Заполнение 4-ФСС при обращении за возмещением
Напоминаем, что с 01.01.2017 в Расчете по форме 4-ФСС отражаются исключительно начисленные и уплаченные страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также расходы на выплату страхового обеспечения по «травматизму» (Приказ ФСС от 26.09.2016 № 381). Расходы по выплате за счет ФСС пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также возмещение указанных средств из Соцстраха отражаются теперь в Расчете по страховым взносам (Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). Как показать возмещение из ФСС в РСВ, мы рассказывали в отдельной консультации.
Однако если страхователю потребуется подать уточненный Расчет по форме 4-ФСС за период, истекший до 01.01.2017, понесенные расходы по выплате пособий по ВНиМ и полученное до указанной даты возмещение из ФСС по ним в Расчете нужно будет показывать.
Как отразить больничный в 4-ФСС при сдаче уточненки за периоды до 01.01.2017?
Для отражения расходов на выплату пособий в 4-ФСС (утв. Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59) предусмотрены строка 15 Таблицы 1 и Таблица 2. Причем, больничные пособия, выплачиваемые за счет средств работодателя, в данных строке и таблице отражать не нужно. А суммы пособий, начисленных за счет средств ФСС, указываются:
— по строке 15 Таблицы 1 с детализацией: на начало отчетного периода, за последние 3 месяца (суммарно и по месяцам) и всего с начала года;
— в Таблице 2 — нарастающим итогом с начала года и до конца периода, за который представляется Расчет 4-ФСС.
При этом в Таблице 2 пособия показываются с разбивкой по их видам: по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и т.д.
При заполнении Расчета нужно проконтролировать равенство показателя строки 15 графы 3 Таблицы 1 (нарастающим итогом с начала года) и показателя контрольной строки 15 графы 4 Таблицы 2 Расчета 4-ФСС.
Как показать в Расчете возмещение из ФСС?
glavkniga.ru
Разбор сложных ситуаций, возникающих при заполнении формы-4 ФСС
22 апреля 2013 в 14:59
14872
Из этой статьи вы узнаете:1. Какие таблицы формы-4 ФСС должны подавать все страхователи
2. Как предъявлять к возмещению сумму пособий, выплачиваемых сотрудникам
3. Чем обновленная форма-4 ФСС отличается от прежней
Если у вас «упрощенка» с объектом доходы
Все работодатели, включая «упрощенцев» с объектом доходы, должны отчитываться в ФСС РФ. Поэтому этот материал предназначен и для вас.Все работодатели, в том числе применяющие УСН, не позднее 15 апреля должны отчитаться в Фонд социального страхования за I квартал 2013 года. Традиционно нужно сдать расчет по форме-4 ФСС. Если помните, предполагалось еще для отчета за 2012 год ввести новую форму расчета. Но этого не произошло, и по итогам года «упрощенцы» отчитывались по старой форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 № 216н.
Очевидно, что с 2013 года форма-4 ФСС должна обновиться. На момент подписания данного номера в печать обнародован проект приказа Минтруда России от 05.02.2013 об утверждении нового бланка. И возможно, что изменения вступят в силу уже к отчетности за I квартал. Ну а если новую форму примут только к моменту сдачи отчетности за полугодие, то, прочитав нашу статью сейчас, вы уже будете во всеоружии.
Отметим, что обновленная форма не будет сильно отличаться от предыдущей. Появится дополнительная таблица для отражения сведений об аттестации рабочих мест по условиям труда и о проведенных медосмотрах. Код по ОКВЭД в расчете нужно будет записывать по другим правилам. Однако, как говорится, все новое — это хорошо забытое старое.
Поэтому в данной статье мы не только расскажем о нововведениях, но и остановимся на наиболее сложных моментах заполнения формы-4 ФСС, которые не потеряют свою актуальность даже после того, как она обновится. А информацию о том, кто какие листы формы-4 ФСС должен заполнять, мы представили в табл. 1 на с. 22.
Актуально всегда Как отражать в форме-4 ФСС начисленные социальные пособия
Начнем с того, что в ряде российских регионов реализуется пилотный проект, согласно которому социальные пособия за счет государства выплачивают сотрудникам напрямую отделения ФСС, а не работодатели. Если ваш регион участвует в таком проекте, пособия вы не выплачиваете, поэтому у вас нет необходимых данных для отражения в форме-4 ФСС такого рода выплат (приказ ФСС РФ от 21.05.2012 № 180).
