Сельхоз налогообложение: Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) | ФНС России

Так, в Московской области несколько муниципальных образований были преобразованы в новые городские округа. Порядок налогообложения недвижимости физлиц исходя из кадастровой стоимости стал применяться в регионе с 1 января 2015 года, что было установлено Законом Московской области от 18.10.2014 № 126/2014-ОЗ. Таким образом, в новых муниципальных образованиях налог на имущество физлиц за 2018 год будет рассчитан с учетом правил для четвертого года применения кадастровой стоимости недвижимости в качестве налоговой базы.

Напомним, что при расчете налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости применяются коэффициенты 0,2 для первого года применения кадастровой стоимости, 0,4 — для второго, 0,6 — для третьего. С третьего периода используется коэффициент, ограничивающий рост налога не более чем на 10% за рядом исключений, предусмотренных п. 8.1 ст. 408 НК РФ.

Соответствующие разъяснения даны Минфином России в письме от 22.03.2019 № 03-05-04-01/19670, размещенном в разделе «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов».

Источник: http://nalogkodeks.ru/fns-rossii-razyasnila-poryadok-nalogooblozheniya-nedvizhimosti-fizlic-esli-municipalitet-po-mestu-ejo-nakhozhdeniya-preobrazovan/

Ч05

Глава вторая: Средства сельскохозяйственного налогообложения

Содержание — предыдущий — следующий

Существует два основных типа сельскохозяйственного налогообложения в развивающиеся страны, а именно явные и скрытые налоги. Явные налоги включают сборы за землю, налоги на вводимые ресурсы, такие как вода, удобрения и т. д., а также налоги на продукцию. Подоходный налог, который относятся к категории явных налогов, практически невозможно реализовать в контексте страны с неразвитой бюрократизм и информационная система и используются редко.Скрытый налоги включают налоги и / или субсидии несельскохозяйственных сектор, который меняет условия торговли для сельского хозяйства.

Земельные налоги всегда считались эффективными и справедливый. Эффективны в том смысле, что не искажают относительные цены на продукцию в сельском хозяйстве и не уменьшаются производственные стимулы. Они справедливы, потому что те, у кого большие участки земли и, следовательно, более богатые, платят больше. В рано стадии развития, и в странах, где права на землю были устоявшимися или качество земли было относительно однородным, они были довольно важны как источник государственных доходов.Таким образом, в 1940 г. Налогообложение сельскохозяйственных земель как часть центрального налога государственные доходы в Египте составляли 23 процента, в Индии — 19 процентов, а в Чили — 5 процентов (Bird, 1974). Однако в конце восьмидесятые годы ни в одной из этих стран земельные налоги не учитывали более 1 процента доходов центрального правительства.

Земельные налоги в принципе относительно просты. Чтобы для их реализации достаточно четырех фактов: собственность, ее местонахождение, ее классификация, а также владелец или имя лица, которому нужно отправить налоговый счет.Этот информация, как предполагает Ньюбери (1987), может быть не слишком дорогостоящей коллекционировать. Можно было бы разработать простую вмененную налоговую структуру, на основе некоторых легко идентифицируемых характеристик земли, таких как как наличие воды, плодородия и близость к рынок.

Кто-то может возразить, что в странах, где права собственности на землю плохо формализованы, например, в обширных странах В странах Африки к югу от Сахары введение земельного налога может быть затруднено.Однако даже там проблема собственности может быть решена взимать земельные налоги с общин и позволять им распределять налог среди тех, кто имеет традиционные права землевладения.

Несмотря на все преимущества земельного налога, факт, что их важность как источника налоговых поступлений снизилась существенно. Причины этого были недавно изучены. Хоффом (1991) и Скиннером (1991). Хофф подчеркивает, что земля налоги более рискованны, чем налоги на добычу, и, следовательно, в отсутствие полное страхование производственных рисков, они будут менее благоприятен по сравнению с налогами на добычу.Земельные налоги более рискованно, чем налоги на добычу, легко увидеть. Если производство неопределенный, то фиксированный земельный налог принесет чистый доход производителя более переменный, чем эквивалентный выходящий налог. Однако, как отмечает Ньюбери (1987) предполагает, что эту проблему можно решить путем индексации земельный налог к ​​индексу регионального производства, и Хофф показывает это быть формально правильным.

Скиннер (1991), однако, показывает, что аспекты риска земельный налог не так велик, как может показаться на первый взгляд.Путем эмпирического моделирования он обнаруживает, что «степень неопределенность в отношении доходов фермы должна быть очень большой, и (в общий), уровень налогообложения низкий, до того, как пошлина на экспорт предпочтительнее земельного налога »(указ. соч., стр. 130). Скиннер предлагает что наиболее острой проблемой земельного налогообложения является проблема администрации. В отсутствие эффективных земельных рынков, которые укажут цены на землю, появятся стимулы для оценки стоимость земли. Однако с этими проблемами можно было справиться. используя простые характеристики для оценки предполагаемой стоимости земля.

Приведенные выше аргументы до сих пор не объясняют, почему эта тенденция отказались от налогов на землю и перешли к налогам на продукцию и неявным налогам. Скиннер предлагает два предложения. Один политический, а именно организованная оппозиция помещиков. Во-вторых, это неявное налоги легче вводить, чем явные налоги, такие как земельные налоги.

Налоги на сельскохозяйственную продукцию могут взиматься с валовой продукции или продаваемый излишек. В то время как для товарных культур эти два в основном то же самое, для продовольственных культур это не так, особенно в развивающиеся страны.Ньюбери (1987) показывает, что налог на валовой объем производства превосходит налог на рыночный излишек, потому что первый оставляет как относительные цены производителей, так и относительные потребительские цены без изменений, а последний изменяет относительные потребительские цены, хотя и оставляет неизменными относительные цены производителей. Этот Вывод, однако, носит в основном академический характер. На практике в в развивающихся странах невозможно облагать налогом валовую продукцию как единое целое. придется участвовать в принятии решений о потреблении домашних хозяйств.Следовательно, налогом можно облагать только рыночные излишки.

Налогообложение рыночных излишков, однако, не может быть легко осуществлено для неторговые товары, такие как основные продукты питания, потому что это подразумевает что правительству придется монополизировать все внутренние маркетинг, чтобы гарантировать, что все продаваемые товары подвергаются к налогу. В случаях, когда это было сделано в больших масштабах (например, Танзания), опыт показывает, что он потерпел неудачу из-за административная сложность.

С другой стороны, налогообложение экспортных или других отслеживаемых денежных средств сельскохозяйственных культур имеет долгую и успешную историю в качестве фискального инструмент во многих странах. Залог успеха экспорта налогообложение сельскохозяйственных товаров является технологической необходимостью организовываться по монополистическому принципу, чтобы использовать эффект масштаба участвует в маркетинге этих товаров. Даже в тех случаях, когда правительство не занималось монополистическим экспортом советов по маркетингу, производители организовали кооперативы, чтобы использовать эффект масштаба в мировом маркетинге.Это естественное стремление к централизованной организации, конечно, заставляет налогообложение довольно просто с административной точки зрения. Таким образом не случайно, что экспортное налогообложение имело решающее значение в качестве источник дохода на ранних стадиях развития. Helleiner (1964) фактически заключает:

«Основным основанием для обложения экспортных экспортных пошлин является его удобство. В стране, где доход на душу населения очень низкая, мало административного персонала, современная бухгалтерия практики не существует, и большая часть населения самозанятые или занятые «традиционными» (и следовательно, неучтенная) экономическая деятельность, обращение должно быть максимальный сбор доходов в нескольких секторах, где он возможный.В том смысле, что он должен проходить только через несколько портов, внешнюю торговлю легко измерить, контролировать и облагать налогом »(стр. 599).

Таким образом, не случайно, что торговые налоги (экспорт и импорт) составляют основную часть налоговых поступлений в беднейших развивающихся странах. страны. Tanzi (1987) показывает, что торговые налоги составляют в среднем 39,3 процента всех налоговых поступлений для самых бедных развивающиеся страны, при этом только экспортные пошлины составляют 8,4 процентов.В отличие от них, они составляли всего 15,4% в самый богатый среди 86 развивающихся стран, охваченных его выборкой, при этом экспортные пошлины составляют всего 2,1 процента.

Налоги на закупленные ресурсы — еще одна возможная форма явное налогообложение сельского хозяйства. Легко показать (Ньюбери, 1987), что если все вводимые ресурсы, кроме земли, субсидируются, а выпуск облагаются налогом по той же ставке, то эффект эквивалентен арендный налог. Однако затраты труда нелегко облагать налогом или субсидируемые, и большинство фискальных вмешательств в сельскохозяйственные ресурсы принимать форму субсидий на «современные» закупаемые ресурсы такие как семена, удобрения, тракторы, химикаты и т. д.

Прямое налогообложение сельскохозяйственных товаров взяло форма налогообложения продаваемых сельскохозяйственных товаров и особенно экспортные. Шоу Крюгера, Шиффа и Вальдеса (1988) что прямой номинальный уровень защиты для основных экспортируемых сельскохозяйственная продукция в шестнадцати развивающихся странах в среднем составляла -11 процентов в 1975-1979 годах и -11 процентов в 1980-1984 годах. Для основного сельскохозяйственные импортируемые, в свою очередь, средний прямой номинальный защита составляла 20 процентов в 1975-1979 годах и 21 процент в 1980–1984 годы.Это показывает, что внутренние условия торговли в эти страны прямым вмешательством обратились против экспортные товары. Прямое вмешательство в их методология включает явные тарифы на несельскохозяйственные продукты.

Однако оказывается, что косвенное и неявное налогообложение через завышение обменного курса сыграть гораздо более важную роль роль в сельскохозяйственном налогообложении. Крюгер, Шифф и Вальдес действительно показать, что если эффекты завышения курса и торговая защита отрасли, то общая номинальная степень защиты сельскохозяйственного экспорта снизилась в среднем до -36 процентов в 1975-1979 годах и -40 процентов в 1980-1984 годах, в то время как для импорта сельскохозяйственной продукции номинальная ставка защиты от положительный превратился в отрицательный на -5 процентов за 1975-1979 годы, и -6 процентов в 1980-1984 гг.

Завышение обменного курса сыграло существенную роль в качестве источник невидимых государственных доходов во многих развивающихся странах за счет более низкой стоимости государственного импорта. Это только в последние несколько лет, что пагубная роль этого, по сути, макроэкономическое искажение микроэкономических стимулов было проанализированы. Программы структурной перестройки, пытаясь исправить эти искажения как на макро, так и на микроуровне имеют по сути, пытались лишить многие правительства крупных источников явные и неявные фискальные доходы.Это, конечно, требует резкое сокращение государственных расходов и огромные давление на правительства с целью проведения налоговой реформы и поиск других путей для получения доходов.

Содержание — предыдущий — следующий

Если налогообложение сельскохозяйственных земель настолько эффективно, почему оно используется так редко? на JSTOR

Земельный налог широко используется в теоретической литературе по налоговой эффективности, однако он редко используется в качестве серьезного источника доходов в сельских районах развивающихся стран.В этой статье рассматриваются три недостатка земельного налога по сравнению с налогами на экспорт или реализуемую продукцию: (1) эффект капитализации земельного налога ложится большим бременем на нынешнее поколение, (2) земельный налог увеличивает риск получения чистого дохода фермера и (3) администрирование земельного налога влечет за собой дорогостоящие информационные потребности. В данной статье показано, что только второй и третий недостатки являются вескими экономическими аргументами против земельного налога. Моделирование, основанное на экономической модели поведения фермерских хозяйств, предполагает, что фермеры все еще могут предпочесть земельный налог налогу на экспорт, несмотря на возросшую неопределенность их дохода после уплаты налогов.Таким образом, административные расходы являются лучшим объяснением слабой связи между теоретическими и практическими аспектами земельного налогообложения.

The World Bank Economic Review (WBER) — один из самых читаемых научных экономических журналов в мире. Это единственный в своем роде журнал, специализирующийся на количественном анализе политики развития. При условии строгого рецензирования, статьи исследуют выбор политики и, следовательно, подчеркивают актуальность политики, а не теории или методологии.Среди читателей — экономисты и другие социологи из правительства, бизнеса, международных агентств, университетов и исследовательских институтов. WBER стремится предоставлять самые свежие и лучшие исследования в области экономического развития.

Oxford University Press — это отделение Оксфордского университета. Издание во всем мире способствует достижению цели университета в области исследований, стипендий и образования. OUP — крупнейшая в мире университетская пресса с самым широким глобальным присутствием.В настоящее время он издает более 6000 новых публикаций в год, имеет офисы примерно в пятидесяти странах и насчитывает более 5500 сотрудников по всему миру. Он стал известен миллионам людей благодаря разнообразной издательской программе, которая включает научные работы по всем академическим дисциплинам, библии, музыку, школьные и университетские учебники, книги по бизнесу, словари и справочники, а также академические журналы.

Блог по сельскохозяйственному праву и налогообложению

Обзор

Сегодняшний пост представляет собой библиографию моих статей в блоге о сельском хозяйстве и налогах за 2018 год.Многие из вас просили меня предоставить что-то подобное, чтобы упростить поиск статей, и в прошлом месяце я опубликовал библиографию статей 2020 и 2019 годов. Вскоре я опубликую библиографию статей за 2017 год, а затем за 2016 год. После того, как они будут опубликованы. Я отправлю одну длинную библиографию, содержащую все статьи на тот момент. Затем, чтобы закрыть 2021 год, я опубликую статьи за 2021 год.

Библиотека контента накапливается.

Каталогизация статей в блогах о сельском хозяйстве и налогах за 2018 год — это тема сегодняшнего поста.

Десять основных изменений в области сельскохозяйственного законодательства и налогов в 2017 году (с 10 по 6)

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/top-ten-agricultural-law-and-tax-developments-of-2017-ten-through-six.html

Глава 12 Банкротство — Осуществимость плана реорганизации

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/03/chapter-12-bankruptcy-feasibility-of-the-reorganization-plan.html

Банкротство фермы и правило льготных выплат

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/05/farm-bankruptcy-and-the-preferential-payment-rule.html

Может ли должник-банкрот фермы производить плановые платежи напрямую кредиторам?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/08/can-a-bankrupt-farm-debtor-make-plan-payments-directly-to-creditors.html

Аграрное право онлайн!

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/agricultural-law-online.html

Глава 12 Банкротство и освобождение от использования инструментов торговли

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/11/chapter-12-bankruptcy-and-the-tools-of-the-trade-exemption.html

Изменения в области сельского хозяйства и налогообложения

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/11/developments-in-ag-law-and-tax.html

«Почти десятка» изменений в законодательстве в области сельского хозяйства и налогообложения за 2018 год

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/12/the-almost-top-ten-ag-law-and-tax-developments-of-2018.html

«Почти десятка» изменений в сельскохозяйственном законодательстве и налогообложении 2017 года

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/the-almost-top-ten-agricultural-law-and-tax-developments-of-2017.html

Квалифицированное совместное предприятие «Супруги»

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/02/the-spousal-qualified-joint-venture.html

Совместное предприятие, отвечающее требованиям супругов — последствия для налога на самозанятость и ограничения выплат Федеральной сельскохозяйственной программы

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/02/the-spousal-qualified-joint-venture-implications-for-self-employment-tax-and-federal-farm-program-payment-limitations.html

Form a C Corporation — новая мода в структуре бизнеса?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/02/form-a-c-corporation-the-new-vogue-in-business-structure.html

Налоговые вопросы при создании корпорации C

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/02/tax-issues-when-forming-a-c-corporation.html

Конец сезона налоговой подготовки означает, что сезон налоговых семинаров скоро начнется

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/04/end-of-tax-preparation-season-means-tax-seminar-season-is-about-to-begin.html

Преобразование корпорации C в корпорацию S — проблема пассивного дохода

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/05/converting-a-c-corporation-to-an-s-corporation-the-problem-of-passive-income.html

Дисконтирование оценки

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/05/valuation-discounting.html

Дисконтирование оценки — Часть вторая

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/05/valuation-discounting-part-two.html

Влияние TCJA на недвижимость и трасты

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/05/the-impact-of-the-tcja-on-estates-and-trusts.html

Договоры купли-продажи семейных предприятий

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/06/buy-sell-agreements-for-family-busshops.html

Когда неформальное деловое соглашение является партнерством?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/07/when-is-an-informal-business-arrangement-a-partnership.html

Управленческая деятельность и правила пассивной потери

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/07/management-activities-and-the-passive-loss-rules.html

Амортизация по методу затрат и трасты

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/08/expense-method-depreciation-and-trusts.html

Удержание дохода от предпринимательской деятельности — предлагаемые правила

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/08/qualified-business-income-deduction-proposed-regulations.html

Умышленно дефектный траст доверителя — что это такое и как это работает?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/08/intentionally-defective-grantor-trust-what-is-it-and-how-does-it-work.html

Когда можно привлечь корпоративного акционера к ответственности по корпоративным долгам и обязательствам?

