В балансе счет 94: Счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Содержание

План счетов. Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Отзывы участников семинаров:

«Тема планирования и бюджетирования раскрыта достаточно полно. Было интересно самостоятельно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках и особенно прогнозный баланс», — Бреславский Владимир, заместитель директора по экономике и финансам, ЗАО «Многовершинное», Хабаровский край.

«Кратко и при этом подробно описана система работы казначейства. Очень хороший преподаватель, огромное спасибо», — Болотова Светлана Сергеевна, казначей, «Акадо», Москва.

«Хороша сама идея семинара по ценообразованию – рассмотрение в комплексе маркетинга и финансов. Понравилась логика изложения материала, связь теории с практикой (примеры и задачи), доступное объяснение», — Инберг Анна Евгеньевна, менеджер по продажам, ООО «Вистеон Автоприбор Электроникс», Владимир.

«Семинар полностью оправдал ожидания.

Полученные знания помогут разобраться в финансовой и бухгалтерской отчетности, увидеть нужные цифры в море информации. Также узнала много нового об анализе фин. деятельности», — Никонова Наталья Валентиновна, руководитель проектов отдела связи «X5 Retail Group», Москва.

«Понравилось освещение вопросов по организации внутреннего контроля через управленческий учет», — Романюк Ю.А., руководитель контрольно-ревизионной службы ООО «Аксон», Кострома.

«В семинаре понравилась его практическая направленность на создание системы управления дебиторской задолженностью. Было рассмотрено большое количество практических инструментов по улучшению собираемости денег. Много примеров из реальной практики, что дает возможность применить полученные знания в своей дальнейшей работе. Спасибо!» — Кузьминич Андрей Викторович, Коммерческий контролер ООО «Модерн Машинери Фар Ист», Магадан.

«Структурированные знания по всем функциям казначейства в доступной форме», — Нестеров Е.В., гл. специалист, «Росатом», Москва.

«После прослушивания семинара имею общую картину по бюджетированию, что и являлось целью. Все возникающие вопросы пояснялись сразу. Много практических заданий. Желаю процветания Школе бизнеса «Альфа», — Баклыкова Наталья Владимировна, ведущий специалист «ГПН-Логистика», Москва.

«Очень все понравилось! Пришла второй раз, была на семинаре по другой теме. Материал представлен очень подробно, все понятно на основе примеров. Удалось проанализировать и собственное предприятие, так как было мало участников и получилось практически индивидуальное занятие. Спасибо!» — Куксова Валерия Владимировна, экономист, ООО «Стройстандарт», Москва.

Другие отзывы по направлениям семинаров >>>

Счет 94 Недостачи и потери от порчи имущества Раздела 8. Плана счетов бухгалтерского учета РБ

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» предназначен для обобщения информации о движении сумм по недостачам и потерям от порчи материалов, товаров, иных запасов, основных средств и другого имущества, выявленным в процессе его заготовления, хранения и реализации, кроме потерь имущества в результате стихийных бедствий.

Суммы потерь имущества в результате стихийных бедствий отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Фактическая себестоимость (в организациях, осуществляющих торговую, торгово-производственную деятельность, — стоимость по розничным ценам при ведении бухгалтерского учета товаров по этим ценам) недостающих или полностью испорченных материалов, товаров, иных запасов отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» и кредиту счетов 10 «Материалы», 41 «Товары» и других счетов учета соответствующих запасов.

Остаточная стоимость недостающих или полностью испорченных основных средств отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» и кредиту счета 01 «Основные средства».

Суммы недостач и потерь от порчи поступившего от поставщиков имущества в пределах норм естественной убыли, выявленные при его приемке, отражаются покупателями по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Суммы недостач и потерь от порчи поступившего от поставщиков имущества сверх норм естественной убыли, предъявленные поставщикам или транспортным организациям, отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям») и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Суммы, ранее отнесенные в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям»), при вынесении судебного постановления об отказе в удовлетворении требований о взыскании с поставщиков или транспортных организаций денежных сумм отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-3 «Расчеты по претензиям»).

Суммы недостач и потерь от порчи запасов в пределах норм естественной убыли, выявленные при их заготовлении, отражаются по дебету счета 10 «Материалы» и других счетов учета соответствующих запасов и кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества».

Суммы недостач и потерь от порчи имущества в пределах норм естественной убыли, выявленные при его хранении или реализации, отражаются по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и других счетов учета затрат на производство, 44 «Расходы на реализацию» и кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества».

При установлении виновных лиц суммы недостач и потерь от порчи имущества сверх норм естественной убыли отражаются по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба») и кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества».

При отсутствии виновных лиц, а также при вынесении судебного постановления об отказе в удовлетворении требований о взыскании с виновных лиц денежных сумм суммы недостач и потерь от порчи имущества сверх норм естественной убыли отражаются по дебету счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов 94 «Недостачи и потери от порчи имущества», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба»).

Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью недостающего имущества, отраженной на счете 94 «Недостачи и потери от порчи имущества», отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба») и кредиту счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы».

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Суммы недостач имущества, выявленных в отчетном году, но относящихся к прошлым отчетным периодам, признанных виновными лицами или присужденных к взысканию с них судом, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» и кредиту счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно эти суммы отражаются по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению ущерба») и кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи имущества».

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» имеет следующие субсчета:

Счет 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» корреспондирует со счетами:

Другие счета раздела 8

Счет 90. Доходы и расходы по текущей деятельности Счет 91. Прочие доходы и расходы Счет 93. Страховые взносы (премии) Счет 94. Недостачи и потери от порчи имущества Счет 95. Страховые резервы Счет 96. Резервы предстоящих платежей Счет 97. Расходы будущих периодов Счет 98. Доходы будущих периодов Счет 99. Прибыли и убытки

Счет 94 (940, 941, 942, 943, 944, 945, 946, 947, 948, 949) Прочиe расходы операционной деятельности

«Прочиe расходы операционной деятельности»

Тема: План счетов бухгалтерского учета.

Нa счете 94 вeдется учет расходов операционной деятельности прeдприятия, кромe расходов, отражаeмых на счетах 90 «Себестоимость рeализации», 91 «Общeпроизводствeнныe расходы», 92 «Административные расходы» [см. тему Административные расходы (с типовыми проводками)], 93 «Расходы на сбыт» [читайте Расходы на сбыт (проводки)].

Тип: Активные счета.

Дополнительно: Скачайте «Справочник бухгалтера»

Счет 94 имeeт следующие субсчeта:

940 «Расходы от пeрвоначального признания и oт измeнeния стоимости активов, учитываeмых пo справeдливой стоимости»

941 «Расходы на исслeдования и разработки»;

942 «Расходы нa куплю-продажу иностранной валюты» [пpимер использования — на cтраницах Учет продажи валюты плюс Учет покупки валюты];

943 «Сeбестоимость реализованных производственных запасов» [смотрите пример применения — Подготовка оборудования к продаже и его реализация];

944 «Сомнитeльные и безнадежные долги»;

945 «Потеpи от операционной курсовой разницы» [пример использования — на странице Учет валютного кредита];

946 «Потери от обeсцeнивания запасов» [смотрите его применение — Типовые проводки пo учету запасов (переоценка в т. ч.) от Минфина];

947 «Нeдостачи и потери от порчи цeнностей» [смотрите пример — Учет результатов инвентаризации запасов];

948 «Признанныe штрафы, пеня, неустойки» [пример применения этого субсчета — на странице Учет кредитов];

949 «Прочие расходы операционной дeятeльности» [пример применения смотрите на cтранице Учет уступки права требования].

По дeбету счета отражаeтся сумма признанных расходов, по крeдиту — списаниe на счет 79 «Финансовыe рeзультаты».

На субсчeтe 940 «Расходы от пeрвоначального признания и oт измeнeния стоимости активов, учитываeмых пo справeдливой стоимости» обобщаeтся информация о расходах oт пeрвоначального признания и от измeнeния стоимости активов, учитываeмых по cправeдливой стоимости, в чaстности расходы от пeрвоначального признания ceльскохозяйствeнной продукции и биологичeских aктивов и от измeнeния справeдливoй стоимости биологичeских активов, опрeдeлeнных сoгласно ПСБУ-30 «Биологичeскиe активы».

Смотрите также сборники:
Бухгалтерский учет, Бухгалтерские проводки, Бухгалтерский баланс.

Нa субсчeте 941 «Расходы на исслeдования и разработки» вeдeтся учeт расходов, связанных с исслeдованиями и разработками, осущeствляемыми предприятием, eсли такиe исследования и разработки отвeчают ПСБУ-8 «Нематериальные активы» [см. тему Нематериальные активы].

Нa субсчете 942 «Расходы нa куплю-продажу иностранной валюты» обобщаeтся информация о расходах нa куплю-продажу иностранной вaлюты, в частности отрицатeльная разница мeжду цeной купли-прoдажи иностранной валюты и ee балaнсовой стоимостью.

Нa субсчeте 943 «Себестоимость рeализованных производствeнных запасов» вeдeтся учeт себестоимости реализованных производствeнныx запасов (сырья, матeриалов, отходoв и т. п.) и нeоборотных активов и гpупп выбытия, удeрживаeмых для продажи.

На субсчeте 944 «Сомнительные и бeзнадежные долги» обобщаeтся информация о начислeнии рeзeрва сомнитeльных долгов на задолжeнность, которая являeтся финансовым активом (кромe приобрeтeнной задолжeнности и задолжeнности, прeдназначeнной для продажи), о суммe списанной безнадежной задолжeнности в случаe недостаточности суммы начисленного рeзерва сомнительных долгов и о суммe списанной безнадежной задолжeнности, по которой созданиe рeзeрва сомнитeльных долгов нe прeдусмотрeно.

На субсчeтe 945 «Потeри от опeрационной курсовой разницы» вeдется учет потeрь по активам и обязатeльствам опeрационной деятельности предприятия от измeнeния курса гривни к иностранной валютe.

Нa субсчeте 946 «Потеpи от обeсцeнивания запасов» вeдeтся учeт потeрь, связанных с обeсцeниванием (уценкой) запасов, в соотвeтствии с ПСБУ-9 «Запасы» и ПСБУ-27 «Нeоборотные активы, удерживаeмые для продажи, и прекращенная дeятельность».

На субcчете 947 «Недостачи и потери oт порчи ценностeй» вeдется учет нeдостач денежных срeдств и других цeнностeй и потeрь от порчи цeнностей, выявленных в процeссе заготовки, переработки, хранения и рeализации. Одновременно со списанием ценностей, виновныe в недостаче которых нe установлeны, на расходы балансовая стоимость списанного актива зачисляeтся на внeбалансовый счет 07 «Списанныe активы».

На субсчeте 948 «Признанныe штрафы, пеня, неустойки» вeдeтся учет признанных экономичeских санкций за нeвыполнeниe прeдприятиeм законодатeльства и условий договоров.

На субсчeте 949 «Прочиe расходы операционной деятельности» обобщаeтся информация о тeх расходах опeрационной дeятeльности, которыe нe нашли отражeния на других субсчетах счета 94, в частности о расходах жилищно-коммунальных и обслуживающих хoзяйств, дeтских дошкольных учрeждeний, дoмов отдыха, санаториeв и другиx учрeждeний оздоровитeльного и культурного нaзначeния и т. п. Прeдприятия, являющиecя страховщиками согласнo Закону Украины «О страховании», нa этом субсчeтe обобщают инфoрмацию о расходах страховщика, в чаcтности об отчислeниях в цeнтрализованныe страховыe резервные фонды, создаваeмыe для обеспечения выполнения обязатeльств по отдельным видам обязатeльного страхования, отчислeниях в страховые резервы, иныe, чeм резерв незаработанных прeмий, которыe формируются в случаях, прeдусмотренных действующим законодатeльством.

Дополнительно: Справочник «Бухгалтерские проводки»

Счет 94 корреспондирует

пo дебету с кредитом счетoв:

10 «Основные средства» [смотрите сборник Основные средства]

11 «Пpочие необоротные материальные aктивы»

12 «Нематериальные активы»

13 «Изноc (амортизация) необоротных активoв»

16 «Долгосрочные биологические aктивы»

20 «Производственные запасы»

21 «Тeкущие биологические активы»

22 «Мaлоценные и быстроизнашивающиеся прeдметы»

23 «Производство»

24 «Брaк в производстве» [смотрите Учет брака в производстве (проводки)]

25 «Полуфабрикаты»

26 «Готовая прoдукция»

27 «Продукция сeльскохозяйственного производства»

28 «Товары» [пример проводки — на странице Учет обращения взыскания нa предмет залога]

30 «Наличность» [см. Примеры операций по кредиту субсчета 301]

31 «Счета в банках» [см. Примеры операций по кредиту субсчета 311]

33 «Прoочие средства»

34 «Крaткосрочные векселя полученные» [дополнительно — Учет расчетов векселями]

36 «Раcчеты с покупателями и заказчикaми»

37 «Расчеты c разными дебиторами»

38 «Резеpв сомнительных долгов»

39 «Расхoды будущих периодов» [смотрите Расходы будущих периодов (проводки)]

47 «Обеспeчение предстоящих расходов и плaтежей» (cмoтрите Резерв отпусков — проводки)

49 «Страховые резеpвы»

50 «Долгосрoчные ссуды»

51 «Долгосpочные векселя выданные»

60 «Краткоcрочные ссуды» [смотрите Учет кредитов]

62 «Краткoсрочные векселя выданные»

63 «Расчеты c поставщиками и подрядчикaми»

64 «Pасчеты по налогам и плaтежам» [смотрите Учет налогов]

65 «Расчеты пo страхованию»

66 «Расчеты пo выплатам работникам» [смотрите Учет зарплаты]

68 «Раcчеты по прочим операциям»

80 «Матeриальные расходы»

81 «Расходы нa оплату труда»

82 «Отчисления нa социальные мерoприятия»

83 «Амортизация»

84 «Пpочие операционные расходы»

пo кредиту с дебетoм счета:

79 «Финансовые результаты»

Ещe страницы по темам Счет 94 (940, 941, 942, 943, 944, 945, 946, 947, 948, 949, себестоимость, прочие операционные расходы, затраты):

