Счет 90 проводки в бухгалтерском учете: СЧЕТ 90 «ПРОДАЖИ» \ КонсультантПлюс

Учет дебиторской задолженности — AccountingTools

01 мая 2022 г. 01 мая 2022 г. / Стивен Брэгг

Обзор дебиторской задолженности

Когда товары или услуги продаются покупателю, и покупателю разрешается заплатить позднее, это называется продажей в кредит и создает для покупателя обязательство заплатить продавцу. И наоборот, это создает актив для продавца, который называется дебиторской задолженностью. Это считается краткосрочным активом, поскольку продавцу обычно платят менее чем через год.

Дебиторская задолженность документируется счетом-фактурой, который продавец обязан выставить покупателю в рамках процедуры выставления счета. В счете-фактуре описываются товары или услуги, которые были проданы покупателю, сумма, которую он должен продавцу (включая налоги с продаж и транспортные расходы), и когда он должен заплатить.

Мы проиллюстрируем эти концепции ниже.

Дебиторская задолженность по методу начисления и кассовому методу учета

Если продавец работает по кассовому методу учета, он регистрирует операции в своих учетных записях (которые затем включаются в финансовую отчетность) только тогда, когда денежные средства выплачиваются или получены . Поскольку выставление счета-фактуры не связано с изменением наличности, в бухгалтерских записях нет записи о дебиторской задолженности. Только когда покупатель платит, продавец регистрирует продажу.

Если продавец работает по более широко используемому методу учета по методу начисления, он регистрирует операции независимо от любых изменений в наличности. Это система учета дебиторской задолженности. Кроме того, есть риск, что заказчик не заплатит. Если это так, продавец может либо списать эти убытки на расходы по мере их возникновения (известный как метод прямого списания), либо он может предвидеть сумму таких убытков и отнести расчетную сумму на расходы (известный как метод резерва). Последний метод предпочтительнее, поскольку продавец сопоставляет выручку с расходами по безнадежным долгам за один и тот же период (известный как принцип сопоставления).

Учет продаж услуг в кредит

Когда услуги продаются покупателю, продавец обычно создает счет в своем бухгалтерском программном обеспечении, которое автоматически создает запись для кредитования счета продаж и дебетования счета дебиторской задолженности. Когда покупатель позже оплачивает счет, продавец дебетует кассовый счет и кредитует счет дебиторской задолженности. Например, ABC International выставляет клиенту счет за услуги на сумму 10 000 долларов и записывает следующую запись:

	Дебет	Кредит
Дебиторская задолженность	10 000
Продажи		10 000

Эта запись в журнале увеличивает актив дебиторской задолженности для ABC, который отображается как краткосрочный актив в ее балансе. Кроме того, это увеличивает продажи, которые появляются в отчете о прибылях и убытках ABC.

Учет продаж товаров в кредит

Если бы продавец продавал товары покупателю в кредит, то он должен был бы не только отразить продажу и связанную с ней дебиторскую задолженность (как в случае продажи услуг), но и отразить сокращение запасов которая была продана покупателю, которая затем отражается в себестоимости проданных товаров. Эта более поздняя транзакция уменьшает актив запасов в балансе и увеличивает расходы в отчете о прибылях и убытках. Например, если бы ABC International заключила сделку купли-продажи на сумму 25 000 долларов США, в ходе которой она продала покупателю товаров на сумму 12 000 долларов США, ее запись в журнале была бы следующей:

	Дебет	Кредит
Дебиторская задолженность	25 000
Продажи		25 000
Себестоимость проданных товаров	12 000
Инвентаризация		12 000

Возникла проблема со сроками предыдущей сделки купли-продажи. Если продажа осуществляется на условиях пункта отгрузки FOB, продавец должен зарегистрировать как транзакцию продажи, так и связанные с ней расходы на стоимость проданных товаров в момент, когда груз покидает отгрузочный док. С этого момента за доставку технически несет ответственность либо сторонний грузоотправитель, либо покупатель.

