Уступка права требования учет у цессионария: Уступка права требования с дисконтом учет у цессионария

Содержание

Уступка права требования с дисконтом учет у цессионария

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Уступка права требования с дисконтом учет у цессионария (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Уступка права требования с дисконтом учет у цессионария Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
«Договорное и обязательственное право (общая часть): постатейный комментарий к статьям 307 — 453 Гражданского кодекса Российской Федерации»
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
(«М-Логос», 2017)1.14. Несоответствие размера встречного предоставления объему и ликвидности передаваемого права (требования) само по себе не является основанием для признания ничтожным соглашения об уступке права (требования), заключенного между коммерческими организациями, со ссылкой на запрет дарения по ст. 575 ГК РФ (п. 10 информационного письма Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. N 120). Более того, в подавляющем большинстве случаев при возмездной уступке права цена, уплачиваемая цессионарием за приобретаемое право, учитывает значительный дисконт к номиналу уступаемого права. Чем выше риск банкротства должника и иные сложности во взыскании долга, тем больше этот дисконт.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

«Упрощенка: доходы минус расходы»
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
(«АйСи Групп», 2020)В Письме Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22059 разъясняется, что при погашении заемщиком суммы займа без процентов (дисконта) по договору займа (кредита), в том числе при возвращении суммы займа лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не включаются.

Бухгалтерские проводки цессионария по учету процентов, перешедших по уступке прав требования вместе с кредитом

Л.М. Золина,

автор ответа, Золина консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

ВОПРОС

Заключен договор уступки прав требования договора займа, сумма продажи = тело займа и процентов. Какие будут проводки у цессионария, в частности, по учету процентов, которые перешли по уступке?

ОТВЕТ

Бухгалтерский учет у цессионария (на условных цифрах):

Дт 58 – Кт 76ц – 50 000 — отражено приобретение права требования основного долга;

Дт 76дп – Кт 76ц  — 3 000 — отражено приобретение права требования процентов;

Дт 76ц – Кт 51 —  53 000 —  произведена оплата цеденту.

Дт 76п – Кт 91.1  — 100 — начислены проценты за следующий месяц.

При получении от должника суммы основного долга: Дт 51 – Кт 76д 50 000.

Дт 76д – Кт 91.1 -50 000 —  признан прочий доход от выбытия (погашения) финансового вложения.

Дт 91.2 – Кт 58 – 50 000 — первоначальная стоимость финансового вложения признана прочим расходом.

При получении от должника оплаты процентов:  Дт 51 —  Кт 76дп — 3 000.

Дт 76дп – Кт 91.1. -3 000 —  признан прочий доход от выбытия (погашения) дебиторской задолженности в сумме процентов.

Дт 91.2 – Кт 76дп – 3 000 —  стоимость права требования процентов включена в состав прочих расходов.

При получении от должника начисленных процентов: Дт 51 – Кт 76п – 100.

ОБОСНОВАНИЕ

Приобретенное организацией право требования по договору займа отражается в учете в качестве финансового вложения, поскольку способно принести организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов и прироста стоимости (в виде разницы между ценой погашения финансового вложения и его покупной стоимостью) (п. п. 2, 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).

Финансовое вложение принимается к учету по первоначальной стоимости, которой в данном случае является сумма, уплачиваемая организацией за приобретенное право требования (п. п. 8, 9 ПБУ 19/02). Следовательно, в учете организации производится бухгалтерская запись по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Сумма процентов, причитающихся организации по договору займа, признается прочим доходом организации и отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», на последнее число месяца, а также на дату погашения займа (п. 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1, абз. 2 п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н,).

На дату выполнения должником обязательства по оплате основной суммы займа организация отражает выбытие финансового вложения в результате его погашения (п. 25 ПБУ 19/02). При этом сумма денежных средств, полученных организацией, признается прочим доходом и отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 91, субсчет 91-1 (п. 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 16 ПБУ 9/99). Одновременно первоначальная стоимость финансового вложения включается в состав прочих расходов, что отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 58 (п. 27 ПБУ 19/02, п. п. 11, 16, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н,

Операции по приобретению прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки, НДС не облагаются (пп. 26 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

В свою очередь, сумма процентов, начисленная в соответствии с условиями договора займа, НДС не облагается на основании пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.

На дату приобретения права требования по договору займа расхода у организации не возникает, поскольку указанные затраты признаются только при дальнейшей реализации этого права или погашении должником рассматриваемого обязательства (п. 3 ст. 279 НК РФ).

Проценты, начисляемые в соответствии с условиями договора займа, включаются в состав внереализационных доходов организации на основании п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ. Эти доходы учитываются с даты приобретения права требования исходя из установленной договором займа доходности (абз. 3 п. 1 ст. 328 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-03-06/1/68165).

При применении метода начисления указанные доходы признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода (независимо от даты (сроков) их выплаты, предусмотренных договором) и на дату погашения займа (абз. 1, 3 п. 6 ст. 271, абз. 3 п. 4 ст. 328 НК РФ (с 01.01.2020 в абз. 3 п. 4 ст. 328 вносятся изменения (ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ).

В целях налогообложения прибыли погашение права требования должником рассматривается в качестве реализации этого имущественного права. Поэтому на дату погашения должником обязательства по уплате основной суммы займа организация признает доход от реализации (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 279 НК РФ). При этом у организации есть право уменьшить полученные доходы на расходы по приобретению права требования (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ).

Указанный доход признается на дату исполнения должником обязательства по договору займа как при применении метода начисления, так и при использовании кассового метода (п. 5 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Расходы по приобретению права требования при использовании метода начисления признаются одновременно с признанием дохода.

Вопрос № 134 Базы Знаний

Платежи. Оплата банковской картой онлайн

Наш сайт подключен к интернет-эквайрингу, и Вы можете оплатить Услугу банковской картой Visa или Mastercard. После подтверждения выбранного Товара либо услуги откроется защищенное окно с платежной страницей процессингового центра CloudPayments, где Вам необходимо ввести данные Вашей банковской карты. Для дополнительной аутентификации держателя карты используется протокол 3-D Secure. Если Ваш Банк-эмитент поддерживает данную технологию, Вы будете перенаправлены на его сервер для прохождения дополнительной идентификации. Информацию о правилах и методах дополнительной идентификации уточняйте в Банке, выдавшем Вам банковскую карту.

Услуга онлайн-оплаты осуществляется в соответствии с правилами Международных платежных систем Visa и MasterCard на принципах соблюдения конфиденциальности и безопасности совершения платежа, для этого используются самые актуальные методы проверки, шифрования и передачи данных по закрытым каналам связи. Ввод данных банковской карты осуществляется в защищенном окне на платежной странице CloudPayments.

В поля на платежной странице требуется ввести номер карты, имя владельца карты, срок действия карты, трёхзначный код безопасности (CVV2 для VISA или CVC2 для MasterCard). Все необходимые данные отображены на поверхности банковской карты.

CVV2/ CVC2 — это трёхзначный код безопасности, находящийся на оборотной стороне карты.

Далее в том же окне откроется страница Вашего банка-эмитента для ввода 3-D Secure кода. В случае, если у вас не настроен статичный 3-D Secure, он будет отправлен на ваш номер телефона посредством SMS. Если 3-D Secure код к Вам не пришел, то следует обратится в ваш банк-эмитент.

3-D Secure — это самая современная технология обеспечения безопасности платежей по картам в сети интернет. Позволяет однозначно идентифицировать подлинность держателя карты, осуществляющего операцию, и максимально снизить риск мошеннических операций по карте.

Гарантии безопасности

Процессинговый центр CloudPayments защищает и обрабатывает данные Вашей банковской карты по стандарту безопасности PCI DSS 3.0. Передача информации в платежный шлюз происходит с применением технологии шифрования SSL. Дальнейшая передача информации происходит по закрытым банковским сетям, имеющим наивысший уровень надежности. CloudPayments не передает данные Вашей карты нам и иным третьим лицам. Для дополнительной аутентификации держателя карты используется протокол 3-D Secure.

В случае, если у Вас есть вопросы по совершенному платежу, Вы можете обратиться в службу поддержки клиентов платежного сервиса по электронной почте [email protected]

Безопасность онлайн платежей

Предоставляемая Вами персональная информация (имя, адрес, телефон, e-mail, номер кредитной карты) является конфиденциальной и не подлежит разглашению. Данные Вашей кредитной карты передаются только в зашифрованном виде и не сохраняются на нашем Web-сервере.

Мы рекомендуем вам проверить, что ваш браузер достаточно безопасен для проведения платежей онлайн, на специальной странице.

Безопасность обработки Интернет-платежей гарантирует ТОО «CloudPayments Kazakhstan». Все операции с платежными картами происходят в соответствии с требованиями VISA International, MasterCard и других платежных систем. При передаче информации используются специализированные технологии безопасности карточных онлайн-платежей, обработка данных ведется на безопасном высокотехнологичном сервере процессинговой компании.

Оплата платежными картами безопасна, потому что:

  • Система авторизации гарантирует покупателю, что платежные реквизиты его платежной карты (номер, срок действия, CVV2/CVC2) не попадут в руки мошенников, так как эти данные не хранятся на сервере авторизации и не могут быть похищены.
  • Покупатель вводит свои платежные данные непосредственно в системе авторизации CloudPayments, а не на сайте интернет-магазина, следовательно, платежные реквизиты карточки покупателя не будут доступны третьим лицам.

Возврат денежных средств

При проведении онлайн-оплаты посредством платежных карт не допускается возврат наличными денежными средствами. Порядок возврата регулируется правилами международных платежных систем:

  1. Потребитель вправе отказаться от товара в любое время до его передачи, после передачи товара отказ необходимо оформить в течение 14 дней;
  2. Возврат товара надлежащего качества возможен в случае, если сохранены его товарный вид, потребительские свойства, а также документ, подтверждающий факт и условия покупки указанного товара;
  3. Потребитель не вправе отказаться от товара надлежащего качества, имеющего индивидуально-определенные свойства, если указанный товар может быть использован исключительно приобретающим его человеком;
  4. При отказе от товара со стороны потребителя продавец должен вернуть ему денежную сумму, уплаченную потребителем, не позднее чем через десять дней со дня предъявления потребителем соответствующего требования.

Для возврата денежных средств на банковскую карту необходимо заполнить «Заявление о возврате денежных средств», которое высылается по требованию компанией на электронный адрес, и оправить его вместе с приложением копии документа, удостоверяющего личность, по адресу [email protected].

Возврат денежных средств будет осуществлен на банковскую карту в течение ___ рабочего дня со дня получения «Заявление о возврате денежных средств» Компанией.

Для возврата денежных средств по операциям, проведенным с ошибками, необходимо обратиться с письменным заявлением и приложением копии документа, удостоверяющего личность, и чеков/квитанций, подтверждающих ошибочное списание. Данное заявление необходимо направить по адресу [email protected].

Сумма возврата будет равняться сумме покупки. Срок рассмотрения Заявления и возврата денежных средств начинает исчисляться с момента получения Компанией Заявления и рассчитывается в рабочих днях без учета праздников/выходных дней.

Случаи отказа в совершении платежа:

  • банковская карта не предназначена для совершения платежей через интернет, о чем можно узнать, обратившись в Ваш Банк-эмитент;
  • недостаточно средств для оплаты на банковской карте. Подробнее о наличии средств на платежной карте Вы можете узнать, обратившись в банк, выпустивший банковскую карту;
  • данные банковской карты введены неверно;
  • истек срок действия банковской карты. Срок действия карты, как правило, указан на лицевой стороне карты (это месяц и год, до которого действительна карта). Подробнее о сроке действия карты Вы можете узнать, обратившись в банк-эмитент.

По вопросам оплаты с помощью банковской карты и иным вопросам, связанным с работой сайта, Вы можете обратиться по следующим телефонам: +7-747-094-71-50, +7-747-094-71-51.

Конфиденциальность

1. Определения

Интернет проект www.rcpp.kz (далее – URL, «мы») серьезно относится к вопросу конфиденциальности информации своих клиентов и посетителей сайта www.rcpp.kz.kz (далее – «вы», «посетители сайта»). Персонифицированной мы называем информацию, содержащую персональные данные (например: ФИО, логин или название компании) посетителя сайта, а также информацию о действиях, совершаемых вами на сайте URL. (например: заказ посетителя сайта с его контактной информацией). Анонимными мы называем данные, которые невозможно однозначно идентифицировать с конкретным посетителем сайта (например: статистика посещаемости сайта).

2. Использование информации

Мы используем персонифицированную информацию конкретного посетителя сайта исключительно для обеспечения ему качественного оказания услуг и их учета. Мы не раскрываем персонифицированных данных одних посетителей сайта URL другим посетителям сайта. Мы никогда не публикуем персонифицированную информацию в открытом доступе и не передаем ее третьим лицам. Исключением являются лишь ситуации, когда предоставление такой информации уполномоченным государственным органам предписано действующим законодательством Республики Казахстан. Мы публикуем и распространяем только отчеты, построенные на основании собранных анонимных данных. При этом отчеты не содержат информацию, по которой было бы возможным идентифицировать персонифицированные данные пользователей услуг. Мы также используем анонимные данные для внутреннего анализа, целью которого является развитие продуктов и услуг URL

3. Ссылки

Сайт www.rcpp.kz может содержать ссылки на другие сайты, не имеющие отношения к нашей компании и принадлежащие третьим лицам. Мы не несем ответственности за точность, полноту и достоверность сведений, размещенных на сайтах третьих лиц, и не берем на себя никаких обязательств по сохранению конфиденциальности информации, оставленной вами на таких сайтах.