Рахунок 94. Інші витрати операційної діяльності

Корреспонденция по дебету счета 941 «Расходы на исследования и разработки»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
941	131	Начисление амортизации стоимости основных средств, использующихся в работе, связанной с исследованиями и/или разработками новых технологий и видов продукции. Эта проводка не может подменяться проводкой Дт 39 Кт 131.
941	132	Начисление амортизации стоимости ПНМА, использующихся в работе, связанной с исследованиями и/или разработками новых технологий и видов продукции. Эта проводка не может подменяться проводкой Дт 39 Кт 132.
941	201	Списание материалов на исследовательские нужды или на нужды, возникшие при разработке новых видов продукции.
941	202	Списание ПФ и КИ на исследовательские нужды или на нужды разработки новых видов продукции.
941	203	Списание топлива (моторного или технологического) на исследовательские нужды или на нужды разработки новых видов продукции.
941	207	Списание запчастей на исследовательские нужды или на нужды, возникшие при разработке новых видов продукции.
941	471	Начисление резерва на оплату отпусков работникам, занятым исследованием и разработками новых видов продукции.
941	631, 632	Такой проводкой отражаются суммы, указанные в счетах и актах подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятых к оплате за выполненные по заказу предприятия работы и оказанные услуги. В частности, это может быть оплата за потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в целях удовлетворения потребностей, связанных с исследованиями и разработками, проводимыми предприятием.
941	633	Начисление расходов на исследования и разработки в связи с выполнением дочерним предприятием работ (оказанием услуг), потребление которых связано с научно-исследовательскими разработками на материнском предприятии.
94	641	Начисление налогов и обязательных платежей к уплате в бюджет. Речь идет о любых видах налогов (кроме налога на прибыль), но таких, которые относятся к затратам на исследования и разработки.
941	651, 652, 653	Начислен сбор на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемый за счет предприятия-работодателя. Речь идет о сборах, связанных с начислением зарплаты работникам, занятым исследованием и/или разработками (новых образцов продукции и пр.).
941	661	Начисление заработной платы работникам, занятым исследованием и/или разработками (новых образцов продукции и пр.).
941	682	Начисление расходов на исследования и разработки в связи с выполнением дочерним предприятием работ (оказанием услуг), потребление которых связано с научно-исследовательскими разработками на материнском предприятии.
941	803, 806	Начисление расходов в сумме, равной стоимости топлива и запчастей, использованных в исследовательских работах и разработках новых технологий и новых видов продукции. Эта корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат и счета класса 8, и счета класса 9 одновременно.
941	811 – 816	Начисление расходов на сумму заработной платы работников, занятых в исследовательских работах и разработках новых технологий и новых видов продукции. Эта корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат и счета класса 8, и счета класса 9 одновременно.
941	821 – 823	Начисление расходов на сумму взимаемых с работодателя страховых сборов, связанных с заработной платы работников, в исследовательских работах и разработках новых технологий и новых видов продукции. Эта корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат и счета класса 8, и счета класса 9 одновременно.
941	831, 832	Начисление расходов на сумму амортизации основных средств и ПНМА, которые используются в исследовательских работах и разработках новых технологий и новых видов продукции. Эта корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат и счета класса 8, и счета класса 9 одновременно.
941	84	Начисление расходов на сумму всех прочих затрат, понесенных в связи с проведением исследований и разработок. Каких именно – на это должны указывать другие счета, с которыми счет 84 предварительно корреспондировался по дебету. Среди таких затрат могут быть: расходы на оплату услуг сторонних организаций, потери от изменений курсов валют, потери от обесценения (уменьшения полезности) активов, финансовые санкции, наложенные на предприятие и др. Эта корреспонденция предусмотрена для предприятий, применяющих в учете затрат и счета класса 8, и счета класса 9 одновременно.

Корреспонденция по кредиту счета 941 «Расходы на исследования и разработки»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
791, 793	941	Расходы на исследования и разработки (предварительно накопленные в течение периода на счете 93 с кредита разных счетов) списываются на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 942 «Себестоимость реализованной иностранной валюты»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
942	332	Дорожный чек по номинальной стоимости списывается в реализацию при продаже его уполномоченному банку.
942	334	Списание иностранной валюты с целью её продажи.

Корреспонденция по кредиту счета 942 «Себестоимость реализованной иностранной валюты»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
792	942	Сумма, равная себестоимости реализованной за период иностранной валюты, списывается на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 943 «Себестоимость реализованных производственных запасов»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
943	209	Списание отходов (металлолом, макулатура, стружка и т. д.) в реализацию.
943	217	Списание выбракованного скота в продажу. При этом если продажа скота является одним из направлений операционной деятельности, этот актив списывается на счет 901, если такая операция случайна – на счет 972.

Корреспонденция по кредиту счета 943 «Себестоимость реализованных производственных запасов»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
791, 793	943	Себестоимость реализованных за период производственных запасов списывается на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 944 «Сомнительные и безнадежные долги»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
944	341	Признание долга по векселю безнадежным долгом.
944	374	Задолженность по предъявленным претензиям списана на убытки по статье безнадежных долгов по причине истечения срока исковой давности
944	375	Задолженность виновных лиц списана на убытки по статье безнадежных долгов из-за истечения срока исковой давности
944	377	Начисление других расходов операционной деятельности, которые не относятся к общепроизводственным, административным расходам или расходам на сбыт. (Например, списание безнадежной задолженности в случае, если предварительно не был создан резерв сомнительных долгов). Списание ранее начисленных процентов по депозиту в случае, если банк оказался неплатежеспособным.
944	471, 473	Дебетовое сальдо (перерасход) резерва на оплату отпусков (cx.471) и резерва на гарантийный ремонт (сч.473) в отчетном периоде закрывается и признаются потери (расход).

Корреспонденция по кредиту счета 944 «Сомнительные и безнадежные долги»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
791	944	Суммы расчетных потерь по сомнительным долгам списываются на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 945 «Потери от операционной курсовой разницы»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
945 (974)	302, 312, 314	Начисление отрицательной курсовой разницы (в случае ревальвации гривны) на дату баланса или на дату расчета (с подотчетным лицом, например, в момент возврата остатка неиспользованной валюты). Примечание. С какой деятельностью связывать возникшую разницу: с операционной или неоперационной (финансовой, инвестиционной), остается неясным, ведь кассовый остаток на дату баланса образуется из общих кассовых оборотов, безотносительно к тому, какой вид деятельности потоки наличной валюты обслуживали в течение периода.
945	332	Переоценка дорожных чеков, находящихся в кассе предприятия в связи с возникновением операционных курсовых разниц вследствие изменения курса гривны на дату составления баланса или на дату выдачи чека из кассы подотчетному лицу.
945	334	Переоценка сальдо денежных средств в пути, в связи с возникновением операционных курсовых разниц вследствие изменения курса гривны на дату составления баланса.
945	342 362 371, 372, 377	Уменьшение балансового показателя дебиторской задолженности по векселям, полученным в иностранной валюте (счет 342), покупателей и заказчиков (счет 362), поставщиков (счет 371) или подотчетных лиц (счет 372), или прочих дебиторов (счет 377) за счет возникновения операционных курсовых разниц в связи с переоценкой дебиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
945	502, 504, 506, 512	Увеличение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет операционных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
945	602, 604, 606, 612, 622	Увеличение балансового показателя задолженности перед иностранными кредиторами за счет операционных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату составления баланса.
945	632, 685	Увеличение балансового показателя задолженности перед (поставщиками, подрядчиками и др.) за счет операционных курсовых разниц, возникших в связи с переоценкой кредиторской задолженности вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте на дату совершения платежа или на дату составления баланса.

Корреспонденция по кредиту счета 945 «Потери от операционной курсовой разницы»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
792	945	Потери от колебаний курсов валют (в той части, которая связана с финансовыми операциями предприятия) списываются на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 946 «Потери от обесценения запасов»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
946	201, 202, 203, 207, 208, 209	Уценка производственных запасов до чистой продажной цены в связи с частичной утратой этими активами полезности и способности приносить экономические выгоды.
946	22	Уценка МБП до чистой продажной цены вследствие снижения полезности этих активов.
946	23	Уценка НЗП до чистой продажной цены вследствие снижения полезности этих активов
946	24	Уценка бракованных изделий до чистой продажной цены.
946	25	Уценка полуфабрикатов собственного производства до чистой продажной цены вследствие обесценения (снижения полезности) этих активов.
947	26	Уценка готовой продукции до чистой продажной цены вследствие снижения полезности этих активов.
946	27	Уценка сельхозпродукции до чистой продажной цены вследствие снижения полезности этих активов.
946	281, 282	Уценка товаров до чистой продажной цены вследствие снижения полезности этих активов.
946	284	Уценка тары до чистой продажной цены вследствие снижения полезности этих активов.

Корреспонденция по кредиту счета 946 «Потери от обесценения запасов»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
791	946	Суммы потерь, понесенных в отчетном периоде вследствие частичного или полного обесценения запасов, списываются на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
947	106	Списывается стоимость инструмента, приборов, которых нет в наличии, при условии, что виновное лицо не установлено. Одновременно балансовая стоимость списанного объекта ставится на забалансовый учет по счету 07.
947	111	Списывается стоимость экземпляров книг, которых не обнаружено при инвентаризации, при условии, что виновное лицо не установлено. Одновременно балансовая стоимость списанных активов ставится на забалансовый учет по счету 07.
947	112	Списывается стоимость МНМА, которых нет в наличии, при условии, что виновное лицо не установлено. Одновременно балансовая стоимость списанных активов ставится на забалансовый учет по счету 07.
947	115	Списывается стоимость инвентарной тары, которой не обнаружено при инвентаризации, при условии, что виновное лицо не установлено. Одновременно балансовая стоимость списанных активов ставится на забалансовый учет по счету 07.
947	116	Списывается стоимость предметов проката, которых не обнаружено при инвентаризации, при условии, что виновное лицо не установлено. Одновременно балансовая стоимость списанных активов ставится на забалансовый учет по счету 07.
947	211, 212, 217	Списание скота вследствие падежа.
947	213 – 216	Списание зверей, кроликов, птиц вследствие падежа или пчел в результате гибели.
947	331, 332	Отражается недостача денежных документов в кассе.
947	374	Задолженность по предъявленным претензиям списана на убытки по статье расходов от недостач и порчи ценностей вследствие непризнания иска обоснованным (восстановительная запись).
947	375	Задолженность виновных лиц списана на убытки по статье расходов от недостач и порчи ценностей вследствие непризнания иска обоснованным (восстановительная запись).
947	631, 632	Отражаются акты недостач в пределах норм естественной убыли или в пределах предусмотренных договором сумм, обнаруженных при оприходовании ТМЦ, поступивших от поставщиков.

Корреспонденция по кредиту счета 947 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
374*	947	Отражены суммы материального ущерба от недостач и порчи ценностей, начисленные к возмещению за счет поставщиков или транспортных организаций, виновных в недостаче. Проводка действительна в случае, когда вина конкретного поставщика или подрядчика установлена позже, чем констатированы такого рода убытки. (Восстановительная запись.)
375*	947	Отражены суммы материального ущерба от недостач и порчи ценностей, начисленные к возмещению за счет виновных лиц. Проводка возможна в случае, когда вина конкретного лица установлена позже, чем констатированы такого рода убытки.
791	947	Потери от порчи или недостач, выявленных в результате инвентаризации запасов, списываются на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 948 «Признанные штрафы, пени, неустойки»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
948	361 362	Признание штрафов, пени, неустоек, предъявленных предприятию покупателем (заказчиком) за ненадлежащее исполнение договора (экспортного контракта).
948	651, 652, 653	Начисление штрафных санкций по результатам проверки правильности начисления сборов на обязательное государственное социальное страхование.

Корреспонденция по кредиту счета 948 «Признанные штрафы, пени, неустойки»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
652, 653	948	Начисление штрафов и/или пени по результатам проверки правильности начисления сборов на обязательное государственное социальное страхование.
792, 793	948	Штрафы, пени, неустойки или другие финансовые санкции, наложенные на предприятие в связи с ведением финансовых операций, списываются на уменьшение доходов отчетного периода.

Корреспонденция по дебету счета 949 «Прочие расходы операционной деятельности»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
949	209	Списание отходов и других побочных продуктов деятельности при окончательной их ликвидации.
949	331, 332	Дорожный чек по номинальной стоимости списывается в реализацию при продаже его уполномоченному банку.
949	38	Создание резерва сомнительных долгов за счет увеличения расходов отчетного периода. Проводка регистрируется на основании приложения к ведомости инвентаризации дебиторской задолженности.
949	38	Неиспользованный остаток (или неиспользованная часть) резерва сомнительных долгов увеличивает финансовый результат отчетного периода путем сторнирования ранее начисленной на эти цели статьи расходов. Проводка может выполняться вместо пров.2, Табл.6 (см. ниже).
949	39	Признание в отчетном периоде расходов на содержание социальной инфраструктуры и др. расходов, не относящихся непосредственно к операционным сделкам, но косвенно влияющих на операционный результат.
949	49	Такой проводкой в учете страховщика закрывается сальдо изменений страховых резервов (но не РНП).
949	631, 632	Такой проводкой отражаются суммы, указанные в счетах и актах подрядчиков (субподрядчиков), исполнителей (соисполнителей), принятых к оплате за выполненные по заказу предприятия работы и оказанные услуги. В частности, это может быть оплата за потребление энергии, газа, воды, услуг связи, прочих услуг, потребляемых в целях удовлетворения различных нужд предприятия.

Корреспонденция по кредиту счета 949 «Прочие расходы операционной деятельности»

Дт	Кт	Комментарии к бухгалтерским проводкам
791, 793	949	Суммы расходов, накопленных в течение периода на счете 949, списываются на уменьшение доходов отчетного периода.

Отслеживание кредитного баланса Azure для Клиентского соглашения Майкрософт

Вы можете использовать API Выставления счетов Azure и Потребление, чтобы проверить кредитный баланс для своего платежного счета программным способом.

В приведенных ниже примерах используются REST API. В настоящее время PowerShell и Azure CLI не поддерживаются.

Поиск профилей выставления счетов, к которым у вас есть доступ

GET https://management.azure.com/providers/Microsoft.Billing/billingAccounts?$expand=billingProfiles&api-version=2019-10-01-preview

Ответ API возвращает список учетных записей выставления счетов и их профилей выставления счетов.

