расхождения и ошибки в отчетности, представляемой плательщиком соответствующего налога (ст.
82, 87 НК РФ). Проводится такая проверка на территории органа, в общем случае посещение офиса проверяемой компании не предусмотрено (ст. 88 НК РФ). При необходимости документы и пояснения запрашиваются через телекоммуникационные каналы связи (ТКС).
vigor24.ru
Порядок проведения камеральной налоговой проверки — 2018
Камеральная проверка является одним из видов проверок, осуществляемых налоговыми органами. Она позволяет проанализировать достоверность и точность отчетности, предоставляемой налогоплательщиками. Каковы процедура и порядок проведения камеральной проверки, рассмотрим в представленной статье.
Камеральная налоговая проверка – это…
Сколько длится камеральная проверка
Камеральные проверки налоговых органов без оснований для углубленной проверки
Когда проводится углубленная камеральная налоговая проверка
Выявление противоречий в представленной отчетности
Камеральная налоговая проверка – это…
Камеральная проверка представляет собой проверку соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства на основании сданной им отчетности. Она имеет характер обязательной и проводится в отношении любой отчетности, представленной в налоговый орган.
Первым этапом камеральной налоговой проверки 2018 является регистрация данных поданного отчета в автоматизированной информационной системе налоговых органов (АИС «Налог»).
На следующем этапе проведения камеральной налоговой проверки производится сверка контрольных соотношений. Кроме того, анализируются показатели текущего налогового (расчетного, отчетного) периода в сопоставлении с аналогичными показателями за прошлый период. Также при камеральной проверке производится сверка показателей представленной декларации (расчета) с показателями в иной отчетности и, в частности, с отчетами по другим налогам (страховым взносам).
Одновременно при камеральной проверке представители налоговых служб отслеживают следующие моменты:
- Соблюдение сроков предоставления декларации или расчета (п. 1 ст. 23, п. 6 ст. 80, п. 2 ст. 88 НК РФ).
- Наличие либо отсутствие противоречий, ошибок, несоответствий в отчетности (ст. 88 НК РФ).
- Наличие оснований для углубленной камеральной проверки.
Следует отметить, что во время камеральной проверки контролируется не только соблюдение срока подачи отчетности, но и те сроки, которые дают право налоговым органам на вынесение наказания за несвоевременное представление отчета. При задержке подачи декларации (расчета) на 10 дней и более налоговые органы вправе приостановить ведение операций по расчетным счетам (п. 3 ст. 76 НК РФ). Арест с банковских счетов налогоплательщика будет снят только на следующий день после предоставления отчетности (ст. 76 НК РФ).
Об особенностях проведения камеральной проверки по НДС читайте в статье «Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения в 2017-2018 годах».
Сколько длится камеральная проверка
Сроки проведения камеральной проверки соответствуют 3 месяцам со дня подачи отчетности в налоговую службу (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Периодичность проведения камеральной проверки зависит от сдачи отчетности.
Решение о проведении камеральной проверки не зависит от налогоплательщика.
Порядок проведения камеральной проверки регулируется НК РФ.
О принятии решения по итогам камеральной проверки читайте в материале «Решение по камеральной проверке может быть принято до истечения трехмесячного срока».
Камеральные проверки налоговых органов без оснований для углубленной проверки
Бывает, что на первоначальном этапе камеральной проверки не выявляется никаких нарушений в предоставленной налоговым органам отчетности. Соответственно, оснований для углубленной камеральной проверки нет, и камеральная проверка заканчивается на данной стадии.
Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
ПодписатьсяВ обязанности налоговых органов не входит составление акта камеральной проверки в таких ситуациях (ст. 88 НК РФ), и они не обязаны сообщать налогоплательщикам о ее завершении. Исключение составляет камеральная проверка, проводимая по НДС, заявленному к возмещению (ст. 176, 176.1 НК РФ).
О том, что отличает камеральную проверку по НДС, читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».
