Дивиденды получены на расчетный счет проводки: Получение дивидендов — проводки в бухучете

начисление, выплата, получение на расчетный счет

В случае получения дохода по итогам отчетного периода предприятие обычно выплачивает дивиденды своим учредителям и акционерам. Для принятия решения о выплате дивидендов созывается общее собрание участников ООО, по результатам которого подписывается протокол. Если участник всего один, то он вправе сам принять решение о выделении дивидендов.

Как формируются проводки при начислении дивидендов

Основные правила

При начислении дивидендов акционерам, которые являются физическими или юридическими лицами и не работают в данной компании, необходимо использовать проводки: Дебет 84.01 Кредит 75.02.

Дивиденды должны отражаться на ту дату, когда вынесено решение распределить полученные прибыли между участниками. Согласно ст. 28 ФЗ № 14 от 08.02.1998 года это происходит по результатам отчетного квартала, полугодия или года.

• Если учредителем является работник организации, то его дивиденды учитываются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом» дебет 84 – произведено начисление дивидендов сотрудникам-акционерам.
• Если участников много, прибыль распределяется между всеми согласно объема доли каждого в Уставном капитале. Налоговым агентом выступает само предприятие, выплачивающее дивиденды. Они выделяются в виде денег или в натуральном выражении.

Отражение

Проводки, применяемые при отражении начисленных дивидендов:

• Д 75.2 – К 50 – выдача денег через кассу организации;
• Д 75 – К 90 – отражение стоимости готовой продукции, начисленной в качестве дохода в натуральном выражении;
• Д 90 – К 43 – при списании себестоимости выделенного товара;
• Д 90 – К 68 – при исчислении НДС на выданную в качестве дивиденда продукцию;
• Д 75 – К 68 – отражение размера НДФЛ с суммы денежного дохода акционера.

Дивиденды начисляются с удержанием налогов с их сумм, даже если выплата производится в неденежной форме. При перечислении применяются разные виды проводок в зависимости от того, к какой категории получателей относится акционер.

Налоговые платежи производятся на дату выплаты.

• Отражение налогов производится по Д 68 – К 51 при безналичной оплате.
• Д 70 – К 50 (51) – при выплате дивиденда учредителю, в том числе из числа наемных работников;
• Д 75.2 – К 50 (51) – выплаты остальным категориям акционеров.

Если предприятие не имеет прибыли на данный период и имеются убытки, то при выплате дивидендов производится сторнирование проводки начисления из прибыли и удержания НДФЛ.

Затем нужно сформировать новую запись, по которой выплаты учредителям переносятся на прочие расходы:

• Д 91.2 – К 73 – производится начисление выплат;
• Д 73 – К 68 – удерживается подоходный налог;
• Д 73 – К 50 (51) – выплачиваются средства.
• Если средства, начисленные одному из акционеров, остаются невостребованными, требуется сформировать запись по списанию этих средств по Д 70 (75) и К 84.

Какие проводки применяют получатели

Если получателем является юридическое лицо, то оно должно отразить поступление средств в виде дивидендов в своем учете. Они должны быть перенесены на прочие расходы. В балансе нужно отразить их в сроке 2310.

В целях исчисления налога на прибыль полученные за отчетный период дивиденды должны быть отражены как внереализационные доходы.

Применяются проводки:

• Д 76.3 – К 91.1 — сумма дивидендов зачислена должна быть в счет доходов;
• Д 50 (51, 52) – К 76.3 — дивидендный доход предприятия получен.

Доход формируется на дату вынесения решения о выплате.

• Сумма чистой прибыли организации, запланированная к распределению, учитывается в балансе по строчке 1370 «Нераспределенная прибыль» или как кредитовое сальдо по счету 84. Таким образом отражается прибыль за текущий период и за прошлые годы.
• Дивиденды в середине года, то есть промежуточные, отражаются в разделе 3 «Капитал и резервы» по отдельности в круглых скобках. Источником выплат становится чистая прибыль предприятия. Для отражения используются Дебет счета 84 по Кредиту 75 субсчета «Расчеты по выплате доходов».

Таким образом, распределенные дивиденды следует отразить путем:

1. Уменьшения суммы прибыли в балансе по строке 1370 «Нераспределенная прибыль» на период начисления дивидендов.
2. Формирования отдельной строки 3327 «Дивиденды» в отчете об изменении размера капитала на период начисления.
3. Отдельной строчки 4322 «Платежи: всего на уплату дивидендов и других платежей..» при составлении отчета о движении средств.

Основное правило бухучета дивидендов состоит в том, что распределенные суммы дивидендов должны быть отражены на тот период, когда они начисляются. Удобно пользоваться программой 1С при учете дивидендов.

Начисление и выплата дивидендов сотрудникам в 1С Бухгалтерия показаны в данном видео:

3.

5. Бухгалтерские проводки, связанные с учетом прибылей и убытков

3.5. Бухгалтерские проводки, связанные с учетом прибылей и убытков

Наиболее важные проводки снабжены краткими комментариями. Бухгалтерские счета расположены в порядке, предусмотренном действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н).

Дебет 50 – Кредит 79-3

– получены наличные денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления.

Дебет 51 – Кредит 76-3

– зачислены на расчетный счет денежные средства в счет причитающихся организации дивидендов (доходов) от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности.

Дебет 51 – Кредит 79-3

– получены на расчетный счет денежные средства в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления).

Дебет 51 – Кредит 79-3

– получены на расчетный счет денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления (в учете учредителя управления).

Дебет 52 – Кредит 79-3

– получение на валютный счет денежных средств в иностранной валюте в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (в учете учредителя управления).

Дебет 55 – Кредит 79-3

– получены на специальный счет денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (в учете учредителя управления).

Дебет 55 – Кредит 79-3

– получены на специальный счет денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления).

Дебет 73 – Кредит 81

– сотрудниками организации выкуплены ее собственные акции.

Дебет 73 – Кредит 84

– покрыт убыток за счет целевых взносов сотрудников организации.

Дебет 75 – Кредит 84

– покрыт убыток за счет целевых взносов учредителей (участников) организации.

Дебет 75-2 – Кредит 51

– отражено использование безналичных денежных средств для выплаты дивидендов (доходов) учредителю (участнику) организации.

Дебет 75-2 – Кредит 52

– получены учредителем (участником) организации безналичные денежные средства в иностранной валюте в виде дивидендов (доходов).

Дебет 79-2 – Кредит 84

– в учете головного отделения организации отображена доля чистой прибыли, причитающейся обособленному подразделению организации.

Дебет 79-2 – Кредит 99

– отражена прибыль филиала, возникшая в результате чрезвычайных обстоятельств, в учете головного отделения организации.

Дебет 79-3 – Кредит 51

– перечислены денежные средства с расчетного счета в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления).

Дебет 79-3 – Кредит 51

– перечислены денежные средства с расчетного счета в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (в учете учредителя управления).

Дебет 79-3 – Кредит 52

– перечислены денежные средства с валютного счета в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления).

Дебет 79-3 – Кредит 52

– перечислены денежные средства с валютного счета в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (в учете учредителя управления).

Дебет 79-3 – Кредит 55

– перечислены денежные средства со специального счета в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления).

Дебет 79-3 – Кредит 55

– перечислены денежные средства со специального счета в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом (в учете учредителя управления).

Дебет 80 – Кредит 81

– аннулированы собственные акции, выкупленные у акционеров, внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

Дебет 80 – Кредит 84

– уставный капитал уменьшен до величины чистых активов после внесения изменений в учредительные документы.

Дебет 81 – Кредит 50

– произведена оплата наличными деньгами собственных акций, выкупленных у акционеров.

Дебет 81 – Кредит 51

– произведена оплата с расчетного счета собственных акций, выкупленных у акционеров.

Дебет 81 – Кредит 52

– произведена оплата с валютного счета собственных акций, выкупленных у акционеров.

Дебет 81 – Кредит 91-1

– включены в состав прочих доходов разницы между номинальной стоимостью собственных акций и фактическими затратами на их приобретение.

Дебет 83 – Кредит 80

– на увеличение уставного капитала направлен добавочный капитал после внесения изменений в учредительные документы.

Дебет 83 – Кредит 84

– отражено списание добавочного капитала при выбытии основных средств, подвергавшихся переоценке.

Дебет 84 – Кредит 51

– произведена оплата расходов за счет нераспределенной прибыли с расчетного счета, осуществленная по совместному решению учредителей организации.

Дебет 84 – Кредит 52

– произведена оплата расходов за счет нераспределенной прибыли с валютного счета, осуществленная по совместному решению учредителей организации.

Дебет 84 – Кредит 55

– произведена оплата расходов за счет нераспределенной прибыли со специального счета, осуществленная по совместному решению учредителей организации.

Дебет 84 – Кредит 70

– начислены дивиденды (доходы) учредителям (участникам) организации, являющимся ее сотрудниками.

Дебет 84 – Кредит 75-2

– начислены дивиденды (доходы) учредителям (участникам) организации.

Дебет 84 – Кредит 75-2

– начислены доходы участникам простого товарищества (на отдельном балансе совместной деятельности).

Дебет 84 – Кредит 80

– направлена чистая прибыль на увеличение уставного капитала после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

Дебет 84 – Кредит 82

– направлена чистая прибыль на формирование (увеличение) резервного капитала на основании решения о распределении прибыли.

Дебет 84 – Кредит 83

– направлена чистая прибыль на формирование (увеличение) добавочного капитала.

Дебет 84 (субсчет А) – Кредит 84 (субсчет Б)

– использована чистая прибыль в качестве финансового обеспечения производственного развития организации.

Дебет 84 (субсчет А) – Кредит 84 (субсчет Б)

– чистая прибыль отчетного года направлена на погашение убытков прошлых лет.

Дебет 84 – Кредит 99

– при реформации баланса отражена сумма убытков отчетного года заключительной записью декабря.

Дебет 90-9 – Кредит 99

– отражена в бухгалтерском учете прибыль от обычных видов деятельности организации.

Дебет 91-2 – Кредит 81

– включены в состав прочих расходов разницы между номинальной стоимостью собственных акций и фактическими затратами на их приобретение.

Дебет 91-9 – Кредит 99

– отражена прибыль от прочих видов деятельности организации (в конце отчетного месяца по заключительным оборотам).

Дебет 99 – Кредит 68

– начислен налог на прибыль к уплате в бюджет.

Дебет 99 – Кредит 68

– начислены в бюджет дополнительные платежи по перерасчетам исходя из фактически полученной прибыли.

Дебет 99 – Кредит 68

– отражены суммы штрафных санкций, которые были начислены за нарушения налогового законодательства.

Дебет 99 – Кредит 79-2

– включены в состав убытков расходы выделенного на отдельный баланс филиала (в учете головного отделения организации), если эти расходы наступили в результате чрезвычайных обстоятельств.

Дебет 99 – Кредит 79-2

– включены в состав убытков расходы головного отделения организации (в учете филиала), если эти расходы наступили в результате чрезвычайных обстоятельств.

Де бет 99 – Кредит 84

– отображена в бухгалтерском учете организации сумма чистой прибыли отчетного года при проведении реформации баланса.

Дебет 99 – Кредит 91-9

– отражен в бухгалтерском учете убыток от прочих видов деятельности организации (в конце отчетного месяца по заключительным оборотам).

Дебет 99 – Кредит 97

– списаны расходы будущих периодов на убытки по работам, которые не дали продукции в результате чрезвычайных событий.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

Как учесть дивиденды, полученные от белорусской организации?

В бухгалтерском учете полученные (причитающиеся к получению) дивиденды отражаются следующими записями:

Проводка	Содержание
Д-т 76-4 — К-т 91-1	Отражены причитающиеся к получению дивиденды в том отчетном периоде, в котором принято решение об их выплате <*>
Д-т 91-3 — К-т 76-4	Отражен начисленный налоговым агентом налог на прибыль с суммы дивидендов <*>
Д-т 51, 41 и др. — К-т 76-4	Отражено фактическое получение дивидендов <*>
Д-т 18 — К-т 76-4	Отражен предъявленный НДС при получении ТМЦ в счет выплаты дивидендов <*>

В отчете о прибылях и убытках полученные дивиденды отражаются по строке 102 «Доходы от участия в уставных капиталах других организаций» <*>.

В отчете о движении денежных средств полученные суммы денежных средств в виде дивидендов отражаются по строке 053 <*>.

Сумма причитающихся к получению дивидендов и сумма налога на прибыль, удержанная налоговым агентом, формируют в бухгалтерском учете прибыль (убыток) текущего отчетного периода, однако не учитываются при налогообложении прибыли (на что будет указано ниже). В связи с этим возникают постоянные разницы и определяются соответствующие им постоянное налоговое обязательство и постоянный налоговый актив. Информация о них подлежит раскрытию в примечаниях к бухгалтерской отчетности <*>.

НДС. При определении налоговой базы НДС полученные дивиденды не учитываются <*>.

При получении товарно-материальных ценностей в счет выплаты дивидендов фактически происходит их приобретение. Поэтому суммы НДС, предъявленные в стоимости таких ценностей, подлежат вычету в общеустановленном порядке на основании электронных счетов-фактур, полученных от поставщика <*>.