{
  "value": [
    {
      "id": "/providers/Microsoft.Billing/billingAccounts/5e98e158-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxx:xxxxxxxx-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxx_xxxx-xx-xx",
      "name": "5e98e158-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxx:xxxxxxxx-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxx_xxxx-xx-xx",
      "properties": {
        "accountId": "5e98e158-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxx",
        "accountStatus": "Active",
        "accountType": "Enterprise",
        "agreementType": "MicrosoftCustomerAgreement",
        "billingProfiles": [
          {
            "id": "/providers/Microsoft.Billing/billingAccounts/5e98e158-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxx:xxxxxxxx-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxx_xxxx-xx-xx/billingProfiles/PBFV-xxxx-xxx-xxx",
            "name": "PBFV-xxxx-xxx-xxx",
            "properties": {
              "address": {
                "addressLine1": "AddressLine1",
                "city": "City",
                "companyName": "CompanyName",
                "country": "Country",
                "postalCode": "xxxxx",
                "region": "Region"
              },
              "currency": "USD",
              "displayName": "Development",
              "hasReadAccess": true,
              "invoiceDay": 5,
              "invoiceEmailOptIn": true
            },
            "type": "Microsoft.Billing/billingAccounts/billingProfiles"
          }
        ],
        "displayName": "Contoso",
        "hasReadAccess": true,
      },
      "type": "Microsoft.Billing/billingAccounts"
    }
  ]
}

Используйте свойство displayName профиля выставления счетов, чтобы определить профиль выставления счетов, для которого необходимо проверить остаток денег на счете. Скопируйте id профиля выставления счетов. Например, если вы хотите проверить кредитный баланс для профиля выставления счетов Development (Разработка), скопируйте /providers/Microsoft.Billing/billingAccounts/5e98e158-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxx:xxxxxxxx-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxx_xxxx-xx-xx/billingProfiles/PBFV-xxxx-xxx-xxx. Вставьте это значение в любое место, чтобы его можно было использовать на следующем шаге.

Получение кредитного баланса Azure

Выполните следующий запрос, заменив <billingProfileId> на идентификатор id, который вы скопировали на первом шаге (/providers/Microsoft.Billing/billingAccounts/5e98e158-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxx:xxxxxxxx-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxx_xxxx-xx-xx/billingProfiles/PBFV-xxxx-xxx-xxx).

GET https://management.azure.com<billingProfileId>/providers/Microsoft.Consumption/credits/balanceSummary?api-version=2019-10-01

Ответ API возвращает оценочный и текущий баланс профиля выставления счетов.

{
  "id": "/providers/Microsoft.Billing/billingAccounts/5e98e158-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxx:xxxxxxxx-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxx_xxxx-xx-xx/billingProfiles/PBFV-xxxx-xxx-xxx/providers/Microsoft.Consumption/credits/balanceSummary/57c2e8df-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxx",
  "name": "57c2e8df-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxx",
  "type": "Microsoft.Consumption/credits/balanceSummary",
  "eTag": null,
  "properties": {
    "balanceSummary": {
      "estimatedBalance": {
        "currency": "USD",
        "value": 996.13
      },
      "currentBalance": {
        "currency": "USD",
        "value": 997.87
      }
    },
    "pendingCreditAdjustments": {
      "currency": "USD",
      "value": 0.0
    },
    "expiredCredit": {
      "currency": "USD",
      "value": 0.0
    },
    "pendingEligibleCharges": {
      "currency": "USD",
      "value": -1.74
    }
  }
}

Имя элемента	Описание
`estimatedBalance`	Предполагаемая сумма кредитов, которые у вас есть после рассмотрения всех выставленных счетов и незавершенных транзакций.
`currentBalance`	Количество кредитов по состоянию на момент выставления последнего счета. Сюда не включены незавершенные транзакции.
`pendingCreditAdjustments`	Корректировки, как возврат денег для которых еще не выставлен счет.
`expiredCredit`	Кредит, срок действия которого истек с момента последнего счета.
`pendingEligibleCharges`	Расходы на кредит, для которых еще не выставлен счет.

Получение списка кредитов

GET https://management.azure.com<billingProfileId>/providers/Microsoft.Consumption/lots?api-version=2019-10-01

Ответ API возвращает списки кредитов Azure для профиля выставления счетов.

{
  "value": [
    {
      "id": "/providers/Microsoft.Billing/billingAccounts/5e98e158-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxx:xxxxxxxx-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxx_xxxx-xx-xx/billingProfiles/PBFV-xxxx-xxx-xxx/providers/Microsoft.Consumption/lots/f2ecfd94-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxx",
      "name": "f2ecfd94-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxx",
      "type": "Microsoft.Consumption/lots",
      "eTag": null,
      "properties": {
        "originalAmount": {
          "currency": "USD",
          "value": 500.0
        },
        "closedBalance": {
          "currency": "USD",
          "value": 500.0
        },
        "source": "Azure Promotional Credit",
        "startDate": "09/18/2019 21:47:31",
        "expirationDate": "09/18/2020 21:47:30",
        "poNumber": ""
      }
    },
    {
      "id": "/providers/Microsoft.Billing/billingAccounts/5e98e158-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxx:xxxxxxxx-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxx_xxxx-xx-xx/billingProfiles/xxxx-xxxx-xxx-xxx/providers/Microsoft.Consumption/lots/4ea40eb5-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxx",
      "name": "4ea40eb5-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxx",
      "type": "Microsoft.Consumption/lots",
      "eTag": null,
      "properties": {
        "originalAmount": {
          "currency": "USD",
          "value": 500.0
        },
        "closedBalance": {
          "currency": "USD",
          "value": 497.87
        },
        "source": "Azure Promotional Credit",
        "startDate": "09/18/2019 21:47:31",
        "expirationDate": "09/18/2020 21:47:30",
        "poNumber": ""
      }
    }
  ]
}

Имя элемента	Описание
`originalAmount`	Первоначальная сумма кредита.
`closedBalance`	Баланс до выставления последнего счета.
`source`	Источник, определяющий, кто и в какой способ получил кредит.
`startDate`	Дата активации кредита.
`expirationDate`	Дата истечения срока действия кредита.
`poNumber`	Номер заказа на покупку, по которому был выставлен счет в кредитах.

Получение транзакций, на которые распространяется кредитный баланс

Выполните следующий запрос, заменив <billingProfileId> на идентификатор id, который вы скопировали на первом шаге (providers/Microsoft.Billing/billingAccounts/5e98e158-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxx:xxxxxxxx-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxx_xxxx-xx-xx/billingProfiles/PBFV-xxxx-xxx-xxx). Чтобы получить транзакции за требуемый период времени, необходимо передать startDate и endDate.

GET https://management.azure.com<billingProfileId>/providers/Microsoft.Consumption/events?api-version=2019-10-01&startDate=2018-10-01T00:00:00.000Z&endDate=2019-10-11T12:00:00.000Z?api-version=2019-10-01

Ответ API возвращает все транзакции, на которые распространяется кредитный баланс профиля выставления счетов.

{
  "value": [
    {
      "id": "/providers/Microsoft.Billing/billingAccounts/5e98e158-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxx:xxxxxxxx-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxx_xxxx-xx-xx/billingProfiles/PBFV-xxxx-xxx-xxx`/providers/Microsoft.Consumption/events/e2032eb5-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxx",
      "name": "e2032eb5-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxx",
      "type": "Microsoft.Consumption/events",
      "eTag": null,
      "properties": {
        "transactionDate": "10/11/2019",
        "description": "Credit eligible charges as of 10/11/2019",
        "newCredit": {
          "currency": "USD",
          "value": 0.0
        },
        "adjustments": {
          "currency": "USD",
          "value": 0.0
        },
        "creditExpired": {
          "currency": "USD",
          "value": 0.0
        },
        "charges": {
          "currency": "USD",
          "value": -1.74
        },
        "closedBalance": {
          "currency": "USD",
          "value": 998.26
        },
        "eventType": "PendingCharges",
        "invoiceNumber": ""
      }
    },
    {
      "id": "/providers/Microsoft.Billing/billingAccounts/5e98e158-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxx:xxxxxxxx-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxx_xxxx-xx-xx/billingProfiles/PBFV-xxxx-xxx-xxx/providers/Microsoft.Consumption/events/381efd80-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxx",
      "name": "381efd80-xxxx-xxxx-xxxx-xxxxxxxxxxxx",
      "type": "Microsoft.Consumption/events",
      "eTag": null,
      "properties": {
        "transactionDate": "09/18/2019",
        "description": "New credit added on 09/18/2019",
        "newCredit": {
          "currency": "USD",
          "value": 500.0
        },
        "adjustments": {
          "currency": "USD",
          "value": 0.0
        },
        "creditExpired": {
          "currency": "USD",
          "value": 0.0
        },
        "charges": {
          "currency": "USD",
          "value": 0.0
        },
        "closedBalance": {
          "currency": "USD",
          "value": 1000.0
        },
        "eventType": "PendingNewCredit",
        "invoiceNumber": ""
      }
    }
  ]
}

Имя элемента	Описание
`transactionDate`	Дата выполнения транзакции.
`description`	Описание транзакции.
`adjustments`	Корректировки кредита для транзакции.
`creditExpired`	Сумма кредита, срок действия которого истек.
`charges`	Плата за транзакцию.
`closedBalance`	Баланс после транзакции.
`eventType`	Тип транзакции.
`invoiceNumber`	Номер счета, по которому оплачивалась транзакция. Он будет пустым для незавершенной транзакции.

По назначению и структуре счет 94

а) основной, операционный, сопоставительный, операционно-результатный

б) основной, финансового результата;

в) основной, операционный, распределительный, контрольно-распределительный.

По назначению и структуре счет 07

а) основной, финансового положения, имущественный, инвентарный, неденежного имущества

б) основной, финансового положения, имущественный, инвентарный, денежного имущества;

в) основной, операционный, сопоставительный, контрольно-сопоставительный.

Ф.И.О. __________________________группа __________________________ 30.06.2017

Счет 01

Имеет название

а) «Оборудование к установке»; б) «Основные средства»;

в) «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Отражается в

Балансе (указать раздел)
I	III
II	IV
V	или	бессальдовый

Если счет бессальдовый, отражается ли он в «Отчете о прибылях и убытках»

(указать раздел)
I
II
III	или	не отражается

3) показать структуру счета:

	Дебет	Кредит
Начальное сальдо
Обороты (увеличивающие / уменьшающие)
Конечное сальдо

Счет 51

Имеет название

а) «Товары»; б) «Касса»; в) «Расчетные счета».

Отражается в

Балансе (указать раздел)
I	III
II	IV
V	или	бессальдовый

Если счет бессальдовый, отражается ли он в «Отчете о прибылях и убытках»

(указать раздел)
I
II
III	или	не отражается

3) показать структуру счета:

	Дебет	Кредит
Начальное сальдо
Обороты (увеличивающие / уменьшающие)
Конечное сальдо

Счет 81

Имеет название

а) «Вложения во внеоборотные активы»; б) «Уставный капитал»; в) «Собственные акции».

Отражается в

Балансе (указать раздел)
I	III
II	IV
V	или	бессальдовый

Если счет бессальдовый, отражается ли он в «Отчете о прибылях и убытках»

(указать раздел)
I
II
III	или	не отражается

3) показать структуру счета:

	Дебет	Кредит
Начальное сальдо
Обороты (увеличивающие / уменьшающие)
Конечное сальдо

Счет 97

Имеет название

а) «Доходы будущих периодов»; б) «Расходы будущих периодов»;

в) «Прибыли и убытки».

Отражается в

Балансе (указать раздел)
I	III
II	IV
V	или	бессальдовый

Если счет бессальдовый, отражается ли он в «Отчете о прибылях и убытках»

(указать раздел)
I
II
III	или	не отражается

3) показать структуру счета:

	Дебет	Кредит
Начальное сальдо
Обороты (увеличивающие / уменьшающие)
Конечное сальдо

Определите корреспонденцию счетов:

Начислена заработная плата главному бухгалтеру

Распределены и списаны на счета основного производства общепроизводственные затраты

Начислены социальные платежи на зарплату работников, упаковывающих продукцию

3. Проверка недостач и потерь от порчи ценностей

Целью аудиторской проверки недостач и потерь от порчи ценностей является формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих суммы недостач и потерь.

Выполняя процедуру проверки недостач и потерь от порчи ценностей, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:

Бухгалтерский учет недостач и потерь от порчи ценностей соответствует положениям нормативных актов?
Данные аналитического и синтетического учета по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» соответствуют данным главной книги и баланса?
Корреспонденция счетов по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» составлена в соответствии с положениями нормативных актов?

Подробные комментарии и нормативные документы к вышеуказанным вопросам, описание методики аудита, а также классификатор типовых нарушений смотри в программе автоматизации аудита ЭкспрессАудит:ПРОФ.

Порядок проведения аудита недостач и потерь от порчи ценностей, как нам представляется, включает ряд последовательных этапов:

При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счету 94 синтетического учета недостач и потерь от порчи ценностей.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по счету 94 учета недостач и потерь от порчи ценностей.

Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

Аудиторская организация при проведении аудита должна получить достаточный объем аудиторских доказательств, чтобы убедиться, что:

конечные сальдо по счету синтетического учета недостач и потерь от порчи ценностей (94) предыдущего отчетного периода соответствующим образом перенесены в начало проверяемого отчетного периода;
соответствующие показатели бухгалтерской отчетности на начало и конец отчетного периода соответствуют учетным данным регистров синтетического и аналитического учета недостач и потерь от порчи ценностей;
проверка правильности учета недостач и потерь от порчи ценностей.

При проведении аудита необходимо установить выполняются ли требования нормативных актов о порядке учета недостач и потерь от порчи ценностей.

Согласно Инструкции по применению плана счетов, для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц, предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При этом потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 99 «Прибыли и убытки» как убытки отчетного года (некомпенсированные потери от стихийных бедствий).

При взыскании с виновных лиц стоимости недостающих ценностей разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», и их стоимостью, отраженной на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», относится в кредит счета 98 «Доходы будущих периодов». По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения суда о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов». Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») и кредитуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 «Прочие доходы и расходы» и дебетуется счет 98 «Доходы будущих периодов».

По результатам аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросам правильности учета недостач и потерь от порчи ценностей.