4. Ограничение ответственности

Мы делаем все возможное для соблюдения настоящей политики конфиденциальности, однако, мы не можем гарантировать сохранность информации в случае воздействия факторов находящихся вне нашего влияния, результатом действия которых станет раскрытие информации. Сайт www.rcpp.kz и вся размещенная на нем информация представлены по принципу «как есть” без каких-либо гарантий. Мы не несем ответственности за неблагоприятные последствия, а также за любые убытки, причиненные вследствие ограничения доступа к сайту URL или вследствие посещения сайта и использования размещенной на нем информации.

5. Контакты

По вопросам, касающимся настоящей политики, просьба обращаться по адресу [email protected]

Юридическое лицо

ИП «РЕСПУБЛИКАНСКИЙ ЦЕНТР ПОМОЩИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ»

ИИН: 581026302022

ИИК: KZ60826A1KZTD2999743

БИК: ALMNKZKA

Банк: АО «АТФБанк»

Договор уступки права требования проводки в бухучете, пример

Договор уступки права требования долга или договор цессии – это соглашение по отчуждению права на кредиторскую задолженность одной стороны в пользу другой на законном основании. По другому, это своего рода договоренность о передаче долга (уступка прав требования), без согласия должника. В статье расскажем про договор уступки права требования проводки в бухучете, дадим пример составления.

Что такое договор уступки права требования

Применим данный договор во многих сферах деятельности, однако, не каждое материальное требование можно передать таким образом. Например, обязательства в виде алиментов, либо по возмещению материального ущерба от нанесения вреда здоровью или жизни, либо компенсация морального вреда.

Необходимость в таком соглашении появляется в тех случаях, когда кредитор не может самостоятельно взыскать нужную сумму.

Примером может служить ситуация, когда при разводе бывшие супруги делят обязательства, либо реорганизация компании. Способом передачи права требования может быть как безвозмездная передача, так и продажа. При этом, после передачи направляется уведомление о заключении договора несущему обязательства субъекту. Регламентируется договор цессии в соответствии с ГК РФ с.382-392.

Виды договоров уступки права требования у цессионера/у должника

Разберем для начала, кто выступает в роли участника договора цессии:

  1. Цедент – это собственник изначально, который собственно и передает права;
  2. Цессионарий – новый собственник требований;
  3. Должник – тот, кто обязан выплачивать долг.

Договора цессии можно разделить на несколько видов, в зависимости от его участников:

  1. Между двумя юридическими лицами. Это и есть реорганизация компании, один из самых распространенных видов договора. По факту происходит только смена наименования фирмы-должника.
  2. Между физическими лицами. Например, когда делят имущество при разводе, либо переход долга детей на родителей, которые согласны принять на себя такую ответственность.
  3. Между физ- и юрлицом. Это так называемый перевод долга. При ликвидации компании бывший директор принимает на себя обязательства, как физлицо, по долгам организации.
  4. Трехсторонний договор цессии составляется в тех случаях, когда нужна гарантия , что должник оповещен о соглашении. Читайте также статью: → «Уступка права требования (цессия): учет НДС».

В зависимости от вида цессии также различают несколько видов договоров:

  1. Договор возмездной цессии и безвозмездной цессии. В том случае, если цедент продал свои обязательства и получил какую-то сумму, договор определяется как возмездный. Когда оплата не предусматривается по договору, то мы имеем дело с безвозмездным договором.
  2. Оплатный перевод долга и безоплатный. В случае, если дебитор меняется за определенную сумму – оплатный, и безоплатный – наоборот.
  3. По исполнительному листу. Очень часто встречающаяся ситуация, когда по решению суда передается право требования третьему лицу.

Проводки по договору у цессионария

На основании ПБУ 19/02 п.3, приобретаемая на основании договора цессии задолженность, это объект финансовых вложений. При этом должны соблюдаться такие требования:

  1. Обязательно должен быть подтверждающий документ о праве получения активов, либо денежных средств;
  2. К цессионарию также переходят финансовые риски, относящиеся непосредственно к долгу;
  3. Такая задолженность может приносить в будущем экономическую выгоду.

Когда все эти требования соблюдены, приобретенный по договору долг у цессионария учитывается на 58 счете «Финансовые вложения». Читайте также статью: → «Счет 58: финансовые вложения. Пример, проводки». Основанием является приказ Минфина N94н от 31.10.2000 г. Таким образом, у цессионария имеет место следующая проводка:

  • Дт 58 Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Долг, приобретенный цессионарием, отражается в бухучете по общей сумме  затрат на приобретение, которая складывается из:

  • суммы, которая по договору уплачена цеденту;
  • суммы, которые были уплачены за консультацию, либо за получению информации о приобретаемом долге;
  • вознаграждения посреднику, при привлечении такого;
  • иные затраты, имеющие отношение к долгу.

Основные проводки:

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Отражен доход в виде суммы, погашаемой должником по договору цессии 76 91
Списан погашаемый долг 91 58
От должника получены денежные средства 51 76

Проводки по договору у цедента

Сам факт, что соглашение об уступке прав требования подписано, в бухучете не приводит к возникновению ни доходов, ни расходов. Но факт того, что эта операция выполнена, предполагает увеличение ликвидности экономической деятельности цедента. В результате этой операции происходит трансформация активов предприятия. Например, активы отражались как дебиторская задолженность, а стали отражаться в виде денежных средств на расчетном счете или в кассе компании.

Учет по договору уступки права собственности у цедента ведется на 91 счете «Прочие доходы и расходы», в качестве реализации прочих активов.

Основные проводки при этом выглядят так:

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Отражен доход цедента от продажи долга цессионарию 76 91
Списана стоимость погашаемого долга 91 62,76
Оплата по договору цессии 51 76

Таким образом, при продаже долга цедент использует такие же проводки, какие он применял бы, если бы шла речь о реализации иного имущества (но не готовой продукции). Читайте также статью: → «Счет 91. Учет прочих доходов и расходов. Проводки».

Пример бухгалтерских проводок

Какие проводки по договору уступки права требования имеют место в учете должника, рассмотрим на конкретном примере. Сумма, которую должен оплатить должник, отражена по кредиту, причем на этом счете указывается конкретно кому принадлежит долг. А значит, при смене кредитора это также нужно отразить.

ООО «Континент» купила у ООО «Ромашка» товар:

  • Д41 «Товары» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(ООО «Ромашка»)

По договору цессии ООО «Ромашка» уступает долг третьей организации ООО «САНДЕЙ». ООО «Континент» получает уведомление о переуступке долга и отражает это проводкой:

  • Д60 (ООО «Ромашка») К60 (ООО «САНДЕЙ»)

Это означает, что проводка такого плана отражается только в аналитическом учете. Потому, погашение долга проводиться ООО «САНДЕЙ», которое получило право требования по договору цессии:

  • Д60 (ООО «САНДЕЙ») К51

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. «Наша фирма выступает цессионарием по договору уступки права требования. Нужно ли по сумме договора делать проводку по НДС?»

В случае, когда приобретаемый вами долг возник от реализации товаров(работ, услуг), то начисляется НДС с от суммы превышения по погашаемому долгу над расходами, связанными на его приобретение (НК РФ ст.164, п.4 и ст.155, п.2).

Вопрос №2. «Согласие нового кредитор должно быть обязательно в договоре цессии?»

Не обязательно. Вы можете составить отдельный документ, например информационное письмо, в котором новый кредитор подтверждает свое согласие.

Вопрос №3. «Основным видом деятельности нашей организации является продажа долгов. Как в учете мы должны отражать кредиторскую задолженность?»

В этом случае вашей компании следует отражать кредиторскую задолженность в качестве торговой.

Уступка права требования: учет и налогообложение

При заключении договора уступки права требования долга новому кредитору нужно передать первичные документы, подтверждающие этот долг. В противном случае взыскать его с должника будет нельзя (Постановление ФАС Уральского округа от 10 сентября 2013 г. № Ф09-2213/12). Есть и иные нюансы…

Право требования можно уступить

Право требования долга, принадлежащее кредитору, может быть передано на основании договора или на основании закона (ст. 382 Гражданского кодекса РФ).
Если передача прав новому кредитору происходит на основании договора, то такое соглашение о переходе прав кредитора называется уступкой права требования, или цессией. При этом кредитор, который уступает свое требование к должнику, именуется цедентом, а кредитор, получивший такое право, – цессионарием.

Другими словами, в соответствии с гражданским законодательством под уступкой права требования (цессией) понимается соглашение о замене прежнего кредитора, который выбывает из обязательства, на другое лицо, к которому переходят все права прежнего кредитора.
При этом новый кредитор не заключает с должником нового самостоятельного договора, а вступает в уже заключенную сделку в качестве стороны и может требовать от должника лишь выполнения условий той сделки, которую заключил прежний кредитор.

Например, по договору предприятие-поставщик отгрузило покупателю сельхозпродукцию. Исполнив свои обязательства, оно вправе требовать от другой стороны оплату. В соответствии с гражданским законодательством такая задолженность и представляет собой имущественное право, принадлежащее поставщику как кредитору, которое можно уступить другому лицу.

Заключив договор цессии, продавец уступает право требовать от покупателя оплату дебиторской задолженности третьему лицу (новому кредитору).

В договоре указываются передаваемые требования

В договоре цессии указываются конкретные требования, вытекающие из заключенной сделки, права по которой передаются, с обязательной ссылкой на ее реквизиты. Договор, в котором отсутствуют эти условия, считается незаключенным, а у нового кредитора, приобретающего право требования по такому договору, не будет оснований для предъявления требований к должнику.

Цессия совершается в той же форме, что была установлена для первоначальной сделки, права по которой уступаются (ст. 389 Гражданского кодекса РФ). К примеру, если уступаются права требования по сделке, совершенной в простой письменной форме, то и договор цессии заключается в простой письменной форме. А если основная сделка, права по которой уступаются, подлежала государственной регистрации или нотариальному заверению, то и договор цессии должен пройти соответствующие процедуры.

В соответствии со статьей 384 Гражданского кодекса РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту их перехода. В частности, для нового кредитора (цессионария) сохраняют силу условия о залоге, поручительстве, процентах и других способах обеспечения обязательства. К нему переходят также все имеющиеся у первоначального кредитора преимущества, которые связаны с передаваемым правом, в том числе права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также право на получение неустойки. Помимо этого, новый кредитор приобретает и все риски, связанные с неисполнением должником принятых обязательств.

На практике встречаются случаи, когда первоначальный кредитор, уступая право требования по обязательству третьему лицу, изменяет содержание требования: например, поставщик, имея денежное требование в отношении покупателя, передает новому кредитору право требовать от покупателя поставки сырья, продукции. Такой договор цессии будет признан недействительным, так как поставщик не имеет в отношении покупателя товарного требования.

Требования подтверждаются документами

Цедент, выбывая из обязательства, прерывает все отношения с должником. Поэтому при совершении сделки по уступке права требования сторонам договора цессии необходимо совершить определенные действия, свидетельствующие о полной и безусловной смене лиц в том обязательстве, в рамках которого возникло уступаемое право требования. В частности, кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования, и сообщить сведения, имеющие значение для взыскания долга (п. 2 ст. 385 Гражданского кодекса РФ). Если этого не сделать, то в последующем свои требования будет сложно доказать. В частности, судьи в постановлении ФАС Уральского округа от 10 сентября 2013 г. № Ф09-2213/12 отказали истцу, купившему право требования и пытавшемуся взыскать его с должника, именно из-за отсутствия первички.

Непредставление документов не может служить основанием для признания сделки по переуступке права требования несостоявшейся. Это исходит из того, что к новому кредитору права (требования) по общему правилу переходят в момент совершения такой сделки. А документы, удостоверяющие эти права, передаются на ее основании (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. № 120).

Для передачи другому лицу прав кредитора не требуется согласия должника, если иное не установлено законом или договором (п. 2 ст. 382 Гражданского кодекса РФ). Однако должник должен быть уведомлен в письменной форме о состоявшемся переходе прав. В качестве уведомления можно считать копию договора цессии, письмо и другой документ.

При этом уведомить должника о переходе прав может как цессионарий, так и цедент.

Если должник не был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав к другому лицу, новый кредитор несет риск. В этом случае уплата долга первоначальному кредитору признается исполнением обязательства надлежащему кредитору.

Убыток признается с учетом ограничений

В налоговом учете выручка от реализации имущественных прав признается доходом от реализации на дату уступки требования новому кредитору, которая определяется как день подписания соответствующего акта (п. 5 ст. 271 Налогового кодекса РФ). При этом организация вправе уменьшить доход от реализации имущественных прав на цену их приобретения (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ). Убыток, полученный от реализации права требования, учитывается предприятием в составе внереализационных расходов (подп. 7 п. 2 ст. 265 , п. 2 ст. 268 Налогового кодекса РФ). Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования установлены статьей 279 Налогового кодекса РФ. Она регулирует порядок признания расходов как при первичной уступке права требования, так и при последующих. Рассмотрим их.