Налог на прибыль. Полученные от белорусской организации дивиденды поступают уже за вычетом удержанного налога на прибыль, поэтому в налоговую базу при исчислении налога на прибыль такие дивиденды не включаются и в декларации по налогу на прибыль не отражаются <*>.

Налог при УСН и единый налог. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) или единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции (далее — единый налог), в отношении дивидендов сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль <*>. Поэтому полученные дивиденды в доходы, облагаемые УСН и единым налогом, не включаются.

Учёт операций по начислению и выплате дивидендов

Источником выплаты доходов от участия в уставном капитале банка (дивидендов) является чистая прибыль, то есть прибыль, остающаяся в распоряжении банка.

Размер дивидендов по обыкновенным акциям определяется по итогам отчетного года в зависимости от результатов деятельности банка. Размер минимального дивиденда по привилегированным акциям должен гарантироваться банком-эмитентом. Он несет обязательства по выплате минимально гарантированного дивиденда.

Банк-эмитент производит начисление дивидендов в соответствии с решением общего годового собрания акционеров. В тех случаях, когда дивиденды начисляются и выплачиваются в течение года (например, поквартально), решение об их промежуточном размере принимается советом директоров банка.

Согласно действующему налоговому законодательству (п. 2 ст. 275 гл. 25, п. 5 ст. 286 НК РФ), дивиденды, начисленные по акциям, облагаются налогом у источника выплаты, то есть у банка-эмитента.

Ставки налога, удерживаемого у источника выплаты (банка-эмитента), зависят от юридического статуса акционера (юридическое или физическое лицо) и его резидентства (резидент или нерезидент):

• дивиденды, полученные от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 9% согласно п. 3.1 ст. 284 гл. 25 НК РФ;
• дивиденды, полученные от российских организаций иностранными организациями, облагаются по ставке 15% согласно п. 3.2 ст. 284 гл. 25 НК РФ;
• дивиденды, полученные от иностранных организаций российскими организациями, облагаются по ставке 15% согласно п. 3.2 ст. 284 гл. 25 НК РФ.

Начисление дивидендов проводки (если дивиденды начисляются ежемесячно или ежеквартально) отражается в учете банка-эмитента следующим образом:

• Дт 70501 «Использование прибыли отчетного года»
• Кт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» – начислены дивиденды.
• Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
• Кт 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам» – удержан налог на доходы.

Если дивиденды начисляются по итогам года то в учете банка – эмитента отражаются следующие проводки:

• Дт 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»
• Кт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» – начислены дивиденды.
• Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
• Кт 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам» – удержан налог на доходы.

Перечисление удержанного налога в бюджет отражается в учете следующей проводкой:

• Дт 60301 «Расчеты с бюджетом по налогам»
• Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России» – на сумму перечисляемого налога.

Выплата начисленных дивидендов акционерам отражается в учете следующим образом:

а) если акционер – юридическое лицо не является клиентом банка:

• Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
• Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитной организации в Банке России» – на сумму перечисленных дивидендов.

б) если акционер – физическое лицо не является клиентом банка:

• Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
• Кт 20202 «Касса кредитной организации» – на сумму выплаченных дивидендов.

в) если акционер – юридическое лицо – клиент банка:

• Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
• Кт 405-408 «Расчетный счёт» – на сумму дивидендов, зачисленных на расчетный счет клиента акционера.

г) если акционер – физическое лицо – клиент банка:

• Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
• Кт 42301 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц на срок «до востребования» – на сумму дивидендов, зачисленных во вклад «до востребования».

Если общим собранием акционеров принято решение о капитализации начисленных дивидендов, то вместо проводок, связанных с выплатой дивидендов выполняется следующая проводка:

• Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»
• Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» – на сумму капитализируемых дивидендов, перечисленных на счет расчетов с прочими кредиторами.

Возможно, вам будет интересно также:

Получаем дивиденды и учитываем их получение. Бухгалтер 911, № 16, Апрель, 2017

бухучет, налог на прибыль, разницы

Бухгалтерский учет

В общем случае в бухучете доходы от полученных дивидендов (кроме дивидендов от фининвестиций в ассоциируемые, дочерние и совместные предприятия) отражаем с помощью записи: Дт 373 «Расчеты по начисленным доходам» — Кт 731 «Дивиденды полученные». Эту проводку инвестор делает на дату протокола, которым принято решение о выплате дивидендов.

То есть на ту же дату, на которую эмитент начисляет дивиденды к выплате.

А получение дивидендов отражается проводкой Дт 311 — Кт 373.

Однако если предприятие применяет метод участия в капитале, ситуация в учете иная**. Так, согласно п. 7 П(С)БУ 12 дивиденды, подлежащие получению по финансовым инвестициям, отражаются как финансовый доход инвестора, кроме случаев, когда такие поступления не соответствуют критериям признания дохода, установленным П(С)БУ 15.

При этом балансовая стоимость финансовых инвестиций увеличивается (уменьшается) на сумму, являющуюся долей инвестора в чистой прибыли (убытке) объекта инвестирования за отчетный период, с включением этой суммы в состав дохода (потерь) от участия в капитале.

Увеличение балансовой стоимости фининвестиций отражается проводкой Дт 141 — Кт 72 «Доход от участия в капитале» (по субсчетам в зависимости от объекта инвестирования). Соответственно, уменьшение балансовой стоимости финансовых инвестиций отражается проводкой Дт 96 «Потери от участия в капитале» (по субсчетам в зависимости от объекта инвестирования) — Кт 141.

Одновременно уменьшается балансовая стоимость финансовых инвестиций на сумму признанных дивидендов от объекта инвестирования (п. 12 П(С)БУ 12). То есть начисленные дивиденды в состав дохода (фактически повторно) не попадают, а только уменьшают балансовую стоимость финансовых инвестиций. Это отражается проводкой Дт 373 — Кт 141. Выплата дивидендов отражается так же, как и в предыдущем случае.

Налоговый учет

Полученные дивиденды в налоговоприбыльном учете плательщика отражаются по бухучетным правилам. В то же время высокодоходные плательщики (а также малодоходные плательщики, применяющие разницы) должны считаться с существованием специальной разницы, предусмотренной п.п. 140.4.1 НКУ.

Согласно указанной норме финрезультат до налогообложения уменьшается на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в пользу плательщика от других плательщиков налога на прибыль и плательщиков единого налога.

Исключение — дивиденды, полученные от институтов совместного инвестирования и плательщиков, прибыль которых НКУ освобождает от налогообложения, в размере прибыли, освобожденной от налогообложения. Дивиденды от таких плательщиков из финрезультата до налогообложения не исключаются.

По нашему мнению, такая же судьба должна постигнуть дивиденды, полученные от нерезидента.

А что же малодоходники, не пожелавшие связываться с корректировками финрезультата? Как вы можете догадаться, им ситуация с получением «дивидендных» доходов от плательщика налога на прибыль вовсе не на руку — они с уменьшением финрезультата на эту сумму «пролетают».

Но это — не самый важный вопрос, возникающий в связи с указанной разницей. Дело в том, что налоговики существенно ограничивают даже право высокодоходников уменьшать свой финрезультат на сумму полученных дивидендов.

В частности, весной прошлого года налоговики заявили, что плательщики не имеют законодательных оснований уменьшать финрезультат до налогообложения на сумму дивидендов, если при их выплате уплата авансовых взносов не осуществлялась (см. письмо ГФСУ от 20.04.2016 г. № 1036/2/99-99-19-02-02-10).

Выходит, что по «первому» мнению налоговиков финрезультат нельзя уменьшать в том случае, когда: (1) авансовый взнос начислен, но не уплачен; (2) авансовый взнос не начисляется, поскольку сумма дивидендов меньше объекта налогообложения, из которой задекларирован и уплачен налог на прибыль; (3) авансовый взнос не уплачивается в связи с тем, что дивиденды получены от материнской компании, «прибыльщика-льготника» или института совместного инвестирования (п.п. 57.1¹.3 НКУ).

Впоследствии несколько иную позицию озвучил Минфин (см. письмо от 25.07.2016 г. № 31-11130-09-10/21370). Он отметил, что уменьшение финрезультата до налогообложения согласно п.п. 140.4.1 НКУ не происходит только при получении дивидендов от института совместного инвестирования или от «прибыльщика-льготника».

А ГФСУ, будто оставаясь в тени, «забыла» о своей фискальной позиции и поддержала позицию Минфина (см. письмо ГФСУ от 04.08.2016 г. № 26581/7/99-99-15-02-02-17).

Еще раньше на сторону плательщиков встал профильный комитет Верховной Рады. По мнению комитета, использование получателем дивидендов возможности уменьшать свой финрезультат до налогообложения на сумму начисленных доходов в виде дивидендов не должно зависеть от фактической уплаты «дивидендных» авансовых взносов плательщиком, выплачивающим такие дивиденды. Учитывая это, плательщик налога на прибыль (получатель дивидендов) имеет право уменьшить финрезультат до налогообложения на сумму начисленных доходов в виде дивидендов от любого плательщика налога на прибыль.

См. письмо Комитета ВР по вопросам налоговой и таможенной политики от 10.05.2016 г. № 04-27/10-465.

452086″>Понятное дело, кроме тех, кто прямо исключен из действия п.п. 140.4.1 НКУ — а это опять же институты совместного инвестирования и «прибыльщики-льготники».

И еще один важный нюанс: правило п.п. 140.4.1 НКУ касается как тех, кто учитывает инвестиции по методу участия в капитале, так и остальных предприятий.

Ведь п.п. 140.4.1 НКУ касается: (1) начисленных доходов от участия в капитале; (2) начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от других плательщиков. Похоже, что к этому же мнению склоняются и налоговики (см. письмо ГФСУ от 15.11.2016 г. № 24548/6/99-99-15-02-02-15). Причем те, кто учитывает инвестиции по методу участия в капитале, не должны уменьшать финрезультат второй раз на сумму начисленных дивидендов.

И не забывайте, что те предприятия, которые ведут учет по методу участия в капитале, увеличивают свой финрезультат на сумму потерь от участия в капитале (п. п. 140.4.3 НКУ, см. также письмо ГФСУ от 27.04.2016 г. № 9489/6/99-99-15-02-02-15).

Причем в случае наличия таких расходов «увеличивающую» корректировку должны проводить все инвесторы, которые ведут учет по методу участия в капитале, безотносительно к тому, в кого они инвестируют — в плательщика или в неплательщика налога на прибыль.

В заключение — пример.

Пример. Предприятие-высокодоходник получило от эмитента — плательщика налога на прибыль дивиденды в сумме 50000 грн.

Учет получения дивидендов

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	463179″>Бухгалтерский учет		Сумма, грн.
		Дт	Кт
Учет в общем случае
1	Начислены дивиденды (принято решение о выплате дивидендов)	373	731*	50000
2	Получены дивиденды от выплачивающего их лица	311	464560″>373	50000
3	Отнесен доход в виде дивидендов на финансовый результат	731	792	50000
Учет по методу участия в капитале
1	Увеличена балансовая стоимость фининвестиций	141	72*	50000
2	465946″>Начислены дивиденды выплачивающим их лицом (принято решение о выплате дивидендов)	373	141	50000
3	Получены дивиденды от выплачивающего их лица	311	373	50000
4	Списан доход от участия в капитале на финансовый результат	72	792	50000
467374″>* Плательщики налога на прибыль — высокодоходники могут нивелировать этот доход через разницу, определенную п.п. 140.4.1 НКУ.

Счет 51 Расчетные счета: типовые бухгалтерские проводки

Счет 51 Расчетные счета — это основной счет любой организации.  Поступление денег на расчетный счет учитывается по дебету счета 51. Деньги, списанные с расчетного счета, учитываются по кредиту счета 51. Данные по счету заносятся из банковской выписки.