Сальдо текущего счета и долларовый стандарт: изучение взаимосвязей

Основные моменты

•: Помимо потоков частного капитала, сальдо текущих счетов определяется официальными потоками.
•: Увеличение валютных резервов центральных банков приводит к увеличению сальдо текущего счета стран, аккумулирующих резервы.
•: Накопление глобальных резервов снижает сальдо текущего счета США.
•: Любой доллар предоставленных официальных резервных активов уменьшает сальдо текущего счета США более чем на один доллар.
•: Глобальные дисбалансы частично можно объяснить глобальным спросом на резервы.

Реферат

В этом документе исследуется, способствовала ли международная роль доллара как основной мировой резервной валюты устойчивым дисбалансам текущего счета. С этой целью мы анализируем, как накопление резервных активов центральными банками влияет на баланс текущих операций как стран, накапливающих, так и предоставляющих резервы.

На основе простой модели баланса портфеля мы теоретически показываем, что глобальный спрос на резервные активы со стороны центральных банков может снизить сальдо текущего счета страны-эмитента. Наш анализ панельных данных за период 1970–2009 годов подтверждает эту гипотезу: любой доллар предоставленных резервных активов уменьшает текущий счет США более чем на один доллар. В среднем спрос на долларовые резервы снизил текущий счет США на 1-2 процентных пункта по отношению к ВВП. Обратной стороной этого эффекта является более высокий баланс текущего счета в странах, накапливающих резервы.Эти новые результаты показывают, что мировой спрос на международные резервы способствовал накоплению глобальных дисбалансов.

Ключевые слова

Резервная валюта

Глобальные дисбалансы

Текущий счет

Международная валютная система

Классификация JEL

F31

F32

F41

F42

C23

полностью текст

Цитирующие статьи

API — Конечные точки продукта | Plaid Docs

{

«аккаунты»: [

{

«account_id»: «5Bvpj4QknlhVWk7GygpwfVKdd133GoCxB814g»,

«остатки»:

«текущие остатки»:

2008,

«iso_currency_code»: «USD»,

«limit»: null,

«unofficial_currency_code»: null

«mask»: «4444»,

«name»: «Plaid Money Market»,

«official_name»: «Плед Платиновый Стандарт 1.85% процентный денежный рынок »,

« подтип »:« денежный рынок »,

« тип »:« депозитарий »

{

« account_id »:« JqMLm4rJwpF6gMPJwBqdh9ZjjPvvpDcb7k » {

«available»: null,

«current»: 320.76,

«iso_currency_code»: «USD»,

«limit»: null,

«unofficial_currency_code»: null

«маска «:» 5555 «,

» name «:» Plaid IRA «,

» official_name «: null,

» subtype «:» ira «,

» type «:» investment «

{

«account_id»: «k67E4xKvMlhmleEa4pg9hlwGGNnnEeixPolGm»,

«остатки»: {

«available»: null,

«current»: 23631.9805,

«iso_currency_code»: «USD»,

«limit»: null,

«unofficial_currency_code»: null

«mask»: «6666»,

«name»: «Plaid 401k «,

» official_name «: null,

» subtype «:» 401k «,

» type «:» investment «

}

» holdings «: [

{

» account_id «:» JqMLm4rJwpF6gMPJwBqdh9ZjjPvvpDcb7kDK1 «,

» cost_basis «: 1,

» учреждение_цена «: 1,

» учреждение_цена_as_of «:» 2021-04-13000 «,

-04-

«.01,

«iso_currency_code»: «USD»,

«amount»: 0,01,

«security_id»: «d6ePmbPxgWCWmMVv66q9iPV94n91vMtov5Are»,

«null

0009000

» неофициальный_контент

currency:

0008 «k67E4xKvMlhmleEa4pg9hlwGGNnnEeixPolGm»,

«cost_basis»: 1.5,

«organization_price»: 2.11,

«agency_price_as_of»: null,

«agency.11,

«iso_currency_code»: «USD»,

«amount»: 1,

«security_id»: «KDwjlXj1Rqt58dVvmzRguxJybmyQL8FgeWWAy»,

«9000

» неофициальный_валюта «k67E4xKvMlhmleEa4pg9hlwGGNnnEeixPolGm»,

«cost_basis»: 10,

«organization_price»: 10.42,

«agency_price_as_of»: null,

: «20_value»84,

«iso_currency_code»: «USD»,

«amount»: 2,

«security_id»: «NDVQrXQoqzt5v3bAe8qRt4A7mK7wvZCLEBBBJk»,

_00080008 «неофициальный счет 9000

» 9000

«JqMLm4rJwpF6gMPJwBqdh9ZjjPvvpDcb7kDK1»,

«cost_basis»: 0,01,

«цена_учреждения»: 0,011,

«учреждение_цена_as_of»: null,

_value

000 долларов США: null,

_value

000: 9000_value

000 «: 10000,

«security_id»: «8E4L9XLl6MudjEpwPAAgivmdZRdBPJuvMPlPb»,

«unofficial_currency_code»: нулевая

{

«account_id»: «k67E4xKvMlhmleEa4pg9hlwGGNnnEeixPolGm»,

«cost_basis»: 23,

» institution_price «: 27,

» учреждение_цена_as_of «: null,

» учреждение_ва » lue «: 636.309,

«iso_currency_code»: «USD»,

«amount»: 23,567,

«security_id»: «JDdP7XPMklt5vwPmDN45t3KAoWAPmjtpaW7DP»,

«9_

» неофициальная валюта «9_

» «k67E4xKvMlhmleEa4pg9hlwGGNnnEeixPolGm»,

«cost_basis»: 15,

«organization_price»: 13.73,

«organization_price_as_of»: null,

: «1373_value».6865,

«iso_currency_code»: «USD»,

«amount»: 100,05,

«security_id»: «nnmo8doZ4lfKNEDe3mPJipLGkaGw3jfPrpxoN»,

«null

» неофициальный_валюта

«9_code

» «k67E4xKvMlhmleEa4pg9hlwGGNnnEeixPolGm»,

«cost_basis»: 1,

«organization_price»: 1,

«agency_price_as_of»: null,

«agency_value.»67,

«iso_currency_code»: «USD»,

«количество»: 12345.67,

«security_id»: «d6ePmbPxgWCWmMVv66q9iPV94n91vMtov5Are»,

}

«неофициальный_код

_currency

{

«available_products»: [

«остаток»,

«идентификатор»,

«обязательства»,

«транзакции»

«billed_products»: [

«активы»,

«auth»,

«investments»

«согласие_expiration_time»: null,

«error»: null,

«Institution_id»: «ins_3»,

«item_id»: «4z9LPae1nRgPG4jrs9Quser

«update_type»: «background»,

«webhook»: «https: // www.genericwebhookurl.com/webhook «

» request_id «:» l68wb8zpS0hqmsJ «,

» ценных бумаг «: [

{

» close_price «: 0,011,

_asp_price»: «,

» cusip «: null,

» Institution_id «: null,

» agency_security_id «: null,

» is_cash_equivalent «: false,

» isin «:» null,

«iso_currency_code» «,

» name «:» Nflx 01 фев. 18 $ 355 Call «,

» proxy_security_id «: null,

» security_id «:» 8E4L9XLl6MudjEpwPAAgivmdZRdBPJuvMPlPb0008 «,

» tick

» «NFLX180201C00355000»,

«type»: «производная»,

«unofficial_currency_code»: null

{

«close_price»: 27,

«close_price_as_of9» «cusip»: «577130834»,

«Institution_id»: null,

«agency_security_id»: null,

«is_cash_equivalent»: false,

«isin»: «US5771308344»,

_cash_equivalent «isocode «,

» name «:» Matthews Pacific Tiger Fund Insti Class «,

» proxy_security_id «: null,

» security_id «:» JDdP7XPMklt5vwPmDN45t3KAoWAPmjtpaW7000 «,

» sedicomm » MIPTX «,

» type «:» взаимный фонд «,

» unofficial_currency_code «: null

{

» close_price «: 2.11,

«close_price_as_of»: null,

«cusip»: «00448Q201»,

«Institution_id»: null,

«agency_security_id»: null,

«is_cash_equivalent»: false,

«US00448Q2012»,

«iso_currency_code»: «USD»,

«name»: «Achillion Pharmaceuticals Inc.»,

«proxy_security_id»: null,

«security_id»: «KDwjlXj1Rqt58d8dVdwjlXj1Rqt58dV : null,

«ticker_symbol»: «ACHN»,

«type»: «equity»,

«unofficial_currency_code»: null

{

«close_price»: 10.42,

«close_price_as_of»: null,

«cusip»: «258620103»,

«inventory_id»: null,

«agency_security_id»: null,

«is_cash_equivalent: false»,

«is_cash_equivalent»: false,

«US2586201038»,

«iso_currency_code»: «USD»,

«name»: «DoubleLine Total Return Bond Fund»,

«proxy_security_id»: null,

«security_id»: «NDVQrXQoqzt5v3» «: null,

» ticker_symbol «:» DBLTX «,

» type «:» взаимный фонд «,

» unofficial_currency_code «: null

{

» close_price «: 1,

» close_price_as_of «: null,

» cusip «: null,

» inventory_id «: null,

» agency_security_id «: null,

» is_cash_equivalent «: true,

» isin «: null,

» iso_currency_code «:» USD «,

» name «:» Доллар США «,

» proxy_security_id «: null,

» security_id «:» d6ePmbPxgWCWmMVv66q9viPV94n «sedan null,

«ticker_symbol»: «USD»,

«type»: «cash»,

«unofficial_currency_code»: null

{

«close_price»: 13.73,

«close_price_as_of»: null,

«cusip»: null,

«Institution_id»: «ins_3»,

«agency_security_id»: «NHX105509»,

«is_cash_equivalent9»: false «: null,

» iso_currency_code »:« USD »,

« name »:« NH PORTFOLIO 1055 (FIDELITY INDEX) »,

« proxy_security_id »: null,

« security_id »:« nnmo8fdoZ4lfKNip0008dGKNipxNip «sedol»: null,

«ticker_symbol»: «NHX105509»,

«type»: «etf»,

«unofficial_currency_code»: null

}

]

}

RNG RingCentral Inc.Cl A Годовой баланс

— Счета к оплате 7 905 905 Кредит — 9058 Запасы Акции .12% 9058

ST Долг и текущая часть Долгосрочный долг	47	14	—	—	15
Краткосрочный долг	47 —	47	—
Текущая часть долгосрочного долга	—	—	—	—	15
						8
Рост кредиторской задолженности	56.14%	241,17%	38,56%	-6,25%	—
Подоходный налог к уплате	—	—	14	9		14	9	Обязательства	337	232	175	109	87
Дивиденды к выплате	—	—	—	—		31	21	19	14
Прочие краткосрочные обязательства	293	201	154	90	73	281	199	125	116
Итого оборотные активы ТОЛЬКО ДЛЯ РАСЧЕТНЫХ ЦЕЛЕЙ	862	499	684	249	206
905 905 9058 ТОЛЬКО ДЛЯ РАСЧЕТНЫХ ЦЕЛЕЙ Всего активов	360	253
Товарно-материальные запасы ТОЛЬКО ДЛЯ РАСЧЕТНЫХ ЦЕЛЕЙ	1	0	0	0	0		ИНВЕСТИЦИИ 9058 СРОЧНОЕ ОПЛАТА 9058	344	566	181	160
Коэффициент тока	1.97	1,78	3,43	1,99	1,78
Коэффициент быстрой скорости	1,97	1,78	3,43	1,99		1,97	1,99		1,87	2,84	1,45	1,38
Долгосрочная задолженность	1,414	415	367	—	0
9058Капитализированная аренда	1,375	387	367	—	0
Неконвертируемая задолженность	—	—	—	— 0	—	— 0	—	— 0	—	— 0	—	— 0	—	— 0
	1,375	387	367	—	—
Капитализированные обязательства по аренде	—	—	—	—	—	—	5	—	—	—	—	1
Отложенные налоги	—	—	—	—	—	—	—	—	—	-9058 3
Отложенные налоги — Дебет	—	—	—	—	—
Прочие обязательства	20		9	20	9	9	20	9
Отложенное налоговое обязательство — необлагаемые резервы	—	—	—	—	—
Прочие обязательства (искл.Доходы будущих периодов)	20	9	11	6	5
Доходы будущих периодов	—	—	—	—	—		—	1872	705	577	131	123
Неакционерные резервы	—	—	—	—	Итого	Итого	Активы	85.71%	48,60%	64,49%	36,54%	48,52%
Привилегированные акции (балансовая стоимость)	4	—	—	2 905	Привилегированные акции, подлежащие выкупу	4	—	—	—	—
Невыкупаемые привилегированные акции	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	Выпуски привилегированных акций для ESOP	—	—	—	—	—
Гарантии ESOP — привилегированные акции	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—
Обычный капитал (всего)	308	746	318	2 28	130
Номинальная / балансовая стоимость обыкновенных акций	0	0	0	0	0
Дополнительный оплаченный капитал 1,033	551	435	367
Нераспределенная прибыль	(372)	(289)	(236)	(210)	905 905 Гарантия долга	—	—	—	—	—
Совокупная корректировка пересчета / нереализованная для.Exch. Прибыль	—	—	—	—	—
Нереализованная прибыль / убыток Рыночные ценные бумаги	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—	—
Прочие ассигнованные резервы	7	2	2	3	3	3	—	—	—	—	—
Казначейские акции	—	—	—	—	—			51,40%	35,51%	63,46%	51,48%
Итого Собственный капитал	312	746	315	Собственный капитал / общие активы	14,29%	51,40%	35,51%	63,46%	51,48%
Накопленная доля меньшинства	—		—
Итого собственный капитал	312	746	318	228	130

Счет для безнадежных счетов с использованием t Подходы к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках — Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Вы одалживаете другу 500 долларов с условием, что вам вернут деньги через два месяца.По прошествии двух месяцев ваш друг не вернул деньги. Вы продолжаете запрашивать деньги каждый месяц, но друг еще не выплатил долг. Как это отразится на ваших финансах?

Подумайте об этом в большем масштабе. Банк ссужает деньги паре, покупающей дом (ипотека). Понимается, что пара будет производить ежемесячные выплаты в счет основной суммы долга плюс проценты. По прошествии времени ссуда остается невыплаченной. Что произойдет, если кредит, который должен был быть выплачен, не будет выплачен? Как это влияет на финансовую отчетность банка? Банку может потребоваться рассмотреть способы признания безнадежной задолженности.