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/09/when-can-a-corporate-shareholder-be-held-liable-for-corporate-debts-and-liabilities.html

Передача богатства фермы и преемственность бизнеса — GRAT

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/09/farm-wealth-transfer-and-business-succession-the-grat.html

Планирование социального обеспечения для фермеров

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/social-security-planning-for-farmers.html

Корпоративные законы, принятые после принятия TCJA и антикорпоративные фермерские хозяйства

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/corporations-post-tcja-and-anti-corporate-farming-laws.html

Аграрное право онлайн!

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/agricultural-law-online.html

Что происходит, когда партнер умирает?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/what-happens-when-a-partner-dies.html

Каковы налоговые последствия продажи или обмена долей партнерства?

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/12/what-are-the-tax-consequences-on-sale-or-exchange-of-a-partnership-interest.html

«Почти десятка» изменений в законодательстве в области сельского хозяйства и налогообложения за 2018 год

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/12/the-almost-top-ten-ag-law-and-tax-developments-of-2018.html

«Почти десятка» изменений в сельскохозяйственном законодательстве и налогообложении 2017 года

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/the-almost-top-ten-agricultural-law-and-tax-developments-of-2017.html

Ответственность арендодателя за телесные повреждения на арендованном помещении

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/03/landlord-liability-for-injuries-occurring-on-leased-premises.html

Когда на ферме действует правило строгой ответственности?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/03/when-does-a-rule-of-strict-liability-apply-on-the-farm.html

Когда я могу подстрелить собаку соседа?

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/05/when-can-i-shoot-my-neighbors-dog.html

Разумная предсказуемость

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/05/reasonable-foreseeability.html

Что такое «сельское хозяйство» для целей агротуризма?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/05/what-is-agriculture-for-purposes-of-agritourism.html

Халатность — можете ли вы доказать ответственность?

https: //lawprofessors.typepad.ru / Agriculturallaw / 2018/06 / negligence-can-you-verify -iability.html

Проблема неприятностей с ветряной электростанцией решена — выкупите домовладельцев!

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/06/wind-farm-nuisance-matter-resolved-buy-the-homeowners-out.html

Пытки на ферме

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/08/torts-down-on-the-farm.html

Roadkill — Это то, что на обед

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/09/roadkill-its-whats-for-dinner.html

Какая разница, если я укажу свою собственность «Без постороннего проникновения»?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/09/what-difference-does-it-make-if-i-post-my-property-no-trespassing.html

Ответственность за травмы, связанные с лошадьми

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/liability-for-injuries-associated-with-horses.html

Аграрное право онлайн!

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/agricultural-law-online.html

Изменения в области сельского хозяйства и налогообложения

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/11/developments-in-ag-law-and-tax.html

«Почти десятка» изменений в законодательстве в области сельского хозяйства и налогообложения за 2018 год

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/12/the-almost-top-ten-ag-law-and-tax-developments-of-2018.html

Фермер — торговец? Почему это имеет значение

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/02/is-a-farmer-a-merchant-why-it-might-matter.html

Некоторые мысли о важности аренды сельскохозяйственных угодий

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/02/some-oughtts-on-the-importance-of-leasing-farmland.html

Расторжение контракта — когда вы можете отказаться от сделки?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/06/contract-rescission-when-can-you-back-out-of-a-deal.html

Аграрное право онлайн!

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/agricultural-law-online.html

Отказ от подразумеваемых гарантий

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/11/disclaiming-implied-warranties.html

«Почти десятка» изменений в законодательстве в области сельского хозяйства и налогообложения за 2018 год

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/12/the-almost-top-ten-ag-law-and-tax-developments-of-2018.html

Учет квалифицированного дохода от бизнеса (QBI) — что за беспорядок!

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/the-qualified-business-income-qbi-deduction-what-a-mess.html

Аграрное право онлайн!

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/agricultural-law-online.html

«Почти десятка» изменений в законодательстве в области сельского хозяйства и налогообложения за 2018 год

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/12/the-almost-top-ten-ag-law-and-tax-developments-of-2018.html

Curtilage — Насколько сельское хозяйство защищено от необоснованного обыска?

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/curtilage-how-much-ag-property-is-protected-from-a-warrantless-search.html

Обвинение в отношении элементов жестокого обращения с животными

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/07/establishing-the-elements-of-a-cruelty-to-animals-charge.html

Какая разница, если я укажу свою собственность «Без постороннего проникновения»?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/09/what-difference-does-it-make-if-i-post-my-property-no-trespassing.html

Аграрное право онлайн!

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/agricultural-law-online.html

«Почти десятка» изменений в законодательстве в области сельского хозяйства и налогообложения за 2018 год

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/12/the-almost-top-ten-ag-law-and-tax-developments-of-2018.html

«Почти десятка» изменений в сельскохозяйственном законодательстве и налогообложении 2017 года

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/the-almost-top-ten-agricultural-law-and-tax-developments-of-2017.html

Десять основных изменений в области сельскохозяйственного законодательства и налогового законодательства в 2017 г.

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/top-ten-agricultural-law-and-tax-developments-of-2017-five-through-one.html

Требуется ли разрешение CWA для сбросов загрязняющих веществ через подземные воды?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/03/is-a-cwa-permit-needed-for-pollution-discharges-via-groundwater.html

Неналоговые положения о сельском хозяйстве и общий законопроект

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/04/non-tax-ag-provisions-in-the-omnibus-bill.html

Программы водно-болотных угодий и фермерских хозяйств — Понимает ли NRCS правила?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/06/wetlands-and-farm-programs-does-nrcs-understand-the-rules.html

Регулирование водно-болотных угодий и определения «Ипсе Диксит»

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/07/regulation-of-wetlands-and-ipse-dixit-determinations.html

Разработки WOTUS

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/08/wotus-developments.html

Распространяется ли Закон о договорах о перелетных птицах на фермеров?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/08/does-the-migratory-bird-treaty-act-apply-to-farmers.html

Аграрное право онлайн!

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/agricultural-law-online.html

Являются ли подземные воды «точечным источником» загрязнителя?

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/is-groundwater-a-point-source-pollutant.html

«Воды Соединенных Штатов» означает «мерзлый грунт»?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/11/waters-of-the-united-states-means-frozen-soil.html

Изменения в области сельского хозяйства и налогообложения

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/11/developments-in-ag-law-and-tax.html

Можно ли защитить исчезающий вид в районах, где он не может выжить?

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/12/can-an-endangered-species-be-protected-in-areas-where-it-cant-survive.html

«Почти десятка» изменений в законодательстве в области сельского хозяйства и налогообложения за 2018 год

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/12/the-almost-top-ten-ag-law-and-tax-developments-of-2018.html

«Почти десятка» изменений в сельскохозяйственном законодательстве и налогообложении 2017 года

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/the-almost-top-ten-agricultural-law-and-tax-developments-of-2017.html

Снижение налогов и законы о рабочих местах — как это влияет на планирование недвижимости?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/the-tax-cuts-and-jobs-act-how-does-it-impact-estate-planning.html

Какой размер благотворительного отчисления для пожертвований от траста?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/whats-the-charitable-deduction-for-donations-from-a-trust.html

Квалифицированное совместное предприятие «Супруги»

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/02/the-spousal-qualified-joint-venture.html

Почему имеет значение ясность в языке воли / доверия

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/02/why-clarity-in-willtrust-language-matters.html

Некоторые мысли о важности аренды сельскохозяйственных угодий

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/02/some-oughtts-on-the-importance-of-leasing-farmland.html

Конец сезона налоговой подготовки означает, что сезон налоговых семинаров скоро начнется

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/04/end-of-tax-preparation-season-means-tax-seminar-season-is-about-to-begin.html

Изменение безотзывного траста — декантирование

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/04/modifying-an-irrevocable-trust-decanting.html

Дисконтирование оценки — Часть вторая

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/05/valuation-discounting-part-two.html

Влияние TCJA на недвижимость и трасты

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/05/the-impact-of-the-tcja-on-estates-and-trusts.html

Влияние событий после смерти на оценку

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/06/impact-of-post-death-events-on-valuation.html

Назначение выгодоприобретателя, изменившиеся обстоятельства и пункт договора

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/07/beneficiary-designations-changed-circumstances-and-the-contracts-clause.html

Удержание дохода от предпринимательской деятельности — предлагаемые правила

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/08/qualified-business-income-deduction-proposed-regulations.html

Совместная деятельность супругов и база подоходного налога

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/09/spousal-joint-tenancies-and-income-tax-basis.html

Планирование фермы и ранчо в 2018 году и вперед

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/farm-and-ranch-estate-planning-in-2018-and-forward.html

TCJA, благотворительный фонд и фонд, консультируемый донорами

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/the-tcja-charitable-giving-and-a-donor-advised-fund.html

Аграрное право онлайн!

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/agricultural-law-online.html

Неуплаченный налог в случае смерти — Сколько времени нужно собирать IRS?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/11/unpaid-tax-at-death-how-long-does-irs-have-to-collect.html

«Почти десятка» изменений в законодательстве в области сельского хозяйства и налогообложения за 2018 год

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/12/the-almost-top-ten-ag-law-and-tax-developments-of-2018.html

«Почти десятка» изменений в сельскохозяйственном законодательстве и налогообложении 2017 года

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/the-almost-top-ten-agricultural-law-and-tax-developments-of-2017.html

Десять основных изменений в области сельскохозяйственного законодательства и налогового законодательства в 2017 г.

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/top-ten-agricultural-law-and-tax-developments-of-2017-five-through-one.html

Учет квалифицированного дохода от бизнеса (QBI) — что за беспорядок!

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/the-qualified-business-income-qbi-deduction-what-a-mess.html

Закон о сокращении налогов и рабочих местах — как это влияет на планирование недвижимости?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/the-tax-cuts-and-jobs-act-how-does-it-impact-estate-planning.html

Что такое благотворительный вычет за пожертвования от траста?

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/whats-the-charitable-deduction-for-donations-from-a-trust.html

Могут ли фермеры в настоящее время вычитать расходы на исследования?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/can-farmers-currently-deduct-research-expenditures.html

Инновации на ферме — применим ли кредит на исследования и разработки?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/innovation-on-the-farm-will-the-research-and-development-credit-apply.html

Что происходит, когда IRS считает сельскохозяйственную деятельность хобби?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/what-happens-when-the-irs-deems-an-ag-activity-to-be-a-hobby.html

Совместное предприятие, отвечающее требованиям супругов — последствия для налога на самозанятость и ограничения выплат Федеральной сельскохозяйственной программы

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/02/the-spousal-qualified-joint-venture-implications-for-self-employment-tax-and-federal-farm-program-payment-limitations.html

Поголовье продано или уничтожено из-за болезни

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/02/livestock-sold-or-destroyed-because-of-disease.html

Form a C Corporation — новая мода в структуре бизнеса?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/02/form-a-c-corporation-the-new-vogue-in-business-structure.html

Ремонт с франшизой по сравнению с капитализацией

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/03/deductible-repairs-versus-capitalization.html

Налогообложение чистых операционных убытков сельского хозяйства

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/03/the-tax-treatment-of-farming-net-operating-losses.html

Конгресс изменяет квалификационный вычет дохода от бизнеса

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/03/congress-modify-the-qualified-business-income-deduction.html

Коллекции IRS — Основы

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/03/irs-collections-the-basics-.html

Налоговые вопросы, связанные с добычей нефти и газа

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/03/tax-issues-associated-with-oil-and-gas-production.html

Возмещаемые топливные кредиты — соблюдение правил

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/04/refundable-fuel-credits-following-the-rules-matters.html

Различия между капитальной и операционной арендой

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/04/distinguishing-between-a-capital-lease-and-an-operating-lease.html

Конец сезона налоговой подготовки означает, что сезон налоговых семинаров скоро начнется

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/04/end-of-tax-preparation-season-means-tax-seminar-season-is-about-to-begin.html

Пассивные действия и группировка

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/04/passive-activities-and-grouping.html

Развод и новый налоговый закон — IRS дает некоторое облегчение

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/04/divorce-and-the-new-tax-law-irs-grants-some-relief.html

Подарки сельскохозяйственных товаров детям и новый налоговый закон

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/04/gifts-of-ag-commodities-to-children-and-the-new-tax-law.html

Продажа сельскохозяйственных культур и скота после смерти

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/04/post-death-sale-of-crops-and-livestock.html

Существует ли обратный риск при подаче налоговой декларации в электронном виде?

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/05/is-there-a-downside-risk-to-e-filing-your-taxes.html

Отчисления на покупку и продажу по контрактам CRP

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/05/purchase-and-sale-allocations-to-crp-contracts.html

Преобразование корпорации C в корпорацию S — проблема пассивного дохода

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/05/converting-a-c-corporation-to-an-s-corporation-the-problem-of-passive-income.html

Влияние TCJA на недвижимость и трасты

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/05/the-impact-of-the-tcja-on-estates-and-trusts.html

The TCJA и I.R.C. 529 Планов

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/05/the-tcja-and-irc-529-plans.html

Фермеры, налог на самозанятость и аренда личного имущества

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/06/farmers-self-employment-tax-and-personal-property-leases.html

Государственное налогообложение продаж через Интернет

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/06/state-taxation-of-online-sales.html

Вычет за истощение нефтегазовых операций

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/07/the-depletion-deduction-for-oil-and-gas-operations.html

Благотворительность после 2017 г.

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/07/charitable-giving-post-2017.html

Когда неформальное деловое соглашение является партнерством?

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/07/when-is-an-informal-business-arrangement-a-partnership.html

Управленческая деятельность и правила пассивной потери

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/07/management-activities-and-the-passive-loss-rules.html

Налоговые вопросы при отчуждении земель сельскохозяйственного назначения

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/07/tax-issues-on-repossession-of-farmland.html

Обзор опубликованных налоговых предложений

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/07/outline-of-tax-proposals-released.html

Соглашения о пожизненном имуществе / оставшейся части и база подоходного налога

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/08/life-estateremainder-arrangements-and-income-tax-basis-.html

Амортизация по методу затрат и трасты

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/08/expense-method-depreciation-and-trusts.html

Удержание дохода от предпринимательской деятельности — предлагаемые правила

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/08/qualified-business-income-deduction-proposed-regulations.html

Квалифицированное удержание дохода от бизнеса и заработная плата W-2

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/08/the-qualified-business-income-deduction-and-w-2-wages.html

Налоговые последствия раздела и продажи земли

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/09/tax-consequences-on-partition-and-sale-of-land.html

За вычетом остаточного плодородия почвы

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/09/deducting-residual-soil-fertility.html

Планирование социального обеспечения для фермеров

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/social-security-planning-for-farmers.html

Отмена налога на прирост капитала — зоны возможностей

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/eliminating-capital-gain-tax-qualified-opportunity-zones.html

TCJA, благотворительный фонд и фонд, консультируемый донорами

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/the-tcja-charitable-giving-and-a-donor-advised-fund.html

Аграрное право онлайн!

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/agricultural-law-online.html

Что такое амортизируемая сельскохозяйственная недвижимость?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/what-is-depreciable-farm-real-property.html

Что такое подобная недвижимость?

https: //lawprofessors.typepad.ru / Agriculturallaw / 2018/10 / what-is-like-kind-real-estate.html

Изменения в области сельского хозяйства и налогообложения

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/11/developments-in-ag-law-and-tax.html

Трасты и аналогичные биржи

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/11/trusts-and-like-kind-exchanges.html

Неуплаченный налог в случае смерти — Сколько времени нужно собирать IRS?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/11/unpaid-tax-at-death-how-long-does-irs-have-to-collect.html

Предметы, не подлежащие амортизации на ферме или ранчо

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/11/non-depreciable-items-on-the-farm-or-ranch.html

Каковы налоговые последствия продажи или обмена долей партнерства?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/12/what-are-the-tax-consequences-on-sale-or-exchange-of-a-partnership-interest.html

Амортизация по методу затрат и структуры в хозяйстве

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/12/expense-method-depreciation-and-structures-on-the-farm.html

Затраты на вычет, связанные с товарами, приобретенными для перепродажи

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/12/sale-of-items-purchased-for-resale.html

Требование бизнес-вычетов? — Вести хорошую документацию и… нанять налогового специалиста

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/income-tax/page/7/

Истощение — что это такое и когда оно доступно?

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/12/depletion-what-is-it-and-when-is-it-available.html

«Почти десятка» изменений в законодательстве в области сельского хозяйства и налогообложения за 2018 год

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/12/the-almost-top-ten-ag-law-and-tax-developments-of-2018.html

Назначение выгодоприобретателя, изменившиеся обстоятельства и пункт договора

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/07/beneficiary-designations-changed-circumstances-and-the-contracts-clause.html

Последние изменения, связанные со страхованием сельскохозяйственных культур

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/08/recent-developments-involving-crop-insurance.html

Аграрное право онлайн!