Если продажа осуществляется на условиях FOB назначения, то продавец должен зарегистрировать эти транзакции, когда груз прибудет к покупателю; это связано с тем, что ответственность за доставку по-прежнему лежит на продавце до тех пор, пока товар не будет доставлен покупателю.

С практической точки зрения многие компании регистрируют свои сделки купли-продажи так, как если бы условия поставки были указаны на условиях ФОБ, потому что это легко проверить. Запись транзакции по прибытии к покупателю требует значительно больше работы для проверки.

Учет безнадежной задолженности

Если компания продает в кредит, клиенты иногда не могут заплатить, и в этом случае продавец должен списать дебиторскую задолженность на расходы как безнадежную задолженность. Лучший способ сделать это — оценить сумму безнадежной задолженности, которая в конечном итоге возникнет, и начислить на нее расходы в конце каждого отчетного периода. Дебет относится к счету расходов на безнадежные долги, что приводит к отражению расходов в отчете о прибылях и убытках. Кредит относится к счету резерва безнадежных долгов, который является резервным счетом, отображаемым в балансе. Позже, когда конкретный счет-фактура явно идентифицируется как безнадежный долг, бухгалтер может исключить дебиторскую задолженность по кредиту и уменьшить резерв по дебету.

Например, в январе компания ABC International выставила счета-фактуры различным клиентам на сумму 1 миллион долларов и предполагает, что 40 000 долларов из этой суммы не будут оплачены. Соответственно, для создания резерва по сомнительным долгам вносится следующая запись:

	Дебет	Кредит
Расходы по безнадежным долгам	40 000
Резерв по сомнительным долгам		40 000

В марте ABC четко определила счета на сумму 18 000 долларов, которые не будут оплачены. Для исключения счетов-фактур и снятия резервного остатка используется следующая запись:

	Дебет	Кредит
Резерв по сомнительным долгам	18 000
Дебиторская задолженность		18 000

Если клиент позже оплатит счет, ABC просто перевернет запись, так что счет резерва будет увеличен до прежнего уровня.

Альтернативным методом является метод прямого списания, при котором продавец признает расходы по безнадежным долгам только тогда, когда он может определить конкретный счет, который не будет оплачен. При таком подходе бухгалтер дебетует расходы по безнадежным долгам и кредитует дебиторскую задолженность (таким образом избегая использования резервного счета). Это не предпочтительный метод отражения безнадежных долгов, поскольку он приводит к задержке между признанием продажи и признанием любых связанных расходов по безнадежным долгам (что нарушает принцип соответствия).

Учет скидок за досрочную оплату

Если компания предлагает клиентам скидку, если они заплатят досрочно и воспользуются этим предложением, то они заплатят сумму, меньшую суммы счета. Бухгалтеру необходимо устранить этот остаток, отнеся его на счет скидок при продаже, что отразится в отчете о прибылях и убытках как уменьшение прибыли.

Например, ABC International предлагает покупателю скидку в размере 100 долларов, если он оплатит счет на 2000 долларов в течение 10 дней с даты выставления счета. Заказчик так и делает. ABC использует следующую запись для записи транзакции:

	Дебет	Кредит
Наличные	1 900
Скидки при продаже	100
Дебиторская задолженность		2000

Срок погашения дебиторской задолженности

Вся непогашенная дебиторская задолженность включается в отчет о сроках погашения дебиторской задолженности, который обычно структурирован для отображения текущих счетов, просроченных на 0–30 дней, на 31–60 дней, на 61–60 дней. 90 дней или 90+ дней. Этот отчет используется для получения резерва по безнадежным долгам, а также является ключевым инструментом отдела взыскания долгов, который использует его для определения того, какие счета достаточно просрочены и требуют принятия последующих мер.