Основы расходов по безнадежным долгам и резервов по сомнительным счетам

Безнадежная задолженность — это безнадежные суммы со счетов клиентов. Безнадежная задолженность отрицательно влияет на дебиторскую задолженность (см. (Рисунок)). Когда невозможно обоснованно предположить, что взыскание дебиторской задолженности в будущем невозможно, необходимо признать эту потенциальную невыплату. Компания может использовать два метода для признания безнадежной задолженности: метод прямого списания и метод создания резерва.

Расходы по безнадежной задолженности. Безнадежные счета клиентов приводят к безнадежным долгам.(кредит: модификация «Просроченных счетов» от Maggiebug 21 / Wikimedia Commons, CC0)

Метод прямого списания откладывает признание безнадежной задолженности до тех пор, пока не будет определена дебиторская задолженность конкретного клиента. Как только этот счет будет идентифицирован как безнадежный, компания отразит уменьшение дебиторской задолженности клиента и увеличение расходов по безнадежной задолженности на точную сумму безнадежной задолженности.

Согласно общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP) метод прямого списания не является приемлемым методом отражения безнадежных долгов, поскольку он нарушает принцип сопоставления.Например, предположим, что кредитная транзакция происходит в сентябре 2018 года и будет определена как безнадежная в феврале 2019 года. Метод прямого списания учитывает расходы по безнадежной задолженности в 2019 году, в то время как принцип сопоставления требует, чтобы они были связаны с транзакцией 2018 года. , который лучше отражает взаимосвязь между доходами и сопутствующими расходами. Эта проблема сопоставления является причиной, по которой бухгалтеры обычно используют один из двух методов учета по методу начисления, введенных для учета расходов по безнадежным долгам.

Важно учитывать другие вопросы при обращении с безнадежными долгами. Например, когда компании учитывают расходы по безнадежным долгам в своей финансовой отчетности, они будут использовать метод начисления; однако они должны использовать метод прямого списания в своих налоговых декларациях. Это различие в подходе учитывает способность налогоплательщиков манипулировать при признании безнадежной задолженности. Из-за этой потенциальной манипуляции Налоговая служба (IRS) требует, чтобы использовался метод прямого списания, когда задолженность определена как безнадежная, в то время как GAAP по-прежнему требует, чтобы для финансовой отчетности использовался метод начисления.

Для налогоплательщика это означает, что если компания продает объект в кредит в октябре 2018 года и определяет, что он не подлежит взысканию в июне 2019 года, она должна показать последствия безнадежного долга при подаче налоговой декларации за 2019 год. Это приложение, вероятно, нарушает принцип сопоставления, но если бы у IRS не было этой политики, обычно было бы значительное количество манипуляций с налоговыми декларациями компании. Например, если компания хотела вычесть списание в 2018 году, она могла бы заявить, что оно было фактически безнадежным в 2018 году, а не в 2019 году.

Последний пункт относится к компаниям, которые очень мало подвержены риску безнадежных долгов, как правило, к организациям, которые редко предлагают кредит своим клиентам. Если предположить, что кредит не является существенным компонентом его продаж, эти продавцы также могут использовать метод прямого списания. Однако компании, которые имеют право на это освобождение, обычно являются небольшими и не крупными участниками кредитного рынка. Таким образом, практически весь оставшийся материал о расходах по безнадежной задолженности, обсуждаемый здесь, будет основан на методе резерва, который использует учет по методу начисления, принцип сопоставления и правила признания выручки в соответствии с GAAP.

Например, клиент берет автокредит в размере 15 000 долларов США 1 августа 2018 г. и, как ожидается, выплатит всю сумму до 1 декабря 2018 г. Для этого примера предположим, что с покупателя не взимались проценты, поскольку краткосрочного характера или срока ссуды. Когда 1 декабря по счету происходит невыплата по счету, компания должна делать следующую запись в журнале для признания безнадежной задолженности.

Расходы по безнадежной задолженности увеличиваются (дебет), а дебиторская задолженность уменьшается (кредит) на 15 000 долларов.Если в будущем какая-либо часть долга будет возмещена, потребуется восстановление ранее списанной безнадежной задолженности и признание взыскания. Предположим, что этот клиент неожиданно производит полную оплату 1 мая 2019 г., компания внесет следующие записи в журнал (обратите внимание, что финансовый год компании заканчивается 30 июня)

Первая запись сторнирует списание безнадежной задолженности, увеличивая дебиторскую задолженность (дебет) и уменьшая расходы на безнадежную задолженность (кредит) на возмещенную сумму.Вторая запись записывает платеж в полном объеме с увеличением денежных средств (дебет) и уменьшением дебиторской задолженности (кредит) для полученной суммы в размере 15 000 долларов США.

Как вы узнали, отсроченное признание безнадежной задолженности нарушает GAAP, в частности принцип сопоставления. Следовательно, метод прямого списания не используется для отчетности публичных компаний; вместо этого используется метод надбавки.

Метод допуска — более широко используемый метод, поскольку он удовлетворяет принципу согласования.Метод резерва позволяет оценить безнадежную задолженность за период на основе определенных вычислительных подходов. Расчет сопоставляет безнадежную задолженность с соответствующими продажами в течение периода. Оценка сделана на основе прошлого опыта и отраслевых стандартов. Когда оценка записывается в конце периода, происходит следующая запись.

Запись в журнале «Расходы по безнадежной задолженности» увеличивает (дебетует) сальдо расходов, а Резерв по сомнительным счетам увеличивает (кредитует) сальдо в Резерве.Резерв на сомнительные счета представляет собой счет контраактивов и вычитается из счета дебиторской задолженности для определения чистой стоимости реализации счета дебиторской задолженности в балансе. Контрольный счет имеет нормальный баланс, противоположный его парному счету, тем самым уменьшая или увеличивая баланс на парном счете в конце периода; корректировка может быть добавлением или вычетом из контрольного счета. В случае резерва по сомнительным счетам, это контрсчет, который используется для уменьшения Контрольного счета «Дебиторская задолженность».

В конце отчетного периода резерв по сомнительным счетам уменьшает дебиторскую задолженность для получения чистой дебиторской задолженности. Обратите внимание, что резерв на сомнительные счета уменьшает общий счет дебиторской задолженности, а не конкретную дебиторскую задолженность, закрепленную за клиентом. Поскольку это оценка, это означает, что точный счет, который является (или станет) безнадежным, еще не известен.

Чтобы продемонстрировать учет резерва по сомнительным счетам в балансе, предположим, что компания сообщила о балансе дебиторской задолженности в размере 90 000 долларов и сальдо в резерве по сомнительным счетам в размере 4800 долларов.В следующей таблице показано, как отношения будут отражены в текущем (краткосрочном) разделе баланса компании.

Есть еще один момент, касающийся использования контра-счета — Резерв на сомнительные счета. В этом примере общая сумма в 85 200 долларов — это чистая цена продажи или сумма счетов, которые, как ожидается, будут взысканы. Однако компании должны 90 000 долларов, и она все равно будет пытаться получить все 90 000 долларов, а не только 85 200 долларов.

При балансовом методе расчета расходов по безнадежной задолженности, если в резерве под сомнительные счета уже есть остаток за предыдущий период и счета, списанные в текущем году, это необходимо учитывать до того, как будет сделана корректировочная запись.Например, если у компании уже был кредитовый баланс за предыдущий период в размере 1000 долларов США, плюс любые счета, которые были списаны в этом году, и расчетный баланс текущего периода в размере 2500 долларов США, компании потребуется вычесть кредитовый баланс предыдущего периода из расчетный кредитный баланс текущего периода, чтобы рассчитать сумму, которая будет добавлена к Резерву на сомнительные счета.

Следовательно, корректировочная запись в журнале будет следующей.

Если у компании уже было дебетовое сальдо предыдущего периода в размере 1000 долларов США, а расчетное сальдо текущего периода — 2500 долларов США, компании необходимо было бы добавить дебетовое сальдо предыдущего периода к расчетному кредитному сальдо текущего периода.

Следовательно, корректировочная запись в журнале будет следующей.

Когда конкретный клиент был идентифицирован как безнадежный счет, будет сделана следующая запись в журнале.

Резерв по сомнительным счетам уменьшается (дебет) и дебиторская задолженность для конкретного клиента также уменьшается (кредит). Резерв по сомнительным долгам уменьшается, поскольку сумма сомнительной задолженности больше не является неясной. Дебиторская задолженность уменьшается, потому что есть предположение, что на счет идентифицированного клиента не будет взыскана никакая задолженность.

Допустим, клиент неожиданно платит по счету в будущем. Следующие записи журнала будут иметь место.

Первая запись отменяет предыдущую запись, где была списана безнадежная задолженность. Это восстановление требует, чтобы Дебиторская задолженность: Клиент увеличилась (дебет) и Резерв по сомнительным счетам увеличился (кредит). Вторая запись фиксирует платеж по счету. Увеличение денежных средств (дебет) и Дебиторская задолженность: Клиент уменьшает (кредит) на полученную сумму.

Для получения наиболее точной оценки компания может использовать один из трех методов признания расходов по безнадежной задолженности: метод отчета о прибылях и убытках, метод баланса или метод старения дебиторской задолженности в балансе.

Оценка безнадежной задолженности

Как бухгалтер крупной публичной пищевой компании, вы рассматриваете вопрос о том, нужно ли вам изменить метод оценки безнадежных долгов. В настоящее время вы используете метод отчета о прибылях и убытках, чтобы оценить безнадежную задолженность в 4.5% от продаж в кредит. Вы рассматриваете возможность перехода на метод старения дебиторской задолженности в балансе. Это разделит дебиторскую задолженность на три категории просроченной и присвоит процент каждой группе.

Хотя вы знаете, что метод устаревания дебиторской задолженности более точен, он требует больше ресурсов компании (например, времени и денег), которые в настоящее время применяются в других сферах бизнеса. Использование метода отчета о прибылях и убытках приемлемо в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP), но следует ли вам переходить на более точный метод, даже если ваши ресурсы ограничены? Несете ли вы ответственность перед общественностью за изменение методов, если вы знаете, что один из них лучше?

Отчет о прибылях и убытках для расчета расходов по безнадежной задолженности

Метод отчета о прибылях и убытках (также известный как метод процента от продаж) оценивает расходы по безнадежной задолженности, исходя из предположения, что в конце периода определенный процент от продаж за период не будет получен.Оценка обычно основана только на продажах в кредит, а не на общих продажах (включая продажи за наличный расчет). В этом примере предположим, что ответственность за любые безнадежные продажи кредитной карты несет компания, выпускающая кредитную карту. Это может быть интуитивно очевидно, но, по определению, продажа за наличные не может превратиться в безнадежный долг, если предположить, что оплата наличными не повлекла за собой поддельную валюту. Метод отчета о прибылях и убытках — это простой метод расчета безнадежной задолженности, но он может быть более неточным, чем другие методы, поскольку он не учитывает, как долго задолженность остается непогашенной, и роль, которая играет в взыскании долга.

Для иллюстрации продолжим использовать склад Billie’s Watercraft Warehouse (BWW) в качестве примера. Продажи Билли в кредит на конец года составили 458 230 долларов. По оценкам BWW, 5% от общего объема продаж в кредит приведет к безнадежной задолженности. Происходит следующая корректирующая запись в журнале по безнадежной задолженности.

Расходы по безнадежной задолженности увеличиваются (дебет), а резерв по сомнительным счетам увеличивается (кредит) на 22 911,50 долларов (458 230 долларов на 5%). Это означает, что BWW считает, что $ 22 911,50 будет безнадежным долгом.Допустим, 8 апреля было установлено, что со счета клиента Роберта Крафта безнадежно не взыскать деньги на сумму 5000 долларов. Происходит следующая запись.

В этом случае Резерв по сомнительным счетам уменьшается (дебет) и Дебиторская задолженность: уменьшается (кредит) на известную безнадежную сумму в 5000 долларов. 5 июня Крафт неожиданно производит частичную выплату на свой счет в размере 3000 долларов. Следующие записи журнала показывают восстановление безнадежной задолженности и последующий платеж.

Непогашенный остаток в размере 2000 долларов, который компания Craft не выплатила, останется безнадежной задолженностью.

Тепловая и воздушная компания

Вы управляете успешной компанией по отоплению и кондиционированию воздуха. Ниже приводятся данные о чистых кредитных продажах, дебиторской задолженности и резерве на сомнительные счета на конец 2018 года.

Рассчитайте оценку безнадежной задолженности с использованием метода отчета о прибылях и убытках, где процент безнадежных долгов составляет 5%.
Подготовьте бухгалтерскую запись для метода оценки безнадежной задолженности по методу отчета о прибылях и убытках.
Рассчитайте оценку безнадежной задолженности, используя балансовый метод процентной доли дебиторской задолженности, где процент безнадежной задолженности составляет 9%.
Подготовьте запись в журнале для оценки безнадежной задолженности методом балансового отчета.

Решение

41 570 долл. США; 831 400 долл. США × 5%
20 056,50 долл .; 222 850 долларов США × 9%

Балансовый метод расчета расходов по безнадежной задолженности

Балансовый метод (также известный как метод процента от дебиторской задолженности) оценивает расходы по безнадежной задолженности на основе остатка в дебиторской задолженности.Метод рассматривает остаток дебиторской задолженности на конец периода и предполагает, что определенная сумма не будет получена. Дебиторская задолженность отражается в балансе; таким образом, он называется балансовым методом. Балансовый метод — это еще один простой метод расчета безнадежной задолженности, но он также не учитывает, как долго задолженность остается непогашенной, и роль, которая играет в взыскании долга. Однако существует разновидность балансового метода, называемая методом старения, который учитывает, как долго дебиторская задолженность остается причитающейся, и присваивает больший потенциал дефолта тем долгам, которые были просрочены в течение самого длительного периода времени.

Продолжая наше изучение балансового метода, предположим, что остаток дебиторской задолженности BWW на конец года составил 324 850 долларов. Эта запись предполагает нулевой баланс в резерве на сомнительные счета за предыдущий период. По оценкам BWW, 15% его общей дебиторской задолженности приведет к безнадежным долгам. Происходит следующая корректирующая запись в журнале по безнадежной задолженности.

