Бухгалтерские проводки у цедента по договору цессии: Проводки по договору цессии

Содержание

Бухгалтерские проводки цессионария по учету процентов, перешедших по уступке прав требования вместе с кредитом

Л.М. Золина,
автор ответа, Золина консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Заключен договор уступки прав требования договора займа, сумма продажи = тело займа и процентов. Какие будут проводки у цессионария, в частности, по учету процентов, которые перешли по уступке?

ОТВЕТ

Бухгалтерский учет у цессионария (на условных цифрах):

Дт 58 – Кт 76ц – 50 000 - отражено приобретение права требования основного долга;

Дт 76дп – Кт 76ц  - 3 000 - отражено приобретение права требования процентов;

Дт 76ц – Кт 51 -  53 000 -  произведена оплата цеденту.

Дт 76п – Кт 91.1  - 100 - начислены проценты за следующий месяц.

При получении от должника суммы основного долга: Дт 51 – Кт 76д 50 000.

Дт 76д – Кт 91.1 -50 000 -  признан прочий доход от выбытия (погашения) финансового вложения.

Дт 91.2 – Кт 58 – 50 000 - первоначальная стоимость финансового вложения признана прочим расходом.

При получении от должника оплаты процентов:  Дт 51 -  Кт 76дп - 3 000.

Дт 76дп – Кт 91.1. -3 000 -  признан прочий доход от выбытия (погашения) дебиторской задолженности в сумме процентов.

Дт 91.2 – Кт 76дп – 3 000 -  стоимость права требования процентов включена в состав прочих расходов.

При получении от должника начисленных процентов: Дт 51 – Кт 76п – 100.

ОБОСНОВАНИЕ

Приобретенное организацией право требования по договору займа отражается в учете в качестве финансового вложения, поскольку способно принести организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов и прироста стоимости (в виде разницы между ценой погашения финансового вложения и его покупной стоимостью) (п. п. 2, 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).

Финансовое вложение принимается к учету по первоначальной стоимости, которой в данном случае является сумма, уплачиваемая организацией за приобретенное право требования (п. п. 8, 9 ПБУ 19/02). Следовательно, в учете организации производится бухгалтерская запись по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Сумма процентов, причитающихся организации по договору займа, признается прочим доходом организации и отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", на последнее число месяца, а также на дату погашения займа (п. 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1, абз. 2 п. 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н,).

На дату выполнения должником обязательства по оплате основной суммы займа организация отражает выбытие финансового вложения в результате его погашения (п. 25 ПБУ 19/02). При этом сумма денежных средств, полученных организацией, признается прочим доходом и отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 91, субсчет 91-1 (п.

34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 16 ПБУ 9/99). Одновременно первоначальная стоимость финансового вложения включается в состав прочих расходов, что отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 58 (п. 27 ПБУ 19/02, п. п. 11, 16, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н,

Операции по приобретению прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки, НДС не облагаются (пп. 26 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

В свою очередь, сумма процентов, начисленная в соответствии с условиями договора займа, НДС не облагается на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.

На дату приобретения права требования по договору займа расхода у организации не возникает, поскольку указанные затраты признаются только при дальнейшей реализации этого права или погашении должником рассматриваемого обязательства (п.

3 ст. 279 НК РФ).

Проценты, начисляемые в соответствии с условиями договора займа, включаются в состав внереализационных доходов организации на основании п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ. Эти доходы учитываются с даты приобретения права требования исходя из установленной договором займа доходности (абз. 3 п. 1 ст. 328 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-03-06/1/68165).

При применении метода начисления указанные доходы признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода (независимо от даты (сроков) их выплаты, предусмотренных договором) и на дату погашения займа (абз. 1, 3 п. 6 ст. 271, абз. 3 п. 4 ст. 328 НК РФ (с 01.01.2020 в абз. 3 п. 4 ст. 328 вносятся изменения (ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ).

В целях налогообложения прибыли погашение права требования должником рассматривается в качестве реализации этого имущественного права. Поэтому на дату погашения должником обязательства по уплате основной суммы займа организация признает доход от реализации (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ). При этом у организации есть право уменьшить полученные доходы на расходы по приобретению права требования (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ).

Указанный доход признается на дату исполнения должником обязательства по договору займа как при применении метода начисления, так и при использовании кассового метода (п. 5 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Расходы по приобретению права требования при использовании метода начисления признаются одновременно с признанием дохода.

Договор уступки права требования проводки в бухучете, пример

Договор уступки права требования долга или договор цессии – это соглашение по отчуждению права на кредиторскую задолженность одной стороны в пользу другой на законном основании. По другому, это своего рода договоренность о передаче долга (уступка прав требования), без согласия должника. В статье расскажем про договор уступки права требования проводки в бухучете, дадим пример составления.

Что такое договор уступки права требования

Применим данный договор во многих сферах деятельности, однако, не каждое материальное требование можно передать таким образом. Например, обязательства в виде алиментов, либо по возмещению материального ущерба от нанесения вреда здоровью или жизни, либо компенсация морального вреда.

Необходимость в таком соглашении появляется в тех случаях, когда кредитор не может самостоятельно взыскать нужную сумму.

Примером может служить ситуация, когда при разводе бывшие супруги делят обязательства, либо реорганизация компании. Способом передачи права требования может быть как безвозмездная передача, так и продажа. При этом, после передачи направляется уведомление о заключении договора несущему обязательства субъекту. Регламентируется договор цессии в соответствии с ГК РФ с.382-392.

Виды договоров уступки права требования у цессионера/у должника

Разберем для начала, кто выступает в роли участника договора цессии:

  1. Цедент – это собственник изначально, который собственно и передает права;
  2. Цессионарий – новый собственник требований;
  3. Должник – тот, кто обязан выплачивать долг.

Договора цессии можно разделить на несколько видов, в зависимости от его участников:

  1. Между двумя юридическими лицами. Это и есть реорганизация компании, один из самых распространенных видов договора. По факту происходит только смена наименования фирмы-должника.
  2. Между физическими лицами. Например, когда делят имущество при разводе, либо переход долга детей на родителей, которые согласны принять на себя такую ответственность.
  3. Между физ- и юрлицом. Это так называемый перевод долга. При ликвидации компании бывший директор принимает на себя обязательства, как физлицо, по долгам организации.
  4. Трехсторонний договор цессии составляется в тех случаях, когда нужна гарантия , что должник оповещен о соглашении. Читайте также статью: → «Уступка права требования (цессия): учет НДС».

В зависимости от вида цессии также различают несколько видов договоров:

  1. Договор возмездной цессии и безвозмездной цессии. В том случае, если цедент продал свои обязательства и получил какую-то сумму, договор определяется как возмездный.
    Когда оплата не предусматривается по договору, то мы имеем дело с безвозмездным договором.
  2. Оплатный перевод долга и безоплатный. В случае, если дебитор меняется за определенную сумму – оплатный, и безоплатный – наоборот.
  3. По исполнительному листу. Очень часто встречающаяся ситуация, когда по решению суда передается право требования третьему лицу.