Счет 51 Расчетные счета

Счет 51 Расчетные счета — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II. Внеоборотные активы, по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Инструкция 51 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Типовые проводки по 51 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
На расчетный счет внесены деньги из кассы	51	50
Перевод денежных средств с одного расчетного счета на другой	51	51
Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет	51	55
Зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в пути	51	57
Возвращены на расчетный счет денежные средства, выданные по договору займа другой организации	51	58-3
Возвращены поставщиком на расчетный счет излишне уплаченные ему суммы	51	60
Возвращен на расчетный счет ранее выданный поставщику аванс	51	60
Поступили денежные средства от покупателя	51	62
Получен аванс от покупателя	51	62
Поступили денежные средства по договору краткосрочного займа (кредита)	51	66
Поступили денежные средства по договору долгосрочного займа (кредита)	51	67
Возвращены на расчетный счет суммы излишне уплаченных налогов, сборов	51	68
Возвращены на расчетный счет суммы излишне уплаченных  страховых взносов	51	69
Возвращены на расчетный счет неиспользованные деньги, выданные под отчет	51	71
Возвращен на расчетный счет заем, выданный сотруднику	51	73-1
Сотрудником возмещен материальный ущерб	51	73-2
Поступили денежные средства в счет вклада в уставный капитал	51	75-1
Получено от страховой компании страховое возмещение	51	76-1
Получены денежные средства по признанной (присужденной) претензии	51	76-2
Получены денежные средства в счет доходов от участия в других организациях или по договорам о совместной деятельности	51	76-3
Получены денежные средства от филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)	51	79-2
Получены денежные средства от головного отделения (проводка в учете филиала)	51	79-2
Получены денежные средства в счет прибыли по договору доверительного управления (проводка в учете учредителя управления)	51	79-3
Получены денежные средства в доверительное управление (на отдельном балансе доверительного управления)	51	79-3
Поступили денежные средства в счет вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)	51	80
Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования	51	86
Поступили деньги за продажу продукции (товаров, работ, услуг)	51	90-1
Отражены в составе прочих расходов доходы от продажи прочего имущества и дополнительные доходы	51	91-1
Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий	51	91-1
Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно	51	91-1

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
С расчетного счета получены деньги в кассу	50	51
Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет	52	51
Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке	55	51
Направлены денежные средства с расчетного счета на покупку иностранной валюты	57	51
Оплачены приобретенные акции	58-1	51
Оплачены приобретенные долговые ценные бумаги	58-2	51
Перечислены денежные средства по договору займа	58-3	51
Перечислены денежные средства в счет вклада по договору простого товарищества	58-4	51
Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком)	60	51
Выдан поставщику (подрядчику ) аванс	60	51
Возвращены с расчетного счета излишне уплаченные покупателем денежные средства	62	51
Возвращен аванс, полученный от покупателя	62	51
Погашен краткосрочный заем (кредит) и (или) проценты по нему	66	51
Погашен долгосрочный заем (кредит) и (или) проценты по нему	67	51
Уплачены налоги и сборы	68	51
Уплачены страховые взносы	69	51
Перечислена заработная плата (дивиденды) работникам	70	51
Перечислены деньги сотруднику по договору займа	73-1	51
Перечислены дивиденды учредителям (участникам) организации	75-2	51
Выплачена с расчетного счета депонированная заработная плата	76-4	51
Перечислены денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете филиала)	79-2	51
Перечислены денежные средства головному отделению (проводка в учете филиала)	79-2	51
Перечислена прибыль по договору доверительного управления имуществом (на отдельном балансе доверительного управления)	79-3	51
Перечислены денежные средства в доверительное управление (проводка в учете учредителя управления)	79-3	51
Перечислены денежные средства участнику простого товарищества при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности)	80	51
Оплачены с расчетного счета собственные акции, выкупленные у акционеров	81	51
Оплачены с расчетного счета расходы за счет нераспределенной прибыли (по решению учредителей (участников) организации)	84	51
С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций	91-2	51
Безналичные денежные средства, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств, учтены в составе прочих расходов организации	91-2	51
С расчетного счета оплачены различные расходы за счет ранее созданного резерва	96	51

Дивиденды / Быстрый поиск | «Дебет-Кредит»

Когда при выплате дивидендов не уплачивается авансовый взнос по налогу на прибыль?

Налоговики рассказали, когда при выплате дивидендов не уплачивается авансовый взнос по налогу на прибыль

20.04.2021 576

Выплата дивидендов физлицу-учредителю наличными: что с предельными суммами?

Предельные суммы в 50000 грн касаются расчетов выплат субъектами хозяйствования дивидендов физическим лицам

02.04.2021 968

Ставки НДФЛ на дивиденды следует увеличить: считает Любченко

По словам Любченко, необходимо привести ставки НДФЛ, полученные за счет дивидендов или операций с ценными бумагами (в том числе с сертификатами инвестиционных фондов), до 18%

31.03.2021 845

Аналитика Новая форма Расчета госдивидендов: как оформлять?

Мы уже сообщали, что Приказом №4 утверждена новая единая унифицированная форма Расчета госдивидендов. Этим же приказом признаны утратившими силу приказ ГНАУ от 16.05.2011 г. №285, которым устанавливалась предыдущая форма Расчета, а также ряд других приказов, которыми утверждались Расчеты для отдельных отчетных лет

22.03.2021 291

Физлицу-учредителю выплачиваются дивиденды: платить ли военный сбор?

Поскольку сумма дивидендов, начисленных в пользу физических лиц, включается в общий месячный налогооблагаемый доход именно физлица, то такой доход подлежит обложению военным сбором по ставке 1,5%

17.03.2021 1529

С 16 марта действует новая единая унифицированная форма Расчета части чистой прибыли (дохода), дивидендов на госдолю

Минфин утвердил унифицированную форму Расчета для всех субъектов хозяйствования, которые обязаны начислять и уплачивать в бюджет часть чистой прибыли (дохода), а также дивиденды, начисленные на государственную долю (акции, паи) в уставном капитале

16.03.2021 581

Начислять ли на сумму дивидендов военный сбор?

Поскольку сумма дивидендов, начисленных в пользу физических лиц, включается в общий месячный налогооблагаемый доход, то такой доход подлежит налогообложению военным сбором по ставке 1,5%

03.03.2021 686

Когда не нужно уплачивать авансовый взнос при выплате дивидендов?

Налоговики привели перечень случаев, когда при выплате дивидендов не нужно уплачивать авансовый взнос по прибыли

09.02.2021 1140

Юрлицо-«единщик» выплачивает дивиденды: что с авансовым взносом по налогу на прибыль?

Юрлица-«единщики» не начисляют и не платят в бюджет авансовые взносы по налогу на прибыль при выплате дивидендов

13.01.2021 1956

Как привести данные о дивидендах в приложении АВ к декларации по прибыли?

В строках 1 и 1.1 Приложения АВ отражаются выплаченные дивиденды в начисленной сумме без вычета удержанного налога на доходы физических лиц и военного сбора

06.01.2021 957

Что изменится в налогообложении дивидендов в 2021 году?

Для целей налогообложения к дивидендам будут приравнены расчеты по отдельным операциям с нерезидентами

23.12.2020 3962

Аналитика Нераспределенная прибыль — на увеличение УК

ООО планирует в декабре 2020 году увеличить уставный капитал за счет нераспределенной прибыли без изменения соотношения долей участников. Будет ли считаться такая операция реинвестицией дивидендов? Какие налоговые последствия и учет такой операции?

22.12.2020 1146

Уменьшили уставный капитал: какие налоговые последствия?

С 1 января 2020 года уменьшение уставного капитала, которое соответственно приводит к уменьшению нераспределенной прибыли, сумме такого уменьшения приравниваются в целях налогообложения к дивидендам, но авансовые взносы на такие суммы не начисляются

11.12.2020 2001

Выплачиваете дивиденды учредителям: когда платить авансовый взнос по налогу на прибыль?

Налоговики указали порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов

16.11.2020 2290

Расчет части чистой прибыли (дохода), дивидендов на госдолю – по единой унифицированной форме

ГНСУ предлагает утвердить унифицированную форму Расчета для всех субъектов хозяйствования, которые обязаны начислять и уплачивать часть чистой прибыли (дохода) и дивиденды на государственную долю в государственный бюджет

26.10.2020 376

Аналитика Расчеты наличными: предельные суммы и документальное оформление

Для каких наличных операций действуют предельные суммы расчетов? Как правильно оформлять ПКО и РКО? Какие сроки для хранения полученной выручки и возвратной финпомощи (займа)?

25.09.2020 6557

Аналитика Выход участника из ООО: учет и налогообложение

Совладелец выходит из состава участников ООО и забирает свою долю имуществом. Как это отразить в бухгалтерском учете? Какое налогообложение такой операции?

17.09.2020 1611

Когда авансовый взнос по налогу на прибыль не начисляется?

Налоговики указали случаи неначисления авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов

14.09.2020 944

Насчитали дивиденды физлицу-учредителю: какие ставки НДФЛ применять?

Налоговики привели ставки НДФЛ для налогообложения дивидендов физлиц-учредителей в зависимости от системы налогообложения предприятия-эмитента

01.09.2020 3471

Уменьшается ли финрезультат в случае получения дивидендов от нерезидента?

С 23 мая финансовый результат уменьшается на суммы начисленных доходов от участия в капитале нерезидентов и на суммы дивидендов от такого нерезидента

28.08.2020 369

Аналитика Можно ли выплатить дивиденды, если за прошедшие годы были убытки?

Налоговики объясняют, что НКУ не предусмотрено применение штрафа за выплату дивидендов по результатам отчетного года в случае получения прибыли (даже при условии наличия не перекрытых убытков прошлых лет, которые считаются на балансе более трех лет и превышают прибыль текущего года)

17.08.2020 1188

Уплата части чистой прибыли (дохода) и дивидендов государству: информационное письмо ГНСУ №15

ГНСУ рассказала о новациях по уплате части чистой прибыли (дохода) и дивидендов юрлица с государственной долей в уставном капитале, предусмотренных Законом №466 и Законом №465

10.08.2020 289

Выплачиваете дивиденды физлицам: как заполнить Приложение АВ к декларации по прибыли?

Если плательщик налога должен осуществить расчет авансового взноса по налогу на прибыль, то сумма дивидендов, выплаченная физлицам, учитывается им при расчете показателей строк 4 и 5 Приложения АВ декларации

10.08.2020 1456

Что будет относиться к дивидендам с 1 января 2021 года?

С 1 января 2021 года вступает в силу новая редакция определения дивидендов

28.07.2020 2068

Что изменилось в администрировании части чистой прибыли?

Налоговики остановились на изменениях в администрировании части чистой прибыли (дохода) и дивидендов на госдолю

27.07.2020 587

Минфин планирует ввести новые правила обложения дивидендов налогом на прибыль

Обнародован законопроект с очередными изменениями к НКУ. Им предлагается установить, что с 1 января 2021 года по 31 декабря 2035 года плательщики налога на прибыль, зарегистрированные на территории Закарпатской, Кировоградской, Тернопольской, Черновицкой и Черниговской областей, будут платить специальный налог на прибыль с учетом особенностей

26.06.2020 979

Подписаны изменения к Конвенции между Украиной и Австрией об избежании двойного налогообложения

Протоколом вносятся изменения в Конвенцию с целью приведения ее положений в соответствие с Модельной Конвенцией ОЭСР. В частности, увеличиваются ставки налогообложения дивидендов с 10% до 15% и процентов с 2% до 5%

17.06.2020 371

Как облагаются НДФЛ начисленые дивиденды?

Любой резидент, который начисляет дивиденды, является налоговым агентом

05.06.2020 2783

Платите авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов: какой код выбрать?

Согласно Порядку №666 для уплаты авансового взноса по налогу на прибыль предусмотрен код 125

27.05.2020 1269

Особенности уплаты налога на прибыль при выплате дивидендов

Налоговики напомнили, когда аванс по налогу на прибыль уплачивается при выплате дивидендов

06.05.2020 2060

Что означают T + 1, T + 2 и T + 3?

Каждый раз, когда вы покупаете или продаете акции, облигации, торгуемые на бирже фонды или паевые инвестиционные фонды, необходимо понимать две важные даты: дату транзакции и дату расчета. «T» — это дата транзакции. Аббревиатуры T + 1, T + 2 и T + 3 относятся к датам расчетов по транзакциям с ценными бумагами, которые происходят в день транзакции плюс один день, плюс два дня и плюс три дня, соответственно.

Как следует из названия, дата транзакции представляет собой дату, когда происходит фактическая сделка.Например, если вы покупаете сегодня 100 акций, то сегодня дата совершения сделки. Эта дата вообще не меняется, так как всегда будет датой совершения транзакции.

Ключевые выводы

• Чтобы осуществить клиринг передачи ценной бумаги от продавца к покупателю, она должна пройти процесс расчета, который создает задержку между моментом совершения сделки («T») и ее расчетом.
• Исторически сложилось так, что сделка по торговле акциями могла занять до пяти рабочих дней (T + 5), чтобы совершить сделку.
• Сегодня, с развитием технологий и электронной торговли, большинство сделок с акциями рассчитывается всего за два рабочих дня (T + 2).

Однако дата расчета немного сложнее, потому что она представляет собой время перехода права собственности. Важно понимать, что это не всегда происходит в день транзакции и зависит от типа безопасности. Например, казначейские векселя — это одна из немногих ценных бумаг, с которыми можно совершать сделки и рассчитываться в один и тот же день.Взаимодействие с другими людьми

Что означают T + 1, T + 2 и T + 3?

Почему задерживается фактический расчет?

В прошлом транзакции с ценными бумагами выполнялись вручную, а не в электронном виде. Инвесторы будут ждать доставки конкретной ценной бумаги, которая была в фактической форме сертификата, и оплата происходила после получения сертификата. Поскольку сроки поставки могут меняться, а цены всегда колебаться, регуляторы рынка устанавливают период времени, в течение которого должны быть доставлены ценные бумаги и наличные деньги.

Несколько лет назад расчетная дата по акциям составляла T + 5 или пять рабочих дней после даты транзакции. До недавнего времени расчет был установлен на T + 3. Сегодня это T + 2 или два рабочих дня после даты транзакции.

Когда вы действительно владеете акциями или получаете деньги?

1. Если вы покупаете (или продаете) ценную бумагу с расчетом T + 2 в понедельник, и мы предполагаем, что в течение недели не будет праздников, датой расчетов будет среда, а не вторник.Дата транзакции считается отдельным днем.
2. Не все ценные бумаги будут иметь одинаковые периоды расчетов. Все акции и большинство паевых инвестиционных фондов в настоящее время имеют T + 2. Однако облигации и некоторые фонды денежного рынка будут варьироваться между T + 1, T + 2 и T + 3.