Расходы по безнадежной задолженности увеличиваются (дебет), а резерв по сомнительным счетам увеличивается (кредит) на 48 727 долларов.50 (324850 долларов × 15%). Это означает, что BWW считает, что 48 727,50 долларов будут безнадежной задолженностью. Предположим, у BWW был кредитный баланс в размере 23 000 долларов США по сравнению с предыдущим периодом. Корректирующая запись в журнале распознает следующее.

Это отличается от последней записи в журнале, где безнадежная задолженность оценивалась в 48 727,50 долларов. Эта запись в журнале предполагает нулевое сальдо в резерве на сомнительные счета за предыдущий период. В этой журнальной записи учитывается кредитовое сальдо в размере 23 000 долларов США и вычитается сальдо предыдущего периода из расчетного сальдо в текущем периоде в размере 48 727 долларов США.50.

Бухгалтерский баланс по устареванию дебиторской задолженности Метод расчета расходов по безнадежной задолженности

Метод определения срока дебиторской задолженности по балансовому периоду оценивает расходы по безнадежной задолженности на основе остатка в дебиторской задолженности, но также учитывает период времени безнадежности для каждого счета. Чем дольше проходит время с неоплаченной дебиторской задолженностью, тем ниже вероятность ее взыскания. Учетная запись с просрочкой на 90 дней с большей вероятностью будет неоплаченной, чем учетная запись с 30-дневной просрочкой.

При использовании этого метода дебиторская задолженность разбивается на категории по продолжительности непогашенной задолженности, и каждой категории присваивается процент безнадежных выплат. Продолжительность безвозвратного погашения увеличивает назначенный процент. Например, категория может состоять из дебиторской задолженности, просроченной на 0–30 дней, и ей присваивается процент безнадежности в размере 6%. Другая категория может быть просрочена на 31–60 дней, и ей назначается безнадежный процент в размере 15%. Все категории предполагаемых безнадежных сумм суммируются, чтобы получить общий расчетный безнадежный остаток.Эта сумма указывается в разделе «Расходы по безнадежным долгам» и «Резерв по сомнительным счетам», если отсутствует переходящий остаток с предыдущего периода. Если имеется переходящий остаток, это необходимо учитывать до отражения расходов по безнадежной задолженности. Метод определения срока дебиторской задолженности более сложен, чем два других метода, но, как правило, дает более точные результаты. Это связано с тем, что он учитывает количество времени, в течение которого дебиторская задолженность имеет задолженность, и предполагает, что чем дольше этот срок, тем выше вероятность того, что индивидуальная дебиторская задолженность окажется безнадежной.

Если посмотреть на BWW, то остаток дебиторской задолженности на конец года составляет 324 850 долларов. Компания делит свои просроченные счета на три категории: просроченная на 0–30 дней, просроченная на 31–90 дней и просроченная более чем на 90 дней. Здесь показаны безнадежные проценты и разбивка дебиторской задолженности.

Для каждой из отдельных категорий бухгалтер умножает процент безнадежности к получению на общую сумму дебиторской задолженности для этой категории, чтобы получить общий остаток предполагаемых счетов, который окажется безнадежным для этой категории.Затем все оценки категорий суммируются, чтобы получить общий расчетный безнадежный остаток за период. Запись для безнадежной задолженности была бы следующей, если бы не было переходящего сальдо с предыдущего периода.

Расходы по безнадежной задолженности увеличиваются (дебет), как и Резерв по сомнительным счетам (кредит) на 58 097 долларов. BWW считает, что $ 58 097 будет безнадежным долгом.

Давайте рассмотрим ситуацию, когда у BWW был дебетовый баланс в размере 20 000 долларов США по сравнению с предыдущим периодом.Корректирующая запись в журнале распознает следующее.

Это отличается от последней записи в журнале, где безнадежная задолженность оценивалась в 58 097 долларов. Эта запись в журнале предполагает нулевое сальдо в резерве на сомнительные счета за предыдущий период. Эта запись в журнале учитывает дебетовое сальдо в размере 20 000 долларов США и прибавляет сальдо предыдущего периода к расчетному сальдо в 58 097 долларов США в текущем периоде.

Вы можете заметить, что все три метода используют одни и те же счета для корректирующей записи; только метод меняет финансовый результат.Также обратите внимание, что это требование, чтобы метод оценки был раскрыт в примечаниях к финансовой отчетности, чтобы заинтересованные стороны могли принимать обоснованные решения.

Общепринятые принципы бухгалтерского учета

С 1 января 2018 г. в соответствии с GAAP необходимо изменить порядок учета расходов по безнадежным долгам медицинскими организациями. До этого изменения эти организации регистрировали выручку по выставленным счетам услугам, даже если они не ожидали получить какие-либо платежи от пациента. Эта безнадежная сумма затем будет отражена в статье «Расходы по безнадежным долгам».Согласно новому руководству, сумма безнадежного долга может быть записана только в случае непредвиденных обстоятельств, которые помешали пациенту оплатить счет, и она может быть рассчитана только на основе суммы, которую организация-поставщик ожидала получить.

Например, пациент получает медицинские услуги в местной больнице за 1000 долларов. В больнице заранее знают, что пациент заплатит только 100 долларов от причитающейся суммы. Предыдущие правила GAAP позволяли компании списывать 900 долларов на безнадежный долг.Согласно действующему правилу, компания может рассматривать выручку только как ожидаемую сумму в 100 долларов США. Например, если пациент неожиданно потерял работу и может заплатить только 20 долларов из ожидаемых 100 долларов, больница отнесет 20 долларов к выручке, а 80 долларов (100-20 долларов США) — к списанию безнадежных долгов. Это существенное изменение в отчетности о доходах и расходах по безнадежным долгам. Медицинские учреждения, скорее всего, увидят сокращение расходов и доходов по безнадежным долгам в результате этого изменения. ¹

H.4.1 Выпуск — Факторы, влияющие на резервные остатки — 31 мая 2007 г.

FRB: Выпуск H.4.1 — Факторы, влияющие на резервные остатки — 31 мая 2007 г. Перейти к содержимому
Дата выпуска: 31 мая 2007 г.
Даты выпуска
Текущий выпуск Другие форматы: Программа чтения с экрана | ASCII | PDF (21 КБ)

 Статистический выпуск ФЕДЕРАЛЬНОГО РЕЗЕРВА

H.4.1
Факторы, влияющие на резервные остатки депозитарных учреждений и
Заявление о состоянии Федеральных резервных банков
                                                                                               31 мая 2007 г.
1.Факторы, влияющие на резервные остатки депозитных организаций
Миллионы долларов
                                                                   Средние ежедневные цифры
Кредит Резервного банка, связанные статьи и неделя, закончившаяся Изменение по сравнению с неделей, закончившейся средой
резервные остатки депозитарных организаций на 30 мая 2007 г. 23 мая 2007 г. 31 мая 2006 г. 30 мая 2007 г.
Федеральные резервные банки

Кредит Резервного банка 853,787 + 3,688 + 26,827 861,366
 Ценные бумаги в прямом владении 790 236 + 83 + 27 835 790 260
    U.С. Казначейство (1) 790 236 + 83 + 27 835 790 260
       Счета (2) 277 019 0 + 1,649 277 019
       Ноты и облигации, номинальные (2) 474 672 0 + 13 822 474 672
       Ноты и облигации, индексированные на инфляцию (2) 34 459 0 + 11 813 34 459
       Компенсация инфляции (3) 4087 + 84 + 552 4111
    Федеральное агентство (2) 0 0 0 0
 Договоры РЕПО (4) 25,857 + 3,786 - 572 31,000
 Ссуды депозитарным организациям 128 - 14 - 67 121
    Первичный зачет 6 - 36 - 17 1
    Вторичный кредит 0 0 0 0
    Сезонный кредит 122 + 21-50 120
 Поплавок -1,413 - 478 + 116 858
 Прочие активы Федеральной резервной системы 38,979 + 312 - 486 39,127
Запас золота 11,041 0 0 11,041
Счет сертификатов специальных прав заимствования 2200 0 0 2200
Валюта казначейства в обращении (5) 38 483 + 14 + 503 38 483
       
Итого факторы, обеспечивающие резервные фонды 905,512 + 3,702 + 27,331 913,091
                                                                   
Наличные деньги в обращении (5) 813,626 + 4,781 + 15,437 815,177
Соглашения обратного РЕПО (6) 32,764 + 549 + 9,180 34,860
   Официальные и международные счета за рубежом 32,764 + 549 + 9,180 34,860
   Дилеры 0 0 0 0
Денежные средства казначейства 281 + 15 + 93 286
Депозиты с Ф.Банки, кроме резервных остатков 12 143 + 392 - 647 11 563
  Казначейство США, общий счет 5,183 + 270 + 313 4,637
  Иностранный чиновник 94 0 + 6 94
  Связанные с услугами 6,580 + 111 - 1,000 6,580
     Требуемые клиринговые остатки 6,580 + 111 - 1,000 6,580
     Корректировки для компенсации поплавка 0 0 0 0
  Другое 287 + 12 + 34 253
Прочие обязательства и капитал 39 269 + 209 + 5 267 38 892

Общие факторы, кроме резервных остатков,
   поглощение резервных фондов 898,083 + 5,946 + 29,330 900,777

Сальдо резервов в Федеральных резервных банках 7,429 - 2,244 - 1,999 12313
                                                                

Памятка (забалансовые статьи):
  Оборотные ценные бумаги, хранящиеся у иностранных
         официальные и международные счета (2,7) 1,959,312 + 14,576 + 344,757 1,962,529
     U.С. Казначейство 1,231,410 + 9,673 + 116,762 1,234,593
     Федеральное агентство 727 902 + 4 903 + 227 995 727 936
  Ценные бумаги, предоставленные дилерам 4203 + 47 + 1,327 8,942


Примечание. Сумма компонентов может не совпадать с итогами из-за округления.


1 Включая ценные бумаги, ссуженные дилерам, которые полностью обеспечены другими ценными бумагами Казначейства США.
2 Номинальная стоимость ценных бумаг.3 Компенсация, которая корректируется с учетом влияния инфляции на первоначальную номинальную стоимость индексированных с учетом инфляции ценных бумаг.
4 Денежная стоимость договоров, обеспеченных ценными бумагами Казначейства США и федерального агентства.
5 Приблизительно.
6 Денежная стоимость договоров, обеспеченных ценными бумагами Казначейства США.
7 Включает STRIPS Казначейства США и другие облигации с нулевым купоном по номинальной стоимости.


Источники: Федеральные резервные банки и Министерство финансов США.


2. Консолидированный отчет о состоянии всех федеральных резервных банков.
Миллионы долларов
                                              Исключения меняются с
                                                  со среды среды среды
Активы, обязательства и консолидация капитала 30 мая 2007 г. 23 мая 2007 г. 31 мая 2006 г.

Ресурсы
Счет золотого сертификата 11037 0 0
Счет сертификатов специальных прав заимствования 2200 0 0
Монета 880-25 + 164
Ценные бумаги, договоры РЕПО и займы 821,381 - 169 + 28,013
   Ценные бумаги, находящиеся в непосредственном владении 790,260 + 78 + 27,849
      U.С. Казначейство (1) 790 260 + 78 + 27 849
         Счета (2) 277,019 0 + 1,649
         Ноты и облигации номинальные (2) 474 672 0 + 13 822
         Векселя и облигации, индексированные на инфляцию (2) 34 459 0 + 11 813
         Компенсация инфляции (3) 4,111 + 79 + 566
      Федеральное агентство (2) 0 0 0
   Договоры РЕПО (4) 31,000 - 250 + 250
   Ссуды 121 + 3 - 86
Собираемые предметы (1 234) 5 934 + 2 799 - 2478
Банковские помещения 2016 + 2 + 179
Прочие активы (5) 37,267 + 432 - 47
      Итого активы (1,234) 880,715 + 3,039 + 25,832
                          
Пассивы
Банкноты Федеральной резервной системы за вычетом авуаров FR Bank 777,855 + 3,749 + 15,825
Соглашения обратного РЕПО (6) 34,860 + 2,242 + 10,257
Депозиты (0) 24 032 - 3 862 - 2328
  Депозитарные учреждения 19 049 - 4 174 - 4 346
  U.С. Казначейство, общий счет 4 637 + 325 + 2 000
  Иностранный чиновник 94 + 1 + 8
  Другое (0) 253-13 + 11
Отложенные денежные средства доступности (1,234) 5,077 + 769 - 2306
Прочие обязательства и начисленные дивиденды (7) 5,971 + 51 + 1,083
      Итого обязательства (1,234) 847,794 + 2,947 + 22,530
                          
Счета операций с капиталом
Оплаченный капитал в 16,102 + 81 + 1,146
Излишек 15,375 + 1 + 2,474
Прочие счета капитала 1,444 + 10 - 318
      Итого капитал 32,921 + 92 + 3,302


Примечание. Сумма компонентов может не совпадать с итогами из-за округления.1 Включая ценные бумаги, ссуженные дилерам, которые полностью обеспечены другими ценными бумагами Казначейства США.
2 Номинальная стоимость ценных бумаг.
3 Компенсация, которая корректируется с учетом влияния инфляции на первоначальную номинальную стоимость индексированных с учетом инфляции ценных бумаг.
4 Денежная стоимость договоров, обеспеченных секьюритами Казначейства США и федерального агентства.
5 Включает активы, выраженные в иностранной валюте, которые ежедневно переоцениваются по рыночным обменным курсам.
6 Денежная стоимость договоров, обеспеченных залогом U.S. Казначейские ценные бумаги.
7 Включает счет обмена валют, отражающий ежедневную переоценку по рыночным обменным курсам
   валютные обязательства.



3. Распределение по срокам погашения ссуд и ценных бумаг, 30 мая 2007 г.
Миллионы долларов
                                    Федеральное казначейство США Reverse
Срок погашения Займы ценные бумаги (1) ценные бумаги Выкуп выкупа
                                              Еженедельно Еженедельные соглашения (2) соглашения (2)
                                  Изменения в активах Изменения в активах
В течение 15 дней 119 70,503 + 1,310 0 0 31,000 34,860
От 16 дней до 90 дней 2 164 252 - 672 0 0 0 0
От 91 дня до 1 года 0 169 274 - 633 0 0 ------ ------
От 1 до 5 лет ------ 229 514 + 24 0 0 ------ ------
От 5 до 10 лет ------ 74,496 + 19 0 0 ------ ------
Более 10 лет ------ 82220 + 30 0 0 ------ ------
                   
Все 121 790 260 + 78 0 0 31 000 34 860

Примечание. Сумма компонентов может не совпадать с итогами из-за округления.---   Непригодный.