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/agricultural-law-online.html

Политика ответственности фермы — Все ли действия на ферме покрываются?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/11/farm-liability-policies-are-all-activities-on-the-farm-covered.html

«Почти десятка» изменений в законодательстве в области сельского хозяйства и налогообложения за 2018 год

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/12/the-almost-top-ten-ag-law-and-tax-developments-of-2018.html

Естественное разделение и неблагоприятное владение — две важные концепции в сельском хозяйстве

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/in-kind-partition-and-adverse-possession-two-important-concepts-in-agriculture.html

Некоторые мысли о важности аренды сельскохозяйственных угодий

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/02/some-gotits-on-the-importance-of-leasing-farmland.html

Предписательные послабления и неблагоприятное владение — получение права собственности на землю без уплаты за нее

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/03/prescriptive-easements-and-adverse-possession-obading-title-to-land-without-paying-for-it.html

Отчисления на покупку и продажу по контрактам CRP

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/05/purchase-and-sale-allocations-to-crp-contracts.html

Налоговые вопросы при отчуждении земель сельскохозяйственного назначения

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/07/tax-issues-on-repossession-of-farmland.html

Доктрина аккомодации — отработка отношений между владельцами поверхностей и недр

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/09/the-accommodation-doctrine-working-out-uses-between-surface-and-subsurface-owners.html

Аграрное право онлайн!

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/agricultural-law-online.html

Что такое подобная недвижимость?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/what-is-like-kind-real-estate.html

Негативные угольники — есть ли право на беспрепятственный свет, воздух или обзор?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/11/negative-easements-is-their-a-right-to-unobstructed-light-air-or-view.html

«Почти десятка» изменений в законодательстве в области сельского хозяйства и налогообложения за 2018 год

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/12/the-almost-top-ten-ag-law-and-tax-developments-of-2018.html

«Почти десятка» изменений в сельскохозяйственном законодательстве и налогообложении 2017 года

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/the-almost-top-ten-agricultural-law-and-tax-developments-of-2017.html

Десять основных изменений в области сельскохозяйственного законодательства и налогов в 2017 году (с 10 по 6)

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/top-ten-agricultural-law-and-tax-developments-of-2017-ten-through-six.html

Существует ли конституционный способ защиты хозяйств для животных?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/is-there-a-constitutional-way-to-protect-animal-ag-facilities.html

Торговые вопросы и тарифы — законны ли опасения сельского хозяйства?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/03/trade-issues-and-tariffs-are-agricultures-concerns-legitimate.html

Федеральное страхование сельскохозяйственных культур — некоторые недавние события

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/04/federal-crop-insurance-some-recent-case-developments.html

Неналоговые положения о сельском хозяйстве в омнибусе

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/04/non-tax-ag-provisions-in-the-omnibus-bill.html

Являются ли обязательные оценки общей рекламы сельскохозяйственных товаров конституцией?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/06/are-mandatory-assessments-for-generic-advertising-of-ag-commodities-constitutional.html

Проблема неприятностей с ветряной электростанцией решена — выкупите домовладельцев!

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/06/wind-farm-nuisance-matter-resolved-buy-the-homeowners-out.html

Регулирование водно-болотных угодий и определения «Ипсе Диксит»

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/07/regulation-of-wetlands-and-ipse-dixit-determinations.html

Ag Employment — Проверка правового статуса сотрудников

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/08/ag-employment-verifying-the-legal-status-of-employees.html

Roadkill — Это то, что на обед

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/09/roadkill-its-whats-for-dinner.html

Аграрное право онлайн!

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/agricultural-law-online.html

«Воды Соединенных Штатов» означает «мерзлый грунт»?

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/11/waters-of-the-united-states-means-frozen-soil.html

Как долго поезд может блокировать перекресток?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/11/how-long-can-a-train-block-a-crossing.html

«Почти десятка» изменений в законодательстве в области сельского хозяйства и налогообложения за 2018 год

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/12/the-almost-top-ten-ag-law-and-tax-developments-of-2018.html

Ag Finance — Правильное указание имени должника в финансовой отчетности

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/02/ag-finance-getting-the-debtors-name-correct-on-the-financing-statement.html

Что такое «доходы» от растениеводства и животноводства?

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/09/what-are-proceeds-of-crops-and-livestock.html

Аграрное право онлайн!

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/agricultural-law-online.html

«Почти десятка» изменений в законодательстве в области сельского хозяйства и налогообложения за 2018 год

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/12/the-almost-top-ten-ag-law-and-tax-developments-of-2018.html

Конференция по аграрному праву и экономике

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/07/agricultural-law-and-economics-conference.html

Конференция по подоходному налогу с летних фермерских хозяйств / недвижимости и бизнес-планированию

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/02/summer-farm-income-taxestate-and-business-planning-conference.html

Предстоящие семинары

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/08/upcoming-seminars.html

Осенние налоговые семинары

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/09/fall-tax-seminars.html

Годовой семинар по сельскому хозяйству / веб-семинар

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/12/year-end-ag-tax-seminarwebinar.html

Десять основных изменений в области сельскохозяйственного законодательства и налогов в 2017 году (с 10 по 6)

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/top-ten-agricultural-law-and-tax-developments-of-2017-ten-through-six.html

Десять основных изменений в области сельскохозяйственного законодательства и налогового законодательства в 2017 г.

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/01/top-ten-agricultural-law-and-tax-developments-of-2017-five-through-one.html

Доктрина аккомодации — Работа по использованию прав между землевладельцами и недропользователями

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/09/the-accommodation-doctrine-working-out-uses-between-surface-and-subsurface-owners.html

Аграрное право онлайн!

https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/10/agricultural-law-online.html

Проблемы дренажа — Правила обращения с избыточными поверхностными водами

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/12/drainage-issues-rules-for-handling-excess-surface-water.html

«Почти десятка» изменений в законодательстве в области сельского хозяйства и налогообложения за 2018 год

https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2018/12/the-almost-top-ten-ag-law-and-tax-developments-of-2018.html

21 марта 2021 в Банкротство, Бизнес-планирование, Гражданские обязательства, Контракты, Кооперативы, Уголовная ответственность, Экологическое право, Планирование недвижимости, Подоходный налог, Страхование, Недвижимость, Регулирующее право, Обеспеченные сделки, Водное право | Постоянная ссылка | Комментарии (0)

Публикация 225 (2020), Справочник по налогам для фермеров

Стандартный пробег. На 2020 год стандартная ставка стоимости эксплуатации вашего автомобиля, фургона, пикапа или панельного грузовика за каждую милю коммерческого использования составляет 57,5 ​​цента. См. Раздел «Расходы на грузовики и автомобили» ниже.

Увеличение процентных расходов по бизнесу. Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES) ретроактивно увеличивает сумму расходов на бизнес по процентам, которые могут быть вычтены за налоговые годы, начинающиеся в 2019 и 2020 годах, путем расчета ограничения раздела 163 (j) с использованием 50% (вместо 30%) от вашего скорректированного налогооблагаемого дохода.Ограничение не распространяется на большинство хозяйств, но для получения дополнительной информации см. Инструкции к Форме 8990 «Ограничение расходов на коммерческие интересы в соответствии с разделом 163 (j)».

Заем программы защиты заработной платы (ГЧП) и прощенный долг. Как правило, вы не можете вычесть расходы, относящиеся к ссуде, полученной вами в рамках ГЧП, которая впоследствии была прощена. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2020-32, доступное на IRS.gov/irb/2020-21_IRB#NOT-2020-32.

Самостоятельные расходы

Обычные и необходимые затраты на содержание фермы с целью получения прибыли являются коммерческими расходами, вычитаемыми из налогооблагаемой базы.«Обычный» означает то, что делает большинство фермеров, а «необходимый» означает то, что полезно и полезно в сельском хозяйстве. В Части II Приложения F перечислены некоторые общие расходы на ферму, которые обычно подлежат вычету. В этой главе обсуждаются многие из этих расходов, а также другие, не указанные в Приложении F.

Возмещенные расходы.

Если возмещение получено в том же году, в котором заявлены расходы, уменьшите расходы на сумму возмещения. Если возмещение получено в течение года после востребования расходов, включите сумму возмещения в доход.См. Возмещение или возмещение в разделе Доходы из других источников в главе 3.

Личные и деловые расходы.

Некоторые расходы, которые вы оплачиваете в течение налогового года, могут быть частично личными, а частично коммерческими. Сюда могут входить расходы на бензин, нефть, топливо, воду, аренду, электричество, телефон, содержание автомобиля, ремонт, страховку, проценты и налоги.

Вы должны распределить эти смешанные расходы между их деловой и личной частями.Как правило, личная часть этих расходов не подлежит вычету. Деловая часть расходов подлежит вычету по Таблице F.

Пример.

Вы заплатили 3600 долларов за электроэнергию в течение налогового года. Вы использовали ¹ / ₃ электроэнергии для личных нужд и ² / ₃ для ведения сельского хозяйства. При таких обстоятельствах вы можете вычесть 2400 долларов ( ² / ₃ из 3600 долларов) из ваших затрат на электроэнергию как расходы на сельскохозяйственный бизнес.

Разумное распределение.

Не всегда легко определить коммерческую и некоммерческую части расходов. Не существует метода распределения, применимого ко всем смешанным расходам. Приемлемо любое разумное распределение. Что разумно, зависит от обстоятельств в каждом конкретном случае.

Предоплаченные товары для фермы

Предоплаченные сельскохозяйственные товары включают следующие предметы, если они оплачиваются в течение года.

• Корма, семена, удобрения и аналогичные сельскохозяйственные товары, которые не использовались или не потреблялись в течение года, за исключением сельскохозяйственных принадлежностей, которые вы бы израсходовали в течение года, если бы не пожар, шторм, наводнение, другие несчастные случаи, болезни или засуха.

• Домашняя птица (включая кур-несушек и цыплят), купленная для использования (или как для использования, так и для перепродажи) на вашей ферме. Однако включайте только ту сумму, которая вычиталась бы в следующем году, если бы вы капитализировали стоимость и вычли ее по расчету в течение меньшего из 12 месяцев или срока полезного использования птицы.

• Птица куплена для перепродажи и не перепродана в течение года.

Лимит удержания.

Если вы используете кассовый метод учета для отчетности о своих доходах и расходах, ваш вычет по предоплаченным сельскохозяйственным расходным материалам в том году, в который вы их оплачиваете, может быть ограничен до 50% ваших других вычитаемых сельскохозяйственных расходов за год (все вычеты из Таблицы F, кроме предоплаченные сельскохозяйственные товары). Это ограничение не применяется, если вы встретите одно из исключений, описанных ниже. См. Главу 2 для обсуждения кассового метода учета.

Если применяется лимит, вы можете вычесть излишек стоимости сельскохозяйственных материалов, кроме домашней птицы, в год, в котором вы используете или потребляете эти материалы.Избыточная стоимость домашней птицы, купленной для использования (или для использования и перепродажи) на вашем фермерском хозяйстве, подлежит вычету в год, следующий за годом, когда вы за нее заплатили. Избыточная стоимость мяса птицы, купленной для перепродажи, вычитается в том году, в котором вы продали или иным образом избавились от этой птицы.

Пример.

В течение 2020 года вы купили удобрения (40 000 долларов США), корма (10 000 долларов США) и семена (5000 долларов США) для использования на своей ферме в следующем году. Ваши общие предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары на 2020 год составляют 55000 долларов.Другие вычитаемые вами расходы на ферму составили 100 000 долларов на 2020 год. Следовательно, ваш вычет по предоплаченным сельскохозяйственным расходам не может превышать 50 000 долларов (50% от 100 000 долларов) на 2020 год. Избыточные предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары в размере 5000 долларов (55 000–50 000 долларов) подлежат вычету в размере более поздний налоговый год, когда вы используете или потребляете эти материалы. Однако предел вычета не применяется, если вы имеете право на исключения, перечисленные ниже.

Исключения.

Это ограничение на вычет предоплаченных расходов на сельскохозяйственные товары не применяется, если вы являетесь налогоплательщиком, связанным с фермерским хозяйством, и применяется одно из следующих условий.

1. Ваши предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары составляют более 50% от других вычитаемых вами расходов на ферму из-за изменения бизнес-операций, вызванного необычными обстоятельствами.

2. Общая сумма ваших предоплаченных расходов на сельскохозяйственные товары за предыдущие 3 налоговых года составляет менее 50% от общих других вычитаемых вами расходов на ферму за эти 3 налоговых года.

Вы являетесь налогоплательщиком, связанным с фермерским хозяйством, если применимы какие-либо из следующих критериев.

1. Ваш главный дом находится на ферме.

2. Ваш основной бизнес — сельское хозяйство.

3. Член вашей семьи встречается (1) или (2).

. Независимо от того, применяется ли предел вычета для предоплаченных сельскохозяйственных принадлежностей, ваши расходы на предоплаченные корма для скота могут регулироваться правилами предоплаты за корм для скота, которые обсуждаются ниже..

Предварительно оплаченный корм для скота

Если вы сообщаете о своих доходах и расходах по кассовому методу учета, вы не можете вычесть в оплаченном году стоимость кормов, которые ваш скот будет потреблять в следующем году, если вы не выполните все следующие тесты.

1. Плата за покупку кормов, а не залог.

2. Предоплата преследует бизнес-цель, а не просто для избежания уплаты налогов.

3. Удержание предоплаты не приводит к существенному искажению вашего дохода.

Если вы соответствуете всем трем критериям, вы можете вычесть предоплаченный корм с учетом лимита на предоплаченные расходные материалы, о которых говорилось ранее.

Если вы не пройдете какой-либо из этих тестов, вы можете вычесть предоплаченный корм только в том году, в котором он был использован.

. Это правило не распространяется на покупку товарных фьючерсных контрактов. .

Оплата покупки кормов.

Оплата покупки корма или залога зависит от фактов и обстоятельств в каждом конкретном случае.Он предназначен для покупки кормов, если вы можете показать, что сделали это в соответствии с имеющим обязательную силу обязательством принять поставку определенного количества кормов по фиксированной цене, и вы не имеете права по контракту или бизнес-обычаю на возмещение или обратную покупку.

Ниже приведены некоторые факторы, которые показывают, что платеж является залогом, а не покупкой корма.

• Отсутствие конкретных количественных условий.

• Право на возмещение любого непримененного платежного кредита в конце контракта.

• Рассмотрение продавцом платежа как залога.

• Право на замену товарами или продуктами, указанными в контракте, другими.

Положение, разрешающее замену ингредиентов для изменения конкретной кормовой смеси в соответствии с текущими диетическими требованиями вашего скота, не предполагает внесения залога. Кроме того, корректировка цены для отражения рыночной стоимости на дату доставки сама по себе не является доказательством депозита.

Деловая цель.

Предоплата имеет коммерческую цель только в том случае, если у вас есть разумные основания полагать, что вы получите некоторую коммерческую выгоду от предоплаты стоимости кормов для скота. Ниже приведены некоторые примеры преимуществ для бизнеса.

Другими факторами, принимаемыми во внимание при определении наличия деловой цели, являются то, являлась ли предоплата условием, наложенным продавцом, и было ли это условие значимым.

Нет существенного искажения доходов.

Ниже приведены некоторые факторы, которые учитываются при определении того, искажает ли вычет предварительно оплаченного корма для скота существенное искажение дохода.

• Ваша обычная деловая практика при ведении животноводства.

• Расходы по прошлым покупкам.

• Время года, когда вы совершили покупку.

• Расход по отношению к вашему доходу за год.

Наемная рабочая сила

Вы можете вычесть разумную заработную плату, выплачиваемую за обычный сельскохозяйственный труд, сдельную работу, работу по контракту и другие формы труда, нанятые для выполнения ваших сельскохозяйственных работ.Вы можете выплачивать заработную плату наличными или неденежными средствами, такими как инвентарь, основные средства или активы, используемые в вашем бизнесе. Стоимость труда на ферме-интернате — это вычитаемые затраты на рабочую силу. Другие вычитаемые вами расходы на сельскохозяйственный труд включают медицинское страхование, компенсационное страхование рабочих и другие льготы.

Если вы должны удерживать налоги на социальное обеспечение, Medicare и подоходный налог из денежной заработной платы ваших сотрудников, вы все равно можете вычесть полную сумму заработной платы до удержания. См. Главу 13 для получения дополнительной информации о налогах на трудоустройство.Кроме того, вычтите долю работодателя в налогах на социальное обеспечение и Medicare, которые вы должны платить из заработной платы ваших сотрудников в качестве расходов на сельскохозяйственный бизнес в Приложении F, строка 29. См. Налоги ниже.

Недвижимость за услуги.

Если вы передаете собственность работнику в счет оплаты услуг, вы можете вычесть из выплаченной заработной платы справедливую рыночную стоимость собственности на дату передачи. Если сотрудник платит вам какую-либо сумму за имущество, вычтите в качестве заработной платы справедливую рыночную стоимость имущества за вычетом оплаты сотрудником за имущество.

Рассматривайте удержанную заработную плату как сумму, полученную за собственность. Вам может потребоваться сообщить о прибыли или убытке, если скорректированная база собственности на дату передачи отличается от ее справедливой рыночной стоимости. Любая прибыль или убыток имеют тот же характер, что и обмениваемое имущество в ваших руках. Для получения дополнительной информации см. Главу 8.

Ребенок как сотрудник.