Если вы покупаете акции Microsoft (MSFT) в пятницу, 2 июня, в то время как ваш брокер списывает с вашего счета полную стоимость инвестиций сразу после выполнения вашего заказа, ваш статус акционера Microsoft не будет урегулирован в компании. Рекордные книги до вторника, 6 июня.Таким образом, расчетная дата — это дата, когда вы становитесь зарегистрированным акционером. Обратите внимание, что выходные и праздничные дни не включены. В этом случае, если понедельник был государственным праздником, датой расчета была бы среда, 7 июня.

Знание даты расчетов по акциям также важно для инвесторов или стратегических трейдеров, которые заинтересованы в компаниях, выплачивающих дивиденды, потому что дата расчета может определить, какая сторона получит дивиденды. То есть сделка должна быть рассчитана до даты регистрации дивидендов, чтобы покупатель акций получил дивиденды.

Учет операций и влияние на финансовую отчетность денежных дивидендов, имущественных дивидендов, дивидендов по акциям и дробления акций — Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Вы помните, как вы играли в настольную игру «Монополия», когда были моложе? Если вы приземлились на клетке шанса, вы выбрали карту. По карте Chance могли быть выплачены дивиденды в размере 50 фунтов стерлингов. В то время вы, вероятно, просто были рады получить дополнительные средства.

Chance Card. Карта «Шанс» из игры «Монополия» означает, что банк выплачивает вам дивиденды в размере 50 фунтов стерлингов.(кредит: модификация «Карты шанса монополии» Керри Чешик / Flickr, CC BY 4.0)

У корпораций есть несколько причин, по которым они могут разделить часть своих доходов с инвесторами в виде дивидендов. Многие инвесторы рассматривают выплату дивидендов как признак финансового здоровья компании и с большей вероятностью приобретут ее акции. Кроме того, корпорации используют дивиденды как маркетинговый инструмент, чтобы напомнить инвесторам, что их акции являются генератором прибыли.

В этом разделе объясняются три типа дивидендов — денежные дивиденды, дивиденды по собственности и дивиденды по акциям — наряду с дроблением акций, показаны соответствующие записи в журнале и причины, по которым компании объявляют и выплачивают дивиденды.

Характер и назначение дивидендов

Инвесторы в акции обычно руководствуются двумя факторами — желанием получать доход в виде дивидендов и желанием извлечь выгоду из роста стоимости своих инвестиций. Члены совета директоров корпорации понимают необходимость предоставления инвесторам периодической прибыли и, как следствие, часто объявляют дивиденды до четырех раз в год. Однако компании могут объявлять дивиденды в любое время, и количество ежегодных деклараций не ограничено.Дивиденды — это распределение прибыли корпорации. Они не считаются расходами и не отражаются в отчете о прибылях и убытках. Они представляют собой распределение чистой прибыли компании, а не затраты на ведение бизнеса.

Так много дивидендов

Порядок объявления и выплаты дивидендов варьируется в зависимости от компании. Только в декабре 2017 года 4506 американских компаний объявили дивиденды в виде денежных средств, акций или собственности — наибольшее количество деклараций с 2004 года. ¹ Вероятно, что эти компании ждали объявления дивидендов до завершения подготовки финансовой отчетности, так что совет директоров и другие руководители, участвовавшие в процессе, смогли предоставить оценку прибыли за 2017 год.

Некоторые компании предпочитают не выплачивать дивиденды и вместо этого реинвестируют всю свою прибыль обратно в компанию. Один из распространенных сценариев ситуации возникает, когда компания переживает быстрый рост. Компания может пожелать инвестировать всю свою нераспределенную прибыль для поддержки и продолжения этого роста. Другой сценарий — зрелый бизнес, который считает, что сохранение прибыли с большей вероятностью приведет к увеличению рыночной стоимости и стоимости акций. В других случаях бизнес может захотеть использовать свои доходы для покупки новых активов или выхода в новые области.Большинство компаний пытаются сглаживать дивиденды, практику выплаты дивидендов, которые относительно равны период за периодом, даже когда прибыль колеблется. В исключительных случаях некоторые корпорации выплачивают специальные дивиденды, которые представляют собой единовременное дополнительное распределение корпоративных доходов. Особые дивиденды обычно связаны с периодом выдачи чрезвычайных доходов или специальной транзакцией, такой как продажа подразделения. Некоторые компании, такие как Costco Wholesale Corporation , выплачивают регулярные дивиденды и периодически предлагают специальные дивиденды.В то время как регулярные квартальные дивиденды Costco составляют 0,57 фунтов стерлингов на акцию, в 2017 году компания выпустила денежные дивиденды в размере 7,00 фунтов стерлингов на акцию.

Обратите внимание, что дивиденды распределяются или выплачиваются только на акции, находящиеся в обращении. Собственные выкупленные акции не находятся в обращении, поэтому дивиденды по этим акциям не объявляются и не распределяются. Независимо от типа дивидендов объявление всегда приводит к уменьшению счета нераспределенной прибыли.

Дивидендные даты

Совет директоров компании имеет право официально голосовать при объявлении дивидендов. Дата объявления — это дата, когда дивиденды становятся юридическим обязательством, дата, когда совет директоров голосует для распределения дивидендов. Денежные и имущественные дивиденды становятся обязательствами на дату объявления, поскольку они представляют собой формальное обязательство по распределению экономических ресурсов (активов) среди акционеров. С другой стороны, дивиденды по акциям распределяют дополнительные акции, и поскольку акции являются частью капитала, а не активом, дивиденды по акциям не становятся обязательствами при объявлении.

При объявлении дивидендов совет директоров устанавливает дату регистрации и дату выплаты. Дата записи устанавливает, кто имеет право на получение дивидендов; акционеры, владеющие акциями на дату регистрации, имеют право на получение дивидендов, даже если они продадут их до даты выплаты. Инвесторы, приобретающие акции после даты регистрации, но до даты выплаты, не имеют права на получение дивидендов, поскольку они не владели акциями на дату регистрации. Эти акции продаются без выплаты дивидендов.Датой выплаты считается дата выплаты инвестору суммы объявленных дивидендов.

Дивиденды наличными

Дивиденды в денежной форме — это корпоративные доходы, которые компании передают своим акционерам. Чтобы выплачивать дивиденды наличными, корпорация должна соответствовать двум критериям. Во-первых, в наличии должно быть достаточно денежных средств для выплаты дивидендов. Во-вторых, компания должна иметь достаточную нераспределенную прибыль; то есть у него должно быть достаточно остаточных активов для покрытия дивидендов, чтобы на счете нераспределенной прибыли не стало отрицательной (дебетовой) суммы после объявления.В день голосования совета директоров по объявлению дивидендов наличными необходимо сделать запись в журнале, чтобы зарегистрировать объявление как обязательство.

Учет денежных дивидендов при выпуске только простых акций

Небольшие частные компании, такие как La Cantina, часто имеют только один класс выпущенных акций — обыкновенные акции. Предположим, что 16 декабря совет директоров La Cantina объявляет дивиденды по обыкновенным акциям в размере 0,50 фунтов стерлингов на акцию. На дату объявления компания имеет 10 000 выпущенных обыкновенных акций и 800 акций, выкупленных у акционеров.Общий денежный дивиденд, подлежащий выплате, основан на количестве акций в обращении, которое представляет собой общее количество выпущенных акций за вычетом казначейских акций. Количество размещенных акций составляет 10 000-800 или 9 200 акций. Денежный дивиденд:

\ (9,200 \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} \ text {share} \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} × \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}}? 0,50 =? 4,600 \)

Запись в журнале для регистрации денежных дивидендов включает уменьшение (дебет) нераспределенной прибыли (счет акционерного капитала) и увеличение (кредит) денежной задолженности по дивидендам (счет обязательств).

Хотя некоторые компании могут использовать временный счет «Объявленные дивиденды», а не «Нераспределенная прибыль», большинство компаний напрямую списывают нераспределенную прибыль. В конечном итоге любые объявленные дивиденды приводят к уменьшению нераспределенной прибыли.

Вторая значимая дата выплаты дивидендов — это дата записи. Дата регистрации определяет, какие акционеры получат дивиденды. В журнале не ведется запись; компания составляет список акционеров, которые получат дивиденды.

Дата выплаты является третьей важной датой, связанной с выплатой дивидендов. Это дата, когда дивиденды готовятся и отправляются акционерам, владеющим акциями, на дату регистрации. Соответствующая запись в журнале является выполнением обязательства, установленного на дату декларации; он уменьшает счет к выплате дивидендов наличными (с дебетом) и счет наличных денег (с кредитом).

Дивиденды на недвижимость

Дивиденды от собственности выплачиваются, когда компания декларирует и распределяет активы, кроме денежных средств.Дивиденды обычно включают в себя либо распределение акций другой компании, которой владеет корпорация-эмитент (один из ее активов), либо распределение запасов. Например, Walt Disney Company может решить раздавать билеты для посещения своих тематических парков. Anheuser-Busch InBev , компания, владеющая брендами Budweiser и Michelob, может раздать ящик пива каждому акционеру. Дивиденды от собственности могут быть объявлены, когда компания хочет вознаградить своих инвесторов, но у нее нет денежных средств для распределения, или если ей необходимо сохранить имеющиеся денежные средства для других инвестиций.Дивиденды от собственности не так распространены, как дивиденды наличными или акциями. Они учитываются по справедливой рыночной стоимости распределяемого актива. Чтобы проиллюстрировать учет имущественного дивиденда, предположим, что Duratech Corporation имеет 60 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 0,50 фунта стерлингов в обращении в конце второго года своей деятельности, и совет директоров компании объявляет имущественный дивиденд, состоящий из пакета безалкогольных напитков. которые он производит каждому держателю обыкновенных акций. Розничная стоимость каждого ящика составляет 3 фунта стерлингов.50. Размер дивиденда рассчитывается путем умножения количества акций на рыночную стоимость каждого пакета:

\ (60 000 \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} \ text {share} \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}} × \ phantom {\ rule {0.2em} {0ex}}? 3,50 =? 210 000 \)

Декларация о регистрации дивидендов по собственности представляет собой уменьшение (дебет) нераспределенной прибыли для суммы дивидендов и увеличение (кредит) дивидендов по собственности на сумму 210 000 фунтов стерлингов.

Запись в журнале о раздаче безалкогольных напитков 14 января уменьшает как счет к выплате дивидендов собственности (дебет), так и счет денежных средств (кредит).

Сравнение мелких дивидендов по акциям, дивидендов по крупным акциям и дробления акций

Компании, которые не хотят выплачивать денежные дивиденды или имущественные дивиденды, но все же хотят предоставить акционерам некоторую выгоду, могут выбирать между небольшими дивидендами по акциям, большими дивидендами по акциям и дроблением акций. Как небольшие, так и крупные дивиденды по акциям возникают, когда компания распределяет дополнительные акции среди существующих акционеров.

Нет изменений в общих активах, общих обязательствах или общем акционерном капитале, когда происходит небольшой дивиденд по акциям, большой дивиденд по акциям или дробление акций.Оба типа дивидендов по акциям влияют на счета в акционерном капитале. Разделение акций не приводит к изменению каких-либо счетов собственного капитала. Влияние на финансовый отчет обычно не приводит к принятию решения о выборе между одним из видов дивидендов по акциям или дроблением акций. Вместо этого решение обычно основывается на его влиянии на рынок. Крупные дивиденды по акциям и дробление акций делаются в попытке снизить рыночную цену акций, чтобы они были более доступными для потенциальных инвесторов.Небольшие дивиденды по акциям рассматриваются инвесторами как распределение прибыли компании. Как небольшие, так и крупные дивиденды по акциям вызывают увеличение обыкновенных акций и уменьшение нераспределенной прибыли. Это метод капитализации (увеличения акций) части прибыли компании (нераспределенной прибыли).

Дивиденды по акциям

Некоторые компании выпускают акции в качестве дивидендов, а не в качестве денежных средств или имущества. Это часто происходит, когда у компании недостаточно денежных средств, но она хочет порадовать своих инвесторов.Когда компания выплачивает дивиденды по акциям, она распределяет дополнительные акции среди существующих акционеров. Эти акционеры не должны платить налог на прибыль с дивидендов по акциям при их получении; вместо этого они облагаются налогом, когда инвестор продает их в будущем.

Дивиденды по акциям распределяют акции таким образом, что после распределения все акционеры имеют точно такой же процент владения, какой они владели до выплаты дивидендов. Есть два типа дивидендов по акциям: небольшие дивиденды по акциям и большие дивиденды по акциям.Ключевое отличие состоит в том, что небольшие дивиденды учитываются по рыночной стоимости, а большие дивиденды — по заявленной или номинальной стоимости.

Дивиденды по малым акциям

Небольшие дивиденды по акциям возникают, когда дивиденды по акциям составляют менее 25% от общего количества акций в обращении, исходя из акций, находящихся в обращении до распределения дивидендов. В качестве иллюстрации предположим, что Duratech Corporation имеет 60 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 0,50 евро в обращении в конце второго года своей деятельности.Совет директоров Duratech объявляет дивиденды в размере 5% по акциям в последний день года, и рыночная стоимость каждой акции в тот же день составляла 9 фунтов стерлингов. (Рисунок) показывает долю акционерного капитала в балансе Duratech непосредственно перед объявлением акций.