Проводки по договору у цессионария

На основании ПБУ 19/02 п.3, приобретаемая на основании договора цессии задолженность, это объект финансовых вложений. При этом должны соблюдаться такие требования:

  1. Обязательно должен быть подтверждающий документ о праве получения активов, либо денежных средств;
  2. К цессионарию также переходят финансовые риски, относящиеся непосредственно к долгу;
  3. Такая задолженность может приносить в будущем экономическую выгоду.

Когда все эти требования соблюдены, приобретенный по договору долг у цессионария учитывается на 58 счете «Финансовые вложения». Читайте также статью: → «Счет 58: финансовые вложения. Пример, проводки». Основанием является приказ Минфина N94н от 31.10.2000 г. Таким образом, у цессионария имеет место следующая проводка:

  • Дт 58 Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Долг, приобретенный цессионарием, отражается в бухучете по общей сумме  затрат на приобретение, которая складывается из:

  • суммы, которая по договору уплачена цеденту;
  • суммы, которые были уплачены за консультацию, либо за получению информации о приобретаемом долге;
  • вознаграждения посреднику, при привлечении такого;
  • иные затраты, имеющие отношение к долгу.

Основные проводки:

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Отражен доход в виде суммы, погашаемой должником по договору цессии 76 91
Списан погашаемый долг 91 58
От должника получены денежные средства 51 76

Проводки по договору у цедента

Сам факт, что соглашение об уступке прав требования подписано, в бухучете не приводит к возникновению ни доходов, ни расходов.

Но факт того, что эта операция выполнена, предполагает увеличение ликвидности экономической деятельности цедента. В результате этой операции происходит трансформация активов предприятия. Например, активы отражались как дебиторская задолженность, а стали отражаться в виде денежных средств на расчетном счете или в кассе компании.

Учет по договору уступки права собственности у цедента ведется на 91 счете «Прочие доходы и расходы», в качестве реализации прочих активов.

Основные проводки при этом выглядят так:

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Отражен доход цедента от продажи долга цессионарию 76 91
Списана стоимость погашаемого долга 91 62,76
Оплата по договору цессии 51 76

Таким образом, при продаже долга цедент использует такие же проводки, какие он применял бы, если бы шла речь о реализации иного имущества (но не готовой продукции).

 Читайте также статью: → «Счет 91. Учет прочих доходов и расходов. Проводки».

Пример бухгалтерских проводок

Какие проводки по договору уступки права требования имеют место в учете должника, рассмотрим на конкретном примере. Сумма, которую должен оплатить должник, отражена по кредиту, причем на этом счете указывается конкретно кому принадлежит долг. А значит, при смене кредитора это также нужно отразить.

ООО «Континент» купила у ООО «Ромашка» товар:

  • Д41 «Товары» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(ООО «Ромашка»)

По договору цессии ООО «Ромашка» уступает долг третьей организации ООО «САНДЕЙ». ООО «Континент» получает уведомление о переуступке долга и отражает это проводкой:

  • Д60 (ООО «Ромашка») К60 (ООО «САНДЕЙ»)

Это означает, что проводка такого плана отражается только в аналитическом учете. Потому, погашение долга проводиться ООО «САНДЕЙ», которое получило право требования по договору цессии:

  • Д60 (ООО «САНДЕЙ») К51

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. «Наша фирма выступает цессионарием по договору уступки права требования. Нужно ли по сумме договора делать проводку по НДС?»

В случае, когда приобретаемый вами долг возник от реализации товаров(работ, услуг), то начисляется НДС с от суммы превышения по погашаемому долгу над расходами, связанными на его приобретение (НК РФ ст.164, п.4 и ст.155, п.2).

Вопрос №2. «Согласие нового кредитор должно быть обязательно в договоре цессии?»

Не обязательно. Вы можете составить отдельный документ, например информационное письмо, в котором новый кредитор подтверждает свое согласие.

Вопрос №3. «Основным видом деятельности нашей организации является продажа долгов. Как в учете мы должны отражать кредиторскую задолженность?»

В этом случае вашей компании следует отражать кредиторскую задолженность в качестве торговой.

Уступка требования денежной задолженности: отражение в учете. Налоги & бухучет, № 92, Ноябрь, 2016

Прежде всего, отметим, что для целей налогового учета НКУ определяет уступку права требования как операцию по переуступке кредитором прав требования долга третьего лица новому кредитору с предварительной или последующей компенсацией стоимости такого долга кредитору или без такой компенсации ( п.п. 14.1.255 НКУ). То есть, в данное понятие включаются операции по переуступке любым кредитором любых прав требований долга третьего лица (как денежных, так и неденежных) новому кредитору за компенсацию в любой форме (денежной и неденежной) или без таковой.

В свою очередь,

уступка денежного требования — это уступка права требования по перечислению должником денежных средств в счет поставленных первым кредитором товаров, работ (услуг)

Итак, начнем с порядка отражения операций по уступке права денежного требования в налоговом учете. При этом условимся именовать участников операции по уступке права требования первым кредитором, новым кредитором и должником.

Налоговый учет

Налог на прибыль. Напомним, ранее в отношении налога на прибыль операции по продаже или приобретению права требования обязательств были урегулированы п. 153.5 НКУ в редакции, действующей до 01.01.2015 г. В настоящее время нормы НКУ никаких специальных требований не содержат — во всем «рулит» бухучет. То есть, объектом обложения налогом на прибыль является финансовый результат до налогообложения, определенный по правилам бухучета с учетом корректировок на разницы, возникающие в соответствии с положениями разд. ІІІ НКУ ( п.п. 134.1.1 НКУ).

Сразу отметим:

никаких корректировок финрезультата применительно к операциям уступки права требования раздел ІІІ НКУ не предусматривает

Не спорят с этим и налоговики (см. письма ГФСУ от 29.06.2016 г. № 14136/6/99-99-15-02-02-15, от 15.07.2016 г. № 15298/6/99-99-15-03-02-15, от 12.07.2016 г. № 7333/Т/99-99-15-02-02-14).

Таким образом, операции уступки права требования учитываются полностью по бухучетным правилам.

НДС. В отношении НДС налоговики причисляют операции уступки права требования к торговле долговыми обязательствами и на этом основании применяют к ним освобождение по п.п. 196.1.5 НКУ (письмо ГФСУ от 15.07.2016 г. № 15298/6/99-99-15-03-02-15). Напомним, согласно этой норме НКУ не являются объектом налогообложения операции по передаче долговых обязательств в обмен на денежные средства и ценные бумаги.

Как видим,

для целей НДС теперь никакого значения не имеет форма обязательств: товарная или денежная. Главное, чтобы в оплату за передачу требований были получены деньги/ценные бумаги, а не, к примеру, товар*

По крайней мере, контролеры продолжают ее придерживаться (см. письма ГФСУ от 05.11.2015 г. № 23655/6/99-99-19-03-02-15, от 14.12.2015 г. № 26560/6/99-99-19-03-02-15, от 12.01.2016 г. № 360/6/99-99-19-03-02-15, от 06.05.2016 г. № 10161/6/99-99-15-03-02-15, от 15.07.2016 г. № 15298/6/99-99-15-03-02-15).