Вы можете удержать разумную заработную плату или другую компенсацию, которую вы выплачиваете своему ребенку за выполнение сельскохозяйственных работ, если между вами и вашим ребенком существуют настоящие отношения работодатель-работник.Включите эту заработную плату в доход ребенка. Ребенку, возможно, придется подать налоговую декларацию. Эта заработная плата также может облагаться налогами на социальное обеспечение и Medicare, если вашему ребенку 18 лет и старше. Заработная плата несовершеннолетних детей облагается налогом на социальное обеспечение и медицинскую помощь в тот месяц, когда ребенку-иждивенцу исполняется 18 лет. Для получения дополнительной информации см. Семейные сотрудники в главе 13.

. Детскому служащему должна быть выдана форма W-2. .

Тот факт, что ваш ребенок тратит заработную плату на покупку одежды или других предметов первой необходимости, которые вы обычно доставляете, не мешает вам вычесть из заработной платы вашего ребенка расходы на ферму.

. Размер заработной платы, выплачиваемой ребенку, может привести к потере освобождения от иждивенцев в зависимости от того, как ребенок использует деньги. .

Супруг (а) как сотрудник.

Вы можете удержать разумную заработную плату или другую компенсацию, которую вы выплачиваете своему супругу, если между вами и вашим супругом существуют настоящие отношения работодатель-работник. Заработная плата, которую вы платите своему супругу, облагается налогами на социальное обеспечение и Medicare. Для получения дополнительной информации см. Семейные сотрудники в главе 13.

Вы не можете вычесть заработную плату, выплаченную за определенные работы по дому, строительные работы и содержание вашего дома. Однако эта заработная плата может облагаться налогами на трудоустройство, описанными в главе 13.

Домашние работники.

Не вычитайте суммы, выплаченные лицам, занятым домашним трудом, за исключением случаев, когда их услуги используются при размещении или ином уходе за сельскохозяйственными рабочими.

Строительная рабочая сила.

Не вычитается заработная плата, выплачиваемая наемным работникам при строительстве новых зданий или других улучшений.Эта заработная плата является частью стоимости строительства или другого улучшения. Вы должны использовать их с большой буквы.

Уход за домом.

Если работник вашей фермы тратит время на обслуживание или ремонт вашего дома, заработная плата и налоги на трудоустройство, которые вы платите за эту работу, являются личными расходами, не подлежащими вычету. Например, предположим, что у вас есть работник фермы в течение всего налогового года, и этот служащий тратит 5% времени на обслуживание вашего дома. Оставшееся время работник посвящает работе на вашей ферме.Вы не можете вычесть 5% из заработной платы и налогов, которые вы платите за этого сотрудника.

Уменьшите размер удержания из заработной платы на сумму любых заявленных вами трудовых кредитов, таких как кредит по возможности трудоустройства (форма 5884).

Ремонт и обслуживание

Вы можете вычесть большую часть расходов на ремонт и содержание вашей фермы. Обычными предметами ремонта и обслуживания являются перекраска, заделка трещин или замена разбитых окон в фермерских постройках, а также текущее обслуживание грузовиков, тракторов и другой сельскохозяйственной техники.Однако расходы на улучшение амортизируемого имущества, как правило, относятся к капитальным затратам. Суммы выплачиваются за улучшения, если они предназначены для улучшения вашей собственности, для восстановления вашей собственности, например, замены основных компонентов и существенных структурных частей, или если ваши расходы адаптируют вашу собственность для нового или другого использования. Например, если вы замените несколько черепиц на крыше сарая, эти расходы обычно вычитаются как ремонт и техническое обслуживание. Если вы замените всю крышу сарая на новую крышу, то эти расходы, как правило, являются капитальными затратами.Для получения дополнительной информации см. Капитальные расходы , далее.

При определенных условиях вы можете выбрать капитализацию сумм, уплаченных за ремонт и техническое обслуживание. См. Раздел 1.263 (a) -3 (n) Правил для получения дополнительной информации.

Проценты

Может быть ограничение на сумму, которую вы можете вычесть в качестве процентов, выплаченных или начисленных в течение налогового года, связанного с вашим фермерским бизнесом, например, для ипотеки фермы, другой ипотеки фермы и других обязательств фермерского хозяйства.Тем не менее, налогоплательщик малого бизнеса не подлежит ограничению расходов на бизнес по процентам и не обязан заполнять форму 8990. Налогоплательщиком малого бизнеса является налогоплательщик, который не является налоговым убежищем (как определено в разделе 448 (d) (3)) и имеет среднюю годовую валовую выручку не более 25 миллионов долларов за 3 предыдущих налоговых года в соответствии с тестом валовой выручки согласно разделу 448 (c). Валовая выручка включает совокупную валовую выручку от всех лиц, рассматриваемых как один работодатель, таких как контролируемая группа корпораций, совместно контролируемые товарищества или предприятия, а также аффилированные группы обслуживания.

Тест на валовую выручку согласно разделу 448 (c) применяется только к корпорациям и товариществам, но в целях ограничения коммерческого интереса тест на валовую выручку применяется к физическим лицам, как если бы они были корпорациями или товариществами. Таким образом, любое физическое лицо, занимающееся сельскохозяйственной торговлей или бизнесом, действующим в качестве индивидуального предпринимателя, подлежит проверке валовой выручки.

Определенные предприятия, на которые распространяется ограничение на расходы по процентам, могут отказаться от ограничения. Определенные сельскохозяйственные предприятия и определенные сельскохозяйственные или садоводческие кооперативы (как определено в разделе 199A (g) (4) имеют право принять решение не ограничивать расходы на коммерческий интерес.Это бесповоротные выборы. Если вы сделаете этот выбор, вам потребуется использовать альтернативную систему амортизации (ADS), описанную далее в главе 7, для амортизации любой сельскохозяйственной собственности с периодом восстановления 10 лет или более. Кроме того, вы не имеете права на специальную скидку на амортизацию этого имущества. Для лица, имеющего более одного квалифицируемого бизнеса, выбор производится в отношении каждого бизнеса. Если от вас требуется ограничить расходы на выплату процентов по бизнесу, сумма, которую вы не можете вычесть за налоговый год, обычно переносится на следующий налоговый год.Однако существуют особые правила для партнерского отношения к запрещенным деловым интересам. См. Инструкции к форме 8990 для получения дополнительной информации.

В соответствии с предыдущими правилами и при условии, что другие ограничения не применяются, вы можете вычесть проценты по расходам на сельскохозяйственный бизнес, выплаченные или начисленные в течение налогового года, связанные с вашим фермерским бизнесом, например, по ипотеке фермы и другим обязательствам фермы.

Кассовым методом.

Если вы используете кассовый метод учета, вы, как правило, можете вычесть проценты, уплаченные в течение налогового года.Вы не можете вычесть проценты, уплаченные из средств, полученных от первоначального кредитора в рамках другой ссуды, аванса или другой договоренности, аналогичной ссуде. Однако вы можете вычесть проценты, когда начнете платить по новой ссуде. Для получения дополнительной информации см. Кассовый метод в главе 2.

Предоплата процентов.

При кассовом методе вы, как правило, не можете вычесть проценты, уплаченные до наступления года, когда они подлежат выплате. Выплаченные авансом проценты могут быть вычтены только в том налоговом году, в котором они подлежат уплате.

Метод начисления.

Если вы используете метод начисления, вы можете вычесть только проценты, начисленные в течение налогового года. Однако вы не можете вычесть проценты, причитающиеся связанному лицу, которое использует денежный метод, до тех пор, пока не будет произведен платеж и проценты не будут включены в валовой доход этого лица. Для получения дополнительной информации см. Метод начисления в главе 2.

Распределение процентов.

Если вы используете средства ссуды для нескольких целей, вы должны распределить проценты по этой ссуде для каждого использования.Распределите интерес по следующим категориям.

Обычно проценты по ссуде распределяются таким же образом, как и поступления от ссуды. Вы распределяете поступления по ссуде, отслеживая выплаты по конкретным направлениям использования.

. Самый простой способ отследить выплаты по конкретным направлениям использования — это хранить поступления по конкретной ссуде отдельно от любых других средств. .

Обеспеченный заем.

На распределение средств по ссуде и соответствующих процентов обычно не влияет использование имущества, обеспечивающего ссуду.

Пример.

Вы получаете ссуду на имущество, используемое в вашем фермерском хозяйстве. Вы используете кредитные средства для покупки автомобиля в личное пользование. Вы должны направить процентные расходы по ссуде на личное использование (покупка автомобиля), даже если ссуда обеспечена имуществом фермерского хозяйства.

Период распределения.

Период, на который ссуда распределяется для конкретного использования, начинается с даты использования поступлений и заканчивается в более раннюю из следующих дат.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о процентах см. Главу 4 Pub. 535.

Плата за разведение

Как правило, вы можете вычесть плату за разведение как расходы на фермерское хозяйство. Однако, если заводчик гарантирует получение живого потомства в результате разведения или другой ветеринарной процедуры, вы должны капитализировать эти затраты в качестве основы стоимости потомства. Кроме того, если вы используете метод начисления, вы должны капитализировать плату за разведение и распределить ее на основе затрат на теленка, жеребенка и т. Д.Для получения дополнительной информации о том, кто должен использовать метод начисления, см. Требуется метод начисления в разделе Методы учета в главе 2.

Удобрения и известь

Вы можете вычесть уплаченную или понесенную в течение года стоимость удобрений, извести и других материалов, применяемых на сельскохозяйственных угодьях для их обогащения, нейтрализации или кондиционирования, если льготы длятся год или меньше. Вы также можете вычесть стоимость применения этих материалов в том году, в котором вы их оплатили или понесли.Однако см. Статью Prepaid Farm Supplies ранее, чтобы узнать о правиле, которое может ограничить ваш вычет за эти материалы.

Если полезные свойства удобрений, извести или других материалов длятся существенно более 1 года, вы обычно капитализируете их стоимость и ежегодно вычитаете часть выгоды. Однако вы можете вычесть эти расходы в оплаченном или понесенном году. Если вы сделаете этот выбор, вам потребуется одобрение IRS, если вы позже решите капитализировать стоимость ранее вычтенных предметов.Если вы продаете сельхозугодья, на которых были внесены удобрения или известь, и если продажная цена земли включает в себя часть или всю стоимость удобрений или извести, вы указываете сумму продажи, относящуюся к удобрению или извести, как обычный доход. См. Раздел 180 для получения дополнительной информации.

Сельскохозяйственные угодья для этих целей — это земли, используемые для выращивания сельскохозяйственных культур, фруктов или другой сельскохозяйственной продукции или для содержания домашнего скота. Сюда не входят земли, которые вы ранее никогда не использовали для выращивания сельскохозяйственных культур или содержания скота.Вы не можете вычесть первоначальные затраты на подготовку земли. (См. Капитальные расходы , далее.)

Включите государственные выплаты, которые вы получаете за известь или удобрения, в доход. См. Удобрения и известь в разделе «Платежи по сельскохозяйственной программе » в главе 3.

Налоги

Вы можете вычесть в качестве расходов на сельскохозяйственный бизнес налоги на недвижимость и личное имущество на активы сельскохозяйственного бизнеса, такие как сельскохозяйственное оборудование, животных, сельскохозяйственные угодья и сельскохозяйственные постройки.Вы также можете вычесть уплаченные вами налоги на социальное обеспечение и Medicare, чтобы они соответствовали сумме, удерживаемой из заработной платы работников фермы и любого уплачиваемого вами федерального налога по безработице. Информацию о налогах на рабочую силу см. В главе 13.

Распределение налогов.

Налоги на часть вашей фермы, которую вы используете в качестве дома (включая мебель и прилегающую землю, не используемую для ведения сельского хозяйства), не являются коммерческими налогами. Вы можете вычесть эти налоги, не связанные с коммерческой деятельностью, в виде детализированных вычетов в Приложении A (Форма 1040).Чтобы определить некоммерческую часть, распределите налоги между активами фермы и некоммерческими активами. Распределение может быть выполнено на основе оценочных оценок. Если в вашей налоговой декларации не указаны оценочные значения, вы можете получить их у налогового инспектора.

Государственные и местные общие налоги с продаж.

Штатный и местный общие налоги с продаж по не амортизируемым статьям расходов сельскохозяйственного бизнеса вычитаются как часть стоимости этих статей. Включите государственные и местные общие налоги с продаж, взимаемые при покупке активов для использования в вашем фермерском хозяйстве, как часть амортизируемых вами затрат.Также относитесь к налогам как к части своих расходов, если они взимаются с продавца и передаются вам.

Государственный и федеральный подоходный налог.

Физические лица не могут вычитать подоходный налог штата и федеральный подоходный налог в качестве расходов на сельскохозяйственный бизнес. Физические лица могут вычесть подоходный налог штата и местный налог только в виде детализированного вычета в Приложении A (Форма 1040). Для налоговых лет после 2017 года и до 2026 года вычет по Приложению A (Форма 1040) для комбинированных государственных и местных налогов на прибыль и имущество ограничен 10 000 долларов США (5 000 долларов США при раздельной регистрации брака).Однако вы не можете вычесть федеральный подоходный налог.

Налог за пользование автомагистралью.

Вы можете вычесть федеральный налог на использование дорожных транспортных средств, уплаченный за грузовик или седельный тягач, используемый в вашем фермерском хозяйстве. Для получения информации о самом налоге, включая информацию о транспортных средствах, облагаемых налогом, см. Инструкции к форме 2290.

Налог на самозанятость.

Вы не можете вычесть налог на самозанятость, который вы платите как расходы на сельскохозяйственный бизнес.Однако вы можете вычесть в качестве корректировки дохода в Таблице 1 (Форма 1040), строка 14, половину вашего налога на самозанятость при расчете скорректированного валового дохода. Для получения дополнительной информации см. Главу 12.

Страхование

Как правило, вы можете вычесть обычную и необходимую стоимость страхования вашего фермерского бизнеса как коммерческие расходы. Сюда входят взносы, которые вы платите за следующие виды страхования.

• Страхование от пожара, урагана, урожая, кражи, ответственности и другое страхование активов сельскохозяйственного предприятия.

• Страхование здоровья и от несчастных случаев сотрудников вашего хозяйства.

• Страхование компенсации работникам, установленное законом штата, которое покрывает любые претензии в связи с производственными травмами или заболеваниями, перенесенными работниками на вашей ферме, независимо от их вины.

• Страхование от перерыва в работе.

• Государственное страхование от безработицы для работников вашей фермы (вычитается в виде налогов, если они считаются налогами в соответствии с законодательством штата).

Страхование для обеспечения кредита.

Если вы оформляете полис в отношении своей жизни или жизни другого человека, имеющего финансовый интерес в вашем фермерском бизнесе, чтобы получить или защитить бизнес-ссуду, вы не можете вычесть страховые взносы как коммерческие расходы. В случае смерти доходы от полиса не облагаются налогом как доход, даже если они используются для погашения долга.

Авансовые премии.

Вычитайте авансовые платежи страховых взносов только в том году, к которому они относятся, независимо от используемого вами метода учета.

Пример.

29 июня 2020 года вы заплатили премию в размере 3000 долларов за страховку от пожара в своем сарае. Полис действует в течение 3 лет, начиная с 1 июля 2020 года. Только расходы за 6 месяцев 2020 года подлежат вычету в качестве расходов на страхование в вашей налоговой декларации за 2020 календарный год. Вычтите 500 долларов, которые являются премией за 6 месяцев из 36-месячного периода страховых взносов, или ⁶ / ₃₆ из 3000 долларов. Как в 2021, так и в 2022 году вычтите 1000 долларов ( ¹² / ₃₆ из 3000 долларов).Вычтите оставшиеся 500 долларов в 2022 году. Если бы политика вступила в силу 1 января 2020 года, вычитаемые расходы составили бы 1000 долларов на каждый из 2020, 2021 и 2022 годов, исходя из одной трети ежегодной премии.

Страхование прерывания хозяйственной деятельности.

Взносы по страхованию использования, занятости и перерыва в работе вычитаются как коммерческие расходы. Эта страховка покрывает упущенную выгоду, если ваш бизнес остановлен из-за пожара или по другой причине.Сообщайте о любых поступлениях в полном объеме в Приложении F, Часть I.

Вычет по страхованию здоровья самозанятых.

Если вы работаете не по найму, вы можете вычесть в качестве корректировки дохода по Приложению 1 (Форма 1040) ваши платежи по медицинскому, стоматологическому страхованию и страхованию по квалифицированному долгосрочному уходу для себя, вашего супруга и иждивенцев при подсчете вашего дохода. скорректированный валовой доход в вашем Графике 1 (Форма 1040). Начиная с 30 марта 2010 г., страховка также может распространяться на любого вашего ребенка в возрасте до 27 лет по состоянию на конец 2020 года, даже если ребенок не был вашим иждивенцем.Как правило, этот вычет не может превышать чистую прибыль от бизнеса, в рамках которого был создан план.

Если вы или ваш супруг (а) также являетесь сотрудником другого лица, вы не можете получить вычет за любой месяц, в течение которого вы имеете право участвовать в субсидируемом плане медицинского обслуживания, поддерживаемом вашим работодателем или работодателем вашего супруга.