Акционерный капитал Duratech. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Дивиденды по 5% обыкновенным акциям потребуют распределения 60 000 акций, умноженных на 5%, или 3 000 дополнительных акций.Инвестор, владеющий 100 акциями, получит 5 акций при распределении дивидендов (5% × 100 акций). Для записи в журнале декларации о дивидендах по акциям требуется уменьшение (дебет) нераспределенной прибыли для рыночной стоимости распределяемых акций: 3 000 акций × 9 фунтов стерлингов или 27 000 фунтов стерлингов. Увеличение (кредит) на Распределяемые дивиденды по обыкновенным акциям отражается на номинальную стоимость распределяемых акций: 3 000 × 0,50, или 1500 фунтов стерлингов. Превышение рыночной стоимости над номинальной стоимостью отражается как увеличение (кредит) Дополнительного оплаченного капитала со счета Обыкновенных акций в размере 25 500 фунтов стерлингов.

Если компания составляет баланс до распределения дивидендов по акциям, счет распределения дивидендов по обыкновенным акциям указывается в разделе собственного капитала баланса под счетом по обыкновенным акциям. Запись в журнале для записи распределения дивидендов по акциям требует уменьшения (дебета) Распределяемых дивидендов по обыкновенным акциям, чтобы удалить распределяемую сумму с этого счета, 1500 фунтов стерлингов, и увеличения (кредита) по обыкновенным акциям на ту же сумму номинальной стоимости.

Чтобы увидеть влияние на баланс, полезно сравнить долю акционерного капитала в балансе до и после выплаты небольших дивидендов по акциям.

После распределения общий акционерный капитал остается таким же, как и до распределения. Суммы на счетах просто переносятся со счета заработанного капитала (нераспределенная прибыль) на счета внесенного капитала (обыкновенные акции и дополнительный оплаченный капитал).Однако количество акций в обращении изменилось. До распределения у компании было 60 000 акций в обращении. Сразу после распределения осталось 63 000 невыполненных. Разница составляет 3 000 дополнительных акций при распределении дивидендов по акциям. Компания по-прежнему имеет ту же общую стоимость активов, поэтому ее стоимость не меняется в то время, когда происходит распределение акций. Увеличение количества находящихся в обращении акций не снижает стоимость акций, принадлежащих существующим акционерам.Рыночная стоимость исходных акций плюс вновь выпущенных акций равна рыночной стоимости исходных акций до выплаты дивидендов по акциям. Например, предположим, что инвестор владеет 200 акциями рыночной стоимостью 10 фунтов каждая, а общая рыночная стоимость составляет 2000 фунтов стерлингов. Она получает 10 акций в качестве дивидендов от компании. Сейчас у нее 210 акций общей рыночной стоимостью 2000 фунтов стерлингов. Каждая акция теперь имеет теоретическую рыночную стоимость около 9,52 фунтов стерлингов.

Дивиденды по крупным акциям

Крупные дивиденды по акциям возникают, когда распределение акций среди существующих акционеров превышает 25% от общего числа находящихся в обращении акций непосредственно перед распределением.Учет больших дивидендов по акциям отличается от учета небольших дивидендов по акциям, потому что большой дивиденд влияет на рыночную стоимость акций на акцию. Хотя после получения небольших дивидендов может произойти последующее изменение рыночной цены акций, оно не будет таким резким, как при больших дивидендах.

Для иллюстрации предположим, что на балансе Duratech Corporation на конец второго года ее деятельности в разделе акционерного капитала до объявления крупных дивидендов по акциям отображается следующая информация.

Также предположим, что совет директоров Duratech объявляет 30% дивидендов по акциям в последний день года, когда рыночная стоимость каждой акции составляла 9 фунтов стерлингов. Дивиденды в размере 30% потребуют распределения 60 000 акций, умноженных на 30%, или 18 000 дополнительных акций. Инвестор, владеющий 100 акциями, получит 30 акций при распределении дивидендов (30% × 100 акций). Для записи в журнале декларации о дивидендах по акциям требуется уменьшение (дебет) нераспределенной прибыли и увеличение (кредит) дивидендов по обыкновенным акциям, подлежащих распределению, на номинальную или заявленную стоимость распределяемых акций: 18000 акций ×? 0.50 или 9000 фунтов стерлингов. Запись в журнале:

Последующее распределение уменьшит счет распределения дивидендов по обыкновенным акциям с помощью дебета и увеличит счет по обыкновенным акциям с кредитом на 9000 фунтов стерлингов.

В бухгалтерских записях не учитывается рыночная стоимость крупных дивидендов по акциям, потому что количество акций, выпущенных в качестве крупных дивидендов, достаточно велико, чтобы повлиять на рынок; как таковой, он вызывает немедленное снижение рыночной цены акций компании.

Сравнивая раздел баланса акционерного капитала до и после крупного дивиденда по акциям, мы можем видеть, что общий акционерный капитал остается таким же до и после дивиденда по акциям, как и при небольшом дивиденде ((Рис. )).

Раздел баланса акционерного капитала Duratech. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Подобно распределению небольших дивидендов, суммы на счетах переносятся со счета накопленного капитала (нераспределенная прибыль) на счет внесенного капитала (обыкновенные акции), хотя и в разных суммах.Количество акций в обращении увеличилось с 60 000 акций до распределения до 78 000 акций в обращении после распределения. Разница составляет 18 000 дополнительных акций при распределении дивидендов по акциям. Никаких изменений в активах компании не произошло; однако возможное последующее увеличение рыночной стоимости акций компании повысит восприятие инвесторами стоимости компании.

Сплит на складе

Традиционное дробление акций происходит, когда совет директоров компании выпускает новые акции существующим акционерам вместо старых путем увеличения количества акций и уменьшения номинальной стоимости каждой акции.Например, при дроблении акций 2 к 1 на каждую акцию, принадлежащую акционеру, распределяются две акции. С практической точки зрения акционеры возвращают старые акции и получают по две акции за каждую акцию, которой они ранее владели. Новые акции имеют половину номинальной стоимости первоначальных акций, но теперь акционеру принадлежит вдвое больше. Если происходит дробление 5 к 1, акционеры получают 5 новых акций за каждую из первоначальных акций, которыми они владели, а новая номинальная стоимость дает одну пятую первоначальной номинальной стоимости каждой акции.

Хотя компания технически не контролирует цену своих обыкновенных акций, дробление акций часто влияет на рыночную стоимость акций. Когда происходит дробление, рыночная стоимость одной акции снижается, чтобы уравновесить увеличение количества акций в обращении. Например, при сплите 2 к 1 стоимость акции обычно снижается вдвое. Таким образом, хотя количество акций в обращении и цена меняются, общая рыночная стоимость остается постоянной. Если вы купите шоколадный батончик за £ 1 и разрежете его пополам, каждая половина теперь будет стоить £ 0.50. Общая стоимость конфет не увеличивается только потому, что их стало больше.

Разделение акций очень похоже на большие дивиденды по акциям, поскольку оба достаточно велики, чтобы вызвать изменение рыночной цены акции. Кроме того, дробление указывает на то, что стоимость акций увеличивалась, предполагая, что рост, вероятно, продолжится и приведет к дальнейшему увеличению спроса и стоимости. Компании часто принимают решение о дроблении акций, когда цена акций достаточно выросла, чтобы не соответствовать ценам конкурентов, и бизнес хочет продолжать предлагать акции по привлекательной цене для мелких инвесторов.

Samsung делит акции 50: 1

В мае 2018 года акции Samsung Electronics ³ были разделены в соотношении 50: 1, чтобы упростить инвесторам покупку ее акций. Рыночная цена каждой акции Samsung до разделения составляла невероятные 2,65 вон («вон» — японская валюта), или 2 467,48 фунтов стерлингов. Покупка одной акции по этой цене для большинства людей обходится довольно дорого. Как и следовало ожидать, даже после небольшого спада торговой активности сразу после объявления о дроблении, снижение рыночной цены акций привело к значительному росту для инвесторов, сделав цену за акцию менее дорогой.В результате сплита цена упала до 0,053 воны, или 49,35 фунтов стерлингов за акцию. Это сделало акции более доступными для потенциальных инвесторов, которые ранее не могли позволить себе приобрести акцию по цене 2 467 фунтов стерлингов.

Обратное дробление акций происходит, когда компания пытается увеличить рыночную цену за акцию за счет уменьшения количества акций. Например, дробление акций «1 к 3» называется обратным дроблением, поскольку оно уменьшает количество акций в обращении на две трети и втрое увеличивает номинальную или заявленную стоимость одной акции.Эффект на рынке заключается в увеличении рыночной стоимости одной акции. Основным мотивом компаний, призывающих к обратному дроблению, является стремление избежать исключения из листинга и снятия с фондовой биржи из-за несоблюдения минимальной биржевой цены акций.

Учет дробления запасов очень прост. При дроблении акций не ведется запись в журнале. Вместо этого компания готовит заметку в своем журнале, в которой указывается характер дробления акций и указывается новая номинальная стоимость. В бухгалтерском балансе будет отражена новая номинальная стоимость и новое количество объявленных, выпущенных и находящихся в обращении акций после дробления акций.В качестве иллюстрации предположим, что совет директоров Duratech объявляет о дроблении обыкновенных акций 4 к 1 на свои акции с номинальной стоимостью 0,50 фунта стерлингов. Незадолго до разделения у компании было 60 000 обыкновенных акций в обращении, и ее акции продавались по 24 фунта стерлингов за акцию. В результате дробления количество акций в обращении увеличится в четыре раза до 240 000 акций (4 × 60 000), а номинальная стоимость снизится до одной четвертой от первоначальной стоимости, до 0,125 фунтов стерлингов за акцию (0,50 ÷ 4). Никаких изменений в долларовой сумме любого счета главной книги не происходит.

Разделение обычно приводит к немедленному снижению рыночной цены акций до одной четвертой первоначальной стоимости — с 24 фунтов стерлингов за акцию до дробления примерно до 6 фунтов стерлингов за акцию после дробления (24 ÷ 4 фунта стерлингов), поскольку Общая стоимость компании в результате разделения не изменилась. Общая сумма акционерного капитала на балансе компании до и после разделения остается неизменной.

Учет дробления запасов

Вы только что получили степень магистра делового администрирования и получили работу своей мечты в крупной корпорации в качестве стажера менеджера в корпоративном бухгалтерском отделе.Ваш работодатель планирует предложить разделение акций 3 к 2. Кратко укажите бухгалтерские проводки, необходимые для признания разделения в бухгалтерских записях компании, и влияние разделения на баланс компании.

Учет дивидендов

Cynadyne, Inc. владеет 4 000 разрешенных к выпуску обыкновенных акций номинальной стоимостью 0,20 евро, выпущенными 2 800 и казначейскими акциями 400 на конец первого года деятельности. 1 мая компания объявила о выплате дивидендов в размере 1 фунта на акцию с датой регистрации 12 мая и выплатой 25 мая.Какие записи в журнале будут подготовлены для учета дивидендов?

Решение

Запись в журнале для объявления дивидендов и запись в журнале для выплаты денежных средств:

Для записи декларации:

Дата декларации 12 мая, въезд запрещен.

Для записи платежа:

Запись операций с запасами

В первый год вашей деятельности в компании происходят следующие операции:

• Чистая прибыль за год составляет? 16 000
• 100 штук обыкновенных акций номинальной стоимостью £ 1 выпущены по цене 32 евро за акцию
• Компания покупает 10 акций по 35 евро за акцию
• Компания выплачивает денежные дивиденды в размере 1 евро.50 за акцию

Подготовьте записи в журнале для вышеуказанных операций и укажите сальдо по следующим счетам: обыкновенные акции, дивиденды, оплаченный капитал, нераспределенная прибыль и казначейские акции.

Ключевые концепции и резюме

• Дивиденды — это распределение корпоративной прибыли, хотя некоторые компании реинвестируют прибыль, а не объявляют дивиденды.
• Существует три даты выплаты дивидендов: дата объявления, дата записи и дата выплаты.
• Денежные дивиденды учитываются как уменьшение нераспределенной прибыли и создают обязательства при объявлении.
• Когда объявляются дивиденды и компания выпускает только обыкновенные акции, уменьшение нераспределенной прибыли составляет сумму на акцию, умноженную на количество акций в обращении.
• Дивиденды от собственности выплачиваются, когда компания декларирует и распределяет активы, кроме денежных средств. Они учитываются по справедливой рыночной стоимости распределяемого актива.
• Дивиденды по акциям — это распределение акций среди существующих акционеров вместо денежных дивидендов.
• Небольшие дивиденды по акциям имеют место, когда дивиденды по акциям составляют менее 25% от общего числа находящихся в обращении акций на основе находящихся в обращении акций до распределения дивидендов. Для входа требуется уменьшение нераспределенной прибыли для рыночной стоимости распределяемых акций.
• Крупные дивиденды по акциям подразумевают распределение среди существующих акционеров акций, размер которых превышает 25% от общего числа находящихся в обращении акций непосредственно перед распределением. Запись в журнале требует уменьшения нераспределенной прибыли и кредита на Распределяемые дивиденды по акциям для номинальной или заявленной стоимости распределяемых акций.
• Некоторые корпорации применяют дробление акций, чтобы поддерживать конкурентоспособность своих акций на рынке. Традиционное дробление акций происходит, когда совет директоров компании выпускает новые акции существующим акционерам вместо старых путем увеличения количества акций и уменьшения номинальной стоимости каждой акции.