Важно! Уступка права требования с расчетом за него неденежными средствами / ценными бумагами, а, допустим, путем поставки товара или проведения взаимозачета с другими обязательствами первого кредитора, облагаются НДС на общих основаниях.

Рассмотрим порядок отражения НДС каждой из сторон операции по уступке права требования с оплатой за такое право отдельно (1) денежной и (2) неденежной (путем взаимозачета) формой расчета.

(1) Уступка права требования с оплатой денежными средствами.

Первый кредитор на дату отгрузки товара начисляет обязательства по НДС и составляет на имя покупателя налоговую накладную. Дальнейшие операции по уступке права требования на его НДС-учет не влияют, так как «сработает» норма п.п. 196.1.5 НКУ (ведь за уступку требования будут получены денежные средства).

Также

отсутствуют основания для корректировки налоговых обязательств, которые ранее (при поставке товаров) были им начислены, поскольку объект обложения не исчезает

На это обращают внимание и налоговики (письмо ГФСУ от 14.12.2015 г. № 26560/6/99-99-19-03-02-15).

Новый кредитор. Здесь на НДС-учет нового кредитора никак не влияют ни заключение договора уступки, ни перечисление компенсации первому кредитору, ни получение оплаты от должника. Все дело в том, что у нового кредитора отсутствует поставка товара (т. е. объект обложения НДС), а полученные денежные средства от должника — это погашение обязательств за поставку товара, которая имела место у первого кредитора, а не у нового.

У должника все еще проще: по факту получения товара от первого кредитора он вправе показать налоговый кредит, который в последующем корректировке не подлежит (письмо ГФСУ от 14.12.2015 г. № 26560/6/99-99-19-03-02-15). А выполнение обязательства перед новым кредитором по оплате ранее полученного товара — это, по сути, второе событие по договору купли-продажи.

(2) Уступка права требования путем взаимозачета с новым кредитором.

Как мы уже сказали, отличительная особенность в этом случае заключается в возникновении объекта обложения НДС, так как предусмотрена неденежная форма расчетов, а значит, освобождающая норма п.п. 196.1.5 НКУ не действует. То есть, первый кредитор обязан начислить НДС-обязательства на сумму передаваемой дебиторской задолженности.

В свою очередь

новый кредитор при наличии налоговой накладной имеет право на отражение налогового кредита за приобретенное требование

А вот для налоговых последствий должника не имеет никакого значения форма расчетов между первым и новым кредиторами за передаваемое право. Ведь у него, как и в предыдущем варианте, происходит обычное «второе событие» — оплата за полученный товар.

Бухгалтерский учет

Правила отражения операций уступки права требования в бухгалтерском учете четко не прописаны. По вопросу правильности такого отражения налоговики в своих консультациях рекомендуют обратиться к Министерству финансов Украины (см. письма Центрального офиса по обслуживанию крупных плательщиков Межрегионального главного управления ГФСУ от 29.01.2016 г. № 2047/10/28-10-06-11, ГФСУ от 15.07.2016 г. № 15298/6/99-99-15-03-02-15). В свою очередь, Минфин по этой проблеме пока ничего не ответил, поэтому субъектам хозяйствования ничего не остается, как разбираться с учетом самостоятельно.

Скажем сразу: есть два подхода к учету уступки права требования в бухгалтерском учете:

1) погашение текущей дебиторской задолженности;

2) продажа финансового актива.

Согласно первому варианту операцию уступки права требования отражают в порядке, предусмотренном П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность» для учета обычной дебиторской задолженности, т. е. задолженность просто перебрасывается с одного счета на другой (Дт 377 — Кт 361). А если образуется разница (у первого кредитора она, как правило, отрицательная), то она списывается на субсчет 949 «Прочие расходы операционной деятельности». Этот вариант простой, экономически обоснованный и считается традиционным.

Второй вариант более сложный и предполагает, что «денежная» дебиторская задолженность в бухгалтерском учете квалифицируется как финансовый актив ( пп. 4, 6 П(С)БУ 13 «Финансовые инструменты»). В таком случае при передаче права требования (дебиторской задолженности) первый кредитор признает доходы и расходы от операции по реализации финансового актива. Такие доходы отражаются на субсчете 733 «Прочие доходы от финансовых операций», а расходы — на субсчете 952 «Прочие финансовые расходы». Минус этого подхода еще и в том, что отражение всей суммы на счете доходов автоматически учтется в расчете 20-миллионного критерия. Поэтому в нашем примере мы будем использовать традиционный вариант.

(1) Погашение текущей дебиторской задолженности (уступаем денежное требование по «номиналу»). Рассмотрим на условном примере.

Пример 1. Предприятие «А» (первый кредитор) отгрузило предприятию «Б» (должнику) товары на сумму 36000 грн. Себестоимость товара — 15000 грн. Впоследствии предприятие «А» уступило предприятию «В» (новый кредитор) за денежную компенсацию в сумме 36000 грн. право денежного требования. Должник (Б) погасил задолженность, перечислив денежные средства предприятию «В». Предположим, что все предприятия — плательщики НДС.

Схематически ситуация выглядит так:

Таблица 1. Операция уступки денежного требования

№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

дебет

кредит

У первоначального кредитора (предприятия «А»)

1

Отгружен товар покупателю (предприятию «Б»)

361/Б

702

36000

2

Начислены налоговые обязательства по НДС

702

641/НДС

6000

3

Списана себестоимость реализованного товара

902

281

15000

4

Заключен / вступил в силу договор уступки права требования

377/В

361/Б

36000

5

Получена компенсация от нового кредитора (предприятия «В»)

311

377/В

36000

6

Сформирован финансовый результат

702

791

30000

791

902

15000

У нового кредитора (предприятия «В»)

1

Заключен / вступил в силу договор уступки права требования

377/Б

685/А

36000

2

Перечислена компенсация первоначальному кредитору

685/А

311

36000

3

Получена оплата от должника — предприятия «Б»

311

377/Б

36000

У должника (предприятия «Б»)

1

Получен товар

281

631/А

30000

2

Отражен налоговый кредит (получена и зарегистрирована в ЕРНН налоговая накладная)

644/1

631/А

6000

641/НДС

644/1

3

Получено уведомление о замене кредитора

631/А

685/В

36000

4

Перечислена оплата новому кредитору

685/В

311

36000

(2) Уступка требования финучреждению (факторинг). Рассмотрим операцию факторинга на условном примере.

Пример 2. Предприятие «А» (первый кредитор/ клиент) отгрузило предприятию «Б» (должнику) товар на сумму 36000 грн. Себестоимость товара — 15000 грн. Впоследствии предприятие «А» уступило финансовому учреждению «В» (новый кредитор / фактор) за денежную компенсацию в сумме 30000 грн. право денежного требования. Предположим, что все предприятия — плательщики НДС.