Как правило, используйте Таблицу вычетов для самозанятых лиц по медицинскому страхованию в Инструкциях по Приложению 1 (Форма 1040), чтобы рассчитать свой вычет.Включите оставшуюся часть страхового платежа в свои медицинские расходы в Приложении A (Форма 1040), если вы перечисляете свои вычеты.

Для получения дополнительной информации см. Франшизы , глава 6 Pub 535.

Аренда и лизинг

Если вы арендуете недвижимость для использования в фермерском хозяйстве, вы обычно можете вычесть арендную плату, которую вы платите по Графику F. Однако вы не можете вычесть арендную плату, которую вы платите долями урожая, если вы вычитаете стоимость выращивания урожая как расходы фермы.

Авансовые платежи.

Вычитайте авансовые платежи по арендной плате только в том году, к которому они относятся, независимо от используемого вами метода учета.

Фермерский дом.

Если вы арендуете ферму, не вычитайте часть арендных расходов, которая представляет собой справедливую арендную стоимость фермерского дома, в котором вы живете.

Если вы арендуете сельскохозяйственное здание или оборудование, вы должны определить, следует ли рассматривать соглашение как условный договор купли-продажи, а не как аренду.Если соглашение рассматривается как условный договор купли-продажи, платежи по соглашению (если они не представляют собой проценты или другие сборы) являются платежами за покупку недвижимости. Не вычитайте эти платежи как арендную плату, а капитализируйте стоимость собственности и возмещайте эту стоимость за счет амортизации.

Условный договор купли-продажи.

Является ли соглашение условным договором купли-продажи, зависит от намерения сторон. Определите намерение на основе положений соглашения, а также фактов и обстоятельств, которые существуют, когда вы заключаете соглашение.Ни один тест, ни специальная комбинация тестов не применяются всегда. Однако в целом соглашение может рассматриваться как условный договор купли-продажи, а не аренда, если выполняется одно из следующих условий.

• В соглашении часть каждой выплаты применяется к полученной вами доле в капитале.

• Вы получаете право собственности на недвижимость после внесения установленной суммы необходимых платежей.

• Сумма, которую вы должны заплатить за использование собственности в течение короткого времени, составляет большую часть суммы, которую вы заплатили бы, чтобы получить право собственности на собственность.

• Вы платите намного больше, чем текущая справедливая арендная стоимость недвижимости.

• У вас есть возможность купить недвижимость по номинальной цене, сравниваемой со стоимостью собственности, когда вы можете воспользоваться этой возможностью. Определите это значение при заключении соглашения.

• У вас есть возможность купить недвижимость по номинальной цене по сравнению с общей суммой, которую вы должны заплатить по соглашению.

• Соглашение определяет часть платежей как проценты, или часть платежей может быть легко признана как проценты.

Пример.

Вы арендуете новое сельскохозяйственное оборудование у дилера, который занимается продажей и арендой. Соглашение предусматривает возможность приобретения оборудования по указанной цене. Арендные платежи и указанная цена опциона равны продажной цене оборудования плюс проценты. В соответствии с соглашением вы несете ответственность за техническое обслуживание, ремонт и риск потери. Для целей федерального подоходного налога соглашение является условным договором купли-продажи. Вы не можете вычесть арендную плату в качестве арендной платы.Вы можете вычесть проценты, ремонт, страхование, амортизацию и другие расходы, связанные с оборудованием.

Аренда автотранспортных средств.

Особые правила применяются к договорам аренды, в которых есть пункт о корректировке арендной платы за терминал. Как правило, этот пункт предусматривает корректировку арендной платы в зависимости от суммы, за которую арендодатель может продать транспортное средство по окончании срока аренды. Если в вашем договоре аренды содержится пункт о корректировке арендной платы за терминал, рассматривайте его как аренду, если в противном случае договор квалифицируется как аренда.Для получения дополнительной информации см. Раздел 7701 (h).

Аренда с использованием заемных средств.

Особые правила применяются к аренде оборудования с использованием заемных средств (договоренности, в которых оборудование финансируется за счет займа без права регресса от третьей стороны). Для получения дополнительной информации см. Главу 3 Pub 535 и Процедуру получения доходов 2001–28, которая начинается на странице 1156 Бюллетеня внутренних доходов 2001–19 на IRS.gov/pub/irs-irbs/irb01-19.pdf.

Амортизация

Если предполагается, что имущество, которое вы приобретаете для использования в своем фермерском хозяйстве, прослужит более 1 года, вы, как правило, не можете вычесть всю стоимость за год, когда вы его приобрели.Вы должны возмещать стоимость в течение более чем 1 года и ежегодно вычитать ее часть в Таблице F как амортизационные отчисления. Однако вы можете вычесть часть или всю стоимость определенного имущества, отвечающего критериям, до определенного предела, как вычет по статье 179 в год, когда вы вводите его в эксплуатацию.

Амортизация, амортизация и вычет по статье 179 обсуждаются в главе 7.

Использование дома в коммерческих целях

Вы можете вычесть расходы на использование дома в коммерческих целях, если вы используете часть дома исключительно и регулярно:

• В качестве основного места деятельности для любой торговли или бизнеса, которым вы занимаетесь;

• В качестве места для встреч или общения с пациентами, клиентами или покупателями в ходе обычной коммерческой деятельности или бизнеса; или

• В связи с вашей торговлей или бизнесом, если вы используете отдельную конструкцию, которая не прикреплена к вашему дому.

Ваш домашний офис будет считаться вашим основным местом деятельности для вычета расходов за его использование, если вы соответствуете обоим из следующих требований.

• Вы используете его исключительно и регулярно для административной или управленческой деятельности в своей торговле или бизнесе.

• У вас нет другого фиксированного местоположения, где бы вы осуществляли существенную административную или управленческую деятельность в своей торговле или бизнесе.

Если вы используете часть своего дома для бизнеса, вы должны разделить расходы на содержание дома между личным и деловым использованием.

IRS теперь предоставляет упрощенный метод определения ваших расходов на коммерческое использование вашего дома. Для получения дополнительной информации см. Pub. 587.

Лимит удержания.

Если ваш валовой доход от сельского хозяйства равен или превышает ваши общие расходы на ферму (включая расходы на коммерческое использование вашего дома), вы можете вычесть все свои расходы на ферму. Но если ваш валовой доход от сельского хозяйства меньше, чем ваши общие расходы на ферму, ваш вычет на определенные расходы на использование вашего дома в фермерском бизнесе ограничен.

Ваш вычет по другим не подлежащим вычету расходам, таким как коммунальные услуги, страхование и амортизация (с последним начислением амортизации), не может превышать валовой доход от сельского хозяйства за вычетом следующих расходов.

• Деловая часть расходов, которую вы могли бы вычесть, даже если вы не использовали свой дом для бизнеса (например, вычитаемые проценты по ипотеке, налоги на недвижимость, а также убытки от несчастных случаев и краж).

• Расходы на ферму, кроме расходов, связанных с использованием вашего дома.Если вы работаете не по найму, не включайте вычет половины налога на самозанятость.

Вычеты сверх лимита текущего года могут быть перенесены на следующий налоговый год. Они подлежат вычету на следующий налоговый год.

Дополнительная информация.

См. Паб. 587 для получения дополнительной информации о вычете расходов на служебное использование вашего дома.

Телефонные расходы.

Вы не можете вычесть стоимость базовой местной телефонной связи (включая любые налоги) за первую телефонную линию у вас дома, даже если у вас дома есть офис.Однако плата за деловые междугородние телефонные звонки по этой линии, а также стоимость второй линии в ваш дом, используемой исключительно для вашего фермерского бизнеса, являются вычитаемыми бизнес-расходами. Плата за сотовый телефон за звонки, связанные с вашим фермерским бизнесом, вычитается. Если сотовый телефон, который вы используете для своего фермерского бизнеса, является частью тарифного плана семейного мобильного телефона, вы должны выделить и вычесть только ту часть расходов, которая относится к телефонным разговорам с фермерского бизнеса.

Расходы на грузовые и легковые автомобили

Вы можете вычесть фактическую стоимость эксплуатации грузовика или автомобиля в вашем фермерском хозяйстве.Вычету подлежат только расходы на коммерческое использование. К ним относятся такие предметы, как бензин, масло, ремонт, лицензионные бирки, страхование и амортизация (с учетом определенных ограничений).

Стандартный пробег.

Вместо использования фактических затрат при определенных условиях можно использовать стандартную ставку пробега. Стандартная ставка пробега за каждую милю коммерческого использования составляет 57,5 ​​центов в 2020 году. Вы можете использовать стандартную ставку пробега для легкового автомобиля или легкого грузовика, такого как фургон, пикап или панельный грузовик, которым вы владеете или арендуете.

Вы не можете использовать стандартный пробег, если вы управляете пятью или более легковыми или малыми грузовиками одновременно. Вы не используете пять или более транспортных средств одновременно, если вы поочередно используете их (вы используете их в разное время) для бизнеса.

Пример.

Морин владеет автомобилем и четырьмя пикапами, которые используются в ее фермерском хозяйстве. Работники ее фермы используют грузовики, а она использует машину для бизнеса. Морин не может использовать стандартную норму пробега для автомобиля или грузовика.Это потому, что все пять транспортных средств используются на ферме Морин одновременно. Она должна использовать фактические расходы для всех транспортных средств.

Процент коммерческого использования.

Вы можете потребовать 75% использования легкового автомобиля или легкого грузовика в качестве коммерческого использования без каких-либо записей о распределении, если вы использовали транспортное средство в течение большей части обычного рабочего дня непосредственно в связи с фермерским хозяйством. Вы выбираете этот метод подтверждения коммерческого использования в первый год ввода автомобиля в эксплуатацию.После того, как вы сделаете этот выбор, вы не сможете перейти на другой метод позже. Следующие виды использования напрямую связаны с фермерским хозяйством.

• Обработка земли.

• Выращивание или сбор урожая любых сельскохозяйственных или садовых товаров.

• Разведение, стрижка, кормление, уход, дрессировка и содержание животных.

• Поездка в магазин кормов или товаров.

Если вы ведете записи, и они показывают, что использование вашего бизнеса превышало 75%, вы можете потребовать больше.См. Требования к ведению документации в разделе Путевые расходы , далее.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о вычитаемых расходах на грузовики и легковые автомобили см. Главу 4 Pub. 463. Если вы платите своим сотрудникам за использование их грузовика или автомобиля в своем фермерском хозяйстве, см. «Возмещение сотрудникам» в разделе «Путевые расходы» далее.

Путевые расходы

Вы можете вычесть обычные и необходимые расходы, которые вы понесли, путешествуя по ферме за пределами дома.Вы не можете вычесть щедрые или экстравагантные расходы. Обычно место вашего фермерского бизнеса считается вашим домом для целей налогообложения. Вы уезжаете из дома, если:

• В соответствии с вашими обязанностями вы должны отсутствовать на ферме значительно дольше обычного рабочего дня, и

• Вам нужно выспаться или отдохнуть, чтобы выполнять свои обязанности вдали от дома.

Если вы соответствуете этим требованиям и можете подтвердить время, место и деловую цель вашей поездки, вы можете вычесть свои обычные и необходимые командировочные расходы.

Ниже приведены некоторые виды вычитаемых командировочных расходов.

• Воздушные, железнодорожные, автобусные и автомобильные перевозки.

• Питание.

• Химчистка и прачечная.

• Телефон и факс.

• Транспорт между вашим отелем и местом вашей временной работы или деловой встречи.

• Чаевые на любые из вышеперечисленных расходов.

Питание.

Обычно вы можете вычесть только 50% расходов на питание, не связанных с развлечением. Вы можете вычесть стоимость питания во время деловой поездки только в том случае, если ваша командировка длится ночь или достаточно продолжительна, чтобы вам пришлось остановиться для сна или отдыха для надлежащего выполнения своих обязанностей. Вы не можете вычесть расходы на питание, если вам не нужно отдыхать. Информацию о расходах на развлечения см. В главе 2 Pub. 463.

Расходы на питание включают суммы, которые вы тратите на еду, напитки, налоги и чаевые, связанные с приемом пищи.Вы можете вычесть 50% от фактической стоимости или 50% от стандартной надбавки на питание, которая покрывает ежедневное питание и непредвиденные расходы.

Примечание.

Никакие вычеты не допускаются для определенных расходов на развлечения, членских взносов и средств, используемых в связи с этой деятельностью, из сумм, выплаченных или понесенных после 31 декабря 2017 года. См. Раздел 274 с поправками, внесенными Законом о сокращении налогов и занятости, раздел 13304.

. Требования к ведению документации. Вы должны иметь возможность подтвердить свои вычеты за поездку соответствующими записями или другими доказательствами, которые подтверждают ваше собственное заявление. Оценки или приблизительные значения не считаются доказательством расходов. .

Вы должны вести бухгалтерскую книгу или аналогичные записи, подкрепленные соответствующими документальными доказательствами, такими как квитанции, которые вместе подтверждают каждый элемент расходов. Как правило, лучше записывать расходы и получать их документацию во время их оплаты.

Если вы решите вычесть стандартное пособие на питание, а не фактические расходы, вам не нужно вести записи, подтверждающие суммы, потраченные на питание и дополнительные расходы. Однако вы все равно должны вести записи, подтверждающие фактическую сумму других командировочных расходов, а также время, место и деловую цель вашей поездки.

Дополнительная информация.

Подробную информацию о поездках, ведении документации и стандартном питании см. В Pub. 463.

Компенсации сотрудникам.

Как правило, вы можете вычесть компенсацию, которую вы выплачиваете своим сотрудникам, за командировочные и транспортные расходы, которые они несут при ведении вашего бизнеса. Сотрудникам может быть выплачена компенсация по подотчетному или безотчетному плану. В соответствии с планом подотчетности сотрудник должен предоставить доказательства расходов. При безотчетном плане никаких доказательств расходов не требуется. Если вы возмещаете расходы по плану подотчетности, вычтите их как командировочные и транспортные расходы. Если вы возмещаете расходы по безотчетному плану, вы должны указать возмещение как заработную плату в форме W-2 и вычесть их как заработную плату.Для получения дополнительной информации см. Главу 11 Pub. 535.

Штрафы за маркетинговые квоты

Вы можете вычесть как Прочие расходы по штрафам в Таблице F, которые вы платите за сбыт сельскохозяйственных культур, превышающих квоты на сбыт фермерских хозяйств. Однако, если вы не платите штраф, а вместо этого покупатель вашего урожая вычитает его из суммы платежа вам, включите в валовой доход только ту сумму, которую вы получили. Не берите отдельный вычет за пеню.

Расходы арендатора на дом

Вы можете вычесть расходы на содержание домов и их обстановку для арендаторов или наемных работников как расходы на сельскохозяйственный бизнес.Эти затраты включают ремонт, коммунальные услуги, страхование и амортизацию.

Стоимость жилища, которое вы предоставляете арендатору в соответствии с обычными договоренностями между арендатором и фермером, не является налогооблагаемым доходом для арендатора.

Товаров куплено для перепродажи

Если вы используете кассовый метод учета, вы обычно вычитаете стоимость скота и других товаров, приобретенных для перепродажи, только в год продажи. Вы вычитаете эту стоимость, включая транспортные расходы за транспортировку скота на ферму, в Приложении F, Часть I.Однако см. Куры, семена и молодые растения ниже.

Пример.

Вы используете кассовый метод учета. В 2020 году вы купите 50 бычков, которые продадите в 2021 году. Вы не можете вычесть стоимость бычков в налоговой декларации за 2020 год. Вы вычтите их стоимость из своего Приложения F на 2021 год, часть I.

Цыплята, семена и молодняк.

Если вы фермер, использующий денежный метод, вы можете вычесть стоимость кур и цыплят, купленных для коммерческого производства яиц или для выращивания и перепродажи, как расходы по Приложению F, Часть I, в год, оплачиваемый, если вы делаете это постоянно и это не искажает доход.Вы также можете вычесть стоимость семян и молодых растений, купленных для дальнейшего развития и выращивания перед продажей, в качестве расходов по Приложению F, Часть I, при оплате, если вы делаете это постоянно и не рассчитываете свой доход по методу выращивания. Тем не менее, см. Раздел Prepaid Farm Supplies , ранее, чтобы узнать о правиле, которое может ограничить ваш вычет за эти предметы.

Если вы вычитаете стоимость цыплят, семян и молодых растений в качестве расхода, укажите всю их продажную цену как доход. Вы также не можете вычесть стоимость из продажной цены.

Вы не можете вычесть стоимость семян и молодых растений для новогодних елок и древесины в качестве расхода. Вычтите стоимость этих семян и растений за счет скидки на истощение. Для получения дополнительной информации см. Истощение в главе 7.

Стоимость цыплят и растений, используемых в качестве корма для вашей семьи, не подлежит вычету.

Капитализировать стоимость заводов с предпроизводственным периодом более 2 лет, если вы не можете отказаться от единых правил капитализации.Эти правила обсуждаются в главе 6.