Все остальные работодатели, не участвующие в пилотном проекте, информацию о начисленных пособиях в форму включают. И если вы среди их числа, руководствуйтесь следующим порядком.
Во-первых, покажите начисленные социальные пособия в составе необлагаемых выплат. То есть отразите по строке 2 таблицы 3 и графе 5 таблицы 6. Ведь все соцвыплаты без исключения не облагаются страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ(далее — Закон № 212-ФЗ) и подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Обратите внимание
Суммы пособий по болезни, начисленные за счет собственных средств за первые три дня нетрудоспособности сотрудника, в таблицу 2 формы-4 ФСС включать не нужно.
Во-вторых, отразите начисленные пособия в составе расходов по обязательному социальному страхованию. Для них предусмотрена таблица 2 формы-4 ФСС. Исключением является пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни сотрудника — оно выплачивается за счет работодателя (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Поэтому в состав указанных расходов не входит.
Таблица 1. Какие таблицы включаются в форму-4 ФСС
Номер таблицы | Кто представляет таблицу |
Актуально для старой и новой форм | |
1 | Все страхователи |
2 | Страхователи, начислившие социальные пособия, оплачиваемые ФСС |
3 | Все страхователи |
3.1 | Страхователи, производящие выплаты инвалидам и применяющие в отношении этих выплат пониженный тариф — 27,1%. Из них в ФСС — 2,4% (п. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)* |
4 | Общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды (их представители) составляют не менее 80%, при условии, что применялся пониженный тариф — 27,1%. Из них в ФСС — 2,4% (п. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ) |
4.1 | Фирмы, уставный капитал которых состоит лишь из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а зарплата инвалидов в фонде оплаты труда не менее 25%, при условии применения пониженного тарифа — 27,1%. Из них в ФСС — 2,4% (п. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ) |
4.2 | Организации, работающие в сфере информационных технологий и применяющие пониженный тариф — 14%. Из них в ФСС — 2% (п. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Исключение — фирмы, которые по соглашению с органами управления особыми экономическими зонами (ОЭЗ) ведут технико-внедренческую деятельность и делают выплаты физлицам, работающим в технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ |
4.3 | «Упрощенцы», осуществляющие основной вид экономической деятельности, предусмотренный подпунктом 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, и применяющие пониженный тариф (только в ПФР) — 20% (п. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ) |
4.4 | Некоммерческие организации-«упрощенцы» (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), ведущие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового непрофессионального спорта и применяющие пониженный тариф (только в ПФР) — 20% (п. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)** |
5 | Страхователи, выплачивающие соцпособия за счет средств федерального бюджета |
6 | Все страхователи |
7 | Все страхователи |
8 | Страхователи, имеющие расходы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. В частности, начислившие больничные пособия пострадавшим на производстве |
9 | Страхователи, чьи застрахованные лица пострадали в результате несчастных случаев на производстве либо получили профессиональные заболевания |
Актуально для новой формы | |
10 | Страхователи, аттестовавшие рабочие места по условиям труда или проводившие обязательные медосмотры: предварительные (то есть при трудоустройстве сотрудника) и периодические. При условии, что сведения актуальны на начало отчетного года |
* Приведены ставки страховых взносов, установленные Законом № 212-ФЗ на 2013 год.
** В порядке заполнения таблицы 4.4 указано, что плательщики, которые ее должны представлять, применяют тариф, установленный пунктом 2 статьи 58 Закона № 212-ФЗ (совокупная ставка — 27,1%, из них в ФСС — 2,4%). Судя по всему, это опечатка, так как льгота для заполняющих данную таблицу, установлена пунктом 3.4 того же закона (совокупная ставка — 20%, из них в ФСС — 0%).
Заполнив таблицу 2, итоговое значение из строки 12 этой таблицы перенесите в строку 15 таблицы 1. На этом отражение пособий в форме-4 ФСС можно считать законченным.
Теперь вам нужно посмотреть, какая из величин получилась больше — величина страховых взносов, начисленных в ФСС, или величина начисленных социальных пособий. В зависимости от этого примите решение, нужно вам писать заявление в фонд о фактическом получении денег на выплату пособий или нет (варианты действий представлены в табл. 2).