Множественный выбор

(Рисунок) Компания выпустила 40 обыкновенных акций номинальной стоимостью £ 1 за £ 5,000. Что из следующего будет включать запись в журнале для записи транзакции?

1. дебет в размере 4000 евро на счет обыкновенных акций
2. кредит в размере 20000 евро на обыкновенные акции
3. кредит в размере 40 евро на обыкновенные акции
4. дебет в размере 20000 евро на обыкновенные акции

(Рисунок) Компания выпустила 30 акций?.50 обыкновенных акций номинальной стоимостью 12 000 евро. Кредит на добавочный капитал будет составлять ________.

1. ? 11 985
2. ? 12 000
3. ? 15
4. ? 10 150

(Рисунок) Корпорация выпустила 100 привилегированных акций номиналом 100 фунтов стерлингов по цене 150 фунтов стерлингов за акцию. Что из следующего будет включать итоговая запись в журнале?

1. кредит обыкновенным акциям
2. кредит в кассу
3. дебет оплаченного капитала сверх привилегированных акций
4. дебет в кассу

(Рисунок) Дата, когда совет директоров проголосует за объявление и выплату дивидендов наличными, называется:

.

1. дата собрания акционеров
2. дата платежа
3. дата декларации
4. дата ликвидации

(рисунок) Что из следующего верно в отношении дивидендов по акциям?

1. Это обязательство.
2. Решение о выплате дивидендов по акциям принимается акционерами.
3. Не влияет на общий капитал, но переводит суммы между компонентами капитала.
4. Создает денежный резерв для акционеров.

вопросов

(Рисунок) 2 апреля West Company объявила дивиденды в размере 0,50 фунтов стерлингов на акцию. В обращении находится 50 000 акций. Какую запись в журнале следует вести?

(Рисунок) Если предположить те же факты, что и (Рисунок), какой журнал следует вести 5 мая, в дату платежа?

Дивиденды к выплате	25 000
Наличные		25 000

(Рисунок) Когда корпорация принимает на себя обязательства по выплате дивидендов?

(Рисунок) Как дробление акций влияет на баланс корпорации?

В целом, нет изменений в общей долларовой стоимости раздела капитала, только изменение количества акций в обращении и изменение номинальной или заявленной стоимости акций.

Набор упражнений A

(Рисунок) 12 ноября совет директоров Nutritious Pet Food Company объявляет о выплате денежных дивидендов в размере 1 евро на обыкновенную акцию. В этот день компания выпустила 12 000 акций, но 2 000 акций являются собственными выкупленными акциями. Какова запись в журнале для объявления этих дивидендов?

(Рисунок) 12 ноября совет директоров Nutritious Pet Food Company объявляет о выплате дивидендов в размере 1 евро на обыкновенную акцию. В этот день компания выпустила 12 000 акций, но 2 000 акций являются собственными выкупленными акциями.Компания выплачивает дивиденды 14 декабря. Какая запись в журнале фиксирует выплату дивидендов?

(Рисунок) Совет директоров Nutritious Pet Food Company 30 июня объявляет о выплате дивидендов наличными в размере 5000 фунтов стерлингов. В то время в обращении находится 3000 акций номинальной стоимостью 5% привилегированных акций и 7000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 евро. непогашенный (нет в казначействе). Какая запись в журнале фиксируется объявлением дивидендов?

(Рисунок) Совет директоров Nutritious Pet Food Company объявляет 30 июня небольшой дивиденд по акциям (20%), когда рыночная стоимость акций составляет 30 фунтов стерлингов.В то время в обращении находится 10 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 фунт стерлингов (ни одна из них не находится в казначействе). Какая запись в журнале фиксируется объявлением дивидендов?

Набор упражнений B

(Рисунок) Совет директоров Nutritious Pet Food Company объявляет 30 июня небольшой дивиденд по акциям (20%), когда рыночная стоимость акций составляет 30 фунтов стерлингов. В то время в обращении находится 10 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 фунт стерлингов (ни одна из них не находится в казначействе). Какова запись в журнале для записи распределения дивидендов по акциям 31 июля?

(Рисунок) Совет директоров Nutritious Pet Food Company объявляет 30 июня о крупных дивидендах по акциям (50%), когда рыночная стоимость акций составляет 30 фунтов стерлингов.В то время в обращении находится 10 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 фунт стерлингов (ни одна из них не находится в казначействе). Какая запись в журнале фиксируется объявлением дивидендов?

(Рисунок) Совет директоров Nutritious Pet Food Company объявляет 30 июня о крупных дивидендах по акциям (50%), когда рыночная стоимость акций составляет 30 фунтов стерлингов. В то время в обращении находится 10 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 фунт стерлингов (ни одна из них не находится в казначействе). Какова запись в журнале для записи распределения дивидендов по акциям 31 июля?

(Рисунок) Совет директоров Nutritious Pet Food Company объявляет о дроблении акций 2 к 1 30 июня, когда рыночная стоимость акций за акцию составляет 30 фунтов стерлингов.В то время в обращении находится 10 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 фунт стерлингов (ни одна из них не находится в казначействе). Какова новая номинальная стоимость акций и сколько акций останется в обращении после дробления?

(Рисунок) Совет директоров Nutritious Pet Food Company объявляет о дроблении акций 2 к 1 30 июня, когда рыночная стоимость акций за акцию составляет 30 фунтов стерлингов. В то время в обращении находится 10 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1 фунт стерлингов (ни одна из них не находится в казначействе). Какова новая номинальная стоимость акций и сколько акций останется в обращении после дробления? Какова общая сумма капитала до и после разделения?

Набор задач A

(Рисунок) Aggregate Mining Corporation была зарегистрирована пять лет назад.Разрешено выпустить 500 000 акций номинальной стоимостью 100 фунтов стерлингов 8% привилегированных акций. Он также имеет право выпустить 750 000 акций номинальной стоимостью 1 евро. Он выпустил только 50 000 обыкновенных акций и ни одной привилегированной акции. За шестой год существования корпорация совершила следующие сделки:

1 марта	Объявляет денежный дивиденд в размере 2 евро на акцию
30 марта	Выплачивает денежные дивиденды
июл.10	Объявляет дивиденды в размере 5%, когда акция торгуется по цене 15 фунтов стерлингов за акцию
5 августа	Выплачивает дивиденды по акциям

Вести эти транзакции в журнал.

(Рисунок) Aggregate Mining Corporation была зарегистрирована пять лет назад. Разрешено выпустить 500 000 акций номинальной стоимостью 100 фунтов стерлингов 8% привилегированных акций. Он также имеет право выпустить 750 000 акций номинальной стоимостью 1 евро. Он выпустил только 50 000 обыкновенных акций и ни одной привилегированной акции.На седьмом году существования корпорация совершила следующие сделки:

1 марта	Объявлен денежный дивиденд в размере 5 евро на акцию
30 марта	Выплачивает денежные дивиденды
10 июля	Объявляет имущественный дивиденд в размере 1/2 тонны известняка на акцию, когда цена известняка составляет 25 фунтов стерлингов за тонну

Вести эти транзакции в журнал.

(Рисунок) Aggregate Mining Corporation была зарегистрирована пять лет назад.Разрешено выпустить 500 000 акций номинальной стоимостью 100 евро кумулятивными привилегированными акциями. Он также имеет право выпустить 750 000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 6 евро. Он выпустил 50 000 простых акций и 1 000 кумулятивных привилегированных акций. Корпорация никогда не объявляла дивиденды, а по привилегированным акциям просрочена задолженность на один год. В этом году Aggregate Mining совершила следующие сделки:

1 марта	Объявляет денежные дивиденды в размере 20 000 евро
мар.30	Выплачивает денежные дивиденды
10 июля	Объявляет о дроблении своих обыкновенных акций 3 к 1

Вести эти транзакции в журнал. Для разделения акций покажите расчет количества акций, находящихся в обращении после разделения, и номинальную стоимость одной акции после разделения

Набор задач B

(Рисунок) Tent & Tarp Corporation — производитель уличного кемпингового оборудования. Компания была зарегистрирована десять лет назад.Разрешено выпустить 50 000 акций из 10 номинальной стоимости 5% привилегированных акций. Он также имеет право выпустить 500 000 акций номинальной стоимостью 1 евро. Он выпустил 5 000 обыкновенных акций и ни одной привилегированной. Tent & Tarp имеет следующие транзакции:

1 марта	Объявляет денежный дивиденд в размере 3 евро на акцию
30 марта	Выплачивает денежные дивиденды
10 июля	Объявляет дивиденды в размере 35%, когда акция торгуется по цене 15 фунтов стерлингов за акцию
авг.5	Выплачивает дивиденды по акциям

Вести эти транзакции в журнал.

(Рисунок) Tent & Tarp Corporation — производитель уличного кемпингового оборудования. Компания была зарегистрирована десять лет назад. Разрешено выпустить 50 000 акций из 10 номинальной стоимости 5% привилегированных акций. Он также имеет право выпустить 500 000 акций номинальной стоимостью 1 евро. Он выпустил 5 000 обыкновенных акций и ни одной привилегированной. Tent & Tarp имеет следующие транзакции:

Мар.1	Объявлен денежный дивиденд в размере 5 евро на акцию
30 марта	Выплачивает денежные дивиденды
10 июля	Объявляет имущественный дивиденд в размере одной палатки для кемпинга на 6 человек на акцию, когда цена за палатку составляет 150 фунтов стерлингов.

Вести эти транзакции в журнал.

(Рисунок) Tent & Tarp Corporation — производитель уличного кемпингового оборудования. Компания была зарегистрирована десять лет назад.Разрешено выпустить 50 000 акций из 10 номинальной стоимости 5% привилегированных акций. Он также имеет право выпустить 500 000 акций номинальной стоимостью 1 евро. Он выпустил 5 000 простых акций и 2 000 привилегированных акций. Корпорация никогда не объявляла дивиденды, а по привилегированным акциям просрочена задолженность на один год. Tent & Tarp имеет следующие транзакции:

1 марта	Объявляет денежные дивиденды в размере 10 000 евро
30 марта	Выплачивает денежные дивиденды
июл.10	Объявляет о дроблении своих обыкновенных акций 5 к 1

Вести эти транзакции в журнал. Для разделения акций покажите расчет количества акций, находящихся в обращении после разделения, и номинальную стоимость одной акции после разделения

Провокаторы мыслей

(Рисунок) По мере того, как хлебопекарный бизнес продолжает расти, денежные потоки становятся все более серьезной проблемой. Совет директоров хотел бы сохранить рыночную цену акций, поэтому начинается обсуждение вопроса о выплате дивидендов по акциям вместо денежных дивидендов.Как только что назначенный член совета директоров вы прислушиваетесь к разговору и должны отдать свой голос. За что вы голосуете: дивиденды по акциям или денежные дивиденды?

(Рисунок) Используйте Интернет, чтобы найти компанию, которая объявила о дроблении акций в течение последних 1-2 лет. Почему объявили о расколе? Что произошло с курсом акций компании сразу после дробления и в последующие месяцы? Есть ли основания полагать, что раскол повлиял на цену?

Сноски

• 1Иронман в «Политических расчетах».«Дивиденды в цифрах до января 2018 года». В поисках альфы. 9 февраля 2018 г. https://seekingalpha.com/article/4145079-dividends-numbers-january-2018
• 2Jing Pan. «Будет ли Costco Wholesale Corporation выплачивать специальные дивиденды в 2018 году?» Доходы инвесторов. 9 мая 2018 г. https://www.incomeinvestors.com/will-costco-wholesale-corporation-pay-special-dividend-2018/38865/
• 3Джойс Ли. «Торговля акциями Samsung Electronics резко выросла после дробления». Рейтер . 3 мая 2018.https://www.reuters.com/article/us-samsung-elec-stocks/samsung-elec-shares-open-at-53000-won-each-after-501-stock-split-idUSKBN1I500B

Глоссарий

денежные дивиденды

корпоративных доходов, которые компании передают своим акционерам в виде денежных выплат

дата декларации

дата, когда совет директоров компании голосует и принимает решение выплатить денежные дивиденды всем акционерам компании; дата, когда дивиденды становятся юридическим обязательством

дата платежа

дата выплаты дивидендов акционерам

дата записи

дата составления списка акционеров, имеющих право на получение дивидендов; запись в журнале не требуется

сглаживание дивидендов

Практика выплаты дивидендов, которые относительно равны между периодами, даже при колебаниях прибыли

без дивидендов

статус акций, проданных между датой регистрации и датой выплаты, в течение которой инвестор не имеет права на получение дивидендов

крупные дивиденды по акциям

Распределение дивидендов по акциям

, превышающее 25% от общего количества акций в обращении непосредственно перед распределением

имущественный дивиденд

распределение дивидендов по акциям активов, кроме денежных средств

обратный раскол

выпуск новых акций для существующих акционеров вместо старых акций путем уменьшения количества акций и увеличения номинальной стоимости каждой акции

Дивиденды по малым акциям

Распределение дивидендов по акциям

, что составляет менее 25% от общего числа находящихся в обращении акций непосредственно перед распределением

специальные дивиденды

единовременное дополнительное распределение корпоративной прибыли акционерам, обычно связанное с периодом чрезвычайной прибыли или специальной транзакцией, такой как продажа подразделения компании

дивиденды по акциям

Выплата дивидендов в виде дополнительных акций, а не денежных средств

разделение акций

выпуск новых акций для существующих акционеров вместо старых акций путем увеличения количества акций и уменьшения номинальной стоимости каждой акции

Должна ли дата расчетов наступить раньше даты выплаты дивидендов для получения дивидендов? | Финансы

1. Финансы
2. Инвестиции
3. Инвестиции для начинающих
4. Должна ли для получения дивидендов наступить дата расчетов раньше даты выплаты дивидендов?