Когда проводится углубленная камеральная налоговая проверка
Все декларации и отчеты, предоставляемые в налоговые органы, проходят начальную камеральную проверку в автоматизированном режиме. Камеральная проверка заканчивается на данном этапе, если не выявлено нарушений (противоречий) и нет оснований для углубленной проверки.
Если у налоговиков возникают вопросы относительно сданной отчетности, они имеют право провести углубленную камеральную проверку. Процедура осуществления углубленной камеральной проверки зависит от ее оснований.
Углубленная камеральная проверка может проводиться по формальным основаниям для углубленной проверки (заявленные льготы по НДС, предоставление поясняющих документов и т. д.). При данных основаниях сотрудники налоговой инспекции оценивают представленные документы и проводят конкретные мероприятия по налоговому контролю. Они могут запрашивать дополнительные документы у налогоплательщиков или какую-либо информацию у банка по расчетному счету.
Эти процедуры налоговые органы проводят для того, чтобы удостовериться в отсутствии ошибок и искажений в данных отчетности либо выявить нарушения налогового законодательства.
При выявлении в ходе камеральной проверки в декларации (отчетности) каких-либо нарушений, противоречий, ошибок налоговики обязаны поставить в известность налогоплательщика и потребовать документальное подтверждение представленных данных либо достоверную отчетность (п. 3 ст. 88 НК РФ).
В случаях когда основанием для углубленной камеральной проверки являются технические ошибки, явные несоответствия финансовых показателей в отчетности, проверяющие потребуют предоставить пояснения либо корректировку.
С 2017 года обязательной стала подача пояснений по НДС в электронном формате. Подробнее об этом – в материале «Пояснения по НДС принимают только в электронном виде».
Выявление противоречий в представленной отчетности
Камеральная проверка позволяет выявить ошибки налогоплательщиков, которые они допустили при составлении отчетности.
Рассмотрим варианты развития событий при получении сообщения от проверяющих о выявленных несоответствиях (ст. 88 НК РФ).
Если налогоплательщик обнаруживает ошибки и противоречия, которые ведут к занижению суммы налога к уплате, необходимо внести поправки и предоставить уточненную декларацию (отчет) не позднее 5 рабочих дней (п. 1 ст. 81, ст. 88 НК РФ). Предоставление корректировки допускается и при выявлении каких-либо иных ошибок (ст. 81 НК РФ).
Как правило, налогоплательщики дополнительно с уточненкой предоставляют пояснения. Данное право предоставляется ст. 21, 24 НК РФ. Пояснения необходимы также в том случае, когда налогоплательщик согласен с налоговиками лишь частично.
При предоставлении уточненной декларации по ней начинается новая камеральная проверка. Камеральная проверка по предыдущей отчетности считается законченной (п. 9. 1 ст. 88 НК РФ).
Несмотря на то что камеральная проверка считается законченной, предоставленные по ней документы могут быть использованы сотрудниками налоговых служб при проведении других камеральных проверок или осуществлении каких-либо налоговых процедур (ст. 88 НК РФ).
Налогоплательщики не всегда соглашаются с ошибками, выявленными проверяющими во время камеральной проверки. В таком случае будет достаточно предоставления пояснений по данному вопросу и оправдательных документов (ст. 88 НК РФ). Сотрудники налоговых органов обязаны их принять и рассмотреть (п. 5 ст. 88 НК РФ).
О том, как оформить пояснения для налоговых органов, читайте в статье «Пояснительная записка в налоговую по требованию – образец».
Налоговики на основании предоставленных пояснений производят сопоставление показателей с уже имеющимися в их информационной базе сведениями (пп. 1, 5 ст. 88 НК РФ).
Если проверяющие сочтут предоставленные пояснения и доказательства неудовлетворительными, они вправе вызвать налогоплательщика в налоговую инспекции для дачи дополнительных пояснений (ст. 31 НК РФ).
О процедуре проверки уточненной декларации читайте в материале «Инспекция “прокамералит” вашу уточненку полностью».
nalog-nalog.ru