Если право уступает продавец товаров

При первичной уступке права требования порядок признания расходов зависит от того, наступил или нет срок платежа за продукцию, работы или услуги в сделке, права по которой передаются. Если требование уступлено до наступления срока платежа, то в состав расходов включается не весь убыток. А только в сумме, которая рассчитана с учетом требований статьи 269 Налогового кодекса РФ. Напомним, что указанная статья регламентирует порядок учета процентов по долговым обязательствам.

Так вот, в расходы берется сумма, которую цедент уплатил бы в виде процентов по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования. При этом указанная сумма рассчитывается за период от даты уступки права до наступления срока платежа, предусмотренного договором на реализацию продукции.

Если долг продается после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, убыток по этой сделке включается во внереализационные расходы в следующем порядке:

  • 50 процентов – на дату уступки права требования;
  • 50 процентов – по истечении 45 календарных дней с такой даты.

При этом убыток признается в целях налогообложения в полной сумме без каких-либо ограничений. Данной точки зрения придерживается в своих письмах и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-03-06/1/9221).

Такой порядок признания расходов также применяется к налогоплательщику – кредитору по долговому обязательству (п. 1 и 2 ст. 279 Налогового кодекса РФ).

Если реализуются финансовые услуги

При последующей перепродаже права требования долга предприятием, купившим его, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доходом (выручкой) в этом случае признается стоимость имущества, причитающегося предприятию в оплату реализованного права требования.

Помимо дохода от перепродажи права требования предприятие может получить указанную задолженность непосредственно от должника. В этом случае доход будет признан на дату получения этой задолженности ( письмо Минфина России от 6 августа 2010 г. № 03-03-06/1/530).

Налоговая база в этом случае определяется как разница между доходами в виде выручки от реализации финансовых услуг и суммой расходов, связанных с приобретением уступаемого требования (п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ). А если доход получен в виде исполнения обязательства должником, то налоговой базой будет разница между расходами на приобретение долга и его суммой.

Не все суммы облагаются НДС

Облагаются или нет сделки по уступке требования, зависит от того, на основании какого договора право требования возникло. Налогом на добавленную стоимость облагаются сделки в тех случаях, когда продаваемый долг возник в результате исполнения договора по реализации продукции, работ или услуг, облагаемых этим налогом (п. 1 ст. 155 Налогового кодекса РФ).

И напротив, не облагается НДС уступка права требования долга, возникшего в результате продажи продукции, работ и услуг, освобождаемых от налога на основании положений статьи 149 Налогового кодекса РФ. Например, сделка по продаже долга, возникшего в результате неисполнения должником договора займа.

А еще от того, кто обладает правом требования на момент уступки, зависит порядок исчисления НДС. Если долг продает первоначальный кредитор – поставщик товаров (работ, услуг), налоговой базой будет превышение суммы дохода от уступки права над размером денежного требования.

Ну а если требование уступает новый кредитор, который получил денежное требование от поставщика товаров (работ, услуг), то налоговая база – превышение сумм дохода при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства над суммой расходов на приобретение указанного требования (п. 2 ст. 155 Налогового кодекса РФ).

При последующей перепродаже долга налоговой базой будет также разница между выручкой от продажи или средствами, полученными от должника, и расходами на покупку этого требования (п. 4 ст. 155 Налогового кодекса РФ).

Нужно передать счет-фактуру

При уступке денежного требования передающая сторона должна предъявить новому кредитору (покупателю) к оплате соответствующую сумму налога и выставить счет-фактуру (п. 1 , 3 ст. 168, подп. 1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ). На его основании покупатель сможет принять к вычету указанную в нем сумму НДС (п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Счет-фактуру он должен отразить в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и зарегистрировать в книге продаж.

В графе 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога всего» счета-фактуры отражается налоговая база. В графе 7 указывается ставка НДС – 18 процентов, а в графе 8 – исчисленная сумма НДС.

В случае если при уступке денежного требования разница между ценой уступки и суммой требования отрицательна либо равна нулю (то есть налоговая база равна нулю), исчисленная сумма НДС, указываемая в графе 8 счета-фактуры, также равна нулю. Счет-фактура не составляется, если передаваемое требование долга возникло при совершении операций, не облагаемых НДС.

Уступка требования отражается в учете

В бухгалтерском учете для учета расчетов с цессионарием может использоваться счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Стоимость уступки требования, установленная договором цессии, признается в составе прочих доходов на дату перехода права требования к новому кредитору по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 7 , 10.1 , 16 ПБУ 9/99). При этом записью по дебету счета 91 и кредиту счета 62 в состав прочих расходов списывается сумма дебиторской задолженности (п. 1 , 14.1 , 16 , 19 ПБУ 10/99).

Сентябрь 2013 г.



Статьи по теме:

ЭЛКОД: ВС РФ: является ли условие об оплате цессионарию процентов с взысканной суммы

Участник долевого строительства (цедент) заключил договор уступки права требования, уступив таким образом Компании (цессионарию) право требования неустойки (пеней) за нарушение срока передачи участнику объекта по ДДУ, и иных платежей, включая неустойку, штрафы, в том числе в соответствии с Законом от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей». В договоре цессии стороны согласовали условие об оплате: цессионарий передает цеденту 60% от взысканной с должника суммы.

Застройщик был уведомлен о состоявшейся уступке права требования, однако претензии с требованием об уплате неустойки проигнорировал, в связи с чем цессионарий обратился в арбитражный суд с иском.

Суды первой и апелляционной инстанций удовлетворили требования Компании о взыскании неустойки в размере 339 021 руб.

Однако суд округа поставил под сомнение действительность заключенного договора цессии. По его мнению, условия договора уступки ставят оплату переуступленного права по указанному договору в зависимость от результата рассмотрения спора в арбитражном суде, то есть содержат условие «о гонораре успеха», в связи с чем судам следовало дать оценку поведению сторон, а также выяснить цель заключения договора уступки.
ВС РФ разъяснил:

  • в силу п. 1 ст. 388 ГК РФ уступка требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону;
  • ч. 1 ст. 1 Закона об участии в долевом строительстве допускает уступку права требования по договору участия в долевом строительстве после уплаты цены договора или одновременно с переводом долга на нового участника долевого строительства в порядке, установленном ГК РФ;
  • в соответствии со ст. 384 ГК РФ право на взыскание неустойки может быть передано наряду с правами в отношении объекта долевого строительства новому кредитору;
  • согласно п. 3 ст. 423 ГК РФ договор, на основании которого производится уступка, предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа этого договора не вытекает иное.

Условие договора уступки об инкассо-цессии (цессия для целей взыскания), посредством которой требование уступается новому кредитору с условием уплаты части взысканных денежных средств, не противоречит нормам закона, выражает волю сторон на избрание такого способа оплаты уступаемого права требования.

Согласно разъяснениям, приведенным в п. 3 Постановления Пленума ВС РФ от 21.12.2017 N 54, отсутствие в договоре уступки условия о цене передаваемого требования само по себе не является основанием для признания его недействительным или незаключенным, в таком случае цена требования, в частности, может быть определена по правилу п. 3 ст. 424 ГК РФ.

При таких обстоятельствах у суда округа не имелось оснований для квалификации указанных пунктов договора уступки как условия «о гонораре успеха», выводов о противоречии их закону и о недобросовестности цессионария ввиду его намерения получить максимальную материальную выгоду.

Учитывая отсутствие доказательств нарушения прав должника, его заявление о недобросовестности цессионария в отношениях с цедентом не может являться основанием для отказа во взыскании уступленной неустойки.
Определением ВС РФ от 11.02.2019 N 306-ЭС18-16390 постановление окружного суда отменено, а решение о взыскании неустойки в размере 339 021 руб. с застройщика в пользу цессионария оставлено в силе.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс Ссылки на документы доступны только пользователям КонсультантПлюс — клиентам компании «ЭЛКОД». Дополнительную информацию по приобретению СПС КонсультантПлюс Вы можете получить ЗДЕСЬ.

бухгалтерский и налоговый учет 2021 год

В последнее время в российской практике в связи с высоким темпом роста долгов у организаций одним из самых популярных инструментов для «очистки» баланса от дебиторской задолженности становится продажа долга другому лицу путем оформления договора уступки права требования (цессии). В данной статье рассмотрим базовые правила документального оформления уступки права требования, особенности ее отражения в бухгалтерском и налоговом учете.

Гражданский кодекс Российской Федерации содержит отдельную главу 24, регулирующую перемену лиц в обязательстве. В п. 1 ст. 382 ГК РФ закреплено, что «право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона». Простыми словами, цессия – это соглашение, при котором первоначальный кредитор передает долг новому кредитору.

Участниками в данной сделке выступают:

Цедент – это первоначальный собственник, передающий права;

Цессионарий – новый обладатель требования.

Уступка долга может производиться между юридическими лицами, физическими лицами, между юридическим и физическим лицом, либо путем заключения трехстороннего соглашения.

Цессия применяется при уступке долгов по договорам подряда, поставки, займа, при оформлении сделок в страховании и сфере недвижимости, и др.

Следует отметить, что согласно нормам российского законодательства не все требования можно передать по данному договору. Личностные обязательства, такие, как алименты, возмещение материального ущерба нанесения вреда жизни и здоровью, или компенсация морального вреда не могут быть переданы в порядке уступки требования.

Соглашение об уступке требований составляется в письменной форме. Оно может быть заключено как в простой, так и в нотариальной форме. Регистрация в Росреестре цессионого соглашения потребуется лишь в том случае, если самим предметом соглашения будет выступать сделка, которая предполагает регистрацию.

Для того, чтобы впоследствии договор цессии не был признан, как недействительный, он должен обязательно включать лишь сам предмет цессионой уступки. Кроме того, стороны договора уточняют, какие конкретно права уступаются и из каких обязательств они вытекают.

Согласие должника по общим правилам для смены кредитующей стороны не требуется. Вместе с тем должнику необходимо направить уведомление о передаче долга новому кредитору.

Закон не устанавливает, кто именно – цедент или цессионарий – должен уведомить должника об уступке права требования. Судебная практика это также не разъясняет, поэтому целесообразно определить обязанную сторону в самом договоре цессии.

Прежнему кредитору достаточно направить должнику уведомление о цессии. Если же уведомление направляет новый кредитор, то ему нужно дополнительно предоставить должнику доказательство перехода прав требования. Например, копию договора цессии. В противном случае должник будет вправе не исполнять ему обязательство (п. 1 ст. 385 ГК РФ).

Перечень необходимых документов для заключения договора цессии для каждого случая индивидуален. Самое важное основание для юридической уступки долга – это договор, изначально заключенный между цедентом и должником. Если, например, речь идет о поставщике и покупателе, то главным является договор (контракт) поставки или купли-продажи. Важную роль в данном случае также играют акты сверки взаиморасчетов, расходные или приходные документы, подтверждающие задолженность.

Основаниями для расторжения или признания договора цессии недействительными могут быть следующие случаи:

1) обязательство принадлежит к группе личных, таких как возмещение ущерба, или алименты;

2) право не подкреплено подтверждающими документами и является недействительным;

3) договор цессии, связанный с недвижимостью, не зарегистрирован в Росреестре;

4) первоначальный договор не подразумевал возможность уступки прав третьим лицам;

5) в договоре цессии не указано основание отношений первого кредитора с плательщиком;

6) не произведена уплата возмездного договора со стороны цессионария в указанные сроки;

7) право требования по договору займа реализовано лицу, не имеющему устава кредитной организации и др.

При выявлении вышеуказанных нарушений подается иск в региональный арбитражный суд о признании договора цессии незаключенным, в связи с несоответствием с той или иной статьей Гражданского Кодекса РФ при его составлении. Или если основание данного договора по закону не может быть уступлено третьим лицам. В этом случае, суд может удовлетворить иск полностью, либо частично.

Можно выделить следующие виды договоров цессии:

Трехсторонний. Его особенность в том, что должник официально соглашается на перевод своего долга перед новым лицом. Преимущество в том, что цессионарий имеет гарантии от самого плательщика, что немаловажно. В то время как двухсторонний договор предполагает только уведомление о смене кредитора.

Договор возмездной и безвозмездной цессии. Когда цедент продает обязательства за определенную сумму, договор имеет статус возмездного. Переуступка прав для фирмы может быть вынужденной, чтобы вернуть хотя бы часть непогашенного убытка, реализуя ее по меньшей цене, чем полная сумма долга. Если же плата за переуступку не предусмотрена, то такой вид документа называется безвозмездным.

Оплатный и безоплатный перевод долга. Точно также можно разделить и операцию по переводу долга. Дебитора можно сменить посредствам безоплатного соглашения, либо оплатив за это определенную сумму, соответственно превышающую начальную сумму задолженности.

Уступка требований по исполнительному листу. Нередко в судебной практике передача прав требования по исполнительному листу переводится третьему лицу. Права по исполнительному листу можно продать или уступить безвозмездно. Для этого необходимо представить доказательства изменения взыскателя, в виде договора цессии, и написать заявление в арбитражный суд.

В практике сельскохозяйственных предприятий чаще всего осуществляется уступка долга по договорам поставки и займа. Бухгалтерский и налоговый учет цессии имеет свои нюансы, в том числе зависит от условий передачи требования, стоимости уступаемого долга, применяемого режима налогообложения.

Далее рассмотрим, какие записи должен отразить в бухгалтерском учете цедент и цессионарий в соответствии с условиями договора уступки, а также возникающие налоговые обязательства в случае применения сторонами специального режима ЕСХН.