Автор: Хункар Озясар

Знание того, когда продать свои акции, не отказываясь от своих дивидендных прав.

Hemera Technologies / AbleStock.com / Getty Images

Акции государственных корпораций переходят из рук в руки очень часто; часто несколько раз в день. Однако эти компании выплачивают дивиденды не чаще одного, двух или четырех раз в год. Таким образом, существуют строгие правила определения того, кто из владельцев акций в течение года имеет право на получение дивидендов. Понимание этих правил поможет вам увеличить денежный поток.

Дивиденды

Корпорации делятся своей прибылью с акционерами, выплачивая им часть своей чистой прибыли в качестве дивидендов.В большинстве случаев дивиденды выплачиваются наличными. Однако небольшое количество компаний распределяет дивиденды по акциям. Это приводит к увеличению количества акций в портфеле акционера, но не к увеличению его чистой денежной позиции. В случае денежных дивидендов корпорация почти всегда будет распределять только часть своей чистой прибыли в виде денежных средств. Затем часть прибыли реинвестируется в бизнес, чтобы оставаться конкурентоспособными. Вопрос о том, какая часть прибыли будет распределена между акционерами, остается на усмотрение совета директоров компании.

Дата записи

Когда правление компании решает, какую часть денежных резервов компании следует выплатить в качестве дивидендов, оно также объявляет дату записи и дату выплаты дивидендов. Акционеры, владеющие акциями на дату регистрации, имеют право на получение дивидендов в день выплаты. Как бы удивительно это ни звучало, для получения дивидендов достаточно владеть акциями всего один день. Как только ваше имя будет зарегистрировано как владелец акций на дату записи, вы можете продать акции, не отказываясь от своих прав на получение дивидендов.Дата платежа обычно на несколько недель позже даты регистрации.

Ex-Dividend Date

Одним из факторов, усложняющих обсуждение даты выплаты дивидендов, является расчет. При покупке акций передача права собственности на акции занимает три рабочих дня. Такая передача права собственности называется расчетом. Следовательно, для получения дивидендов вы должны приобрести акции как минимум за три рабочих дня до даты регистрации. Предположим, что рекордная дата — 4 июня. Если вы купите акции 1 июня, вы будете владеть ими 4 июня и будете иметь право на получение дивидендов.Однако, если вы купите его во вторник или позже, передача права собственности произойдет после даты записи, и вам не будут выплачиваться дивиденды. Таким образом, 2 июня считается датой экс-дивидендов; Другими словами, это первый день, когда покупатели больше не имеют права на получение дивидендов.

Расчет после экс-дивидендной даты

Возможно, что расчет произойдет после экс-дивидендной даты, и инвестор все равно получит дивиденды. В нашем примере инвестор может купить акции 1 июня, и в этом случае расчет произойдет 4 июня, и при этом получить дивиденды.Поскольку экс-дивидендная дата наступает 2 июня, расчет происходит после экс-дивидендной даты, но покупатель по-прежнему получает дивиденды.

Ссылки

Автор биографии

Хункар Озясар — бывший стратег Deutsche Bank по высокодоходным облигациям. Его цитировали в таких изданиях, как Financial Times и Wall Street Journal. Его книга «Когда тайм-менеджмент терпит неудачу» издается в 12 странах, а статьи Озясара о финансах публикуются на Nikkei, ведущей службе финансовых новостей Японии.Он имеет степень магистра делового администрирования в аспирантуре Келлогг.

Должна ли дата расчетов наступить раньше даты выплаты дивидендов для получения дивидендов?

Дивиденды — ключевой источник инвестиционного дохода, но существует большая путаница в отношении того, как на самом деле выплачиваются дивиденды. В частности, когда вы покупаете акцию, близкую к тому времени, когда по ней будут выплачиваться дивиденды, важно знать, действительно ли вы получите выплату дивидендов или нет.Вот где в игру вступают такие понятия, как дата записи, дата экс-дивидендов, дата сделки и дата расчетов.

Краткий ответ: Нет
Простой ответ на вопрос в заголовке состоит в том, что дата расчета не обязательно должна наступить раньше даты экс-дивидендов, чтобы акционер мог получить дивиденды. Однако, чтобы понять полностью, вам нужно вдаваться в детали.

Когда компания выплачивает дивиденды, она устанавливает так называемую дату записи.Это дата, когда компания просматривает свой официальный список акционеров, чтобы решить, кто получит дивиденды. Затем он устанавливает дату платежа от нескольких дней до нескольких недель; именно в этот день акционеры фактически получают свои дивиденды.

Это было бы просто, если бы торговля акциями была мгновенной. Однако фондовые биржи по-прежнему используют правила, которые дают брокерам три рабочих дня для совершения сделок с акциями. Это означает, что если вы совершите сделку с акциями для покупки акций, они не появятся на вашем счету официально до трех рабочих дней, которые известны как дата расчетов.

В результате, один из способов выразить правило состоит в том, что для получения дивидендов дата расчета должна наступить не позднее даты регистрации, установленной компанией для выплаты дивидендов. Если это произойдет после, вы не получите дивиденды.

Почему важна экс-дивидендная дата
Проблема в том, что трейдеры на самом деле не сосредотачиваются на дате расчетов по своим сделкам, и поэтому им важно точно понимать, когда они могут покупать и продавать акции на открытом рынке и при этом получать дивиденды.Концепция экс-дивидендной даты упрощает это.

Дата экс-дивидендов определяется как день, когда сделка будет рассчитана слишком поздно, чтобы дать покупателю выплату дивидендов. Проще говоря, дата экс-дивидендов обычно за два рабочих дня до даты регистрации.

Поскольку концепция экс-дивидендов уже включает отсрочку расчета, дата расчета может наступить одновременно с датой экс-дивидендов или позже. Однако дата сделки должна быть раньше даты экс-дивидендов, чтобы дата расчета приходилась на дату регистрации или раньше — и, следовательно, для того, чтобы покупатель получил дивиденды.

Сроки выплаты дивидендов могут показаться сложными. Самое простое правило, которое следует запомнить, заключается в том, что если вы хотите получить дивиденды, не забудьте совершить сделку с акциями до даты экс-дивидендов. Это позволит правильно разместить все детали поселения.

Вы готовы начать инвестировать, но не совсем уверены, с чего начать? Посетите брокерский центр Motley Fool’s сегодня.

Эта статья является частью Центра знаний Motley Fool’s Knowledge Center, который был создан на основе собранной мудрости фантастического сообщества инвесторов.Мы хотели бы услышать ваши вопросы, мысли и мнения о Центре знаний в целом или об этой странице в частности. Ваш вклад поможет нам помочь миру лучше инвестировать! Напишите нам по адресу [email protected]. Спасибо — и продолжайте дурачиться!

Отчет о движении денежных средств

Цели отчета о движении денежных средств

Основной целью отчета о движении денежных средств является отчет о денежных поступлениях и выплатах предприятием за отчетный период.В широком смысле денежные средства включают как денежные средства, так и их эквиваленты, такие как краткосрочные инвестиции в казначейские векселя, коммерческие бумаги и фонды денежного рынка. Другой целью этого отчета является отчет об инвестиционной и финансовой деятельности компании за период. Как показано в Приложении 1, отчет о движении денежных средств отражает влияние на денежные средства в течение периода операционной, инвестиционной и финансовой деятельности компании. Фирмы показывают влияние значительной инвестиционной и финансовой деятельности, которая не влияет на денежные средства, в таблице отдельно от отчета о движении денежных средств.

Использование отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств суммирует влияние на денежные средства операционной, инвестиционной и финансовой деятельности компании в течение отчетного периода; он сообщает о прошлых решениях руководства по таким вопросам, как выпуск акционерного капитала или продажа долгосрочных облигаций. Эта информация доступна только по частям из других финансовых отчетов. Поскольку денежные потоки имеют жизненно важное значение для финансового здоровья компании, отчет о денежных потоках предоставляет полезную информацию руководству, инвесторам, кредиторам и другим заинтересованным сторонам.

Отчет о движении денежных средств отражает влияние на денежные средства всей существенной операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Изучая заявление, руководство может увидеть влияние своих прошлых основных политических решений в количественной форме. Отчет может показать поток денежных средств от операционной деятельности, достаточно большой для финансирования всех прогнозируемых потребностей в капитале изнутри, а не для привлечения долгосрочных долгов или выпуска дополнительных акций. В качестве альтернативы, если компания испытывает нехватку денежных средств, руководство может использовать отчет, чтобы определить, почему возникает такая нехватка.Используя отчет о движении денежных средств, руководство может также рекомендовать совету директоров уменьшить дивиденды для экономии денежных средств.

Информация в отчете о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств классифицирует денежные поступления и выплаты как операционные, инвестиционные и финансовые потоки денежных средств. В каждую категорию включены как притоки, так и оттоки. Посмотрите на Приложение 2, чтобы увидеть, как можно классифицировать виды деятельности для подготовки отчета о движении денежных средств.

Операционная деятельность обычно включает денежные эффекты (приток и отток) операций и других событий, которые используются при определении чистой прибыли.Поступления денежных средств от операционной деятельности влияют на статьи, которые появляются в отчете о прибылях и убытках и включают: (1) денежные поступления от продажи товаров или услуг; (2) проценты, полученные от предоставления займов; (3) дивиденды, полученные от вложений в долевые ценные бумаги; (4) денежные средства, полученные от продажи торговых ценных бумаг; и (5) другие денежные поступления, которые не возникают в результате операций, определяемых как инвестиционная или финансовая деятельность, например, суммы, полученные для урегулирования судебных исков, доходы от определенных страховых расчетов и денежные возмещения от поставщиков.

Отток денежных средств по операционной деятельности влияет на статьи, которые появляются в отчете о прибылях и убытках и включают платежи: (1) на приобретение запасов; (2) другим поставщикам и сотрудникам для других товаров или услуг; (3) ссудодателям и другим кредиторам по процентам; (4) для покупок торговых ценных бумаг; и (5) все другие денежные выплаты, которые не возникают в результате операций, определяемых как инвестиционная или финансовая деятельность, такие как налоги и платежи для урегулирования судебных исков, денежные взносы в благотворительные организации и денежные возмещения клиентам.

Инвестиционная деятельность обычно включает операции, связанные с приобретением или выбытием внеоборотных активов. Таким образом, денежные поступления от инвестиционной деятельности включают денежные средства, полученные от: (1) продажи основных средств; (2) продажа ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи и удерживаемых до погашения; и (3) сбор долгосрочных займов, предоставленных другим лицам. Отток денежных средств по инвестиционной деятельности включает денежные средства, выплаченные: (1) на приобретение основных средств; (2) покупать ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи и удерживаемые до погашения; и (3) предоставлять долгосрочные ссуды другим лицам.

Финансовая деятельность обычно включает денежные эффекты (приток и отток) операций и других событий с участием кредиторов и владельцев. Приток денежных средств от финансовой деятельности включает денежные средства, полученные от выпуска основного капитала и облигаций, ипотечных кредитов и векселей, а также от других краткосрочных или долгосрочных заимствований. Отток денежных средств по финансовой деятельности включает выплату денежных дивидендов или других выплат владельцам (включая денежные средства, уплаченные для покупки собственных акций) и погашение заемных сумм.Выплата процентов не включается, поскольку процентные расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках и, следовательно, включаются в операционную деятельность. Денежные выплаты для погашения кредиторской задолженности, заработной платы и налога на прибыль не являются финансовой деятельностью. Эти платежи включены в раздел операционной деятельности.

Информация обо всей существенной инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, которая не приводит к получению или выплате денежных средств в течение периода, отображается в отдельной таблице, а не в отчете о движении денежных средств.Раскрытие может быть в повествовательной форме. Например, предположим, что компания выпустила ипотечный кредит на приобретение земли и зданий.

Этапы подготовки отчета о движении денежных средств

Бухгалтеры соблюдают определенные процедуры при составлении отчета о движении денежных средств. После определения изменения денежных средств первым шагом в подготовке отчета о движении денежных средств является расчет денежных потоков от операционной деятельности с использованием прямого или косвенного метода. Второй шаг — проанализировать все нетекущие счета и дополнительные данные на предмет изменений, вызванных инвестиционной и финансовой деятельностью.Третий шаг — преобразовать информацию, собранную на шагах 1 и 2, в надлежащий формат для отчета о движении денежных средств.

Прямой метод переводит отчет о прибылях и убытках с метода начисления на метод начисления на кассовый метод. Бухгалтеры должны учитывать изменения в балансовых счетах, связанные с статьями отчета о прибылях и убытках. Участвующие счета включают все текущие активы или текущие обязательства. Мы рассмотрим каждый шаг в следующих разделах.