Пример.

Вы используете кассовый метод учета. В 2020 году вы купите 500 цыплят, чтобы вырастить их для перепродажи в 2021 году. Вы также купите 50 бушелей семян озимой пшеницы в 2020 году, которые посеете осенью. Если вы ранее не использовали метод вычета этих затрат в год продажи цыплят или собранного урожая, вы можете вычесть стоимость как цыплят, так и посевного материала пшеницы в 2020 году.

Выборы с использованием метода посева.

Если вы используете метод посева, вы можете отложить вычет стоимости семян и молодых растений до их продажи. Вы должны получить одобрение IRS, чтобы использовать метод посева. Если вы следуете этому методу, вычтите затраты из продажной цены, чтобы определить свою прибыль по Графику F, Часть I. Для получения дополнительной информации см. Метод урожая в разделе Специальные методы учета в главе 2.

Выбор метода.

Вы можете использовать метод выращивания или денежный метод для вычета затрат в первый год покупки кур-несушек, молодняка, цыплят или семян и молодняка.

Хотя вы должны использовать один и тот же метод для кур-несушек, молодок и цыплят, вы можете использовать другой метод для семян и молодых растений. После того, как вы примените определенный метод для любого из этих элементов, используйте его для этих элементов, пока не получите разрешение IRS на изменение вашего метода. Для получения дополнительной информации см. Изменение метода учета в главе 2.

Прочие расходы

В следующем списке, хотя и не исчерпывающе, показаны некоторые расходы, которые вы можете вычесть из других расходов фермы в Приложении F, Часть II.Эти расходы должны быть оплачены для коммерческих целей и
(1) оплачены, если вы используете кассовый метод учета; или (2) понесенные, если вы используете метод начисления.

• Бухгалтерские сборы.

• Реклама.

• Деловые поездки и питание.

• Комиссии.

• Гонорары консультантов.

• Расходы на разведку сельскохозяйственных культур.

• Взносы кооперативам.

• Расходы на образование (для поддержания и улучшения навыков ведения сельского хозяйства).

• Гонорары адвокатов, связанных с хозяйством.

• Фермерские журналы.

• Джиннинг.

• Спреи и средства от насекомых.

• Помет и подстилка.

• Сборы за домашний скот.

• Маркетинговые сборы.

• Оценка молока.

• Бухгалтерские расходы.

• Плата за обслуживание.

• Мелкие инструменты рассчитаны на срок службы не более 1 года.

• Марки и канцелярские товары.

• Подписка на профессиональные, технические и торговые журналы, посвященные сельскому хозяйству.

• Связующий материал и контейнеры.

Безопасная гавань De minimis для материального имущества.

Если вы решили использовать минимальную безопасную гавань для материального имущества в течение налогового года, вы можете вычесть в качестве расходов сельскохозяйственного бизнеса в Приложении F суммы, уплаченные за материальное имущество, подпадающее под действие минимальной безопасной гавани. Для получения дополнительной информации см. Капитальные расходы , далее.

Расходы по ссуде.

Вы пропорционально распределяете и вычитаете расходы по ссуде, такие как судебные издержки и комиссионные, которые вы платите, чтобы получить ссуду на ферму в течение срока ссуды.

Сборы за подготовку налогов.

Вы можете вычесть в качестве расходов сельскохозяйственного бизнеса в Приложении F расходы на подготовку той части вашей налоговой декларации, которая касается вашего фермерского бизнеса.

Вы также можете вычесть из Таблицы F сумму, которую вы платите или понесете при решении налоговых вопросов, связанных с вашим фермерским бизнесом.

Капитальные затраты

Капитальные затраты — это оплата или возникший долг в связи с приобретением, производством или улучшением единицы собственности.Вы включаете расходы в основу актива. Единые правила капитализации также требуют, чтобы вы капитализировали или включили в инвентарь некоторые другие расходы. См. Главы 2 и 6 для получения дополнительной информации.

Капитальные затраты, как правило, не подлежат вычету, но могут быть амортизированы. Однако вы можете выбрать вычет определенных капитальных затрат, например следующих.

Обычно затраты на следующие статьи, включая затраты на материалы, наемный труд и установку, являются капитальными затратами.

1. Земля и постройки.

2. Дополнения, изменения и улучшения зданий и т. Д.

3. Легковые и грузовые автомобили.

4. Оборудование и машины.

5. Заборы.

6. Тяжелый, племенной, спортивный и молочный скот.

7. Ремонт машин, оборудования, грузовиков и легковых автомобилей, продлевающий срок их службы, повышающий их стоимость или адаптирующий их для различных целей.

8. Водозаборные скважины, включая затраты на бурение и оборудование.

9. Затраты на подготовку земли, например:

   1. Расчистка земель для ведения сельского хозяйства;

   2. Планировка и кондиционирование земли;

   3. Покупка и посадка деревьев;

   4. Строительство оросительных каналов и котлованов;

   5. Прокладка оросительных труб;

   6. Установка сливной плитки;

   7. Изменение каналов или потоков;

   8. Строительство земляных, каменных или бетонных резервуаров, резервуаров или дамб; и

   9. Строительство дорог.

Начальные и организационные расходы.

Вы можете выбрать вычет до 5000 долларов из затрат на открытие бизнеса и 5000 долларов из организационных расходов, уплаченных или понесенных после 22 октября 2004 года. Вычет в размере 5000 долларов уменьшается на сумму, на которую ваши общие начальные или организационные расходы превышают 50 000 долларов. Любые оставшиеся затраты должны быть амортизированы. См. Главу 7 для получения дополнительной информации.

Вы решаете вычесть начальные или организационные расходы, требуя вычета из налоговой декларации, поданной в установленный срок (включая продления) за налоговый год, в котором начинается активная торговля или бизнес.Однако, если вы своевременно подали отчет за год без проведения выборов, вы все равно можете сделать выбор, подав исправленный отчет в течение 6 месяцев с даты истечения срока возврата (за исключением продлений). Четко укажите выбор в вашей измененной декларации и напишите «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2» в верхней части измененной декларации. Подайте измененную декларацию по тому же адресу, по которому вы подавали исходную декларацию. Выбор применяется при расчете налогооблагаемого дохода за текущий налоговый год и все последующие годы.

Вы можете отказаться от избрания, четко выбрав капитализацию начальных или организационных затрат в декларации по подоходному налогу, поданной в установленный срок (включая продления) за налоговый год, в котором начинается активная торговля или бизнес. Для получения дополнительной информации о начальных и организационных затратах см. Главу 7.

Исключение для материального недвижимого и личного имущества, подпадающего под действие минимальной безопасной гавани.

Если вы выбираете минимальную безопасную гавань для своего фермерского бизнеса на налоговый год, вы не обязаны капитализировать минимальные затраты на приобретение или производство определенного недвижимого и материального личного имущества и можете вычесть эти суммы как расходы на ферму в Таблице F. .Для получения дополнительной информации о выборе и использовании безопасной гавани de minimis, см. Главу 1 Pub. 535.

Затраты на растениеводство.

Единые правила капитализации обычно требуют, чтобы вы капитализировали расходы, понесенные производственными предприятиями. Однако, за исключением некоторых налогоплательщиков, которым требуется использовать метод начисления, правила капитализации не применяются к предприятиям с предпроизводственным периодом 2 года или меньше. Для получения дополнительной информации см. Единые правила использования заглавных букв в главе 6.

Древесина.

Капитализировать затраты на приобретение древесины. Не включайте стоимость земли в стоимость бруса. Как правило, вы должны капитализировать прямые затраты, понесенные при лесовосстановлении. Однако вы можете вычесть некоторые затраты на лесонасаждение и лесовозобновление. См. Далее Стоимость лесовосстановления и лесовозобновления составляет . Затраты на лесовосстановление включают следующее.

1. Затраты на подготовку площадки, например:

   1. Опоясывающий,

   2. Применяющий гербицид,

   3. Травля грызунов и

   4. Щетка очищающая и контролирующая.

2. Стоимость семян или саженцев.

3. Затраты на рабочую силу и инструмент.

4. Амортизация оборудования, используемого при посеве или посеве.

5. Затраты на пересадку для замены потерянных саженцев.

Эти капитализированные суммы являются вашей основой для древесины. Восстановите свою основу, когда вы продаете древесину, или получите скидку на истощение при распиловке древесины.См. «Истощение » в главе 7.

Затраты на лесоразведение и лесовосстановление.

Вы можете выбрать вычет до 10 000 долларов (5 000 долларов в случае отдельной регистрации брака; 0 долларов для траста) соответствующих затрат на лесовосстановление, уплаченных или понесенных после 22 октября 2004 г., для каждого квалифицированного лесного имущества. Любые оставшиеся затраты могут быть амортизированы в течение 84-месячного периода. См. Главу 7. Если вы решите вычесть или амортизировать соответствующие затраты на лесовосстановление, вам следует создать и вести отдельные счета по древесине для каждой квалифицированной лесной собственности.Счета должны включать все обработки по лесовосстановлению и даты, когда они были применены. Любая соответствующая лесная собственность, которая подлежит вычету или выбору амортизации, не может быть включена в какой-либо другой счет древесины, для которого разрешено истощение. Учет древесины следует вести до тех пор, пока древесина не будет утилизирована. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2006-47, 2006-20 I.R.B. 892, доступно на IRS.gov/irb/2006-20_IRB/ar11.html.

Вы выбираете вычет затрат на лесонасаждение и лесовозобновление, требуя вычета из налоговой декларации, поданной в установленный срок (включая продление) за налоговый год, в котором были оплачены или понесены расходы.Если вы заполняете Форму Т (Лесоматериалы), График лесных работ, также заполните Форму Т (Лесоматериалы), Часть IV. Если вы не заполняете форму T (древесина), приложите к декларации заявление со следующей информацией.

• Уникальные идентификационные номера стенда.

• Общее количество акров, засаженных лесом в течение налогового года.

• Характер обработок лесовосстановления.

• Общая сумма квалифицированных затрат на лесовосстановление, подлежащих амортизации или вычету.

Однако, если вы своевременно подали отчет за год без проведения выборов, вы все равно можете сделать выбор, подав исправленный отчет в течение 6 месяцев с даты истечения срока подачи (за исключением продлений). Четко укажите выбор в вашей измененной декларации и напишите «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2» в верхней части измененной декларации. Подайте измененную декларацию по тому же адресу, по которому вы подавали исходную декларацию.

Для получения дополнительной информации о затратах на лесонасаждение и лесовосстановление см. Главу 7.

. Дополнительную информацию о древесине см. В Справочнике по сельскому хозяйству № 731 «Руководство лесных землевладельцев по федеральному подоходному налогу». Вы можете найти эту публикацию в Интернете по адресу www.fs.fed.us/publications . .

Выращивание елки.

Если вы занимаетесь посадкой и выращиванием рождественских елок для продажи, когда им больше 6 лет, капитализируйте расходы, понесенные на посадку и культивирование пней, и добавьте их в основу стоящих деревьев.Возмещайте эти расходы как часть скорректированной базы, когда вы продаете стоящие деревья, или в качестве скидки на истощение при рубке деревьев. Для получения дополнительной информации см. Истощение древесины под Истощение в главе 7.

Вы можете вычесть в качестве коммерческих расходов расходы, понесенные на стрижку и базальную обрезку этих деревьев. Затраты на лесоводство, такие как прополка или уборка, а также некоммерческие рубки ухода, также вычитаются как коммерческие расходы.

Капитализировать затраты на улучшение земли, такие как профилирование дорог, рытье канав и противопожарные мероприятия, срок полезного использования которых превышает налоговый год. Если улучшения не имеют определяемого срока полезного использования, добавьте их стоимость к основанию земли. Стоимость возмещается, когда вы продаете или иным образом избавляетесь от него. Если улучшения имеют определяемый срок полезного использования, возмещайте их стоимость за счет амортизации. Капитализируйте стоимость оборудования и других амортизируемых активов, таких как водопропускные трубы и заборы, если вы не используете их для посадки рождественских елок.Возмещайте эти затраты за счет амортизации.

Убытки от эксплуатации фермы

Если вычитаемые вами расходы на ферму превышают доход вашей фермы, вы получаете убыток от эксплуатации вашей фермы. Сумма убытка, которую вы можете вычесть при расчете налогооблагаемого дохода, может быть ограничена. Чтобы рассчитать размер вашего вычитаемого убытка, вы должны применить следующие ограничения.

Если ваш вычитаемый убыток после применения этих лимитов превышает ваш другой годовой доход, у вас может быть чистый операционный убыток.См. Паб. 536.

. Если вы не ведете свою сельскохозяйственную деятельность для получения прибыли, вычет убытков может быть ограничен правилами некоммерческих организаций. См. Некоммерческое сельское хозяйство , далее. .

Лимиты риска

Правила о рисках ограничивают вычет убытков от большинства видов бизнеса или приносящей доход деятельности, включая сельское хозяйство. Эти правила ограничивают убытки, которые вы можете вычесть при расчете налогооблагаемого дохода. Вычитаемый убыток от деятельности ограничен суммой, которой вы подвергаетесь риску в этой деятельности.

Вы подвергаетесь риску в любой деятельности за:

1. Денежная и скорректированная имущественная база, вносимая вами в деятельность; и

2. Суммы, которые вы занимаете для использования в деятельности, если:

   1. Вы несете личную ответственность за погашение, или

   2. Вы закладываете имущество (кроме имущества, используемого в деятельности) в качестве обеспечения ссуды.

Однако вы не подвергаетесь риску в отношении сумм, которые вы занимаете для использования в сельскохозяйственной деятельности у лица, которое заинтересовано в этой деятельности (кроме как кредитора) или лица, связанного с кем-то (кроме вас), имеющим такие интерес.

Для получения дополнительной информации см. Pub. 925.

Предел пассивной активности

Пассивная деятельность — это, как правило, любая деятельность, связанная с торговлей или бизнесом, в которой вы не участвуете. Как правило, аренда — это пассивная деятельность.

Если у вас пассивная деятельность, специальные правила ограничивают убыток, который вы можете вычесть в налоговом году. Обычно вы можете вычесть убытки от пассивной деятельности только до дохода от пассивной деятельности.Кредиты также ограничены.

Для получения дополнительной информации см. Pub. 925.

Ограничение чрезмерных коммерческих потерь

Некорпоративные налогоплательщики могут подпадать под ограничения на чрезмерные коммерческие убытки. Лимиты риска и лимиты пассивной активности применяются до расчета суммы любых избыточных коммерческих убытков. Чрезмерный коммерческий убыток — это сумма, на которую общие вычеты, относящиеся ко всем вашим сделкам или предприятиям, превышают ваш общий валовой доход и прибыль, относящуюся к этим сделкам или предприятиям, плюс 250 000 долларов США (или 500 000 долларов США в случае совместного дохода).Прибыли и убытки от коммерческой деятельности, указанные в формах 4797 и 8949, включаются в расчет сверхнормативных коммерческих убытков. Сюда входят сельскохозяйственные потери от потерь в результате несчастных случаев или потерь из-за болезней или засухи. Запрещенные избыточные коммерческие убытки рассматриваются как перенос чистых операционных убытков на следующий налоговый год. Подробную информацию см. В форме 461 и инструкциях к ней.

Запрещенные чрезмерные убытки хозяйств могут быть перенесены на следующий налоговый год и рассматриваться как вычет чистых операционных убытков за этот год.

Некоммерческое сельское хозяйство

Если вы управляете фермой с целью получения прибыли, вы можете вычесть все обычные и необходимые расходы, связанные с ведением фермерского бизнеса, по Таблице F. Однако, если вы не ведете свою сельскохозяйственную деятельность или другую деятельность, в которой вы участвуете или в которую инвестируете , чтобы получить прибыль, вы указываете доход от деятельности в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Вы больше не можете вычитать расходы на ведение деятельности, даже если вы перечисляете свои вычеты в Приложении A (Форма 1040).

Действия, которые вы делаете в качестве хобби или в основном для спорта или отдыха, не могут быть вычтены. Это также относится к инвестиционной деятельности, направленной исключительно на создание налоговых убытков для инвесторов.

Вычет некоммерческих убытков применяется к физическим лицам, товариществам, имуществу, трастам и S-корпорациям. Это не относится к другим корпорациям, кроме S.

При определении того, занимаетесь ли вы сельским хозяйством с целью получения прибыли, принимаются во внимание все факты.Ни один фактор сам по себе не имеет решающего значения. Среди факторов, которые следует учитывать:

• Вы ведете свою ферму по-деловому;

• Время и усилия, которые вы тратите на фарм, указывают на то, что вы намерены сделать его прибыльным;

• Средства к существованию зависят от дохода от сельского хозяйства;

• Ваши убытки вызваны не зависящими от вас обстоятельствами или являются нормальным явлением на начальном этапе выращивания;

• Вы меняете методы своей работы в попытке повысить прибыльность;

• Вы или ваши консультанты обладаете знаниями, необходимыми для ведения сельскохозяйственной деятельности в качестве успешного бизнеса;

• Вы успешно получали прибыль от аналогичной деятельности в прошлом;

• Вы получаете прибыль от ведения сельского хозяйства через несколько лет и от суммы прибыли, которую вы получаете; и

• Вы можете рассчитывать на получение будущей прибыли от повышения стоимости активов, используемых в сельскохозяйственной деятельности.