Бухгалтерский и налоговый учет цедента

Право требования, которое цедент передает цессионарию, является частью его имущественных прав и учитывается в составе активов. В бухгалтерском учете цедента уступку права требования необходимо отразить как реализацию (выбытие) на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Выручка от продажи права требования признается прочим доходом (п. 7 и 16 ПБУ 9/99). Она принимается к учету в сумме, установленной договором об уступке права требования (п. 6 и 10.1 ПБУ 9/99). Выручку от передачи прав в бухучете отражайте по кредиту счета 91 в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», к которому организация вправе открыть отдельный субсчет «Расчеты по договору уступки права требования».

Стоимость права требования, по которой оно учитывается на балансе цедента, списывается в состав прочих расходов по дебету счета 91 (п. 6 и 14.1 ПБУ 10/99).

Бухгалтерские записи:

Дт 76- расчеты по договору уступки Кт 91-1

реализовано право требования по договору цессии (на дату подписания договора цессии)

списана с баланса стоимость права требования по договору цессии (на дату подписания договора цессии)

Дт 51 (50) Кт 76- расчеты по договору уступки

получена оплата от цессионария по договору цессии

Бухгалтерские записи в учете ЗАО «Колос»:

При исчислении налогооблагаемой базы при применении ЕСХН цедент в состав доходов включает вознаграждение, полученное от цессионария, на дату поступления средств на счета в банках и (или кассу), получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод) (статья 346.5 НК РФ). В соответствии с положениямист. 346.16 цедент не вправе уменьшать налоговую базу по ЕСХН на стоимость уступаемого права требования, поскольку данный вид расходов не поименован в налоговом кодексе.

Иногда возникают ситуации, когда налоговые органы указывают о необходимости одновременного включения в доходы как суммы денежных средств, полученной на расчетный счет от цессионария, так и дохода в результате реализации готовой продукции.

Обращаем ваше внимание, что исходя из положений ст. ст. 382 и 384 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона. При этом, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты.

В результате совершения сделки по уступке права требования происходит перемена кредитора в обязательстве. Таким образом, само обязательство не прекращается, новый кредитор вступает в ранее существовавшее правоотношение с покупателем.

Поскольку цедент по договору цессии реализует право требования, а не произведенную сельскохозяйственную продукцию, доходы и расходы по договорам цессии являются доходами и расходами от его финансовой, а не сельскохозяйственной деятельности. Оплаты стоимости товаров, реализованных покупателю, при этом не происходит. Поэтому по нашему мнению у организации, уступившей требование, не возникает дохода от реализации товара.

Бухгалтерский и налоговый учет цессионария

Ситуация 1. Фактические затраты на приобретение права требования долга (дебиторской задолженности) по договору цессии меньше самой задолженности.

В данном случае право требования является для цессионария финансовым вложением, которое учитывается на счете 58 «Финансовые вложения» (п. 3 ПБУ 19/02). По дебету счета 58 приобретенное право отражается по фактическим затратам на его приобретение. Состав таких затрат формируется из сумм уплачиваемых в соответствии с договором продавцу (цеденту), иных расходов, непосредственно связанных с приобретением (например, консультационные услуги, посреднические вознаграждения) (п. 8-9 ПБУ 19/02).

По кредиту счета 58 отражается списание права требования (при погашении должником своих обязательств). Стоимость права требования учитывается в составе прочих расходов, а сумму, полученную от должника, – в составе прочих доходов (п. 11 ПБУ 10/99, п. 7 ПБУ 9/99).

Бухгалтерские записи:

Договор цессии (переуступки прав требования долга) заключается, если должник не во состоянии погасить свои обязательства. Сделка регламентируется ГК РФ (стат. 132 п. 2) и представляет собой операцию по реализации части принадлежащего предприятию имущества. Рассмотрим подробно, как отражается договор цессии в бухучете – проводки приведены ниже.

Смена кредитора/должника осуществляется с помощью оформления договора цессии. При этом в сделке принимают участие 2 стороны: первоначальный кредитор (цедент) и новый кредитор (цессионарий). При письменном информировании должника его согласие на отчуждение имущества не требуется (стат. 382 ГК), а погашение долга производится новой организации. Наличие и размер задолженности подтверждается первичными документами – актом сверки, отгрузочными накладными/актами на поставку товаров/выполнение услуг, банковскими выписками и платежными поручениями/требованиями и пр.

Обратите внимание! Несмотря на смену сторон, предмет договора остается прежним (стат. 384 ГК). Все права переходят к новому лицу на существующих к моменту совершения сделки условиях и объемах.

Договор цессии подписывается сторонами в форме первоначального (кредитный, купли-продажи и др.). Форма сделки должна соответствовать ее формату – с нотариальным заверением и/или государственной регистрацией при необходимости соответствующих нормативных требований. В целях отражения грамотных бухгалтерских проводок при переуступке прав в договоре обязательно указание следующих реквизитов:

  • Причина возникновения права требования долга.
  • Реквизиты прежнего договора.
  • Сумма и содержание обязательств.
  • Сроки погашения.
  • Цена сделки.
  • Другие существенные условия.

Переуступить долг можно сразу после его возникновения, к примеру, на следующий день после реализации товаров. Дожидаться наступления момента уплаты не обязательно. Передать новому кредитору разрешается даже будущие обязательства, но тогда отнести на расходы в полном размере возможный убыток от сделки не получится.

Особенности учета реализации дебиторской задолженности зависят от того, по какой цене переуступается долг. Согласно ПБУ 9/99 и 10/99 доходами признаются поступления по продаже активов предприятия, а в расходах учитываются издержки, связанные с этой операцией. То есть цедент при переуступке долга получает прочие доходы и расходы.

Чтобы правильно отразить цессию, рассмотрим бухгалтерские проводки у прежнего кредитора (цедента). Используются счета 76, 62, 91. Уступка долга отражается следующим образом:

  • Д 76 К 91.1 – переуступлено право требования обязательств новому кредитору.
  • Д 91.2 К 62 – списаны расходы в сумме числящейся на балансе цедента дебиторской задолженности.
  • Д 62.1 К 90.1 на 944 000,00 – отражена реализация продукции.
  • Д 90.3 К 68.2 на 144 000,00 – выделен НДС к уплате.
  • Д 90.2 К 41 на 650 000,00 – списана фактическая себестоимость.
  • Д 90.9 К 99 на 150 000,00 – отражена прибыль по сделке.
  • Д 76/Аверс К 91.1 на 900 000,00 – отражена переуступка.
  • Д 91.2 К 62 на 944 000,00 – списана задолженность «Контур».
  • Д 51 К 76/Аверс на 900 000,00 – получена оплата по переуступке.

Внимание! В целях расчета НДС налогооблагаемой базы не возникает, так как уступка произведена с убытком (стат. 155 п. 1 абз. 2 НК).

По заключенному договору цессии, проводки у цессионария выполняются с применением сч. 58, отражая приобретенные права как финансовое вложение (ПБУ 19/02). В бухучете подобные приобретения принимаются по стоимости всех фактических затрат, кроме НДС. Согласно заключенному договору уступки права требования, проводки у цессионария формируются с использованием счетов 58, 76, 91:

  • Д 58 К 76/Цедент – отражаются фактические расходы на покупку дебиторских обязательств.
  • Д 76/Должник К 91.1 – отражается сумма долга к взысканию.
  • Д 91.2 К 58 – отражаются фактические расходы по приобретению.
  • Д 51 К76/Должник – вносится оплата при погашении обязательств должником.

Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, ООО «Контур» погасило долг. Учет у цессионария – проводки в ООО «Аверс»:

  • Д 58 К 76/Оптторг на 900 000,00 – приобретен долг.
  • Д 76/Оппторг К 51 на 900 000,00 – перечислены средства за переуступку.
  • Д 51 К 91.1 на 944 000,00 – должник расплатился по обязательствам.
  • Д 91.2 К 58 на 900 000,00 – отражены расходы по переуступке.
  • Д 91.2 К 68.1 на 6 712,00 – начислен НДС с дохода от переуступки.
  • Д 91.9 К 99 на 37 288,00 – отражена прибыль по сделке.

Право требования долга, принадлежащее кредитору, может быть передано на основании договора или на основании закона (ст. 382 Гражданского кодекса РФ).
Если передача прав новому кредитору происходит на основании договора, то такое соглашение о переходе прав кредитора называется уступкой права требования, или цессией. При этом кредитор, который уступает свое требование к должнику, именуется цедентом, а кредитор, получивший такое право, – цессионарием.

Другими словами, в соответствии с гражданским законодательством под уступкой права требования (цессией) понимается соглашение о замене прежнего кредитора, который выбывает из обязательства, на другое лицо, к которому переходят все права прежнего кредитора.
При этом новый кредитор не заключает с должником нового самостоятельного договора, а вступает в уже заключенную сделку в качестве стороны и может требовать от должника лишь выполнения условий той сделки, которую заключил прежний кредитор.

Например, по договору предприятие-поставщик отгрузило покупателю сельхозпродукцию. Исполнив свои обязательства, оно вправе требовать от другой стороны оплату. В соответствии с гражданским законодательством такая задолженность и представляет собой имущественное право, принадлежащее поставщику как кредитору, которое можно уступить другому лицу.

Заключив договор цессии, продавец уступает право требовать от покупателя оплату дебиторской задолженности третьему лицу (новому кредитору).

В договоре цессии указываются конкретные требования, вытекающие из заключенной сделки, права по которой передаются, с обязательной ссылкой на ее реквизиты. Договор, в котором отсутствуют эти условия, считается незаключенным, а у нового кредитора, приобретающего право требования по такому договору, не будет оснований для предъявления требований к должнику.

Цессия совершается в той же форме, что была установлена для первоначальной сделки, права по которой уступаются (ст. 389 Гражданского кодекса РФ). К примеру, если уступаются права требования по сделке, совершенной в простой письменной форме, то и договор цессии заключается в простой письменной форме. А если основная сделка, права по которой уступаются, подлежала государственной регистрации или нотариальному заверению, то и договор цессии должен пройти соответствующие процедуры.

В соответствии со статьей 384 Гражданского кодекса РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту их перехода. В частности, для нового кредитора (цессионария) сохраняют силу условия о залоге, поручительстве, процентах и других способах обеспечения обязательства. К нему переходят также все имеющиеся у первоначального кредитора преимущества, которые связаны с передаваемым правом, в том числе права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также право на получение неустойки. Помимо этого, новый кредитор приобретает и все риски, связанные с неисполнением должником принятых обязательств.

На практике встречаются случаи, когда первоначальный кредитор, уступая право требования по обязательству третьему лицу, изменяет содержание требования: например, поставщик, имея денежное требование в отношении покупателя, передает новому кредитору право требовать от покупателя поставки сырья, продукции. Такой договор цессии будет признан недействительным, так как поставщик не имеет в отношении покупателя товарного требования.

Непредставление документов не может служить основанием для признания сделки по переуступке права требования несостоявшейся. Это исходит из того, что к новому кредитору права (требования) по общему правилу переходят в момент совершения такой сделки. А документы, удостоверяющие эти права, передаются на ее основании (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. № 120).

Для передачи другому лицу прав кредитора не требуется согласия должника, если иное не установлено законом или договором (п. 2 ст. 382 Гражданского кодекса РФ). Однако должник должен быть уведомлен в письменной форме о состоявшемся переходе прав. В качестве уведомления можно считать копию договора цессии, письмо и другой документ.

При этом уведомить должника о переходе прав может как цессионарий, так и цедент.

Если должник не был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав к другому лицу, новый кредитор несет риск. В этом случае уплата долга первоначальному кредитору признается исполнением обязательства надлежащему кредитору.

В налоговом учете выручка от реализации имущественных прав признается доходом от реализации на дату уступки требования новому кредитору, которая определяется как день подписания соответствующего акта (п. 5 ст. 271 Налогового кодекса РФ). При этом организация вправе уменьшить доход от реализации имущественных прав на цену их приобретения (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ). Убыток, полученный от реализации права требования, учитывается предприятием в составе внереализационных расходов (подп. 7 п. 2 ст. 265 , п. 2 ст. 268 Налогового кодекса РФ). Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования установлены статьей 279 Налогового кодекса РФ. Она регулирует порядок признания расходов как при первичной уступке права требования, так и при последующих. Рассмотрим их.

При первичной уступке права требования порядок признания расходов зависит от того, наступил или нет срок платежа за продукцию, работы или услуги в сделке, права по которой передаются. Если требование уступлено до наступления срока платежа, то в состав расходов включается не весь убыток. А только в сумме, которая рассчитана с учетом требований статьи 269 Налогового кодекса РФ. Напомним, что указанная статья регламентирует порядок учета процентов по долговым обязательствам.

Так вот, в расходы берется сумма, которую цедент уплатил бы в виде процентов по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования. При этом указанная сумма рассчитывается за период от даты уступки права до наступления срока платежа, предусмотренного договором на реализацию продукции.

Если долг продается после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, убыток по этой сделке включается во внереализационные расходы в следующем порядке:

  • 50 процентов – на дату уступки права требования;
  • 50 процентов – по истечении 45 календарных дней с такой даты.

Такой порядок признания расходов также применяется к налогоплательщику – кредитору по долговому обязательству (п. 1 и 2 ст. 279 Налогового кодекса РФ).

При последующей перепродаже права требования долга предприятием, купившим его, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доходом (выручкой) в этом случае признается стоимость имущества, причитающегося предприятию в оплату реализованного права требования.