1 Включает первоначальную номинальную стоимость индексированных по инфляции ценных бумаг и компенсацию, которая корректируется с учетом влияния инфляции на исходную номинальную стоимость.
   стоимость таких ценных бумаг.
2 Денежная стоимость договоров, классифицированная по оставшемуся сроку погашения договоров.



4. Заявление о состоянии каждого Федерального резервного банка 30 мая 2007 г.
Миллионы долларов
                                                                                                                                                            Канзас-Сан
Активы, обязательства и капитал Итого Бостон Нью-Йорк Филадельфия Кливленд Ричмонд Атланта Чикаго Стрит.Луис Миннеаполис Сити Даллас Франциско

Ресурсы
Счет золотого сертификата 11037 449 4 053 455 428 869 1117 903 326 203 335 613 1286
Свидетельство о специальных правах заимствования акт. 2200 115 874 83 104 147 166212 71 30 66 98 234
Монета 880 33 52 58 88 82 99104 39 38 68 87130
Ценные бумаги, договоры РЕПО,
      и ссуды 821,381 37,854 297,376 36,333 33,609 71,156 76,173 68,922 26,277 16,411 26,601 36,086 94,583
   Ценные бумаги в прямом владении 790,260 36,420 286,151 34,961 32,340 68,470 73,295 66,285 25,257 15,767 25,581 34,721 91,011
      U.С. Казначейство (1) 790,260 36,420 286,151 34,961 32,340 68,470 73,295 66,285 25,257 15,767 25,581 34,721 
         Счета (2) 277,019 12,767 100,308 12,255 11,336 24,001 25,693 23,235 8,854 5,527 8,967 12,171 31,903
         Ноты и облигации (3) 513,242 23,653 185,843 22,706 21,003 44,468 47,602 43,049 16,404 10,240 16,614 22,550 59,108
         Федеральное агентство (2) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
      Соглашения РЕПО (4) 31,000 1,429 11,225 1,371 1,269 2,686 2,875 2,600 991 619 1,003 1,362 3,570
      Кредиты 121 6 0 0 0 0 3 37 29 26 16 3 2
Собираемые предметы 7 168 173 193 481 1405 267 513 1 942 187 225 395 534 855
Помещения банка 2016 117 214 57 156 172 231 207 90 115 201 261 195
Прочие активы (5) 37,267 1,237 11,542 3,245 2,138 6,993 3,173 2,413 724 698 733 972 3,399
Межрайонный расчетный счет 0 - 1,925 - 1,210 - 859 - 4,349 + 2,027 + 5,689 + 184 + 315 - 677 + 1,316 + 1,312 - 1,822
          Итого Активы 881,949 38,054 313,093 39,853 33,578 81,714 87,162 74,886 28,028 17,043 29,714 39,963 98,859

Примечание. Сумма компонентов может не совпадать с итогами из-за округления.1 Включая ценные бумаги, ссуженные дилерам, которые полностью обеспечены другими ценными бумагами Казначейства США.
2 Номинальная стоимость ценных бумаг.
3 Включает первоначальную номинальную стоимость индексированных по инфляции ценных бумаг и компенсацию с поправкой на влияние инфляции на исходную номинальную стоимость.
   стоимость таких ценных бумаг.
4 Денежная стоимость договоров, обеспеченных ценными бумагами Казначейства США и федерального агентства.
5 Включает активы, выраженные в иностранной валюте, которые ежедневно переоцениваются по рыночным обменным курсам.4. Заявление о состоянии каждого Федерального резервного банка 30 мая 2007 г.
Миллионы долларов
                                                                                                                                                            Канзас-Сан
Активы, обязательства и капитал Всего Бостон Нью-Йорк Филадельфия Кливленд Ричмонд Атланта Чикаго Сент-Луис Миннеаполис Город Даллас Франциско

Пассивы
Ноты Федерального резерва в обращении 971,407 37,964 343,797 39,380 35,876 78,465 107,910 80,484 29,410 17,308 30,459 57,533 112,822
  Минус: записи Ф.Р. Бэнкс 193,552 4,255 62,927 6,571 8,700 13,201 29,767 13,719 3,510 2,452 3,446 21,175 23,829
    Банкноты Федерального резерва, нетто 777,855 33,709 280,870 32,809 27,175 65,264 78,143 66,764 25,900 14,856 27,013 36,357 88,993
Соглашения обратного РЕПО (1) 34,860 1,607 12,623 1,542 1,427 3,020 3,233 2,924 1,114 696 1,128 1,532 4,015
Депозиты 24032 1299 8750 713 1796 4043 1556 2448 311268 444 640 1763
  Депозитарные учреждения 19049 1291 3878 707 1792 3965 1552 2446 308 267 443 640 1760
  U.С. Казначейство, общий счет 4637 0 4637 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
  Иностранный чиновник 94 1 64 5 3 11 3 2 0 1 0 1 3
  Прочие 253 7 171 1 1 67 0 0 2 0 1 0 0
Отложенные денежные средства по наличию 6311340 182850 670 474877 438 128 416 536 567 835
Прочие обязательства и начисленные
  дивиденды (2) 5 971 261 1837 296 285 804 579 479 215 156 198 278 581
   
    Итого обязательства 849,028 37,216 304,263 36,210 31,353 73,605 84,389 73,053 27,668 16,391 29,320 39,374 96,187
                              
Столица
Оплаченный капитал 16 102 403 4281 1807 1100 3978 1391 887 173 321 187 278 1295
Излишки 15 375 396 3771 1810 1087 4095 1277 859 166 276 176 213 1247
Прочий капитал 1444 38778 26 38 36106 87 21 56 31 98130
     Итого обязательства и капитал 881,949 38,054 313,093 39,853 33,578 81,714 87,162 74,886 28,028 17,043 29,714 39,963 98,859
                              

Примечание. Сумма компонентов может не совпадать с итогами из-за округления.1 Денежная стоимость договоров, обеспеченных ценными бумагами Казначейства США.
2 Включает счет обмена валют, отражающий ежедневную переоценку обязательств по обмену иностранной валюты по рыночным курсам.


5. Обеспечение облигаций Федерального резерва: счета агентов Федеральной резервной системы.
Миллионы долларов



Банкноты Федеральной резервной системы и обеспечение в среду
                                          30 мая 2007 г.
              
Облигации Федеральной резервной системы в обращении 971 407
   Минус: записки Ф.Р. Бэнкс
         не подлежит обеспечению 193,552
      Банкноты Федеральной резервной системы будут
         обеспеченные 777 855
Обеспечение от Федеральной резервной системы
   банкноты 777,855
   Золотой сертификат счета 11037
   Специальные права заимствования
     справочный счет 2200
   Ценные бумаги казначейства и агентств США
     в залоге (1) 764,618
   Прочие активы в залоге 0

Памятка:
Всего U.S. Казначейство и агентство
       ценные бумаги (1) 821 260
   Минус: номинальная стоимость ценных бумаг ниже
         договоры обратного РЕПО 34 909
      Ценные бумаги казначейства и агентств США
             могут быть заложены 786 351
   

Примечание. Сумма компонентов может не совпадать с итогами из-за округления.

1 Включает номинальную стоимость ценных бумаг Казначейства США и агентств, находящихся в прямом владении, компенсацию для корректировки влияния инфляции на первоначальную номинальную стоимость.
   стоимость ценных бумаг с индексом инфляции и денежная стоимость договоров РЕПО.

Даты выпуска
Текущий выпуск Другие форматы: Программа чтения с экрана | ASCII | PDF (21 КБ)

Статистические выпуски

Версия

H.4.1 — Факторы, влияющие на резервные остатки — 9 августа 2007 г.

FRB: Выпуск H.4.1 — Факторы, влияющие на резервные остатки — 9 августа 2007 г. Перейти к содержимому
Дата выпуска: 9 августа 2007 г.
Даты выпуска
Текущий выпуск Другие форматы: Программа чтения с экрана | ASCII | PDF (21 КБ)

Статистический выпуск ФЕДЕРАЛЬНОГО РЕЗЕРВА ЧАС.4.1 Факторы, влияющие на резервные остатки депозитарных учреждений и Заявление о состоянии Федеральных резервных банков 9 августа 2007 г. 1. Факторы, влияющие на резервные остатки депозитарных учреждений Миллионы долларов Средние ежедневные цифры Кредит Резервного банка, связанные статьи и неделя, закончившаяся Изменение по сравнению с неделей, закончившейся средой резервные остатки депозитарных организаций на 8 августа 2007 г. 1 августа 2007 г. 9 августа 2006 г. 8 августа 2007 г. Федеральные резервные банки Кредит Резервного банка 850,555 - 7,047 + 25,243 851160 Ценные бумаги в прямом владении 790,814 + 56 + 25,990 790,820 U.С. Казначейство (1) 790 814 + 56 + 25 990 790 820 Счета (2) 277 019 0 0 277 019 Ноты и облигации номинальные (2) 473,378 - 925 + 15,552 473,378 Ноты и облигации, индексированные на инфляцию (2) 35,753 + 925 + 9,734 35,753 Компенсация инфляции (3) 4664 + 55 + 703 4670 Федеральное агентство (2) 0 0 0 0 Договоры РЕПО (4) 18,571 - 7,215 - 358 18,750 Ссуды депозитарным организациям 251 0 - 90 255 Первичный зачет 1 - 1 - 8 0 Вторичный кредит 0 0 0 0 Сезонный кредит 249 0 - 82 255 Поплавок -887-29-170-622 Прочие активы Федеральной резервной системы 41,807 + 142 - 129 41,957 Запас золота 11,041 0 0 11,041 Счет сертификатов специальных прав заимствования 2200 0 0 2200 Валюта казначейства в обращении (5) 38,591 + 14 + 565 38,591 Итого факторы, обеспечивающие резервные фонды 902,388 - 7,033 + 25,809 902,993 Наличные деньги в обращении (5) 813 051 + 633 + 19 021 814 626 Соглашения обратного РЕПО (6) 31,647 - 1,688 + 3,203 30,132 Официальные и международные счета за рубежом 31,647 - 1,688 + 3,203 30,132 Дилеры 0 0 0 0 Денежные средства казначейства 245 - 47 + 88 257 Депозиты с Ф.Банки, кроме резервных остатков 11 960 + 241 - 265 11 601 Казначейство США, общий счет 4,998 + 124 + 355 4,670 Иностранный чиновник 94 - 2 + 4 94 Связанные с услугами 6,562 + 99 - 644 6,562 Требуемые клиринговые остатки 6,562 + 99 - 641 6,562 Корректировки для компенсации смещения 0 0 - 3 0 Другое 306 + 19 + 20 274 Прочие обязательства и капитал 40,037 + 558 + 4,438 39,583 Общие факторы, кроме резервных остатков, поглощение резервных фондов 896,941 - 303 + 26,487 896,199 Сальдо резервов в Федеральных резервных банках 5,447 - 6,730 - 677 6,794 Памятка (забалансовые статьи): Оборотные ценные бумаги, хранящиеся у иностранных официальные и международные счета (2,7) 2,006,426 - 3,524 + 344,108 2,006,849 U.С. Казначейство 1,247,819 - 4,357 + 113,506 1,246,184 Федеральное агентство 758,607 + 834 + 230,602 760,665 Ценные бумаги, предоставленные дилерам 3,487 - 2,597 + 591 8,540 Примечание. Сумма компонентов может не совпадать с итогами из-за округления. 1 Включая ценные бумаги, ссуженные дилерам, которые полностью обеспечены другими ценными бумагами Казначейства США. 2 Номинальная стоимость ценных бумаг.3 Компенсация, которая корректируется с учетом влияния инфляции на первоначальную номинальную стоимость индексированных с учетом инфляции ценных бумаг. 4 Денежная стоимость договоров, обеспеченных ценными бумагами Казначейства США и федерального агентства. 5 Приблизительно. 6 Денежная стоимость договоров, обеспеченных ценными бумагами Казначейства США. 7 Включает STRIPS Казначейства США и другие облигации с нулевым купоном по номинальной стоимости. Источники: Федеральные резервные банки и Министерство финансов США. 2. Консолидированный отчет о состоянии всех федеральных резервных банков. Миллионы долларов Исключения меняются с со среды среды среды Активы, обязательства и консолидация капитала 8 августа 2007 г. 1 августа 2007 г. 9 августа 2006 г. Ресурсы Счет золотого сертификата 11037 0 0 Счет сертификатов специальных прав заимствования 2200 0 0 Монета 1062 - 34 + 298 Ценные бумаги, соглашения РЕПО и займы 809 825 - 5 962 + 27 136 Ценные бумаги в прямом владении 790,820 + 18 + 25,992 U.С. Казначейство (1) 790 820 + 18 + 25 992 Счета (2) 277 019 0 0 Ноты и облигации номинальные (2) 473 378 0 + 15,552 Ноты и облигации, индексированные на инфляцию (2) 35,753 0 + 9,734 Компенсация инфляции (3) 4670 + 17 + 704 Федеральное агентство (2) 0 0 0 Соглашения РЕПО (4) 18,750 - 6,000 + 1,250 Кредиты 255 + 20-105 Собираемые предметы (841) 3,127 + 701 - 2,136 Банковские помещения 2,063 + 10 + 196 Прочие активы (5) 39,994 + 481 + 132 Итого активы (841) 869,309 - 4,803 + 25,627 Пассивы Банкноты Федеральной резервной системы за вычетом авуаров FR Bank 777 350 + 397 + 18 627 Соглашения обратного РЕПО (6) 30,132 - 1,414 + 2,272 Депозиты (0) 18,494 - 3,749 + 1,180 Депозитарные учреждения 13,456 - 3,628 - 595 U.S. Казначейство, общий счет 4,670 - 99 + 1,763 Иностранный чиновник 94-1 + 6 Другое (0) 274-21 + 6 Отложенные денежные средства доступности (841) 3,750 - 158 - 993 Прочие обязательства и начисленные дивиденды (7) 5,905 + 81 + 858 Итого обязательства (841) 835 631 - 4843 + 21 944 Счета операций с капиталом Оплаченный капитал в 16660 + 11 + 1,644 Излишек 15 412 + 1 + 2,511 Счета прочих операций с капиталом 1,607 + 29 - 470 Итого капитал 33,678 + 40 + 3,683 Примечание. Сумма компонентов может не совпадать с итогами из-за округления.1 Включая ценные бумаги, ссуженные дилерам, которые полностью обеспечены другими ценными бумагами Казначейства США. 2 Номинальная стоимость ценных бумаг. 3 Компенсация, которая корректируется с учетом влияния инфляции на первоначальную номинальную стоимость индексированных с учетом инфляции ценных бумаг. 4 Денежная стоимость договоров, обеспеченных секьюритами Казначейства США и федерального агентства. 5 Включает активы, выраженные в иностранной валюте, которые ежедневно переоцениваются по рыночным обменным курсам. 6 Денежная стоимость договоров, обеспеченных залогом U.S. Казначейские ценные бумаги. 7 Включает счет обмена валют, отражающий ежедневную переоценку по рыночным обменным курсам валютные обязательства. 3. Распределение по срокам погашения ссуд и ценных бумаг, 8 августа 2007 г. Миллионы долларов Федеральное казначейство США Reverse Срок погашения Займы ценные бумаги (1) ценные бумаги Выкуп выкупа Еженедельно Еженедельные соглашения (2) соглашения (2) Изменения в активах Изменения в активах В течение 15 дней 29 64,771 + 461 0 0 18,750 30,132 От 16 дней до 90 дней 226 162 434 + 5 424 0 0 0 0 От 91 дня до 1 года 0 172 427 - 5 886 0 0 ------ ------ От 1 до 5 лет ------ 238 079 + 6 0 0 ------ ------ От 5 до 10 лет ------ 69,353 + 3 0 0 ------ ------ Более 10 лет ------ 83,755 + 7 0 0 ------ ------ Все 255 790 820 + 18 0 0 18 750 30 132 Примечание. Сумма компонентов может не совпадать с итогами из-за округления.--- Непригодный. 1 Включает первоначальную номинальную стоимость индексированных по инфляции ценных бумаг и компенсацию, которая корректируется с учетом влияния инфляции на исходную номинальную стоимость. стоимость таких ценных бумаг. 2 Денежная стоимость договоров, классифицированная по оставшемуся сроку погашения договоров. 4. Заявление о состоянии каждого Федерального резервного банка 8 августа 2007 г. Миллионы долларов Канзас-Сан Активы, обязательства и капитал Итого Бостон Нью-Йорк Филадельфия Кливленд Ричмонд Атланта Чикаго Стрит.Луис Миннеаполис Сити Даллас Франциско Ресурсы Счет золотого сертификата 11037 449 4 053 455 428 869 1117 903 326 203 335 613 1286 Свидетельство о специальных правах заимствования акт. 2200 115 874 83 104 147 166212 71 30 66 98 234 Монета 1062 30 55 68107108144123 52 39 742 Ценные бумаги, договоры РЕПО, и ссуды 809,825 37,310 293,143 35,820 33,130 70,143 75,091 67,960 25,939 16,236 26,233 35,579 93,243 Ценные бумаги в прямом владении 790,820 36,446 286,354 34,986 32,363 68,518 73,347 66,331 25,275 15,779 25,600 34,746 91,076 U.С. Казначейство (1) 790,820 36,446 286,354 34,986 32,363 68,518 73,347 66,331 25,275 15,779 25,600 34,746 Счета (2) 277,019 12,767 100,308 12,255 11,336 24,001 25,693 23,235 8,854 5,527 8,967 12,171 31,903 Ноты и облигации (3) 513,801 23,679 186,046 22,731 21,026 44,517 47,654 43,096 16,422 10,251 16,632 22,575 59,172 Федеральное агентство (2) 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Соглашения РЕПО (4) 18,750 864 6,789 830 767 1,625 1,739 1,573 599 374 607 824 2,159 Кредиты 255 0 0 4 0 0 5 55 64 84 26 9 8 Собираемые предметы 3968 147 160 399 555 231 358 280 100 196310 430 801 Банковские помещения 2063 119 215 56 155 174 230 206 98 114 234 260 200 Прочие активы (5) 39,994 1,357 12,482 3,304 2,272 7,334 3,437 2,633 825 759 819 1,077 3,694 Межрайонный расчетный счет 0 - 4261 + 5,896 - 340 - 2,513 + 1,358 + 5,790 - 348 + 100 - 1,305 + 860 - 2,804 - 2,433 Итого Активы 870,150 35,266 316,879 39,845 34,238 80,365 86,334 71,970 27,511 16,272 28,936 35,367 97,168 Примечание. Сумма компонентов может не совпадать с итогами из-за округления.1 Включая ценные бумаги, ссуженные дилерам, которые полностью обеспечены другими ценными бумагами Казначейства США. 2 Номинальная стоимость ценных бумаг. 3 Включает первоначальную номинальную стоимость индексированных по инфляции ценных бумаг и компенсацию с поправкой на влияние инфляции на исходную номинальную стоимость. стоимость таких ценных бумаг. 4 Денежная стоимость договоров, обеспеченных ценными бумагами Казначейства США и федерального агентства. 5 Включает активы, выраженные в иностранной валюте, которые ежедневно переоцениваются по рыночным обменным курсам.4. Заявление о состоянии каждого Федерального резервного банка 8 августа 2007 г. Миллионы долларов Канзас-Сан Активы, обязательства и капитал Всего Бостон Нью-Йорк Филадельфия Кливленд Ричмонд Атланта Чикаго Сент-Луис Миннеаполис Город Даллас Франциско Пассивы Ноты Федерального резерва в обращении 990,878 37,628 353,778 41,098 37,886 80,889 110,180 80,525 29,471 17,374 30,475 57,391 114,184 Минус: записи Ф.Р. Бэнкс 213,529 5,641 67,834 7,582 8,849 15,481 31,354 14,545 3,902 3,136 3,849 25,232 26,123 Банкноты Федерального резерва, нетто 777,350 31,987 285,944 33,516 29,037 65,408 78,825 65,980 25,569 14,239 26,625 32,159 88,061 Соглашения обратного РЕПО (1) 30,132 1,389 10,911 1,333 1,233 2,611 2,795 2,527 963 601 975 1,324 3,470 Депозиты 18,494 542 9,257 452 765 2,218 1,128 785 293 308 443 695 1,608 Депозитарные учреждения 13 456 541 4 345 447 762 2119 1 125 782 288 308 441 694 1 605 U.С. Казначейство, общий счет 4670 0 4670 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Иностранный чиновник 94 1 64 5 3 11 3 2 0 1 0 1 3 Прочие 274 0 178 0 0 89 0 0 5 0 1 0 0 Отложенные денежные средства в наличии 4591 273 109 620 70531438 345 96 311 288 314 780 Прочие обязательства и начисленные дивиденды (2) 5

0 1807 270 270 813 572480 218 155 204 279 577 Итого обязательства 836,472 34,450 308,028 36,191 32,010 71,361 83,758 70,117 27,140 15,615 28,536 34,771 94,496 Столица Оплаченный капитал в 16 660 388 4 295 1 808 1 101 4 670 1235 897 176 322 188 285 1295 Излишки 15 412 396 3 805 1811 1087 4 097 1277 860 167 276 176 214 1248 Прочий капитал 1607 32 752 35 40 236 63 96 30 60 35 97129 Итого обязательства и капитал 870,150 35,266 316,879 39,845 34,238 80,365 86,334 71,970 27,511 16,272 28,936 35,367 97,168 Примечание. Сумма компонентов может не совпадать с итогами из-за округления.1 Денежная стоимость договоров, обеспеченных ценными бумагами Казначейства США. 2 Включает счет обмена валют, отражающий ежедневную переоценку обязательств по обмену иностранной валюты по рыночным курсам. 5. Обеспечение облигаций Федерального резерва: счета агентов Федеральной резервной системы. Миллионы долларов Банкноты Федеральной резервной системы и обеспечение в среду 8 августа 2007 г. Облигации Федеральной резервной системы в обращении 990 878 Минус: записки Ф.Р. Бэнкс без обеспечения 213 529 Банкноты Федеральной резервной системы будут обеспеченные 777 350 Обеспечение от Федеральной резервной системы банкноты 777,350 Золотой сертификат счета 11037 Специальные права заимствования справочный счет 2200 Ценные бумаги казначейства и агентств США в залоге (1) 764,113 Прочие активы в залоге 0 Памятка: Всего U.S. Казначейство и агентство ценные бумаги (1) 809,570 Минус: номинальная стоимость ценных бумаг ниже договоры обратного РЕПО 30,179 Ценные бумаги казначейства и агентств США могут быть заложены 779 391 Примечание. Сумма компонентов может не совпадать с итогами из-за округления. 1 Включает номинальную стоимость ценных бумаг Казначейства США и агентств, находящихся в прямом владении, компенсацию для корректировки влияния инфляции на первоначальную номинальную стоимость. стоимость ценных бумаг с индексом инфляции и денежная стоимость договоров РЕПО.

Даты выпуска
Текущий выпуск Другие форматы: Программа чтения с экрана | ASCII | PDF (21 КБ)

Статистические выпуски

Контактная информация | Фултон Банк

Если мы вам понадобимся, мы готовы помочь.

Время ожидания call-центра:

У нас больше вызовов, чем обычно, и время ожидания может быть больше обычного.Благодарим вас за терпение и рекомендуем использовать наши цифровые сервисы и системы обмена сообщениями.

Безопасный обмен сообщениями: Безопасно запросите информацию о своей учетной записи и получите ответ в течение 1 рабочего дня:
- Войдите в свою учетную запись в личном онлайн-банке через компьютер или мобильное приложение.
- Щелкните меню [Поддержка] на панели инструментов и выберите Защищенное сообщение.
- Выберите Новое сообщение.

Информация о детском налоговом вычете:

Информация о помощи при COVID-19:

Для вопросов и важной информации о часах работы отделений, часто задаваемых вопросах, проверках стимулов и PPP посетите наш Центр ресурсов по коронавирусу.
Заявление на получение ссуды и вопросы о прощении следует отправлять, используя нашу защищенную форму запроса ГЧП. Специалист по ГЧП ответит на ваш запрос в ближайшее время.

Номера телефонов службы поддержки клиентов

Начиная с 19 июня 2021 г., по номеру , когда вы звоните по телефону 1.800.FULTON.4 (1.800.385.8664), вам будут предложены ответы на новые вопросы аутентификации, чтобы получить доступ к балансу счета и сведениям о действиях. Секретное слово будет частью этого процесса.Узнайте, как задать контрольное слово.

Центр обслуживания клиентов:

1.800.FULTON.4 (1.800.385.8664)
En Español: 1.800.FULTON.4 (1.800.385.8664) Выбор варианта 1 (выберите вариант)
24-часовая автоматическая учетная запись доступна 24 часа в сутки, 7 дней в неделю, 365 дней в году. Узнайте больше о телефонном банке (PDF).
Позвоните, если у вас есть вопросы относительно дебетовой карты или вам необходимо сообщить о ее утере или краже.
Fulton Bank Служба поддержки клиентов доступна по телефону:

С понедельника по пятницу с 7:00 до 20:00 (EST)
Суббота с 8:00 до 15:00 (EST)

Текстовый телефон (TTY): 855.221,6137

Для клиентов с нарушениями речи или слуха, пожалуйста, свяжитесь с нами по бесплатному телефону

Кредитная карта: 1.866.794.2137

Позвоните, если у вас есть вопросы о кредитной карте или вам необходимо сообщить о ее утере или краже

Финансовые консультанты Fulton: 1.866.332.8393

Участники пенсионного плана: 1.800.452.4190

Свяжитесь с нами по вопросам о наших услугах

Fulton Mortgage Company: 1.800.220.9034

Для вопросов, консультации по ипотеке без обязательств или для записи на прием к кредитному специалисту

КАДРОВЫЕ УСЛУГИ ДЛЯ СОТРУДНИКОВ: 717.291.2608

Уведомление об ошибке или запрос информации:

Если вам требуется информация об уведомлении об ошибке в информационном запросе, связанном с жилищной ипотекой или потребительским жилищным кредитом, пожалуйста, свяжитесь с нами в письменной форме по адресу Fulton Bank, P.

План счетов. Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Счет 94 Недостачи и потери от порчи имущества Раздела 8. Плана счетов бухгалтерского учета РБ

Счет 94 (940, 941, 942, 943, 944, 945, 946, 947, 948, 949) Прочиe расходы операционной деятельности

Рахунок 94. Інші витрати операційної діяльності

Отслеживание кредитного баланса Azure для Клиентского соглашения Майкрософт

Поиск профилей выставления счетов, к которым у вас есть доступ

Получение кредитного баланса Azure

Получение списка кредитов

Получение транзакций, на которые распространяется кредитный баланс

По назначению и структуре счет 94

3. Проверка недостач и потерь от порчи ценностей

Сальдо текущего счета и долларовый стандарт: изучение взаимосвязей

Основные моменты

Реферат

Ключевые слова

Классификация JEL

Рекомендуемые статьи

Цитирующие статьи

API — Конечные точки продукта | Plaid Docs

RNG RingCentral Inc.Cl A Годовой баланс

Основы расходов по безнадежным долгам и резервов по сомнительным счетам

Отчет о прибылях и убытках для расчета расходов по безнадежной задолженности

Балансовый метод расчета расходов по безнадежной задолженности

Бухгалтерский баланс по устареванию дебиторской задолженности Метод расчета расходов по безнадежной задолженности

H.4.1 Выпуск — Факторы, влияющие на резервные остатки — 31 мая 2007 г.

H.4.1 — Факторы, влияющие на резервные остатки — 9 августа 2007 г.

Контактная информация | Фултон Банк

Время ожидания call-центра:

Информация о детском налоговом вычете:

Информация о помощи при COVID-19:

Номера телефонов службы поддержки клиентов

Центр обслуживания клиентов:

Текстовый телефон (TTY): 855.221,6137

Кредитная карта: 1.866.794.2137

Финансовые консультанты Fulton: 1.866.332.8393

Fulton Mortgage Company: 1.800.220.9034

КАДРОВЫЕ УСЛУГИ ДЛЯ СОТРУДНИКОВ: 717.291.2608

Уведомление об ошибке или запрос информации:

Добавить комментарий Отменить ответ