Презумпция прибыли.

Предполагается, что ваше сельское хозяйство или другая деятельность осуществляется с целью получения прибыли, если они принесли прибыль как минимум за 3 из последних 5 налоговых лет, включая текущий год. Предполагается, что деятельность, заключающаяся в разведении, обучении, показе или скачках лошадей, осуществляется с целью получения прибыли, если они принесли прибыль как минимум за 2 из последних 7 налоговых лет, включая текущий год. В течение этого периода деятельность должна быть практически одинаковой для каждого года.Вы получаете прибыль, когда валовой доход от деятельности превышает вычеты по ней.

Если налогоплательщик умирает до окончания 5-летнего (или 7-летнего) периода, этот период заканчивается в день смерти налогоплательщика.

Если ваш бизнес или инвестиционная деятельность проходит этот тест на получение прибыли за 3 (или 2) года, предполагайте, что он ведется с целью получения прибыли. Это означает, что обсуждаемые здесь ограничения не применяются. Вы можете вычесть все свои коммерческие вычеты из деятельности, указанной в Графике F, даже за те годы, когда у вас есть убытки.Вы можете полагаться на это предположение в любом случае, если только IRS не покажет, что оно недействительно.

Если вы не пройдете тест на получение прибыли за 3 (или 2) года, вы все равно можете считаться управляющим своей фермой для получения прибыли с учетом факторов, перечисленных ранее.

Используя презумпцию позже.

Если вы начинаете заниматься сельским хозяйством и у вас нет 3 (или 2) лет для получения прибыли, вы можете воспользоваться этим предположением позже, после того, как у вас будет 5 (или 7) лет опыта, разрешенного контрольная работа.

Вы можете сделать это, заполнив форму 5213. Заполнение этой формы откладывает любое определение того, что ваша сельскохозяйственная деятельность не ведется с целью получения прибыли, до тех пор, пока не пройдет 5 (или 7) лет с момента вашего первого занятия сельским хозяйством. Вы должны подать форму 5213 в течение 3 лет после установленной даты возврата за год, в котором вы впервые вели деятельность, или, если раньше, в течение 60 дней после получения письменного уведомления от IRS с предложением запретить вычеты, относящиеся к Мероприятия.

Преимущество этого выбора заключается в том, что IRS не будет сразу задавать вопросы о том, используется ли ваша сельскохозяйственная деятельность для получения прибыли.Соответственно, это не ограничит ваши отчисления. Скорее, вы выиграете время, чтобы заработать прибыль через 3 (или 2) из ​​первых 5 (или 7) лет, когда вы ведете фермерскую деятельность. Если вы показываете прибыль за 3 (или 2) года в конце этого периода, ваши вычеты не ограничиваются этими правилами. Если у вас нет 3 (или 2) лет прибыли (и вы не можете иным образом показать, что вы управляли своей фермой для получения прибыли), лимит применяется задним числом к ​​любому году в 5-летнем (или 7-летнем) периоде с утрата.

Форма подачи 5213 автоматически продлевает срок исковой давности на любой год в 5-летнем (или 7-летнем) периоде до 2 лет после установленной даты возврата за последний год периода.Срок продлевается только для вычетов по деятельности и любых связанных вычетов, которые могут быть затронуты.

Лимит на отчисления и убытки.

Если ваша деятельность не направлена ​​на получение прибыли, снимайте вычеты только в следующем порядке, только в пределах, указанных в трех категориях.

Категория 1.

Вычеты, которые вы можете использовать как для личных, так и для деловых целей, разрешены в полном объеме. Для физических лиц все вычеты, не связанные с коммерческой деятельностью, такие как вычеты по процентам по жилищной ипотеке, налогам и убыткам (в связи с объявленным на федеральном уровне бедствием), относятся к этой категории.См. Главу 11 для получения дополнительной информации. Информацию об ограничениях, применяемых к процентным ставкам по ипотеке, см. В Pub. 936.

Категория 2.

Вычеты, которые не приводят к корректировке основы собственности, разрешены далее, но только в той степени, в которой ваш валовой доход от деятельности превышает вычеты, которые вы берете (или можете получить) по первой категории. Большинство деловых вычетов, например, на удобрения, корма, страховые взносы, коммунальные услуги, заработную плату и т. Д., принадлежат к этой категории.

Категория 3.

Деловые вычеты, уменьшающие имущественную базу, разрешаются в последнюю очередь, но только в той степени, в которой валовой доход от деятельности превышает вычеты, которые вы принимаете (или можете получить) по первым двум категориям. Вычеты на амортизацию, амортизацию и часть потерь в результате несчастного случая, которые физическое лицо не может вычесть в категории 1, относятся к этой категории. Если задействовано более одного актива, разделите амортизацию и другие вычеты пропорционально между этими активами.

Товарищества и S-корпорации.

Если партнерство или S-корпорация ведет некоммерческую деятельность, эти ограничения применяются на уровне партнерства или S-корпорации. Они отражены в распределительных акциях отдельного акционера или партнера.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации о некоммерческой деятельности см. Некоммерческая деятельность , глава 1, Pub. 535.

(PDF) Изучение налогообложения сельского хозяйства в Европе

120

Ставки различаются в исследуемых странах.Весь оставшийся доход в конечном итоге будет облагаться налогом

как личный доход. Чтобы обеспечить хорошее представление о налоговых ставках, мы не будем удерживать доход

в этом примере.

Прибыль до выплаты процентов 60,000

Выплата процентов 10,000

Прибыль после выплаты процентов 50,000

Передача ассистирующему супругу (допущение) 20,000

Доходы основного предпринимателя 30,000

Налогообложение доходов основного предпринимателя (30,000)

Капитальный доход ( предположение) 10,000

Личный доход 20,000

Вклад рынка труда (8% * 20,000) 1,600

Пособие по трудоустройству (2.5% * 20,000) 500

Базовая надбавка, региональный и нижний налог 4,937

Региональный налог ((20,000 + 10,000-1600-500-4,937) * 33,30%) 7,647

Нижний налог ((20,000 + 10,000-1600-4,937) * 5,5%) 1,290

Итого (1,600 + 7,647 + 1,290) 10,537

Налогообложение доходов, помогающих супругу (20,000)

Вклад рынка труда (8%) 1,600

Пособие по трудоустройству (2,5%) 460

Базовое пособие региональное и нижний налог 4937

Региональное налогообложение ((20,000-1600-460-4,937) * 33.3%) 4,330

Нижний налог ((20,000–1600-4,937) * 5,5%) 740

Итого (1,600 + 4330 + 740) 6,670

Итого отчисления на рынок труда и налог на прибыль (10,537 + 6,670) 17,208

Партнерство

Допущения:

— доход хозяйства: 50 000 евро;

— 2 предпринимателя.

Налогообложение дохода на одного предпринимателя (25000)

Капитальный доход (предположение) 5,000

Личный доход 20,000

Вклад на рынок труда (8% * 20,000) 1,600

Пособие по трудоустройству (2.5% * 20,000, макс. 805) 500

Базовая надбавка региональная и бот. Налог 4,937

Региональное налогообложение ((20,000 + 5,000-1600-500-4,937) * 33,30%) 5,982

Нижний налог ((20,000+ 5,000-1600-4,937) * 5,5%) 1015

Налог в средней скобке ((40,000 + 10,000-3200-29,803) * 6%) 1,020

Налоговый справочник для сельского хозяйства

Помощь вашему бизнесу важна для Департамента налогов и сборов Калифорнии (CDTFA).Мы понимаем, что понимание налоговых вопросов, характерных для сельскохозяйственной отрасли и тех, кто продает сельскохозяйственные товары и сопутствующие товары, может занять много времени и быть сложным, и мы хотим предоставить вам необходимую информацию, чтобы вы могли сосредоточиться на развитии своего бизнеса.

Чтобы помочь вам лучше понять налоговые обязательства, характерные для вашей отрасли, мы создали это руководство, в котором подробно описаны налоговые вопросы и информация, важная для вашей отрасли.

Как использовать это руководство

Каждый раздел этого руководства содержит информацию, важную для вашего бизнеса.В разделе «Приступая к работе с » представлены основные ресурсы, связанные с регистрацией, заполнением деклараций, обслуживанием учетной записи, другими необходимыми лицензиями и другой важной информацией, которая вам может понадобиться.

Вкладка Farming Exemptions охватывает темы, связанные с доступными исключениями и сертификатами, которые вам понадобятся.

Раздел Industry Topics охватывает многие темы в кратком формате, который может быть расширен, чтобы предоставить более обширную информацию, если она вам нужна.

Наконец, раздел Resources предоставляет ссылки на множество информации, включая веб-семинары, формы и публикации, законодательную и нормативную информацию, а также доступ к оперативной помощи от наших представителей службы поддержки клиентов.

Обратите внимание, что представленная информация носит общий характер и не предназначена для замены какого-либо закона или постановления.

Если вам нужна помощь

Если в любое время вам понадобится помощь по темам, включенным в это руководство, или темам, которые мы, возможно, не включили, не стесняйтесь обращаться к нам по телефону или электронной почте.Контактная информация и часы работы доступны в разделе

Если у вас есть предложения по улучшению этого руководства, свяжитесь с нами по электронной почте.

Если вы владеете бизнесом в Калифорнии и планируете осуществлять налогооблагаемые продажи, вы должны зарегистрироваться у нас для получения разрешения продавца и подавать регулярные налоговые декларации с продаж и использования. Вам может потребоваться зарегистрироваться для получения других лицензий или учетных записей с помощью нашей службы онлайн-регистрации и подать другие отчеты.Ниже перечислены другие программы налогов и сборов, которые могут применяться в сельскохозяйственной отрасли.

Если вы продаете дизельное топливо фермерам, которые используют дизельное топливо в сельскохозяйственных целях, освобожденных от налогов, вы можете подать заявку на получение лицензии Ultimate Vendor. Как конечный продавец, вы можете подать иск о возмещении налога на дизельное топливо, уплаченного вами при покупке дизельного топлива, которое вы продали конечному покупателю, без получения возмещения налога на дизельное топливо. Все требования о возмещении стоимости дизельного топлива фермерам должны подтверждаться добросовестно принятым сертификатом CDTFA-608, сертификатом о сельскохозяйственном использовании, .

Счет платы за обслуживание подземных резервуаров

Если у вас есть подземный резервуар для хранения нефтепродуктов (UST), и он даже частично находится под землей, вам необходимо зарегистрироваться у нас, чтобы подавать декларации по UST и уплачивать любые суммы сборов, причитающихся в зависимости от количества галлонов нефтепродуктов. размещенных в ЕСН за отчетный период. Тарифы см. В Графике платы за техническое обслуживание подземных резервуаров.

В большинстве случаев, если вы арендуете подземный резервуар, вы считаются оператором и не обязаны платить сбор.Однако, как оператор, вы можете заключить соглашение с владельцем об отчетности и оплате сбора.

Регистрация

Онлайн-регистрация — Зарегистрируйтесь у нас для получения разрешения вашего продавца и подайте заявку на получение любой из лицензий, разрешений или учетных записей, перечисленных выше.

Подача документов и платежи

Уведомление об изменении бизнеса — обновляйте свою информацию, используя приведенные ниже ссылки и уведомляя нас о любых изменениях в бизнесе.

Как правило, продажа сельскохозяйственного оборудования и техники облагается налогом.Однако некоторые продажи и покупки частично освобождены от налога с продаж и использования.

Частичное освобождение применяется только к части государственного общего фонда налога с продаж, которая в настоящее время составляет 5,00%.

Чтобы рассчитать ставку налога для соответствующих транзакций, вычтите 5,00% из ставки налога с продаж, которая обычно применяется в том месте, где совершается покупка. Например, если текущая ставка налога в вашем регионе составляет 9%, ставка налога для соответствующей транзакции будет равна 4.00%.

Примечание: Ставка налога с продаж, относящаяся к общему государству и фондам налогового возмещения, может быть изменена. Ставки, используемые в этом примере, предназначены только для демонстрационных целей. Вы должны использовать ставку, действующую на момент продажи. Текущие ставки можно найти на нашей веб-странице, посвященной ставкам налога с продаж и налога за пользование для города и округа Калифорния.

Для применения частичного освобождения должны быть выполнены три требования. Артикул должен быть:

1. Продано квалифицированному лицу (см. Квалифицированное лицо ниже)
2. Используется исключительно или преимущественно для производства и сбора сельскохозяйственных продуктов.В первую очередь означает 50% или более случаев.
3. Сельскохозяйственное оборудование и машины, которые включают, помимо прочего, любые инструменты, машины, оборудование, приспособления, устройства или аппараты, используемые при проведении сельскохозяйственных операций.

Если любой из первых трех требований не выполняется, частичное освобождение не применяется, и продажа или покупка полностью облагаются налогом.

Если аренда соответствует трем требованиям, указанным выше, и арендные платежи облагаются налогом, аренда также может подпадать под частичное освобождение.

Мобильное транспортное оборудование не подлежит освобождению.

Квалифицированное лицо

«Квалифицированное лицо» — это лицо, чья деятельность подпадает под указанные ниже коды Стандартной отраслевой классификации (SIC):

• Владельцы ранчо, фермеры и другие производители, занимающиеся бизнесом, описанным в кодах SIC 0111–0291 (обычно охватывает большинство сельскохозяйственных предприятий, но не включает производство древесины).
• Лицо, которое помогает квалифицированному владельцу ранчо, фермерам или земледельцу, выполняя услуги, описанные в кодах SIC с 0711 по 0783 (включая подготовку почвы, сбор урожая, подготовку рынка сельскохозяйственных культур, ветеринарные услуги и управление фермой и трудовыми ресурсами).

Полный список применимых кодов SIC см. В Приложении C публикации 66, Сельское хозяйство . Для получения дополнительной информации о кодах SIC выберите SIC / NAICS Search из индекса на веб-сайте Управления по охране труда (OSHA).

Когда вы совершаете продажу, которая соответствует критериям частичного освобождения, вы должны получить от покупателя действующий сертификат освобождения.

Чтобы быть действительным, покупатель или представитель покупателя должны выполнить все следующие действия:

• Своевременно предоставить сертификат * продавцу
• Предоставьте всю необходимую информацию
  • Наименование и адрес продавца,
  • Тип приобретаемого имущества,
  • Название покупателя или компании, должность, номер телефона, адрес и
  • Номер разрешения продавца (если применимо), если не применимо, объяснение причины, по которой покупатель не обязан иметь разрешение.
• Дата оформления документа.

* Сертификат будет считаться своевременным, если он выдан в любое время до выставления продавцом счета покупателю за недвижимость, или в любое время в рамках обычного цикла выставления счетов и платежей продавца, или в любое время во время или до доставки собственности в покупатель.

Ниже перечислены типы свидетельств об освобождении, которые могут вам понадобиться:

Некоторые здания могут подпадать под частичное освобождение от уплаты налогов.Здания должны быть одноцелевыми, чтобы содержать скот или растения (садоводство).

Чтобы иметь право на частичное освобождение, животноводческое здание должно быть :

• Предназначен для разведения и животноводства.
• Используется исключительно для этих целей.
• Содержит оборудование, необходимое для содержания, выращивания и кормления домашнего скота или их молодняка.

Здания и материалы, используемые для их строительства и ремонта, не квалифицируются как сельскохозяйственное оборудование, если здания:

• Предназначены для разведения и разведения лошадей, например, в конюшнях и коровниках.
• Используется для хранения кормов или оборудования, если только это не используется случайно.
• Предназначен для определенного вида скота, но используется для другого вида скота, например, птичник, переоборудованный в свинарник.
• Предназначен исключительно для содержания домашнего скота, например, в затененных стойлах.

Чтобы иметь право на частичное освобождение, садовое здание должно быть:

• Специально разработан для коммерческого выращивания растений или грибов, и
• Используется исключительно для этой цели.

Вы должны получить свидетельство о частичном освобождении от фермерских хозяйств при совершении соответствующих продаж.

Более подробную информацию об этом освобождении см. В Положении 1533.1, Сельскохозяйственное оборудование и машины

Если вы иным образом соответствуете критериям приобретения оборудования для частичного сельского хозяйства, ваши объекты солнечной энергии также могут претендовать на это.

Если ваши солнечные электростанции подключены к местной электросети, но не подключены напрямую к соответствующему сельскохозяйственному оборудованию, они все равно могут претендовать на частичное освобождение, если они предназначены для выработки электроэнергии для такого оборудования и техники.

Как система квалифицируется?

• Продемонстрируйте, что солнечная установка специально разработана для обеспечения энергией подходящего оборудования.
• Использовать объект не менее чем на 50 процентов при производстве и уборке сельскохозяйственных продуктов.

Какая поддержка мне нужна, чтобы подать заявку на частичное освобождение от уплаты налогов?

Важно, чтобы вы задокументировали годовой объем электроэнергии, потребляемой соответствующим сельскохозяйственным оборудованием и техникой в ​​течение первых 12 месяцев после начала эксплуатации солнечной электростанции.

Для получения дополнительной информации см. Публикацию 235-G, Освобождение от налогов для Farm Solar

Большая часть продаж и / или покупок дизельного топлива облагается налогом. Однако существует частичное освобождение от налога с продаж и использования для определенных продаж и покупок дизельного топлива, используемого в сельскохозяйственной деятельности или пищевой промышленности.

Частичное освобождение применяется к продаже или покупке дизельного топлива только в том случае, если дизельное топливо соответствует следующим двум требованиям:

• Быть типом дизельного топлива, подпадающим под исключение
  • Дизельное топливо означает любую жидкость, которая обычно или коммерчески известна или продается в качестве топлива, подходящего для использования в дизельном транспортном средстве для шоссе.Жидкость соответствует этому требованию, если без дальнейшей обработки или смешивания жидкость пригодна для использования в двигателе дорожного транспортного средства с дизельным двигателем.
  • Жидкость не обладает такой практической и коммерческой пригодностью только по причине ее возможного или редкого использования в качестве топлива в двигателе транспортного средства с дизельным двигателем.
• Использоваться для квалифицируемой сельскохозяйственной деятельности или пищевой промышленности или связанных с ней контрактных перевозок.

Вам следует соответствующим образом указать дизельное топливо в ваших счетах-фактурах. Важно, чтобы вы своевременно получали свидетельство об освобождении от налогообложения от своих покупателей и сохраняли копии для своих записей для поддержки продаж топлива, освобожденного от налогообложения.

Продажа дизельного топлива фермерам или владельцам ранчо будет иметь право на частичную продажу и будет использовать освобождение от налогов, когда они используют топливо для:

• Подготовить землю для посадки
• Сажать, защищать или выращивать сельскохозяйственные культуры
• Уборка урожая
• Кормить, поить или транспортировать скот
• Транспортируйте собранную сельскохозяйственную или садовую продукцию с поля или с ранчо покупателям.

Пример использования, подпадающего под частичное освобождение: Фермер выращивает лимоны и продает урожай цитрусовому кооперативу, в котором он владеет акциями. Кооператив сортирует и упаковывает лимоны фермера и продает их продавцу продуктов. В этом примере эти продажи дизельного топлива будут подпадать под частичное освобождение:

• Продажа фермеру дизельного топлива, которое фермер использует для перевозки лимонов в кооператив,
• Продажа кооперативу дизельного топлива, которое он использует для сортировки или упаковки фермерских лимонов, и
• Продажа кооперативу дизельного топлива, которое он использует для доставки продуктов к продуктовому дистрибьютору.

Продажа дизельного топлива предприятиям пищевой промышленности будет иметь право на частичное освобождение от налогов, если они используют топливо для:

• Транспортировка сырого сельскохозяйственного продукта на перерабатывающий завод. Сырой сельскохозяйственный продукт означает необработанный продукт, такой как зерно, овощи, фрукты или домашний скот.
• Переработка сельхозпродукции. Это включает использование дизельного топлива для работы технологического оборудования, резервных генераторов и оборудования, используемого для перемещения продукта во время обработки.
• Доставка материалов и материалов на обогатительную фабрику. Сюда входят только предметы, используемые при производстве обработанных пищевых продуктов, такие как банки, этикетки и ингредиенты.
• Перевозка частично обработанных пищевых продуктов между перерабатывающими предприятиями, принадлежащими одной компании. Например, одно подразделение компании перерабатывает помидоры в томатную пасту. Другое подразделение использует пасту для производства соуса для спагетти. Перемещение пасты между двумя заводами является квалифицирующим действием в пищевой промышленности.

Дизельное топливо, используемое для перемещения продукта после завершения обработки, не подлежит освобождению.

Продажа дизельного топлива лицам, заключившим контракт на перевозку сельскохозяйственных продуктов для владельца ранчо, фермера или кухонного комбайна, может иметь право на частичное освобождение от налогов. Подрядчик должен использовать дизельное топливо до:

• Транспорт к покупателям или промежуточным пунктам для обработки сельскохозяйственной продукции, произведенной и принадлежащей владельцу ранчо, фермеру или бизнесу, полностью или частично принадлежащему владельцу ранчо или фермеру.
• Транспортировка сырья, материалов и принадлежностей для кухонного комбайна.

Для получения более подробной информации о дизельном топливе, используемом в сельском хозяйстве, см. Постановление 1533.2, Дизельное топливо, используемое в сельском хозяйстве или пищевой промышленности .

Вы несете ответственность за уплату налога на многие товары, проданные для животноводства, сельского хозяйства и садоводства.Однако продажа определенных принадлежностей для ранчо, фермы и сада может не облагаться налогом.

Семя

Продажа семян обычно облагается налогом. Однако налог не применяется, если:

• Семена или выращенные из них продукты будут использоваться в пищу для потребления человеком или в качестве корма для пищевых животных. Примеры включают семена овощей и семена, используемые для выращивания зерна или пастбищной травы для крупного рогатого скота.
• Покупатель будет перепродавать семена или выращенные из них продукты в ходе обычной коммерческой деятельности покупателя.

Продажа удобрений

Налог не применяется к продаже удобрений для внесения в землю; включая внекорневую подкормку растений, при условии, что земля используется для производства любого из следующего:

• Еда
• Корма для пищевых животных, включая пастбищные травы.
• Товары, продаваемые покупателем.

Все прочие продажи удобрений облагаются налогом.

Примечание: если вы продаете комбинацию инсектицида и удобрения, часть продажной цены, представляющая цену удобрения , не облагается налогом, если удобрение соответствует другим критериям.

Растения, саженцы, корни и подвоя

Продажа декоративных и ландшафтных растений обычно облагается налогом.Однако налог не применяется к продаже, если на заводах будет производиться одно из следующего:

• Продукты питания, такие как овощи, фрукты (включая виноград), зерна, съедобные семена или ягоды, оливки или орехи.
• Товары, которые покупатель будет перепродавать, например цветы.

Если клиент покупает непищевое растение и намеревается перепродать растение или его продукцию, клиент должен предоставить вам сертификат перепродажи этого растения.Для получения дополнительной информации о продаже для перепродажи см. Публикацию 103, Продажи для перепродажи .

Для получения дополнительной информации об этих исключениях см. Постановление 1588, Семена, растения и удобрения .

В целом, легковые автомобили и пикапы не квалифицируются как сельскохозяйственная техника и оборудование. Следовательно, ваши покупки деталей и аксессуаров для использования на легковом автомобиле или пикапе, как правило, не подпадают под частичное исключение для сельскохозяйственного оборудования и техники.

Закупки сельскохозяйственного оборудования и техники (включая ремонтные и запасные части) для использования квалифицированным специалистом и в основном используемых для производства и сбора сельскохозяйственных продуктов, подлежат частичному освобождению от налога. Однако для того, чтобы транспортное средство считалось сельскохозяйственным оборудованием и техникой, оно должно быть обозначено как сельскохозяйственное орудие в Кодексе транспортных средств Калифорнии и использоваться исключительно в сельскохозяйственных операциях квалифицированным лицом.Примеры сельскохозяйственных орудий включают сельскохозяйственные тракторы, тележки для тюков и установки для удобрений. Для получения дополнительной информации, включая список товаров, которые, как правило, , но не , подпадают под частичное исключение для сельскохозяйственного оборудования и техники, см. Наше Специальное уведомление, Продажи розничных продавцов автозапчастей обычно не подпадают под частичное исключение для сельскохозяйственного оборудования и машин .

Продажа сжиженного нефтяного газа для использования в сельском хозяйстве не облагается налогом, если он приобретен квалифицированным покупателем и используется в товарном растениеводстве или животноводстве или при сборе урожая.

Вы должны своевременно получить свидетельство об освобождении от сжиженного нефтяного газа от квалифицированного покупателя и сохранить его копию в своих записях.

Несельскохозяйственное использование не подлежит исключению, даже если оно используется на ранчо или ферме.

СНГ считается использованным топливом; у вас должно быть разрешение продавца на использование топлива, чтобы продавать это топливо. Вы можете зарегистрироваться для получения этого разрешения онлайн.

Для целей акцизного налога на дизельное топливо фермер может приобретать налог на дизельное топливо без уплаты акцизного налога, выдав свидетельство об освобождении от налогообложения своему продавцу или купив окрашенное дизельное топливо.

Окрашенное дизельное топливо нельзя использовать для управления транспортным средством на любых дорогах общего пользования в этом штате. Существуют серьезные штрафы за использование окрашенного дизельного топлива на шоссе (либо 10 долларов за каждый галлон использованного дизельного топлива, либо 1000 долларов, в зависимости от того, что больше).

Для освобождения от уплаты акцизного налога на топливо необходимо использовать дизельное топливо:

1. При ведении торговли или ведения сельского хозяйства,
2. На ферме в Калифорнии и
3. Для сельскохозяйственных целей владельцем, арендатором или оператором фермы.

Обратите внимание, что транспортировка / транспортировка сельскохозяйственных продуктов с фермы / ранчо к покупателям не является освобождением от использования дизельного топлива для целей акцизного налога.

Ваш поставщик дизельного топлива может предоставить вам CDTFA-608, Сертификат сельскохозяйственного использования , который вы должны заполнить для покупки дизельного топлива для сельскохозяйственной деятельности без уплаты акцизного налога. Свидетельство об освобождении фермера от налогов соответствует критериям, установленным налоговой службой.Чтобы сертификат был действительным, должна быть предоставлена ​​вся запрошенная информация о сертификате. Вам нужно будет указать в сертификате, охватывает ли он конкретную покупку, все покупки или процент от ваших покупок. Вы должны ежегодно продлевать свидетельство об освобождении от уплаты налогов.

Для получения дополнительной информации см. Постановление о налоге на дизельное топливо 1431, Дизельное топливо, используемое на ферме для сельскохозяйственных целей .

В Калифорнии все продажи облагаются налогом, если законом не предусмотрено специальное освобождение.В большинстве случаев облагаемые налогом продажи относятся к материальной личной собственности, которую закон определяет как предмет, который можно увидеть, взвесить, измерить, пощупать или потрогать.

Налог на использование является дополнением к налогу с продаж в Калифорнии и взимается всякий раз, когда вы покупаете облагаемые налогом предметы без уплаты налога с продаж в Калифорнии у поставщика за пределами штата для использования в Калифорнии. Вы также обязаны использовать налог на предметы, которые вы удаляете из своего инвентаря и используете в Калифорнии, когда вы не платили налог при покупке предметов.Чтобы уплатить налог за использование, укажите покупную цену объектов налогообложения в разделе «Покупки, облагаемые налогом за использование» в своей налоговой декларации с продаж и использования. Эти покупки становятся частью общей суммы, облагаемой налогом.

Как правило, налогом облагается продажа товаров для животных, таких как прихватки, клетки и товары для животных. Однако некоторые продажи животных и товаров не облагаются налогом.

Налог не применяется к покупке или продаже пищевых животных, которые обычно используются для производства продуктов питания или предназначены для потребления человеком.Продажа животных, не соответствующих определению пищевых животных, облагается налогом независимо от их использования. См. Публикацию 66, Сельское хозяйство , где приведен список обычных пищевых и непищевых животных.

Корма включают зерно, сено, семена, крупы и аналогичные продукты. Налог не распространяется на продажу кормов для пищевых животных.

Некоторые корма, например люцерна, можно использовать как для пищевых, так и для непищевых животных.При продаже этого типа продукта вы должны получить CDTFA 230-T, Свидетельство об освобождении животных, корма, лекарства и лекарства для поддержки продаж, освобожденных от уплаты налогов. Вы должны перечислить все счета-фактуры, которые включают налогооблагаемые и необлагаемые налогом продажи.

Особые исключения:

Вам не нужно разрешение продавца или налог с продаж, если вы продаете только корма для следующих целей:

• Корм ​​для животных.
• Непищевые животные, предназначенные для продажи в рамках хозяйственной деятельности владельца.
• Племенные животные и их потомство удерживаются для перепродажи в рамках хозяйственной деятельности владельца.

Сенокосы попадают в эту категорию при условии, что они:

• Производят сено для продажи только на откормочные или молочные фермы мясного скота.
• Продавайте сено исключительно через фермерский кооператив.

Сертификаты освобождения не требуются для следующих необлагаемых налогом продаж:

• Корма обычно используются только при производстве мясных, молочных продуктов или продуктов из птицы, используемых в пищу.
• Два или меньше стандартных мешков с зерном, четыре или меньше тюков сена (используемых на корм) или и то, и другое.
• Корм ​​с этикеткой производителя, указывающей, что он предназначен для пищевых животных.

Корм, продаваемый для непищевых животных, обычно облагается налогом. Есть два исключения: если корм продается для следующих целей, вы можете принять CDTFA 230-T, Свидетельство об исключении животного происхождения, корма, лекарства и медикаменты :

• Для кормления животных, которые будут проданы в рамках хозяйственной деятельности покупателя, i.е. корм для щенков в зоомагазине.
• Для кормления племенных животных, потомство которых будет продано в рамках хозяйственной деятельности покупателя, т. Е. Костной мукой птицеводам, которые продают цыплят.

Продажа кормов интернатным и учебным заведениям

Предприятия, взимающие со своих клиентов фиксированную плату, несут ответственность за уплату налога на приобретаемые ими товары, такие как корма, зерно, сено или другие товары.

Предприятия, которые отдельно перечисляют налогооблагаемые сборы за продаваемые корма, могут приобретать товары с сертификатом перепродажи, и они обязаны сообщать об этих налогооблагаемых продажах.

Примечание: , если интернат или учебный центр обслуживает животных, принадлежащих владельцам ранчо и фермерам, приобретенные ими товары могут иметь право на частичное освобождение, описанное в разделе «Исключения для фермерских хозяйств».

При определенных обстоятельствах налог не распространяется на вашу продажу, покупку или использование покупателем лекарств или лекарств, которые будут вводиться животным, как описано ниже.Лекарства и медикаменты — это продукты, предназначенные для предотвращения болезней животных или борьбы с ними. Кроме того, витамины и инсектициды, предназначенные для домашнего скота, включая домашнюю птицу, могут считаться лекарствами и лекарствами. При определенных обстоятельствах кислород также можно рассматривать как лекарство.

Лекарства и медикаменты включают, но не ограничиваются:

• Легенда наркотиков
• Таблетки и капсулы
• Жидкие лекарства
• Инъекционные наркотики, включая вакцины
• Мази
• Внутривенные жидкости
• Медицинское мыло

Чтобы считаться необлагаемыми налогом, лекарственные средства и лекарства должны быть предназначены для профилактики или контроля заболеваний в любом из следующих случаев:

• Корм ​​для животных.
• Животные для продажи в рамках хозяйственной деятельности.
• Разведение животных, потомство которых будет продано в рамках хозяйственной деятельности.

См. Публикацию 66, Сельское хозяйство , где приведен список распространенных лекарств и медикаментов.

В таблице ниже показано, как применяется налог на операции с лекарствами для животных и лекарствами:

¹ пероральное, подкожное, наружное или местное применение, включая инъекции, имплантаты, смачивания, репелленты и обливания.

Каждый раз, когда вы совершаете необлагаемую налогом продажу лекарств, лекарств или кислорода, вы должны своевременно получать CDTFA-230-U, Свидетельство об исключении животных, животных и лекарств , заполненное покупателем со всей необходимой информацией, и хранить скопируйте с вашими записями. См. Регламент 1587, Животный мир, корма, лекарства и лекарства для получения более подробной информации и свидетельств об исключении.

Налогообложение сельского хозяйства и экономический рост в Эфиопии

Автор

Abstract

В развивающихся странах структура налоговых поступлений и экономического роста в разных странах в последнее время стала серьезной проблемой.Потому что налоговая политика может применяться как один из инструментов налогово-бюджетной политики для жизнеспособных и долгосрочных источников доходов, становясь источником финансирования для экономического роста. Таким образом, в этом исследовании изучалась чувствительность налогов к изменениям в валовом внутреннем продукте в Эфиопии за период 1981–2014 годов. Основное внимание в нем уделялось компонентам доходов от сельскохозяйственных налогов: подоходному налогу с сельского хозяйства и плате за землепользование. Также были проанализированы подоходный налог с населения и доход от предпринимательской деятельности. Понимание и анализ уровня чувствительности других налоговых поступлений к дискреционным политическим мерам и ВВП имеют важное значение для формулирования налогово-бюджетной политики.Тенденции взимания сельскохозяйственного подоходного налога и платы за землепользование крайне противоречивы. Исследование показало, что в Эфиопии налог на сельскохозяйственный доход и плата за землепользование не являются высокими, а это означает, что рост сельскохозяйственного сектора не оказывает статистически значимого влияния на динамику налога на сельскохозяйственный доход. Однако поступления от подоходного налога с населения, доходы от коммерческой деятельности и общие прямые налоги относительно чувствительны к изменениям несельскохозяйственного ВВП.

Рекомендуемое цитирование