Сверка дебиторской задолженности

В отчете о сроках погашения дебиторской задолженности перечисляются все дебиторские задолженности в системе бухгалтерского учета, поэтому их общая сумма должна совпадать с конечным сальдо в счете главной книги дебиторской задолженности. Бухгалтерия должна согласовать эти два показателя в рамках процесса закрытия периода. Если есть разница между итоговой суммой отчета и сальдо главной книги, разница, скорее всего, будет связана с записью в журнале, которая была сделана по счету главной книги, а не в виде формального кредит-ноты или дебет-ноты, которые появятся в отчете. отчет о старении.

Дополнительные основные счета для учета основных средств

Перейти к содержимому

Информация о продукте

Рамапитчи Редди Алладу

3 марта 2020 г. 3 минуты чтения

Дополнительные основные счета для учета активов

Введение:

В этом посте описывается определение «Дополнительных основных счетов для учета активов» Интеграция с Главной книгой, отличной от AO90 Определение счета.

Интеграция с главной бухгалтерской книгой часто с использованием конфигурации AO90 для определения основных счетов для проводки операций с активами в учете основных средств, которые мы используем для назначения балансовых счетов, специальных резервных счетов и счетов амортизации.

Если мы хотим использовать дополнительные основные счета для учета активов, отличные от настроек конфигурации AO90, следуйте приведенному ниже пошаговому руководству по настройке и тестовому сценарию.

Сценарий: проводка бухгалтерской проводки с двумя разными счетами ГК для выбытия основных средств путем списания

Пример:

1. Выбытие со списанием – обычная конфигурация выберите счет ГК из AO90 Определение счета (убыток при выбытии актива без выручки)
2. Списание из-за дефицита физической проверки (новый основной счет из конфигурации OBYD)

Сценарий случая 2 Бизнес выполняет физическую проверку активов 6 месяцев или 1 год для каждого местоположения, если есть какие-либо активы или количество активов потеряно в соответствии с записями, тогда необходимо списать активы с другим счетом ГК, чтобы определить общую сумму потерянная сумма.

Пожалуйста, выполните приведенную ниже пошаговую настройку.

Шаг 1: Создайте новый тип проводки для списания дефицита физической проверки актива.

Путь: SPRO -> Финансовый учет -> Учет основных средств -> Проводки -> Выбытия -> Определить типы транзакций для выбытия

Скопируйте типы транзакций 200 и 250 и создайте новые типы транзакций

Новый тип транзакции Z00

Обратите внимание: после создания нового типа транзакции для текущего года обновите Приобретение в том же году, в данном примере я использовал Z50.

Текущий год Выбытие физической проверки Тип операции Z50

Шаг 2: Назначение дополнительного основного счета для выбытия активов для физической проверки.

Код транзакции: OBYD,

Нажмите на транзакцию ANC «Дополнительные счета для учета основных средств»

Обновите основной счет с помощью общего модификатора

Шаг 3. Определите новые схемы проводки для отказа от физической проверки.

SE38: Программа RAVCBUZSM

Скопировать стандартную схему «SAP_200_007» и создать новую схему

Создать новую схему

ZIT3, созданный на шаге 2 для последовательности 90, и сохраните ее.

Шаг 4: Назначение новых схем проводки типам транзакций

SM34: VC_T093h01

Нажмите «Сохранить»

Выберите соответствующую страну и нажмите на позиции назначения

Назначьте новые типы транзакций, созданные на шаге 1, с новой схемой, созданной на шаге 3, и сохраните

9

9

1

Сценарий тестирования 1:

Утилизация активов для дефицита физической проверки

Код транзакции: ABAVN

Выберите тип транзакции Z50 для списания текущего года на вкладке дополнительных сведений

Проводка документа

Учетная запись: Основной счет выбирается из дополнительных основных счетов для учета основных средств, а не из AO90

Отображение основного средства AW01N

Щелкните строку, чтобы просмотреть бухгалтерский документ

 

Сценарий 2

Учет стандартного выбытия актива путем списания с типом транзакции 250 ГК Счет следует выбирать из конфигурации AO90

Бухгалтерская проводка

Проверка основного счета, полученного из AO90

Вывод:

поможет вам добавить дополнительные основные счета для учета основных средств без расширения.