Кому нужно заносить в форму-4 ФСС информацию о взносах за прошлый год
В таблице 1 формы-4 ФСС есть строка 4 «Начислено страховых взносов страхователем за прошлые расчетные периоды». Аналогичная строка предусмотрена в таблице 7 (по взносам на травматизм). Только там она указана под номером 5.
Данные строки заполняют те, кто в отчетном периоде пересчитывал страховые взносы за прошлый год и в связи с этим подавал уточненный расчет. Если это ваш случай, то покажите по названным строкам результат этой корректировки. Если страховые взносы доначислялись, запишите их со знаком «плюс». А если, наоборот, взносы были уменьшены, корректировку отразите со знаком «минус». В иных случаях ставьте прочерки.
Таблица 2. Варианты действий бухгалтера в отношении уплаты взносов и возмещения пособий
№ п/п | Ситуация по итогам отчетного периода | Ваши действия |
1 | Начисленные страховые взносы превышают сумму социальных пособий | По итогам отчетного периода уплатите в бюджет разницу между начисленными взносами и суммой пособий. |
delovoymir.biz
Работник ушел на больничный с 15.12.2014. По состоянию на 12.01.2015 больничный не закрыт и не представлен работодателю. В каком периоде отразить начисления по больничному листу? Если в декабре 2014 г., то на основании какого документа? В каком порядке и в каком периоде оплатить первые три дня временной нетрудоспособности? Отражать ли этот больничный лист в отчете по форме 4 — ФСС?
Ответ: Работодатель должен рассчитать и начислить работнику пособие по временной нетрудоспособности в 2015 г. в течение 10 дней со дня представления работником листка нетрудоспособности. Пособие, в том числе и за первые три дня временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств работодателя, выплачивается работнику в ближайший после назначения пособия день выплаты заработной платы.
Сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемую за счет средств ФСС РФ, следует отразить в графе 4 таблицы 2, а общее количество дней нетрудоспособности — в графе 3 таблицы 2 формы 4 — ФСС (утв. Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59).
Обоснование: За период временной нетрудоспособности работодатель обязан выплатить работнику соответствующее пособие (ст. 183 Трудового кодекса РФ, ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ)). Основанием для его выплаты служит надлежаще оформленный листок нетрудоспособности (ч. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).
Листок нетрудоспособности, оформленный медицинской организацией для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, выдается гражданину, как правило, в день его закрытия (п. 6 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н (далее — Порядок выдачи)).
При амбулаторном лечении листок нетрудоспособности выдается больному его лечащим врачом единолично на срок до 15 календарных дней включительно. Если временная нетрудоспособность превышает 15 календарных дней, листок нетрудоспособности выдается и продлевается по решению врачебной комиссии (п. 11 Порядка выдачи). Так как с 01.01.2015 по 11.01.2015 выходные и праздничные дни, велика вероятность того, что у работника не было возможности представить первичный больничный лист работодателю.
Пособие по временной нетрудоспособности назначается в течение 10 календарных дней с даты представления работником листка нетрудоспособности и выплачивается в ближайший после его назначения день, установленный для выплаты заработной платы (ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ).
Так как больничный, открытый с 15.12.2014, по состоянию на 12.01.2015 не закрыт и не представлен работодателю, у последнего не было оснований для назначения и выплаты пособия в декабре 2014 г. Указанные начисления работодатель должен отразить месяцем, в котором работнику будет назначено пособие на основании представленного им больничного листа. Например, если пособие будет назначено в 2015 г. в январе, то январем.
По общему правилу пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка работника, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Так как временная нетрудоспособность работника наступила в 2014 г., средний заработок для расчета пособия определяется за период с 01.01.2012 по 31.12.2013.
В случае болезни работника пособие выплачивается за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а начиная с четвертого дня — за счет средств ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ). При этом Законом N 255-ФЗ не предусмотрена выплата пособий частями по одному листку нетрудоспособности. Пособие за все дни болезни, в том числе и за первые три дня, выплачивается работнику единовременно (ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ). Таким образом, пособие за первые три дня нетрудоспособности, пришедшиеся на декабрь 2014 г., должно быть выплачено в 2015 г., когда будет представлен листок нетрудоспособности.
Пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств ФСС РФ, необходимо отразить в расчете по форме 4 — ФСС (применяется начиная с отчетности за I квартал 2015 г.) за тот отчетный период 2015 г., в котором, на основании листка нетрудоспособности, было начислено пособие (п. 8 Порядка заполнения формы 4 — ФСС, утвержденного Приказом ФСС РФ N 59 (далее — Порядок)). Сумма пособия, выплачиваемого за счет средств работодателя, в форме 4 — ФСС не отражается. При этом общее количество дней нетрудоспособности работника указывается в графе 3, а сумма пособия, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ, — в графе 4 таблицы 2 формы 4 — ФСС (п. п. 9.1, 9.2 Порядка).
Похожие записи:
economic24.ru
Отражение пособия по нетрудоспособности в 4-ФСС
Наш работник заболел в августе, а на работу выходит 2 октября. Выплата зарплаты за сентябрь предусмотрена 10 октября. Соответственно пособие по нетрудоспособности мы начисляем и включаем в сентябрь.Подскажите пожалуйста, за какой период болезни (с августа по конец сентября или с августа по день окончания болезни 2 октября) надо отразить расходы по временной нетрудоспособности в форме 4-фсс за 9 месяцев?
Если работник выходит на работу в октябре, то начисление пособия должно быть произведено в октябре. Для назначения пособия у бухгалтерии есть 10 дней после того, как работник представил закрытый больничный лист.
Если ваша бухгалтерия успела начислить пособие до 10 октября (срок выдачи заработной платы), то вы можете его выплатить. Но в 4-ФСС начисление этого пособия найдет отражение только в 4 квартале.
Обоснование
Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как начислять больничное пособие в бухучете, если сотрудник заболел в одном месяце, а выздоровел в другом, – ежемесячно или после выхода сотрудника на работу.
Для того чтобы назначить пособие и отразить его в учете, у бухгалтерии есть 10 дней, после того как сотрудник принес закрытый (т. е. полностью оформленный) больничный листок. По месяцам сумму пособия не распределяйте. Выплатить больничное пособие после его назначения нужно в ближайший срок, установленный для выдачи зарплаты. Это следует из положений части 5 статьи 13 и части 1 статьи 15 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.
Если за весь период нетрудоспособности выдан один больничный листок, то его оплачивают после того, как сотрудник выйдет на работу. При длительном заболевании, когда сотруднику открывают несколько больничных листков, их можно оплачивать поочередно. Но для этого ко времени очередной выдачи зарплаты (аванса) закрытый больничный листок сотрудник должен передать в бухгалтерию. В этом случае можно назначить пособие и выплатить его в ближайшую зарплату.
www.26-2.ru
Как заполнить 4-ФСС страхователям, участвующим в пилотном проекте ФСС
ФСС внес корректировки в свой приказ об особенностях заполнения расчета по форме 4-ФСС страхователями, участвующими в пилотном проекте по прямым выплатам пособий по социальному страхованию. Напомним, что правила заполнения 4-ФСС участниками пилотного проекта прописаны в приказе ФСС от 23 июня 2015 г. №267. Изменения внесены приказом ФСС от 9 марта 2016 г. №88. В целом уточнения коснулись сроков, в которые представляются 4-ФСС в связи с тем, что сроки пилотного проекта ФСС были продлены на 2016 год.
В регионах, в которых ФСС осуществляет прямые выплаты пособий по обязательному социальному страхованию, минуя работодателя, страхователи не заполняют ряд строк формы 4-ФСС. В частности, в разделе I не заполняются показатели строки 15 в таблице 1 «Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», а также не заполняются и не представляются таблицы 2 и 5.
В разделе II не заполняется строка 15 в таблице 7 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», а также не заполняется и не представляется таблица 8. Это касается тех, кто ранее участвовал в пилотном проекте ФСС. Для страхователей, которые только перейдут на прямые выплаты больничных, прописаны свои особенности заполнения расчета в связи с тем, что они присоединятся к пилотному проекту, начиная с 1 июля 2016 года.
Напомним, что в пилотном проекте ФСС участвуют Карачаево-Черкесская Республика, Нижегородская, Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская Белгородская, Ростовская и Самарская области, Хабаровский край, Республика Татарстан, Республика Крым и г. Севастополь.
С 1 июля 2016 года к пилотному проекту ФСС по прямым выплатам больничных присоединяются Республика Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области. Изменения вступают в силу с 15 апреля 2016 года.
С 1 квартала 2016 года также действует новая форма 4-ФСС. Скачать ее можно здесь.
spmag.ru