Кассовый отчет

— Отчет о деятельности по умолчанию

В этом разделе показано, как сальдо денежных средств каждого периода изменяется от одного отчетного периода к другому.Остатки денежных средств показаны в вашей базовой валюте в целом, а также для сегментов ценных бумаг и товаров вашего счета (в соответствии с правилами SEC и CFTC). Для выписок с несколькими валютами все суммы суммируются в разделе «Сводка по базовой валюте», а затем детализируются для каждой дополнительной валюты.

Начальные и конечные денежные средства представляют собой остатки на дату заключения сделки. Мы также показываем остатки на дату расчетов, представляющие денежные средства, полученные от клиринговой организации (т.е. если вы продадите акции сегодня, вы не получите выручку в течение трех дней). Проценты рассчитываются на основе расчетных балансов (скорректированные расчетные балансы в случае, если на счете имеются короткие позиции по запасам), начисленных в течение месяца и выплаченных после закрытия месяца. Полное объяснение того, как рассчитываются проценты, можно найти на нашей странице метода расчета процентов IB.

Обратите внимание, что из-за разницы в округлении остатки денежных средств при суммировании могут отражать разницу в один доллар по сравнению с разделом «Сделки» вашего Отчета о деятельности.

Примечание: Этот раздел появляется в заявлении по умолчанию и в устаревшем полном заявлении по умолчанию.

Описание полей

Данные сгруппированы по классам активов.

Итого
Начальные деньги	Общая сумма денежных средств на вашем счете на начало периода выписки.
Клиентские сборы	Общая сумма клиентских сборов.
Комиссионные	Общая сумма комиссий.
Комиссии Дебиторская задолженность	Общая сумма комиссионных к получению.
Вклады	Общая сумма вкладов.
Вывод средств	Общая сумма выводов.
Переводы со счета	Общая сумма переводов по счету.
Регулировка связывания	Если учетная запись связана в середине периода, остатки денежных средств и / или остатки капитала на отчетную дату, предшествующую дате привязки, включаются как корректировки привязки. Если связь со счетом отключена в середине периода, остатки денежных средств и / или остатки капитала на дату отмены связи включаются в качестве корректировок связи (значения инвертируются).
Внутренние переводы	Общая сумма внутренних переводов.
Действие по дебетовой карте	Общая сумма транзакций по дебетовой карте.
Платежи по счетам	Общая сумма транзакций по оплате счетов.
Дивиденды	Общая сумма дивидендов.
Брокерские проценты выплачены и получены	Общая сумма выплаченных и полученных брокером процентов.
Выплаченные и полученные проценты по облигациям	Общая сумма выплаченных и полученных процентов по облигациям.
Расчетно-кассовая система MTM	Показывает прибыль и убытки от текущей рыночной цены по фьючерсам, а также по опционам с расчетом наличными.
Изменения в застрахованных банковских вкладах	Показывает изменения сумм, внесенных в Программу застрахованных банковских вкладов.
Чистая сделка (продажи)	Чистые сделки (продажи) содержит следующее: Поступления от акций, опционов, облигаций, казначейских векселей и Forex. Денежные средства, полученные от корпоративных действий.
Чистые сделки (покупки)	Net Trades (Purchases) содержит следующее: Покупка акций, опционов, облигаций, казначейских векселей и Forex. Денежные средства, выплаченные в связи с корпоративными действиями.
Прочие сборы	Общая сумма прочих комиссий.
Гонорары консультанта	Общая сумма гонорара финансового консультанта для клиента консультанта.
Дебиторская задолженность по комиссиям	Общая сумма комиссионных к получению.
Выплата вместо дивидендов	Общая сумма выплаты дивидендов.
Налог с транзакции	Общая сумма налога на транзакцию.
Налоговая задолженность	Общая сумма налоговой дебиторской задолженности.
Налог у источника выплаты	Общая сумма удерживаемого налога.
871 (м) Удержание	Позиции по производным финансовым инструментам на счете регулируются правилами удержания налога на дивиденды.
Прибыль / убыток от пересчета денежных средств	Для выписок с несколькими валютами все валюты детализируются, а затем суммируются в разделе «Сводка по базовой валюте». Поскольку курсы пересчета валют меняются от периода к периоду, в пересчитанных остатках в базовой валюте будут возникать различия. Эта разница отражается в строке «Прибыль / убыток от пересчета наличной валюты».
Конечные кассы	Общая сумма денежных средств на вашем счете на конец отчетного периода.
Расчетные денежные средства на конец периода	Общая сумма погашенных денежных средств на вашем счете на конец отчетного периода.

Дата экс-дивидендов, дата записи и дата выплаты объяснены

Обновлено 9 декабря 2019 г.
Боб Чиура, Дэвид Моррис и Бен Рейнольдс

Процесс выплаты дивидендов может показаться простым. Вы инвестируете в акции, выплачивающие дивиденды, а затем дивиденды попадают на ваш брокерский счет, когда производятся выплаты (обычно ежеквартально).

На самом деле есть четыре этапа этого процесса, которые часто остаются незамеченными инвесторами в дивиденды:

1. Дата декларации
2. Без дивидендной даты
3. Дата записи
4. Дата платежа

Инвесторы должны ознакомиться со всеми четырьмя условиями, прежде чем покупать дивидендные акции, поскольку возможность определить эти даты поможет избежать любой потенциальной путаницы.

В этой статье подробно обсуждается каждый термин и используются два примера, чтобы показать, как можно легко найти эти даты для конкретных компаний.

Содержание

Обзор четырехэтапного процесса выплаты дивидендов

Шаг № 1: Сначала компания объявляет , что они выплачивают дивиденды. Это дата объявления дивидендов .

Шаг № 2: Затем компания решает, какие акционеры получат дивиденды. Акционеры, владеющие акциями до экс-дивидендной даты , получат следующую выплату дивидендов.
Важное примечание: Дата экс-дивидендов — за два дня за до даты регистрации.

Шаг № 3: Дата записи — это дата, когда корпорация фактически просматривает свои записи, чтобы определить, кто получит дивиденды.

Шаг № 4: Наконец, выплата дата является датой выплаты, когда дивиденды фактически выплачиваются акционерам.

Для акционеров действительно важно получение дивидендов.И три важных даты определяют, кто получит дивиденды (а кто нет).

Первой важной датой является дата вашей покупки (транзакции) . Когда акции обмениваются руками, они фактически делают это в фактическую дату покупки, даже несмотря на то, что формальная дата расчета обычно откладывается на несколько дней. Для целей выплаты дивидендов дата покупки может иметь значение. Вы должны совершить покупку за день до даты экс-дивидендов, чтобы получить соответствующую выплату дивидендов.

Как обсуждалось выше, экс-дивидендная дата определяет, получает ли дивиденды покупатель или продавец. Инвесторам, купившим акции в или после даты экс-дивидендов , не будут выплачены дивиденды за тот квартал. Инвесторам, купившим акции до экс-дивидендной даты , будет выплачено дивидендов за тот квартал.

И, наконец, дата выплаты — это дата фактической отправки выплаты дивидендов.В зависимости от среды, через которую вы владеете своими акциями, дивиденды могут быть отправлены вам по почте в виде чека, переведены на ваш банковский счет или зачислены на ваш брокерский счет наличными.

Дата объявления дивидендов

Дата объявления — это дата, когда Совет директоров компании объявляет о следующей выплате дивидендов акционерам. Это просто объявление — в день объявления дивиденды не выплачиваются.

Как правило, дивиденды выплачиваются ежеквартально, поэтому даты объявления также являются ежеквартальными.

Хотя дивиденды никоим образом не гарантированы, обычно цель руководства компании — со временем увеличивать размер своих дивидендных выплат. Это благоприятная для акционеров деятельность, которая рассматривается как признак основной силы бизнеса и, безусловно, подробно обсуждается на заседаниях Совета директоров.

Компании, как правило, очень четко сообщают об их дивидендах в пресс-релизе на их веб-сайте по связям с инвесторами.

Дата записи по сравнению с датой без выплаты дивидендов

Дата записи и дата прекращения дивидендов определяют , какие акционеров имеют право на получение дивидендов компании.

Если акции торгуются до выплаты дивидендов, эти две даты определяют, получит ли дивиденд покупатель или продавец.

Дата записи — это дата, когда руководство компании просматривает свои записи об акционерах, чтобы определить, кто имеет право на получение будущей выплаты дивидендов компании. Однако для инвесторов эта дата не имеет большого значения. Покупка акций компании в дату регистрации не означает, что вы получите следующие дивиденды компании.

С практической точки зрения, самая важная дата, о которой следует знать инвесторам в дивиденды, — это бывшая дивидендная дата . Эта дата, которая составляет за два дня до даты записи , имеет гораздо большее значение для управления портфелем.

Инвесторам, которые приобретают акции в или после даты экс-дивидендов , не будут выплачиваться дивиденды за этот квартал (хотя они будут иметь право на будущие дивиденды, если они все еще владеют акциями). Инвесторам, купившим акции до экс-дивидендной даты , будет выплачено дивидендов за тот квартал.

Причина, по которой экс-дивидендная дата наступает на два дня раньше, чем дата регистрации, заключается в том, что для «расчетов» сделки требуется три дня — для того, чтобы денежные средства и акции легально обменивались руками.

Это кажется нелогичным. Любой, кто совершал сделки раньше, знает, что деньги зачисляются на ваш счет в день продажи акций. Часто это просто потому, что ваш брокер готов предоставить вам деньги заранее, пока они ждут получения денег от контрагента. Фактический процесс занимает три дня.

Вот почему вы должны совершить покупку за три дня до даты регистрации (или за один день до даты экс-дивидендов), чтобы получить рассматриваемую выплату дивидендов.

Дата платежа

Дата выплаты — это дата, когда корпоративные денежные средства фактически выплачиваются акционеру в качестве дивидендов. В зависимости от среды, через которую вы владеете своими акциями, дивиденды могут быть отправлены вам по почте в виде чека, переведены на ваш банковский счет или зачислены на ваш брокерский счет наличными.

Многие компании также предлагают D ividend R e I nvestment P lan (или сокращенно DRIP). Эти планы позволяют инвесторам использовать дивиденды для покупки еще акций компании.

Вы можете просмотреть 15 лучших акций DRIP здесь (каждая из акций в этой статье взимает без комиссии за свои DRIP) или, в качестве альтернативы, посмотреть их в видео ниже.

Два реальных примера процесса выплаты дивидендов

Предположим, инвестор хочет открыть позицию в компании AbbVie Inc.(ABBV), которая является одной из наших ведущих дивидендных акций и членом Dividend Aristocrats.

Инвестор, покупающий акции сегодня, вероятно, захочет убедиться, что он или она имеет право на следующую ежеквартальную выплату дивидендов компании. Таким образом, инвесторам необходимо совершить покупку до даты выплаты дивидендов компании.

Самый простой способ узнать эту дату — заглянуть прямо на страницу компании по связям с инвесторами, которую можно легко найти с помощью поиска Google.

Сайт

AbbVie по связям с инвесторами сообщает, что следующая дата выплаты дивидендов компании наступит в середине октября. Об этом можно судить по соответствующему пресс-релизу от 20 июня, в котором компания объявила о следующей квартальной выплате дивидендов.

Или же инвесторы могут увидеть историю дивидендов AbbVie в разделе «Информация о акциях» на странице «Связи с инвесторами». Там инвесторы обнаружат, что AbbVie уже объявила о трех выплатах дивидендов в этом году, следующая из которых будет выплачена 15 августа 2019 года зарегистрированным акционерам 15 июля.

Источник: AbbVie Investor Relations

Применение той же методологии дает идентичные результаты для промышленного гиганта 3M Company (MMM), у которого дивидендная история даже больше, чем у AbbVie. 3M выплачивает дивиденды более века и ежегодно увеличивает дивиденды последние 60 лет подряд. 3M — дивидендный аристократ, а также дивидендный король.

Сначала поищите информацию о дивидендах 3M в Google. Хотя страница компании по связям с инвесторами может быть не первым результатом, она все еще находится на первой странице поисковой системы, и поэтому ее очень легко найти.

При прокрутке вниз вы попадете в таблицу, похожую на страницу AbbVie по связям с инвесторами.

Источник: 3M Investor Relations

В отличие от AbbVie, 3M пока объявила только два дивиденда в 2019 году, и еще два будут в будущем. Последняя выплата дивидендов была произведена 12 июня инвесторам, владевшим акциями до 23 мая. Вполне вероятно, что 3M объявит о своей третьей квартальной выплате дивидендов в году в течение следующих двух или трех недель.

Эти два примера показывают, насколько легко найти информацию о датах регистрации, датах экс-дивидендов и датах выплаты корпоративных дивидендов.

Последние мысли

Как инвесторы, есть много других более важных вопросов, которыми мы должны заниматься, а не просто сроки, которые конкретная компания использует для выплаты своих дивидендов.

В дату выплаты дивидендов компании, акции обычно падают на сумму, примерно равную следующей выплате дивидендов компании.

Инвесторы, желающие «зафиксировать» прибыль от этих дивидендов, но не приобретающие до даты выплаты дивидендов, все равно могут приобрести акции на дату без выплаты дивидендов со скидкой, приблизительно равной сумме дивидендов.

Из-за этого нет никакого преимущества ждать покупки акций.

Вместо этого сосредоточьтесь на разработке долгосрочного систематического инвестиционного плана, который будет успешным независимо от того, в какие сроки вы выплачиваете дивиденды.