В учете предприятия «Б» (должника) ничего не меняется (см. пример выше), а у предприятия «А» (первого кредитора / клиента) операция факторинга в бухгалтерских проводках будет выглядеть следующим образом.

Таблица 2. Операция факторинга

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн

Дт

Кт

1

Отгружен товар покупателю Б (должнику)

361/Б

702

36000

2

Начислены налоговые обязательства по НДС

702

641/НДС

6000

3

Списана себестоимость реализованного товара

902

281

15000

4

Сформирован финансовый результат

702

791

30000

791

902

15000

5

Передано право требования к финансовому учреждению В (фактору) по договору уступки права требования с предприятием Б

377/В

361/Б

36000

6

Начислено вознаграждение фактору

949

684/В

6000

7

Сформирован финансовый результат

791

949

6000

8

Получена оплата за уступленное право требования от финансового учреждения В

311

377/В

30000

9

Отражен зачет задолженностей

684/В

377/В

6000

выводы

  • В бухгалтерском учете уступка денежного требования учитывается как погашение дебиторской задолженности.
  • С целью определения налога на прибыль по операции уступки требования полностью ориентируемся на бухучет и никаких корректировок финансового результата не осуществляем.
  • Денежная дебиторская задолженность, за которую новый кредитор рассчитался денежными средствами или ценными бумагами, не облагается НДС.

Цессия

Цессия – это уступка права требования долгов, которая заключается в передаче кредитором другому лицу своего права требования, направленного на должника.

Чаще всего цессия рассматривается как уступка права на получение оплаты за реализованные товары (работы, услуги) другому лицу. Хотя предметом цессии могут быть и другого рода долги. Притом передаваться они могут как в порядке добровольной уступки, так и в порядке, предусмотренном законом. Обычно цессия, как добровольная уступка, проводится небезвозмездно, то есть лицо – приобретатель прав требования оплачивает уступку.

Если договор цессии не содержит никаких ограничений, права первоначального кредитора переходят к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые были обозначены к моменту перехода прав. Так, к новому кредитору вместе с правами на основную сумму долга переходят и права на суммы, сопровождающие этот долг, например, проценты за кредит (отсрочку). Но, вместе с тем, новый кредитор в такой сделке приобретает все риски, связанные с неисполнением должником своих обязательств. Участниками цессии выступают три стороны – должник, цедент и цессионарий.

Должник – лицо, на которое направлено право требования.

Цедент – кредитор, уступающий право требования.

Цессионарий – лицо, приобретающее право требования, новый кредитор должника.

По поводу терминологии, хотелось бы, кстати, отметить следующее. А именно, об «уступке долговых требований» можно говорить лишь в случаях, когда передаваемые (продаваемые) долги являются просроченными. В отношении же срочных долгов более приемлемым для применения кажется термин «уступка долговых прав».

Цессия и НДС

В ЗУ о налоге на добавленную стоимость к налогообложению операций, связанных с уступкой права требования, содержатся указания столь же странные, как и к налогообложению операций факторинга. Поэтому все замечания, высказанные автором в разделе о факторингах относительно трактовки пункта 3.2 Закона, в равной степени относятся и к цессиям. Но здесь стоит привести еще раз этот пункт, чтобы рассмотреть его уже не с точки зрения факторинговых операций, а в аспекте проведения цессий:

  • «3.2. Не є об’єктом оподаткування операції з:
    • 3.2.5. надання послуг з інкасації, розрахунково-касового обслуговування, залучення, розміщення та повернення грошових коштів за договорами позики, депозиту, вкладу, страхування або доручення; надання, управління, і переуступки фінансових кредитів, кредитних гарантій і банківських поручительств особою, що надала такі кредити, гарантії або поручительства;
    • торгівлі за грошові кошти або цінні папери борговими зобов'язаннями, за винятком операцій з інкасації боргових вимог1, крім факторингових операцій, якщо об'єктом боргу є валютні цінності, цінні папери, у тому числі компенсаційні папери (сертифікати), інвестиційні сертифікати, житлові чеки, земельні бони та деривативи».

Во-первых, не очень понятно, «переуступка финансовых кредитов» – это то же самое что уступка (передача прав требования), или это переуступка в прямом значении, т. е., «уступка однажды уступленного»? Похоже, что, несмотря на приставку «пере…», речь идет все же об уступке, так как далее содержится уточнение, что «переуступка» осуществляется непосредственно первым кредитором. Итак, с большим трудом, но становится ясно, что цессия, предметом которой является финансовый кредит, налогом на добавленную стоимость не облагается. Чего нельзя сказать об уступке прав требований по товарным кредитам. Но это уже «во-вторых».

Итак, во-вторых, совсем не понятно, почему цессионарий, как лицо, инкассирующее долги после получения на них прав, должен платить при этом НДС в бюджет? Разве цедент освобождается от уплаты этого налога, когда продает дебиторскую задолженность, в связи с начислением которой он в то время уже признал выручку от реализации и, соответственно, уже начислил к уплате НДС, и, возможно, даже успел в бюджет эти суммы перечислить? (А не успел – не важно, обязательства по уплате НДС в любом случае остаются за ним – за продавцом товаров, притом в прежнем объеме, даже если дебиторская задолженность продается по заниженной стоимости.)

Здесь уместно напомнить основной аргумент, который был приведен в разделе о факторинговых операциях. А именно: подобно фактору, цессионарий, как всего лишь собиратель долгов, не может выступать плательщиком НДС при инкассации долговых требований за поставку товаров, поскольку не он эти товары продавал. В связи с этим не трудно заметить, что налоговые отношения в данном случае возникают между продавцом и покупателем. То есть именно этот продавец (впоследствии ставший цедентом) выписал от своего имени налоговую накладную именно этому покупателю. При чем же здесь третье лицо, которое только инкассирует долги?

Уважаемым авторам ЗУ об НДС нелишне напомнить, что взимание НДС «по первому событию» – способ, ими же придуманный, не предполагает взимания этого налога дважды: и с операции отгрузки, и с операции получения оплаты. То есть, сочинителям подпункта 3.2.5., обязывающего платить НДС при инкассации долгов, следовало бы знать, что если дебиторская задолженность кому-то кем-то уступается – значит выручка, а в связи с ней и НДС, не могут к этому времени быть не начисленными у продавца долгов. Иначе не было бы предмета уступки – собственно дебиторской задолженности.

Другое дело, если инкассация долговых требований осуществляется на основании принудительной уступки (то есть уступки, сделанной в пользу кредиторов цедента), да еще при этом выясняется, что цедент настолько обанкротился, что даже НДС заплатить нечем. Но это – особый случай, по нему требуется предусмотреть особый механизм передачи долгов (как прав, так и обязательств, в том числе налоговых). Но об этом в Законе – ни слова. И, похоже, что в подпункте 3.2.5, о котором, в частности, идет речь, такие ситуации вовсе не имеются в виду, иначе там содержалась бы специальная оговорка.