Налоговая база в этом случае определяется как разница между доходами в виде выручки от реализации финансовых услуг и суммой расходов, связанных с приобретением уступаемого требования (п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ). А если доход получен в виде исполнения обязательства должником, то налоговой базой будет разница между расходами на приобретение долга и его суммой.

Облагаются или нет сделки по уступке требования, зависит от того, на основании какого договора право требования возникло. Налогом на добавленную стоимость облагаются сделки в тех случаях, когда продаваемый долг возник в результате исполнения договора по реализации продукции, работ или услуг, облагаемых этим налогом (п. 1 ст. 155 Налогового кодекса РФ).

И напротив, не облагается НДС уступка права требования долга, возникшего в результате продажи продукции, работ и услуг, освобождаемых от налога на основании положений статьи 149 Налогового кодекса РФ. Например, сделка по продаже долга, возникшего в результате неисполнения должником договора займа.

А еще от того, кто обладает правом требования на момент уступки, зависит порядок исчисления НДС. Если долг продает первоначальный кредитор – поставщик товаров (работ, услуг), налоговой базой будет превышение суммы дохода от уступки права над размером денежного требования.

Ну а если требование уступает новый кредитор, который получил денежное требование от поставщика товаров (работ, услуг), то налоговая база – превышение сумм дохода при последующей уступке требования или при прекращении соответствующего обязательства над суммой расходов на приобретение указанного требования (п. 2 ст. 155 Налогового кодекса РФ).

При последующей перепродаже долга налоговой базой будет также разница между выручкой от продажи или средствами, полученными от должника, и расходами на покупку этого требования (п. 4 ст. 155 Налогового кодекса РФ).

При уступке денежного требования передающая сторона должна предъявить новому кредитору (покупателю) к оплате соответствующую сумму налога и выставить счет-фактуру (п. 1 , 3 ст. 168, подп. 1 п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ). На его основании покупатель сможет принять к вычету указанную в нем сумму НДС (п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Счет-фактуру он должен отразить в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и зарегистрировать в книге продаж.

В графе 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога всего» счета-фактуры отражается налоговая база. В графе 7 указывается ставка НДС – 18 процентов, а в графе 8 – исчисленная сумма НДС.

В случае если при уступке денежного требования разница между ценой уступки и суммой требования отрицательна либо равна нулю (то есть налоговая база равна нулю), исчисленная сумма НДС, указываемая в графе 8 счета-фактуры, также равна нулю. Счет-фактура не составляется, если передаваемое требование долга возникло при совершении операций, не облагаемых НДС.

В бухгалтерском учете для учета расчетов с цессионарием может использоваться счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Стоимость уступки требования, установленная договором цессии, признается в составе прочих доходов на дату перехода права требования к новому кредитору по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 7 , 10.1 , 16 ПБУ 9/99). При этом записью по дебету счета 91 и кредиту счета 62 в состав прочих расходов списывается сумма дебиторской задолженности (п. 1 , 14.1 , 16 , 19 ПБУ 10/99).

Обратите внимание! При продаже первоначальным кредитором права требования убыток включается во внереализационные расходы в размере 50 процентов на дату уступки права требования и еще 50 процентов по истечении 45 календарных дней.

В российском налоговом кодексе существует множество определений и понятий, регулирующих экономическую деятельность. Чтобы действовать в рамках закона, лицу необходимо знать нюансы законодательства и грамотно оперировать ими.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Цессия является емким понятием, требующим детального рассмотрения. Согласно статье 338 гражданского кодекса Российской Федерации цессией является уступка права взыскания задолженности по кредиту стороннему лицу.

ГК РФ Статья 338. Владение предметом залога

Согласно гражданскому кодексу дебиторская задолженность, которая была приобретена на основании договора цессии, считается объектом денежных вложений. Данное определение обретает силу в случае соблюдения заявленных критериев, регламентируемых действующим законодательством.

Схема договора цессии. Фото:dtkt.com

Для дебиторской задолженности существует спектр следующих требований, обязательных для выполнения:

  • На цессионария накладываются все риски, появляющиеся во время приобретения задолженности. В них входят: опасность резких перепадов стоимости, возможность отсутствия средств для погашения задолженности у кредитуемого, риск появления низкой ликвидности;
  • Наличие необходимого пакета документов, подтверждающего обладание правом на взыскание денежных средств и прочих финансовых активов;
  • Возможность принесения экономических выгод цессионарию в последующем. Стоимость кредита может возрасти, что позитивно отразиться на выгоде цессионария.

При покупке долга в соответствии с договором цессионарий обязан внести в реестр следующую проводку:

Долг, покупаемый организацией необходимо отразить в учете бухгалтера, обозначив фактические финансовые затраты, возникшие при его приобретении. Они собираются из следующих статей расходов:

  • Премиальные и вознаграждения, выплачиваемые цессионарием посредническим лицам и организациям;
  • Денежные средства, которые необходимо выплатить в соответствии с условиями договора цедента;
  • Денежные средства, уплачиваемые в качестве оплаты информационных консультаций у сторонних фирм, связанных с покупкой задолженности;
  • Прочие финансовые затраты, так или иначе связанные с покупкой задолженности согласно договору цессии.

Как учитывается договор цессии в бухгалтерии, смотрите в этом видео:

Если кредитуемое лицо погашает все предъявляемые задолженности в соответствии с условиями договора цессии, то цессионарию рекомендуется внести следующие проводки:

  • Списывается стоимость уплачиваемой задолженности: дебет 91 — кредит 58;
  • Отражается доход в контексте денежной суммы, уплачиваемой должником в соответствии с условиями договора: дебет — 76, кредит — 91;
  • Перечисленные финансовые средства от кредитуемого: дебет — 51, кредит — 76.

У цедента также отражается описываемая операция в учете. Она вносится в виде реализации прочих активов по счету 91.

В бухгалтерский учет цедента вносятся следующие проводки:

  • Отражается доход, получаемый цедентом, в результате заключения договора цессии и продажи задолженности: дебет — 76, кредит — 91;
  • Списывается сумма погашаемой задолженности: дебет — 91, кредит — 62, 76.

Также рекомендуется учесть, что при оформлении уступки права взыскания задолженности проводки в бухгалтерском учете для оплаты сделки по договору цессии имеет следующий вид:

Следовательно, проводки вносимые цедентом при продаже права требования задолженности цессионарию аналогичны проводкам, используемым при продаже других групп активов.

Следовательно, если кредитор меняется, то должнику необходимо указать это в бухгалтерском учете.

В случае получения убытка цедентом в результате продажи права взыскания задолженности после заявленного срока платежа, то расходы нужно вписывать в учет в полной мере при расчете налоговой базы, согласно 279 статье налогового кодекса Российской Федерации.

До принятия данного закона убыток по сделке учитывали в два шага:

  • Половина суммы на день оформления договора цессии;
  • Оставшаяся сумма по истечению сорока пяти суток с дня заключения договора.

Представленные положения распространяются на участников экономической операции, использующих метод начисления для внесения доходов и расходов.

Если убыток был выявлен до того как срока платежа наступил, то проценты необходимо исчислять за время от дня уступки до установленного дня оплаты, которые предусматриваются договором на продажу работ, товаров и услуг.

Что такое уступка права требования, расскажет это видео:

Уступка права требования — это операция, регулярно используемая крупными банковскими операциями. Многие участвующие лица не имеют представления о применяемой законодательной базе, что негативно отражается на их финансовом состоянии.

В случае отсутствия необходимых проводок в бухгалтерском учете налоговая проверка может наложить санкции. Следовательно, знания азов налогового кодекса необходимо каждому лицу, осуществляющему свою деятельность на современном рынке.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

Статья написана по материалам сайтов: xn—-7sbrkkdieeibji5b1g.xn--p1ai, spmag.ru, www.mosbuhuslugi.ru, pravoza.ru.

»

Отличная статья 0

уступок в пользу кредиторов: просто как азбука?

Компании, испытывающие финансовые затруднения, часто вынуждены ликвидировать свои активы для выплаты кредиторам. В то время как банкротство по главе 11 иногда имеет наибольший смысл, в других случаях требуется банкротство по главе 7, а в других ситуациях корпоративный роспуск может быть лучшим. В этом посте рассматривается еще один из вариантов — уступка в пользу кредиторов, широко известная как «ABC».

Несколько замечаний .Важно помнить, что определение того, какой путь должна выбрать неплатежеспособная компания, зависит от конкретных фактов и обстоятельств. Как и во многих других областях права, один размер определенно не подходит для всех компаний с финансовыми проблемами. Помня об этих предостережениях, давайте рассмотрим один сценарий, который иногда встречается, когда у компании, поддерживаемой венчурным капиталом или другим инвестором, заканчиваются деньги.

Один сценарий . После нескольких раундов инвестирования инвесторы частной корпорации решили не вкладывать больше денег для финансирования деятельности компании.У компании не будет денег в течение нескольких месяцев, и заимствование у кредитора больше не является вариантом. Список кредиторской задолженности растет (и стареет), и некоторые кредиторы начали требовать оплаты. Однако продажа бизнеса может быть возможна, и вскоре ожидается заключение договора с потенциальным покупателем. Срок аренды недвижимого имущества компании истекает через девять месяцев, но вполне возможно, что покупатель захочет взять на себя договор аренды.

  • Подача заявления о банкротстве в соответствии с главой 11 проблематична, потому что недостаточно денежных средств для финансирования будущих операций, не генерируется значительных доходов, а финансирование со стороны должника, находящегося во владении, кажется весьма маловероятным, если только покупатель сам не предоставит ссуду.
  • Совет директоров предпочитает избегать банкротства согласно главе 7, поскольку он обеспокоен тем, что управляющий банкротством, незнакомый с технологиями компании, не сможет обеспечить наилучшее возмещение для кредиторов.

Вариант ABC . Во многих штатах компаниям, испытывающим финансовые затруднения, может быть предоставлен еще один вариант — уступка в пользу кредиторов (или «общая уступка в пользу кредиторов», как ее иногда называют).ABC — это процедура банкротства, регулируемая законодательством штата, а не федеральным законом о банкротстве.

California ABCs . В Калифорнии, где ABC проводились годами, основной регулирующий закон содержится в разделах Калифорнийского гражданского процессуального кодекса с 493.010 по 493.060 и с 1800 по 1802, а также в других положениях закона Калифорнии. В разделе 1802 Гражданского процессуального кодекса Калифорнии излагаются в удивительно краткой форме основные процедурные требования для создания компанией (или частным лицом) и принятия цессионарием общей уступки в пользу кредиторов:

1802.(a) При любой общей уступке в пользу кредиторов, как это определено в Разделе 493.010, цессионарий должен в течение 30 дней после принятия уступки в письменной форме направить письменное уведомление об уступке кредиторам, держателям акций и другим лицам цедента. заинтересованные стороны, указанные в списке, предоставленном цедентом в соответствии с подразделом (c).
(b) В уведомлении, направляемом в соответствии с подразделом (а), цессионарий должен установить дату, к которой кредиторы должны подать свои требования, чтобы иметь возможность участвовать в распределении поступлений от ликвидации активов цедента.Эта дата должна быть не менее 150 и не более 180 дней после даты первого направления письменного уведомления кредиторам и заинтересованным сторонам.
(c) Цедент должен предоставить правопреемнику во время переуступки список кредиторов, акционеров и других заинтересованных сторон, подписанный под страхом наказания за лжесвидетельство, который должен включать имена, адреса, города и штаты. , и почтовые индексы для каждого лица вместе с суммой ожидаемого требования этого лица в рамках процедуры уступки.

В Калифорнии компания и правопреемник заключают формальное «Соглашение о переуступке». Компания также должна предоставить правопреемнику список кредиторов, акционеров и других заинтересованных сторон (имена, адреса и суммы требований). Цессионарий должен уведомить кредиторов об уступке, установив крайний срок для подачи требований правопреемнику, который наступает через пять-шесть месяцев.

ABC в других государствах . Во многих других штатах есть уставы ABC, хотя на практике они использовались в разной степени.Например, ABC были более распространены в Калифорнии, чем в штатах на Восточном побережье, но существуют важные исключения. Корпорации Делавэра, как правило, могут пользоваться уставом Делавэра о добровольном назначении, и его процедуры имеют как сходства, так и важные отличия от подхода, принятого в Калифорнии. У Скотта Риддла из блога о законах о банкротстве штата Джорджия есть интересный пост, в котором обсуждается деятельность ABC по закону Джорджии. Флорида — еще один штат, в котором ABC выполняются в соответствии с определенными установленными законом процедурами.Прекрасную книгу, содержащую информацию о том, как ABC проводятся в различных штатах, можно найти в книге Джеффри Бермана «Общие задания в пользу кредиторов: ABCs of ABC», опубликованной Американским институтом банкротства.

Важные особенности ABC . Полный анализ того, как ABC функционируют в конкретном штате и как можно повлиять на конкретную компанию, требует юридической консультации от консультанта по делам о несостоятельности. Ниже приведены некоторые (но далеко не все) ключевые особенности ABC:

  • Судебное дело .В Калифорнии создание ABC не требует обращения в суд. В некоторых других штатах, однако, требуется обращение в суд для инициирования или заполнения азбуки.

  • Выберите правопреемника . В отличие от управляющего банкротством согласно главе 7, который назначается случайным образом из числа членов утвержденной комиссии, корпорация, выполняющая задание, обычно может выбрать правопреемника.

  • Одобрение акционеров . Большинству корпораций требуется одобрение совета директоров и акционеров для проведения ABC, поскольку он предполагает передачу правопреемнику практически всех активов корпорации.Это делает ABC непрактичным для большинства публичных корпораций.

  • Ликвидатор в качестве доверительного управляющего . Цессионарий является доверенным лицом кредиторов и обычно является профессиональным ликвидатором.

  • Вознаграждение правопреемнику . Комиссионные, взимаемые правопреемниками, часто включают предоплату и процент, зависящий от ликвидируемых активов.

  • Без автоматического останова . Во многих штатах, в том числе в Калифорнии, ABC не влечет за собой автоматического приостановления, такого как банкротство, хотя правопреемник часто может заблокировать кредиторов по судебному решению от присоединения активов.
  • Событие по умолчанию . Выполнение общей уступки в пользу кредиторов обычно является дефолтом по большинству договоров. В результате контракты могут быть расторгнуты после уступки в соответствии с пунктом ipso facto .
  • Доказательство утверждения . Для кредиторов процесс ABC обычно включает в себя представление правопреемнику доказательства требования к установленному сроку или дате истечения срока, аналогично банкротству. (Щелкните ссылку, чтобы увидеть образец формы доказательства претензии ABC.)
  • Приоритет сотрудников . Приоритеты сотрудников и других требований регулируются законодательством штата и могут включать суммы, отличные от предусмотренных Кодексом о банкротстве. В Калифорнии, например, приоритет заработной платы и оклада сотрудников составляет 4300 долларов, а не 10 950 долларов, действующие в настоящее время в соответствии с Кодексом о банкротстве.

  • Товары за 20 дней . Как правило, в статутах ABC нет положения, аналогичного положению в разделе 503 (b) (9) Кодекса о банкротстве, которое предоставляет приоритет административного требования поставщикам, которые продавали товары в ходе обычной деятельности должнику в течение 20 дней до Заявление о банкротстве.В результате эти поставщики могут получить меньше возмещения в случае ABC, чем в случае банкротства, при условии утверждения своих прав на возмещение.
  • Продажа имущества . Во многих штатах, включая Калифорнию, продажа активов компании правопреемником осуществляется как частная сделка без одобрения суда. Однако, в отличие от продажи по статье 363 о банкротстве, обычно нет возможности продавать активы «без залогов» и залога без согласия или полной выплаты держателей залога.Аналогичным образом, договоры аренды или исполнительные договоры не могут быть переданы без необходимого согласия другой договаривающейся стороны.

Повторение сценария. Имея в виду этот обзор, давайте вернемся к нашей компании, терпящей бедствие.

  • Перспектива получения списка условий от потенциального покупателя может повлиять на то, следует ли нашей гипотетической компании выбрать ABC или другой подход. Некоторые покупатели откажутся покупать активы за пределами дела о банкротстве по главе 11 или дела седьмой главы.Другим удобен процесс ABC, и они считают, что он обеспечивает дополнительный уровень защиты от мошеннических требований о передаче активов по сравнению с покупкой активов непосредственно у неплатежеспособной компании. В зависимости от ценности, создаваемой продажей, эти соображения могут побудить компанию выбрать один подход среди других доступных вариантов.
  • В штатах, таких как Калифорния, где для продажи не требуется одобрения суда, ABC также может означать гораздо более быстрое закрытие — часто в течение одного или двух дней ABC при условии, что у правопреемника было время для проведения комплексной проверки продажи и любые альтернативы — вместо более типичных 30-60 дней, необходимых для утверждения судом по делам о банкротстве продажи по Разделу 363.Учитывая скорость, с которой они могут быть выполнены, в правильной ситуации ABC может разрешить продажу «действующего предприятия».
  • Обеспеченным кредиторам, имеющим залоговое право в отношении продаваемых активов, необходимо будет либо погасить его посредством продажи, либо необходимо будет дать согласие на освобождение от своего залогового права; принудительные «свободные и чистые» продажи в ABC вообще невозможны.
  • Если покупатель решает взять недвижимость в аренду, домовладелец должен будет дать согласие на уступку аренды. В отличие от банкротства, процесс ABC, как правило, не может заставить домовладельца или другую третью сторону принять уступку аренды или исполнительного договора.
  • Если покупатель решает не брать аренду или продажи не происходит, то тот факт, что до конца аренды остается только девять месяцев, означает, что эта компания не получит выгоды от ограничения банкротства на требования домовладельца. Если до срока аренды компании оставались годы, и если арендодатель не желал соглашаться на прекращение аренды, приближенное к результату в соответствии с пределом требований арендодателя банкротства, компании необходимо было бы рассмотреть необходимость подачи заявления о банкротстве, чтобы избежать существенного разводнения других необеспеченных требований кредиторов. что крупная претензия арендодателя без ограничения будет представлена ​​в ABC.
  • Если потенциальный покупатель уйдет, цессионарий будет нести ответственность за определение возможности продажи всех или части активов. В любом случае активы будут ликвидированы цессионарием в той степени, в которой это возможно, и любые поступления будут распределены между кредиторами в порядке их очередности в рамках процесса рассмотрения требований ABC.
  • Хотя существуют и другие варианты, которые следует изучить, ABC может иметь смысл для этой компании в зависимости от точки зрения покупателя, ценности для кредиторов и других заинтересованных сторон, которую принесет продажа, и ясной оценки альтернативных методов несостоятельности.

Заключение . При взвешивании всех соответствующих вопросов руководство и правление неплатежеспособной компании должны как можно раньше обратиться за советом к юрисконсульту и другим специалистам по вопросам несостоятельности. В старой песне можно сказать, что ABC «так же просто, как 1-2-3», но оценка того, подходит ли уступка в пользу кредиторов неплатежеспособной компании, включает анализ множества сложных факторов.

Переуступка в пользу кредиторов: общий обзор

Если вы рассматриваете вопрос о банкротстве своего неплатежеспособного бизнеса, вашим ответом может быть Переуступка в пользу кредиторов («ABC»).ABC — это менее дорогая, быстрая, тихая и простая альтернатива традиционному банкротству. ABC — это процедура закона штата, используемая для ликвидации несостоятельного, неплатежеспособного или более нежизнеспособного бизнеса. Fla. Stat. § 727.101. ABC обычно намного проще и дешевле, чем аналогичная процедура банкротства. Эта экономия означает большие выплаты как необеспеченным, так и обеспеченным кредиторам. В этой статье дается общий обзор процесса ABC и выделяются некоторые преимущества ABC по сравнению с банкротством в главе 7.

ABC — это передача цедентом практически всего имущества цедента цессионарию с целью использования этого имущества или поступлений от него для выплаты долга цедента и возврата цеденту любых излишков после административного управления. ABC имеют некоторые общие черты с федеральным банкротством: ABC обеспечивают полную отчетность перед кредиторами и требуют равного распределения активов цедента. Однако между ними есть несколько явных различий, и у каждого из них есть свои преимущества и недостатки.

Одним из самых больших преимуществ ABC по сравнению с традиционным банкротством является то, что цедент выбирает правопреемника. Fla. Stat. § 727.104; 11 U.S.C. § 702. Это важно по нескольким причинам. Две проблемы с банкротством согласно главе 7 по сравнению с ABC: (1) многие управляющие банкротством, назначаемые судом, являются юристами или бухгалтерами, которые работают независимо, им поручено большое количество дел, и они не имеют штата людей, имеющих опыт работы с бизнес; и (2) когда доверительный управляющий вступает во владение, должник будет лишен права участвовать в процессе ликвидации.В ABC профессиональный правопреемник, выбранный цедентом, является не только экспертом по ликвидации активов, но также лучше всего подходит для ведения бизнеса, если это необходимо для максимизации прибыли за счет реализации той или иной формы непрерывной ценности. Еще одно важное преимущество ABC перед банкротством по главе 7 состоит в том, что цедент может в значительной степени решить, что произойдет до и во время ABC.

Производство ABC начинается с исполнения безотзывной уступки в письменной форме. После выполнения этого поручения имущественная масса в назначенном имуществе переходит к цессионарию, и цедент теряет всю власть над этим имуществом.Затем правопреемник регистрирует первоначальное назначение в публичных записях и подает ходатайство секретарю суда, чтобы начать процедуру уступки.

Большинство полномочий цессионария совпадают с полномочиями конкурсного управляющего. Цессионарий имеет множество обязанностей, включая, помимо прочего, сбор активов и превращение их в деньги, уведомление кредиторов, ведение дел цедента в течение ограниченных периодов времени, если это уместно, наем профессионалов, если это необходимо, и представление заключительный отчет.Правопреемник должен предоставить уведомление о переуступке путем публикации в газете с общим тиражом, издаваемой в округе, где подана петиция, один раз в неделю в течение четырех недель подряд, в течение десяти дней с момента подачи петиции, а также путем отправки уведомления по почте на адрес всем известным кредиторам в течение двадцати дней после подачи заявления. Fla. Stat. § 727.107. Цессионарий может отказаться от аренды как недвижимого, так и личного имущества, по которому цедент является арендатором. Если в результате отказа возникает требование о возмещении ущерба, арендодатель может потребовать вернуть арендную плату плюс будущую арендную плату в размере, не превышающем большую величину из годовой арендной платы или пятнадцати процентов от оставшегося срока аренды, плюс гонорары и расходы адвоката.Fla. Stat. § 727.112. Цессионарий может взыскать любые активы по иску в любом суде компетентной юрисдикции. Цессионарий имеет право требовать исполнения деликтных исков независимо от любого общеприменимого закона, касающегося невозможности уступки деликтных исков. Цессионарий может назначить основание для иска второй стороне в соответствии с коммерческим решением цессионария и при условии уведомления. Fla. Stat. 727.111.

Способность управлять бизнесом — одно из важнейших полномочий правопреемника.Активы, проданные по частям, обычно приносят гораздо меньшую прибыль. Цессионарий может вести дела цедента без одобрения суда в течение ограниченного периода, не превышающего 45 дней. Если в суд не будет своевременно подано возражение после получения разрешения суда, цессионарий может продолжать вести бизнес цедента еще в течение 90 дней. Суд может даже продлить 90-дневный период, если сочтет, что продление отвечает наилучшим интересам имущества. Fla. Stat. § 727.108.

Цессионарий имеет право предпринимать действия по недопущению любой передачи или передачи, недействительной или оспариваемой по закону.Fla. Stat. § 727.110. Это явно предполагает недопущение переводов в соответствии с Единым законом Флориды о мошеннических переводах. Fla. Stat. Гл. 726. Важно отметить, что считалось, что только цессионарий имеет право преследовать мошеннические переводы, преференциальные переводы или другие производные требования. Моффат и Никол против B.E.A ., 48 So.3d 896 (Fla. 3d DCA 2010).

Правила

ABC не предусматривают автоматического моратория в пользу цедентов, не предоставляют цессионариям право уклоняться от преференциальных переводов и не обеспечивают погашение каких-либо долгов.По этой последней причине многие люди и партнерства не выбирают ABC. Однако это представляет собой минимальный недостаток для корпорации или компании с ограниченной ответственностью, поскольку банкротство в соответствии с главой 7 не предусматривает освобождение от ответственности корпорациям или компаниям с ограниченной ответственностью. Хотя в ABC нет автоматического приостановления, по практическим причинам регистрация ABC имеет эффект автоматического приостановления — действия по достижению активов останавливаются, пока правопреемник действует по ликвидации активов. У цедента больше нет никаких активов для погашения.

В ABC необеспеченные кредиторы должны представить доказательство требования, и им запрещено начинать судебное разбирательство против правопреемника. Однако консенсуальные держатели залога могут добиваться взыскания путем взимания, исполнения, ареста или обращения взыскания на свое обеспечение. Fla. Stat. § 727.105. Это означает, что если существенные активы подлежат консенсуальному удержанию и если продолжающееся использование важно для имущественной массы, например, когда правопреемник намеревается продолжать вести бизнес в течение ограниченного времени, отсутствие автоматического приостановления может стать серьезным недостатком для кредиторы.Здесь важно, чтобы цессионарий работал с обеспеченным кредитором, убеждая его поверить в то, что продолжение деятельности предприятия приведет к увеличению прибыли для этого кредитора. Цедент и цессионарий обычно достигают соглашения с доминирующими обеспеченными кредиторами до или одновременно с исполнением уступки, соглашаясь, что обеспеченные кредиторы будут терпеливы и соблюдать ABC.

И последнее, но не менее важное: любая корпорация Флориды, рассматривающая возможность «закрыть свои двери», должна рассматривать ABC как экономичную, чистую и простую часть процесса свертывания.Закрытие бизнеса может повлечь за собой личную ответственность владельца. Процесс ABC может быть использован, чтобы снизить нагрузку на владельца бизнеса и минимизировать потенциальную ответственность владельца. ABC дает вашему бизнесу достойное захоронение, плотное и аккуратное.


Автор: Остин Б. Калхун, эсквайр И Кайла Хейнс

Может ли налогоплательщик передать доход другому лицу? — ООО «Яновер

»

Валовой доход облагается налогом с лица, которое получает его от оказания услуг или владеет недвижимостью, приносящей доход.Согласно доктрине присвоения дохода, налогоплательщик не может избежать налоговых обязательств, передав право на доход кому-то другому. Доктрина применяется, например, для уступок кредиторам, членам семьи, благотворительным организациям и контролируемым организациям. Таким образом, доход облагается налогом с лица, которое его заработало, даже если это лицо передает доход другому лицу и никогда не получает доход лично. Доктрина может применяться как к физическим лицам, так и к корпорациям.

Налогоплательщик не может назначать доход, который уже был начислен от собственности, принадлежащей налогоплательщику, и не может избежать ответственности по налогу на этот доход, передав его другому физическому или юридическому лицу.Этот результат часто применяется к процентам, дивидендам, ренте, гонорарам и доходу от траста. Доктрина применяется, когда право налогоплательщика на доход практически гарантировано. Как только право на получение дохода становится достоверным, налогоплательщик, который его заработал или иным образом создал это право, будет облагаться налогом на доход.

Аналогичным образом, согласно доктрине упреждающего присвоения дохода, налогоплательщик не может перенести налоговое обязательство путем передачи собственности, которая является фиксированным правом на доход. Однако налогоплательщик может распределять будущий доход, передав собственность по стоимости или добросовестно подарив основную собственность.

Доктрина не применяется, если право на доход продается или обменивается на стоимость. В случае дарения приносящей доход собственности доход, полученный после даты дарения, облагается налогом на одаряемого. Если налогоплательщик присваивает требование о доходе, который является условным или неопределенным, цессионарий права подлежит налогообложению с дохода, который цессионарий получает по требованию. Если налогоплательщик передает оцененное имущество до продажи или обмена, прирост является доходом лицу, владеющему недвижимостью на момент продажи или обмена.

§ 9-404. ПРАВА, ПРИОБРЕТЕННЫЕ ЦЕПНИКОМ; ПРЕТЕНЗИИ И ЗАЩИТЫ ОТ ПРАВОПРИЕМНИКА. | Единый торговый кодекс | Закон США

(а) [Права цессионария регулируются условия, претензии и возражения; исключения.]

Если у должника по счету нет заключили имеющее исковую силу соглашение не выдвигать возражений или претензий, и к подпунктам (b) — (e) права цессионария регулируются:

(1) все условия договора между дебитором счета и цедент, а также любые возражения или требования о возмещении, вытекающие из сделки что привело к заключению контракта; и

(2) любая другая защита или требование дебитора по счету против цедент, который начисляется до того, как дебитор по счету получит уведомление переуступки, заверенной цедентом или правопреемник.

(b) [Требование дебитора по счету сокращается сумма, причитающаяся цессионарию.]

В соответствии с подразделом (c) и если не предусмотрено иное в подразделе (d) требование дебитора по счету к цедент может быть заявлен против цессионария в соответствии с подразделом (а) только для уменьшить сумму задолженности дебитора по счету.

(c) [Правило для физических лиц по другому закон.]

Этот раздел регулируется другими законами, кроме этой статьи который устанавливает другое правило для учетной записи должник, который является физическим лицом и который принял на себя обязательство в первую очередь за личные, семейные или бытовые цели.

(d) [Отсутствие требуемой ведомости в потребительской сделке.]

В сделке с потребителем если запись подтверждает счет обязательства должника, закон, отличный от этой статьи, требует, чтобы запись включить заявление о том, что взыскание дебитора по счету в счет цессионарий в отношении требований и возражений против цедента не может превышают суммы, уплаченные должником по счету в записи, и запись делает не включать такое заявление, в какой степени требование дебитора по счету против цедента может быть предъявлен иск цессионарию, как если бы в записи есть такое заявление.

(e) [Неприменимость к страхованию здоровья дебиторская задолженность.]

Этот раздел не применяется к назначению медицинского страхования. дебиторская задолженность.

Определение уступки долга

Что такое переуступка долга?

Термин «уступка долга» относится к передаче долга и всех связанных с ним прав и обязательств от кредитора к третьей стороне. Уступка — это юридическая передача другой стороне, которая затем становится владельцем долга.В большинстве случаев переуступка долга выдается сборщику долгов, который затем берет на себя ответственность по взысканию долга.

Ключевые выводы

  • Переуступка долга — это передача долга и всех связанных с ним прав и обязательств от кредитора к третьей стороне (часто сборщику долга).
  • Компания, переуступающая долг, может сделать это для повышения своей ликвидности и / или для снижения подверженности риску.
  • Должник должен быть уведомлен о переуступке долга, чтобы он знал, кому производить платежи и куда их отправлять.
  • Сторонние сборщики долгов подчиняются Закону о справедливой практике взыскания долгов (FDCPA), федеральному закону, находящемуся под надзором Федеральной торговой комиссии (FTC).

Как работает переуступка долга

Когда кредитор ссужает деньги физическому или юридическому лицу, он делает это с уверенностью, что предоставленный им капитал, а также процентные платежи, взимаемые за привилегию, будут своевременно выплачены. Кредитор или лицо, предоставившее кредит, будет ждать возврата всей причитающейся суммы в соответствии с условиями и сроками, изложенными в контракте.

В определенных обстоятельствах кредитор может решить, что он больше не хочет нести ответственность за обслуживание ссуды , и вместо этого продать долг третьей стороне. Если это произойдет, должнику, получателю ссуды, рассылается Уведомление о переуступке (Notice of Assignment), информирующее их о том, что теперь ответственность за взыскание любой непогашенной суммы несет кто-то другой. Это называется уступкой долга.

Должник должен быть уведомлен, когда долг передается третьей стороне, чтобы они знали, кому производить платежи и куда их отправлять.Если должник отправляет платежи старому кредитору после переуступки долга, вполне вероятно, что платежи не будут приняты. Это может привести к непреднамеренному неисполнению обязательств должником.

Когда должник получает такое уведомление, ему также, как правило, рекомендуется проверить, правильно ли новый кредитор записал общий баланс и ежемесячный платеж по причитающейся задолженности. В некоторых случаях новый владелец долга может даже захотеть предложить изменения первоначальных условий ссуды.Если пойти по этому пути, кредитор обязан немедленно уведомить должника и дать ему достаточно времени для ответа.

Должник по-прежнему сохраняет те же юридические права и средства защиты, которые были у первоначального кредитора после уступки долга.

Особые соображения

Сторонние сборщики долгов подчиняются Закону о справедливой практике взыскания долгов (FDCPA). FDCPA, федеральный закон, находящийся под надзором Федеральной торговой комиссии (FTC), ограничивает средства и методы, с помощью которых сторонние сборщики долгов могут связываться с должниками, время суток, в которое они могут вступать, и количество раз, когда им разрешено связываться. вызов должников.

Если FDCPA нарушается, должник может подать иск против коллекторской компании и индивидуального сборщика долгов о возмещении ущерба и гонораров адвокатам в течение одного года. Условия FDCPA доступны для ознакомления на веб-сайте FTC.

Преимущества уступки долга

Есть несколько причин, по которым кредитор может решить передать свой долг кому-то другому. Этот вариант часто используется для повышения ликвидности и / или снижения подверженности риску. Кредитору может срочно потребоваться быстрое вливание капитала.В качестве альтернативы, он мог накопить много ссуд с высоким риском и опасаться, что многие из них могут дефолт. В подобных случаях кредиторы могут быть готовы быстро избавиться от них за копейки на доллар, если это означает улучшение их финансовых перспектив и умиротворение обеспокоенных инвесторов. В других случаях кредитор может решить, что долг слишком старый, чтобы тратить свои ресурсы на взыскание, либо продать или передать его третьей стороне для продолжения деятельности по взысканию. В этих случаях компания не переуступает свой долг третьей стороне.

Критика уступки долга

Процесс переуступки долга вызвал изрядную критику, особенно за последние несколько десятилетий. Покупателей долговых обязательств обвиняют в применении всех видов неэтичных действий для получения оплаты, в том числе в угрозах и регулярном преследовании должников. В некоторых случаях их также обвиняли в погоне за уже погашенными долгами.

Определение переуступки доходов

Что такое уступка доходов?

Уступка выручки происходит, когда бенефициар переводит все или часть выручки по аккредитиву стороннему бенефициару.Назначение поступлений по аккредитиву может использоваться во многих типах сценариев, например, для оплаты поставщикам или поставщикам в рамках бизнес-операции или для урегулирования других долгов.

Ключевые выводы

  • Назначение выручки может использоваться для перенаправления средств с кредитной линии третьей стороне.
  • Распределение поступлений должно быть одобрено финансовым учреждением, предоставившим кредитную линию, после запроса и выполнения любых обязательств первоначальным бенефициаром.
  • Преимуществом этого типа транзакции является возможность перенаправления только части доходов, и в этом случае и первоначальный бенефициар, и третье лицо могут получить доступ к одному и тому же аккредитиву.
  • Недостатком этого типа транзакции является то, что первоначальный получатель по-прежнему несет ответственность за выполнение всех требований по аккредитиву, даже если средства перенаправляются третьей стороне.
  • Этот тип транзакции используется в ряде обстоятельств, например, при оплате поставщикам или продавцам или при погашении непогашенной задолженности.

Общие сведения об уступке выручки

Аккредитив — это письмо из банка, гарантирующее, что платеж покупателя продавцу будет получен вовремя и на правильную сумму. В случае, если покупатель не может произвести оплату покупки, банк должен будет покрыть полную или оставшуюся сумму покупки. Первоначальный бенефициар, названная сторона, которая имеет право на получение выручки по аккредитиву, может вместо этого выбрать доставку третьей стороне посредством «уступки выручки».»

Из-за характера международных сделок, включая такие факторы, как расстояние, разные законы в каждой стране и трудности с личным знакомством с каждой стороной, использование аккредитивов стало очень важным аспектом международной торговли.

Чтобы обработать переуступку поступлений, первоначальный бенефициар аккредитива должен подать запрос в банк или другое финансовое учреждение, выдающее аккредитив, с просьбой передать средства другому физическому или юридическому лицу.Распределение поступлений должно быть одобрено финансовым учреждением сразу после его подачи, до выполнения любых требований, изложенных в аккредитиве.

Если первоначальный бенефициар не выполняет обязательства, указанные в аккредитиве, уступка не происходит. После утверждения банк или другое юридическое лицо передаст деньги указанной третьей стороне для использования по желанию.

Преимущества и недостатки уступки выручки

Основное преимущество переуступки поступлений заключается в том, что первоначальный бенефициар имеет возможность переуступить весь или только часть аккредитива третьей стороне.Первоначальный бенефициар сохранит доступ к любой части выручки, не перенаправленной третьей стороне. Это позволяет обоим организациям при необходимости использовать один и тот же аккредитив.

Это преимущество необходимо сопоставить с потенциальным недостатком транзакций этого типа. Когда происходит уступка выручки, финансовое учреждение не заключает договор напрямую со сторонним бенефициаром. Он действует только как агент по передаче средств третьей стороне.Первоначальный бенефициар по-прежнему несет ответственность за выполнение всех требований по аккредитиву.

Пример уступки выручки

Предположим, что клиент XYZ из Бразилии покупает виджеты у производителя ABC в США. Чтобы подписать сделку, Производитель ABC требует, чтобы Клиент XYZ получил аккредитив в банке, чтобы снизить риск того, что XYZ может не заплатить ABC за виджеты после того, как ABC отправит их из страны.

На этом этапе производитель ABC может запросить, чтобы часть этих средств была перенаправлена ​​поставщику DEF, которому ABC все еще должна деньги за детали, используемые при создании виджетов. Несмотря на то, что часть средств была перенаправлена ​​поставщику DEF, производитель ABC по-прежнему должен выполнять свои обязательства по аккредитиву, например, отправлять виджеты в XYZ.

Путь к уступке в пользу кредиторов (ABC): пример из практики

Эта подробная история иллюстрирует, как проблемная компания рассматривала свои обязанности и свои возможности, а затем реализовывала стратегию с использованием Уступки в пользу кредиторов («ABC») для успешного смягчения своих потенциальных убытков.Эта история дает основание для более скелетных дискуссий о правилах ABC и их сравнении с конкурирующими структурами урегулирования несостоятельности в соответствии с Кодексом о банкротстве и Единым коммерческим кодексом («UCC»). В этой истории посредством ABC ответственность поручителя была минимизирована, банк и действующее предприятие-покупатель получили то, что хотели, а предприятие продолжило свое существование.

[Примечание редактора: для получения дополнительной информации об уступке в пользу кредиторов см. «Продажа проблемных активов: альтернатива уступки в пользу кредиторов (ABC)».]

Фон

Семейный бизнес в Иллинойсе («Компания») потерял крупные суммы денег за три года. Торговые кредиторы оказались в затруднительном положении, и некоторые отрезали компанию. Несколько судебных исков о нарушении условий контракта рассматривались в судах (но никаких судебных решений вынесено не было). Некоторые торговые кредиторы получили дополнительные платежи, чтобы побудить их продолжить отгрузку. Некоторые федеральные налоги и налоги штата не были уплачены налоговым органам.

Компания изо всех сил пыталась поддерживать текущие долговые обязательства перед Банком, у которого были надежные залоговые права на товарно-материальные запасы, дебиторскую задолженность и оборудование, а также ипотеку на недвижимость Компании. После нескольких сложных дискуссий с Банком относительно перспектив бизнеса, совет директоров и мажоритарный акционер / генеральный директор Компании (который гарантировал долг Компании перед Банком) пришли к выводу, что Компания должна продать или ликвидировать свои активы. Правление и акционер согласились с тем, что продажа компании как действующего предприятия принесет больше доходов, чем ликвидация, и, таким образом, приведет к выплате банковского кредита и уменьшению ответственности акционера по его личной гарантии.

Акционер незаметно продвигал компанию на рынок в течение нескольких месяцев и вел переговоры о письме о намерениях со стратегическим покупателем на покупку активов компании. Наиболее желанным активом для покупателя была обширная, но скоропортящаяся клиентская база компании. Покупатель считал, что сможет сохранить эту клиентскую базу, если сделка будет завершена быстро. Покупатель также согласился приобрести инвентарь и оборудование, но не хотел иметь дебиторскую задолженность или недвижимость, которые имели экологические проблемы.Покупатель предложил приобрести товарно-материальные запасы по 50% балансовой стоимости (при условии физического подсчета) и оборудование по 80% от плановой ликвидационной стоимости. В рамках сделки Покупатель будет помогать Компании в взыскании дебиторской задолженности за определенный период времени. Компания и акционер подсчитали, что цена покупки плюс выручка от ликвидации дебиторской задолженности и недвижимости потенциально могут принести чистую выручку, превышающую задолженность перед Банком.

Покупатель планировал сохранить акционера / генерального директора в связи с его прочными отношениями с рядом крупных клиентов.Покупатель намеревался переместить бизнес на другой объект за пределами штата, что означало увольнение большинства из 100 сотрудников Компании. Покупатель предложит постоянную работу в будущем нескольким нынешним сотрудникам, но большинство из них потребуется в течение ограниченного переходного периода после продажи для обеспечения непрерывной работы.

Банк был готов, если такая продажа приведет к выплате долга. Важно отметить, что акционер очень беспокоился о своей репутации и хотел, чтобы все финансовые вопросы были как можно тише — лучше было бы продать активы, так сказать, «по низкой цене».

Изучение вариантов

Получив уведомление от адвоката по делу о несостоятельности, правление признало, что несостоятельность Компании означает, что правление несет фидуциарные обязательства перед кредиторами по сохранению активов и их продаже по максимально возможной стоимости. Акционер стремился решить проблемы с гарантиями и федеральным подоходным налогом с чистой выручкой, оставшейся после выплаты Банку. Были рассмотрены следующие варианты:

  • Глава 11 Банкротство — Компания может действовать в главе 11 как должник во владении, где автоматическое приостановление будет препятствовать любому продвижению по искам торгового кредитора, а активы Компании могут быть проданы Покупателю (или лицу, предложившему более высокую цену) через продажа в соответствии с разделом 363 Кодекса о банкротстве.Такая продажа могла бы дать Покупателю право собственности на активы, свободную от залогов, требований и обременений, и такая поддержка права собственности могла бы привести к более выгодной цене. Однако процесс продажи в соответствии с главой 11 займет не менее 60-90 дней в рамках публичного процесса под надзором суда, в котором может быть задействован комитет спорных кредиторов (состоящий из напряженных и беспокойных кредиторов). Каждый аспект этого процесса увеличивал расходы, и было неясно, будет ли Банк финансировать операции или расходы.Оказалось, что покупатель, выполнив обширную комплексную проверку, был бы готов приобрести активы с помощью более быстрого процесса, даже с меньшей защитой правового титула.
  • Глава 7 Банкротство — В соответствии с делом о банкротстве в соответствии с главой 7 доверительный управляющий США назначает управляющего по главе 7 и немедленно заменяет руководство компании. Маловероятно (хотя и возможно), что доверительный управляющий будет действовать в соответствии с главой 7 или обеспечивать финансирование Банка, чтобы сделать это возможным. В результате ликвидация в соответствии с главой 7 уничтожит любую ценность непрерывного предприятия.Клиентская база исчезнет. Реализация запасов и дебиторской задолженности уменьшится при ликвидации. Даже если бы доверительному управляющему было представлено соглашение о покупке активов в начале дела и он был готов вести бизнес, публичный и контролируемый судом процесс все равно занял бы не менее 60-90 дней, что потребовало бы значительных затрат.
  • Выкупа и продажа в соответствии со статьей 9 Продажа UCC — Совет директоров был готов провести продажу взыскания в соответствии со статьей 9 UCC личных имущественных активов Компании, подлежащих преимущественному удержанию со стороны Банка.Никакой суд не должен участвовать в продаже по выкупу по статье 9, и ее можно заключить в течение 10-20 дней, что радикально снижает затраты по сравнению с продажей при банкротстве. Адвокат Банка, однако, полагал, что Компания была вынуждена прекратить работу за 20 дней до продажи, чтобы уменьшить потенциальные последствия требований кредиторов по разделу 503 (b) (9) в случае объявления о принудительном банкротстве. Прекращение бизнеса на 20 дней также снизит ценность клиентской базы для покупателя.
  • Уступка в пользу кредиторов — Уступка в пользу кредиторов — это устоявшаяся внесудебная процедура в соответствии с общим правом штата Иллинойс.[i] После передачи все активы Компании передаются в доверительный фонд, управляемый Правопреемником. Компании (Цеденту) разрешается выбрать своего Цессионария для управления активами (в отличие от случайного выбора доверительного управляющего согласно главе 7 офисом Доверительного управляющего США в случае с главой 7). В ABC нет автоматического пребывания. Однако аналогичный эффект создается потому, что Цессионарию предоставляются права кредитора с правом удержания на дату Передачи, и, таким образом, он опережает всех необеспеченных кредиторов и позже усовершенствованных обеспеченных кредиторов.Большинство кредиторов прекращают подавать иски о взыскании к Цеденту после начала ABC, потому что: (1) Цедент-ответчик больше не имеет никаких активов; и (2) даже если кредитор-истец добавляет Цессионария в качестве ответчика, права Цессионария остаются до решения кредитора и на любое судебное удержание, которое кредитор может затем предъявить. Процесс ABC обычно быстрее и дешевле, чем дело о банкротстве по главам 7 или 11. Продажа активов может быть осуществлена ​​всего за 10 рабочих дней (и может быть осуществлена ​​в сочетании с обращением взыскания по статье 9).Покупатель от Цессионария получает право, титул и долю в активах Компании, которые были переданы Цессионарию при передаче.

[Примечание редактора: для подробного обсуждения вариантов, доступных для испытывающих трудности предприятий, мы рекомендуем Help, My Business is in Trouble! Другой вариант, при котором ABC может быть недоступен, — это приемочное управление. Чтобы узнать больше, см. Введение в приемное управление.]

Компания предложила покупателю и банку ABC.

Покупатель действительно был готов пойти на некоторый риск, связанный с правом собственности, чтобы заключить сделку быстро и сохранить клиентскую базу. Банк признал, что ABC был его лучшим вариантом для максимизации стоимости запасов и дебиторской задолженности. Банк согласился поддержать ABC и предоставить ссуду предлагаемому Цессионарию, а также оплатить административные расходы по доверительной собственности. Покупатель согласился сдать в аренду недвижимое имущество Компании в течение переходного периода после даты продажи и возместить трасту понесенные затраты на заработную плату и определенные операционные расходы.

[Примечание редактора: для получения дополнительной информации о том, что может сделать обеспеченный кредитор, когда у его заемщика возникнут проблемы, см. «Проблемная компания и ее обеспеченный кредитор».]

Основные вопросы и договоренности

Перед официальным принятием Поручения Цессионарию (и его поверенному) необходимо было проработать ряд существенных вопросов, в том числе:

  • Переговоры по соглашению о покупке активов — ABC будет заключен, когда будут готовы Соглашение о покупке активов и операционное соглашение.Поскольку Цессионарий имел фидуциарную обязанность получить наивысшую и лучшую возможную цену, и поскольку публичная продажа активов была возможной, Покупатель должен был согласиться на маркетинг и продажу активов на открытом аукционе. В соглашениях предусматривалось, что аукцион будет проводиться через 20 дней после начала уступки, чтобы Цессионарий смог связаться с другими потенциальными покупателями, а объявление о продаже будет размещаться в разделе аукционов Chicago Tribune в течение двух выходных подряд. Покупатель внес задаток в размере 10 процентов от покупной цены, и потенциальные участники торгов должны были внести эту сумму для участия в торгах.Соглашения также обеспечивали защиту заявки покупателя: новые заявки должны были превышать текущую заявку на установленный шаг, а победитель торгов был обязан закрыть.
  • Экологические проблемы с недвижимостью — Недвижимость не была востребована покупателем и, кроме того, имела потенциальные экологические проблемы. Компания согласилась передать недвижимость в собственность компании с ограниченной ответственностью. Доля участника Компании в этом ООО будет передана Цессионарию в рамках Поручения.Таким образом, недвижимость будет продаваться Цессионарием в рамках сделки, полностью отдельной от продажи активов Покупателю или лицу, предложившему более высокую цену.
  • Увольнения и увольнения сотрудников — Компания насчитывала более 100 сотрудников. Покупатель не предложит работу большинству. Поскольку Компания подпадала под действие как федерального закона WARN, так и его коллегиального закона штата, имело смысл заполнить соответствующее уведомление государственным и местным должностным лицам и сотрудникам до того, как Задание было принято. Таким образом, ответственность WARN будет связана с обязательством перед переуступкой, а не административными расходами на недвижимость.Таким образом, ответственность WARN будет выплачиваться за счет выручки, оставшейся после полной выплаты Банку, а не за счет полной выплаты раньше Банка. Были достигнуты договоренности с ключевыми сотрудниками о том, что они останутся в компании в течение определенного времени, и приняты некоторые договоренности о бонусах за пребывание.
  • Соглашение о финансировании с Банком — Цессионарий подготовил для Банка смету расходов на ликвидацию. Банк согласился профинансировать бюджет и предоставить Правопреемнику денежные авансы.

Как только эти проблемы были решены, Цессионарий принял ABC, и все активы Компании были переведены в траст, созданный в соответствии с Соглашением о доверительном управлении.

Сразу после принятия ABC Цессионарий направил Кредиторам Уведомление, в котором: информировал их о том, что Уступка имела место; проинформировал их о продаже и аукционе; предоставлен перечень активов и пассивов; и приложил Форму требования, которую необходимо заполнить и вернуть Правопреемнику. Уведомление также раскрывает план Покупателя сохранить акционера / генерального директора после продажи.

Уведомление, подобное тому, что предоставлено Правопреемником, инициирует четкую и надежную коммуникацию с кредиторами, которая имеет решающее значение для успеха ABC.Таким образом, кредиторы могут быть повторно уверены в том, что Цессионарий будет выполнять свои обязанности перед кредиторами (в отличие от Компании, которая отказывается и напрягается в своем бедственном положении). Некоторые кредиторы, которые получали дополнительные платежи до ABC, запрашивали у них преференции. Однако в штате Иллинойс Цессионарий не имеет права отказываться от льготных платежей, произведенных Компанией, и взыскивать их. Такие кредиторы могут быть освобождены от того, что дело о банкротстве не было возбуждено, после чего они будут подвергнуты такой потенциальной ответственности.

Правопреемник получил ответы на маркетинг аукциона.Несколько сторон провели комплексную проверку активов, и одна из них появилась на аукционе и предложила цену. На аукционе преобладал покупатель, закрытие которого произошло через два дня.

После закрытия:

  • Правопреемник и Покупатель эксплуатировали объект в течение короткого периода времени, в то время как Покупатель перевел клиентов, запасы и оборудование на другое предприятие;
  • Покупатель помог собрать дебиторскую задолженность примерно за четыре месяца;
  • Заявители
  • WARN, имевшие необеспеченные требования до уступки, получили право не более чем на те же дивиденды, на которые должны были иметь право другие необеспеченные заявители;
  • Акционер / генеральный директор сохранил ответственность по федеральным налоговым обязательствам;
  • Недвижимость была выставлена ​​на продажу у брокера для последующей продажи Правопреемником;
  • Цессионарий направил кредиторам два дополнительных Уведомления, в которых сообщалось о ходе ликвидации и их перспективах на получение дивидендов;
  • Банк и акционер / Главный исполнительный директор начали переговоры об ответственности последнего перед Банком по его гарантиям обязательств Компании.

Выводы

Этот рассказ показывает, как ABC может уменьшить убытки и сохранить ценность непрерывной деятельности, а также некоторые практические соображения относительно навигации по ABC:

  • Прежде чем принять решение о ABC, проблемная Компания (и ее обеспеченный кредитор) должны взвесить все «за» и «против» каждого варианта банкротства и варианта продажи, чтобы определить наиболее подходящий вариант для ситуации в компании;
  • Прежде чем Цессионарий официально примет ABC, он должен определить и принять во внимание факторы и потенциальные осложнения, связанные с конкретной ситуацией, такие как кадровые вопросы, такие как правила и ответственность Закона WARN, финансовые и налоговые обязательства, потенциальные проблемы с недвижимостью, такие как затраты на ремонт и экологические вопросы, и как упаковать активы (вместе с недвижимостью? Отдельно от недвижимости? исключая определенные классы активов?) для максимальной реализации;
  • Правопреемник должен работать в тесном сотрудничестве с обеспеченным кредитором, чтобы обеспечить финансирование для администрирования ABC;
  • Цессионарий должен хорошо общаться с сотрудниками, кредиторами и другими заинтересованными сторонами.
Опубликовано в категории: Разное

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *