Выездная налоговая проверка проводится по каким налогам: Выездная налоговая проверка: как избежать проблем?

Содержание

сроки, порядок проведения, поводы для налоговой присмотреться к фирме. — Контур.Экстерн

Налоговые органы постоянно проверяют налогоплательщиков. При сдаче деклараций налоговики проводят камеральную проверку. Чтобы удостовериться в правильности отражения сделок покупателем и продавцом, ФНС может устроить встречную проверку. Еще один вид проверки — выездная налоговая проверка. Самые распространенные виды — камеральная и выездная налоговые проверки. Что проверяют налоговые инспекторы при выездной проверке, как подготовить документы для проверки и пройти проверку без негативных последствий, расскажем ниже.

ФНС организует выездную налоговую проверку, чтобы выяснить, соблюдает ли налогоплательщик нормы НК РФ и других законодательных актов о налогах и сборах.

Существует миф, что компании не проверяют первые три года. На самом деле это не так. В большинстве случаев ФНС действительно интересны компании и ИП, работающие более трех лет. Но если новички рынка ведут деятельность, вызывающую подозрение, инспекторы могут прийти с проверкой и в первый год работы.

Критерии отбора

Каждая компания может самостоятельно оценить свои риски. ФНС выпустила ряд критериев, несоответствие которым увеличивает шансы на личное общение компании с инспекторами.

Основные показатели приведены в Приказе ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Ниже перечислены поводы для налоговой присмотреться к фирме:

Исчисленные налоги за период ниже среднего уровня налогов предприятий аналогичной отрасли.
Фирма несколько периодов подряд показывает в декларациях убытки.
Компания заявляет свое право на вычеты. Например, НДС, принятый к вычету, значительно больше начисленного налога.
Расходы значительно превышают доходы и при этом с каждым отчетным периодом растут.
У сотрудников низкая зарплата. Ниже МРОТ и (или) ниже среднего уровня зарплат по региону, отрасли и т.п.
Доходы и численность сотрудников у налогоплательщиков на УСН постоянно рядом с предельными значениями.
Доходы ИП постоянно на одном уровне с расходами.

В сделках задействованы цепочки контрагентов-перекупщиков (посредников) и для этого нет разумных деловых целей.
Компания или ИП игнорирует требования ФНС, не представляет запрашиваемые документы.
Компания неоднократно меняла адрес, то есть «мигрирует» между налоговыми органами.
Рентабельность предприятия низкая в сравнении с рентабельностью предприятий похожей деятельности.
Компания заключает сделки с сомнительными контрагентами.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС

вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Порядок проведения выездной налоговой проверки

Проверка начинается с вынесения решения налоговым органом. Обратите внимание на подписи лиц в решении — это должны быть подписи руководителя или его заместителей.

После ознакомления с решением инспекторы ФНС в оговоренный день приезжают на территорию проверяемой компании, где и проводится выездная налоговая проверка. Налогоплательщик должен выделить помещение, в котором сотрудники налоговой инспекции будут изучать документы.

Помимо тщательного анализа документов налогоплательщика, инспекторы могут провести инвентаризацию и осмотр офиса, склада и т.п. (ст. 89, 91, 92 НК РФ). При проведении выездной налоговой проверки присутствовать во время осмотра должны как минимум двое понятых.

При выявлении фактов нарушения или подозрении на нарушение законодательства налоговики вправе произвести выемку документов (ст. 94 НК РФ). Выездная налоговая проверка может сопровождаться допросом работников фирмы.

Сроки выездной налоговой проверки

Стандартный срок проведения выездной налоговой проверки составляет не более двух месяцев. В исключительных случаях проверку могут продлить до полугода (ст. 89 НК РФ).

Проверив необходимые документы, ФНС составляет справку. В этом документе прописывают дату окончания проверки и указывают предмет проверки. После этого инспекторы должны подписать акт проверки — на это у контролирующего органа есть два месяца. Акт выездной налоговой проверки составляется в двух экземплярах и описывает результаты проверки.

В акте подробно излагаются все выявленные несоответствия и нарушения законодательства или указывают на их отсутствие. Получив акт выездной налоговой проверки, налогоплательщик вправе не согласиться с указанными нарушениями и написать возражение.

Распространенные нарушения, выявляемые в ходе проверки:

Несвоевременная регистрация фирмы
Несдача деклараций
Неверное отражение доходов и расходов и, как следствие, занижение налогооблагаемой базы
Недоимка по налогам
Отказ в предоставлении ФНС информации, необходимой для осуществления контроля
Отсутствие первичных подтверждающих документов
Грубые ошибки в первичке

Как действовать налогоплательщику

При получении решения о проведении выездной налоговой проверки налогоплательщику нужно выделить место для проверяющих. Не помешает проверить полномочия проверяющих и выяснить, имеют ли они основания для проверки.

Далее рекомендуется назначить ответственное лицо, через которое будут решаться организационные моменты в ходе проверки.

Все документы лучше передавать инспекторам по описи.

В статье мы описали порядок проведения выездной налоговой проверки в 2020 году. В 2021 году изменений по выездным проверкам, скорее всего, не будет — проверки будут проводить по правилам, установленным НК РФ.

Кого может коснуться выездная налоговая проверка — Контур.Эксперт — СКБ Контур

Основание для выездной проверки — решение руководителя (замруководителя) инспекции (п. 2 ст. 89 НК РФ). Решение составляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 08.05.2015 №ММВ-7-2/189.

Выездная налоговая проверка — один из способов проконтролировать, соблюдает ли организация (ИП) налоговое законодательство (п. 2 ст. 87 НК РФ).

В отличие от камеральной проверки, выездная проверка проводится по местонахождению компании (ИП). По месту нахождения инспекции выездная проверка может проводиться только в том случае, если у организации (ИП) нет подходящего помещения (п. 1 ст. 89 НК РФ).

Полное и сокращенное наименование (ФИО) налогоплательщика.
Перечень проверяемых налогов.
Периоды, за которые проводится выездная проверка.
Сведения о сотрудниках налоговой инспекции, которым поручено провести выездную налоговую проверку.

Выбирая компанию для проведения в ней выездной проверки, налоговый орган может руководствоваться критериями, приведенными в Концепции планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333). Например, один из таких критериев — убыточность компании в течение нескольких налоговых периодов.

Есть и другие основания для выездной проверки. В частности, неявка на заседание комиссии налоговой инспекции по легализации налоговой базы без уважительной причины (письмо ФНС России от 17.07.2013 №АС-4-2/12722). Также инспекция может проверить компанию, которая участвует в региональном инвестиционном проекте и применяет на этом основании предусмотренные законодательством налоговые льготы. Предметом налоговой проверки в данном случае будет не только правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, но и соответствие реализации требованиям, которые налоговое законодательство и законы субъекта РФ предъявляют к таким проектам.

Важно помнить, что проверить могут в том числе и те организации, статус участников региональных инвестиционных проектов которых прекращен. Чтобы избежать претензий проверяющих, участнику инвестиционного проекта (в том числе и бывшему) нужно в течение 6 лет хранить данных бухгалтерского и налогового учета и все документы, которые нужны для исчисления налогов, при расчете которых использовались налоговые льготы. Также в течение 6 лет нужно хранить документы, подтверждающие соответствие показателей реализации проекта установленным требованиям (п. 3 ст. 89.2 НК РФ).

Узнайте о предстоящих проверках ФНС, ПФР, ФСС и других контролирующих органов с помощью Контур.Эксперт

Отправить заявку

Ограничения в выездных налоговых проверках — Контур.Эксперт — СКБ Контур

Налоговый кодекс устанавливает ряд ограничений для выездной налоговой проверки: -Не дольше 2х месяцев; -Повторной проверки быть не может; -Не чаще 2 раз в год; -Либо проверка, либо мониторинг

Налоговый кодекс устанавливает ряд ограничений для выездной налоговой проверки.

Не дольше двух месяцев

Выездная налоговая проверка не может длиться больше 2 месяцев. Но в некоторых случаях срок проведения проверки может быть продлен до 4 месяцев, а в исключительных случаях — до 6 месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ).

Повторной проверки быть не может

В общем случае налоговый орган не может провести повторную выездную налоговую проверку (п.5, п. 7 ст. 89 НК РФ).

Напомним, что повторная выездная проверка — это проверка, проводимая по тем же налогам, за тот же период вне зависимости от времени проведения предыдущей выездной налоговой проверки. При проведении такой проверки налоговый орган может проверить период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, когда вынесено решение о проведении повторной выездной проверки (п. 10 ст. 89 НК РФ).

Не чаще двух раз в год

В течение календарного года налоговая инспекция может провести не более 2 выездных проверок. Причем более двух раз в течение года нельзя проверять как саму организацию, так и ее филиалы и представительства (п. 5, 7 ст. 89 НК РФ).

Самостоятельные проверки филиалов и представительств при этом не учитываются (п. 5 ст. 89 НК РФ). Иными словами, если налоговая инспекция проверила организацию целиком, включая филиал, а затем проверила филиал еще и отдельно, то налоговый орган вправе провести еще одну выездную налоговую проверку организации. Однако если налоговая инспекция дважды проводила выездную налоговую проверку организации в целом, провести отдельную выездную проверку филиала в течение календарного года она не вправе.

Вместе с тем руководитель ФНС может принять решение о проведении выездной налоговой проверки сверх установленного лимита (п. 5 ст. 89 НК РФ).

Узнайте о предстоящих проверках ФНС, ПФР, ФСС и других контролирующих органов с помощью Контур.Эксперт

Отправить заявку

Либо проверка, либо мониторинг

Налоговая инспекция не может провести выездную налоговую проверку за период, когда проводился налоговый мониторинг. Исключением из этого правила являются случаи, когда (п. 5.1 ст. 89 НК РФ):

Выездная проверка проводится вышестоящим налоговым органом для целей контроля за работой ИФНС, которая проводила налоговый мониторинг.
Налоговый мониторинг прекращен досрочно.
Компания не выполнила указания ИФНС в рамках проводимого налогового мониторинга.

Компания представила в ИФНС уточненную налоговую декларацию за период, когда проводился налоговый мониторинг, уменьшив сумму налога, подлежащую уплате.

как попасть в топ-200 проверяемых

На протяжении нескольких лет статистика, публикуемая ФНС на своём сайте, свидетельствует об уменьшении количества налоговых проверок. Суммы доначислений при этом растут. Как же так выходит, что в план проверок попадает 99% «виновных»?

Сегодня мы посмотрим на этот вопрос с точки зрения системного подхода налоговой службы к организации процесса планирования выездных налоговых проверок, на основе рекомендаций ФНСПисьмо ФНС России от 12 февраля 2018 года № ЕД-52/307ДСП@ (письмо с отметкой для служебного пользования) для нижестоящих органов.

Всего работа налоговой по планированию ВНП делится на несколько этапов и схематично выглядит следующим образом:

Особый интерес вызывают первые два этапа, поскольку именно в ходе их проведения налоговая даёт некую первичную оценку действиям налогоплательщика.

Отбор налогоплательщиков

Представляет из себя сбор информации. Результатом отбора является решение проводить или не проводить в отношении налогоплательщика предпроверочный анализ. Ключевую роль на данном этапе играют сведения полученные из внешних и внутренних источников информации.

К первой категории в том числе относится информация:

полученная от иных контролирующих (правоохранительных) органов;
общедоступная информация из интернета;
жалобы физических и юридических лиц.

Внутренние источники информации — это специализированные информационные ресурсы (ИР), автоматизированные системы контроля (АСК) и программные комплексы (ПК/ПИК), находящиеся в пользовании сотрудников ФНС. Их перечень впечатляет. Мы насчитали десятки таких помощников, предоставляющих инспекторам на местах огромный объём информации. Например:

ИР «Сведения о доходах ФЛ» позволяет проверяющим получить сведения о доходах конкретных физических лиц, в том числе чтобы установить их реальное место работы;
ИР «Допросы и осмотры» предоставляет информацию обо всех поручениях провести допрос, о проведенных допросах и осмотрах или о невозможности их проведения;
ПИК «Таможня-Ф» — предоставляет данные об экспорте и импорте;
ИР «Ограничения» -содержит перечень объектов недвижимости, в отношении которых собственниками в налоговый орган поданы заявления о запрете на регистрацию в их помещениях юридических лиц;
ППО «Анализ на основе среднеотраслевых индикаторов» — автоматически формирует информацию по всем налогоплательщикам отрасли за 3 года и проводить анализ уровня уплаты налогов в увязке с результатами финансово-хозяйственной деятельности конкретной организации. Задача — выявить уровень отклонений и отнести в определённую группу риска.

Как вы понимаете, этот список можно продолжать. Однако, ФНС в своих рекомендациях прямо указывает, что на этапе отбора налогоплательщиков приоритетом обладают программные комплексы АСК «НДС-2» и «ППА-отбор». Первый позволяет выявлять расхождения в налоговых декларациях по НДС. Второй, на основе 12 критериев Концепции системы планирования ВНП, выстраивает рейтинг налогоплательщиков по убыванию от наиболее рисковых к наименее рисковым.

Принципы работы этих роботов широко известны, кроме того ранее мы уже рассматривали их в другой статье, поэтому сейчас подробно останавливаться на них не будем.

Помимо сбора информации, налоговый орган оценивает поведение налогоплательщика в ретроспективе. В частности, информацию об уточнениях налоговых обязательств в результате направления требований о представлении письменных пояснений или вызове в инспекцию.

В целом, в своих рекомендациях, ФНС акцентирует внимание на том, что приоритетными для включения в проект Плана ВНП являются налогоплательщики, обладающими максимальными рисками совершения правонарушений. Соответственно, эта же категория налогоплательщиков является первыми кандидатами на проведение в отношении них предпроверочного анализа.

Предпроверочный анализ

Предпроверочный анализ включает в себя проведение инспекторами ряда обязательных процедур:

1) Истребование документов по конкретным сделкам
Безусловно, требования от налогового органа поступают налогоплательщикам постоянно и не всегда это означает инициацию проведения предпроверочного анализа. Тем не менее, участившиеся требования от ИФНС — первый звонок.

2) Проведение допросов должностных лиц контрагентов налогоплательщика

Как правило проводится в целях установления реальности сделок.

3) Анализ банковских выписок и информации из АСК «НДС 2»

Цели анализа: (а) сопоставить данные о товарных потоках с денежными потоками; (б) установить звенья вывода денежных средств (обналичивание) либо факт возврата денег налогоплательщику.

4) Запрос в банках информации о представителях налогоплательщика и его контрагентов

Конечно, речь идёт не обо всех контрагентах, а лишь о подозрительных (потенциально подконтрольных). В ходе данной процедуры инспекторы запрашивают сведения: (а) о личности лиц, участвовавших в открытии расчётных счетов, лиц и/или имеющих право распоряжаться деньгами; (б) данные таких представителей: контактные телефоны, IP и MAC адреса устройств, с которых они управляют счетами.

5) Анализ обстоятельств сделки

Цель анализа — определить, было ли вообще возможно её реальное исполнение, с точки зрения экономических и физических обстоятельств.

6) Истребование информации о сделках налогоплательщика у его контрагентов

«Встречной проверкой», в целом, тоже никого не удивишь и получение требований контрагентами также не гарантирует проведение предпроверочного анализа. Однако, как и в пункте 1, при получении информации от контрагентов об участившихся требованиях в отношении компании, стоит быть начеку.

7) Установление подконтрольности между контрагентом и анализируемым налогоплательщиком

Речь идёт о выявлении некого перечня связанных с налогоплательщиком субъектов, которые используются им в целях уклонения от уплаты налогов. Данный процесс носит вероятностный характер. То есть налоговый орган выдвигает некоторые предположения о подконтрольности на основе собранных к текущему моменту доказательств, что вовсе не гарантирует верность их предположений.

8) Изучение информации о контрагенте налогоплательщика

В рамках данного мероприятия, налоговый орган должен собрать в отношении контрагентов информацию, аналогичную той, что была собрана в отношении самого налогоплательщика на этапе отбора, то есть с использованием внешних и внутренних источников информации.

9) Установления факта «злоупотребления» именно налогоплательщиком

Иными словами, налоговый орган должен убедиться, что именно анализируемый налогоплательщик организовал схему уклонения от уплаты налогов. Кроме того, он или его бенефициары являются выгодоприобретателями от схемы уклонения.

10) Составление графической схемы товарных и денежных (в т.ч. заёмных) потоков

Данная процедура предполагает условное изображение модели ведения деятельности конкретным налогоплательщиком и его взаимодействия с иными контрагентами, отношения с которыми вызывают подозрения.

11) Расчёт предполагаемых сумм доначислений

Здесь в целом всё понятно, налоговый орган должен прикинуть потенциальный куш, для определения целесообразности проведения проверки в отношении налогоплательщика.

12) Передача материалов в другой субъект

Эта процедура выполняется в случае, если проверяющими будет выявлен иной налогоплательщик, стоящий на учёте в другом регионе и являющийся выгодоприобретателем от схемы.

Декларируемая ФНС цель всех вышеописанных процедур — собрать доказательства совершения налогового правонарушения. Однако совершенно очевидно, что помимо сбора доказательств, инспекторы решают вопрос целесообразности проведения проверки с точки зрения возможных доначислений и перспектив взыскания денежных средств.

Добровольное уточнение

В своих рекомендациях ФНС прямо указывает, что при наличии объективных доказательств совершения налоговых правонарушений, перед включением налогоплательщика в план проверок, ему должна быть предоставлена возможность добровольно заплатить налоги.

Обязательность данной процедуры подтверждается текущей практикой, поскольку так называемые комиссии по легализации стали чуть ли не главным средством налоговой службы для повышения собираемости налогов.

Тем не менее, в ряде случаев работа, направленная на добровольное уточнение налоговых обязательств, может не проводиться:

имеется поручение вышестоящего органа о включении налогоплательщика в проект плана ВНП;
есть основания полагать, что в случае проведения комиссии, налогоплательщик предпримет меры реорганизации или миграции в другой регион;
в пределах трёх лет до рассмотрения вопроса, налогоплательщику направляли требования о даче пояснений, и он на них никак не отреагировал, в том числе не уточнил сумму налогов к уплате и не отказался от применения схемы по уклонению от уплаты налогов.

Сама по себе комиссия по легализации является безусловным благом. Во-первых, участие в данном мероприятии позволяет налогоплательщику донести до инспекторов свою позицию, что, возможно, вообще снимет все претензии. Во-вторых, она предоставляет возможность доплатить налог без штрафов.

Важно! Рекомендации ФНС прямо указывают на то, что уточнение налоговых обязательств не является 100% гарантией избежание проверки. После доплаты компанию могут не включать в проект плана ВНП, а могут и включить. Соответственно, даже после, казалось бы, удачного завершения комиссии, у налогоплательщика не должна возникать иллюзия безопасности.

Кроме этого, важно понимать, что само по себе уточнение налоговых обязательств по итогам комиссии, свидетельствует о том, что инспекторы работают в верном направлении и налогоплательщику есть что скрывать. Подача уточнённой декларации предоставляет основание для проведения камеральной проверки прошлого периода См. Письмо Федеральной налоговой службы от 26 сентября 2016 г. № ЕД-4-2/17979, чем иногда пользуются инспекторы, забывая о «джентльменских» договорённостях.

Миграция, реорганизация, ликвидация

Не секрет, что ликвидация, реорганизация или изменение адреса, могут спровоцировать выездную налоговую проверку. Анализируемые рекомендации подтверждают этот тезис.

ФНС разъясняет, что в отношении реорганизуемых или ликвидируемых организаций должна быть проведена оценка наличия рисков совершения налоговых правонарушений. Данную оценку даёт управление налоговой службы соответствующего субъекта. При выявлении указанных рисков, принимается решение о включении субъекта в план ВНП.

Фактически это означает, что Управления ФНС в регионах имеют установку анализировать любую реорганизационную процедуру или ликвидацию на предмет целесообразности проведения проверки.

Что касается смены адреса, то с точки зрения рекомендаций потенциально подозрительным является смена региона. На этот случай у налоговой есть три сценария, применение которых зависит от определённых вводных условий:

1) Юридическое лицо включено в план ВНП на текущий квартал

В этом случае текущий налоговый орган в течение одного рабочего дня с момента получения сведений о предстоящей смене региона инициирует назначение выездной налоговой проверки.

2) В отношении компании проводится предпроверочный анализ

В этом случае текущий налоговой орган в течение 5 рабочих дней направляет в налоговую по новому адресу материалы предпроверочного анализа, дабы налогоплательщика могли включить в план ВНП на текущий квартал.

3) Компании нет в плане ВНП и предпроверочный анализ в отношении неё не проводится

В этом случае налоговому органу по новому адресу предоставлен месяц на проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика на основе рекомендаций по проведению предпроверочного анализа. Иными словами, в отношении компании проводят предпроверочный анализ.

Формирование и утверждение плана ВНП

Сам по себе порядок формирования и утверждения плана ВНП мало интересен налогоплательщику, поскольку повлиять на этот процесс снаружи — невозможно. Однако, в рекомендациях ФНС затронуты два интересных нюанса данного процесса:

Например, то, что план ВНП по крупнейшим налогоплательщикам утверждается один раз в полугодие. А вот по обычным налогоплательщикам — один раз в квартал. Соответственно, среднестатистический налогоплательщик «играет в рулетку с налоговой» 4 раза в год.
В ходе утверждения плана ВНП Управления ФНС в регионах, посредством отправки уведомлений в другие регионы, могут инициировать проверки филиалов и иных обособленных подразделений налогоплательщиков, а также его контрагентов. При этом, в случае отказа Управления ФНС соответствующего региона в проведении проверки, инициатор процесса может пожаловаться в ФНС России, дабы пролоббировать решение о проведении проверки на самом верхнем уровне.

Эти особенности должны быть интересны любителям договариваться. Во-первых, договорённость, достигнутая с конкретным лицом в начале года, вовсе не гарантирует, что к третьему кварталу лицо не сменится и в следующем квартале инспекция выйдет на проверку.

Во-вторых, даже имея договорённости в своей инспекции, нельзя исключать ситуацию, при которой указание проверить, прилетит от вышестоящего органа.

Вместо резюме

Анализ рекомендаций ФНС, в целом, подтверждает сложившиеся в последние несколько лет тренды.

Налоговая служба делает ставку на автоматизацию механизмов отбора налогоплательщиков, которые ориентируются на соответствие неким усреднённым статистическим показателям. В этой связи принципиально важно (а) знать необходимые параметры и (б) соответствовать им.
На стадии допроверочных мероприятий налоговая служба проделывает большую работу, в результате которой уже рождаются доказательства, обосновывающие доначисления налогов.
Приоритетом перед проведением ВНП пользуются комиссии по легализации. Очевидно, что налоговая служба стремится сделать больше, меньшими средствами, поскольку «стоимость» выездной проверки гораздо выше процедуры стимулирования для добровольного уточнения своих налоговых обязательств.

Нюансы проведения выездной налоговой проверки | News Flash

Какой порядок проведения выездной налоговой проверки?

Выездная налоговая проверка состоит из 4-ех этапов:

1 – подготовительные мероприятия

2 – предъявление решения руководителя или заместителя ИФНС о проведении проверки

3 – выезд к налогоплательщику, ревизия

4 – оформление итогов проверки

Местом проведения выездной налоговой проверки является офис налогоплательщика или место нахождения инспекции. Второй вариант не противоречит законодательству РФ в случае, когда у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить инспекторам помещение (п. 1 ст. 89 НК РФ).

При налоговой проверке сопоставляются и анализируются документы и информация, влияющая на правильность исчисления, удержания и уплаты налогов в бюджет, в том числе:

учредительные документы
лицензии
приказы об учетной политике, рабочие планы счетов бухгалтерского учета, бланки первичной документации и регистров учета, правила документооборота, порядок контроля за проведением хозяйственных операций и прочие документы, подлежащие утверждению при формировании учетной политики
налоговые декларации и расчеты
регистры налогового учета
счета-фактуры
книги покупок и продаж
журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур
книги учета доходов и расходов
иные документы налогового учета
бухгалтерская отчетность
регистры бухгалтерского учета (главные книги, журналы, ведомости и пр.)
договоры, контракты, приложения и дополнительные соглашения к ним
банковские и кассовые документы
накладные, перевозочные документы, путевые листы
акты приема-передачи и акты выполненных работ
прочие учетные документы, свидетельствующие о фактах совершения налогоплательщиком хозяйственных операций

Проверка каждого отдельного документа состоит из: формальной проверки (это визуальное изучение), арифметической проверки (анализируется правильность расчетов), правовой проверки (рассматривается соответствие документа действующему законодательству), проверки достоверности сведений (то есть соответствие данных первичной документации фактической деятельности налогоплательщика или налогового агента). Аналогичный подход применяется к документам, оформленным в электронном виде.

Степень охвата проверки документов и информации может проводиться сплошным или выборочным методом. Сплошной метод является наиболее эффективным. Однако на практике его применение проблематично по объективным причинам. Объем документов настолько велик, что инспекторам ничего не остается как проверять выборочно.

В ходе выездной налоговой проверки особое внимание уделяется таким моментам, как:

полнота устранения нарушений, выявленных предыдущей выездной налоговой проверкой
наличие нарушений налогового законодательства в проверяемом периоде, аналогичных тем, что были выявлены предыдущей выездной налоговой проверкой
проверка данных и поиск доказательств нарушений налогового законодательства, признаки совершения которых были установлены при проведении камеральной проверки, предпроверочного анализа, при исполнении требований об истребовании документов, а также при получении сведений от правоохранительных органов и иных внешних источников
соответствие данных, полученных ИФНС, с данными, отраженными в документации проверяемого лица
динамика показателей налогового учета и динамика данных бухгалтерского учета, имеющих значение для правильного исчисления налогов
обоснованность получения налоговой выгоды
наличие контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены в налоговую инспекцию
правомерность применения льгот, пониженных налоговых ставок, корректность расчета налогов
исполнение обязанностей налогового агента

Какие права у налоговой инспекции при проведении выездной налоговой проверки?

Налоговые инспекторы вправе:

истребовать необходимые для проверки документы
проводить осмотр территорий, помещений, документов, предметов проверяемого лица
привлекать специалиста для оказания содействия в осуществлении налогового контроля
использовать для проверки информационные ресурсы местного, регионального и федеральных уровней, а также информационные ресурсы третьих лиц (к примеру, СПАРК – это «Система профессионального анализа рынков и компаний»)
направлять запросы в банк, компетентные органы иностранных государств
допрашивать свидетелей
проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика
проводить экспертизу в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле
проводить выездную налоговую проверку совместно с сотрудниками ОВД
приостанавливать проведение выездной налоговой проверки и др.

Какие нарушения допускают проверяющие при проведении выездной налоговой проверки?

Налоговый кодекс РФ устанавливает ряд ограничений при проведении выездных налоговых проверок. В частности, выездная налоговая проверка не может длиться более двух месяцев. Однако указанный срок разрешается продлевать до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до 6 месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ). Также предусмотрены особенности и для проведения дополнительных мер. Например, это относится к выемке.

Рассмотрим судебную практику в пользу налогоплательщиков:

в описи изъятых документов к протоколу выемки было указано только наименование изъятых папок и коробок; подробная опись документов с указанием их наименования, а также идентифицирующих признаков отсутствовала (Постановление АС Поволжского округа от 20.12.2019 № Ф06-55252/19 по делу № А06-841/2019)
налоговый орган не вправе требовать от налогоплательщика представления оригиналов документов в любом ином порядке, кроме установленного ст. 94 НК РФ, в том числе в судебном (Постановление АС Северо-Западного округа от 13.10.2016 № Ф07-9642/16 по делу № А05-4835/2016)
если налогоплательщиком предоставлено помещение, где сотрудники инспекции, проводящие выездную налоговую проверку, могут ознакомиться с подготовленными копиями истребованных документов, то нет оснований для проведения выемки (Определение ВС РФ от 01.04.2020 № 306-ЭС20-3977 по делу № А06-841/2019)
формальное указание в постановлении о производстве выемки на наличие оснований, предусмотренных ст. 94 НК РФ, может свидетельствовать о том, что это постановление было принято без достаточных на то оснований (Постановление АС Центрального округа от 12.02.2019 № Ф10-6195/18 по делу № А54-2414/2018)
формальное проведение выемки документов и так находящихся у налогового органа является незаконным (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.08.2014 № Ф02-3411/14 по делу № А74-6105/2013)

Подводя итог вышесказанному, выездная налоговая проверка имеет ряд правил и нюансов, знать которые следует каждому налогоплательщику, ведь только так можно обнаружить нарушение своих прав и своевременно обратиться в вышестоящий налоговый орган, а если потребуется и в судебную инстанцию для защиты своих интересов.

2021 — год выездных налоговых проверок физических лиц – почему сейчас и что делать?

В последнее время мы видим участившееся количество выездных налоговых проверок физических лиц за 2017 год.

Налоговые органы назначили налоговые проверки в последних числах 2020 года, т.е. за считанные дни до истечения сроков возможности инициирования выездных налоговых проверок за 2017 год.

Объем, степень детализации и содержание требований существенно различаются. Можно сделать предварительный вывод о том, что требования являются результатом серьезной аналитической работы, проделанной налоговыми органами в результате обработки информации, полученной в рамках автоматического обмена финансовой информацией, в котором Россия участвует с 2018 года.

Выездные налоговые проверки в отношении физических лиц ранее воспринимались как крайне редкое явление, и от обычных камеральных проверок их отличают, в первую очередь, большая продолжительность, детализация запросов, объем истребуемых документов и информации, а также процессуальные особенности.

В нашем новостном выпуске мы постараемся ответить на вопрос, почему это произошло, что делать и чем EY может помочь.

Что произошло?

Российские налоговые органы приступили к обработке информации, полученной от иностранных налоговых органов в рамках автоматического обмена финансовой информацией (Common Reporting Standard, CRS). Список стран, обменявшихся информацией с Россией за 2017 год, можно посмотреть здесь.

Исходя из анализируемых нами требований налоговых органов, при выявлении несоответствий между информацией, полученной от компетентных органов иностранных юрисдикций и информацией, указанной налогоплательщиками в представленной в российские налоговые органы отчетности за соответствующий период, налоговые инспекции стали инициировать выездные налоговые проверки и запрашивать дополнительные документы и информацию для проведения мероприятий налогового контроля.

Предметом выездной налоговой проверки является проверка правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов. Проверка может проводиться по одному или нескольким налогам.

По нашему опыту, требования содержат как общие запросы (представить информацию и документы об имеющихся у физического лица активах, счетах и полученных им доходах в отчетном периоде), так и требования о представлении пояснений касательно конкретных операций с указанием точных сумм зачислений на зарубежные счета физического лица и наименований компаний, в рамках отношений с которыми физическое лицо могло получать доходы.

Перечень информации, которую налоговые органы запрашивают в требованиях, также может включать информацию, которая напрямую не относится к проверке правильности исчисления налогов – например, информацию о принадлежащем физическому лицу недвижимом имуществе за пределами РФ, гражданстве или поданных уведомлениях об открытии и закрытии счетов в РФ. Примечательно, что проверяющие запрашивают информацию не только о банковских счетах, но и счетах в иных организациях финансового рынка. Напомним, что в 2017 году обязанности по представлению отчетности по небанковским счетам у физических лиц не было.

Несвоевременное представление или отказ от представления запрашиваемых документов или соответствующих разъяснений может повлечь привлечение физического лица к налоговой и/или административной ответственности, включая штрафы за непредставление отчетности и штрафы и пени за неуплату налога, если применимо.

Выездная налоговая проверка может длиться до 6 месяцев и приостанавливаться на срок, необходимый для истребования документов. С учетом приостановлений, общий срок выездной налоговой проверки может составить до 15 месяцев.

Что делать?

Согласно установленным нормам, запрашиваемые документы должны быть представлены в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования. Если объем запрашиваемой информации значителен или ее сбор может занять время, можно рассмотреть опцию в течение дня, следующего за днем получения требования, подать в налоговую инспекцию уведомление о продлении сроков представления запрашиваемых документов.

Налогоплательщикам, получившим требование о представлении документов, следует подготовить пакет запрашиваемых документов и соответствующих пояснений в отношении запрашиваемой налоговыми органами информации об активах, доходах и/или имуществе физического лица и быть готовыми дать пояснения касательно поданной отчетности за соответствующий период.

Очевидно, что налоговые органы продолжат практику инициирования выездных налоговых проверок физических лиц за последующие налоговые периоды (2018 год и далее), когда будут получены и обработаны данные, поступившие в рамках автоматического обмена финансовой информацией. В связи с этим мы рекомендуем клиентам заранее готовить defense file, чтобы иметь возможность в будущем оперативно реагировать на подобные запросы со стороны налоговых органов.

Чем может помочь EY?

Подготовка пояснений и пакета документов и помощь в сборе документов, запрашиваемых налоговыми органами;
Подготовка и подача уведомления о продлении сроков представления запрашиваемых документов;
Организация коммуникации с налоговыми органами и представление интересов клиента в налоговых органах в рамках выездной налоговой проверки;
Анализ активов и счетов клиента на предмет идентификации потенциальных рисков и налоговых последствий и создание defense file на случай будущих налоговых проверок, помощь в принятии решения о подаче уточненных деклараций / отчетности по КИК / отчетности по счетам и их подготовка;
Анализ и расчет налоговых обязательств;
Подготовка персональной налоговой отчетности и пакета сопроводительных документов.

Авторы:
Антон Ионов
Алексей Нестеренко

Что нужно знать о выездной налоговой проверке?

Формы налогового контроля установлены гл. 14 НК РФ, среди которых основной является выездная налоговая проверка. Целью ее является контроль за соблюдением налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) законодательства о налогах и сборах.

Любая налоговая проверка — это всегда неприятный сюрприз для налогоплательщика.

Но, в отличие от камеральной проверки, которая проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа сразу же после представления в налоговый орган налоговой декларации или расчета, охватывает всего один налог и именно тот период, который указан в декларации (расчете), назначению выездной проверки предшествует длительный анализ налогоплательщика сотрудниками отдела предпроверочного анализа, составление досье налогоплательщика, обсуждение на комиссии по отбору налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок, защита плана в вышестоящем налоговом органе, утверждение плана выездных проверок, а только затем вынесение решения о проведении выездной налоговой проверки. Выездной налоговой проверкой могут быть проверены все налоги за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году вынесения решения о проведении проверки.

Как указал конституционный суд в определении от 08.04.2010 No 441-оо, камеральная налоговая проверка нацелена на своевременное выявление ошибок в налоговой отчетности и оперативное реагирование налоговых органов на обнаруженные нарушения, что позволяет смягчить для налогоплательщиков последствия от неправильного применения ими налогового закона.

Выездная же налоговая проверка ориентирована на выявление тех нарушений налогового законодательства, которые не всегда можно обнаружить в рамках камеральной налоговой проверки: для их выявления требуется углубленное изучение документов бухгалтерского и налогового учета, а также проведение ряда специальных мероприятий контроля.

Как правило, именно в рамках выездных налоговых проверок выявляются и нарушения, обусловленные злоупотреблениями налогоплательщика в налоговой сфере, стремлением уклониться от налогообложения.

ФНС России уже давно снизила количество выездных проверок, служба окончательно определилась, что повышать эффективность налогового администрирования нужно не числом выездных проверок, а их качеством, и прежде всего более эффективным отбором налогоплательщиков. Критерии отбора для проведения выездных налоговых проверок давно не являются секретом, ведь ФНС России официально обнародовала их еще в 2007 году.

Конечно, это позволяет налогоплательщикам самостоятельно оценивать свои риски и принимать соответствующие меры, однако нельзя исключать возможность проведения проверки даже в том случае, если Вы полностью соответствуете всем 12 общедоступным критериям, ведь отбор налогоплательщиков для выездных проверок основан на анализе всей информации, которой располагают налоговые органы о налогоплательщике. Поэтому всегда нужно быть готовым к приходу «гостей» из налоговой.

К сожалению, нормы налогового кодекса РФ не достаточно подробно и четко описывают процедуру проведения налоговых проверок.

Также он не содержит положений, предусматривающих утверждение ФНС России подзаконного нормативного акта, регламентирующего порядок проведения выездной проверки.

Но единообразный подход к ее проведению налоговикам все же необходим. Поэтому сотрудники налоговых органов при осуществлении ими мероприятий налогового контроля, к которым относятся истребование документов (информации) у налогоплательщика, его контрагентов и третьих лиц, проведение допроса свидетеля, осмотр, выемка документов и предметов, экспертиза, привлечение специалиста, переводчика, инвентаризация, пользуются соответствующими регламентами, инструкциями, письмами ФНС России и вышестоящих налоговых органов.

Налогоплательщики зачастую просто не обращают внимания на формальные нарушения процедур данных мероприятий, а ведь именно они ложатся в доказательственную базу нарушения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Зачастую именно процедурные нарушения, допущенные должностными лицами налогового органа при проведении выездной проверки, помогают компаниям оспорить итоговое решение по такой проверке.

Факты нарушения налогоплательщиком налогового законодательства должны быть документально подтверждены налоговым органом, и достаточно часто встречаются ситуации, когда налогоплательщик по существу и не прав, но он пытается отменить решение налогового органа в вышестоящем налоговом органе или суде, оспаривая само нарушение, а не процедуру проведенных мероприятий налогового контроля, которые легли в доказательственную базу.

На налоговые органы и их должностных лиц НК РФ возложена обязанность соблюдать законодательство о налогах и сборах и действовать в строгом соответствии с кодексом и иными федеральными законами (пп. 1 п. 1 ст. 32, ст. 33 НК РФ). Поэтому суды занимают позицию налогоплательщиков и отменяют решения, основанные на незаконных доказательствах, ссылаясь на п. 3 ст. 64 а ПК РФ, согласно которому не допускается использовать доказательства, полученные с нарушением закона.

Порядок проведения выездной налоговой проверки четко регламентирован, в связи с чем любое отступление от правил может поставить под сомнение законность ее результатов.

И.В. Разумова
Ведущий консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения
консультационно-правового отдела Группы компаний
«Ю-Софт», советник государственной гражданской службы РФ 3 класс

Определение полевого аудита

Что такое выездной аудит IRS?

Полевая проверка — это комплексная налоговая проверка, проводимая налоговой службой (IRS) в доме налогоплательщика, на месте его деятельности или в офисе бухгалтера, чтобы они могли проверить вашу индивидуальную или коммерческую финансовую документацию, чтобы убедиться, что вы правильно подали налоговую декларацию. Взаимодействие с другими людьми

Ключевые выводы

Аудит — это тщательный учет налоговой информации для проверки правильности деклараций и суммы уплаченных налогов.
IRS ежегодно проводит аудит выборки налогоплательщиков либо наугад, либо в случае, если их отчеты вызывают определенные красные флажки.
Полевая проверка включает личное собеседование и тщательное изучение налоговых документов и документов на месте.

Понимание полевых проверок IRS

IRS регулярно проводит аудит для проверки точности декларации налогоплательщика и конкретных транзакций. Когда IRS проверяет лицо или компанию, это обычно имеет негативный оттенок и рассматривается как свидетельство какого-либо правонарушения со стороны налогоплательщика.Однако выбор для аудита не обязательно свидетельствует о правонарушении.

Выбор IRS для аудита обычно производится по случайным статистическим формулам, которые анализируют декларацию налогоплательщика и сравнивают ее с аналогичными декларациями. Налогоплательщик также может быть выбран для проверки, если у него есть деловые отношения с другим лицом или компанией, у которых в ходе проверки были обнаружены налоговые ошибки.

Доступны три возможных результата аудита IRS: отсутствие изменений в налоговой декларации, изменение, принятое налогоплательщиком, или изменение, с которым налогоплательщик не согласен.Если изменение будет принято, у налогоплательщика могут возникнуть дополнительные налоги или штрафы. Если налогоплательщик не согласен, необходимо выполнить процедуру, которая может включать посредничество или апелляцию.

Выездной аудит в сравнении с заочным аудитом

Полевой аудит отличается от аудита переписки тем, что выездной аудит проводится лично, а не по почте, налоговым агентом IRS, который проверяет ваши налоговые записи за определенный год. Продолжительность аудита зависит от типа аудита, сложности вопросов и доступности запрошенной информации.Взаимодействие с другими людьми

Полевые аудиты обычно планируются для более сложных аудитов и могут быть чрезвычайно навязчивыми. При аудите предприятий налоговый агент также будет опрашивать сотрудников о ключевых операциях бизнеса, включая процессы, процедуры бухгалтерского учета, структуру управления и внутренний контроль.

Очень важно, чтобы вас представлял налоговый поверенный — и / или лицо, которое подготовило и подало налоговую декларацию — во время проверки, особенно если имело место занижение дохода, завышение вычетов или если ваша налоговая декларация содержала ложную или вводящую в заблуждение информацию.Большинство адвокатов посоветуют вам, чтобы ответы были как можно более простыми и никогда не предлагали дополнительную информацию, так как это может позволить агенту расширить объем аудита. Наказания после выездной проверки, выявляющей ошибки или мошенничество, включают уплату дополнительных налогов, штрафов, залогового удержания имущества, удержание заработной платы, уголовные расследования и судебные слушания.

У IRS есть три года с даты подачи налоговой декларации для проверки налогоплательщика. Есть исключения. Например, если налогоплательщик пропустил более 25% надлежащего дохода из своей декларации, у IRS есть шесть лет для проведения проверки.Взаимодействие с другими людьми

IRS может также потребовать продления периода проверки, что дает службе дополнительное время для сбора информации, а также дополнительное время налогоплательщику для обжалования решения.

Процедура, правила и рекомендации для IRS по аудиту

Налоговые проверки могут проводиться IRS и государственными налоговыми департаментами. Следующая информация основана на налоговых проверках IRS, просто имейте в виду, что большинство процессов и процедур государственного аудита довольно похожи на IRS.Целью налоговой проверки является проверка правильности налоговой отчетности. В большинстве случаев, когда IRS выбирает ваш отчет для аудита, это происходит потому, что статистически существует проблема, основанная на цифрах, которые вы предоставили. Быть выбранным не всегда означает наличие проблемы, иногда вам действительно может потребоваться возмещение после проверки или IRS принимает вашу налоговую декларацию как есть.

Как отбираются налоговые декларации для аудита

IRS использует множество различных факторов при выборе деклараций для аудита.Большинство налоговых проверок проводится с помощью компьютеров. IRS имеет несколько различных компьютерных систем, которые выполняют различные типы анализа деклараций, которые проводят статистический анализ для оценки налоговых деклараций на основе их вероятности того, что они верны. IRS также выбирает аудиты на основе другого анализа, не связанного с компьютером, все методы описаны ниже.

Система дискриминантной функции (DIF) : В IRS есть компьютерная программа, которая называется системой дискриминантной функции, которая дает оценку каждой налоговой декларации.Эта оценка называется оценкой DIF. Оценка — это число, которое статистически определяет вероятность того, что налоговая декларация будет точной. Чем выше номер, присвоенный налоговой декларации, тем выше вероятность того, что эта налоговая декларация будет проверена. IRS не раскрывает подробностей того, как именно работает их система, но считается, что взвешиваются несколько сотен переменных, и считается, что заявленные вычеты и освобождения имеют наибольший вес.
Дискриминантная функция незарегистрированного дохода (UIDIF) : Это вторая компьютерная программа, используемая IRS, которая рассматривает факторы, отличные от системы DIF.Цель этой программы — оценить потенциальную отдачу от незарегистрированного дохода. Эта система оценивает людей на основе соотношения расходов и доходов. В основном это пытается определить, тратит ли человек больше денег, чем зарабатывает, и, следовательно, вероятно, имеет другой доход, о котором они не сообщают в IRS. Иногда случается, что люди имеют годы с низким доходом, и это вызывает у них аудит, но в большинстве случаев это можно легко объяснить аудитору.
Система обработки возврата информации (IRP) : это третья компьютерная система, используемая IRS, которая хранит огромные объемы данных, полученных от третьих сторон, которые необходимы для отчетности о доходах налогоплательщиков, таких как работодатели, банки, брокерские фирмы, социальные администрация безопасности и другие учреждения, которые обязаны сообщать в IRS информацию о налогоплательщиках. Например, ваш работодатель должен сообщать в IRS, сколько они платили своим сотрудникам в течение года.Затем IRS запустит свою систему сопоставления, чтобы убедиться, что индивидуальный налогоплательщик сообщил все, что уже было предоставлено IRS. Используя эту систему, IRS может найти людей, которые, вероятно, занизили свой доход, и проведут аудит.
Обвиняющие документы, переданные в IRS : В редких случаях налоговые декларации будут выбраны для проверки на основе информации, полученной IRS с целью выявления участников операций по уклонению от уплаты налогов.Иногда IRS требует от судов распоряжения о передаче информации от промоутера в IRS. Эта информация может указать на лиц, которые были причастны к схемам уклонения от уплаты налогов.
Аудиты связанных лиц : Если IRS проверил другую налоговую декларацию, и эта декларация включала транзакции с другими налогоплательщиками, такими как инвесторы или деловые партнеры, и эта декларация имела проблему, и вполне вероятно, что другие лица, связанные с этим юридическим / физическим лицом тогда есть вероятность, что IRS выберет соответствующие налоговые декларации для проверки.

Типы проверок после выбора

После того, как IRS определит, что желает пройти до конца и получить дополнительную информацию о вашей налоговой декларации, они отправят письмо о том, что ваша налоговая декларация была выбрана для проверки. Ниже приведены 3 различных метода обследования, используемых IRS.

Корреспондентский аудит : Это наиболее распространенный вид аудита, который проводится по почте. IRS обычно запрашивает конкретную документацию для подтверждения определенных пунктов налоговой декларации.
Полевой аудит : Это когда IRS хочет приехать к вам домой, на место работы или в офис вашего налогового специалиста для проведения проверки. Это наименее распространенная форма аудита и используется только в том случае, если проверяемое физическое или юридическое лицо или предприятие заработали более 100 тысяч долларов.
Аудит офиса : Это когда вам необходимо пойти в офис IRS для встречи с аудитором IRS. IRS определит время и конкретные документы, которые она хочет, чтобы вы принесли для поддержки.
Национальная исследовательская программа (NRP) : Эти проверки носят случайный характер, но, в отличие от других проверок, вы, как правило, должны подтвердить каждый элемент своей налоговой декларации.
Automated Under Reporter (AUR) — Технически это проверка корреспонденции, в ходе которой проверяются доходы и вычеты, сообщаемые в IRS вместе с тем, что было подано в вашей налоговой декларации.

Что происходит после аудита

После аудита вам будет передана или отправлена по почте форма 4549 IRS, которая представляет собой отчет об экспертизе IRS и показывает предлагаемые изменения налоговых обязательств.Эта форма будет содержать четкое объяснение любых внесенных изменений. В отчете будет либо указано, что вы не вносили изменений, либо вам необходимо возмещение (с вашей стороны никаких действий не требуется, вы выиграли!), Либо в нем будут указаны внесенные изменения и ваша задолженность по налогам плюс проценты и штрафы. У вас есть два варианта, как только вы получите это: вы можете одобрить их выводы или вы можете не согласиться с их выводами, каждый из которых более подробно описан ниже.

Утвердить результаты аудита : Если вы согласны с предлагаемыми изменениями, вы должны подписать и вернуть копию отчета с формой 870 IRS.Форма 870 IRS — это согласие на предлагаемую налоговую корректировку. Подписав форму, вы соглашаетесь с тем, что у вас есть налоговый дефицит, а также дополнительные налоговые штрафы и проценты, которые также указаны в вашем отчете о проверке. Если вы задолжали больше налогов, чем вы можете позволить себе заплатить в полном объеме, вы можете запросить оплату через план платежей. План оплаты, который вы используете, будет зависеть от того, сколько денег вы должны и сколько вы можете позволить себе платить ежемесячно.
Отклонение выводов аудита : Если вы не одобряете выводы, содержащиеся в отчете о проверке, у вас будет 30 дней для выполнения любого из следующих действий:
- Отправьте дополнительные документы для рассмотрения,
- Запросите обсуждение результатов с экзаменатором (вы можете сделать это и предоставить дополнительную информацию для рассмотрения).
- Обсудите ваш случай с менеджером группы или старшим менеджером
- Подайте апелляцию: если вы не согласны с предложенными изменениями и не смогли устранить разногласия с экспертом, апелляция может быть хорошей возможностью.

У вас будет 30 дней на рассмотрение предлагаемых корректировок после получения отчета о проверке. Если вы не ответите в течение 30 дней, IRS отправит уведомление о том, что ваше дело считается несогласованным, и если у вас будет еще 30 дней для подачи апелляции, или результаты IRS станут окончательными.

Три типа IRS-аудита

Вы все делали согласно сводам правил. Вы убедитесь, что подали налоговую декларацию до указанного срока. Все сообщили правильно, и вы ожидаете возврата налога. Затем вы получаете письмо по почте от налоговой службы, и ожидаемые хорошие новости превращаются в плохие.

В письме указано, что агентство выбрало вас для проверки. Итак, чего вы можете ожидать от аудита IRS?

Налоговая проверка — это более тщательная проверка вашей налоговой декларации налоговой службой для подтверждения правильности ваших доходов и удержаний.Это не всегда означает, что вы сделали что-то не так — скорее, IRS просто хочет поближе познакомиться с вашим возвращением.

Налоговые проверки проводятся IRS несколькими способами. Рассмотрим подробнее различные типы налоговых проверок.

Какие виды налоговой проверки?

Когда IRS проведет вас аудит, вы получите уведомление о проверке по почте. IRS может проводить три типа аудита: заочный, выездной и офисный.

Проверка корреспонденции означает, что IRS требуется дополнительная документация от вас, и вам будет предложено отправить ее по почте.Это наиболее распространенный вид аудита, и вам не придется встречаться с агентом IRS.
Полевые проверки, как правило, проводятся на предприятиях. При выездной проверке агент IRS придет к вам на работу или домой, чтобы просмотреть ваши записи.
Офисный аудит — это просто как звучит. Вам нужно будет пойти в офис IRS, чтобы встретиться с агентом.

Вы должны подготовиться к проверке, собрав копию своей налоговой декларации, любую имеющуюся у вас документацию, подтверждающую ее, и любую дополнительную информацию, запрошенную в письме, которое вы получили с уведомлением о проверке.Если вы встречаетесь с аудитором, сделайте копии, которые вы можете оставить с ним.

Вы также можете захотеть иметь представительство во время аудита. Налоговые проверки могут занять много времени и вызвать много стресса. Команда Levy and Associates может помочь вам с защитой аудита. У нас есть многолетний опыт работы с IRS и мы готовы помочь вам в любом виде налоговой проверки. И, если в конечном итоге вам придется задолжать по налогам, мы можем помочь вам в согласовании налогового решения.

Как долго вы можете проходить аудит IRS?

Существует срок, иначе известный как срок давности, в течение которого IRS может законно проверять прошлые отчеты.Как правило, Налоговая служба может проверять любую прибыль за последние три года.

Однако, если агентство выявляет «существенную ошибку», срок давности может быть продлен. Тем не менее, IRS обычно не проверяет налоговые декларации дольше шести лет с даты их первоначальной подачи.

Таким образом, если вы подадите налоговую декларацию до крайнего срока 15 апреля, у вас будет три года с даты подачи, чтобы получить более тщательную проверку в IRS, если не возникнет подозрение в налоговом мошенничестве или существенных ошибках.В большинстве случаев IRS пытается завершить аудит в течение первого года, поскольку его руководство по обучению призывает агентов строго придерживаться рекомендаций.

Как упоминалось ранее, срок исковой давности может быть продлен до шести лет, если крупная сумма дохода оказывается незарегистрированной. Тип аудита также определит, сколько времени потребуется, чтобы урегулировать вашу налоговую декларацию с правительством США:

Корреспонденция или проверка по почте обычно уведомляют налогоплательщиков в течение семи месяцев с момента подачи заявки; однако закон гласит, что у IRS есть до трех лет, чтобы направить уведомление.Почтовый аудит также проходит быстрее всего, обычно он занимает от трех до шести месяцев.
Аудит офиса также занимает от трех до шести месяцев. IRS пытается завершить аудит офиса в течение первого года с момента подачи заявки, но это не всегда так, поэтому важно хранить вашу документацию не менее трех лет.
Полевые проверки занимают больше всего времени. Этот тип аудита требует, чтобы кто-то из IRS встретился с вами или с налоговым представителем.Хотя IRS попытается начать аудит в течение первого года, для завершения проверки может потребоваться дополнительный год с момента уведомления об аудите.

Дополнительные факторы аудита IRS

Есть несколько других факторов, которые влияют на то, сколько времени потребуется IRS для завершения налоговой проверки.

Нужно ли IRS вносить много изменений в ваш доход. В этом случае аудитор IRS, вероятно, потратит больше времени на изучение вашей налоговой декларации.Следовательно, аудитор может исследовать дополнительные открытые налоговые годы, которые еще доступны для проверки в соответствии со сроком давности. Обращение за профессиональной налоговой помощью во время проверки жизненно важно для вашей защиты.
Если у вас небольшой бизнес. IRS потребуется больше времени, чтобы изучить аудит малого бизнеса. Поскольку с помощью налоговой декларации предприятия отслеживается значительно больший доход, IRS необходимо будет сослаться на ряд записей. В результате для принятия окончательного решения по аудиту могут потребоваться дополнительные месяцы по сравнению со стандартным аудитом для обычных налогоплательщиков.
IRS преследует налоговые штрафы на основании декларации. IRS может принять решение о наложении штрафов, если в вашу налоговую декларацию внесено много изменений. Аудиторы могут продлить расследование на год или больше, если будут применены штрафные санкции.

Как обжаловать налоговую проверку

Налогоплательщики имеют право получить представление во время проверки. Вы также можете обжаловать любые корректировки, внесенные в вашу налоговую декларацию аудитором IRS. Получение квалифицированного и квалифицированного налогового представителя имеет большое значение для защиты ваших финансов.

Как мы уже упоминали, у IRS есть три года, исходя из срока давности, для проведения аудита любой налоговой декларации. Срок давности иногда продлевается до шести лет и более в случаях мошенничества или существенных корректировок. При этом не забудьте как можно быстрее найти налогового эксперта после получения уведомления о проверке.

Свяжитесь с налоговым специалистом в Levy & Associates сегодня для первичной консультации. Вы поговорите с одним из наших квалифицированных представителей, чтобы изучить детали вашей налоговой проверки.Наличие кого-то для защиты вашего дела может сделать процесс аудита как можно менее инвазивным, а также позволить вам представить адекватную защиту от аудита IRS.

Номер

Levy & Associates доступен по тарифу 800-TAX-LEVY.

Четыре вида налоговых проверок | Аудит налогового соответствия | Налоговый аудит

Налоговый аудит

Четыре вида налоговых проверок и соблюдение налоговых требований. Нет ничего более надежного, чтобы вызвать чувство паники, чем получение письма от IRS и по уважительной причине. Налоговые вопросы и штрафы могут иметь тяжелые, а иногда и долгосрочные последствия для финансового здоровья человека или компании.Хотя некоторые письма или уведомления не вызывают особого беспокойства, к аудиторскому уведомлению не следует относиться легкомысленно. Не все проверки одинаковы, и некоторые из них вызывают большую тревогу, чем другие. В конечном счете, есть четыре типа аудиторских проверок IRS , которые вы можете получить.

1) Заочный аудит

Первый из четырех типов налоговых проверок — это заочные проверки, которые являются наиболее распространенным типом проверок IRS. Фактически, они составляют примерно 75% всех аудитов IRS. Корреспондентский аудит является самым простым типом аудита и включает в себя отправку IRS письма по почте (обычно 566 письмо ) с запросом дополнительной информации о конкретной части налоговой декларации.Например, у IRS могут возникнуть вопросы относительно расходов на автомобиль и потребовать прислать квитанции для обоснования удержания.

Другая корреспонденция, которую вы можете получить вместо письма 566, — это уведомление CP2000 . Если информация, которую вы предоставили в своих налоговых декларациях, не соответствует тому, что IRS зарегистрировало для вашей учетной записи, вам будет отправлено уведомление CP2000 с уведомлением о том, что IRS предлагает корректировку недоплаты или переплаты налоговых обязательств. Вам нужно будет ответить, согласны вы или не согласны с уведомлением.Если вы не согласны, вам необходимо будет предоставить подтверждающую документацию и вернуть форму в течение 30 дней с даты получения. Если вы согласны и должны деньги, вам нужно будет немедленно отправить платеж в IRS или запросить план оплаты.

Никогда не игнорируйте письмо с запросом информации, если вы его получили, так как это только усугубит то, что в противном случае должно было бы быть простой перепиской. Если вы правильно подготовили налоговую декларацию и у вас есть исходная документация (квитанции, счета-фактуры, платежи и т. Д.) для подтверждения пунктов вашей декларации налогоплательщик, как правило, может проводить переписку самостоятельно и, скорее всего, не должен лично встречаться с агентом IRS. Простое предоставление запрошенной документации должно решить проблему.

Если у вас отсутствуют квитанции или документация, возможно, вам понадобится специалист, работающий с IRS, чтобы помочь вам в решении вопроса. Всегда могут быть штрафы, пени и пени, если по окончании проверки ожидается увеличение налога.

2) Офисный аудит

Второй тип аудита — это офисный аудит. Если у IRS есть вопросы о вашей декларации, которые слишком сложны или велики для проверки корреспонденции, но слишком малы для выездной проверки, вы получите письмо по почте с просьбой прийти в офис IRS для проверки. Вообще говоря, офисный аудит более подробный и может иметь больше проблем. Аудит офисов обычно касается вопросов, относящихся к детализированным вычетам (Таблица A), прибылям / убыткам бизнеса (Таблица C) или доходам / расходам от аренды (Таблица E).Часто одна проблема с графиком может вызвать аудит, но аудит может быстро расшириться, если аудитор подозревает, что могут быть проблемы в других областях возврата.

Офисное собеседование будет состоять из вопросов, связанных с исследуемой проблемой. Также могут возникнуть более общие вопросы о занятости, финансовом положении и образе жизни, чтобы попытаться найти другие причины для беспокойства (например, возможность заниженного дохода). Человек должен внимательно изучить ответы и документацию, предоставленную IRS.Налогоплательщику очень легко непреднамеренно дать аудитору повод расширить объем проверки.

Аудиторы — это хорошо подготовленные налоговые специалисты, которые очень хорошо умеют заставить нервных налогоплательщиков предоставить вредоносную информацию. В ваших интересах получить юридическую консультацию у налогового поверенного перед офисной проверкой. Офисный аудит с IRS обычно завершается через один день. Если агенту нужна дополнительная информация, он даст вам время предоставить необходимую информацию.

3) Выездной аудит

Полевая проверка — это наиболее полный из четырех типов налоговых проверок и подробного аудита IRS. Это предполагает посещение IRS налогоплательщика дома или на его месте работы для проверки документации. Полевые проверки выполняются налоговыми агентами IRS, которые, как правило, более квалифицированы и осведомлены, чем большинство других представителей IRS. Агенты по доходам IRS также часто специализируются в определенной отрасли.

Когда IRS посещает дом или открывает бизнес, они могут попросить показать вещи, не входящие в определенные записи.Они не хотят ограничиваться одним предметом. Типичный аудит для бизнеса включает в себя проверку финансовой документации, интервью с сотрудниками и экскурсию по бизнес-центру. Собеседования будут использоваться для получения общего обзора структуры управления, процедур бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Для физического лица проверка будет состоять только из проверки финансовой документации и собеседования с налогоплательщиком. Аудит может длиться от одного дня до недели, в зависимости от сложности учетной записи.

Полевые проверки — безусловно, самая навязчивая и серьезная форма аудита. Если вас выбрали для выездной проверки, вам следует воспользоваться услугами налогового поверенного, который может присутствовать во время проверки. Все, что вы говорите, может быть использовано против вас для расширения охвата аудита. Налоговый поверенный может связаться с аудитором от вашего имени, чтобы исключить случайное расширение сферы охвата.

4) Аудит Программы оценки соответствия налогоплательщиков (TCMP)

Четвертый вид аудита — это аудит программы оценки соответствия налогоплательщиков (TCMP).Основная цель этого типа аудита — обновить данные для оценки DIF IRS. Оценки DIF разрабатываются на основе анализа большой группы (включающей до 50 000 случайно выбранных отчетов) интенсивных аудитов, проводимых каждые несколько лет. В ходе аудита TCMP IRS проанализирует каждый элемент налоговой декларации, и каждая часть декларации должна быть подтверждена документацией. Стандартный аудит требует много времени, поскольку налогоплательщик должен найти чеки, счета-фактуры, контракты, банковские выписки и т. Д. По статьям, выбранным для аудита.При аудите TCMP проверяется каждая строка налоговой декларации, поэтому вы должны предоставить документацию по всем вычетам, а не по нескольким выбранным позициям.

С какой бы аудиторской проверкой вы ни столкнулись, лучше всегда быть организованной и сохранять спокойствие. Например, извлеките все аннулированные чеки, квитанции и другую информацию, относящуюся к элементам, подлежащим аудиту, и получите эту информацию в последовательном порядке.

Важность обращения за юридической консультацией

Из-за отсутствия опыта работы с IRS люди имеют тенденцию предоставлять слишком много информации агентам IRS, что в конечном итоге может им навредить.Специалисты советуют привлечь налогового юриста для помощи в разрешении проверки. Налоговый поверенный будет предоставлять агенту / аудитору только ограниченную запрошенную информацию в организованном порядке, что ограничивает объем информации, которая подлежит проверке IRS.

Если вам предстоит пройти аудит IRS в Калифорнии, узнайте больше о четырех типах налоговых проверок и соблюдении налоговых требований, обратившись к нашей команде юристов по адресу Закон о RJS . Наша команда может ограничить объем аудита и вести переговоры с IRS от вашего имени.Свяжитесь с нашим офисом в Сан-Диего, Лос-Анджелесе или округе Ориндж, заполнив контактную форму или позвонив по телефону, чтобы получить бесплатную консультацию.

______________________________________________________________________

Имейте в виду, что информация и советы, представленные в этом блоге, не предназначены для использования в качестве официальных юридических рекомендаций. Обратитесь к налоговому специалисту для получения персональной консультации по налогам, относящейся к вашей конкретной ситуации. Хотя мы пытаемся ответить на все части вопроса, когда пишем наши блоги, иногда некоторые могут остаться без ответа.Если у вас есть какие-либо вопросы о ваших проблемах с IRS, SBOE, FTB или BOE или налоговым законодательством в целом, позвоните в RJS Law.

типов налогового аудита: как работает аудит IRS?

Налоговая проверка, реже называемая «проверкой налогоплательщика», — это формальный процесс, с помощью которого налоговый орган штата или федеральный налоговый орган — часто Служба внутренних доходов (IRS), но иногда и Калифорния; Департамент налогообложения франчайзинга (FTB), Департамент развития занятости (EDD) Департамент налогов и сборов Калифорнии (CDTFA, ранее известный как BOE), который выполняет аналогичные функции от имени Калифорнии, оценивает финансовые отчеты налогоплательщика, чтобы проверить их точность.Однако, несмотря на то, что они преследуют одну и ту же общую цель оценки записей налогоплательщиков, налоговые проверки не являются универсальными. Напротив, на самом деле существует множество типов налоговых проверок, начиная от аудитов классификации работников (которые проверяют, правильно ли работодатели классифицируют своих работников как «сотрудников» или «независимых подрядчиков») до аудитов FBAR (которые могут возникнуть в случае непредставления отчетности. налогооблагаемый зарубежный доход или для предоставления необходимой зарубежной информационной отчетности). Независимо от того, какой налоговый вопрос вызывает аудит, сама проверка обычно относится к одной из трех категорий: ее можно отнести к «заочной» проверке, «выездной» или «офисной» проверке.Читайте дальше, чтобы узнать больше о различиях между этими общими типами проверок IRS и Калифорнии — и обязательно свяжитесь с опытным юристом налогового аудита IRS, если вы были выбраны для прохождения налоговой проверки.

3 типа аудита IRS: переписка, выезд и офис

В этой статье наши налоговые поверенные IRS будут сосредоточивать внимание на сходствах и различиях между заочными налоговыми проверками, выездными налоговыми проверками и налоговыми проверками в офисе. Для получения информации о других аспектах процесса аудита читатели могут быть заинтересованы в наших связанных статьях по аудиту, в которых рассматриваются такие темы, как:

В противном случае, продолжайте читать, чтобы узнать больше о некоторых ключевых характеристиках, которые отличают полевой, офисный и заочный аудиты друг от друга.Для получения немедленной помощи мы рекомендуем вам связаться с нашими налоговыми юристами онлайн или по телефону (800) 681-1295 для получения консультации по сниженной ставке.

Тип аудита №1: Заочный аудит

Корреспондентский аудит — это именно то, на что это похоже: аудит, который проводится по почте «по переписке», отсюда и название, с аудитором IRS. Как и в случае с другими видами аудитов, аудит корреспонденции обычно инициируется, потому что IRS или штату Калифорния необходимо проверить информацию, которую налогоплательщик предоставил в своей налоговой декларации.Как отмечает IRS, «аудит корреспонденции относительно ограничен по объему. Агент обычно проводит аудит, используя письма и телефонные звонки для работы с должностными лицами или представителем организации, в которой проводится аудит, или напрямую с налогоплательщиком.

В зависимости от того, насколько хорошо налогоплательщик сохранил свои финансовые записи, можно решить вопрос проверки корреспонденции, просто предоставив запрашиваемые документы, такие как квитанции, выписки или счета-фактуры, в IRS по почте.Однако, если у налогоплательщика отсутствует запрошенная документация, разумно нанять опытного налогового юриста, который может вести переговоры от имени налогоплательщика в случае, если IRS оценивает штрафы, пени и / или штрафы.

К сожалению, проверка корреспонденции в значительной степени автоматизирована, и большинство из них связано с попытками IRS сопоставить налогооблагаемые источники дохода, сообщенные им третьими сторонами в 1099 и W2, например, с вашей налоговой декларацией. Ответы налогоплательщиков обрабатываются крупными сервисными центрами, и зачастую вам не придется иметь дело с одним и тем же человеком дважды, если для решения проблемы потребуется вторая или даже третья переписка.Я часто подозревал, что IRS полностью игнорирует корреспонденцию по вопросам небольших сумм в долларах, полагая, что большинство людей не будут тратить средства, необходимые для обжалования автоматического определения суммы налога типа CP2000. Обычно они в конечном итоге направляют 90-дневное письмо, если вопрос не может быть урегулирован в соответствии с договоренностью, вынуждая налогоплательщика подать ходатайство в налоговый суд, чтобы не допустить, чтобы начисленная сумма стала законно взимаемой, даже если запатентовано ошибочно. Наш офис добился больших успехов в подаче петиций в налоговый суд в этих сценариях и последующем урегулировании вопроса с помощью апелляции или в офисе главного юрисконсульта до того, как понести дорогостоящие судебные издержки.

Заочный аудит часто называют «наименее серьезным» типом аудита. Однако это не , а не означает, что налогоплательщики должны игнорировать письма от IRS, которые просто приведут к дополнительным уведомлениям (одновременно увеличивая риск финансовых штрафов). Если вы не знаете, как лучше поступить после получения уведомления о проверке корреспонденции, вам следует как можно скорее проконсультироваться с налоговым юристом. Кроме того, переписки могут привести к сценариям типа аудита яичной скорлупы, и в этом случае для рассмотрения этого может потребоваться налоговый адвокат по уголовным делам.

Тип аудита № 2: Аудит офиса

Офисная проверка намного серьезнее, чем заочная проверка, поэтому быстрое реагирование налогоплательщика необходимо. Как следует из названия, IRS попросит налогоплательщика физически явиться в офис IRS (которых в Калифорнии десятки). Хотя это и не является обязательным по закону, налогоплательщику настоятельно рекомендуется пригласить своего личного представителя, например адвоката или налогового бухгалтера, на аудит офиса. Квалифицированный представитель не только сможет подготовить налогоплательщика к проверке — он или она также будет готов вмешаться от имени налогоплательщика, если вопросы или заявления аудитора будут неясными, неточными или каким-либо образом ущемляют интересы налогоплательщика. юридические права.

Несмотря на то, что аудит офиса более сложен (и, как правило, вызывает большее беспокойство), чем аудит корреспонденции, в более простых сценариях подачи налоговой декларации аудит офиса часто завершается за один день или сеанс. Дополнительное время будет предоставлено, если IRS попросит налогоплательщика предоставить дополнительную документацию. Налогоплательщик должен явиться на проверку со всеми финансовыми документами, которые могут повлиять или потребоваться во время проверки, такими как квитанции, банковские выписки, документы и / или договоры аренды, декларации о подоходном налоге с физических лиц и / или декларации о подоходном налоге с предприятий, документы пенсионного плана, и декреты о разводе (в случаях, связанных с налоговыми вопросами при разводе, такими как уклонение от уплаты налогов и развод).

Тип аудита № 3: Полевой аудит

На противоположном конце спектра аудиторских проверок находятся выездные аудиты, которые иногда называют «худшими» или «наиболее серьезными» аудитами, благодаря которым выездные проверки пользуются устрашающей репутацией среди налогоплательщиков. IRS обычно не будет проводить выездную проверку, если не возникнет подозрение в серьезном гражданском или судебном нарушении налогового законодательства.

При офисной проверке налогоплательщик должен обратиться в IRS. Однако при полевой проверке IRS обращается непосредственно к налогоплательщику: в частности, к дому налогоплательщика или месту его деятельности, в зависимости от характера проверки.

Хотя перспектива прохождения проверки на месте может быть пугающей, совершенно необходимо, чтобы налогоплательщик своевременно прошел аудит со всеми запрошенными документами. Как и в случае с большинством аудитов, настоятельно рекомендуется, чтобы налогоплательщик был представлен налоговым поверенным, сертифицированным бухгалтером (CPA) или, в идеале, адвокатом с двойной лицензией.

Налоговые поверенные IRS и FTB, обеспечивающие представление апелляций

К каждому типу аудита следует отнестись серьезно, независимо от того, насколько незначительной или незначительной изначально кажется основная проблема, поскольку на карту поставлена ваша собственная стоимость и, возможно, ваша свобода.Как указывает IRS (выделено курсивом), « Аудит корреспонденции может расшириться и стать личным (выездным) аудитом , особенно если проблемы становятся более сложными или организация не отвечает». Другими словами, то, что изначально было минимум серьезным типом аудита, может перерасти в самый серьезный тип аудита без соответствующих действий со стороны налогоплательщика. Поэтому, если с вами связались IRS по поводу любого типа аудита , очень важно действовать упреждающе и своевременно реагировать.

Юристы по налоговому аудиту иностранных счетов в налоговом бюро Дэвида В. Клазинга представляли тысячи налогоплательщиков в широком спектре деловых и индивидуальных аудиторских процедур, от аудитов недвижимости и налоговых проверок стоматологов до налоговых проверок с продаж в Калифорнии и налога на трудоустройство. аудиты. Кроме того, мы готовы предоставить агрессивное представительство по апелляциям FTB или IRS и, при необходимости, судебное представительство, если вы хотите оспорить результаты аудита. Чтобы получить консультацию по льготному налогообложению о том, как наши юристы по налоговому аудиту IRS или FTB могут помочь вам, вашему супругу или вашему бизнесу при подготовке или прохождении аудита, свяжитесь с нашей налоговой юридической фирмой онлайн или позвоните в офис налогового права Дэвид В.Класинг по телефону (800) 681-1295 сегодня.

Также мы расширили офисы! Помимо наших офисов в Ирвине и Лос-Анджелесе, у нас теперь есть офисы в Сан-Бернардино , Санта-Барбара , Panorama City , Oxnard , Сан-Диего , Карлсбад, Бейкерсфилд , Сан-Хосе , Сан-Франциско , Окленд и Сакраменто. Здесь вы можете найти информацию обо всех наших офисах.

Полезная библиотека вопросов и ответов:

Аудит

Уголовный налог

Полезные видео:

Почему мне следует нанять налоговую службу Дэвида У.Класинг для моего аудита?

Аудит занятости

Проблемы с соблюдением иностранной информации и отчетности о доходах

Audis: вызов профессиональному статусу в сфере недвижимости

Уголовные налоговые вопросы при разводе

Аудиты яичной скорлупы

Уклонение от уплаты налогов

Типы налоговых проверок: как работает аудит IRS? последнее изменение: 21 мая 2018 г., Дэвид Класинг

Какие существуют виды налоговых проверок и насколько они серьезны?

Очевидно, что если вас проверяет IRS, вы должны быть обеспокоены, но вам не нужно волноваться или переходить в режим полномасштабной паники.

Поймите, что аудит — это базовая проверка. Имейте в виду, что из-за ограниченных ресурсов правительство не может проверять всех и очень разборчиво относится к тому, кого оно выбирает для проверки.

Теперь, когда я, возможно, восстановил некоторое спокойствие, первое, что нужно учесть, это то, что если вы были выбраны для аудита, для этого должна быть веская причина. IRS видит в вашем ответе что-то, что заставляет их задать вопрос или два. Так что да, вы должны быть обеспокоены, но не слишком сильно.

Вы можете предположить, что либо они думают, что ваш доход указывается неправильно, либо ваши расходы не учитываются надлежащим образом.Самые первые вопросы, которые вам нужно задать себе, когда вы получите уведомление об аудите: «Почему меня выбрали для аудита? Что в моей налоговой декларации выделяет ее среди других людей, подававших налоговые декларации? »

Если вас выбрали для проверки и вы не можете понять, почему, я бы посоветовал вам обратиться к налоговому юристу или другому специалисту для рассмотрения вашей декларации.

Скорее всего, даже если вы не знаете, почему вас выбрали для проверки, опытный налоговый специалист сможет просмотреть рассматриваемые декларации и выяснить, почему вы стали объектом преследования.

В нашей фирме мы видим одни и те же закономерности снова и снова, поэтому мы, вероятно, сможем рассказать вам, почему вы были выбраны для аудита. Как только у нас появится хорошее представление о причине, мы поможем вам подготовиться к успешному прохождению аудита и минимизации любых дополнительных налоговых обязательств.

Типы аудитов IRS

Существует три типа аудитов, различающихся по степени серьезности. Во-первых, это переписка, аудит . Это когда IRS обнаруживает небольшую ошибку в вашем возврате и просит вас объяснить ее.Затем есть офисный аудит , где вы заходите в офис IRS для выборочного аудита и продолжаете оттуда; либо ситуация исправляется, либо переходит к более глубокому расследованию.

И наконец, самый серьезный — это полевой аудит . Это сценарий, который большинство людей ассоциирует с аудитом — когда кто-то из IRS появляется у дверей вашего дома или офиса.

Проверки

IRS или гражданские проверки проводятся в зависимости от типа налогоплательщика, объема проверки и сложности налоговой декларации.Ожидается, что все налогоплательщики предоставят подтверждающую документацию по сомнительным статьям.

Экзамены могут проводиться заочно, по телефону или путем собеседования на местах. Бизнес-отчеты обычно изучаются в офисе или на собеседовании, а не по переписке из-за сложности вопросов, связанных с бизнес-аудитом. В этой статье я обсуждаю различные типы аудитов, а также их сходства и различия.

Заочные аудиты

Аудит переписки, иначе известный внутри IRS как экзамен кампуса, является самым основным типом аудита.Корреспондентские проверки связаны с меньшими техническими налоговыми вопросами и могут проводиться, как следует из их названия, по почте. Как отмечает IRS, целью заочного аудита является быстрое и легкое решение налоговых проблем посредством переписки и / или по телефону.

«Экзаменаторы заочного и офисного уровней гораздо менее агрессивны». Эксперт, проводящий экспертизу, должен обрабатывать множество дел, не разбираясь в самом возврате. Часто бывает, что эксперт не проверяет досье налогоплательщика и декларацию после того, как налогоплательщик ответил на корреспонденцию агента.Агент обычно просматривает досье налогоплательщика в день собеседования.

Аудит офиса

или экзамен территориального офиса (AO) — это личный аудит, который проводится в офисе налогового агента IRS. Как правило, они подходят для довольно сложных вопросов, которые могут включать в себя возвраты для малого бизнеса и сложные некоммерческие возвраты. Офисные аудиты также могут проводиться путем переписки и / или офисного собеседования.

Как правило, проверка налоговой декларации налогоплательщика первоначально относится к сфере ответственности местного отделения, в котором налогоплательщик проживает, ведет бизнес или содержит головной офис.Ответственность за проверку возлагается на «эксперта, работающего на месте службы, ближайшем к месту жительства или нахождения налогоплательщика». [3]

Если возникнет необходимость передать налоговую декларацию в офис в другом районе после начала процесса проверки, удобство налогоплательщика будет приниматься во внимание при условии, что процесс передачи согласуется с «надежным и эффективным налоговым администрированием». [4]

Однако то, что обычно контролирует принятие решения в отношении передачи дела между региональными офисами, — это местонахождение записей налогоплательщика, цель основной следственной работы и место, где вопросы налогоплательщика могут быть решены наиболее эффективно.Эти факторы отклонят запрос налогоплательщика о передаче дела.

Имея это в виду, дело налогоплательщика может быть передано (обратно) в районный офис или между районными офисами. Когда дело передается, оно проходит ревизию. «Эксперт в CRU [5] отправит дело в местную инспекционную службу для проработки, если налогоплательщик запрашивает очную экспертизу и / или [если] завершение дела требует изучения книг и записей и / или [если] CRU не прошел обучение работе с проблемой (вопросами) повторного рассмотрения.”[6]

Что касается очных проверок, то Центральная группа повторной проверки (CRU) получает те налоговые декларации, которые ранее были проверены территориальным офисом или службой проверки кампуса.

В этом отношении целью повторного рассмотрения аудита является изучение тех налоговых вопросов, на которые ранее не обращали внимания. Например, если «налогоплательщик представляет новую информацию, которая ранее не рассматривалась, [сотрудники IRS] оценивают эту информацию и определяют, оправдано ли изменение оценки.”[7] Затем это изменение внесет региональный офис.

После того, как инспектор АО получает и оценивает информацию налогоплательщика, он выносит решение в зависимости от типа дела. Например, инспектор AO может «выдать полное разрешение на повторную проверку аудита (полное снижение оценки)», заполнив и отправив письмо 2738 DO, которое представляет собой служебное письмо, которое IRS использует, когда дело налогоплательщика имеет право на полное снижение. Эксперт может выдать письмо о полном отказе от повторной проверки, что означает, что налогоплательщик не получит налоговой скидки.

Наконец, эксперт может выдать другое письмо, письмо о частичном отказе от повторной проверки (Письмо 2737 DO, Отчет об экспертизе). Вместе с этим письмом эксперт должен разослать налогоплательщикам две публикации: публикацию 3598 «Что вы должны знать о процессе повторного рассмотрения в ходе аудита» и публикацию 5, «Ваши права на апелляцию» и «Как подготовить протест, если вы не согласны». Налогоплательщики могут запросить апелляцию для определения полного или частичного отказа.

Экзаменаторы территориального отделения

обладают небольшой свободой действий и обычно обязаны проверять доходы и удержания.«Неспособность налогоплательщика предоставить надлежащие записи может привести не только к отклонению спорных статей за рассматриваемый год, но и к проверке отчетов за другие годы». Налогоплательщикам важно вести хороший учет.

Полевые проверки

Полевые экзамены, или выездные аудиты, используются для самых сложных вопросов. Метод аудита зависит от сложности вопросов. Полевые проверки определяются как личные проверки, проводимые в месте нахождения организации, в представительстве организации и / или в местном офисе IRS.[2]

Существует два типа выездных аудитов: общая программа и программа командных экзаменов. Первый определяется как тип выездного экзамена, проводимого налоговым агентом по месту нахождения организации. Второй определяется как тип экзамена, в котором участвует группа экзаменаторов; он более специфичен для крупных и сложных организаций.

В этом контексте проверяющий агент будет действовать как агент по доходам [3], который может быть бухгалтером, работающим в Налоговой службе.В отличие от других видов проверок, налоговые агенты тратят много времени на проверку декларации налогоплательщика.

Агент по доходам проверяет и проверяет финансовые отчеты физических, юридических и юридических лиц, чтобы гарантировать выполнение налоговых обязательств. Налоговый агент проверяет бухгалтерские книги и записи налогоплательщика по месту нахождения предприятия или на складе. Кроме того, налоговый агент проверяет декларацию налогоплательщика и соответствующую подтверждающую документацию.

Агенту может помогать инженер-агент , который поддерживает миссию IRS, обеспечивая «профессиональную и точную разработку проблем и эффективное и действенное решение более значительных и сложных инженерных и оценочных проблем.

Инженеры

занимаются вопросами, возникающими при заполнении всех типов налоговых деклараций ». [4] Инженерный агент играет ключевую роль в поддержке всех организаций IRS, которые обеспечивают проверку деклараций налогоплательщиков.

Насколько серьезны налоговые проверки?

Тип аудита IRS обычно раскрывает многое о цели каждого типа аудита и общей стратегии Налоговой службы.

Узнав больше о мотивах аудита IRS, налогоплательщики смогут избежать пристального внимания IRS.Если вы хотите узнать больше об аудитах IRS, прочтите другие мои статьи, посвященные аудитам и экзаменам IRS.

[3] См .: www.irs.gov, «Часть 4. Процесс экспертизы, Глава 11. Руководство для сотрудников, проводящих экспертизу, Раздел 29. Передача деклараций, открытых для изучения», 9/9/2013.

[4] Ид.

[5] Аббревиатура CRU расшифровывается как Central Reconsideration Unit.

[6] См .: www.irs.gov, «Часть 4. Процесс проверки, Глава 13. Повторное рассмотрение аудита, Раздел 4.Осмотр районного офиса », 9.09.2013.

[7] См .: www.irs.gov, «Часть 4. Процесс проверки, Глава 13. Повторная проверка аудита, Раздел 4. Проверка территориального офиса», 9/9/2013).

[2] См .: www.irs.gov, «Благотворительный и некоммерческий аудит: личный [выездной] экзаменационный аудит», 9/9/2013).

[3] В этом контексте не все агенты по доходам считаются бухгалтерами.

[4] См .: www.IRS.gov, «Часть 4. Процесс экспертизы, Глава 48. Инженерная программа, Раздел 1. Обзор инженерной программы», 9/9/2013).

Что такое налоговая проверка?

Налоговая проверка — это когда IRS проверяет информацию вашей налоговой декларации, чтобы убедиться, что все предоставленные данные верны.
Существует четыре вида налоговых проверок: выездная, заочная, проверка соблюдения требований налогоплательщиков и служебная проверка.
Неверные данные или неполные налоговые декларации могут вызвать проверку.
Эта статья предназначена для владельцев малого бизнеса, которые хотят узнать, как лучше всего избежать налоговой проверки и что им следует делать, если они получают уведомление о проверке от IRS.

Одной из проблем, вызывающих беспокойство у многих налогоплательщиков, является возможность проверки со стороны IRS. Налоговая проверка — это проверка налоговой декларации организации или физического лица для проверки правильности представления финансовой информации.

Хотя шансы быть выделенными для более тщательного изучения статистически низки, некоторые факторы могут увеличить ваши шансы на проверку. К счастью, есть меры, которые вы можете принять прямо сейчас, чтобы свести к минимуму вероятность того, что вы и ваш бизнес будете проверены IRS.

Что вызывает аудит?

Множество потенциальных «спусковых крючков» в налоговых декларациях, как правило, вызывают вопросы и привлекают нежелательное внимание со стороны IRS. IRS использует компьютерную систему оценки, называемую системой дискриминантной информации (DIF), которая анализирует налоговые отчисления, сравнивает данные налогоплательщиков и часто является основой для начала аудита.

Проблемы могут возникнуть, когда доход не полностью указан или операционные убытки бизнеса считаются необычными.

Другие триггеры включают ошибки или несоответствия в доходах, пропуски, чрезмерные вычеты из коммерческих расходов на питание и развлечения, а также резкое падение отчетного дохода из года в год.

Исключительно крупные благотворительные отчисления иногда могут вызвать аудит IRS, но обычно они разрешены, если у налогоплательщика есть квитанции и подтверждающие документы.

Зарабатывать много денег — тоже красный флаг. «Большинство проверяемых налоговых деклараций принадлежат налогоплательщикам, чей доход превышает 500 000 долларов США или более 1 миллиона долларов в год», — сказал Адриен Рейнотт, старший бизнес-аналитик компании Cogneesol. «И шансы на проверку увеличиваются, когда налогоплательщики пытаются уничтожить свои доходы за счет налоговых вычетов.«

Еще один пункт, который может побудить IRS копнуть глубже, — это наличие денег на счете в иностранном банке.

Экзаменаторы также уделяют более пристальное внимание предприятиям, требующим больших денежных средств, таким как рестораны и мини-маркеты, которые генерируют много денежных поступлений от небольших транзакций. [См. Статью по теме: Как пройти аудит? Как обращаться с этим как с профессионалом ]

Хотя большинство владельцев бизнеса и других налогоплательщиков съеживаются от мысли о необходимости защищать свою налоговую декларацию при проверке IRS, обычно нет причин для беспокойства.В своей книге данных за 2015 год IRS сообщило, что 72,6% аудиторских проверок были решены посредством переписки, а не личных встреч. Остальные 27,4% были проведены на местах (по месту нахождения налогоплательщика или в офисе CPA) или в учреждении IRS. Хотя было изучено почти 1,4 миллиона налоговых деклараций, это число составляет менее 1% от более чем 150 миллионов индивидуальных деклараций, получаемых и обрабатываемых каждый год.

Скотт Бергер, бухгалтер и руководитель офиса Кауфмана Россина в Бока-Ратон, Флорида, сказал, что IRS все больше продвигается к аудиту корреспонденции, который может повлиять на индивидуальных налогоплательщиков, малый бизнес и индивидуальные предприниматели.При этом типе аудита налогоплательщик получает уведомление от IRS о том, что агентство изучает налоговую декларацию и у него есть вопросы по конкретным статьям. Обычно цель уведомления — запросить подтверждающую документацию по оспариваемым позициям.

Ключевой вывод: Несколько факторов могут вызвать аудит, например, неполная налоговая декларация, неверная информация в ваших налоговых документах, крупные благотворительные отчисления или наличие денег на счете в иностранном банке.

Как минимизировать риск налоговой проверки

По словам Бергера, один из лучших способов снизить ваши шансы на проверку — это вести подробный учет. Это гарантирует, что, если вас допросит IRS, вы сможете обосновать вычеты, доход и другую информацию. Он рекомендовал организовать системы бухгалтерского учета для создания четкого и точного учета всех транзакций, а также поддерживать и сохранять исходные документы, используемые для бухгалтерского учета и подготовки налогов.

«Еще я бы посоветовал кому-нибудь нанять бухгалтера», — сказал Бергер. «Посмотрите, что это вас спасет, а не во что вам это будет стоить».

С помощью опытного бухгалтера или специалиста по составлению налоговых деклараций «вопросы будут проверяться до того, как они будут представлены в налоговой декларации», — сказал Бергер. Он добавил, что специалисты по бухгалтерскому учету и бухгалтерскому учету также могут помочь обосновать и подтвердить информацию, переданную в IRS.

Ключевой вывод: Чтобы избежать аудита, ведите систематизированный учет своих финансов, используя систему бухгалтерского учета или .При подаче налоговой декларации обратитесь к специалисту по налоговой отчетности, чтобы убедиться, что ваша информация указана правильно.

Что делать, если вы получили уведомление об аудите

Бергер и другие налоговые специалисты заявили, что они обычно не рекомендуют связываться напрямую с IRS, если вы получили письмо с аудиторской проверкой. Бергер сказал, что его клиенты часто говорят ему, что, поскольку им нечего скрывать, они хотят позвонить в IRS и сообщить им об этом. Основываясь на своем почти 30-летнем опыте работы в качестве CPA, Бергер считает это плохой идеей.

«Вообще говоря, ничего хорошего из этого не выходит», — сказал он. «Да, им нечего скрывать; прибыль все растет и растет, но у этого человека по другую сторону телефона есть работа, и их работа — следить за тем, чтобы правительство собирало все налоги, которые оно законно может «.

Бергер также предупредил, что контрольные письма IRS всегда отправляются по почте, поэтому телефонные звонки или уведомления, отправленные по электронной почте, неизменно являются мошенничеством.

Мартин Пресс, налоговый поверенный юридической фирмы Gunster, согласен с тем, что клиенты не должны представлять себя во время налоговых проверок.По его словам, как только владелец малого бизнеса получит уведомление об аудите по почте, он должен немедленно связаться со своим CPA и предоставить ему или ей подписанную форму доверенности (форма 2848). Это позволяет либо CPA, налоговому поверенному, либо зарегистрированному агенту связаться с IRS и провести аудит без необходимости присутствия налогоплательщика. Он также сказал, что аудиторская проверка должна проводиться в офисе ЦПУ, а не по месту нахождения налогоплательщика.

Press сказал, что клиенты всегда испытывают облегчение, когда он сообщает им, что им не нужно появляться в IRS — ни изначально, ни когда-либо в будущем.

«Налоговое управление часто заявляет, что им нужно начинать с интервью с налогоплательщиком», — сообщила пресса. «У налогоплательщика нет обязанности проводить собеседование в начале налоговой проверки. Согласно тому, что мы называем Биллем о правах налогоплательщика, им, возможно, никогда не придется давать интервью в Налоговой службе».

Хотя от налогоплательщиков не требуется встречаться напрямую с IRS, проверка налогоплательщика малого бизнеса обычно не заканчивается быстро; По словам прессы, на решение проблемы часто уходит от шести месяцев до года.Однако, если решение не достигнуто или если налогоплательщики желают оспорить результаты первоначального аудита, они имеют право его обжаловать.

Статистические данные, опубликованные в журнале данных IRS за 2015 год, показывают, что относительно небольшой процент проверенных налогоплательщиков решает продолжить дальнейшие действия. «Из почти 1,4 миллиона проверок налоговых деклараций почти 28 000 налогоплательщиков не согласились с решением налогового инспектора», — говорится в отчете.

Основные выводы: Если вы прошли аудит, не делайте этого самостоятельно.Свяжитесь с сертифицированным бухгалтером или налоговым юристом, который будет представлять вас. Решение этой проблемы может занять от шести месяцев до года, в зависимости от вашего случая.

Виды налоговых проверок

Все налоговые проверки не совпадают. То, с чем вы столкнетесь, зависит от вашей ситуации, того, что IRS собрало из вашей налоговой декларации, и от элементов, необходимых для решения проблемы.

«IRS отбирает декларации для корреспонденции, офисных и выездных аудитов с помощью программного обеспечения для отбора деклараций», — сказал Дьюи Мартин, сертифицированный бухгалтер и почетный профессор Школы бухгалтерского учета Университета Хассона.«Подробная информация об этом программном обеспечении не является общедоступной. Программа сравнивает вычеты и убытки с источниками дохода в поданных налоговых декларациях, чтобы найти выбросы».

1. Корреспондентский аудит

В этом случае вы получите прямое распоряжение или письмо от IRS с запросом подтверждения заявления или документации, которые помогут им проверить информацию, указанную в вашей налоговой декларации. Мартин сказал, что это наиболее распространенный тип аудита, и вы, вероятно, получите это письмо, если у вас высокий уровень благотворительных взносов по сравнению с доходом.

«У меня была клиентка, которую проверяли по этому вопросу с помощью корреспондентского аудита, потому что взносы были выше, чем ее доход», — сказал Мартин.