И совсем уж «третье дело», когда долги продаются по ценам, превышающим их стоимость на балансе цедента. Вот тогда с суммы превышения (доходов, начисленных по договору цессии, над первоначально начисленными доходами от реализации товаров) и полагается начислить обязательства по НДС. Но, опять же, плательщиком по этим обязательствам выступает не инкассатор долгов – цессионарий, а все тот же продавец, но уже не как продавец товара, а как продавец долгов – цедент. При чем же здесь цессионарий? Разве только притом, что он начислит у себя налоговый кредит на эту сумму превышения. Да и то лишь в случае, если он является зарегистрированным плательщиком НДС.

Отражение операций уступки прав требования (цессии) в бухгалтерском учете

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций уступки права требования официально не разъяснен, и в ПБУ 10 специальных указаний на этот счет не содержится. Поэтому ниже предлагается авторское видение отражения таких операций.

При заключении договора цессии дебиторская задолженность покупателя товаров (работ, услуг), числящаяся в бухгалтерском учете первоначального кредитора, погашается новым кредитором, в связи с чем новый кредитор признает эту операцию финансовым вложением.

В учете должника после получения им уведомления о том, что с такой-то даты его кредитором считается не продавец полученного им товара, а некое третье лицо – цессионарий, по сути ничего не меняется. Должник как числился в должниках, так и после цессии остался таковым. Разве что выполняется внутренняя проводка по счету 631 в связи со сменой кредитора. Поэтому, пожалуй, нет смысла приводить пример учета этих операций у должника ради того, чтобы показать проводку Дт 631 Кт: 631, отражающую такие перемены. Разумеется, вместо этой записи, для разнообразия, можно сделать другую – Дт 631 Кт 685, и даже обосновать такое решение, мол, новый кредитор не является, и никогда не был поставщиком по отношению к должнику, а посему будем именовать его «прочим кредитором». Хорошо. Но, так или иначе, с отражением цессии в учете должника все ясно.

В отношениях же между цедентом и цессионарием условиями примеров предусмотрим четыре варианта:

  • когда сумма по договору цессии равняется сумме дебиторской задолженности, которая уступается;
  • когда сумма по договору цессии ниже суммы дебиторской задолженности, которая уступается;
  • когда сумма по договору цессии превышает сумму дебиторской задолженности, которая уступается;
  • когда сумма по договору цессии равняется сумме дебиторской задолженности, которая уступается, но к цессионарию одновременно переходит право и на получение процентов по инкассируемым долгам.

Учет у цессионария и у цедента

Вариант 1.

Условие.

  • Между цедентом и цессионарием заключен договор цессии на сумму 9000 грн.,
  • Сумма дебиторской задолженности, которая уступается по договору цессии, равна 12000 грн.
  • Должник сполна погашает долг перед новым кредитором.

Учет у цессионария.

Табл.1.1.

№ п/п Содержание операции Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Отражение стоимости приобретенного права:
1. На сумму перечисленных цеденту денежных средств. 35 311 12000
2. Должнику предъявлены документы к оплате 377 733 12000
После поступления платежей от дебиторов:
3. Списаны затраты на приобретение дебиторской задолженности 952 35 12000
4. Погашение долгов дебиторами (постепенно, по мере поступления денег) 311 377 12000

1.2. Учет у цедента.

Табл.1.2.

№ п/п Содержание операции Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Отражение уступки (продажи) долговых прав:
1. На сумму, обозначенную в договоре цессии 377 361 12000
2. На сумму денежных средств, перечисленных цессионарием. 311 377 12000

Здесь (в Табл.1.2.), конечно, можно было бы провести продажу дебиторской задолженности через доходный счет 733 и расходный 952, но вряд ли стоило это делать, так как финансового результата в данном варианте изначально не ожидается, а усложнение схемы ни к чему, кроме нагромождения проводок, не приведет. Кроме того, ни один учетный стандарт этого не требует.

Вариант 2.

Условие.

  • Между цедентом и цессионарием заключен договор цессии на сумму 9000 грн.,
  • Сумма дебиторской задолженности, которая уступается по договору цессии, равна 12000 грн.
  • Должник сполна погашает долг перед новым кредитором.

Учет у цессионария

Табл.2.1.

№ п/п Содержание операции Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Отражение стоимости приобретенного права:
1. На сумму перечисленных цеденту денежных средств. 35 311 9000
2. Должнику предъявлены документы к оплате 377 733 12000
После поступления платежей от дебиторов:
3. Списаны затраты на приобретение дебиторской задолженности 952 35 9000
4. Погашение долгов дебиторами (постепенно, по мере поступления денег) 311 377 12000

2. 2. Учет у цедента.

Табл.2.2.

№ п/п Содержание операции Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Отражение уступки (продажи) долговых прав:
1. На сумму, обозначенную в договоре цессии 377 361 9000
2. На сумму потерь от продажи дебиторской задолженности. 952 361 3000
3. На сумму денежных средств, перечисленных цессионарием. 311 377 9000

Вариант 3.

Условие.

  • Между цедентом и цессионарием заключен договор цессии на сумму 13200 грн.,
  • Сумма дебиторской задолженности, которая уступается по договору цессии, равна 12000 грн.
  • Должник сполна погашает долг перед новым кредитором.

Учет у цессионария.

Табл.3.1.

№ п/п Содержание операции Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Отражение стоимости приобретенного права:
1. На сумму перечисленных цеденту денежных средств. 35 311 13200
2. Начислен налоговый кредит по НДС в связи с возникшей разницей между суммой по договору цессии и суммой приобретенной дебиторской задолженности:
(13200 – 12000) : 6 = 200 грн.2
641 35 200
3. Должнику предъявлены документы к оплате 377 733 12000
После поступления платежей от дебиторов:
4. Списаны затраты на приобретение дебиторской задолженности 952 35 13000
5. Погашение долгов дебиторами (постепенно, по мере поступления денег) 311 377 12000

3. 2. Учет у цедента.

Табл.3.2.

№ п/п Содержание операции Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Отражение уступки (продажи) долговых прав:
1. На сумму дебиторской задолженности, которая продается. 377 361 12000
2. На сумму доходов от продажи дебиторской задолженности. 377 733 1200
3. Начислены налоговые обязательства по НДС в связи с возникшей разницей между суммой по договору цессии и суммой проданной дебиторской задолженности:
(13200 – 12000) : 6 = 200 грн.
733 641 200
4. На сумму денежных средств, перечисленных цессионарием. 311 377 13200

Вариант 4.

Условие.

  • Между цедентом и цессионарием заключен договор цессии на сумму 12000 грн., что равно сумме дебиторской задолженности, которая уступается.
  • По условиям первоначального договора (между поставщиком и покупателем) покупатель должен заплатить поставщику проценты за отсрочку платежа. По договору цессии право на получение процентов переходит к цессионарию.
  • Должник сполна погашает долг перед новым кредитором и выплачивает проценты за отсрочку платежа, которые к моменту погашения основного долга составили сумму 2000 грн. плюс НДС 400 грн.

Учет у цессионария.

Табл.4.1.

№ п/п Содержание операции Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Отражение стоимости приобретенного права:
1. На сумму перечисленных цеденту денежных средств. 35 311 12000
2. Должнику предъявлены документы к оплате 377 733 12000
После поступления платежей от дебиторов:
3. Списаны затраты на приобретение дебиторской задолженности 952 35 13000
4. Погашение долгов дебиторами (постепенно, по мере поступления денег) 311 377 12000
5. Дебиторам предъявлен счет на сумму причитающихся процентов за отсрочку 373 733 2400
6. Начислены налоговые обязательства по НДС на проценты 733 641 400
7. Получен платеж по процентам. 311 373 2400

4. 2. Учет у цедента.

Табл.4.2.

№ п/п Содержание операции Обороты по счетам Сумма
Основные хозяйственные операции Операции расчетов по налогам
Дебет Кредит Дебет Кредит
Отражение уступки (продажи) долговых прав:
1. На сумму дебиторской задолженности, которая продается. 377 361 12000
2. На сумму денежных средств, перечисленных цессионарием. 311 377 12000

1 Выделено автором.

2 Проводка действительна для цессионариев – плательщиков НДС.

Договор цессии проводки у цессионария — Реновация

Договор цессии бухгалтерские проводки у цессионария. Заключили договор о возмездной уступке права цессии. Как отображаются проводки по договору цессии у цедента? Может уменьшить доход от. Бухгалтерские проводки у цессионария договор цессии. Различные проводки по договору цессии. Если стоимость товара не превышает цену, уплаченную цеденту, то у цессионария. Уважаемые коллеги, проверьте правильность проводок в след. Бухгалтерские проводки по договору цессии у цессионария. Отражая приобретенные права как финансовое вложение ПБУ 19. Передав же задолжавшей организации копию договора цессии, фирмацедент перекладывает риск. Гк рф право требование, принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано. Какие по договору цессии проводки у цессионария, цедента и должника нужно сделать, расскажем в нашей консультации. Отражается в учете цессионария проводками. Приобретая права требования, покупатель цессионарий заключает с продавцом цедентом договор цессии. У цессионария приобретение долга организации. Проводка действительна для цессионариев. Что делать, если по договору цессии цессионарию не поступила уплата долга? МЫ фирма С являемся по договору цессионарием. Цедент согласно договору цессии от года передат Цессионарию все свои права и обязанности по договору, заключнному между. Договор цессии проводки у цессионрия, бухгалтерские проводки у цессионария договор цессии, Должностная инструкция вахтра школы, Вышивка крестом. Другому лицу цессионарию свое право требования на дебиторскую задолженность. Оплата по договору цессии проводки. Образец налогового учета долгов должника при договоре цессии. Договор цессии это особый вид соглашения, заключаемый для передачи права требования задолженности от одного лица к. У нового кредитора цессионария по договору цессии, который переуступил право требования по. В 2008 году наша фирма С поставляла товар фирме А. В 2008 году фирма А продает фирме Б имущество. Проводки у цессионария при приобретении права требования долга. Об основных юридических тонкостях, которые необходимо знать бухгалтеру, об отражении операций по договорам цессии. Если у цессионария лица которому. Правовые консультации Бухучет и отчетность Цессионарий и Цедент 06. Расходы и доходы у цессионария появляются при последующей уступке права требования или погашении должником. Договор цессии какие проводки отражают договор цессии в бухгалтерии? По договору цессии приобретено обязательство покупателя объекта основных средств. Помогите пожалуйста разобраться с проводками по договору цессии. Уступка права требования какие бухгалтерские проводки должен сделать цессионарий? На сумму начисленного НДС делают проводку. Так как сделка меж ооо а и ооо б не является контролируемой, наибольшая ставка для учета процентов. Договор цессии это договор, по которому первоначальный кредитор цедент передает право требования. Кредит 911 Прочие доходы на сумму задолженности нового кредитора цессионария по договору цессии. Как отображаются проводки по договору цессии у цессионария? Такой доход определяется как стоимость имущества, причитающегося цессионарию при последующей уступке права требования или. Договор цессии, проводки для цессионария. Являться договор между первоначальным кредитором цедентом и новым. Какие будут проводки в бух. НДС при договоре цессии у цессионария проводки. Рассматривая именно эту ситуацию с точки зрения ООО Б, являющегося цессионарием, следует провести ряд. Участие два лица цедент прежний кредитор и цессионарий новый кредитор. На данный момент я сделала такие проводки 5876 на сумму Евро, 7651 евро. Какие проводки нужно сделать по договору цессии у цессионария. Право требования, приобретенное по договору цессии, цессионарий может. Порядок отражения у цессионария уступки права.В учете ООО Аверс будут сделаны следующие проводки. По договору цессии право на получение процентов переходит к цессионарию. Далее заключается договор цессии, и право требования оплаты поставленной продукции передается цессионарию. Любовь Мосина автор вопроса 0 баллов. Что равно сумме дебиторской. Учете у цессионария по договору уступки прав требования с такими условиями Цедент и. Какие проводки цессионарию при списании необходимо сделать в бухгалтерском и. По договору цессии проводки важно. Такой доход определяется как стоимость имущества, причитающегося цессионарию при последующей уступке. Востребование уступлено новому кредитору дебет 76, субсчет расчеты с цессионарием кредит 911. Если производится переход права требования, в сделке принимает участие два лица цедент прежний. Учитывая договор цессии, бухгалтерские проводки у цессионария отражают дебиторскую задолженность согласно требованиям ПБУ, в частности 1902 в. Проводки у цессионария по договору цессии. Договор цессии проводки и особенности ведения бухгалтерского учта. После того, как договор цессии был составлен, необходимо. При приобретении права требования долга по номинальной стоимости по договору цессии в бухучете сделайте проводки. Между цедентом и цессионарием заключен договор цессии на сумму грн. По заключенному договору цессии, проводки у цессионария выполняются с применением сч. По 2 пункту нужен будет еще какойто акт взаимозачета или достаточно договора цессии? Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерские проводки по договору цессии у цессионария нормативноправовые акты, формы, статьи.


Вопрос № 134 Базы Знаний

Платежи. Оплата банковской картой онлайн

Наш сайт подключен к интернет-эквайрингу, и Вы можете оплатить Услугу банковской картой Visa или Mastercard. После подтверждения выбранного Товара либо услуги откроется защищенное окно с платежной страницей процессингового центра CloudPayments, где Вам необходимо ввести данные Вашей банковской карты. Для дополнительной аутентификации держателя карты используется протокол 3-D Secure. Если Ваш Банк-эмитент поддерживает данную технологию, Вы будете перенаправлены на его сервер для прохождения дополнительной идентификации. Информацию о правилах и методах дополнительной идентификации уточняйте в Банке, выдавшем Вам банковскую карту.

Услуга онлайн-оплаты осуществляется в соответствии с правилами Международных платежных систем Visa и MasterCard на принципах соблюдения конфиденциальности и безопасности совершения платежа, для этого используются самые актуальные методы проверки, шифрования и передачи данных по закрытым каналам связи. Ввод данных банковской карты осуществляется в защищенном окне на платежной странице CloudPayments.

В поля на платежной странице требуется ввести номер карты, имя владельца карты, срок действия карты, трёхзначный код безопасности (CVV2 для VISA или CVC2 для MasterCard). Все необходимые данные отображены на поверхности банковской карты.

CVV2/ CVC2 — это трёхзначный код безопасности, находящийся на оборотной стороне карты.

Далее в том же окне откроется страница Вашего банка-эмитента для ввода 3-D Secure кода. В случае, если у вас не настроен статичный 3-D Secure, он будет отправлен на ваш номер телефона посредством SMS. Если 3-D Secure код к Вам не пришел, то следует обратится в ваш банк-эмитент.

3-D Secure — это самая современная технология обеспечения безопасности платежей по картам в сети интернет. Позволяет однозначно идентифицировать подлинность держателя карты, осуществляющего операцию, и максимально снизить риск мошеннических операций по карте.

Гарантии безопасности

Процессинговый центр CloudPayments защищает и обрабатывает данные Вашей банковской карты по стандарту безопасности PCI DSS 3.0. Передача информации в платежный шлюз происходит с применением технологии шифрования SSL. Дальнейшая передача информации происходит по закрытым банковским сетям, имеющим наивысший уровень надежности. CloudPayments не передает данные Вашей карты нам и иным третьим лицам. Для дополнительной аутентификации держателя карты используется протокол 3-D Secure.

В случае, если у Вас есть вопросы по совершенному платежу, Вы можете обратиться в службу поддержки клиентов платежного сервиса по электронной почте [email protected]

Безопасность онлайн платежей

Предоставляемая Вами персональная информация (имя, адрес, телефон, e-mail, номер кредитной карты) является конфиденциальной и не подлежит разглашению. Данные Вашей кредитной карты передаются только в зашифрованном виде и не сохраняются на нашем Web-сервере.

Мы рекомендуем вам проверить, что ваш браузер достаточно безопасен для проведения платежей онлайн, на специальной странице.

Безопасность обработки Интернет-платежей гарантирует ТОО «CloudPayments Kazakhstan». Все операции с платежными картами происходят в соответствии с требованиями VISA International, MasterCard и других платежных систем. При передаче информации используются специализированные технологии безопасности карточных онлайн-платежей, обработка данных ведется на безопасном высокотехнологичном сервере процессинговой компании.

Оплата платежными картами безопасна, потому что:

  • Система авторизации гарантирует покупателю, что платежные реквизиты его платежной карты (номер, срок действия, CVV2/CVC2) не попадут в руки мошенников, так как эти данные не хранятся на сервере авторизации и не могут быть похищены.
  • Покупатель вводит свои платежные данные непосредственно в системе авторизации CloudPayments, а не на сайте интернет-магазина, следовательно, платежные реквизиты карточки покупателя не будут доступны третьим лицам.

Возврат денежных средств

При проведении онлайн-оплаты посредством платежных карт не допускается возврат наличными денежными средствами. Порядок возврата регулируется правилами международных платежных систем:

  1. Потребитель вправе отказаться от товара в любое время до его передачи, после передачи товара отказ необходимо оформить в течение 14 дней;
  2. Возврат товара надлежащего качества возможен в случае, если сохранены его товарный вид, потребительские свойства, а также документ, подтверждающий факт и условия покупки указанного товара;
  3. Потребитель не вправе отказаться от товара надлежащего качества, имеющего индивидуально-определенные свойства, если указанный товар может быть использован исключительно приобретающим его человеком;
  4. При отказе от товара со стороны потребителя продавец должен вернуть ему денежную сумму, уплаченную потребителем, не позднее чем через десять дней со дня предъявления потребителем соответствующего требования.

Для возврата денежных средств на банковскую карту необходимо заполнить «Заявление о возврате денежных средств», которое высылается по требованию компанией на электронный адрес, и оправить его вместе с приложением копии документа, удостоверяющего личность, по адресу [email protected].

Возврат денежных средств будет осуществлен на банковскую карту в течение ___ рабочего дня со дня получения «Заявление о возврате денежных средств» Компанией.

Для возврата денежных средств по операциям, проведенным с ошибками, необходимо обратиться с письменным заявлением и приложением копии документа, удостоверяющего личность, и чеков/квитанций, подтверждающих ошибочное списание. Данное заявление необходимо направить по адресу [email protected].

Сумма возврата будет равняться сумме покупки. Срок рассмотрения Заявления и возврата денежных средств начинает исчисляться с момента получения Компанией Заявления и рассчитывается в рабочих днях без учета праздников/выходных дней.

Случаи отказа в совершении платежа:

  • банковская карта не предназначена для совершения платежей через интернет, о чем можно узнать, обратившись в Ваш Банк-эмитент;
  • недостаточно средств для оплаты на банковской карте. Подробнее о наличии средств на платежной карте Вы можете узнать, обратившись в банк, выпустивший банковскую карту;
  • данные банковской карты введены неверно;
  • истек срок действия банковской карты. Срок действия карты, как правило, указан на лицевой стороне карты (это месяц и год, до которого действительна карта). Подробнее о сроке действия карты Вы можете узнать, обратившись в банк-эмитент.

По вопросам оплаты с помощью банковской карты и иным вопросам, связанным с работой сайта, Вы можете обратиться по следующим телефонам: +7-747-094-71-50, +7-747-094-71-51.

Конфиденциальность

1. Определения

Интернет проект www.rcpp.kz (далее – URL, «мы») серьезно относится к вопросу конфиденциальности информации своих клиентов и посетителей сайта www.rcpp.kz.kz (далее – «вы», «посетители сайта»). Персонифицированной мы называем информацию, содержащую персональные данные (например: ФИО, логин или название компании) посетителя сайта, а также информацию о действиях, совершаемых вами на сайте URL. (например: заказ посетителя сайта с его контактной информацией). Анонимными мы называем данные, которые невозможно однозначно идентифицировать с конкретным посетителем сайта (например: статистика посещаемости сайта).

2. Использование информации

Мы используем персонифицированную информацию конкретного посетителя сайта исключительно для обеспечения ему качественного оказания услуг и их учета. Мы не раскрываем персонифицированных данных одних посетителей сайта URL другим посетителям сайта. Мы никогда не публикуем персонифицированную информацию в открытом доступе и не передаем ее третьим лицам. Исключением являются лишь ситуации, когда предоставление такой информации уполномоченным государственным органам предписано действующим законодательством Республики Казахстан. Мы публикуем и распространяем только отчеты, построенные на основании собранных анонимных данных. При этом отчеты не содержат информацию, по которой было бы возможным идентифицировать персонифицированные данные пользователей услуг. Мы также используем анонимные данные для внутреннего анализа, целью которого является развитие продуктов и услуг URL

3. Ссылки

Сайт www.rcpp.kz может содержать ссылки на другие сайты, не имеющие отношения к нашей компании и принадлежащие третьим лицам. Мы не несем ответственности за точность, полноту и достоверность сведений, размещенных на сайтах третьих лиц, и не берем на себя никаких обязательств по сохранению конфиденциальности информации, оставленной вами на таких сайтах.

4. Ограничение ответственности

Мы делаем все возможное для соблюдения настоящей политики конфиденциальности, однако, мы не можем гарантировать сохранность информации в случае воздействия факторов находящихся вне нашего влияния, результатом действия которых станет раскрытие информации. Сайт www.rcpp.kz и вся размещенная на нем информация представлены по принципу "как есть” без каких-либо гарантий. Мы не несем ответственности за неблагоприятные последствия, а также за любые убытки, причиненные вследствие ограничения доступа к сайту URL или вследствие посещения сайта и использования размещенной на нем информации.

5. Контакты

По вопросам, касающимся настоящей политики, просьба обращаться по адресу [email protected]

Юридическое лицо

ИП "РЕСПУБЛИКАНСКИЙ ЦЕНТР ПОМОЩИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ"

ИИН: 581026302022

ИИК: KZ60826A1KZTD2999743

БИК: ALMNKZKA

Банк: АО "АТФБанк"

Присвоение дебиторской задолженности | Записи в журнале, пример

На главную Бухгалтерский учет Дебиторская задолженность Присвоение дебиторской задолженности

Уступка дебиторской задолженности - это соглашение, по которому предприятие передает свою дебиторскую задолженность финансовой компании в обмен на ссуду. Это способ финансирования денежных потоков для бизнеса, которому в противном случае было бы сложно получить ссуду, потому что уступленная дебиторская задолженность служит обеспечением для полученной ссуды.

Путем уступки дебиторской задолженности кредитор, то есть финансирующая компания, имеет право взыскать дебиторскую задолженность, если компания-заемщик, то есть фактический владелец дебиторской задолженности, не в состоянии погасить ссуду вовремя. Финансирующая компания также получает финансовые сборы / проценты и плату за обслуживание.

Важно отметить, что дебиторская задолженность фактически не продается по договору уступки. Если право собственности на дебиторскую задолженность фактически передается, договор будет заключаться в продаже / факторинге дебиторской задолженности.Обычно компания-заемщик сама собирает уступленную дебиторскую задолженность и переводит сумму кредита в соответствии с соглашением. Только в том случае, если заемщик не производит платеж в соответствии с соглашением, кредитор получает право взыскать уступленную дебиторскую задолженность самостоятельно.

Уступка дебиторской задолженности может быть общей или конкретной. Общая уступка дебиторской задолженности дает кредитору право приступить к взысканию любой дебиторской задолженности компании-заемщика, тогда как в случае конкретной уступки дебиторской задолженности кредитор имеет право взыскать только дебиторскую задолженность, специально назначенную кредитору.

В следующем примере показано, как записывать транзакции, связанные с переуступкой дебиторской задолженности, с помощью записей журнала:

Пример

1 марта 20X6 года Компания А взяла в банке ссуду в размере 50 000 долларов и подписала месячный вексель под 12% годовых. Первоначальная комиссия банка составляла 1%. Компания А уступила 73 000 долларов своей дебиторской задолженности банку в качестве обеспечения. В течение марта 20X6 года компания собрала 70 000 долларов из уступленной дебиторской задолженности и 1 апреля выплатила банку основную сумму долга и проценты по векселям к оплате.3000 долларов от продаж были возвращены покупателями.

Сделайте необходимые записи в журнале компании A.

Решение

Записи в журнале 1 марта

Первоначальный взнос = 0,01 × 50 000 = 500

Денежные средства получены = 50 000 - 500 = 49 500

Денежные средства 49,500
Финансовые расходы 500
Примечания к оплате 50,000

Дебиторская задолженность фактически не меняет владельца.Но они могут быть переведены в другую учетную запись, как показано в следующей записи журнала. Влияние на баланс имеет отношение только к представлению, поэтому эта запись в журнале может быть не принята. Обычно факт уступки дебиторской задолженности указывается в примечаниях к финансовой отчетности.

Дебиторская задолженность назначена 73,000
Дебиторская задолженность 73,000

Записи журнала 1 апреля

Денежные средства 70000
Доходы от продаж 3000
Присвоение дебиторской задолженности 73000

Процентные расходы = 50 000 × 12% / 12 = 500

Облигации к оплате 50,000
Процентные расходы 500
Денежные средства 50,500

Irfanullah Jan, ACCA и последнее изменение

Присвоение записей журнала дебиторской задолженности

Присвоение записей журнала дебиторской задолженности, приведенных ниже, служит кратким справочником и описывает наиболее часто встречающиеся ситуации при работе с проводкой двойной записи уступки дебиторской задолженности.

В каждом случае присвоение записей журнала дебиторской задолженности показывает дебетовый и кредитный счет вместе с кратким описанием. Для более полного объяснения записей в журнале просмотрите раздел с примерами и руководство по финансированию под дебиторскую задолженность.

Присвоение записей журнала дебиторской задолженности

Присвоение записей журнала дебиторской задолженности основывается на следующей информации:

  1. Дебиторская задолженность 50,000 на срок 45 дней
  2. Комиссионное вознаграждение 1% (500)
  3. Первоначальный аванс 80% (40 000)
  4. Денежные средства, полученные от клиентов 6000
  5. Проценты по авансам под 9%, просроченным в среднем в течение 40 дней (40000 x 9% x 40/365 = 395)

Журналы

Журнал создания накладных клиента
Счет Дебетовая Кредит
Дебиторская задолженность 50 000
Выручка 50 000

Перенести дебиторскую задолженность в уступленную дебиторскую
Счет Дебетовая Кредит
Присвоенная дебиторская задолженность 50 000
Дебиторская задолженность 50 000

Аванс наличными за вычетом комиссии, полученной от финансовой компании
Счет Дебет Кредит
Денежные средства (аванс) 39 500
Комиссионные за переуступку 500
Заем или вексель к оплате 40 000

Денежные средства, полученные от журнала клиентов
Счет Дебет Кредит
Наличные 6 000
Присвоенная дебиторская задолженность 6 000

Ежемесячные проценты по остатку денежных средств
Счет Дебетовая Кредит
Процентные расходы 395
Заем или вексель к оплате 395

Денежные средства клиентов и проценты, выплаченные финансовой компании
Счет Дебетовая Кредит
Наличные 6 395
Заем или вексель к оплате 6 395

Об авторе

Дипломированный бухгалтер Майкл Браун - основатель и генеральный директор компании Double Entry Bookkeeping.Он работал бухгалтером и консультантом более 25 лет и построил финансовые модели для всех типов отраслей. Он был финансовым директором или контролером малых и средних компаний, а также руководил собственным малым бизнесом. Он был менеджером и аудитором в Deloitte, большой бухгалтерской фирме, и имеет ученую степень в Университете Лафборо.

Вам также может понравиться

Опубликовано в категории: Разное

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *